Налог на прибыль проводки пример. Начисление налога на прибыль: проводки и примеры начисления дохода

«Российские железные дороги» (РЖД) в конце апреля объявят открытый конкурс на доверительное управление Курским вокзалом Москвы. Он станет первым из 30 вокзалов, которые предлагается отдать в управление внешним инвесторам. В РЖД надеются, что за счет применения этой схемы доходы компании от работы вокзалов возрастут в десять раз, до 20 млрд руб.

Конкурс на управление вокзалами РЖД планировали провести еще в конце прошлого года.

Учёт формирования и использования финансовых результатов

Краткий экономический словарь

Конечный финансовый результат складывается из прибыли (убытка) от продажи продукции, работ, услуг, а также доходов за вычетом расходов, полученных по разным операциям хозяйственной деятельности (продажа неиспользуемых материалов, основных средств и прочего имущества, кроме товаров и продукции, сдача имущества в аренду, убытки от стихийных бедствий и т.

Отражение налога на прибыль

Текущий налог на прибыль показывается по строке 150 . По этой строке отражается вся сумма налога на прибыль, начисленная за отчетный (налоговый) период. Этот показатель должен равняться сумме налога на прибыль, начисленного по налоговой декларации за данный период, а также сумме налога на прибыль, сформированной в бухгалтерском учете на счете 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

Бухгалтерский и налоговый учет страховых взносов

Начисление страховых взносов: проводки, особенности

Страховые взносы в бухгалтерском учете ежемесячно начисляют только организации-работодатели в том месяце, к которому относятся взносы.

Страховые взносы с отпускных начисляются вместе с ними же. Согласно ТК РФ, отпускные должны быть выданы работнику не позднее, чем за три дня до начала отдыха. А значит, страховые взносы на всю сумму отпускных должны быть начислены в тот же момент, что отпускные, даже если отпуск начался в одном отчетном периоде (расчетном периоде), а закончился в другом.

Типовые бухгалтерские проводки по НДС: учет налога

Бухгалтерские проводки по НДСнеобходимы для правильного отражения в учете этого налога при совершении самых различных операций.В рамках данной статьи мы вспомним основные поводки по НДС, а также рассмотрим несколько случаев, которые часто встречаются в работе бухгалтера.

Для учета расчетов по НДС используют счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», к нему создают специальный субсчет 68.

Начислен налог на прибыль дебет кредит

Общие вопросы (Текущий выпуск)

Вопрос: В собственности имеется земельный участок в городской черте, предназначенный для коммерческой деятельности.

Данный участок передан в безвозмездное пользование в ООО. К деятельности ИП отношения не имеет. Должен ли собственник подавать декларацию в налоговую инспекцию и платить налог по требованию налоговой инспекции за 2011 год налог уплачен по требованию.

Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль, текущий налог на прибыль

Материалы подготовлены группой консультантов-методологов ЗАО «BKR-Интерком-Аудит»

Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль (пункт 20 ПБУ 18/02) – это сумма налога на прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли (убытка) и отражаемая в бухгалтерском учете независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка). Определяется сумма условного расхода (условного дохода) как произведение бухгалтерской прибыли на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации и действующую на определенную дату.

Учет налога на недвижимость в 2018 году

27.01.2018 6531 6

Рассмотрим ситуацию: по итогам 2015 года финансовый результат без учета налога на недвижимость составляет 100 тыс. грн, налог на прибыль — 18 тыс. налог на недвижимость — 90 тыс. Каким должен быть бухучет налога на недвижимость?

З появою нового п. 137.6 ПКУ податок на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету, зменшується на суму нарахованого за звітний період податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки.

Учет при возврате переплаты по налогу на прибыль за прошлые годы

Светлана Мягкова и Ольга Подволокина, эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Для организации обнаруженная и возвращенная сумма налога на прибыль, переплаченная за прошлые годы — нежданный подарок, но для бухгалтера — неприятный сюрприз, если эта переплата по итогам налогового периода учтена не была.

Расчеты по налогам и сборам

Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации предназначен счет 68 «».

Счет 68 «» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на сумму подоходного налога и т.

Товарный кредит

Договор товарного кредита имеет двойственную юридическую природу. С одной стороны, установлена возвратная основа предоставления заемщику вещей и применение к товарному кредиту правил Гражданского кодекса о кредите (абз. 1 ст. 822 ГК РФ); с другой – условия о передаваемых заемщику вещах исполняются по правилам договора купли-продажи. Следует также отметить, что в отличие от договора займа, который является реальным (т.

