Абсолютно все денежные перечисления работодателя являются объектом налогообложения. Отпускные выплаты не признаны исключением, а это значит, что с них также необходимо производить отчисление НДФЛ. Данное действие является прямой обязанностью работодателя, а не налогового агента.

В отношении отпускных выплат и отчисления с них НДФЛ нередко возникают определенные сложности и постоянные вопросы. Это связано с тем, что данная процедура не имеет достаточной законодательной базы. Помимо этого, много вопросов возникает относительно точного момента получения дохода. Им необходимо считать день начисления отпускных сотрудниками бухгалтерии.

Особенности отображения отпускных выплат в бухгалтерских отчетных документах

Как и любое другое внутреннее движение финансовых активов компании, начисление отпускных выплат должно быть надлежащим образом отражено в составленной бухгалтерской проводке. В таком случае туда вносятся следующие данные:

• ДТ 68 - «Расчеты по налогам и сборам;
• ДТ 70 - «Расходы по оплате труда.

Рассмотрим соответствующий пример:

Андреев А.В. отправился в регулярный оплачиваемый отпуск с 02.07.2016 года. Отпускной период равен стандартному размеру - 28 календарных дней. На основании произведенных бухгалтерских подсчетов бухгалтеру были начислены отпускные выплаты в размере 32 000 рублей. Никаких привилегий в отношении отмены вычетов у Андреева А.В. не имеется, следовательно, с этой суммы необходимо вычесть положенные 13%. Получаем: 32 000х13 = 4160 рублей - именно эта сумма должна быть переведена работодателем налоговому учреждению. Данная операция будет сопровождаться следующими проводками:

• ДТ 70 КТ 68 - 4160 рублей - удержание налога НДФЛ;
• ДТ 68 КТ 51 - 4160 рублей - налог перечислен.

Пример №2

Работник ООО «Сигнал» Иванов В.В. взял 5 дополнительных дней отпуска. Размер его заработка за один месяц составляет 15 000 рублей. Средняя стоимость одного рабочего дня составляет 460 рублей. Общая сумма отпускной выплаты составит:

460х5 = 2300 рублей.

В какой именно момент необходимо осуществить перечисление налога

В случае оплаты отпускных наличными средствами, из кассы:

Если отпускные суммы выдаются работникам наличными средствами из кассы, процедура перечисления налога должна быть осуществлена в тот же день, когда сотрудникам на руки были выданы денежные средства. Допускается перечисление налога на следующий день, но не позднее. Например, если выплата отпускных сумм сотрудникам состоялась в среду, государственный налог обязательно должен быть уплачен не позднее пятницы.

В случае выплаты отпускных путем процедуры перечисления с расчетного счета

Если отпускные выплаты выдаются работникам наличными средствами, но при этом предварительно снимаются с расчетного счета организации, процедуру налогообложения необходимо осуществить в тот момент, когда эти денежные средства были сняты со счета. При этом тот факт, когда после этого денежные средства будут выданы работникам на руки, здесь вообще не будет иметь значения.

Например, сотрудники бухгалтерии осуществили снятие денежных средств с расчетного счета в пятницу. При этом сотрудники получили отпускные выплаты только в среду, на следующей неделе. В таком случае, уплата налога обязательно должна быть осуществлена в пятницу, сразу после снятия финансовых средств со счета.

Оплата отпуска осуществляется посредством безналичного расчета

Многие организации используют метод безналичного расчета, при котором сотрудники не получают на руки никаких денежных средств. Все суммы переводятся им на специальные банковские карты.

В таком случае указанный налог должен быть уплачен именно в день перечисления финансовых сумм.

Порядок и особенности расчета НДФЛ

Конечная сумма НДФЛ рассчитывается по довольно простой формуле. Для того чтобы ее получить, необходимо умножить существующую налоговую базу на определенную процентную ставку.

В отношении расчета НДФЛ с отпускных выплат необходимо осуществить следующие дополнительные действия:

1. В процедуре налогообложения не должны участвовать определенные льготы, которые имеются у сотрудника, а также иные обязательные вычеты. Следовательно, их необходимо исключить из общей налоговой базы.
2. Далее к получившемуся значению следует прибавить обязательные страховые и иные взносы, предусмотренные государством.
3. Следующим этапом станет вычитание дополнительных страховых взносов, например, которые предусмотрены на определенных предприятиях. Сюда можно включать страхование от профессиональных травм, заболеваний и т.д.
4. После всех произведенных вычетов остается окончательная сумма налоговой базы, из которой следует выявить необходимый размер налога.

