На какой субсчет оприходовать воду питьевую. Проводки по учету закупки питьевой воды

Как учесть питьевую воду

А.С. ЕЛИН,
Исполнительный директор аудиторской фирмы «АКАДЕМИЯ АУДИТА»
www.academ.ru

Тел. (095) – 517-37-51

Договоры со специализированными организациями на водоснабжение для технических нужд заключают практически все фирмы. А те, кто заботится о здоровье работников и собственном имидже, покупают еще и очищенную питьевую воду. Но в то время как стоимость воды для производства однозначно уменьшает налогооблагаемую прибыль предприятия, с водой питьевой возникают проблемы. Дело в том, что налоговики отказывают фирмам в праве списать ее стоимость на затраты.

Можно ли обойти запрет чиновников? В данном случае – да. Главное, определиться, как провести по документам покупку питьевой воды, а также подтвердить эти расходы и их экономическую целесообразность. О том, как в целях расчета налога на прибыль все же списать питьевую воду и при этом избежать претензий чиновников, и пойдет речь в этой статье.

Вода приобретена для коммерческих и представительских целей

Многие фирмы устанавливают аппараты для разлива и подогрева питьевой воды в приемных или переговорных. Ведь предложить клиенту чашку чая или кофе – правило хорошего тона. Можно ли отнести подобные расходы в уменьшение налогооблагаемой прибыли?

К сожалению, такой статьи затрат как «приобретение питьевой воды» в Налоговом кодексе нет. Но, как известно, перечень расходов, предусмотренных главой 25 Налогового кодекса РФ, является открытым. И по нашему мнению, в подобной ситуации затраты на приобретение питьевой воды могут быть учтены и как прочие расходы (подп. 49 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ).

Необходимо только помнить требование Налогового кодекса: все расходы фирмы должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы. Документальным подтверждением расходов в подобной ситуации будут стандартные бумаги, оформленные поставщиком воды (договор, накладная, счет-фактура). Экономическую же целесообразность таких расходов также легко обосновать: увеличение количества клиентов, подписание большего числа договоров и т. д.

Кроме того, необходимость подобных затрат можно зафиксировать и в соответствующем внутрефирменном документе (приказе, распоряжении и т. п.). Вот пример такого документа:

Утверждены приказом

Правила корпоративной культуры

(извлечение)

2.7.4. В целях повышения качества обслуживания клиентов установить в комнате переговоров аппарат для разлива питьевой охлажденной и горячей воды.

2.7.5. До начала переговоров менеджер, проводящий встречу, обязан в целях установления доверительных отношений предложить клиенту стакан воды или чашку чая (кофе).

2.7.6. В случае продолжения переговоров более часа необходимо повторно предложить клиенту воду, чай или кофе.

Президент
корпорации «Глобус» Долгов /А.Г. Долгов/

Более осторожные бухгалтеры могут учесть стоимость приобретенной питьевой воды в составе представительских расходов ВЫНОС 1 . Напомним, что к таким расходам относят затраты, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах, в целях установления и поддержания взаимного сотрудничества.

Однако при таком варианте учета есть и существенный минус. Стоимость питьевой воды (вместе со стоимостью других напитков и продуктов, а также суммой прочих представительских расходов) может быть учтена при исчислении налога на прибыль в лишь в сумме, не превышающей 4 процента от расходов на оплату труда за отчетный (налоговый) период.

Конечно, весьма сложно будет обосновать налоговикам приобретение большого количества питьевой воды для официального приема, в котором участвовали всего несколько человек. Тем не менее проверить, выпили ли участники встречи всю воду или нет, фактически невозможно. Главное, чтобы соответствующие расходы, принятые при исчислении налога на прибыль, не превысили нормативную величину.

Вода приобретена для работников фирмы

Но чаще всего питьевая вода приобретается для потребления сотрудниками организации. И здесь самый болезненный вопрос тот же – можно ли учесть подобные расходы в затратах фирмы при налогообложении.

Как мы уже отмечали, такой статьи расходов как «приобретение питьевой воды» Налоговый кодекс не предусматривает. Однако подпункт 7 пункта 1 статьи 264 кодекса разрешает учесть в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией, « расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством Российской Федерации ».

Точного определения, что такое « нормальные условия труда », ни в трудовом, ни в налоговом законодательстве нет. Это понятие комбинированное и складывается из совокупности многих законодательных норм. Но для нас важно прежде всего определить, подпадают ли под это определение затраты на приобретение предприятием для своих сотрудников питьевой воды.

С этим вопросом мы обратились в Минтруд России. Там нам ответили утвердительно (см. мнение специалиста). А раз так, у предприятия есть все основания учесть соответствующие расходы при налогообложении прибыли в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

*****мнение

Чижов Борис Алексеевич,

заместитель начальника управления Минтруда России

– Статья 22 Трудового кодекса РФ обязывает работодателя обеспечивать безопасность труда и условия, отвечающие требованиям охраны и гигиены труда, а также бытовые нужды работников, связанные с исполнением ими трудовых обязанностей. Это в частности, предполагает и необходимость обеспечения работников питьевой водой. Поэтому затраты на приобретение питьевой воды, а также оборудования для ее разлива могут быть расценены как расходы на обеспечение нормальных условий труда, предусмотренных законодательством РФ.

****конец мнения

К сожалению, на практике налоговики разрешают включать затраты на приобретение питьевой воды в расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, далеко не всегда (см., например, письмо УМНС по г. Москве от 20 марта 2002 г. № 26-12/12511).

Поэтому, чтобы еще более обезопасить себя в случае возможного спора с проверяющими, используйте такие дополнительные аргументы.

1. Как известно, работодатель обязан обеспечить работникам условия труда, определяемые не только законодательством, но и «коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами». Это прямо указано в статье 56 Трудового кодекса РФ. Иными словами, помимо норм, установленных законом, работодатель должен соблюдать и дополнительные меры по обеспечению нормальных условий труда, предусмотренные внутренними документами предприятия.

