Уровень налога на добавочную стоимость разнится от года к году. Регламент законодательства изменяется в зависимости от девальвации, инфляции и текущих ставок налогообложения. Сколько процентов составит НДС в 2016 году необходимо знать каждому бухгалтеру или лицу, самостоятельно подающему декларацию в налоговые органы. Обладание корректной информацией позволит правильно рассчитать уровень взноса, а также спланировать бюджет предприятия.

НДС (налог на добавочную стоимость объектов) – представляет собой вид государственного взыскания с динамичной налоговой ставкой. Именно это отличает НДС от других видов налогообложения. Сколько процентов составит НДС в 2016 году в России и в каком случае какая ставка указывается при составлении налоговой декларации?

НДС предусматривается за реализацию товаров или услуг в предприятиях, расположенных и зарегистрированных в пределах границ Российской Федерации. Налог для зарубежных контрагентов и нерезидентов РФ, получающих доход внутри страны, рассчитывается по совершенно иным принципам и регламентируется другими постановлениями. Текущий регламент для граждан федерации предусматривает ставки 0, 10 и 18% НДС, сколько процентов в каком случае начисляется указано ниже.

1. 0%. Такая ставка применима в случае, если компания занимается производством товаров на экспорт или является посредником при передаче сырья в другую страну. Чтобы налоговая служба аннулировала сумму необходимых взносов, контрагент обязан подать в ИФНС список документов, которые подтверждают его сферу деятельности. Сколько НДС должны выплачивать фирмы, занятые в узких сферах (космостроительство, ремонт авиатехники) необходимо уточнять в филиале ИФНС по месту регистрации контрагента или на портале НК РФ.
2. 10%. Регламентом законодательства РФ предусмотрено полное освобождение медицинских и детских товаров от налогообложения, однако некоторые группы продукции, чьи наименования не указаны в специальной номенклатуре, облагаются по ставке 10%. Сколько составляет НДС для того или иного продукта можно уточнить в перечнях постановления Правительства от 23 января 2003 года, 31 декабря 2004 года и 15 сентября 2008 года. Самые актуальные данные внесены в реестр от 20 декабря 2014 года.
3. 18%. Если товар не включен ни в один из реестров и не попадает под какие-либо льготы, он облагается общим налогом по ставке 18%.

Порядок перечисления налога в государственные органы

Вне зависимости от того, сколько процентов НДС применено в России к товару, порядок оплаты взноса всегда един: если контрагент получает доход на территории РФ, он обязан выплатить налог до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Это называется авансовый платеж, он перечисляется в размере одной трети от всей суммы начисленного налога. Если НДС взимается на товар, ввезенный из заграницы, налог необходимо оплатить до 20-го числа месяца, следующего за месяцем ввоза продукции на территорию РФ.

НДС в 2016: это сколько?

Существенных изменений в Кодексе касательно налоговых ставок не произошло. Вплоть до 2017 года все уровни налогообложения и перечни льготных товаров остаются актуальными. Есть коррективы налогов на перевозки грузов и пассажиров на территорию Крыма и Севастополя: налог на данные услуги составляет 0%.

НДС – это налог на добавленную стоимость, но данное определение не четко характеризует данную категорию сборов, поэтому простому человеку сложно понять, что это такое. На самом деле расчет данного налога осуществляют только те лица, которые ведут предпринимательскую деятельность и занимаются коммерческой деятельностью. Рассмотрим, что это такое и чему равен НДС.

Что такое НДС простыми словами?

НДС можно расшифровать как налог на добавленную стоимость – этот сбор накладывается на ИП и юридических лиц, осуществляющих коммерческую деятельность. Налог взимается с полной стоимости товаров либо оказываемых услуг. Если говорить проще, то данный налог является обязательным для выплаты в бюджет и его объектами являются все услуги и продукцию. Он является одним из самых значимых в формировании бюджета и включается в любые товары. То есть, покупая что-либо в магазине, вы оплачиваете не только его стоимость, но и включенный в товар налог.

Рассчитать налог довольно просто, ведь он равен стоимости товара, умноженного на налоговую ставку. К примеру, если стоимость товара составляет 10000 рублей, то расчет будет выглядеть просто: нужно умножить 10 тысяч на 1,18 (если ставка равна 18 %), получив в результате 11800, то есть из стоимости товара 1800 рублей – это налог, который нужно вернуть в бюджет.