Вышеуказанные действия подходят к достаточно стандартным ситуациям, которые встречаются в большинстве случаев. Но иногда расчеты налоговой базы и точной суммы НДФЛ могут существенно усложниться по причине наличия дополнительных факторов и нестандартных ситуаций.

Например, действующие законодательные нормы устанавливают, что у каждого сотрудника появляется законное право на получение оплачиваемого отпуска в том случае, если стаж его работы в конкретной организации достиг полугода. Однако бывают и ситуации исключения, при которых работодатель идет навстречу представленным сотрудником просьбам и выдает оплачиваемый отпуск «авансом», когда необходимый стаж еще не был достигнут. Как правило, такие ситуации случаются достаточно редко, но все же имеют место быть. Например, если у сотрудника появились очень веские причины для временного отъезда либо иные обстоятельства.

В таком случае в отношении работника устанавливается обязанность по предоставлению компенсационной выплаты за ранее взятый отпуск без достижения необходимого стажа. Тогда образовавшаяся сумма задолженности может быть вычтена сотрудниками бухгалтерии в качестве компенсации. Но здесь также существуют и дополнительные ограничения, которые устанавливаются действующими законодательными нормами. Главное из них заключается в том, что вычтенная ранее сумма не должна превышать 20% от общего размера выплаты.

В ситуациях, когда перечисленная работнику сумма оказалась меньше, чем размер его задолженности, за ним остается обязанность по последующему компенсированию. В таком случае определенная часть денежных средств может быть вычтена из ранее переведенной суммы, в то время как другая может быть внесена в кассу организации из личных денежных средств работника.

Если работник по каким-либо причинам так и не погасил задолженность, которая у него имелась перед работодателем, последний имеет законное право на обращение в суд. Его исковое заявление будет содержать требования об обязательном взыскании недостающей суммы в пользу организации. В качестве доказательств заинтересованному лицу необходимо будет представить соответствующие документальные подтверждения. К таким можно отнести: действующий трудовой договор с работником, бухгалтерские выписки и справки, свидетельствующие о перечисленной ранее сумме в определенном размере и т.д.

После рассмотрения всех представленных доказательств суд примет решение об установлении обязательной выплаты, которую должен будет совершить сотрудник в установленные сроки.

Нужно ли удерживать еще какие-либо налоги с отпускной выплаты?

Как уже было сказано выше, отпускные являются такими же полноценными выплатами, как, например, заработная плата. Следовательно, с них должны быть удержаны и иные налоги, установленные действующими законодательными нормами. Помимо НДФЛ, с отпускных выплат должны быть произведены и такие вычеты, как взносы, направленные на осуществление социального страхования, страховые взносы от производственных травм, заболеваний, несчастных случаев и т.д.

Уплата государственных налогов является неотъемлемой частью трудовых правоотношений. При этом вся ответственность по соблюдению действующих сроков уплаты, а также иных правил, целиком и полностью ложится на работодателя. К выплатам абсолютно любого налога следует отнестись с максимальной ответственностью, ведь нарушения в данной сфере грозят применением достаточно суровых норм по отношению к виновным лицам. Руководителя организации может ждать серьезный денежный штраф, отстранение от должности и даже применение уголовной ответственности.

О том, что на отпускные начисляются страховые взносы, знает далеко не каждый сотрудник, однако руководство об этом обязательно должно иметь представление! В противном случае нерадивую компанию ждет внушительный штраф и проверка, предоставить которой теперь уже придется всю бухгалтерию. Отпускные средства в любом случае облагаются налогами, вне зависимости от уровня заработной платы и продолжительности стажа сотрудника.

Основные аспекты предоставления отпуска

Согласно действующему Трудовому кодексу, помимо права на труд, человек имеет право и на заслуженный в работе отпуск. Конечно, логично предположить, что во время отдыха человек не выполняет свою непосредственную работу, поэтому оплату получать не должен. Подобная практика наверняка привела бы к отсутствию мотивации персонала, поэтому на законодательном уровне было принято решение: заработанные отпускные выплачивать нужно обязательно. Таким образом, у служащего появляется дополнительный стимул: работать лучше для того, чтобы, помимо премии, получить продолжительный оплачиваемый отпуск, предоставить который за отменный труд ему смогут в любое время!

