Можно ли возвращать займ учредителю. Что важно учесть при возвращении долга

Заемные деньги рано или поздно приходится возвращать заёмщику. Нередко в роли заёмщика выступает учредитель юридического лица. Как правильно оформить возврат займа учредителю? Нужно ли составлять новый договор или нет?

Что важно учесть при возвращении долга

Учредитель может выдать деньги для нужд своей компании под проценты или без таковых. В любом случае, необходимо составить и подписать договор займа.

Так как одной из сторон является юридическое лицо, то согласно , он должен быть заключён в письменной форме.

Возврат займа происходит через указанный в договоре срок с процентами или без таковых, как было указано в договоре.

Важно! Договор займа считается заключённым не с момента его подписания, а с момента передачи денежных средств. То же самое касается и возврата займа – обязательства по договору прекращаются, когда заёмщик вернёт займодателю деньги.

Займ может быть выдан как в рублях, так и валюте. Однако возврат займа учредителю нерезиденту в валюте может доставить главному бухгалтеру множество проблем.

Валютный займ подлежит возврату в рублях по курсу ЦБ РФ на день возврата. Проценты также – они выражаются в инвалюте, а к учёту принимаются в рублях.

Если учредитель выдаёт займ под проценты, то их размер и порядок уплаты обязательно должны быть прописаны в договоре. Если размер процентов не указан в договоре, то они считаются «по умолчанию» равными ставки рефинансирования ЦБ РФ на день уплаты процентов.

Если в договоре не указан порядок из уплаты, то заёмщик должен их выплачивать ежемесячно на протяжении всего срока действия договора.

В случае, когда заимодатель является и учредителем, и директором фирмы – заёмщика, то договор нужно составить точно так же, как и с любым другим заёмщиком.

Только директору нужно будет дважды поставить свою подпись – первый раз, как займодатель, а второй раз – как директор заёмщика.

Займодатель может выдать и целевой займ, например, на покупку оборудования. При этом другие учредители должны проконтролировать, чтобы заёмщик потратил деньги именно на эти цели.

Возврат займа с процентами или без таковых происходит в срок, который указан в договоре. Если этот срок не прописан, то возврат займа должен быть осуществлён в течение 30 дней после получения заёмщиком уведомления о возврате.

Уведомление должны быть составлено в письменной форме и подписано займодателем.

Учредитель может выдать как краткосрочный, так и . – это займ на срок до 12 месяцев, соответственно, долгосрочный – на срок более года.

Возврат беспроцентного займа учредителю

Способы возврата беспроцентного займа должны быть прописаны в договоре.

Беспроцентный займ подразумевает под собой возврат той же суммы, которая и была взята в долг. При возврате беспроцентного займа, эта сумма не признаётся расходом организации, которая уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль. Об этом говорится в п. 12 .

При выдаче беспроцентного займа, у заёмщика возникает , в виде экономии на процентах. Однако эта экономия не включается в состав доходов, которые увеличивают налоговую базу при налогообложении прибыли.

Если долг с процентами

Как уже упоминалось, способы, и порядок возврата процентного займа должны быть обязательно указаны в договоре. Будет лучше, если приложением к договору процентного займа, будет идти график или очерёдность платежей для возврата займа учредителю.

Стороны могут договориться между собой и прописать в договоре, что весь долг с процентами будет возвращён займодателю в указанный в договоре срок.

Стороны могут отразить в договоре, что, проценты по займу будут выплачивать ежемесячно или ежеквартально. Всё эти условия нужно отразить в договоре.

Если же стороны не указали в договоре порядок уплаты процентов, то, согласно п. 2 , проценты будут выплачивать заёмщиком ежемесячно до истечения срока по договору.

Также в договоре должен быть указан и размер процентов. Например, 10% годовых от суммы основного долга.

Если же такого указания нет, то, согласно п. 1 ст. 809 ГК РФ, займ считается выданным под те проценты, которые устанавливаются ставкой рефинансирования ЦБ РФ на день возврата долга по месту жительства займодавца.

Проценты, которые получает займодатель, являются его доходом. И если с суммы самого займа он не уплачивает подоходный налог, то с суммы выплаченных ему процентов он, как физическое лицо, должен уплатить подоходный налог.