Так, на фирме может быть разработан соответствующий документ (приказ, положение и т. п.), в котором перечислены мероприятия по обеспечению нормальных условий труда. Там, в частности, необходимо указать, что в обязанности работодателя входит обеспечение работников питьевой водой, туалетной бумагой и т. д.

Вот пример подобного приказа:

Корпорация «Глобус»

Об обеспечении нормальных условий

труда на предприятии

В целях обеспечения нормальных условий труда, увеличения норм выработки и качества производимой продукции приказываю:

1. Установить в цехе № 2 аппарат по разливу холодной питьевой воды.

2. Производить закупку питьевой воды, соответствующей ГОСТ Р 51232-98, в ЗАО «Родник».

3. Ответственным за обеспечение питьевой водой, санитарно-гигиеническими средствами и эксплуатацию аппарата назначаю начальника цеха № 2 Тихомирова Д.С.

Президент
корпорации «Глобус» Долгов /А.Г. Долгов/

2. Еще одним аргументом в пользу налогоплательщика, который позволит себе учесть расходы на приобретение питьевой воды при исчислении налога на прибыль, может служить постановление ВАС Московского округа от 21 января 2003 г. по делу № КА-А40/8979-02. И пусть оно вынесено применительно к Положению о составе затрат, которое использовалось при исчислении налога на прибыль до вступления в силу главы 25 Налогового кодекса РФ, выводы суда с успехом могут быть применены и к действующим нормам налогового законодательства ВЫНОС 2 .

Налогоплательщик привел в суде доказательства того, что вода, поставляемая в его офис по водопроводу, не отвечала санитарно-гигиеническим стандартам. Для этого организация произвела анализы воды в Санэпиднадзоре, который, в свою очередь, подтвердил несоответствие водопроводной воды стандартам качества воды в Московском регионе. Исходя из этого, судьи решили, что расходы на приобретения воды вполне обоснованно были учтены в составе расходов.

Поэтому для подстраховки фирма может провести анализы качества воды, поставляемой по водопроводу в ее помещения, на соответствие ГОСТу (ГОСТ Р 51232-98 «Вода питьевая. Общие требования к организации и методам контроля качества»; Санитарно-эпидемиологические правила и нормативы «Питьевая вода. Гигиенические требования к качеству воды централизованных систем питьевого водоснабжения. Контроль качества. СанПиН 2.1.4.1074-01») . И если результат окажется отрицательным, право предприятия учесть расходы на приобретение воды будет неоспоримым.

Но даже если анализы подтвердят соответствие воды ГОСТу, то учесть расходы на приобретение питьевой воды при исчислении налога на прибыль можно и по вышеперечисленным основаниям.

Пример

Корпорация «Глобус» в целях создания нормальных условий труда заключила с ЗАО «Родник» договор на поставку питьевой воды. Вода поставляется в пластиковых бутылях по 25 литров.

Стоимость 25 литров воды - 177 руб. (в том числе НДС - 27 руб.). После использования воды бутыли подлежат возврату. Залоговая стоимость одной бутыли составляет 200 руб. В мае 2004 года ЗАО «Родник» поставило корпорации «Глобус» 5 бутылей воды всего на сумму 885 руб. (в том числе НДС - 135 руб.).

Корпорация «Глобус» оплатила приобретенную воду и перечислила ЗАО «Родник» залоговую стоимость бутылей. Бухгалтер отразил эти операции так:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 – 750 руб. (885 – 135) - отражена себестоимость приобретенной питьевой воды;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 135 руб. – учтен НДС, уплаченный поставщику;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 – 885 руб. – оплачена приобретенная вода;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 – 135 руб. – принят к вычету НДС;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51 – 1000 руб. (200 руб. х 5 бут.) – перечислена поставщику залоговая стоимость бутылей;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 76 – 1000 руб. – учтены бутыли по залоговой стоимости.

Кроме того, для разлива воды поставщик предоставил корпорации «Глобус» в аренду в ододиспенсер. Ежемесячная арендная плата - 118 руб. (в том числе НДС - 18 руб.).

Бухгалтер учел стоимость арендованного вододиспенсера на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» по передаточной стоимости, указанной в договоре аренды, – 15 000 руб.:

ДЕБЕТ 001 – 15 000 руб. – учтена стоимость арендованного основного средства.

В мае 2004 года в цехе № 2 корпорации «Глобус» было использовано 2 бутыли воды (50 литров). Бухгалтер отразил эти операции следующим образом:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10 – 300 руб. (150 руб. х 2 бут.) - списана стоимость израсходованной питьевой воды.

А стоимость аренды вододиспенсера за май 2004 года была отражена так:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 60 – 100 руб. (118– 18) – отражена сумма арендной платы за май;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 18 руб. - учтена сумма НДС.

Так как указанные расходы связаны с организацией нормальных условий труда, бухгалтер корпорации «Глобус» учел при налогообложении стоимость израсходованной питьевой воды и сумму арендной платы в соответствии подпунктом 7 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

В конце месяца корпорация «Глобус» перечислила ЗАО «Родник» арендную плату и вернула использованные бутыли. В учете это было отражено так:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 – 118 руб. – перечислена сумма арендной платы за май;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 – 18 руб. – принят к вычету НДС по арендной плате;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 10 – 400 руб. (200 руб. х 2 бут.) – возвращены бутыли поставщику.

****конец примера

Выше мы привели многочисленные аргументы в пользу того, что стоимость питьевой воды, приобретенной фирмой для своих сотрудников, может быть отнесена в уменьшение налогооблагаемой прибыли. И все же мы не исключаем, что некоторые бухгалтеры, которые захотят полностью исключить возможные налоговые риски в случае спора с проверяющими, не будут учитывать расходы на питьевую воду при исчислении налога на прибыль.

В этом случае, согласно ПБУ 18/02 ВЫНОС 3 , в учете образуются постоянные разницы. Применительно к рассмотренному выше примеру, если расходы на воду не будут учтены организацией при исчислении налога на прибыль, постоянные разницы составят 400 руб. (100 + 300). Таким образом, бухгалтер должен будет зафиксировать в учете постоянное налоговое обязательство:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» – 96 руб. (400 руб. х 24%) – отражено постоянное налоговое обязательство.