И прежде чем разбирать, какие именно налоги обычно начисляются на отпуск, важно понимать, как предоставляются дни, свободные от работы. Негласное определение отдыха - ежегодный календарный, однако подобное название имеет вполне логичное объяснение. Отдых работников на крупных предприятиях обычно разделен на несколько периодов, примерно две недели для того, чтобы в общем получить 28 дней. Такой показатель является среднестатистическим и обязательным для исполнения на всех государственных предприятиях. Однако, если руководитель вдруг захочет подарить своим сотрудникам и 30 дней, наказывать его за это, конечно же, никто не будет.

Кроме того, существует и отдельная категория работников, которые могут отдыхать несколько дольше. В частности, это касается сферы образования, где все объясняется каникулами учащихся. Отпуск преподавателей и учителей, безусловно, будет оплачиваемым, однако уменьшить его по собственному желанию они не смогут. А вот увеличить - вполне реально.

Во всех остальных случаях, для того чтобы заслужить право на отпускные, необходимо отработать положенное количество рабочих дней. Впервые воспользоваться правом отдыха служащий сможет уже через полгода после вступления в должность. Однако это желание в обязательном порядке должно быть согласовано с коллегами и руководителем!

Как правило, уже в январе составляется график отдыха, менять который стремятся не очень охотно. Помимо обычного человеческого желания отдохнуть в лучшее время года, связано это и с порядком начисления страховых взносов с отпускных.

Как начисляются взносы?

В подавляющем большинстве случаев начисления производятся бухгалтерией на основании следующих критериев:

• запланированной продолжительности отдыха;
• расчетного периода;
• установленной заработной платы служащего.

Указанный расчетный период - это год или попросту 12 календарных месяцев, предшествующих наступлению долгожданного отпуска.

Однако здесь в расчет берется лишь то время, которое было отработано сотрудником и за которое выплачивалась заработная плата.

Если за прошедший год им было отработано меньше 6 месяцев, отпуск может и не быть предоставлен. Здесь все зависит от лояльности руководителя и необходимости присутствия сотрудника на своей должности в конкретный момент времени.

Средний показатель заработной платы для начисления налога рассчитывается на один день, а после полученное значение попросту умножается на количество дней отпуска.

Если на предприятии существует система премирования и сотрудник получает ее - этот показатель также обязательно нужно брать во внимание.

Однако учитываться премии и надбавки будут всего лишь один раз, при расчете среднего показателя заработной платы. Далее они нигде уже фигурировать не будут.

Отпускные средства облагаются налогами аналогично заработной плате. А это значит, что, помимо всего прочего, бухгалтеру придется рассчитать и:

• подоходный налог;
• взнос на социальное страхование;
• взнос на страхование от несчастного случая.

При этом удержан налог может быть либо при непосредственной выдаче денежных средств, либо же при их перечислении на расчетный счет служащего. Начислить налог необходимо в тот самый месяц, когда начисляются отпускные средства, а уплатить их необходимо не позднее 15 числа следующего месяца.

Исключение составляют лишь взносы в Фонд социального страхования, удержания в которых происходят лишь при выдаче заработной платы сотруднику.

То есть если работник ушел в длительный отпуск и получит свою заработную плату более чем через месяц, тогда и будет удержан налог. Нарушением это не считается.

Многие граждане знают, что с их заработной платы налоговый агент (организация, в которой они трудоустроены) удерживает подоходный налог. Но не все уверены в том, удерживается ли НДФЛ с отпускных. Как начисляются и выплачиваются отпускные, и облагаются ли они подоходным налогом? Обо всем этом поговорим в данной статье.

Каждому сотруднику каждой организации положено 28 дней отпуска. Этот временной период можно разбить на две части и уйти в отпуск, например, зимой на 2 недели, а затем и летом на 2 недели. А можно целый месяц не работать, чтобы было больше времени на полноценный отдых. Если работник выходит в отпуск, он получает так называемые отпускные. Что это за сумма и чем она отличается от заработной платы?

Отпускные

Отпускные - это сумма, которую сотрудник получает, как правило, за три дня до начала отпуска. Она складывается из нескольких показателей:

расчетный период (год или полгода);

средняя заработная плата;

• продолжительность отпуска (количество дней).

В данном случае под расчетным периодом понимаются все те выплаты, что были произведены работнику в течение календарного года или 6 месяцев. Это не только зарплата, но и материальная, помощь, премии и проч. Высчитывается средний дневной заработок сотрудника и умножается на количество дней отпуска.

