Налог на имущество юридических лиц: ставка и база платежа.

С 2016 года произошло всего два изменения по налогу на имущество организаций.

Изменили отчетные периоды для «кадастрового» налога на имущество

С 1 января 2016 года для недвижимости, по которой налог считается исходя из кадастровой стоимости, установлены следующие отчетные периоды: I квартал, II квартал, III квартал (п. 2 ст. 379 НК РФ). Налоговый период - по-прежнему календарный год.

Что в итоге поменялось?

Эта поправка устранила проблемы, возникавшие в 2015 году при расчете авансовых платежей по налогу в ситуации, когда недвижимость выбывала из собственности организации до октября. Организациям приходилось сначала уплачивать авансовый платеж за все отчетные периоды, а затем требовать возврата излишне уплаченной суммы (Письмо ФНС от 05.10.2015 № БС-4-11/17326@). Теперь же, благодаря «сокращенным» отчетным периодам, после выбытия объекта по нему уже не придется платить авансовый платеж.

Также помните, что субъекты РФ могут в принципе не устанавливать отчетные периоды. Поэтому, прежде чем уплачивать авансовые платежи и сдавать Расчет по налогу на имущество по итогам I квартала, проверьте ваш региональный закон.

Посмотреть сроки уплаты авансовых платежей и сдачи авансовых расчетов по всем регионам можно в нашем .

Ставка налога на имущество на 2016 год

Выросла максимальная ставка налога на имущество по недвижимости, налог по которой считается с кадастровой стоимости. Она стала составлять 2% (п. 1.1 ст. 380 НК РФ). Хотя субъект РФ может и не повышать ставку налога в своем регионе до максимального размера. К примеру, в Москве ставка налога на имущество на 2016 год составляет 1,3% (пп. 3 п. 2 ст. 2 Закона г. Москвы от 05.11.2003 № 64).

Также увеличилась максимальная ставка для железнодорожных путей общего пользования, линий электропередачи, магистральных трубопроводов до 1,3% (п. 3 ст. 380 НК РФ).

Налог на имущество по остальным основным средствам

Для основных средств, база по которым считается исходя из остаточной бухгалтерской стоимости, в 2016 году ничего не поменялось. Отчетные периоды остались прежние: I квартал, полугодие и 9 месяцев.

Ставка налога по таким основным средствам не может превышать 2,2%. Конкретный размер ставки устанавливается субъектом РФ.

С 2016 года юридические лица на УСН должны платить налог на имущество организаций при определенных условиях.

Налог на имущество юридических лиц в 2016 году установлен НК РФ и статьей 346.11 НК РФ.

Из этой статьи вы узнаете:

• Как узнать попадет ли ваше имущество под налог на имущество юридических лиц в 2016 году
• Как рассчитать авансовые платежи и налог на имущество организаций 2016
• Куда сдавать декларацию по налогу на имущество юридических лиц на УСН в 2016 году

Для каких компаний на УСН вводится оплата налога на имущество организаций в 2016 году

Если у вас на балансе в 2016 году числятся объекты недвижимого имущества, перечисленные в статье 378.2 НК РФ, вам надо платить налог на имущество юридических лиц в 2016 году. Но только в том случае, если эта недвижимость попадет в региональные списки объектов, налог по которым рассчитывается исходя из их кадастровой стоимости.

Отметим, если на балансе вашей компании есть, например, земельные участки, то по таким объектам и дальше платить налог на имущество не придется. Поскольку участки не признаются объектами налогообложения согласно подпункту 1 пункта 4 статьи 374 НК РФ.

Перечень объектов недвижимости, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость*

* Перечень установлен пунктом 1 статьи 378.2 НК РФ.

Если и вы оказались среди таких компаний, посмотрите, есть ли в вашем р твующий закон. Который устанавливает правила расчета налога на имущество по кадастровой стоимости. Дело в том, что налог на имущество является региональным и вводится в действие законами субъектов Российской Федерации (п. 1 ст. 372 НК РФ). Поэтому если в вашем регионе нет такого закона, то и платить налог на имущество с кадастровой стоимости вы не должны.