Расчет и начисление налога УСН в 1С Бухгалтерии 8

Расчет налога уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСНО) за расчетный период выполняется после принятия и проведения всех первичных документов, участвующих в формировании доходов и расходов, формирования книги учета доходов и расходов при УСН и расчета налоговой декларации по УСН.

При ведении учета в программе 1С Бухгалтерия 8 доходы и расходы хозяйственной деятельности учитываются всеми типовыми документами бухгалтерской конфигурации.

Проводки налога на прибыль — с чего начать расчет, как пользоваться?

а также Дт 68 Кт 99 Постоянное налоговое обязательство Дт 99 Кт 68 Отложенный налоговый актив Дт 09 Кт 68 Сумма отложенного налогового обязательства Дт 68 Кт 77 Предприятия малого бизнеса имеют возможность самостоятельно решить, использовать это ПБУ или нет. Требование использовать в учете правила данного ПБУ обусловлено различными принципами учета для бухгалтерии и налогообложения Также максимально допустимый размер доходов и расходов, принимаемых к учету, может отличаться, и определенные виды показателей, которые в полной мере отражаются в бухучете, в налоговом учете могут признаваться лишь частично.

Онлайн журнал для бухгалтера

Также максимально допустимый размер доходов и расходов, принимаемых к учету, может отличаться, и определенные виды показателей, которые в полной мере отражаются в бухучете, в налоговом учете могут признаваться лишь частично.

• Временные разницы – это доходы и расходы, которые приняты в бухучете в одном периоде, а при налогообложении – в другом. Главный признак временной разницы в том, что сумма дохода или расхода когда-нибудь непременно будет учтена для целей и бухучета, и налогообложения.
• При постоянной разнице доход или расход окончательно признается только для одной цели.

1. При этом возникает постоянный налоговый актив (ПНА): Дт 68 Кт 99 – начислен ПНА
2. «Бухгалтерская» прибыль, умноженная на 20%, именуется условным расходом по налогу на прибыль, он отражается следующей записью: Дт 99 Кт 68
3. Полученный убыток, умноженный на 20%, является условным доходом по налогу на прибыль, он учитывается так: Дт 68 Кт 99

• Дт 84 Кт 75 – начисление дивидендов участникам
• Дт 84 Кт 70 – начисление различных премий и материальной помощи работникам за счет чистой прибыли
• Дт 84 Кт 84 – покрытие убытков прошлых лет
• Дт 84 Кт 80 – увеличение уставного капитала
• Дт 84 Кт 82 – образование или пополнение резервного фонда организации.

• Дт 75 Кт 84 – списание убытка за счет дивидендов или взносов участников
• Дт 84 Кт 84 – списание убытка за счет прибыли прошлых лет
• Дт 82 Кт 84 – списание убытка за счет средств резервного фонда

Начисление налога на прибыль: проводка

Перечисление сумм в государственный бюджет должно быть своевременным.

Малейшая просрочка платежа сулит введение дополнительных штрафных санкций, не выгодных предпринимателю. Расчет налогов в интересах юридического лица должен выполняться правдиво, законно и своевременно.

Непростительные ошибки в фильмах, которых вы, вероятно, никогда не замечали Наверное, найдется очень мало людей, которые бы не любили смотреть фильмы.

Проводка по налогу на прибыль

Начисление самого налога на прибыль и авансовых платежей по нему в бухгалтерском учете нужно отразить проводкой Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» - Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль». Но не стоит забывать, что налог на прибыль считается нарастающим итогом.

Следовательно, при начислении платежа за очередной отчетный период указывается не вся сумма аванса, а разница между суммой, начисленной за текущий отчетный период и предыдущий.

Под этим видом доходов следует понимать всю полученную выручку от оказания работ, услуг или реализации товара.

Реализованная продукция может быть произведена самостоятельно или ранее куплена у другого производителя.

Объем поступающей выручки должен учитываться от всех абсолютно источников поступления, которые могут быть выражены не только в денежной, но и в натуральной форме.

штрафы, пени, неустойки от других предприятий; прибыль за прошлый период, найденная только в отчетном периоде; изменения курса валюты в положительную сторону при операциях в иностранной валюте; прибыль, полученная при списании кредиторской задолженности по истечению ее срока годности; зачисление долгов, которые считались безнадежными и ранее были списаны в качестве убытков; прибыль, которая была найдена при проведении инвентаризации и оприходована в качестве излишков.