На зарплату начисляется районный коэффициент. Происходит ли то же самое и при расчете отпускных? Ответ очевиден. Районный коэффициент на отпускные не начисляется. В данном случае учитывается только среднедневной заработок сотрудника за определенный период времени. При этом берется информация о каждом рабочем или празднично дне. Если сотрудник болел, брал отпуск за свой счет, учился, ездил в командировку или не выходил на работу по вине своего работодателя, то эти дни не учитываются.

Уйти в отпуск может и тот сотрудник, который отработал менее полугода, при условии, что он еще несовершеннолетний. Через 6 месяцев отпуск продолжительность отпуска будет не более 14 дней.

Налог

Удерживается ли НДФЛ с отпускных? Согласно действующему законодательству, любые доходы, которые получает физическое лицо от налогового агента, подлежат налогообложению. И отпускные не исключение. Когда их нужно начислять? Ответ на этот вопрос не является однозначным. Одни уверены в том, что делать это нужно до того, как сотрудник ушел в отпуск, а другие полагают что день выдачи отпускных - это последний день месяца. Иными словами, фактически, они выплачивают сотруднику отпускные в последние дни его отпуска.

Другой вопрос - когда необходимо перечислять НДФЛ. Данный налог может быть перечислен только после того, как физическое лицо получит доход. П. 1 ст. 223 НК РФ гласит: день получения дохода - это день, когда на счет физического лица были переведены денежные средства. Но при этом в п. 2 этой же статьи сказано, что днем получения заработной платы сотрудника следует считать последний день месяца. Согласно ст. 226 НК РФ НДФЛ необходимо перечислять на следующий день после того, как была выплачена заработная плата.

Итак, отпуск положен каждому сотруднику. Как правило, это - 28 дней. Работник может уйти в отпуск один раз в год или два раза. Отпускные необходимо начислять за три дня до начала отпуска. Эти средства причислены к заработной плате. На вопрос, удерживается ли НДФЛ с отпускных, может только положительный ответ. Бухгалтер организации обязан удержать подоходный налог и перечислить его в бюджет в тот же день либо на следующий. Считается, что день выдачи зарплаты и отпускных в том числе - это последний день месяца.

06.03.2019 Внимание! Документ устарел! Новая версия этого документа

С отпускных сумм нужно исчислить и удержать НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). В зависимости от способа расчетов с работниками налог перечисляется в бюджет (п. 6 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина от 26.01.2015 N 03-04-06/2187):

• или в день перечисления отпускных на банковскую карту (счет) работника;
• или в день получения в банке наличных денег для выплаты отпускных.

В справке 2-НДФЛ отпускные указываются с кодом дохода 2012.
Отпускные надо включить в базу для начисления обязательных страховых взносов, уплачиваемых в ФСС, ПФР и ФФОМС, за тот месяц, в котором начислены отпускные (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, п. п. 1, 2 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
Взносы, начисленные на отпускные, надо уплатить:

• в ПФР, ФФОМС и ФСС (на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) - не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором начислены отпускные (ч. 5 ст. 15 Закона N 212-ФЗ);
• в ФСС (на страхование от несчастных случаев на производстве) - одновременно с выплатой заработной платы за месяц, в котором начислены отпускные (п. 4 ст. 22 Закона N 125-ФЗ).

Не облагаются НДФЛ, а также взносами на обязательное страхование суммы оплаты отпуска, предоставляемого на время лечения профзаболевания или травмы, полученной на производстве, а также проезда к месту лечения и обратно (п. 1 ст. 217 НК РФ, п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).

Еще по теме:

Налогообложение и другие удержания из отпускных

Взимается ли подоходный налог с отпускных? Обычно такой вопрос не задается, поскольку данный вопрос четко регламентирован налоговым законодательством. Налогообложение сумм отпускных осуществляется в порядке, аналогичном налогообложению заработной платы.

Одновременно с начислением и выплатой отпускных работодатель обязан начислить и удержать подоходный налог с опускных, а также суммы страховых взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС. Законодательством предусмотрено два варианта перечисления сумм НДФЛ в бюджет – одновременно с выплатой отпускных в день перечисления их на банковские карты (счета) сотрудников или же в день получения в кассе банка наличных для выплаты отпускных. При выплате отпускных из кассы предприятия или из других источников удержанные суммы НДФЛ должны быть перечислены в бюджет не позднее следующего дня после выплаты.

