Налог на прибыль составляет в. Налог на прибыль организации, ставка налога: виды и размер

С 2019 года в отечественном налоговом законодательстве вступили в силу поправки, связанные с исчислением налога с прибыли. Был расширен перечень тех расходов, которые разрешается учесть при уменьшении базы налогообложения, а также увеличился список доходов, по которым налог не начисляется. В данной статье пойдет речь обо всех изменениях на 2019 год по налогу на прибыль.

Общая информация

Налог на прибыль предусмотрен для тех юридических лиц и предпринимателей, которые применяют общую систему расчетов по налогам. То есть фирмы, работающие по специальному налоговому режиму (к примеру, УСН, ЕНВД), не производят платежи по данному сбору.

Правила уплаты налога регламентированы российским Налоговым кодексом (двадцать пятой главой). Процент налога может отличаться в зависимости от месторасположения компании, категории получаемого дохода и специфики функционирования самой организации.

Ставки

В соответствии с содержанием 284 статьи российского Налогового кодекса (в последней редакции), до конца 2024 года ставка по налогу на прибыль будет распределяться следующим образом:

• в гос. бюджет федерального уровня поступят 3 %;
• в гос. бюджет регионального уровня поступят 17 %.

Суммарная величина данного налога – 20 %.

За субъектами России остается право на сокращение тарифа в 17 %. Льготные ставки, которые были установлены до момента вступления в действие закона под номером 302 (от 03.08.18), могут быть использованы налогоплательщиками до установленного крайнего дня (не позже 01.01.23). При этом за регионами сохраняется право на корректировку тарифа в большую сторону (в течение 2019 – 2022 г.). Также субъекты России могут применять сниженные процентные ставки для тех бизнесменов, которые функционируют в специальных экономических зонах (при раздельном учете доходов/расходов от работы в разных регионах).

Распределение по видам доходов

Таблица процентных ставок по налогу с прибыли на 2019 год:

Новые расходы на оплату труда

С начала текущего года увеличился реестр тех расходов на зарплату, которые допускается учитывать при исчислении значения налога с прибыли. Теперь наниматели имеют право включить в перечень расходов затраты на оплату сервиса, связанного с организацией:

• туризма;
• лечения/отдыха в санатории/на курорте, который расположен в Российской Федерации (как самих сотрудников, так и членов их семей, к числу которых относятся родители, супруги, несовершеннолетние дети либо дети до 24 лет, являющиеся учащимися очного отделения ВУЗа или другого учебного учреждения).

Это расходы за услуги, которые будут оказаны по контракту, оформленному нанимателем с туристическим оператором/агентством:

• затраты на транспортировку по России на воздушном/водном/автомобильном/железнодорожном транспорте до места назначения и обратно до дома;
• затраты на оплату номера в гостинице/санатории, в том числе питание (только тогда, когда питание включено в комплекс услуг проживания);
• затраты на оплату услуг за санаторно-курортное обслуживание;
• затраты на оплату экскурсионных туров.

Перечисленные расходы не допускается учитывать с целью налогообложения в том случае, когда наниматель заключает договор непосредственно с санаторием/гостиницей либо самостоятельно организует отдых своих сотрудников (оплачивает проезд, санаторно-курортное обслуживание, экскурсии и пр.). Представленный расширенный список касается только тех соглашений с туристическими агентствами/операторами, которые были оформлены позже первого января 2019 года.

Важно учесть то, что предельные затраты на оплату отдыха одного сотрудника регламентируются законодательно и составляют 50 000 рублей в год. Кроме этого, величина данных расходов и затрат на медицинское страхование/обслуживание сотрудников, которые можно учитывать в качестве расходов, не могут превысить 6 % от фонда оплаты труда.

Доходы, приравниваемые к дивидендам

С начала 2019 года доходы, полученные собственниками компании при выбытии из нее либо при ликвидации фирмы, при осуществлении расчета налога с прибыли считаются дивидендами. Доходы, признанные дивидендами, определяются по следующей формуле:

Доходы = Рыночная цена имеющегося имущества/прав на дату получения – Реально оплаченная стоимость ценных бумаг (акции, доли, паи).