Но даже если закон о налоге на имущество в вашем субъекте введен, власти РФ должны были до 1 января 2016 года (то есть очередного налогового периода) определить списки имущества налоговая база по которому, считается исходя из кадастровой стоимости (п. 7 ст. 378.2 НК РФ). Если ваша недвижимость попадет в эти региональные списки, оплата налога на имущество за 2016 год и вас коснется. Если же объект в таких списках вы не нашли, платить ничего не нужно.

Обратите внимание, региональным законодательством могут быть предусмотрены налоговые льготы, поэтому внимательно изучите закон о налоге на имущество вашего субъекта РФ.

Как рассчитать налог на имущество юридических лиц в 2016 году

Налоговая база. Для расчета налоговой базы вам нужно знать, какая у вашей недвижимости кадастровая стоимость. Сведения о кадастровой стоимости содержит государственный кадастр недвижимости (ст. 7 Федерального закона от 24.07.2007 № 221-ФЗ). Узнать информацию по вашему объекту можно на сайте Росреестра.

Расчет налога. Зная кадастровую стоимость имущества, ставку налога в вашем регионе и площадь вашей собственности, можно рассчитатьавансовые платежи и налог на имущество к уплате. Конкретные ставки налога на имущество организаций устанавливаются законом субъекта РФ (ст. 372 НК РФ). Формулы для расчета авансовых платежей и имущественного налога используйте следующие (п. 1, 2 и 4 ст. 382 НК РФ).

Пример. Расчет налога на имущество организаций при УСН в 2016 году

ООО «Сибирь» применяет УСН. И имеет на балансе помещение площадью 100 кв. м в бизнес- центре. Здание включено в региональный Перечень объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость. Общая площадь здания составляет 8000 кв. м. Кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2016 года - 500 000 000 руб. Ставка налога на 2016 - 1,2%. Льгот по уплате налога на имущества у фирмы нет.

Налоговая база (доля помещения во всем здании) - 6 250 000 руб. (100 кв. м: 8000 кв. м x 500 000 000 руб.).

Бухгалтер рассчитал авансовые платежи по налогу на имущество за I квартал, полугодие и 9 месяцев:

• 18 750 руб. (6 250 000 руб. x 1,2% : 4) - сумма авансового платежа за каждый квартал 2015 года.

Налог к уплате за 2016 год:

• 18 750 руб. - итоговая сумма налога за год, за минусом авансовых платежей.

Как перечислять авансовые платежи и налог на имущество юридических лиц 2016

В каком порядке, и в какие сроки перечислять авансовые платежи и налог на имущество прописано в законе вашего субъекта РФ (п. 1 ст. 383 НК РФ). При этом субъекты могут вообще не обязывать организации уплачивать авансовые платежи (п. 2 ст. 383 НК РФ). Тогда рассчитаться по налогу на имущество нужно один раз по окончании года. Перечислить налог на имущество юридических лиц 2016 и авансовые платежи нужно в налоговую инспекцию по месту нахождения недвижимости (п. 6 ст. 383 НК РФ).

Налог на имущество организаций 2016, декларация

Все организации, которые платят налог на имущество юридических лиц в 2016 году, должны сдавать и налоговую декларацию. То есть, если у вас на балансе есть недвижимость, о которой мы рассказали выше, по этим объектам в 2016 году нужно будет платить налог на имущество и представлять декларацию за год и налоговый расчет авансового платежа за квартал в ИФНС по месту нахождения объекта (ст. 386 НК РФ, письмо ФНС России от 29.04.2014 № БС-4-11/8482).

Кроме декларации, нужно подавать еще и налоговый расчет по авансовому платежу. Делать это придется ежеквартально не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего налогового периода - I квартал, полугодие, 9 месяцев. Форма расчета утверждена приложением № 4 вышеуказанного приказа.

Обратите внимание, если в вашем субъекте РФ не установлена обязанность перечислять авансовые платежи, сдавать по ним расчет так же не нужно. Читайте внимательно региональный закон о налоге ни имущество.