Расчет налогов с отпускных осуществляется по ставкам, установленным налоговым законодательством. Ставка НДФЛ по доходам, полученным гражданами в 2015 году в качестве оплаты труда (в т.ч. отпускных), составляет 13%. Налог удерживается со всех выплачиваемых работнику сумм, за исключением указанных в законодательстве. Уменьшение сумм подоходного налога осуществляется также за счет налоговых вычетов. Стандартный налоговый вычет при расчете отпускных применяется в зависимости от права сотрудника на его получение. Перечень налоговых вычетов, на которые уменьшается налоговая база, установлен статьей 218 НК РФ. В зависимости от статуса налогоплательщика, он может составлять от 500 до 3000 рублей. Правом на налоговые вычеты обладают работники, имеющие детей, инвалиды, ветераны войн, участники ликвидации последствий на ЧАЭС и др.

Иные удержания из отпускных

Помимо подоходного налога, на суммы отпускных подлежит начисление взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС. Страховые взносы с отпускных начисляются в месяце начисления сумм отпускных и подлежат уплате не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем их начисления. Например, при уходе сотрудника в отпуск с 1 мая и начисления ему отпускных в апреле, взносы подлежат уплате не позднее 15 мая. Суммы страховых взносов в ФСС в части страхования от несчастных случаев на производстве подлежат перечислению одновременно с выплатой зарплаты в том месяце, в котором начислены отпускные. Страховые взносы с отпускных в 2015 году начисляются по ставкам (за исключением льготных и повышенных ставок):

• в ПФР – 22,0 %;
• ФСС – 2,9%;
• ФФОМС – 5,1%.

C 2016 года изменился порядок удержания подоходного налога при выходе работника в отпуск. Учитывая, что работодатель выступает в этом случае налоговым агентом, стоит разобраться, как удержать НДФЛ с отпускных, когда платить в 2018 году в бюджет, какая дата признаётся моментом получения дохода.

Право на отпуск

Если работник принят по , то работодатель обязан ежегодно обеспечивать ему оплачиваемый отдых в течение 28 календарных дней. Это так называемый основной отпуск, а некоторым категориям, занятым в опасных или вредных условиях труда, положен также дополнительный, сроком не менее 7 календарных дней.

Право на отпуск у конкретного работодателя работник получает уже после того, как непрерывно отработает первые шесть месяцев, но при обоюдном согласии сторон на отдых можно выйти и раньше. Не требуется согласие работодателя на выход в отпуск раньше полугода, если речь идёт о женщинах, готовящихся уйти в декрет; несовершеннолетних; усыновивших ребёнка в возрасте до трёх месяцев. В таких случаях достаточно только заявления работника (статья 122 ТК РФ).

Обратите внимание: на исполнителей по трудовое законодательство не распространяется, поэтому отпуск за счёт работодателя им не полагается.

Минимум за три календарных дня до ухода сотрудника на отдых надо заплатить ему отпускные. Размер выплаты рассчитывается на основании среднего дневного заработка, который умножается на количество дней отпуска. Доход может выдан как наличными деньгами, так и переводом на карту физического лица.

Обязанности налогового агента

Статья 226 НК РФ обязывает организации и ИП, от которых физическое лицо получило доходы, удерживать и перечислять в бюджет подоходный налог. Выплаты на отпуск облагаются НДФЛ по той же ставке, что и заработная плата:

• 13% с дохода, если работающий признаётся российским резидентом (находился на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд)
• 30% с дохода, если сотрудник является нерезидентом.

В общем случае налоговый агент перечисляет удержанный с физического лица подоходный налог в ИФНС по месту своего учёта. Если у организации есть обособленное подразделение, то налог, удержанный с его сотрудников, перечисляется по месту нахождения ОП. Индивидуальные предприниматели, которые являются плательщиками ЕНВД и ПСН, перечисляют НДФЛ с доходов физических лиц по месту ведения соответствующей деятельности. Это следует из п. 7 статьи 226 НК РФ.

Важно: за нарушение обязанности налогового агента по удержанию и перечислению подоходного налога с зарплаты, отпускных и других выплат налагается штраф по статье 123 НК РФ. Сумма взыскания - 20% от неудержанной или не перечисленной суммы НДФЛ.

Когда перечислять налог в бюджет

До внесения изменений в статью 226 (6) НК РФ действовал один общий принцип перечисления НДФЛ налоговыми агентами:

• не позднее дня выдачи при получении наличных денег в кассе банке или перечислении на счёт физического лица;
• не позднее следующего дня после даты фактического получения доходов, если они выплачены иным путём, например, из наличной выручки.