Данная статья написана на основе материалов Бератора.

Определение прибыли дано в статье 247 Налогового Кодекса. С полученной прибыли и российские, и иностранные организации платят налог.

Его отражают в декларации, называют текущим и уплачивают в бюджет. Не забудьте, что полученную сумму нужно уменьшить на суммы постоянных налоговых активов и обязательств.

Начисление УСН (бухгалтерские проводки)

Начисление УСН (бухгалтерские) Начисление УСН (и применяемые счета) - вопрос, казалось бы, несложный, но иногда он всё же вызывает затруднения у бухгалтеров. При начислении УСН проводки отражают операции по доходам и расходам. Бухгалтерский учет при УСН Бухгалтерский учет в организациях, применяющих УСН, обязателен.

Какой бухгалтерской проводкой отразить, если начислен на?

Начислен на - этой операции формируется с учетом норм ПБУ 18/02. От использования этих норм освобождены НКО и налогоплательщики, которые не уплачивают на прибыль.

А что касается малого бизнеса, то его представители сами вправе выбирать, следовать ли данному положению.

Учет расчетов по налогам и сборам (счет 68)

Учет расчетов по и сборам (счет 68). Начисление налогов и их уплата отражается на счете 68 «Расчеты по и сборам».

Для более удобного учета счет 68 разбивается на несколько субсчетов, на каждом из которых учитываются разные. Такое разделение позволит сделать учет более прозрачным и даст понять, по какому какая задолженность перед бюджетом, а по какому бюджет должен организации.

Налог на прибыль проводки

на Чтобы вести учет по на, по всем операциям бухгалтер делает. Если использовать неверные проводки, по итогам отчетного периода итоговая сумма будет неверной.

Какие проводки выбрать именно для вашей ситуации, читайте ниже. Из этой статьи Вы узнаете:

1. на проводки по субсчетам
2. Авансовые платежи по на прибыль
3. Перенос убытка по налогу на проводки

Налог на прибыль проводки Проводки по налогу на прибыль описаны в ПБУ 18/02 «Учет расчетов по на прибыль организаций», утв.

Как не ошибиться, заполня по?

Рассчитанная и уплаченная сумма на предприятия должна найти отражение в отчетности, прежде всего, в бухгалтерском учете.

Делается это с помощью проводок.

Однако суммы могут разниться в зависимости от документального источника, из которого берутся показатели. Все этапы – от начисления до расчетов с бюджетом – отражены в по на прибыль.

Составление отчетности при использовании УСН

Составление отчетности при использовании УСН Добровольная система взимания налогов УСН очень легка в применении на предприятии. Налогоплательщик освобождается от нескольких: на прибыль, имущество, НДФЛ (если отсутствуют наемные работники) и НДС. Вместо них взимается единый налог, который представляет собой чаще всего 6-процентное (иногда ставка равна 5–15%) отчисление от чистой прибыли хозяйствующего субъекта.

Если необходимо начислить налог на прибыль, какие проводки следует сделать в бухгалтерском учете?

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению (утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н) суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежи по перерасчетам этого налога, рассчитанного исходя из фактической прибыли, отражают по счету 99 «Прибыли и убытки».

Соответственно при начислении на делают проводку:

Дебет 99 Кредит 68
— начислен на прибыль.

Перечисление налога на в бюджет отражают проводкой:

Дебет 99 Кредит 68
— перечислен на прибыль в бюджет.

Будьте в курсе!

Начисление налога на прибыль проводки

Для использования большинства функций управления, требуется поддержка сценариев JavaScript Начисление налога на прибыль проводки Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление на прибыль проводки (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Нормативные акты. Начисление налога на прибыль проводки Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред.

Приложение
к Положению по бухгалтерскому учету
«Учет расчетов по налогу
на прибыль организаций (ПБУ 18/02),
утвержденному Приказом
Министерства финансов Российской Федерации
от 19 ноября 2002 г. № 114н

Практический пример расчета
для определения текущего налога на прибыль

Базовые данные

При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год организация «А» в Отчете о прибылях и убытках отразила прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль) в размере 126 110 рублей. Ставка налога на прибыль составила 24 процента.

Факторы, которые повлияли на отклонение налогооблагаемой прибыли (убытка) от бухгалтерской прибыли (убытка):

1. Представительские фактические расходы превысили ограничения по представительским расходам, принимаемым для целей налогообложения, на 3 000 руб.

