2.2. Предмет и метод налогового права Все отрасли или подотрасли права различаются, прежде всего, по предмету правового регулирования. При этом предмет отвечает на вопрос – что изучает данная отрасль?Предмет налогового права – совокупность однородных имущественных и

2.3. Система налогового права Налоговое право является подотраслью финансового права, имеющую свою собственную систему представляющей собою внутреннею структуру (строение, организация), которая складывается из последовательно расположенных и взаимосвязанных правовых

Лекция 3. Источники налогового права 3.1. Источники налогового права: понятие и классификация Состав источников налогового права (как подотрасли финансового права) определяется принципом федерализма и действием местного самоуправления в стране.Источники налогового

Лекция 6. Нормы налогового права 6.1. Понятие норм налогового права и их особенности Первичным элементом механизма налогово-правового регулирования являются нормы налогового права.Нормы налогового права – это установленные государством и муниципальными образованиями

6.2. Виды норм налогового права Нормы налогового права весьма многообразны, что отражает сложный и комплексный характер налогово-правового регулирования.Их можно классифицировать:1. В зависимости от функций, выполняемых налоговым правом, его нормы могут быть

9.3. Органы МВД России: права, обязанности и ответственность в сфере налогового администрирования Налоговые органы при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления,

9.4. Банки как субъекты налогового права Согласно ст. 11 НК РФ под банками (банком) понимаются коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка РФ.Однако налоговое законодательство не делает различий между понятиями «банк», «кредитная

2. Норма налогового права. Действие актов налогового законодательства Норма налогового права – это общеобязательное, формально-определенное, установленное или санкционированное государством и обеспеченное государственной защитой правило общего характера,

3. Источники налогового права Источники налогового права – это официально признаваемые государством юридические формы, содержащие налогово-правовые нормы. Источники налогового права включают нормативно-правовые акты, международные договоры.Конституция РФ закрепляет

2. Источники налогового права Источники налогового права образуют многоуровневую иерархическую систему, включающую нормативно-правовые акты, международные договоры, судебные прецеденты.Конституция РФ содержит важные нормы, регулирующие основы налоговой системы

9. Метод налогового права Метод налогового права – это обусловленная спецификой предмета налогового права совокупность способов, приемов, средств правового воздействия на налоговые отношения. Если предмет отрасли показывает, что регулируют налогово-правовые нормы, то

10. Принципы налогового права, его отраслей Принципы налогового права, его отраслей – это основные, основополагающие начала, закрепленные в соответствующих правовых нормах.Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и

Сунцева Полина Владимировна

УМК вопросы в темах, а не в вопроснике

Зачет

5 вопросов устно. Зачет 3 вопроса (определения)

Брызгалин АВ «Этюды о Налогах»

Налоговая система в РФ

Титов АС Налоговое администрирование и контроль

Теория налогообложения Майбуров, Сокольская

Майбуров. Кириенко, Иванов «Уклонения от уплаты налогов. Проблемы и решения»

Происхождение налогов

Налог- признак государства.

Понятие налога:

1 этап – налоги как дань с побежденных народов.

2- налоги как жертвоприношение. Богу, правителю, государству - как полит организации в жизни общества

3- феодальное общество. Как арендная плата за пользование землей.

4- налог как дар правителю

5- как добровольная помощь своему гос-ву (на образование, обороноспособность)

договорная теория. Граждане платят налоги по договору госудасртву

6 – налоги формируются законодательно. Как принудительный обязательный платеж. Систематический характер, привязаны к сумме дохода или имуществу

В Др Руси Налоги -Дань. На дым (жилье) и плуг.

В 12-13вв появ косвенные налоги.

В феодальной Руси – оброк, десятина, барщина- отработка

13-14 вв – денежная форма налога и косвенные налоги- сборы с купцов за право торговать, пошлина за въезд купца в другой город, при найме лавке, сбор за право купли-продажи товаров

Татаро-монгольское иго ввело подушное налогообложение с двора и с хозяйства. Ордынская подать – 14 видов

Система резиденции и нерезиденции установлена в РФ: 183 дня в году нахождение лица на территории РФ – лицо является резидентом и обязано уплачивать налоги

Теория налогов:

Договорная

Как часть финансового права. Как негативный фактор, как страховой платеж гос-ву, как средство обеспечения расходов гос-ва

Как регулятор экономических процессов. Как средство уравнивания налогов. Стимулирующая и дестимулирующие факторы для производства