Кроме того, необходимо учитывать, что сумма НДС, уплаченная поставщику в составе расходов, которые не были отнесены в уменьшение налогооблагаемой прибыли, не может быть принята к налоговому вычету.

НДФЛ, ЕСН и вода

Практика проведенных аудиторских проверок показала, что некоторые бухгалтеры начисляют единый социальный налог и удерживают налог на доходы физических лиц со стоимости выпитой работниками воды. Но согласитесь: учесть количество выпитой воды каждым конкретным сотрудником организации технически очень сложно, а порой и вовсе невозможно. Да и, скорее всего, вести такой учет экономически нецелесообразно, так как расходы непосредственно на саму воду могут быть значительно меньше стоимости затрат на их учет. Между тем НДФЛ удерживается лишь в том случае, когда сумма дохода работника может быть четко определена.

Поэтому, в ситуации, когда организация не ведет учет выпитого каждым сотрудником количества воды, удерживать НДФЛ не нужно. Эта позиция поддержана и арбитражной практикой. В частности, в постановлении ФАС Московского округа от 19 июля 2000 г. № КА-А40/2965-00 указано, что в налогооблагаемый доход работника не могут включаться обезличенные оплаты услуг, так как этими услугами он может и не воспользоваться. Факт заключения предприятием договоров на приобретение продуктов питания и их оплата не может считаться достаточным доказательством получения работником дохода.

По нашему мнению, на стоимость потребленной работниками воды не нужно начислять и ЕСН. Ведь единым социальным налогом облагаются доходы, полученные работниками по трудовым и гражданско-правовым договорам (ст. 236 Налогового кодекса РФ). А, как мы уже отмечали выше, расходы на приобретение питьевой воды должны рассматриваться не как выплаты физическим лицам по трудовым или гражданско-правовым договорам, а как расходы организации, направленные на создание нормальных условий труда.

Несмотря на то, что еще только начало мая, за окном уже по-летнему тепло. С наступлением жары обитали офисов начинают задумываться об отпусках и о том, как сделать свое пребывание на работе более комфортным. Кто-то ставит кондиционеры, а кто-то покупает кулер… Но как часто бывает, с самыми обычными и привычными вещами в учете возникают проблемы. О них и поговорим.

Многие попытаются спастись от жары в отпусках, но провести там два-три месяца могут разве что руководители и то не всегда, поэтому большинству из нас придется пожариться в душных офисах. Стремясь облегчить участь своих подчиненных приобретают кулеры. Для тех, кто не знает, - это бочка с холодной водой, которая по-научному называется - устройство для розлива воды.

Однако устройство, призванное облегчить жизнь работников, доставляет проблемы в бухгалтерии. Закупил все необходимое и превратил офис в оазис, перед бухгалтером встает вопрос о том, как все это учесть.

Проблемы, как водится, возникают не с бухгалтерским, а с налоговым учетом. Дело в том, что, по мнению налоговиков и Минфина, затраты на приобретение этих объектов и их амортизацию нельзя учесть при налогообложении прибыли.

По логике вещей, установка кулера и его обслуживания это создание нормальных условий труда. Расходы по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности можно учесть при налогообложении прибыли (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ). Однако эти расходы должны быть экономически обоснованными. С этим и возникают проблемы.

Согласно статье 163 Трудового кодекса к нормальным условиям труда, в частности, относятся: исправное состояние помещений, сооружений, машин, технологической оснастки и оборудования; своевременное обеспечение технической и иной необходимой для работы документацией; надлежащее качество материалов, инструментов, иных средств и предметов, необходимых для выполнения работы, их своевременное предоставление работнику; условия труда, соответствующие требованиям охраны труда и безопасности производства.

Согласно пункту 1 статьи 252 Налогового кодекса для признания в целях налогообложения прибыли расходы, произведенные налогоплательщиком в отчетном периоде должны быть обоснованными и документально подтвержденными.

По мнению Минфина*, такие расходы в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 264 НК следует относить к прочим затратам, связанным с производством и реализацией, включаются расходы по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности, предусмотренные законодательством.

Однако при решении вопроса об отнесении затрат, связанных с мероприятиями по обеспечению нормальных условий труда, техники безопасности, в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, необходимо четко определить экономическую оправданность этих издержек. То есть, как объясняют чиновников, нужно обосновать производственный характер их осуществления (установить, связаны ли эти затраты с производственной деятельностью, направленной на получение дохода).

В Минфине, впрочем, полагают, что для нормальных условий труда достаточно и воды из-под крана. А если эта вода не пригодна для питья, то у компании должно быть соответствующее разрешение санитарно-эпидемиологической службы.

Другими словами, расходы на приобретение питьевой воды и аренду или покупку кулера могут приниматься в уменьшение суммы доходов, полученных предприятием при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль только в случае, если по заключению санитарно-эпидемиологической службы вода в водопроводе не пригодна для питья.

Если возиться с оформлением заключения не хочется, или если санитары признают воду волне пригодной для нормальной работы, то затраты на воду можно учесть как расходы на оплату труда. Это разрешает статья 255 Налогового кодекса. Однако для этого вы, во-первых, должны обеспечивать работников водой определенного качества. Во-вторых, это условие нужно предусмотреть в коллективном договоре.

Еще один важный момент – при уменьшении налоговой базы по налогу на прибыль на сумму расходов по приобретению кулера, налоговики будут настаивать на том, чтобы эти расходы учитывались для целей единого социального налога (ЕСН). Основанием здесь будет служить пункт 1 статьи 237 Налогового кодекса. Кроме того, стоимость воды должна включаться в доход работника, поэтому с этих сумм придется удержать 13% НДФЛ.

В учете все спокойно

В бухгалтерском учете проблем возникнуть не должно. Кондиционер и кулеры относятся к основным средствам. Затраты по их приобретению учитываются на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы". Затем первоначальная стоимость этих объектов списывается на счет 01 "Основные средства".

Однако кулер это не только устройство для раздачи воды. Ведь компании понадобится ещё и вода, которая продается в специальных емкостях. Купленную воду учитывают на счете 10 "Материалы" и списывают на затраты по мере установки в кулер.