Амортизационные отчисления, рассчитанные для целей бухгалтерского учета, составили 4 000 рублей. Из этой суммы для целей налогообложения к вычету принимается 2 000 руб.

3. Начислен, но не получен процентный доход в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организации «В» в размере 2 500 руб.

Механизм образования постоянных, вычитаемых и налогооблагаемых временных разниц указан в таблице 1.

Таблица 1

Используя приведенные в таблице 1 данные, произведем необходимые расчеты по налогу на прибыль с целью определения текущего налога на прибыль.

Условный расход по налогу на прибыль = 126110 (руб.) x 24 / 100 = 30266,4 (руб.)

Постоянное налоговое обязательство составляет = 3000 (руб.) x 24 / 100 = 720 (руб.)

Отложенный налоговый актив составляет = 2000 (руб.) x 24 / 100 = 480 (руб.)

Отложенное налоговое обязательство составляет = 2500 (руб.) x 24 / 100 = 600 (руб.)

Текущий налог на прибыль = 30266,4 (руб.) + 720 (руб.) + 480 (руб.) — 600 (руб.) = 30866,4 (руб.)

Размер текущего налога на прибыль, сформированного в системе бухгалтерского учета и подлежащего уплате в бюджет, отраженный в Отчете о прибылях и убытках и в налоговой декларации по налогу на прибыль, составит 30 866,4 руб.

В целях проверки механизма отражения расчетов по налогу на прибыль в системе бухгалтерского учета, на правильность исчисления налога на прибыль, предназначенного для уплаты в бюджет, произведем расчет текущего налога на прибыль, используя способ корректировки бухгалтерских данных в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль.

Требуемые корректировки указаны в таблице 2.

Таблица 2

Текущий налог на прибыль = 128 610 (руб.) x 24 / 100 = 30 866,4 (руб.)

Как не ошибиться, заполня проводки по налогу?

В бухгалтерском отражены все показатели хозяйствования предприятия: убытки, затраты, доходы. В налоговом также отражаются эти показатели, но уже с целью определения налоговой базы и последующего исчисления сборов, подлежащих внесению в бюджет в конкретном периоде. Таких периодов несколько: три месяца; полугодие; 9 месяцев; итоговый отчет за год. В рамках налогового учета производится не только определение суммы налога на прибыль.

Какой бухгалтерской проводкой отразить, если начислен налог на прибыль?

Для отображения всех операций по налогу на прибыль к нему открывают специальный субсчет. При начислении прибыли с учетом норм Положения о бухучете 18/02 соблюдается приведение к общему значению искомой величины, рассчитываемой в налоговом и бухгалтерском учете.

С целью увязки возникающих разниц (временных и постоянных) при расчете налога на прибыль используются различные бухгалтерские проводки. Появление этих разниц обусловлено тем, что не все расходы в налоговом учете уменьшают налогооблагаемую прибыль, в то же время в бухучете они учитываются.

Налог на прибыль проводка начислить

Его рассчитайте по формуле: По итогам отчетного периода сделайте такую проводку: Дебет 99 субсчет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — начислен условный расход по налогу на прибыль Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99 субсчет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль» — начислен условный доход по налогу на прибыль (с суммы убытка).

После этого полученную сумму скорректируйте по формуле: Прибыль ЗАО «Актив» за I квартал 2005 года составила 1 000 000 руб.

В течение квартала произошло следующее: — представительские расходы фирмы в этом квартале превысили предельно допустимый норматив (п.

Особенности налога на прибыль: кто и за что платит, проводки

Какие именно статьи затрат принято называть производственными указано в НК.

Иностранные фирмы и компании, ведущие свою деятельность при помощи представительств и имеющие источники доходов внутри России, считают своей прибылью разницу между всем полученным доходом и произведенными этими представительствами затратами.

Рассмотрим, какими проводками должен быть начислен налог на прибыль (убыток), а также уплата его в бюджет. В данном случае большое значение имеет применение или неприменение фирмой ПБУ 18/02.

Кто делает проводку?

Компании на ОСНО обязаны рассчитать сумму налога на прибыль и уплатить ее в федеральный и региональный бюджет. Также у них есть обязанность провести эти операции в бухучете. Порядок отражения зависит от применения или неприменения ПБУ 18/02. Нормы документа позволяют устранить расхождения, которые образуются между бухгалтерским и налоговым учетом.