Но не все так просто – давай рассмотрим вопросы налоговых ставок, более подробно рассмотрим еще несколько примеров и в подробностях опишем процесс подачи отчетности и оплаты НДС.

Налоговая ставка при НДС

Вообще, самая известная (базовая) ставка налога составляет 18 %, однако далеко не все при расчетах суммы НДС ориентируются именно на нее – у них есть послабления. Давайте изучим все ставки НДС, сколько процентов они составляют и отчего зависят.

Нулевая ставка

Такую ставку применяют к товарам, которые экспортируют в другие страны, что регламентировано статье 164 НК РФ. Давайте подробнее рассмотрим, какие именно товары либо услуги попадают под такую ставку:

• При перевозе багажа на границу с помощью водного, воздушного и наземного транспорта.
• Юрлица и ИП, сдающие в аренду средства передвижения, продающиеся за границей.
• При поставках в другие страны различны ресурсов.
• При реализации «космической» продукции.
• При оказании услуг зарубежным учреждениям.
• При продаже жизненно важных медпрепаратов.
• При реализации драгоценностей и золота в различные госфонды.
• При хранении товаров, которые готовятся к экспорту.

Также нулевая ставка применяется к ИП и юридическим лицам, оборот которых составляет менее 2 млн рублей.

10 % ставка

Данная налоговая ставка обычно применяется:

• Для продовольственных товаров, в список которых входят молочная и мясная продукция, макароны и макаронные изделия, хлеб, рыба, соль, маргарин, детское питание, сахар.
• Любые детские товары кроме одежды, но включая принадлежности для школы.
• Медицинские товары и лекарственные средства.
• При перевозке пассажиров и транспортировке грузов по России.
• Выпуск журналов, газет, научной литературы.

С более полным списком можно ознакомиться в постановлениях под номерами № 41, 688, 908 и 1435 Правительства.

18 % ставка

Во всех остальных случаях должна использоваться ставка в 18 %.

Таким образом, подытоживая, нужно сказать, что размер налоговой ставки зависит от назначения услуг или товаров.

Кто платит налог на добавленную стоимость?

Очень многие думают, что НДС оплачивают производители, однако по итогу выходит, что налог ложится на покупателей, несмотря на то, что декларацию подают поставщики. Давайте рассмотрим пример «цепочки» по выплате налога:

Одна компания заказывает у второй сырье и материалы для производства, оплачивая поставщику сумму, на которую накладывается НДС.

После этого будет решаться вопрос о стоимости выпускаемого товара, которая складывается из с/с продукции (рассчитывается сумма, которая потрачена на покупку товаров для изготовления без налога). Расчеты по НДС также проводятся на данном этапе, однако он уже будет поступать в «кредит».

Формируется конечная цена товара, по которому его будут реализовывать в магазинах. Она формируется из себестоимости, акцизов (если есть), доли прибыли от дальнейшей реализации. Сюда же прибавляют НДС, однако оплачивать его, приобретая товар, будет сам покупатель.

После того, как партия товара была продана и компания получила выручку, подсчитывает ее размер за минусом % налога. Конечная сумма будет являться налоговым обязательством.

Простой пример для расчета НДС

Предположим, компания будет заниматься продажами верхней одежды в розничных точках. Сначала нужно найти поставщиков, у которых можно покупать одежд оптом. Допустим, компания найдена, заказано товара на сумму в размере 100 тысяч рублей – каждая куртка стоит по 10 тысяч рублей (то есть куплено 10 шт.). В данном случае в стоимость курток уже включен налог в размере 18 %, который сначала оплачивает поставщик, а затем покупатель товара. Сумму переплаты за НДС компания должна рассчитывать как вычет или входящий взнос.

При приобретении товара для его последующей продаже компании нужно доказать уплаченность налога на добавленную стоимость. Для этого в налоговую нужно принести чеки, где указана сумма НДС или счет-фактуру. А прежде чем формировать конечную стоимость реализации товара, нужно вычесть из него сумму НДС – из этой стоимости и будет формироваться конечная цена. А уже когда товар будет реализовываться, к нему нужно прибавить НДС – и уже по этой стоимости продавать продукцию.

Отчетность по НДС и счет-фактура – кому и как подавать?