По материалам: http://taxpravo.ru/

Система налогообложения в нынешнее время подвергается ряду преобразований и реформ. Различные нововведения коснулись многих, ставших для нас уже привычными, налогов. Исключение не составил и налог на недвижимость, от которого появилось самостоятельное ответвление, подразумевающее выплаты за имущество. С первого взгляда они могут показаться совершенно одинаковыми, однако гражданам крайне необходимо научиться их различать, чтобы не порождать путаницу и неразбериху. Такое нововведение еще не вступило в свою полную силу, однако уже стало темой для многочисленных обсуждений, мнений и слухов.

Отдельное внимание заслуживает налог на имущество организаций , так как он должен отличаться от выплат физлиц. Многие граждане полагают, что данный вид налога будет обязывать выплачивать средства за абсолютно каждое имущество, находящееся в собственности компании, будь то сам офис или служебный транспорт. Давайте разберемся с этим налогом и выясним, сколько денег теперь будут вынуждены тратить организации и придется ли делать им это вообще?

Налог на имущество организаций

Пожалуй, один из самых распространенных вопросов, возникающих в связи с изменениями в нынешнем году, звучит так: какое именно имущество организаций будет подвержено данному типу налоговой ответственности? Итак, налог для организаций с 2016 года будет подразумевать выплаты как за движимое, так и за недвижимое имущество. Таким образом, объектами выплат будут являться:

1. Имущество, переданное в непостоянное (временное) пользование (здесь же можно упомянуть «доверительное управление организаций»);
2. Имущество, занесенное в совместную деятельность компании;
3. Имущество, полученное организацией в результате концессионного соглашения.

Также стоит учитывать, что к этому списку относится и то имущество предприятий, которое является частью основных средств. Иначе говоря, различного рода вложения (допустим, в активы, направленные на сдачу в аренду) будут всегда подвергнуты налогообложению. Помимо прочего, следует уточнить, что относится к недвижимости организаций и за что придется выплачивать налог с 2016 года в обязательном порядке. Это могут быть:

• Земельные участки;
• Любые постройки на заданном участке, в том числе, незавершенные;
• Недра с полезными ископаемыми;
• Всевозможные объекты морского и воздушного транспорта, прошедшие успешно государственную регистрацию.

Выходит, что разобраться с тем, что такое движимое имущество, не так уж и сложно — к данной категории можно отнести те объекты, которые не попали в недвижимость. Таким образом, это может быть и транспорт, и различные ценные бумаги, и денежные средства в иностранной валюте. Сперва может показаться, что список крайне велик, а, значит, и размер налога выйдет немаленьким. Однако нововведенный налог подразумевает также и перечень объектов, за которые организации платить не требуется.

Объекты, не подлежащие налогообложению

Итак, представляем Вашему вниманию более воодушевляющий список. Так, например, с 2016 года организации не обязаны выплачивать налог за участки, относящиеся к природопользованию. Отдельной категорией здесь являются объекты и земли, касающиеся тем или иным образом военных действий, нужд гражданской обороны, правопорядка государства и т.д. Следующий весомый пласт — участки, имеющий историческую и культурную ценность для Российской Федерации.

Налогом также не будут облагаться крупные морские суда, ледоколы и космические объекты. Отдельные виды имущества организаций (только если они включены в 1 или 2 амортизационную группу) оплачивать не требуется, однако лишь при условии, что они в срок были поставлены на государственный учет. Данное требование особо важно, так как своевременное становление на учет (здесь имеется в виду не момент подачи документов, а именно порядок их рассмотрения) поможет в дальнейшем избежать ряда выплат, к которым относятся и штрафные санкции, ужесточившиеся в нынешнем году.

Размер требуемых выплат и налоговая база

Имущественный налог организаций в 2016 году не является фиксированным. Его высчитывают с помощью определенных ставок, которые делятся на категории в зависимости от объекта, подлежащего налогообложению. Правда, и здесь есть свои рамки: законом предусмотрено, что тарифы не могут быть выше максимальной ставки, равной 2,2%. Нужно отметить, что в некоторых регионах размер ставки может варьироваться, так как региональные ведомства имеют право на внесение собственных поправок.