Налог . Ст 8 НК РФ

Обязательный индивидуально безвозмездный платеж, кот взимается с организаций или физ лиц в форме отчуждения принадлежащего им на праве собственности, хоз ведения, опер управления денеж средств в целях фин обеспечения деятельности гос –ва и МО (в тч пожизенно наследуемое владение и безвозмездное срочное пользование)

Признаки налога:

Обязательность (ст. 57 Конституции)

Законность (те, кот установлены НК) в Субъектах РФ, МО нельзя устанавливать налоги, кот не предусмотрены. Они могут только регулировать порядок уплаты и устанавливать льготы

Налог считается установленнным с момента установления всех его элементов

Право налогоплательщика обжаловать установленный налог (ст. 56 Консти)

Индивидуально безвозмездный характер. Носит Индивидуальный характер. Государство не обещает материальных благ и льготы за эту уплату.

Организации – ЮЛ. Филиалы и обособленные подразделения ЮЛ.

Полномочия филиалов – в положении о филиале и имеют право представлять интересы в суде. Представительства – не выступают в суде от своего имени. Обособленное подразделение – выделяются стационарные рабочие места. Те они должны уплачивать за себя налоги.

По виду прав (собственности – владение, пользование. распоряжение, пожизненно наследуемое владение, постоянное бессрочное пользование – ФЛ, постоянное бессрочное пользование, право оперативного управления – ограничено распоряжение имуществом)

Сбор (НК)

Обязательные взносы, взимаемые с организацией и ФЛ и уплата кот являются условием в пользу плательщика определенными действиями организациями или их должностными лицами (предоставление прав или выдача лицензии)

Разные подходы:

Как часть налога. Носит обязательный характер. НК регулирует порядок начисления и администрирования и порядок наложении ответственности за неуплату, но НК их не устанавливает и законодатель их не относит к налогом, но явл обязательным на всей территории РФ. Требований законности в Конституции не установлено, элементов нет

Отличия сбора от налога:

Сборы не имеют безвозмездного характера . Являются условно возмездными. Идут на покрытие затрат государству. Некоторые сборы превышают затраты.

Не носят регулярного характера

Устанавливаются как НК так и другими НПА

1. Становление и развитие налогообложения в России

Налоги и государство являются связанными между собой явлениями. Государство для обеспечения своей финансовой деятельности использует налоги, а налоги, в свою очередь, не могут проявить все свои функции без государства.

Появление налогов связывают с появлением первых государственных образований, когда происходит деление общества на классы, возникают товарно-денежные отношения, появляются органы власти. Изначально налоги выполняли военную функцию государства, т. е. участвовали в формировании и содержании армии, а затем в процессе развития государства у налогов появились фискальная, регулятивная и контрольная функции.

В России этот период приходится на время объединения Древнерусского государства, начавшегося с конца IX в. Роль налоговой системы в Древней Руси выполняли податные отношения.

Становление и развитие податных отношений в Древней Руси делится на несколько этапов.

I этап: формирование института податей славянских племен. Податные отношения этого периода не образовывали собой систему, поэтому не носили финансового характера.

II этап: формирование простейших податных форм, когда складываются важнейшие черты налогов (стабильная форма платежа, обязательность и систематичность, определенные гарантии).

III этап охватывает период, характеризующийся разделением податей на ордынские и внутренние.

IV этап длится с момента падения монголо-татарского ига до утверждения централизованного самодержавного государства. По окончании этого периода в России уже введены государственные подати.

Ключевым моментом в формировании системы налогообложения стал период царствования Ивана III.

В это время появляется относительно упорядоченная структура налоговой системы, разделение налогов на прямые и косвенные, а также на общегосударственные и местные. Постепенно происходит трансформация органов, взимающих с населения государственную подать: формируется система приказов, выполняющих функции налоговых органов.

Эпоха царствования Петра I характеризуется введением «подушной подати», т. е. налога, за счет которого одинаково облагалась как платежеспособная часть мужского населения, так и дети, инвалиды, пожилые люди. Основная черта подушной системы налогообложения состоит в том, что она способствует нарастанию финансовой мощи государства. При Петре I существенному реформированию подверглась система налоговых органов: создается Правительствующий сенат, учреждаются финансовые коллегии.

После смерти Петра I финансовая система России переживает упадок, и лишь с приходом к власти Екатерины II начинается повторная реорганизация системы налогообложения и упорядочивание взимаемых сборов.