То, какие проводки нужно сделать в учете, покажем на примере.

Торговая организация "ООО "Слим"" приобрело кулер стоимостью 3540 руб., в том числе НДС - 540 руб. Также "Слим" приобрел 50 бутылей воды. Стоимость одной бутыли составляет 35 руб., в том числе НДС - 5 руб. Срок полезного использования кулера составляет 2 года.

Бухгалтер ООО "Слим" сделает такие проводки:

Дебет 08 Кредит 60

3000 руб. - приобретен кулер;

Дебет 19 Кредит 68

540 руб. - начислен НДС;

Дебет 60 Кредит 51

3540 руб. - произведена оплата поставщику за кулер;

Дебет 68 Кредит 19

540 руб. - зачтен НДС;

Дебет 10 Кредит 60

1500 руб. (50 бут. х 30 руб./бут.) - приобретены бутыли с водой;

Дебет 19 Кредит 68

259 руб. (50 бут. х 5 руб./бут.) - начислен НДС;

Дебет 60 Кредит 51

1750 руб. - произведена оплата поставщику за купленную воду;

Дебет 68 Кредит 19

250 руб. - зачтен НДС;

Дебет 01 Кредит 08

3000 руб. - оприходован кулер.

Так как стоимость кулера не превышает 10 000 тысяч руб., его стоимость можно списать затраты:

Дебет 44 Кредит 01

3000 руб. - списана стоимость кулера на расходы на продажу.

Стоимость бутылей с водой будет списываться по мере установки.

Компании стремятся проявлять заботу о поддержании положительного микроклимата внутри коллектива. По этой причине среди постоянных трат фирм нередко можно встретить расходы на покупку воды, чая и кофе. Это не только дань модным тенденциям, но и соблюдение требований действующего законодательства. В статье расскажем про учет воды, чая, кофе, конфет, дадим примеры проводок.

Имея возможность предложить чай или кофе партнерам, организация формирует положительный имидж и повышает вероятность заключения сделки или продолжения продуктивного сотрудничества. Как и другие траты компании, расходы на приобретение чая или кофе должны быть учтены. Бухгалтер, на которого будет возложена обязанность по осуществлению действия, должен знать все особенности его выполнения.

Учет питьевой воды на предприятии

Питьевая вода входит в состав МПЗ. В учет принимается фактическая стоимость продукта. Она представляет собой сумму, которую компания потратила на покупку. При этом НДС и другие возвращаемые налоги исключаются. Чтобы отразить поступление воды, бухгалтер должен будет выполнить следующие проводки:

1. Дт 10 Кт (76) (оприходование воды, которая поступила от поставщика).
2. Дт 19 Кт (76) (Выполнен учет НДС.) Действие осуществляется, если присутствует счет-фактура, содержащий сумму налога.
3. Дт 68, субсчет «Расчеты по НДС» К-т 19 (Осуществление принятия суммы НДС к учету.) Во время манипуляции необходимо соблюсти все условия, указанные в гл.21 НК РФ.

Согласно положениям, закрепленным в ПБУ 10/99, траты, которые совершает компания, делятся на прочие издержки и расходы по обычным видам деятельности. Читайте также статью: → “ ». В последний вид включаются траты, которые компания несет в связи с:

• изготовлением товаров;
• реализацией готовой продукции;
• проведением работ;
• оказанием различных услуг;
• покупкой продукции.

Траты на приобретение воды могут входить в данный перечень. Однако если компания передает продукт работникам, в учет необходимо внести следующую запись: Дт 20(26) Кт 10 (выполнено списание стоимости купленной питьевой воды).

Учет чая и кофе в организации

Продукты, которые компания приобретает для своих сотрудников и клиентов, должны быть учтены в составе МПЗ. При этом осуществляются следующие проводки:

1. Дт 10 Кт 60 (76) – осуществлен учет поступившего продукта в качестве МПЗ.
2. Дт 91-2 Кт 10 – выполнено списание.

Продукты принимаются к учету по фактической стоимости. Чтобы узнать ее, необходимо обратиться к договору с поставщиком. Цифра, указанная там и будет фигурировать в других документах компании. Как и в случае с водой, НДС в учет не принимается.

Особенности бухучета чая и кофе зависят от присутствия соответствующего пункта в коллективном договоре.

Так, если в документе присутствует положение, в соответствии с которым организация обязана обеспечивать своих сотрудников напитками и сладостями, траты на покупку продуктов относят к расходам по обычным видам деятельности. Если продукты передаются лицу, которое отвечает за их пополнение, происходит списание фактической стоимости чая и кофе со счета 10 в дебет счета 26. Основанием для осуществления манипуляции служит соответствующий первичный документ.

Траты на воду, чай, кофе: особенности налогообложения

Главная проблема, с которой может столкнуться компания при налогообложении – обоснование затрат на покупку напитков и сладостей для работников и клиентов. Сначала может показаться, что осуществление трат на покупку воды нецелесообразно. Каждое офисное здание оборудовано системой водоснабжения и каждый работник или посетитель имеет свободный доступ к жидкости в неограниченном количестве. Однако практика показывает, что вода, которая течет из-под крана, больше похожа на техническую, а не на питьевую.

В большинстве случаев жидкость не соответствует требованиям, которые предъявляет к ней СанПиН.

Целесообразность расходов на покупку воды можно доказать, получив заключение Госсанэпиднадзора о том, что жидкость из-под крана не удовлетворяет требованиям СанПиН. Если такая справка будет отсутствовать, налоговики могут посчитать, что несение подобных расходов нецелесообразно.

Если компания осуществляет отчисления в пользу государства по УСН, а объектом налогообложения выступают доходы за вычетом расходов, учесть траты на приобретение воды не получится. Перечень трат, которые уменьшают величину полученной прибыли, приведен в НК РФ. Список является закрытым. Добавить в него новые пункты не получится.