К данному классу заработка применяются специальные налоговые тарифы. Таким образом, те доходы, которые были получены российскими организациями в форме дивидендов при выходе из компании (ее ликвидации) могут быть обложены нулевой ставкой. При этом важно, чтобы получатель владел как минимум 50 процентной долей/вкладом в уставном фонде фирмы (минимум один год до дня выхода из организации).

Если в результате расчета суммы доходов получается результат со знаком минус, то это убыток. Его следует включать в перечень внереализационных расходов на день ликвидации компании (выбытия из нее).

Доходы, которые не облагаются налогом

Изменения 2019 года в отношении доходов, которые не облагаются налогом с прибыли:

1. Возвращение вклада в активы фирмы. В ситуации, когда организация сделала вклад в активы хоз. общества/товарищества в денежной форме и потом безвозмездно получила от него денежные средства, то в рамках суммы инвестиций дохода у соучредителя не возникает. Данная выручка не облагается налогом и у источника выплаты в том случае, когда перечисления были осуществлены в отношении иностранной компании.
2. Субсидии, относящиеся к категории недоходных. Денежные суммы, полученные в форме субсидий для компенсации расходов, не облагаются налогом и не относятся к группе тех затрат, которые могут уменьшить налогооблагаемую прибыль. В качестве исключения выступают те субсидии, которые направляются на приобретение/создание/достройку/дооборудование/реконструкцию/модернизацию амортизируемых основных средств.
3. Работы, связанные с переустройством основных средств и выполняемые на безвозмездной основе.

Учет затрат на систему «Платон» в расходах компании

С начала 2019 года прекращает свое действие льгота на уплату транспортного налога для собственников грузовых транспортных средств. Теперь не допускается уменьшение налога на величину платы по системе «Платон» (это возмещение вреда, который причиняется автодорогам тяжелыми транспортными средствами, которые весят более двенадцати тонн). С 2019 года все платежи по системе «Платон» следует относить к категории расходов, которые уменьшают величину прибыли, подлежащей налогообложению.

Перечень задолженностей, которые не относятся к контролируемым

Отдельные налогоплательщики к расходам, уменьшающим доходы компании, относят проценты по задолженностям перед иностранными гражданами. При этом важно, чтобы данный тип задолженность являлся контролируемым и был больше чем в три раза (а для финансово-кредитных организаций и юр. лиц, осуществляющих лизинговую деятельность, в 12,5 раз) от разницы между величиной активов и суммой обязательств данного налогоплательщика на последний день отчетного периода.

С 2019 года расширен список условий, от которых зависит, будет ли являться долговое обязательство контролируемым или нет. Перечислим их:

• деньги были использованы с целью финансирования инвестиционного проекта в пределах Российской Федерации (либо комплекса по изготовлению продукции, введенного в использование с января 2019 года);
• погашение величины задолженности осуществляется согласно заключенному соглашению и не ранее, чем через пять лет после ее появления;
• суммарная доля участия иностранца в отечественной компании не более 35 процентов;
• лицо, перед которым имеется задолженность, должно быть зарегистрировано в государстве, с которым имеется соглашение об отсутствии двойного налогообложения.

Все выше представленные требования должны выполнятся одновременно.

Сроки уплаты

По данном налогу отчетным периодом является календарный год. При этом предусмотрены следующие сроки уплаты налога:

• первые три месяца года;
• вторые три месяца гола;
• первые девять месяцев года;

Налогоплательщики, производящие исчисление авансовых платежей ежемесячно по факту получения прибыли, за отчетный период должны принимать один месяц, два месяца и так далее до того момента, пока не закончится календарный год.

Сроки уплаты налога с прибыли в 2019 году в разных ситуациях:

Пример вычисления налога на прибыль

ООО «Альфа» работает в Ивановской области в сфере торговли. В этом регионе не установлены льготы по налогу на прибыль для компаний, работающих в данной области коммерческой деятельности. По итогам функционирования фирмы за первые три месяца 2019 года был получен доход в объеме трех миллионов рублей, при этом величина расходов (на которые можно уменьшать выручку компании для исчисления налога с прибыли по НК РФ) равна двум миллионам рублей.