В свою очередь, проценты, который уплачивает заёмщик, являются теми расходами, которые уменьшают налоговую базу на прибыль. Сумма основного долга не является такими расходами, а сумма выплаченных процентов – является.

Как правильно оформить

Чтобы оформить возврат займа учредителю, не нужно заключать дополнительный договора. Возврат займа является обстоятельством для прекращения обязательств по договору займа.

Заёмщик должен вернуть займодателю долг в срок, который указан в договоре. Договор займа будет «закрыт» в тот день, когда заёмщик выплатит долг с процентами или без таковых (если займ является беспроцентным).

Вернуть займ можно несколькими способами – через кассу, с расчётного счёта и другими способами. Для каждого случая предусмотрены свои документы, которые подтверждают возврат займа.

Если займ или проценты по нему возвращаются через кассу, то это оформляется расходным кассовым ордером. Но стоит помнить, что на операции с наличностью есть ограничение – не более 100 тысяч рублей в рамках одного договора.

Если же займ возвращается с расчётного счёта, то документом, подтверждающим его возврат, будет считаться банковская выписка.

Возможен и такой способ прекращения долговых обязательств, как . Такой способ полностью прекращает долговые обязательства перед займодателем, если это не нарушает права третьих лиц.

Чтобы осуществить такой способ погашения долга, займодатель должен оформить договор дарения в соответствии со . Такой договор, как и договор займа между учредителем и юридическим лицом не нужно заверять нотариально.

Если будет заключен договор дарения, то займ «остаётся» у заёмщика, так как он получен безвозмездно. Следовательно, заёмщик должен учесть этот дар в составе внереализационных доходов, которые увеличивают налоговую базу по налогу на прибыль.

Однако, если доля учредителя в уставном капитале заёмщика более 50%, то такой дар, согласно пп. 11 п. 1 , не учитывается в составе доходов, которые могут увеличить налоговую базу по прибыли.

Способы возврата денег учредителю

Есть несколько способов возврата займа учредителю:

• через кассу;
• товаром;
• с расчётного счёта через кассу;
• имуществом.

У каждого способа есть свои преимущества и «подводные камни».

С расчетного счета через кассу

Вернуть займ учредителю можно, сняв деньги с расчётного счёта компании – заёмщика, и выдать их через кассу. Не стоит забывать, что снимая деньги с расчётного счёта по чеку, в чеке необходимо указать «возврат займа учредителю».

Оформляя выдачу денег через кассу, в расходном кассовом ордере также указывается, что это «возврат займа учредителю», в корреспондирующий счёт указывается 66 или 67, в зависимости от того, какой займ возвращается – краткосрочный или долгосрочный.

Товаром

Согласно , если у заёмщика нет денежных средств на погашение долга, он может вернуть его заёмщику в виде товара. Товары могут быть как собственного производства, так и купленные для перепродажи.

В любом случае, это собственное имущество заёмщика. А, согласно. , безвозмездная передача товара в собственность другого лица, является реализацией.

Следовательно, в зависимости от того, какую систему налогообложения использует заёмщик, с выручки от реализации нужно уплатить:

• налог на прибыль
• единый налог на «упрощёнке».

Через кассу

Согласно п. 2 , наличку из кассы, которая является выручкой от реализации за проданные товары, оказанные услуги или выполненные работы, можно использовать только по следующим направлениям:

• зарплату и другие выплаты социального характера (больничные иди декретные);
• выплату страховых возмещений физическим лицам по договорам страхования с физлицами;
• выдачу денег сотрудникам под отчёт;
• оплату товаров, работ или услуг.

Как видно из этого перечня, возврат займа учредителю из выручки в этом списке не предусмотрен. Поэтому, использовать выручку от реализации товара для выплат займа учредителю нельзя.

Можно сначала сдать её в банк, а потом снять с указанием «возврат займа учредителю», и выдать из кассы по РКО.

Имуществом

Ситуация аналогична той, когда займ возвращается товаром. Имущество – это собственность заёмщика, а его передача в счёт погашения займа, является операцией по передаче права собственности, что, в соответствии со ст. 39 НК РФ, является выручкой от реализации. Такой способ распространен, если происходит возврат займа учредителю при выходе из ООО.

Стоимость этого имущества определяется по соглашению сторон. Чаще всего, она равна сумме займа, в счёт которого оно и передаётся.