Сложности в вопросе, когда перечислять НДФЛ с отпускных, объяснялись тем, что законодательство не определяло чётко этот момент. Дело в том, что нормы Трудового кодекса причисляют оплату отпуска к зарплате сотрудника. Так, статья 136 ТК РФ «Порядок, место и сроки выплаты заработной платы» определяет, что оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.

Однако тот факт, что отпускные относятся к категории оплаты труда работника, не означает, что сроки перечисления НДФЛ с отпускных в НК РФ приводятся в пункте 2 статьи 223. Это положение относится только к удержанию налога с заработной платы, но не отпускных. В частности, такое мнение содержится в постановлении Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 N 11709/11 по делу N А68-14429/2009.

Теперь разночтений, когда платить НДФЛ с отпускных в 2018, быть не должно. Законом от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ установлено, что перечисление НДФЛ с выплат работнику должно происходить в следующие сроки.

Таким образом, на вопрос, когда платить НДФЛ с отпускных в 2018, теперь есть однозначный ответ: не позднее конца месяца, в котором они были оплачены . Кроме того, новые сроки перечисления НДФЛ с отпускных в этом году позволяют бухгалтеру уплатить подоходный налог сразу с нескольких работников. Это особенно актуально в летний период, когда в отпуска уходят массово. Кроме того, можно выплатить одним платежным поручением с подоходным налогом с отпускных, если они были выплачены в одном месяце.

Обратите внимание: закон от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ изменил только срок уплаты НДФЛ с отпускных в 2018 году, т.е. перечисления его в бюджет. А исчисление и удержание подоходного налога с отпускных, как и раньше, происходит при их фактической выплате (статья 226 (4) НК РФ).

Примеры перечисления НДФЛ с отпускных в 2018 году

Интересует, что нового в НДФЛ с отпускных в 2018 году, какие изменения? Пример перечисления подоходного налога привёдем на таких данных:

Работник написал заявление на отпуск с 6 июня 2018 года на 28 календарных дней. Получить выплаты отпускник должен не позднее, чем за три календарных дня до отпуска, поэтому платёж бухгалтер должен провести 1 июня 2018 года. Уплата НДФЛ в данном случае осуществляется не позднее 30 июня, но более ранняя оплата тоже не будет нарушением.

Немного изменим пример: работник выходит в отпуск с 1 июня 2018 года. В данном случае оплатить отпускные необходимо не позднее 29 мая 2018 года. Как видим, месяц выплаты здесь другой, поэтому перечислить подоходный налог надо успеть не позже 31 мая.

В письме от 15.04.2016 № 14‑1/В‑351 Минтруд России высказался по вопросу НДФЛ с отпускных в 2018 году, какие изменения. Пример расчётов связан с ситуацией, когда на отпускной период приходится праздничный нерабочий день 12 июня. Надо ли учитывать его в общей продолжительности отпуска? Ведомство считает, что праздники, приходящиеся на отпускной период, в число календарных дней отпуска не включаются. Нерабочие праздничные дни должны учитываться при расчёте средней заработной платы.

• выпуск КЭП в подарок 2 месяца
• обслуживания счёта бесплатно
• напоминания о сроках сдачи и оплаты
• автоматическое заполнение декларации

НДФЛ при компенсации за неиспользованный отпуск

При увольнении работника часто возникает ситуация, когда у него остались дни неиспользованного отпуска. По общему правилу статьи 127 ТК РФ в этом случае работнику должна быть выплачена денежная компенсация за все неиспользованные отпускные дни. Другой вариант - предоставить отпуск с последующим увольнением, однако это возможно только по письменному заявлению сотрудника.

Можно ли выплачивать денежную компенсацию за неиспользованный отпуск, если работающий не планирует увольняться? Статья 126 Трудового кодекса позволяет заменить отдых деньгами, но только те дни, которые превышают обычную продолжительность в 28 календарных дней. То есть, речь идет не об обычном, а об удлинённом основном или дополнительном отпуске.

Кроме того, есть кадровые категории, которым выдача денежной компенсации без увольнения запрещена законом:

• беременные женщины и несовершеннолетние;
• занятые на работах с вредными и/или опасными условиями труда (только в отношении дополнительного оплачиваемого отпуска).

Денежная компенсация признается доходом физического лица и облагается подоходным налогом. Однако, в отличие от отпускных, НДФЛ с этих доходов уплачивается в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты.

В справке 2-НДФЛ коды доходов в 2018 году также будут различаться:

• 2012 - отпускные;
• 2013 - компенсация за неиспользованный отпуск.