Теперь мы расскажем, как предпринимателю рассчитать сбор с прибыли для описанной ситуации. База, от которой следует исчислить налог с прибыли, определяется следующим образом:

3 000 000 рублей – 2 000 000 рублей = 1 000 000 рублей.

Таким образом, величина налога, подлежащая переводу в федеральную казну, вычисляется так:

1 000 000 * 3 процента = 30 000 рублей.

А величина налога, подлежащая перечислению в региональную казну, вычисляется так:

1 000 000 * 17 процента = 170 000 рублей.

Итоговая сумма налога с прибыли за первый квартал 2019 года составит 200 000 рублей, которые нужно перевести в бюджет до 29.04.2019.

Вконтакте

С 2017 года вступают в силу многочисленные изменения по налогу на прибыль – новая декларация с отчетности за 2016 год; изменение размера ставок по налогу; формирование резерва по сомнительным долгам и другие. В статье расскажем подробно о том, что изменилось.

Новый классификатор ОКОФ

C 1 января 2017 организации определяют амортизационные группы и сроки амортизации для ОС по новому классификатору основных средств ОК 013-2014 (СНС 2008), утвержденному Приказом Росстандарта № 2018-ст .

Благодаря новому ОКОФ не только применяются новые коды классификации, но изменены амортизационные группы для некоторых основных средств, что в свою очередь повлечет за собой изменение срока их полезного использования. Соответствие между старыми и новыми кодами ОКОФ устанавливает Приказ Росстандарта № 458 .

Компаниям не нужно пересчитывать норму амортизации, если по новой классификации основное средство оказалось в другой амортизационной группе и у него изменился срок полезного использования. Для старых объектов сроки остаются прежними. А вот по объектам, которые компания введет в эксплуатацию с 1 января 2017 года, надо ориентироваться на новые сроки службы.

Новая форма декларации по налогу на прибыль в 2017 году

Декларацию по налогу на прибыль в 2017 году надо сдавать по новой форме, утвержденной приказом Минфина России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ . Декларация по налогу на прибыль дополнена новыми листами. Они обязательны к заполнению только при проведении определенных операций. Лист 08 необходимо заполнять при наличии сделок с взаимозависимыми контрагентами. По строкам 010-050 надо отражать:

• суммы самостоятельных корректировок при обнаружении занижения цен по сравнению с рыночными (п. 6 ст. 105.3 НК РФ);
• суммы симметричных корректировок в связи с доначислением доходов контрагентами (п. 2 ст. 105.18 НК РФ);
• суммы обратных корректировок, если доначисления были отменены (п. 12 ст. 105.18 НК РФ).

Лист 09 заполняется налогоплательщиками, признаваемыми контролирующими лицами контролируемых иностранных компаний (ст. 25.13 НК РФ). Титульный лист новой формы не предполагает места для оттиска печати организации, что связано с отменой обязательности ее использования.

Перечень признаков налогоплательщика дополнен кодом 6 для резидентов территорий опережающего социально-экономического развития.

В Лист 02 были добавлены строки 350 и 351 для налогоплательщиков, исчисляющих налог на прибыль по ставкам, предусмотренных для участников региональных инвестиционных проектов. Из списка внереализационных доходов, указываемых в Приложении № 2 к Листу 02, исключена строка 107, так как для отражения доходов по самостоятельной корректировке предназначен теперь Лист 08.

Новая форма декларации содержит строки для сумм уплаченного торгового сбора, уменьшающих сумму налога на прибыль в части уплаты в бюджет субъекта РФ, а также строки, учитывающие пониженные ставки налога на прибыль в 2017 году.

Новые правила создания резерва по сомнительным долгам

С 1 января 2017 года вступила в силу обновленная редакция ст. 266 НК РФ («Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам»), в которой законодатели уточнили определение понятия «сомнительный долг». Теперь это любая задолженность, непогашенная в оговоренный срок, которая не обеспечена ни залогом, ни поручительством, ни банковской гарантией.