Но не все организации могут использовать ПБУ 18/02. Оно не распространяется:

• на банки;
• ГУПы и МУПы;
• фирмы, которые используют в своей деятельности упрощенные способы ведения учета.

Составить отчетность по прибыли быстро и с учетом всех изменений законодательства вы можете онлайн при помощи специального сервиса от компании БухСофт:

Заполнить декларацию по налогу на прибыль

Проводки по налогу на прибыль для тех, кто не применяет ПБУ 18/02

Считают показатель по формуле:

Проводка начисления:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99 субсчет «Условный доход по налогу на прибыль»

1. Постоянные налоговые активы (ПНА) и постоянные налоговые обязательства (ПНО) c постоянных разниц. Разницы возникают, когда определенный вид дохода или расхода учитывают полностью либо частично в налоговом либо бухгалтерском учете (см. таблицу 1).

Таблица 1 . Образование ПНО и ПНА в учете

Формула расчета ПНО и ПНА такая:

1. Отложенные налоговые активы (ОНА) и отложенные налоговые обязательства (ОНО) с временных разниц. Разницы возникают, когда доход или расход по бухучету показывают в одном периоде, а по налоговому - в другом. Есть два вида разниц – вычитаемые (ВВР) и налогооблагаемые (НВР). Рассмотрим в таблице 2 почему они возникают.

Таблица 2. Образование ОНА и ОНО в учете

Формула расчета ОНО и ОНА:

Общее значение налога определите по формуле:

Сверьтесь с суммой, указанной в строке 180 листа 02 декларации по налогу на прибыль . Если значения совпали, то расчеты в бухучете произведены верно.

При отсутствии в учете постоянных и временных разницы, значение налог в декларации должно совпадать со значением величины условного расхода согласно бухучету.

Уплачен налог на прибыль (проводка)

Перевод суммы налога и авансового платежа в федеральный и региональный бюджеты показывают проводкой:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 51

Бухгалтерские проводки по налогу на прибыль - это отражение хозяйственных операций в учете организации методом двойной записи. В статье расскажем, как правильно организовать в бухучете предприятия учет налога на прибыль, проводки приведены с примерами.

Основной нормативный документ, устанавливающий правила составления бухгалтерских записей по налогу на прибыль (ННП), является ПБУ 18/02 (Приказ Минфина от 19.11.2002 № 114н). Некоммерческие организации, а также компании, которые освобождены от уплаты ННП, вправе не применять данные положения. А вот субъекты малого предпринимательства имеют право выбора: отражать операции по общим правилам либо организовать упрощенный бухучет.

Бухучет ННП

Для отражения записей по налогам и сборам в Едином плане счетов предусмотрен отдельный бухсчет 68. Чтобы детализировать информацию по каждому виду фискального обременения, к данному счету открывают специальные субсчета. Например, 68.4 — расчеты с бюджетом по ННПО.

Счет 68 является активно-пассивным, то есть может иметь как дебетовое, так и кредитовое сальдо. Причем остаток по дебету на конец расчетного периода говорит о наличии переплаты в государственный бюджет. А кредитовый остаток, наоборот, говорит о наличии задолженности.

Исчисление, уплату и начисление налога на прибыль отражают проводкой:

Не стоит забывать, что в бухучете следует отражать авансы по налогу на прибыль, проводки будут те же: Дт 99 Кт 68, по субсчету «ННП».

ННП исчисляется нарастающим итогом. А это значит, что при начислении платежа за очередной отчетный период (месяц, квартал) следует указывать не всю сумму аванса, а только разницу между суммами, начисленными за текущий период и предыдущий. Иными словами, сумма начисления ННП должна соответствовать данным раздела 1 налоговой декларации по ННП.

Отражение в учете: пример

Рассмотрим на конкретном примере, какими записями оформляется начисление налога на прибыль, проводки для ежеквартальных расчетов с бюджетом.

Условия примера:

ООО «ВЕСНА» производит расчеты по ННП ежеквартально. Суммы начисленных платежей в 2019 году имеют следующие значения:

• 1 квартал 2019 г. — 200 000 рублей;
• 1 полугодие 2019 г. — 450 000 рублей;
• 9 месяцев 2019 г. — 800 000 рублей.

За 2019 г. (итого за год) — 1 000 000 рублей.

Данные соответствуют строке 180 Декларации по ННП за 2019 г. Бухгалтер отразил следующие записи в бухгалтерском учете:

Если фирма сработала в убыток

Прибыльность — не единственный результат деятельности компании за отчетный период. Довольно часто предприятия срабатывают в убыток. То есть в отчетном периоде расходы экономического субъекта превышают сумму полученного дохода.