Если внимательно изучить перечень, найти расходы на обеспечение нормальных условий труда, к которым и относится покупка питьевой воды, не удастся. Аналогичное правило распространяется и в отношении приобретения сладостей и кофе. Чтобы узнать налоговые последствия, необходимо внимательно изучить таблицу, представленную ниже.

Разновидности налогов		Траты на приобретение чая для работников		Расходы, являющиеся представительскими
		Влияние на учет в налоге на прибыль
		Учитывается	Выполнить учет нельзя	Учитывается	Выполнить учет нельзя
НДФЛ	Прибыль работника предприятия определить:
	Можно	+	+	–	–
	Не получится	–	–	–	–
ЕСН + взносы на ОПС	Можно	+	–	–	–
	Не получится	–	–	–	–

Как быть с НДС при учете затрат

Если компания приобретает для работников чай и сладости, считается, что происходит безвозмездная передача товаров. Это официальная позиция Минфина. Продажа продукции на территории России является объектом обложения НДС. Получается, что необходимо выполнить расчет налоговой базы. Однако суды придерживаются другого мнения.

Представители государственных органов считают, что безвозмездная передача напитков и сладостей не будет являться объектом обложения НДС по следующим причинам:

1. Отсутствует персонализация пользователей продуктом. Компания не учитывает, кто именно выпил чай и съел печенье, приобретенное для всех работников.
2. Употребление чая осуществляется только на работе. Человек не может забрать напиток или сладости домой. Это значит, что права собственности не возникает.
3. Работодатель по собственной инициативе приобретает напитки и сладости, ожидая положительных последствий – увеличения производительности труда или создания положительного имиджа компании.

Как доказать налоговикам правомерность расходов?

Некоторые компании учитывают расходы на покупку кофе и чая в качестве трат на обеспечение нормальных условий труда. Чтобы конкретизировать, что именно сюда входит можно внести соответствующую запись в коллективный договор или другой локальный акт организации. Однако если компания укажет в документе обеспечение сотрудников чаем и кофе, могут возникнуть споры с представителями налоговой службы.

Минфин утверждает, что учитывать для уменьшения налогов можно только траты на покупку питьевой воды. При этом должен быть документ, подтверждающий, что водопроводная жидкость не соответствует нормам СанПина.

Если компания хочет отстоять свою позицию, ей придется вступить в спор с представителями государственного органа. Практика показывает, что в этой ситуации суды встают на сторону налогоплательщика. В качестве аргументов, подтверждающих правоту компании можно привести доводы, представленные в таблице ниже.

Утверждение	Обоснование
Покупка оборудования, позволяющего осуществлять подачу воды для питья и других напитков к месту работы сотрудников, входит в категорию мероприятий по охране труда	Постановление Минтруда от 27.02.1995 №11
Оценивать обоснованность издержек, которые уменьшают налогообложение, нельзя с точки зрения рациональности. Компания способна самостоятельно решать, насколько те или иные траты целесообразны	Определение Конституционного суда от 04.06.2007 №320-О-П, №366-О-П

Как оформить документально расходы

Все операции, связанные с осуществлением хозяйственной деятельности компании, должны сопровождаться первичной документацией (закон №402-ФЗ). Такие бумаги могут быть приняты к учету только в том случае, если были составлены по форме, которая присутствует в альбомах форм первичной документации. Если бухгалтеру необходимо составить документ, специальная форма для которого не установлена, в него необходимо включить реквизиты, указанные в законе.

Бумаги, которые требуются для учета сладостей и напитков, приобретаемых для работников и посетителей, представлены в таблице.

Тип операции	Название документа	Форма
Учет после покупки	Товарная накладная	№ ТОРГ-12
	Приходный ордер	№ М-4
Перемещение продуктов внутри компании	Требование-накладная	№ М-11
Осуществление списания питьевой воды	Акт на списание материалов в производство	Форма, которую специалист компании разработал самостоятельно. Она должна быть составлена с учетом требований ФЗ №402-ФЗ

Чтобы подтвердить обоснованность отнесения воды к расходам, эксперты советуют оформлять внутренние организационно-распорядительные документы. В качестве примера может выступать приказ руководителя. Компания имеет право разработать собственные корпоративные стандарты, в соответствии с которыми выполняется обеспечение работников питьевой водой и сладостями. Действие проводится с целью создания благоприятных условий для осуществления трудовой деятельности.

Выполнение списания трат

Нередко компании относят траты, которые понесли из-за приобретения чая и кофе для своих сотрудников, к категории представительских расходов. Однако такое действие будет признано ошибочным (). Некоторые эксперты предлагают отнести траты на покупку напитков и сладостей к прочим расходам, которые возникли из-за обеспечения нормальных условий труда. Но в этом случае появится проблема с начислением НДС.

Учет воды, чая, кофе: ответы на популярные вопросы

Вопрос №1. Как лучше списать траты на покупку сладостей и чая для персонала?

Затраты на приобретение продуктов можно отнести к прочим расходам или списать за счет средств, оставшихся после налогообложения.

Вопрос №2. Будет ли у сотрудников, которые употребляют продукты, приобретенные работодателем для всех, облагаемый доход?

Персонализация потребления продуктов, которые компания приобрела для всех работников, невозможна. По этой причине начислять страховые взносы и удерживать НДС с сотрудников нельзя.

Вопрос №3. Можно ли учесть траты на покупку напитков и сладостей для работников, если компания находится на УСН?

Нет, выполнить действие не получится. Список трат, которые могут уменьшить размер прибыли, приведен в НК РФ. Покупка напитков и сладостей в перечень не входит.

Вопрос №4. Вода, чай, кофе, конфеты и прочие продукты, входящие в эту категорию, относятся к ОС или МПЗ?

Если внимательно изучить правила отнесения объектов к той или иной категории, выяснится, что напитки и сладости относятся к материально-производственным запасам.

Вопрос №5. Можно ли отнести траты на покупку чая и конфет для клиентов и партнеров к представительским расходам? Звонок в один клик

Отдыхаем - воду пьём,

Заседаем - воду льём,

И, выходит, без воды

И ни туды, и ни сюды!

(Василий Лебедев-Кумач, «Водовоз», 1937 г.).