Если у организации имеется задолженность перед контрагентом, то сомнительным долгом будет считаться только разница по этим обязательствам. Такие изменения были внесены Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ . Поправки коснулись и сумм резервов по сомнительным долгам, а также их назначения. Установлено, что этим резервом налогоплательщик должен пользоваться лишь для покрытия убытков от безнадежных долгов. Сама же сумма резерва по сомнительным долгам не может превышать больший из показателей: 10% от выручки за предыдущий налоговый период или 10% от выручки за текущий отчетный период.

Налоговый учет контролируемой задолженности

Курс повышения квалификации для главбухов « » - заполните без ошибок баланс и отчет о движении денежных средств. Все про налог на прибыль, НДС, страховые взносы, региональные и местные налоги.

Какие применяют ставки налога на прибыль в 2019 году (ставки таблица), как распределять налог между бюджетами. Подробно об этом - в материале.

Юридические лица уплачивают налог с прибыли, распределяя его между двумя бюджетами - федеральным и региональным. С 1 января 2017 года до 31 декабря 2020 года включительно распределять налог нужно, учитывая новое соотношение ставок (п. 1 ст. 284 НК РФ). Как это сделать, читайте далее.

Ставки налога на прибыль в 2019 году: ставки общие

Ставки налог на прибыль 2019 закреплены в статье 284 НК РФ. Применять их надо до 2020 года включительно.

Общая ставка налога на прибыль в 2019 году - 20% . Из них зачисляют:

• в федеральный бюджет - 3% ;
• в региональный - 17% .

При этом законом субъекта РФ ставка налога, зачисляемого в местный бюджет, может быть снижена.

Ставки налога на прибыль в 2019 году: таблица ставок

Для отдельных налогоплательщиков минимально допустимая ставка составляет 12,5 % (ранее 13,5%), если иное не предусмотрено ст. 284 НК РФ (абз. 4 п. 1).

Для участников ОЭЗ максимально допустимая ставка - 12,5 % (ранее - 13,5 %) по прибыли от деятельности:

• на территории ОЭЗ (абз. 5, 7 п. 1 ст. 284 НК РФ);
• выполняемой на территории ОЭЗ в Магаданской области (абз. 6-7 п. 1 ст. 284 НК РФ);
• исполняемой по договору об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне, законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя (абз. 3 п. 1.7. ст. 284 НК РФ).

при условии ведения раздельного учета:

• доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, исполняемой в пределах данной территории;
• доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за границами данной территории).

Продолжают действовать исключения из пункта 1 статьи 284 НК РФ, которые не распространяются на отдельные категории субъектов налога (контролирующих лиц по прибыли контролируемых ими иностранных компаний, а также субъектов, указанных в п. 1 ст. 275.2 НК РФ).

Ставки налога на прибыль в 2019 году: ставки специальные

Что касается специальных ставок налога на прибыль, то здесь следует обратить внимание на следующие изменения (см. таблицу).

Специальные ставки налога на прибыль в 2019 году

Обратите внимание, что положения пункта 1.2 статьи 284 НК РФ по прибыли от деятельности в технико-внедренческой ОЭЗ, применяли с 1 января 2012 года до 1 января 2018 года, то есть только в течение 2017 года.

Ставки налога на прибыль между бюджетами в 2019 году

Налоговики не оштрафуют компанию, если она неверно распределила налог на прибыль между бюджетами. Это впервые подтвердил Минфин в письме от 20.07.17 № 03-02-07/1/46270 (ответ на частный запрос).

Как мы уже сообщили, компании платят налог на прибыль по новым ставкам: 3 % в федеральный бюджет и 17 % в региональный (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Из-за изменений в кодексе у организаций возникла путаница в ставках. В итоге в карточке расчетов с бюджетом переплата по региональному бюджету, а по федеральному - недоимка, или наоборот. У компании возник вопрос, будет ли штраф, если перепутать бюджеты.

Из письма Минфина № 03-02-07/1/46270 следует, что беспокоиться компаниям фактически не о чем. Инспекторы штрафуют на 20 % от неуплаченной суммы, только если организация занизила налоговую базу, неверно рассчитала налог на прибыль или заплатила с опозданием из-за других незаконных действий (ст. 122 НК РФ). Если компания заплатила налог вовремя, то есть просто перепутала ставки федерального и регионального бюджетов, нарушения по статье 122 НК РФ нет.