Так, мы разобрались с тем, что такое налог на добавленную стоимость и кто именно должен его оплачивать. Теперь давайте рассмотрим вопрос подачи налоговой отчетности – ее нужно отправлять в налоговую до 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом. При задержках или неверном внесении данных компанию ждут серьёзные штрафы.

Декларацию можно подать лично, по электронной почте или по обычной почте. Однако тут есть один момент: дата подачи отчетности будет той, что указана в штампе заказного числа. К примеру, вы отправили письмо 21 числа, и оно прибыло в налоговую только 29 – в этом случае наказания не будет, поскольку вы отправили документ именно 21 числа.

Но практика показывает, что лучше заполнять декларацию в электронном виде и подавать ее на ару дней раньше крайнего срока, чтобы внести изменения при необходимости.

Что такое счет-фактура и для чего она нужна?

В данном документе содержится информация о стоимости продукции без учета налога и данные по итоговой сумму с включением НДС.

Данный документ нужно представить покупателю не позднее пяти суток с момента отгрузки. Счет-фактуру нужно подшить в специальном журнале учета и отметить в книге продаж. Главная проблема при оформлении в том, что данный документ должен оформить на налогоплательщик, а контрагенты, с которыми ведется работа.

Если в документах будут ошибки или информация будет неверной, то при контрольной проверке инспекторы налоговой могут аннулировать всю информацию и начислить сверху НДС. Потому так важно, чтобы ваши партнеры верно заполняли счет-фактуру – старайтесь проверить после них.

Налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость

Налоговый вычет по НДС позволит снизить размеры налога, рассчитанный плательщиками за отчётный период на определенную сумму – все это более подробно расписано в статье 171 НК РФ.

Данный налог доступен лишь для тех плательщиков, которые получили прибыль, облагаемую по ставке в размере 13 %. Налоговые вычеты в 2017 году делятся на такие типы, как:

• На приобретенный товар, услуги, наемную рабочую силу, имущественные права.
• Вычеты для иностранных граждан, налоговых агентов.
• При возврате товара или расторжении контрактов.
• Вычеты на капстроительство, проведение строительно-монтажных работ (личное пользование).
• Командировочные, представительские затраты и т.д.

Подробнее об иных случаях получения вычета можно прочитать в статье 173 НК РФ. Срок получение – не более трех лет, после чего предприятие теряет право на его получение. Чтобы получить налоговый вычет, нужно соблюдать некоторые условия. К ним относят:

• Покупка товаров либо оказание услуг для дальнейшего использования в промышленной сфере.
• Любую купленную продукцию нужно поставить на учет и зачислить на баланс компании.
• У организации должна быть верно оформленная счет-фактура от поставщика.
• Необходимо уплатить НДС при ввозе товаров на территорию РФ на таможне.

Эти условия можно назвать основными, однако есть и исключения, потому для получения вычета в некоторых случаях могут потребоваться иные документы – лучше уточнить у своего налогового инспектора.

Налог компенсируется методом зачета или перечисления суммы на счет компании в банке. Налог могут вернуть только после того, как компания напишет соответствующее заявление. После проверки документов сумма вычета должна быть перечислена на счет плательщика в течение 5 дней.

А вот если речь идет о крупной компании, зачисления которой больше суммы в 10 млрд рублей, могут получить возмещение по заявительному признаку – написать заявление и тут же получить средства на свой счет.

Вконтакте

НДС сколько процентов составляет? Обычно этим вопросом задаются начинающие бухгалтеры. Исходя из ст. 164 НК РФ, существует три размера ставок НДС. Подробнее об этом рассказывается в нашей статье.

НДС — это сколько процентов?

Многих налогоплательщиков волнует вопрос, сколько НДС необходимо исчислять при тех или иных операциях. В зависимости от конкретной хозяйственной операции применяемая ставка может быть разной: 0, 10 или 18%. Чтобы решить, сколько НДС нужно начислить, необходимо разобраться с условиями применения ставок.

То, какой процент НДС в России составляет для различных налогоплательщиков и разных ситуаций, оговаривается в ст. 164 НК РФ.

Максимальная ставка 18% не изменялась с 2004 года после принятия закона от 07.07.2003 № 117-ФЗ. Так что вопрос, какой процент НДС в России является максимальным, для многих уже неактуален.