В таком случае аванс, уплаченный компанией за предшествующий отчетный квартал или месяц, может превысить сумму начисленного ННП за текущий период. Следовательно, нужно скорректировать данные бухгалтерского учета. Рассмотрим на конкретном примере, как это отразить в учете.

ООО «ВЕСНА» начислила аванс за 1 квартал 2019 г. в сумме 250 000 рублей. По итогам 1 полугодия сумма платежа по ННП составила 200 000 рублей. Корректируем данные следующими бухгалтерскими записями:

Напомним, как определить финансовый результат деятельности предприятия. Убыток или прибыль до налогообложения (проводка) определяется как разница между суммой оборотов по дебету и кредиту счета 99 в корреспонденции со счетами 90 (субсчет «Прибыль/убыток от продаж») и 91 (субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов»). Если за отчетный период складывается кредитовый остаток, это говорит о том, что компания получила прибыль. Дебетовое сальдо на конец периода говорит о понесенных убытках.

Разницы в учете

Налоговый и бухгалтерский учеты имеют разные нормы в части принятия доходов и расходов. Так, например, некоторые виды расходов (доходов) могут быть приняты в одном из учетов полностью и единовременно, а в другом — частями на протяжении нескольких периодов или же вовсе исключены. В итоге между данными НУ и БУ возникают разницы временные и постоянные.

Временные, или отложенные — это те разницы, которые по истечению определенного времени выравняются. Например, в БУ определенный вид затрат будет принят в полном объеме и сразу, а в НУ частями, на протяжении нескольких отчетных периодов. А постоянные разницы — это те виды дохода (расхода), которые принимаются только в одном из учетов. Например, в БУ отражаются, а в НУ — нет.

В обратной ситуации, когда суммы НУ ниже сумм БУ, возникает постоянное или отложенное налоговое обязательство (ПНО или ОНО).

О том, как правильно отражать такие разницы в учете, а также об особенностях применения данного НПА мы рассказали в отдельном материале «Кто должен применять ПБУ 18/02» .

Суть данных операций заключается в выравнивании данных двух учетов. В противном случае при составлении налоговой и финансовой отчетностей возникнут разногласия, а это недопустимо.

Уплату налога на прибыль в бюджет отражайте проводкой:

- перечислен в федеральный (региональный) бюджет налог на прибыль (авансовый платеж) за налоговый (отчетный) период.

Как учесть особенности уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль

Авансовые платежи по налогу на прибыль перечисляют одним из следующих способов:

• ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале ;

Для тех, кто не применяет ПБУ 18/02. Те, кто не применяют ПБУ 18/02, авансовые платежи и налог отражают в бухучете в той же сумме, что и в декларации. При этом необходимо учитывать определенные особенности. А именно то, что начисленные суммы, возможно, придется корректировать:

Пример отражения в бухучете ежемесячных авансовых платежей. Организация не применяет ПБУ 18/02, и по итогам года определен убыток

Организация «Альфа» рассчитывает ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале.

Размер ежемесячного авансового платежа в I квартале 2015 года определен на основании ежемесячного платежа в III квартале 2014 года и составляет 50 000 руб. Платежи в таком размере организация перечисляла в бюджет 28 января, 27 февраля и 27 марта 2015 года. В эти дни бухгалтер «Альфы» делал в учете проводку:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 51
- 50 000 руб. - перечислен авансовый платеж по налогу на прибыль за текущий месяц.

В I квартале «Альфа» получила прибыль в размере 900 000 руб. Размер квартального авансового платежа по налогу на прибыль - 180 000 руб. (900 000 руб. × 20%). По итогам I квартала организация должна доплатить в бюджет:

180 000 руб. - 50 000 руб. × 3 мес. = 30 000 руб.

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
- 180 000 руб. - начислен авансовый платеж по налогу на прибыль за I квартал.

Сумма ежемесячного авансового платежа на II квартал составляет:
900 000 руб. × 20% : 3 мес. = 60 000 руб.

26 апреля организация перечислила в бюджет ежемесячный авансовый платеж за апрель и доплату по итогам I квартала:
30 000 руб. + 60 000 руб. = 90 000 руб.

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 51
- 30 000 руб. - перечислен авансовый платеж по налогу на прибыль за I квартал с учетом ранее уплаченных сумм;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 51
- 60 000 руб. - перечислен ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль за апрель.