С этой выручки заёмщик должен будет заплатить все необходимые налоги, которые зависят от системы налогообложения, которую он применяет.

Например, возврат займа учредителю автомобилем, который является собственность заёмщика. Его примерная стоимость и будет погашать долг перед займодателем.

Наличными

Как уже упоминалось выше, возврат займа займодателю наличными из кассы не возможен, согласно п. 2 Указаний Банка России от 07. 10. 2013 года № 3073-У.

Даже если займодатель, выдавая займ, внёс деньги в кассу наличными, согласно этим Указаниям, заёмщик должен сдать их в этот же день в банк.

По истечении срока займа, он должен снять деньги со счёта, указав основанием «возврат займа учредителю», а затем выдать их из кассы по такому же основанию, только по РКО.
НДФЛ

Займодатель должен уплатить НДФЛ только в том случае, если он выдаёт процентный займ. Подоходный налог уплачивается только с процентов по займу, так как основной долг – это деньги учредителя, и в положенный срок он получает свои деньги назад.

А проценты по займу – это доход займодателя, по которому он должен уплатить налог государству в размере 13% от полученной суммы.

Если займ долгосрочный, и проценты по нему выплачивают каждый год, то уплачивать НДФЛ займодатель должен по итогам каждого года.

Займ от учредителя – вещь довольно распространенная. Так удобнее и предприятию – заёмщику, и учредителю – займодателю. Главное правильно составить договора займа. Он обязательно должен быть в письменной форме.

Видео:Без% займ — всем. Процедура возврата Займа. Урок №3

Рано или поздно заем придется отдавать. При оформлении беспроцентного кредита следует знать нюансы его возвращения, чтобы избежать вероятных трудностей.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

В российской экономике субъекты часто оказывают помощь друг другу, предоставляя безвозмездные кредиты. Чаще всего данную поддержку оказывают граждане родным либо друзьям, дочерним организациям, работникам и т.д.

Такие кредиты предоставляют учредители компаниям с задачей поддержания либо развития производства.

Важные аспекты

Во втором случае, несмотря на то, что денежные средства выдаются без начисления процентов, предусмотрены ситуации, когда отдавать долг придется с дополнительными штрафами, а именно:

• средства не были отданы в назначенный соглашением период;
• был просрочен платеж по кредиту хотя бы раз. Содержание в условиях пункта о выплате определенного процента за предоставленные услуги кредитором;
• если не прописана процедура начисления процентов за просроченный заем, то штраф будет начисляться каждый месяц или каждую неделю.

Если имеет место хоть один случай нарушения условий кредитного соглашения, начисление процентов к основному долгу имеет законные основания.

Необходимо внимательно изучить условия оформления безвозмездного кредита, чтобы начисление процентов по соглашению не стало для заемщика неожиданностью.

Что это такое

Безвозмездный займ подразумевает под собой финансовую сделку, при которой заимодавец выдает заемщику определенную сумму денег на определенный период без дополнительных процентов.

Возврат безвозмездного кредита может делаться в любой период, аннуитетными выплатами либо в другом порядке зависимо от условий соглашения по кредитному обязательству.

Заемщик и заимодавец составляют специальное соглашение, удовлетворяющие запросы двух сторон. Для подтверждения факта осуществления сделки и получения клиентом денег приглашается третье лицо, которое тоже должно подписаться в документе.

Данный свидетель нужен для подтверждения получения заемщиком денег. В качестве кредитора может быть компания, банковская организация, учредитель или другая кредитная компания.

Куда обратиться заемщику

Сторонами соглашения безвозмездного займа могут быть любые лица, независимо от того, заемщики они или кредиторы. Кредиты могут оформляться с помощью и соглашения.

Если в качестве главного документа выступает , то она пишется и подписывается только кредитуемым лицом. В документе содержатся все главные условия кредита, и так же соглашение ссылается на безвозмездность займа.

Возврат безвозмездного кредита физлицу может производиться наличными, или переводом денег на счет или карточку, которая принадлежит кредитору.

Если хотя бы одной стороной кредита является юрлицо, то документ должен составляться в письменной форме. Безвозмездный кредит может быть выдан:

• дочерней организации;
• компании, которая занимается работой, связанной с деятельностью заимодавца для поддержания либо производства нужных товаров;
• другой компании.