Какой процент НДС составляет для различных операций

Исчерпывающий перечень операций, для которых процент НДС равен 0, указан в п. 1 ст. 164 НК РФ. Так, нулевой процент НДС в 2018 году установлен при совершении экспортных операций, перевозке товаров по международному маршруту, в сфере космических услуг, при ведении деятельности с драгметаллами, при строительстве судов и для некоторых транспортных услуг. Начиная с января 2015 года и до конца 2029-го (п. 5 ст. 3 закона РФ от 06.04.2015 № 83-ФЗ)) по нулевой ставке НДС облагаются также железнодорожные перевозки пассажиров в пределах пригородных маршрутов.

С 01.01.2018 применение нулевой ставки НДС возможно при реэкспорте товаров (ст. 1 закона от 27.11.2017 № 350-ФЗ), а также при внутренних воздушных перевозках пассажиров и багажа, если пункт отправления или пункт назначения расположен на территории Калининградской области (подп. 4.2 п. 1 ст. 164 НК РФ, п. 1 ст. 1 закона от 27.11.2017 № 353-Ф).

С 01.01.2018 в отношении операций, которые предусмотрены в п. 7 ст. 164 НК РФ, налогоплательщики вправе отказаться от использования ставки 0% и исчислять налог по ставке 18 и (или) 10% (пп. 2, 3, 7 ст. 164 НК РФ). Для того чтобы воспользоваться этой возможностью, нужно подать заявление в ИНФС до 1-го числа квартала, в котором предполагается отказаться от использования ставки 0%. При этом нужно учитывать, что отказ возможен только в отношении всех операций одновременно и на срок не менее 12 месяцев.

Сколько составляет НДС при реализации периодических печатных изданий, мяса, растительного масла и иных продовольственных товаров, а также ряда медицинских товаров и продукции для детей? Ответ на этот вопрос содержится в п. 2 ст. 164 НК РФ. Все эти позиции, а также ряд других перечислены в этом пункте как товары и услуги, облагаемые НДС по ставке 10%.

Ставка (10%) при оказании услуг по передаче в лизинг с правом выкупа племенного скота (птицы) действует до конца 2020 года.

При оказании услуг по перевозке багажа и пассажиров воздушным транспортом внутри России, если пункт отправки (или прибытия) не является аэропортом Крыма или города Севастополя, применяется ставка НДС 10% до 01.01.2021 (подп. 6 п. 2 ст. 164 НК РФ, п. 6 ст. 3 закона от 06.04.2015 № 83-ФЗ). Если же пункт отправления (прибытия) — это аэропорт на территории Крыма и города Севастополя, то действует ставка НДС 0% только до конца 2018 года (подп. 4.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, п. 4 ст.2 закона от 04.06.2014 № 151-ФЗ).

О применении ставок НДС при оказании транспортных услуг читайте в статье .

Какие перечни медицинских товаров для применения ставки НДС 10% применяются с 25.01.2018, читайте в материале .

Какую ставку НДС применить по лекарствам, на которые истек срок регистрационного удостоверения, читайте в статье .

Информация о том, что включено в список операций, облагаемых налогом в 10%, содержится в статье .

Но все же большинство хозяйственных операций облагается по ставке 18% — об этом говорится в п. 3 ст. 164 НК РФ. Так что ответ на стандартный вопрос, сколько НДС в России, обычно следующий: 18%.

Итоги

Ставки НДС в России приведены в ст. 164 НК РФ. При исчислении налога к налоговой базе применяют прямые (0, 10 или 18%) и расчетные ставки (10/110 и 18/118). С 2018 года в некоторых случаях от применения нулевой ставки НДС можно отказаться и применять ставку 18%.

Налог на добавленную стоимость (НДС) взимается государством с той части стоимости товаров, услуг или работ, которая превышает их себестоимость.

Предприятие, которое реализует товар, начисляет НДС на сумму выручки и продает его по цене, складывающейся из себестоимости, выручки и НДС. Именно поэтому иногда налог называют косвенным , ведь оплачивает его покупатель.

Все вопросы, связанные с НДС, регулируются в главе 21 НК РФ .