Если компания перепутала бюджеты, обязательно надо исправить это. Хоть компания и платит налог на прибыль в два вида бюджета, сам по себе налог - федеральный. А значит, региональную и федеральную части можно зачитывать между собой (ст. 13, 78 НК РФ, письмо Минфина России от 26.04.11 № 03-02-07/1-141). Для этого надо подать в налоговую инспекцию заявление по официальной форме (утв. приказом ФНС России от 14.02.17 № ММВ-7-8/182@).

Налог на прибыль – это один из главных видов отчислений, которые оплачивает организация при условии, что она не работает на специальных налоговых режимах. Нормы, регламентирующие его расчет, ставку, сроки, регулирует Налоговый кодекс РФ и региональные законы. Периодически поступают разъяснения от Федеральной налоговой службы и Министерства финансов, которые хоть и не несут нормативного характера, но применяются в бухгалтерской и юридической сферах.

Налог на прибыль организаций в 2017 году - как рассчитать?

Налог на прибыль – это прямой сбор, величина которого зависит от результатов деятельности организации. Он начисляется на чистый доход, который получает определенная структурная единица в конце отчетного периода.

Субъекты налогообложения

Среди плательщиков в 2017 году можно выделить две группы, которые должны рассчитывать показатель:

1. российские организации (за исключением тех, которые перешли на специальные налоговые режимы);
2. иностранные контрагенты, которые функционируют через российские представительства или получают заработок от источников, расположенных на территории РФ.

Данный вид налогообложения не распространяется на организации, которые перешли на специальные режимы:

• Единый налог на вмененный доход;
• Единый сельскохозяйственный налог.

Объекты налогообложения

Данный вид налога в 2017 году распространяется на прибыль, которую получила компания в период своей работы. Что же входит в это понятие:

• заработанные деньги, которые уменьшены на размер произведенных затрат, для российских компаний, не входящих в число консолидированных групп-налогоплательщиков;
• совокупный доход, который рассчитывается на каждого участника консолидированной группы;
• полученный доход минус производственные расходы иностранных предприятий, которые функционируют на территории РФ через постоянные представительства;
• финансовые активы, полученные от источников в России для других иностранных компаний.

Совет : обязанность рассчитывать налоги существует тогда, когда есть объект налогообложения. Если же организация не получает выручку, то и платить налог на прибыль нет необходимости.

Доходы и расходы

Доход представляет собой денежные поступления по основному виду деятельности за реализацию товаров или услуг, а также финансов от дополнительных направлений. Его рассчитывают при . К примеру, владелец магазина часть торговой площади сдает в аренду (доходом в таком случае будет выручка от продажи продукции и арендные платежи).

Совет : при расчете прибыли берутся все доходы без налога на добавленную стоимость и акцизов.

Доходы рассчитываются на основе первичной документации или других отчетов, в которых фиксируются финансовые поступления организации. Расходы – это затраты определенной структурной единицы, которые подтверждены документально. Их принято разделять на:

• расходы, что направлены на процесс производства или продажи (заработная плата персонала, закупка сырьевого материала, амортизация);
• внереализационные затраты (судебные разбирательства, форс-мажорные обстоятельства, разница курса национальной денежной единицы).

Прямые затраты в конце каждого месяца делятся на остатки незавершенного производства и цену изготовленных товаров (предоставленных услуг). Другими словами, прямые затраты рассчитываются для минимизации налоговой базы компаний исключительно по мере реализации товара (услуг), в стоимости которых они учтены. Компания, которая уплачивает налог, самостоятельно определяет список прямых затрат при составлении отчетности.

Помимо этого, существует и закрытый список затрат, который не учитывают при расчете. К нему можно отнести:

1. дивиденды;
2. взносы за участие в уставном капитале;
3. штраф, пени, санкции, которые направлены в бюджет;
4. оплата ссуды;
5. платежи за выбросы в окружающую среду сверх нормы;
6. добровольное страхование;
7. материальная помощь сотрудникам и т.д.