Кредит между компаниями может являться , то есть направленным на достижение нужной задачи либо общего назначения.

Чаще всего юрлицам выдаются целевые кредиты. Образец соглашения отличается от документа, оформленного между физлицами исключительно начальной частью, которая состоит из описания сторон соглашения.

Поэтому заранее следует определиться с тем, какую сумму нужно вписать в базу налогов. На практике данная база по НДС на реализацию назначается согласно рыночной цене имущества, прописанной в договоре.

Условия формы возвращения долга

Формы возврата долга имеют несколько нюансов. Можно оплатить долг через банк, на личный счет кредитора, если данный пункт предусматривается соглашением.

На карту

Оплата кредита учредителю вероятна путем перечисления средств на его счет, если этот пункт прописывается в соглашении.

Если такого пункта нет, то стороны согласны совершить подсчет по займу так — нужно составить к главному соглашению дополнительное, в котором прописать, что датой прекращения обязательств должника перед кредитором есть дата зачисления денег – суммы кредита – наличный счет кредитора.

Последовательность действий по этой операции аналогична последовательности при выплате долга учредителю наличными деньгами.

Большим преимуществом есть то, что заемщик не платит комиссию банковской компании при снятии со счета наличных денег.

Наличными

Согласно обозначенному выше перечню законных действий, на которые компания может использовать наличные, оплата кредита учредителю невозможна. Оплата займа – обособленная форма правовых отношений.

Если компания собирается заплатить заем учредителю в наличной форме, схема оплаты такая:

• отдать выручку в банковскую компанию;
• снять со счета необходимую сумму;
• заплатить заем учредителю.

При получении денежных средств в банке нужно прописать их назначение – «Возврат займа».

При выдаче наличных денег учредителю в бухучете действие следует провести по счету 66 ( , до 12 мес.) либо 67 (если кредит , больше 12 мес.).

Кроме займа у учредителя есть еще много вариантов оказания помощи компании, попавшей в трудную финансовую ситуацию. Но самым популярным и законным есть безвозмездный заем у учредителя.

Особенности сделки между юридическими и физическими лицами

Беспроцентное соглашение между юридическими и физическими лицами пишется по общему образцу и включает такие данные:

• стороны соглашения;
• предмет соглашения;
• период возврата;
• условия выдачи;
• способ выплаты, дата последнего платежа;
• права и обязанности сторон;
• период действия соглашения;
• сторон;
• реквизиты сторон, подписи.

Основной особенностью безвозмездного соглашения займа между физическим и юридическим лицом есть то, что условие беспроцентного пользования деньгами должно четко прописываться в предмете соглашения.

Для двух участников соглашения это влечет некоторые налоговые последствия.

Облагается ли налогом

Обязательство заплатить налог появляется у заемщика, так как он получает материальную выгоду от экономии на процентах. Физлицо оплачивает , а компания – налог на доход.

Физлицо должно подать налоговую декларацию в период до 30 марта года, который следует за отчетным периодом. Исключением могут быть работники либо учредители компаний.

Беспроцентное кредитование становится для многих заинтересованных лиц быстрой возможность решения возникших сложных финансовых проблем. При осуществлении соответствующей процедуры займодатель, в качестве которого может выступать как физическое, так и юридическое лицо, не должен выплачивать налоговые сборы, поскольку проценты при оформлении займа не предусматриваются договором.

Стоит отметить, что, если рассматриваемое кредитование между физическими лицами является достаточно распространенной процедурой потому что, по сути, является банальной передачей денежных средств в долг, то аналогичные операции между юридическими лицами встречаются значительно реже. В любом случае может быть осуществлен возврат беспроцентного займа.

Для понимания характерных нюансов такой процедуры необходимо ознакомиться с основными понятиями, с порядком осуществления, со способами возврата средств, с существующими бухгалтерскими проводками, а также с установленными нормами налогообложения на территории Российской Федерации.

Определение понятий

В соответствии с положениями действующего федерального законодательства соглашение о беспроцентном займе представляет собой документ, на основании которого одна сторона, являющаяся непосредственным займодателем, передает в собственность другой стороне определенную сумму средств или любые другие материальные ценности. При этом заемщик берет на себя обязательства по возращению средств в установленный соглашением срок.