Уплачивать налог в бюджет обязаны организации и индивидуальные предприниматели. Действуют исключения , согласно которым от его начисления освобождены:

1. Фирмы и ИП, которые используют особые режимы налогообложения – ЕНВД, упрощенный.
2. Плательщики, общая выручка которых за три месяца, предшествующих периоду сдачи отчетности, не вышла за пределы 2 млн. рублей.
3. Некоторые специальные категории организаций (участники проектов «Сколково»).

Какие операции не облагаются

Заплатить налог необходимо со следующих операций и объектов :

1. Продажа товаров, работ и услуг плательщиками (а также передача в дар, безвозмездное оказание услуг, выполнение работ).
2. Полученные авансы за еще не отгруженные товары, не оказанные услуги, не выполненные работы.
3. Импорт товаров на территорию РФ.
4. Передача для собственных нужд плательщика товаров, выполнение в собственных целях строительно-монтажных работ.

Не нужно уплачивать налог со следующих объектов и операций :

1. Когда основные средства и другие активы передаются некоммерческой организации, при этом они будут использоваться не в целях получения коммерческой прибыли, формирования уставного капитала.
2. Приватизация и реализация государственного имущества на территории РФ.
3. Услуги, работы, оказываемые государственным учреждением в рамках его основной деятельности, предусмотренные законом.
4. Продажа имущества организации, признанной банкротом, для погашения ее долгов.
5. Передача государству зданий и сооружений, имеющих социальное, культурное назначение, предназначенных для проживания людей, а также объектов инфраструктуры.
6. Продажа участков земли.

Ставки в 2019 году

Порядок расчета и уплаты налога

Чтобы рассчитать сумму, которую нужно будет перечислить государству, определяется налоговая база . При реализации товаров за нее принимают сумму выручки. Если предприятие продает товары, облагающиеся по разным ставкам, то по каждому виду базу рассчитывают отдельно.

Для отданных безвозмездно объектов базой считается их рыночная оценка на момент передачи (следует сохранить документы, ее подтверждающие – отчет оценщика или распечатки прейскурантов, предложений с указанными датами).

В случае получения аванса со всей его суммы необходимо будет рассчитать налог. Формула расчета суммы налога для уплаты в бюджет:

налоговая база * ставка налога = сумма налога — налоговые вычеты = сумма, которую нужно уплатить в бюджет

Как видно из формулы, сумма налога может быть уменьшена за счет вычетов, состоящих из:

1. Сумм НДС, присутствующих в стоимости приобретенных товаров (если есть необходимые документы – счет-фактура или единый документ, предоставляемый при отгрузке).
2. НДС, рассчитанный с сумм выданных командировочных, представительских расходов.
3. НДС, рассчитанный из частичных выплат в счет будущих поставок.
4. В других случаях предусмотренных законодательством.

Если сумма вычетов больше чем та, которую нужно заплатить, организация может обратиться за возмещением в ИФНС . Для этого нужно отправить запрос и указать реквизиты, по которым нужно перечислить деньги. Нужно быть готовым к тому, что отчет с возмещением налоговая будет проверять особенно тщательно.

Сумму налога, которая останется к уплате после вычетов, необходимо разделить на три равных части, каждую из которых перечисляют в течение трех месяцев, следующих после отчетного квартала, но не позднее 25 числа (если это выходной или праздник, то – в первый после него рабочий день).

Сдача деклараций

Отчеты предоставляют за каждый квартал, в сроках их сдачи изменений пока не предвидится – это 25 число каждого месяц а , следующего за отчетным периодом. Декларацию необходимо отправить до:

• 25 января;
• 25 апреля;
• 25 июля;
• 25 октября.

Вместе с декларацией отправляются сведения из книги продаж и книги покупок, в которых раскрывается информация о контрагентах, суммах операции в целом и налога в частности.

Изменений по сравнению с 2017 годом в порядке оформления и заполнения сведений нет. При необходимости исправить данные как в самом отчете, так и в прилагаемых сведениях о счетах-фактурах, сдается декларация с уточнением (вся декларация предоставляется заново, а не только та часть, в которую внесены изменения).

Если ИФНС потребует объяснить какую-либо информацию, содержащуюся в отчете, то предоставить эти сведения также можно только в электронном виде (раньше можно было на бумаге). В ближайшее время должна быть разработана специальная форма для документа с пояснениями.