Знаменитые строки вспомнил

Денис КОРНИЛОВ, генеральный директор компании «Корн-Аудит»

Чистая вода всегда была и будет источником бодрости, здоровья и жизненной энергии. Однако качество наших водопроводов в настоящее время оставляет желать лучшего, поэтому для посетителей библиотек и самих работников покупают кулеры. Рассмотрим порядок учёта такого оборудования и вопросы, возникающие у бухгалтера при его приобретении.

Если работодатель не уверен в качестве водопроводной воды или у него на руках имеется заключение аккредитованной лаборатории или органа санитарно-эпидемиологического надзора, подтверждающее неблагополучие системы водоснабжения,должны быть приняты меры либо для её очистки, либо для организа

ции поставки питьевой воды. В такой ситуации можно приобрести кулер. С его помощью чистая вода будет доступна в любое время.

Водопроводная вода насыщена химическими и механическими примесями, поэтому она нуждается в фильтрации. Качество воды должно соответствовать санитарным правилам (п. 1, 2 ст. 19 Федерального закона от 30.03.1999 г. № 52-ФЗ «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения», СанПиН 2.1.4.1074-01, утверждённые постановлением главного государственного санитарного врача РФ от 26.09.2001 г. № 24).

В ыбираем источник финансирования Для бухгалтера главная задача - установить источник финансирова- ния, за счёт которого можно купить кулер и воду к нему. Если у библиотеки есть заключение о непригодности воды к употреблению, то по купка кулера и воды имеют экономиическое обоснование, поэтому в данной ситуации можно тратить бюджетные деньги. В противном случае во избежание неприятностей при проверках контрольными органами кулер лучше приобрести за счёт средств, полученных от платных услуг. Если закупка кулера осуществляется с привлечением средств бюджета, например за счёт субсидии, выделенной на выполнение государственного задания, то покупать нужно с учётом положений федеральных законов от 05.04.2013 г. № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципаль ных нужд» и от 18.07.2011 г. № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц». Если будет принято решение покупать кулер на деньги, полученные от платных услуг, то экономически обосновать расходы можно с помощью Трудового кодекса РФ: согласно ему, работодатель обязан обеспечить сотрудникам нормальные условия труда, санитарно-бытовое и лечебно-профилактическое обслуживание в соответствии с требованиями охраны труда.

Как принять к учёту?

Кулер для воды в Общероссийском классификаторе основных фондов (ОКОФ) не упоминается. Он относится к группе «Оборудование и установки для фильтрования или очистки жидкостей» (код по ОКОФ 330.28.29.12). Кроме того, срок полезного использования кулера составляет более 12 месяцев, поэтому принимать к учёту его нужно как основное средство (п. 38 Инструкции № 157н) и отражать его приориобретение по статье 310 и элементу вида расходов 244. Аналитический учёт ведётся в инвентарных карточках учё та основных средств (ф. 0504031) в раз резе материально ответственных лиц.

Принятие кулера к учёту необходимо производить на основании документов поставщика и акта о приёме-передаче объекта нефинансовых активов (основных средств).

Пример 1 . Библиотека, имеющая статус автономного учреждения, заключила договор на приобретение и установку проточного кулера. Общая стоимость договора составляет 17 000 руб. (без НДС), причем организация-поставщик осуществляет поставку и монтаж приобретенного оборудования. Руководитель принял решения оплатить за счет денег, полученных от платных услуг. Бухгалтеру в бюджетном учете нужно сделать следующие бухгалтерские операции:

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Произведена установка проточного кулера	2 106 31 000	2 302 31 000	17 000
Произведена плата за поставку и установку кулера	2 302 31 000	2 201 11 000 (забалансовый счет 18)	17 000
Принят к учету кулер в состав основных средств	2 101 36 000	2 106 31 000	17 000
Начислена амортизация на кулер	2 109 60 271	2 104 36 000	17 000

Кулеры для воды бывают нескольких видов. По способу подключения они делятся на проточные и бутилированные, а по способу установки - на напольные и настольные. Какое оборудование приобрести, руководитель решает, исходя из финансовых возможностей учреждения. Проточные кулеры подключаются непосредственно к водопроводу, что гарантирует постоянную подачу очищенной воды.

Приобретение бутылей с питьевой водой

Для бутилированных кулеров необходимо покупать бутыли с питьевой водой. Как их учитывать будет зависеть от того что указано в предмете договора поэтому мы можем иметь два вида объекта учета:

Питьевую воду, разлитую в бутыли;

Бутыли, в которых разлита вода (если тара многократного применения).

Бутилированная питьевая вода яв ляется пищевым продуктом. Соглас но ст. 1 федерального закона от 02.01.2000 г. № 29-ФЗ «О качестве и безопасности пищевых продук тов», пищевые продукты - продук ты в натуральном или переработан ном виде, употребляемые челове ком в пищу (в том числе продукты детского питания, продукты дие тического питания), бутылирован ная (именно это слово использует ся в законе. - Прим. ред.) питье вая вода, алкогольная продукция (в том числе пиво), безалкоголь ные напитки, жевательная резинка, а также продовольственное сырьё, пищевые добавки и биологически активные добавки. Поэтому учи тывать бутилированную воду нуж но в составе материальных запасов на счёте 10532 "Продукты питания» (п. 117 Инструкции № 157н). Затра ты библиотеки на приобретение бу тилированной питьевой воды не обходимо относить на статью 340.

Вместе с тем, если учреждению ор ганом санитарно-эпидемиологиче ского надзора выдано заключение, подтверждающее неблагополучие системы водоснабжения, то расхо ды на названные цели следует отно сить на подстатью 223.

Выдача бутилированной воды в целях улучшения условий труда работников осуществляется на основании ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210).