С 2016 года налоговая база определяется:

• в виде общей стоимости имущества за один год в среднем значении;
• в виде кадастровой общей стоимости за год (в том случае, если речь идет о недвижимом имуществе).

То есть, для разных типов имущества (движимого и недвижимого) будут применяется отдельные способы расчета. Если говорить о недвижимости, то сумма будет напрямую зависеть от места расположения объектов. А вот с движимым имуществом дела обстоят куда проблематичнее. В данном случае будет учитываться, имеет ли организация обособленные подразделения. Если таковые имеются, то тогда налоговая база будет определяться в зависимости о того, в чьем балансе находится данное имущество. Без учета отдельного баланса расчет будет производиться по месту расположения объекта. Если же обособленная организация имеет активы с отдельным балансом, то расчет совершится уже по месту нахождения данных активов.

Допустим, по кадастровой стоимости будут оцениваться офисы, различные административные объекты (деловые, торгово-развлекательные центы и т.д.). К данной категории относятся даже нежилые объекты, которые документально предназначены в будущем для постройки офисов. Жилые дома и помещения, не подвергающиеся оценке, также входят в этот список как основные активы.

Вывод

Налог на имущество организаций вводит в ступор многих россиян. Однако если разобраться в данном вопросе, то он уже не выглядит таким пугающим и неясным. Надеемся, что мы помогли Вам ответить на вопрос, касающийся данного типа налога.

Во время подготовки отчета по налогу на имущество предприятий необходимо обратить особое внимание на определенные изменения, произошедшие в законодательстве в 2016 году, а также поправки в правилах бухучета. Чтобы избежать ошибок при подаче деклараций, которые могут повлечь за собой серьезные последствия, в этой статье будут рассмотрены основные типы изменений, внесенных в законопроекты.

Общие сведения

Налог на имущество организаций – платеж регионального значения, который накладывается как на движимые, так и на недвижимые типы имущества. При этом порядок исчисления, а также размер материального взноса для предприятий отмечены в Налоговом кодексе, а если точнее – в главе 30. Какие лица обязуются выплачивать данный тип налога? Согласно материалам 374 статьи НК налогообложению подлежат предприятия, которые имеют любой тип имущества.

В случае с зарубежными учреждениями, которые не реализовывают свою деятельность в пределах РФ посредством постоянных представительств, налогообложению подлежит только недвижимый тип имущества. Также следует отметить категории предприятий и видов имущества, которые в принципе не могут стать объектами данного типа налогообложения:

• имущество, которое относится к числу культурного наследия РФ;
• ледоколы и суда с атомным обслуживанием;
• космические типы объектов (шаттлы, спутники);
• предметы природопользования, а такжеземельные наделы;
• недвижимость, принадлежащая на основании управления органами местной власти;
• объекты, которые применяются для проведения научных опытов в области ядерной физики.

Понятие налоговой базы

Налоговая база просто необходима при подсчете авансовых взносов. При этом она рассчитывается предприятием самостоятельно и определяется, как усредненная годовая стоимость имущества, подпадающего под налогообложение. С учетом некоторых нововведений, принятых 1 января этого года, остаточная стоимость имущества налогообложения обязательно включает финансовую оценку предстоящих трат, которые относятся к данному имуществу.

Помимо этого, налоговая база в отношении к некоторым видам недвижимости вполне может определяться как кадастровая стоимость. При этом последняя обычно рассчитывается в отношении таких типов имущества:

• нежилые сооружения, оборудованные под торговые центры, сооружения бытового обслуживания и офисы;
• недвижимость, принадлежащая зарубежным компаниям, не реализующим деятельность посредством представительств, но расположенные в пределах РФ;
• жилые сооружения, которые не числятся на балансе, установленном для осуществления бухучета;

Также стоит отметить, что последовательность формирования базы в отношении объектов, которые принадлежат учреждениям, согласно статье 376 НК, определяется отдельно:

• по месторасположению учреждения;
• по отношению к объектам, которое облагаются по различным типам налоговых ставок;
• по отношению к объектам, относящимся к системе единого газоснабжения;
• по отношению к объектам, имеющим отдельный баланс, которые располагаются вне местоположения самого предприятия.