Несоблюдение сроков, как и прежде, грозит штрафами, блокировками на расчетных счетах компании, поэтому не стоит оставлять все на последний день. Подготовить документы следует заранее, а лучше следить за наличием всех необходимых сведений в течение квартала.

Повышение НДС с 18% до 20% — ниже на видео.

Налог на добавленную стоимость (НДС) - это косвенный и основной налог в России. Расчет и уплата НДС регулируются многочисленными нормативными документами. Основные положения прописаны в главе 21 НК РФ. В 2019 году ставка НДС составляет 20, 10 и 0 процентов. В статье подробно рассмотрим изменения, новые ставки, расчет и уплату.

Как восстанавливать НДС с аванса —

НДС: что это такое простыми словами

Аббревиатура расшифровывается как налог на добавленную стоимость. А если кратко - НДС. Рассчитать сумму НДС по любой ставке поможет специальный расчетчик от Системы Главбух .

В России НДС введен с 1 января 1992 года. Порядок исчисления налога и его уплаты первоначально был определён законом «О налоге на добавленную стоимость», с 2001 года в Налоговом кодексе по НДС появилась отдельная глава 21.

НДС - это налог, который продавец удерживает у покупателя, включая его сумму в продажную цену товаров, работу, услуг. Что значит «без учета НДС»? А то что налог еще увеличит стоимость. При этом в счете-фактуре продавец обязан выделить НДС прописью: указать и НДС прописью, и общую сумма прописью с НДС.

За правильный расчет и своевременную уплату налога отвечает именно продавец. То есть, налог НДС относится к косвенным.

Посмотрим, какое определение НДС дает ФНС России на своем сайте:

НДС — это косвенный налог. Исчисление производится продавцом при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю.

Как и другие налоги, НДС в России состоит из следующих элементов: объект, налогоплательщики, база, ставки, период, расчет, сроки и порядок уплаты и представления отчетности.

Кто платит НДС в 2019 году

Налог на товары, работы, услуги обязаны платить продавцы. Это российские организации независимо от организационно-правовой формы и индивидуальные предприниматели.

Также уплата НДС возложена на тех, кто перемещает товары через таможенную границу (импортеры и экспортеры). Таким образом, можно выделить два вида налога:

• внутренний - уплачивают при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ;
• ввозной - уплачивают при ввозе товаров на территорию РФ.

В ряде случаев налог в бюджет перечисляет покупатель. Перечень таких случаев указан в статье 161 НК РФ. Например, заплатить налог в бюджет компания должна, если покупает товар у иностранных организаций, которые не состоят на учете в российских налоговых органах.

В этом случае компания - налоговый агент. Она обязана исчислить налог, удержать его из доходов, выплачиваемых своему контрагенту, и перечислить в бюджет (п. 1 ст. 24 НК РФ). То есть компания выступает посредником между лицами, которые обязаны платить налог, и государством.

Отвечает Ольга Цибизова,

заместитель директора департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

«НДС начисляйте при совершении следующих операций:

• реализации на территории России товаров (работ, услуг) и имущественных прав (при этом безвозмездная передача товаров, работ и услуг также считается реализацией);
• передаче на территории России товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд , расходы на которые не учитываются при расчете налога на прибыль;
• выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления;
• импорте товаров .»

Кто не платит НДС

Налог на добавленную стоимость не должны платить организации и ИП, чья выручка от реализации без учета налога за три предшествующих последовательных календарных месяца не превышает 2 млн. руб. Но есть ограничение: освобождение нельзя получить в отношении подакцизных товаров и импортных операций.

Кроме того, от уплаты налога освобождены компании и ИП, которые применяют УСН, систему в виде ЕНВД или ЕСХН (кроме случаев, когда они ввозят товар на территорию РФ), участники проекта «Сколково».

Как начисляется НДС с 2019 года

Начисление НДС становится обязанностью компании, когда у нее случаются операции, признаваемые объектом налогообложения. К таким сделкам относятся:

• продажа товаров, работ или услуг;
• безвозмездная передача права собственности на товары, результаты выполнения работ, оказания услуг;
• передача на территории России товаров, работ или услуг для собственных нужд, если расходы на них не приняты при исчислении налога на прибыль;
• строительно-монтажные работы для собственных нужд;
• импорт товара.

Перечень случаев, когда налог с реализации не платят, перечислен в статье 149 НК РФ. Например, не нужно платить налог со стоимости рекламной продукции, которая не дороже 100 руб. за единицу.