На основании норм статьи 809 Гражданского Кодекса РФ кредитование может быть на законных основаниях беспроцентным в следующих случаях:

• соответствующий договор был заключен заинтересованными сторонами на сумму, которая, в свою очередь, не превышает размер в 50 минимальных трудовых окладов;
• если кредит не связан с осуществлением предпринимательской деятельности;
• если на основании договора в пользу дебитора передается не сумма денежных средств, а объекты, имеющие родовые признаки.

Для финансовых учреждений, занимающихся кредитованием населения, понятие беспроцентного займа фактически не существует. Ни один банк не будет осуществлять свою деятельность на безвозмездной основе и терять крупные суммы дохода. Перед осуществлением самой процедуры необходимо досконально разобраться с ситуациями, когда финансовые организации готовы выделить кредитные средства под нулевой процент.

В настоящий момент подобные договора популярны при оформлении ссуды между банком и торгово-сервисными сетями. Для привлечения новых потенциальных клиентов некоторые магазины и прочие торговые точки прибегают к продаже товаров или услуг в кредит. Но в современных реалиях это становится недейственным маркетинговым инструментом, из-за чего конкуренция осуществляется на более выгодных условиях.

Именно в таком случае становятся доступными кредитные программы под нулевой процент. Стоит отметить, что в любом случае банки останутся в плюсе, что обуславливается получением прибыли из других источников. Другими словами, при, как кажется, беспроцентном кредитовании меняется структура кредита, когда в качестве основной статьи доходов выступают услуги, сопутствующие выдаче средств.

Такие клиентские издержки имеют следующий вид:

• комиссионные сборы, которые могут взиматься с заемщика при оформлении заявки на получение средств;
• комиссия, начисляемая за выдачу денег в наличном формате;
• обслуживание соответствующих счетов;
• страховые сборы.

Важно помнить о том, что такие расходы могут возникнуть в довольно крупном размере. С учетом ежемесячного характера оплаты за, например, 12 месяцев на заемщика могут быть возложены весомые долговые обязательства.

Нужно относится к рассматриваемому кредитованию очень внимательно из-за того, что дополнительные издержки могут привести к накоплению суммы, которая будет идентичной процентному сбору в размере до 20% годовых в рублях.

Процедура возврата беспроцентного займа по договору

Возврат беспроцентного займа, а точнее его порядок, напрямую зависит от условий договора или от правил финансовых организаций – последнее особенно присуще МФО. Средства, которые выдаются юридическим лицом, могут быть погашены путем перевода средств на расчетный счет.

Для осуществления подобных операций могут быть использованы:

• отделения любых финансовых организаций;
• банкоматы;
• специальные платежные терминалы.

При получении займа от организации возможен возврат путем обращения к сотрудникам одной из касс.

Что касается займов, предоставляемых частными лицами, они могут быть выплачены:

• наличными средствами при личной встрече;
• через одну из популярных электронных систем перевода;
• путем зачисления средств на банковскую карту или счет заемщика;
• с помощью перевода на счет электронного кошелька.

В тех случаях, когда договор займа не предусматривает конкретный способ возврата средств, непосредственный заемщик может в самостоятельном порядке подойти к выбору наиболее приемлемого для себя метода. Стоит отметить, что любой договор займа должен обязательно предусматривать штрафные санкции за несвоевременное погашение долговых обязательств.

Если заемщик допускает пропуск сроков оплаты, то кредит автоматически переходит в процентную плоскость. Проценты могут быть начислены исключительно после наступления установленного срока возврата.

Способы возврата денег учредителю ООО

Наиболее популярным механизмом оказания финансовой помощи компании, форма собственности которой – ООО, является кредитование со стороны одного из собственников. В данном случае предусматривается выплата средств непосредственно учредителю. В подавляющем большинстве случаев беспроцентные займы оформляются в виде соглашения о предоставлении кредита.

В соответствующем документе в обязательном порядке прописываются цели и задачи, для реализации которых требуются средства. Договор в каждом конкретном случае составляется в произвольной форме. Стоит отметить факт того, что нормы действующего законодательства на предусматривают обязательный перечень положений документа.

Однако, в любом случае, существует несколько параметров, которые должны быть отражены:

• точный размер суммы кредитования;
• сроки действия договора;
• конкретные цели;
• схема осуществления еженедельных или ежемесячных выплат по погашению;
• гарантии погашения долговых обязательств.