Вторая половина XIX в. характеризуется преобладанием прямых налогов над косвенными, а также возникновением в 1863 г. патентной системы, предполагавшей обложение налогом права на занятие торгово-промышленной деятельностью. Эта система просуществовала вплоть до революции 1917 г.

Послереволюционное время связано с отменой ранее существовавших видов налогов и введением новых. Оба направления преследовали исключительно революционные задачи. Отмена частной собственности, например, породила отмену поземельного налога, национализация промышленности привела к отмене промыслового налога и т. д. В начале 1920-х гг. была создана новая налоговая система, связанная с переходом к НЭПу: вновь введен промысловый налог, присутствовало четкое разграничение налогообложения городского и сельского населения.

Снижением налоговых платежей характеризуется послевоенный период развития налогообложения в России. С начала 1960-х и вплоть до 1980-х гг. был принят курс на повышение эффективности работы государственных промышленных предприятий. Такой принцип работы системы налогообложения позволил приблизить к минимуму размер налоговых платежей, взимаемых с населения. Уже в 1970- 1980-х гг. налоги и сборы с промышленных предприятий составляли около 90 % общего числа поступлений в государственную казну, тогда как платежи, взимаемые с населения, не превышали 8–9 %.

Современный этап развития налогообложения в России связан с формированием самостоятельной налоговой системы, введением новых видов налогов: налога на добавленную стоимость, подоходного налога с физических лиц. Ранее практически каждый вид налога регулировался соответствующим нормативным актом, что впоследствии обусловило возникновение множества расхождений законов и подзаконных актов. Решением этой проблемы стало принятие Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) в 1998 г.

2. Понятие и предмет налогового права. Налоговое право в системе российского законодательства

Налоговое право – система финансово-правовых норм, регулирующих налоговые правоотношения.

В литературе существует три подхода относительно природы налогового права и его места в правовой системе. Налоговое право рассматривается как:

– правовой институт финансового права, который обособленно от него рассматриваться не должен;

– самостоятельная отрасль права, с собственным предметом и методом, правовыми принципами, терминологией и другими атрибутами отрасли;

– подотрасль финансового права, стремящаяся к обособлению в самостоятельную отрасль.

Предмет налогового права – это властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в России, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговые правоотношения подразделяются на имущественные, непосредственно связанные с движением денежных средств в наличной или безналичной форме, и организационные (неимущественные). Первые являются основными, вторые – вспомогательными, обеспечивающими возникновение, изменение или прекращение имущественных налоговых отношений. Все налоговые отношения прямо или косвенно связаны с имуществом, материальными благами, экономической выгодой, т. е. с приращением собственности.

Метод налогового права – это обусловленная спецификой предмета налогового права совокупность способов, приемов, средств правового воздействия на налоговые отношения. К признакам метода налогового права относятся следующие:

Приоритет публичных интересов над частными. Налоговые платежи – безусловный атрибут государства, без которого оно не может существовать. Налоговое право имеет фискальный характер, его главная цель – обеспечение государства и местного самоуправления финансовыми ресурсами для реализации публичных задач и функций. Все остальные задачи носят вторичный, производный характер;

Преобладание обязывающих и запрещающих норм. Налоги и сборы уплачиваются не вследствие инициативы плательщика, не в порядке кредитования или благотворительного взноса, а в силу конституционно-правовой обязанности. Поэтому большинство налоговых норм являются обязывающими либо запрещающими, хотя, разумеется, и дозволяющие нормы здесь присутствуют;

Императивность. Налоговому праву свойственны детальная нормативная регламентация и минимизация свободы субъектов самостоятельно регулировать свое поведение в рамках налогового правоотношения;

Обязательное участие компетентных представителей государства. Налоговые правоотношения носят вертикальный характер, характеризуются субординацией сторон;

Сочетание разрешительного и общедозволительного правового регулирования. Разрешительный тип регулирования характеризуется формулой «запрещено все, что прямо не разрешено законом» и применяется к государственно-властным субъектам, общедозволительный – «разрешено все, что прямо не запрещено законом» и применяется к частным лицам.

Место налогового права в системе российского права определяется тесным его взаимодействием с финансовым правом. О вхождении налогового права в систему финансового права свидетельствует частичное совпадение границ предмета правового регулирования и предмета финансового права; следует отметить также тесное взаимодействие налогового и бюджетного права. Однако налоговое право отнюдь не является подотраслью последнего: бюджетное законодательство лишь предопределяет наличие налоговых норм. Предметы данных отраслей совпадают лишь частично.