Как определить ставку НДС на товары (работы, услуги)

Процентную ставку для расчета налога можно узнать из статьи 164 Налогового кодекса. Налог уплачивается по трем ставкам: 20, 10 и 0%. НДС 20 и 10 процентов применяют по внутрироссийским операциям. Какой процент НДС выбрать в конкретном случае, зависит от вида операции.

НДС 20 процентов: что это такое

С 2019 года основная ставка НДС составляет 20 процентов (подп. «в» п. 3 ст. 1 и ч. 3 ст. 5 Закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ). Ей соответствует новая расчетная ставка 20/120 процентов.

Начислять НДС по ставке 20 процентов нужно по операциям, совершенным после 31 декабря 2018 года. То есть если отгрузка товаров (работ, услуг) состоялась 1 января 2019 года или позже. Применяйте 20-процентную ставку при отгрузке даже в том случае, если аванс в счет предстоящих поставок организация получила в 2018 году и рассчитала с него налог по ставке 18/118.

Когда НДС составляет 10 процентов

По ставке 10 процентов НДС облагается реализация основной части продовольственных и детских товаров . Например, такую ставку надо применять, если реализуете:

• птицу и скот, мясо и мясные продукты, молочные продукты и молоко, яйца и яичные продукты, растительные масла, продовольственные жиры, сахар, соль, хлебные и макаронные изделия, муку, зерно и крупы, рыбу, морепродукты, овощи, диабетические продукты, детское питание;
• детские товары — одежду, обувь, мебель, школьные принадлежности и т.д.;
• печатные журналы, альманахи, бюллетени и газеты с периодикой, образовательные книги;
• лекарственные и фармацевтические препараты, медицинские приспособления.

Полный перечень товаров и услуг, реализуя которые организация-продавец использует ставку налога 10%, установлен пунктом 2 статьи 164 НК РФ.

В каких случаях НДС 0 процентов

Ставка НДС 0% используется в следующих случаях:

• экспортная реализация товаров, которая осуществляется путем пересечения государственной границы РФ при взаимодействии с таможенной службой;
• оказание услуг и работ, направленных на производство товаров, вывоз которых планируется осуществлять за пределы страны для дальнейшей продажи;
• непосредственная транспортировка товаров для дальнейшего экспорта.

Об этом сказано в пункте 1 статьи 164 НК РФ.

Правила уплаты НДС в 2019 году

Схема уплаты НДС выглядит так. Сначала определяют налоговую базу и начисляют налог. Зачем подсчитывают суммы налоговых вычетов.

Разница между начисленным налогом и данными вычетами будет искомая величина НДС, которую фирма обязана перечислить в бюджет.

Если вычеты превысили начисленный налог, налогоплательщик вправе возместить разницу. То есть он вправе получить деньги из бюджета либо зачесть разницу в счет будущих платежей.

Чтобы начислить НДС, нужно налоговую базу по каждому виду отгруженного товара (работ или услуг) умножить на соответствующую ставку. Полученную сумму прибавить к стоимости и предъявить клиенту.

При получении аванса в счет последующей передачи имущественных прав базу по НДС считайте по-новому (ст. 154 и 172 НК, Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ). Не исчисляйте НДС с полной суммы аванса. НДС считайте с разницы между предоплатой и размером денежного требования, права на которое она уступает, или расходами на его покупку. При этом расходы определяйте пропорционально доле аванса.

Налоговым периодом по НДС признается квартал. Платить налог надо по окончании квартала равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом.

Импортеры платят НДС в процессе таможенного оформления ввезенного товара по правилам, закрепленным в Таможенном кодексе РФ.

По окончании квартала компании и ИП обязаны представить в налоговую инспекцию декларацию по налогу. Срок - не позднее 25-го числа, следующего за истекшим кварталом.

Экспортеры также обязаны подтверждать свое право на возможность применения нулевой ставки НДС в налоговых органах.

Для этого пакет документов по внешнеторговой сделке предоставляется налоговому инспектору не позднее ста восьмидесяти календарных дней, начиная со дня, когда товар был помещен под таможенный режим «экспорт».

Налоговики обновили сведения о среднесписочной численности компаний! Проверьте, нет ли ошибок в данных по вашей организации.