Формула расчет налога на прибыль

Налог на прибыль = Налоговая база * Базовая ставка.

Налоговая база – это прибыль организации. При этом если прибыль облагается по разным ставкам, базу нужно рассчитывать раздельно. Налоговая база берется к расчету нарастающей суммой с начала расчетного периода (один год – с 1 января по 31 декабря текущего года).

Формула определения налоговой базы:

1. Прибыль от реализации = Сумма доходов от продажи товаров или предоставленных услуг – Совокупность производственных затрат.
2. Прибыль от внереализационных сделок = Совокупность внереализационных доходов – Внереализационные расходы.
3. Налоговая база = Прибыль от реализации + Прибыль от внереализационных сделок – Убытки, которые подлежат переносу.

Совет : если при расчете сумма расходов превышает доходы и деятельность организации по результатам расчетного периода (один год) была убыточной, налоговая база равняется нулю.

Чтобы рассчитать налоговую базу, нужно отталкиваться от статей Налогового кодекса и от особенности деятельности налогоплательщиков. В течение года организации платят авансовые платежи и сдают декларации по налогу на доход. Большинство специалистов при этом в курсе, .

Как рассчитать налог на прибыль - пример

Допустим, что компания «Омега» в 2016 году провела свою работу следующим образом:

• Доход от реализации продукции – 1,5 млн. руб.;
• Общие расходы – 950 тыс. руб.;
• Сумма внереализационных доходов – 15 тыс. руб.;
• Сумма внереализационные расходов – 35 тыс. руб.

Отталкиваясь от указанных формул, рассчитаем показатель:

• Налоговая база = 530 тыс. руб. (1,5 млн. руб. + 15 тыс. руб. – 950 тыс. руб. – 35 тыс. руб.).
• Налог на прибыль = 106 тыс. руб. (530 тыс. руб. * 20%).

Нововведения в 2017 году

Основная базовая ставка в нынешнем году не поменялась и по-прежнему составляет 20%, но изменениям подвергается распределение в бюджете:

• 3% направляются в государственный бюджет;
• 17% - в региональный бюджет.

До 2017 года такое распределение было 2% и 18% соответственно.

Налоговая политика государства в 2017 году направлена на детенизацию и улучшение администрирования. С 1 января 2017 года начнет функционировать независимая оценка уровня квалификации сотрудников. Ее используют, чтобы узнать, . Для привлечения максимального количества участников затраты на проведение такой процедуры разрешено включать в статью «расходы по налогу на прибыль». Чтобы провести оценку кадров, от каждого работника нужно получить письменное согласие.

Какие ставки по налогу на прибыль в 2017 году? Изменились ли эти ставки? Предусмотрены ли новый ставки по налогу на прибыль для организаций? Осталась ли нулевая ставка по налогу на прибыль? Актуальная таблица со ставками приведена данной статье.

Как изменились ставки по налогу на прибыль в 2017 году

Общая ставка налога на прибыль в 2017 году не изменится. Она останется на уровне 20 процентов. Однако в 2017 – 2020 годах организации должны будут перечислять:

• 17 % (вместо 18%) – в региональный бюджет;
• 3 % (вместо 2%) – в федеральный бюджет.

Таким образом нельзя сказать, что в 2017 году появились новые ставки по налогу на прибыль, поскольку общая налоговая нагрузка осталась на прежнем уровне. Однако изменилось распределение налога в федеральный и региональный бюджет. Такие изменения в статью 284 НК РФ внесены Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ.

В связи с обозначенными поправками, в 2017 году бухгалтерам предстоит по-новому заполнять платежные поручения на уплату налога на прибыль. Нужно будет иначе распределять платежи в федеральный и региональный бюджет.

Региональные власти вправе уменьшить ставку налога на прибыль, по которой организация платит налог в бюджет субъекта. В 2016 году минимальная ставка составляла 13,5 процентов. С 1 января 2017 года минимум снизился до 12,5 процентов.

Ставки налога на прибыль в 2017 году: таблица

В таблице ниже приведены актуальные ставки по налогу на прибыль на 2017 год.