Какова ставка налога в 2019 году

Величина налоговой ставки устанавливается региональными законами, которые действуют на территории отдельных федеративных округов. При этом общий минимальный размер ставки не определен органами центральной власти, поэтому для каких-то объектов, относящихся к числу налогооблагаемых, она может составлять совершенно символические суммы. Однако с максимальным значением ставки дело обстоит иначе, поскольку оно ни при каких условиях не может превышать 2,2 процента. К примеру, Москва имеет максимальную ставку.

Кроме того, для отдельных типов имущества, согласно законодательству, существуют некоторые ограничения на размеры налоговых ставок. Согласно поправкам 2016 года, по которым налоговая база формируется с учетом кадастровой стоимости, налог на имущество организаций даже в Москве не может быть выше 1,7 процента, а в других регионах страны – 1.5.

КБК налога на имущество

В соответствии с законопроектами, принятыми Минфином России, КБК для налога на имущество учреждений претерпели некоторые изменения. В частности, изменения появились в кодах для выплаты процентов, а также пеней. Поэтому их уплата, начиная с этого года, обязана производиться по различным КБК. Все изменения в кодах бюджетной классификации можно рассмотреть на официальном сайте Минфина РФ.

Сроки выплаты налогов

Сумма налога определяется по результатам налогового периода как произведение налоговой базы предприятия и ставки, определенной региональными властями. При этом налог, уплачиваемый в бюджет федеративного округа, исчисляется как разница между налогом, сумма которого определена за год, а также суммами авансовых уплат, вовремя выплаченные в течение всего налогового периода. Отдельно исчисления производятся в отношении таких видов имущества:

• подпадающего под налогообложение по месторасположению предприятия;
• обособленного подразделения учреждения, которое имеет свой баланс;
• объектов недвижимости, которые расположены вне местонахождения самого предприятия.

Срок, а также порядок выплат всех авансовых платежей и налогов не являются едиными, поскольку регламентируются законопроектами субъектов РФ. Однако по общим правилам по отношению к имуществу, которое находится на балансе российского предприятия, уплата происходит в бюджеты по месторасположению учреждения-налогоплательщика.

Алгоритм расчета налога в примерах

Чтобы правильно определить сумму налоговых выплат, предприятиям рекомендуется использовать готовые образцы для совершения индивидуальных расчетов. В случае определения размера налога, следует применять такую формулу:

Налоги на имущество = ставка, определенная местными властями, × налоговую базу. В сокращенном виде представляется как: НИ = НБ х НС / 100.

Пример расчета: допустим, что на балансе отечественного предприятия числится станок. При этом остаточная стоимость на состояние по 2019 году составит 65 000 рублей. Каждый месяц на оборудование начисляется амортизация в размере 1 500 рублей. Тогда за квартал остаточная стоимость будет определяться как:

• 1 месяц: 65 000 – 1 500 = 63 500;
• 2 месяц: 63 500 – 1 500 = 62 000;
• 3 месяц: 62 000 – 1 500 = 60 500.

Тогда размер налоговой базы составит: (65 000 + 63 500 + 62000 + 60500) / 4) = 62 675 рублей. С учетом налоговой ставки для отдельного региона, допустим, 1,5%, получим авансовый платеж: 62 675 х 1.5 = 94 012,5 рубля.

Виды льгот по налогу

Следует отметить, что в законопроектах, принятых в 2016 году, выделяется категория организаций, которые полностью освобождаются от необходимости уплаты налога на имущество. К ним относятся:

• объекты уголовно-исполнительной системы;
• предприятия, которые занимаются изготовления фармацевтических препаратов;
• недвижимость, принадлежащая коллегии адвокатов и адвокатским бюро;
• имущество предприятий, которым дан статус государственных исследовательских центров;
• религиозные учреждения;
• общероссийские объединения инвалидов.