Аналогичные проводки (по 60 000 руб.) бухгалтер «Альфы» сделал 28 мая и 29 июня при перечислении авансовых платежей за май и июнь.

В первом полугодии 2015 года прибыль «Альфы» составила 2 200 000 руб. Сумма авансового платежа по налогу на прибыль равна 440 000 руб. (2 200 000 руб. × 20%). По итогам полугодия организация должна доплатить в бюджет:
440 000 руб. - 50 000 руб. × 3 мес. - 30 000 руб. - 60 000 руб. × 3 мес. = 80 000 руб.

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
- 260 000 руб. (440 000 руб. - 180 000 руб.) - начислен авансовый платеж по налогу на прибыль за полугодие с учетом ранее начисленных сумм.

Сумма ежемесячного авансового платежа на III квартал составляет:
(2 200 000 руб. - 900 000 руб.) × 20% : 3 мес. = 86 666,67 руб.

28 июля организация перечислила в бюджет ежемесячный авансовый платеж за июль и доплату по итогам первого полугодия:
80 000 руб. + 86 666 руб. = 166 666 руб.

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 51
- 80 000 руб. - перечислен авансовый платеж по налогу на прибыль за полугодие с учетом ранее уплаченных сумм;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 51
- 86 666 руб. - перечислен ежемесячный авансовый платеж за июль.

Аналогичные проводки (на 86 666 руб. и 86 668 руб.) бухгалтер «Альфы» сделал 28 августа и 28 сентября при перечислении авансовых платежей за август и сентябрь.

За девять месяцев 2015 года прибыль «Альфы» составила 2 900 000 руб. Сумма авансового платежа по налогу на прибыль равна 580 000 руб. (2 900 000 руб. × 20%). 30 сентября бухгалтер сделал в учете запись:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
- 140 000 руб. (580 000 руб. - 260 000 руб. - 180 000 руб.) - начислен авансовый платеж по налогу на прибыль за девять месяцев с учетом ранее начисленных сумм.

Суммы ежемесячных авансовых платежей на IV квартал 2015 года и на I квартал 2016 года составляют:
(2 900 000 руб. - 2 200 000 руб.) × 20% : 3 мес. = 46 666,67 руб.

Эти суммы бухгалтер отразил в листе 2 декларации по налогу на прибыль за девять месяцев по строкам 290-310 (IV квартал 2015 года) и 320-340 (I квартал 2016 года).

По итогам девяти месяцев с учетом ранее перечисленных авансовых платежей у организации возникла переплата в размере:

150 000 руб. + 30 000 руб. + 180 000 руб. + 80 000 руб. + 260 000 руб. - 580 000 руб. = 120 000 руб.

Поэтому в течение IV квартала (до 28 декабря 2015 года) «Альфа» должна перечислить в бюджет только разницу между суммой начисленного авансового платежа и излишне уплаченной суммой налога в размере:

140 000 руб. - 120 000 руб. = 20 000 руб.

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 51
- 20 000 руб. - перечислен авансовый платеж по налогу на прибыль за IV квартал 2015 года.

По итогам 2015 года «Альфа» получила убыток в размере 300 000 руб. В связи с этим бухгалтер сторнирует ранее начисленные суммы авансовых платежей по налогу на прибыль:

Дебет 99 Кредит 90-9 (91-9)
- 300 000 руб. - отражен убыток, полученный по итогам года;

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
- 580 000 руб. - сторнированы ранее начисленные авансовые платежи по налогу на прибыль.

Перечисленные в течение года авансовые платежи по налогу на прибыль образуют переплату, которая может быть зачтена в счет будущих платежей или возвращена организации.

Для тех, кто применяет ПБУ 18/02. Те, кто применяет ПБУ 18/02, специально корректировать начисленные по итогам отчетных периодов авансовые платежи не должны. Ведь сумма налога формируется несколькими показателями, и любые изменения повлияют и на размер реальных обязательств. Если по итогам периода будет выявлено, что перечисленные авансовые платежи меньше налога за отчетный период, его надо доплатить в общем порядке:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 51

- перечислен авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам квартала с учетом ранее уплаченных сумм.

Пример отражения в бухучете ежемесячных авансовых платежей. Организация применяет ПБУ 18/02

ООО «Альфа» применяет ПБУ 18/02. Авансовые платежи по налогу платит ежемесячно исходя из прибыли предущего квартала.