Пример 2 . Библиотеке, имеющему статус бюджетного учреждения, выдано заключение Госсанэпидслужбы, что вода в системе централизованного водоснабжения не соответствует санитарным нормам. Организацией заключен договор на поставку питьевой воды на сумму 8000 руб. (без НДС), предоплата составляет 30% суммы контракта. Все расходы осуществляются за счет субсидий, выделенных на выполнение государственного задания. Бухгалтеру в учете нужно сделать следующие бухгалтерские операции

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Перечислен аванс поставщику за поставку воды	4 206 23 560		2400
Поставлена бутилированная питьевая вода в учреждение	4 401 20 223	4 302 23 730	5600
Произведен зачет аванса	4 302 23 830	4 206 23 660	2400
Произведен окончательный расчет с поставщиком (8000 - 2400) руб.	4 302 23 830	4 201 11 610 (забалансовый счет 18)	5600

Что делать с тарой

Что касается тары, в которую разлита вода, то она бывает однократного и многократного применения.

Тара однократного применения (из полимерных материалов), использованная для упаковки продукции (товаров), как правило, включается в себестоимость затаренной продукции и покупателем отдельно не оплачивается. В учете данный вид тары не отражать не нужно. После использования питьевой воды она подлежит уничтожению.

Тара многократного использования может быть возвратной и невозвратной. Тара однократного использования является только невозвратной. Понятия "возвратная тара" и "невозвратная тара" регулируются исключительно условиями договора между продавцом и покупателем.

Невозвратная тара многократного применения в силу подлежит учету отдельно от затаренной воды на счете 105 36 "Прочие материальные запасы". (п. 118 Инструкции по учету № 157н). Аналитический учет тары многократного применения ведется в карточках количественно-суммового учета материальных ценностей (ф. 0504041) (п. 119 Инструкции № 157н).

Если вы покупаете питьевую воду в таре многократного использования, которая подлежит возврату, то оно обязано принять такую тару на ответственное хранение и обеспечить своевременный возврат поставщику.

При передаче возвратной тары поставщику объекта реализации не образуется, так как переход права собственности не происходи (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 39 НК РФ). Поэтому учет надо вести на забалансовом счете 02 «Материальные ценности, принятые (принимаемые) на хранение» (п. 335 Инструкции по учету № 157н) на основании первичного документа, подтверждающего их получение, по стоимости, указанной в документе передающей стороной (по стоимости, предусмотренной договором), а в случае одностороннего оформления акта учреждением - в условной оценке: один объект - один рубль. Выбытие возвратной тары с забалансового учета отражается на основании оправдательных документов по стоимости, по которой они были приняты к забалансовому учету.

Обратите внимание! Аналитический учет возвратной тары, принятой на хранение, ведется в карточке учета материальных ценностей в разрезе владельцев, по видам, сортам и местам хранения (нахождения) (п. 336 Инструкции № 157н).

Пример 3 . Предположим, что библиотека, имеющия статус бюджетного учреждения, закупил 100 бутылей воды в стеклянной таре. Стоимость тары в счете-фактуре не была выделена. Позднее пустые бутыли в кол ичестве 100 шт. были приняты на учет по рыночной стоимости на сумму 1600 руб. и реализованы тарособирающей организации по 20 ,6 р уб. за бутылку (в том числе НДС (18%) - 3,14 руб.).

В бухгалтерском учете операции бухгалтеру нужно сделать следующие бухгалтерские записи:

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Принята к учету тара по рыночной стоимости	2 105 36 340	2 401 10 172	1600
Реализована тара тарособирающей организации	2 205 74 560	2 401 10 172	2060
Начислен НДС	2 401 10 172	2 303 04 730	314
Списана фактическая стоимость реализованной тары	2 401 10 172	2 105 06 440	1600
Поступила выручка на лицевой счет учреждения	2 201 11 510 (забалансовый счет 17)	2 205 74 660	2060

На заметку бухгалтеру

Как учитывать тару – в условной оценке или по оценочной стоимости – пропишите в учетной политике

Ситуации из практики

Пример 4.

Часто компании обеспечивают своих сотрудников питьевой водой. Для этого устанавливают в офисе кулеры с бутылями. Как отразить в учете расходы на кулер и воду? Какие налоги посчитать? Ответим на все вопросы.

Кулер и бутыли для воды можно купить или арендовать. Рассмотрим, как отразить в бухгалтерском учете и налогах оба способа.

Расходы на кулер и воду: бухучет

Бутыли стоят недорого. Цена кулера в среднем 8-12 тыс. руб. И хотя срок их службы больше года, данные активы можно отнести к материальным запасам. Это следует из ПБУ 6/01. Но при условии, что стоимость не превышает лимита по ОС, прописанного в бухгалтерской учетной политике.

А если цена кулера больше лимита? Тогда отразите его как основное средство. Рекомендую определить срок полезного использования с учетом информации производителя.

Амортизируйте способом, который определили в учетной политике. Проще, конечно, линейный метод.

Теперь разберемся с проводками.

Покупка кулера и бутылей

Для учета воды, тары и кулера откройте к субсчета:

• «Материалы и сырье»;
• «Тара»;
• «Инвентарь и хозпринадлежности».

Заведите забалансовый счет 012 «Малоценка со сроком использования более года» с аналитикой по бутылям и кулеру.

Пример

Хозяйство купило кулер и 2 бутыли для офиса. Цена кулера 8000 руб., одной бутыли с водой — 400 руб. (240 руб. за бутыль и 160 руб. за воду). Одну бутыль поставили в кулер, а другую отнесли на склад. С поставщиком расплатились по безналу. Когда выпили воду в обеих бутылях, он привез две новые, а пустые забрал. В бухгалтерской учетной политике прописано, что имущество со СПИ больше года и стоимостью не более 40 000 тыс. руб. относят к материалам. Для простоты НДС не выделяем.

ДЕБЕТ 10 СУБСЧЕТ «ИНВЕНТАРЬ И ХОЗПРИНАДЛЕЖНОСТИ» АНАЛИТИКА «КУЛЕР» КРЕДИТ 60
— 8000 руб. — оприходовали кулер;

— 480 руб. (240 руб. 2 шт.) — учли бутыли;

— 320 руб. (160 руб. 2 шт.) — отразили воду;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
— 8800 руб. (8000 480 320) — рассчитались с поставщиком;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 10 СУБСЧЕТ «ИНВЕНТАРЬ И ХОЗПРИНАДЛЕЖНОСТИ» АНАЛИТИКА «КУЛЕР»
— 8000 руб. — установили кулер;

ДЕБЕТ 012 АНАЛИТИКА «КУЛЕР»
— 8000 руб. — учли кулер за балансом;

— 240 руб. — включили в расходы стоимость бутыли;

ДЕБЕТ 012 АНАЛИТИКА «БУТЫЛИ»

— 160 руб. — включили воду в расходы.