Ежемесячные авансовые платежи в I квартала 2015 г. «Альфа» платила исходя из прибыли III квартала прошлого года:
50 000 руб. (150 000 руб. : 3 мес.)

Обороты за I квартал 2015 г. по счету 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» составили:

Таким образом, в I квартале текущий налог в бухучете равен:
300 000 руб. (260 000 руб. + 10 000 руб. + 30 000 руб.)

Эта сумма соответствует налогу на прибыль в декларации.

При этом в бюджет за I квартал надо доплатить:
150 000 руб. (300 000 руб. - 150 000 руб.)

При доплате бухгалтер «Альфы» сделал такую запись:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 51
- 150 000 руб. - перечислен авансовый платеж по налогу на прибыль за I квартал с учетом ранее уплаченных сумм.

Исходя из полученной в I квартале 2015 г. прибыли, бухгалтер определил размер ежемесячного авансового платежа для II квартала:
100 000 руб. (300 000 руб. : 3 мес.)

Обороты за полугодие 2015 г. по счету 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» составили:

Таким образом, за полугодие налог на прибыль равен в бухучете:
500 000 руб. (560 000 руб. + 10 000 руб. + (30 000 руб. -10 000 руб.) - 90 000 руб.)

Эта сумма соответствует налогооблагаемой прибыли, определенной в декларации. При этом по итогам полугодия у организации выявлена переплата по авансовым платежам:
100 000 руб. (600 000 руб. - 500 000 руб.)

Размер ежемесячного авансового платежа для III квартала составил:
66 667 руб. ((500 000 руб. - 300 000 руб.) : 3 мес.)

При этом часть переплаты по авансовым платежам за II квартал пошла в счет III квартала.

За девять месяцев у «Альфы» был зафиксирован балансовый убыток в 250 000 руб. Налоговый убыток составил 270 000 руб. Обороты за III квартал 2015 г. по счету 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» зафиксированы такие:

Размеры налога на прибыль – расчётная сумма к уплате и уже оплаченная часть должны быть отмечены в бухучёте. Это осуществляется с помощью проводок.

В бухгалтерском и налоговом учёте отражены одни и те же данные, тем не менее, суммы в них могут отличаться. Это связано с разными определениями принятия дохода-расхода, разным обозначением предельного возможного дохода-расхода. Для того чтобы совместить данные двух видов учёта – налогового и бухгалтерского – и существуют проводки. В проводках по налогу на прибыль отражаются все стадии отчётности и движения начислений и уплат.

Уплата налогов происходит поквартально, по прошествии годового периода данные суммируются, анализируются и недоплаченную часть, если таковая имеется, необходимо доплатить. Если возникла переплата – она переносится на следующий год. На недоплаченные части начисляются штрафы и пени.

После корректировки бухгалтерской части в соответствии с налоговой отчётностью осуществляется начисление средств в бюджет. Проводка при использовании счёта 68 выглядит следующим образом:

Дт 99, «Условный доход/расход по налогу», Кт 68 – условный расход начислен;

Дт 68, Кт 99 используется при определении условного расхода/дохода в бухучете;

После корректировки итоговая сумма – Дт 68 «Расчеты» Кт 51.

Начисление производится по дебету, расчёт – по кредиту.

Разницы в налогах

Во время заполнения проводок по налогу на прибыль стоит учитывать временные и постоянные разницы. Если в бухгалтерском и налоговом учёте данные различаются по причине их неодновременной фиксации – это временная разница. Если же разница постоянная – она может быть учтена только в налоговом или бухгалтерском учёте.

Если по налоговому учёту прибыль выше, нежели по бухгалтерскому, то это вычитаемая разница. При этом предприятие получает отложенный актив, отражаемый корреспонденцией Дт 09 Кт 68.

Если выше бухгалтерская прибыль – образуется отложенное обязательство, отражается оно как Дт 68 Кт 77.

Основные проводки по налогам на прибыль

1. Дт 99 Кт 68 – начисление налога на прибыль по декларации, бухгалтерской справке.

2. 09–68 – отложенный актив – используются справки и налоговые регистры.

3. 68–09- аннулированный или уменьшенный актив

4. 99–09 – актив списан на сумму, на которую прибыль в этом и следующих периодах не уменьшается.

5. 68–77 – отложенное налоговое обязательство

6. 77–68 – погашение или уменьшение отложенного налогового обязательства

7. 77–99 – списание отложенного налогового обязательства.

8. 68–51 – внесён налоговый аванс, подтверждение с помощью выписки с банковского счёта.