Когда закончилась первая бутыль, бухгалтер сделал проводки:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 10 СУБСЧЕТ «ТАРА» АНАЛИТИКА «БУТЫЛИ»
— 240 руб. — установили бутыль в кулер;

ДЕБЕТ 012 АНАЛИТИКА «БУТЫЛИ»
— 240 руб. — отразили бутыль за балансом;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 10 СУБСЧЕТ «СЫРЬЕ И МАТЕРИАЛЫ» АНАЛИТИКА «ВОДА»
— 160 руб. — списали воду в расходы.

Через некоторое время поставщик привез две полные бутыли и забрал две пустые. Платить за бутыли больше не нужно. Одну поставили в кулер, другую отнесли на склад. Бухгалтер записал:

ДЕБЕТ 10 СУБСЧЕТ «ТАРА» АНАЛИТИКА «БУТЫЛИ» КРЕДИТ 60
— 480 руб. — учли бутыли от поставщика;

ДЕБЕТ 10 СУБСЧЕТ «СЫРЬЕ И МАТЕРИАЛЫ» АНАЛИТИКА «ВОДА» КРЕДИТ 60
— 320 руб. — оприходовали воду;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
— 320 руб. — перечислили оплату за воду;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 10 СУБСЧЕТ «ТАРА» АНАЛИТИКА «БУТЫЛИ»
— 480 руб. — передали пустые бутыли поставщику;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 10 СУБСЧЕТ «СЫРЬЕ И МАТЕРИАЛЫ» АНАЛИТИКА «ВОДА»
— 160 руб. — установили одну бутыль в кулер.

Аренда кулера и бутылей

Отразите операции с помощью забалансовых счетов:

• «Арендованные основные средства». На нем учтите кулер, если отнесли его к ОС;
• «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». При аренде поставщик возьмет залог за тару. Поэтому отразите бутыли по залоговой стоимости. Здесь же учтите кулер, если отнесли его к материалам.

Арендную плату включайте в расходы на последнее число месяца.

Пример

Компания взяла в аренду бутыль и кулер для офисных работников. Стоимость кулера 8000 руб. Поставщик привез и установил его. За бутыль с водой компания заплатила 310 руб., в том числе 150 руб. залога. Арендная плата за кулер составляет 450 руб. в месяц.

В бухгалтерской учетной политике прописано:

• имущество со СПИ больше года и стоимостью до 40 000 руб. относят к материалам;
• тару учитывают за балансом на по залоговым ценам.

Для простоты НДС не выделяем.

Бухгалтер учел расходы на кулер и воду:

ДЕБЕТ 002 АНАЛИТИКА «КУЛЕР»
— 8000 руб. — учли кулер;

ДЕБЕТ 002 АНАЛИТИКА «БУТЫЛЬ»
— 150 руб. — отразили тару по залоговой стоимости;

ДЕБЕТ 10 СУБСЧЕТ «СЫРЬЕ И МАТЕРИАЛЫ» АНАЛИТИКА «ВОДА» КРЕДИТ 60
— 160 руб. — оприходовали воду;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 10 СУБСЧЕТ «СЫРЬЕ И МАТЕРИАЛЫ» АНАЛИТИКА «ВОДА»
— 160 руб. — установили бутыль в кулер;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
— 150 руб. — перечислили залоговую стоимость бутыли.

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
— 160 руб. — оплатили воду.

В конце месяца бухгалтер учел арендную плату:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 60
— 450 руб. — отразили арендную плату за кулер;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
— 450 руб. — погасили задолженность перед поставщиком.

По мере того как вода заканчивается, поставщик привозит новую бутыль, а пустую забирает.

Бухгалтер списывает воду в расходы на кулер и воду:

После того как договор закончится, компания вернет кулер и последнюю бутыль. Затем поставщик отдаст залог. Бухгалтер оформит проводки:

КРЕДИТ 002 АНАЛИТИКА «КУЛЕР»
— 8000 руб. — вернули кулер;

КРЕДИТ 002 АНАЛИТИКА «БУТЫЛЬ»
— 150 руб. — списали бутыль с забалансового учета;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76
— 150 руб. — получили залог обратно.

Расходы на кулер и воду: налоги

Теперь разберем, можно ли признать расходы на кулер и воду при расчете налогов и что делать с НДС.

Налог на прибыль

Расходы на кулер и воду можно списать в целях налога на прибыль. Их включают в прочие затраты — . Правило касается и покупки, и аренды.

По мнению Минздравсоцразвития, кулеры нужны, чтобы улучшить условия труда. Так следует из приложения к . Это дополнительный довод, чтобы признать расходы.

НДС

Компания на общей системе вправе взять к вычету «входной» НДС по кулеру, воде и таре. Для этого надо выполнить обычные условия. При покупке принять имущество на учет, получить счет-фактуру, необходимую первичку и выполнять операции, облагаемые НДС. При аренде нужны счет-фактура и акт оказанных услуг.

Если вы не платите НДС, например получили освобождение по НК РФ, то правило другое. Включите входной налог в стоимость кулера, воды или в расходы по аренде.

И еще один момент. На стоимость воды, которую использовали работники, НДС не начисляйте.

НДФЛ и страховые взносы

Когда компания обеспечивает сотрудников водой, она улучшает условия труда. Дополнительной выгоды у работников не возникает. Значит, НДФЛ со взносами на стоимость воды начислять не надо. Кроме того, невозможно узнать, кто и сколько воды выпил.

ЕСХН и упрощенка

Если вы на спецрежиме, расходы на кулер и воду признать не получится. Таких затрат нет в закрытом перечне. Согласны с этим и чиновники — . Там речь об упрощенке, но вывод можно применить и к ЕСХН.