В случаях, если в договоре не будет четко прописано то, что заем выделяется в пользу заемщика на безвозмездных основаниях, то он автоматически станет процентным и повлечет за собой необходимость выплаты определенной суммы средств. Процедура возврата осуществляется на основе ранее оговоренных положений договора. В некоторых случаях возможно оформление дополнительного документа о прощении долга.

Фактический получатель кредита имеет возможность для привлечения большого объема финансовых средств для реализации собственных инициатив и проектов – при этом исключено вмешательство в соответствующие мероприятия лиц со стороны

Через кассу

Кредитные средства могут быть возвращены учредителю путем снятия требуемой суммы денежных средств с расчетного счета организации – заемщика. Эта процедура осуществляется через кассу. Важно не забывать о факте того, что при снятии средств по чеку, в этом документе нужно проставить пометку о возврате займа учредителю.

Стоит отметить то, что в корреспондентском счете должна быть обязательно оказана проводка 66 или 67 в прямой зависимости от того, какой тип кредита был ранее оформлен – краткосрочный или длительный соответственно.

Товаром

Законодательство гласит, что возврат денежных средств прямо не возможен. Если в соответствующем договоре указывается пункт погашения долговых обязательств товаром, то документ не может считаться соглашением о кредитовании. Однако может применять вполне легальная схема.

Ее суть заключается в том, что товарный объект передается в пользу непосредственного кредитора по актуальной рыночной стоимости, благодаря чему осуществляется зачет встречных запросов. Средства, которые были получены от реализации товаров в рамках бухгалтерского учета будут отражены как выплата кредитных обязательств.

Имуществом

Возврат беспроцентного кредита, который был ранее выдан с использованием имущественных объектов производится таким же имуществом, ценность которого приравнена к изначальной стоимости займа. Соответствующие объекты в обязательном порядке подлежат описи, которая в дальнейшем проверяется при погашении долговых обязательств на предмет соответствия.

На карту или наличными

В случаях, если организация желает осуществить выплату займа в пользу учредителя наличными средствами, то в подавляющем большинстве случаев будет предусматриваться следующий порядок действий:

• передача выручки в любую финансовую организацию;
• снятие необходимой суммы средств со счета;
• выплата кредита в пользу учредителя.

Стоит отметить, что при получении средств в банке требуется указание из целевого назначения. В данном конкретном случае это будет возврат кредитных средств. При выдаче наличных денег в пользу учредителя в рамках бухгалтерского учета операция проводится по счету 66, если срок кредитования составляет менее 12 месяцев, или по счету 67, если срок действия договора о займе превышает 1 год.

Что касается возврата средств на карту учредителя, то соответствующая операция также может быть произведена без особых проблем только в тех случаях, когда это предусматривает первоначально заключенный договор. Если аналогичный пункт отсутствует, но стороны проявляют желание произвести расчет долговых обязательств таким способом, то к основному договору должно быть составлено дополнительное соглашение.

В новом документе четко прописывается факт того, что датой прекращения обязательств заемщика перед займодателем является день непосредственного перечисления всей суммы средств на банковскую карту. В данных рамках важно также прописать все актуальные реквизиты пластикового продукта, принадлежащего непосредственному займодателю.

Порядок действий по таким операциям полностью аналогичен мероприятиям при погашении долговых обязательств с помощью наличных средств. Несомненным преимуществом является то, что заемщик не должен выплачивать комиссию при переводе средств.

Стоит отметить, что кроме денежных займов учредители могут оказать помощь организациям с помощью применения нескольких других способов. Однако практика показывает, что наиболее популярным методом является выдача именно беспроцентного займа.

Бухгалтерские проводки

Для более полного понимания особенностей беспроцентного кредитования стоит рассмотреть актуальные проводки для соответствующих мероприятий. Для этого необходимо рассмотреть следующую ситуацию: учредитель, который выступает в качестве директора организации, получает кредит в размере до 50000 рублей на 6 месяцев с процентной ставкой 3% годовых в рублях.

В таком случае проводки будут иметь следующий вид:

Облагается ли налогами

Многие заинтересованные в получении беспроцентного кредита лица задаются вопросом о том, нужно ли выплачивать налоги за оформление соответствующих займов. Ответ положительный. Это обуславливается тем, что непосредственное обязательство по выплате определенного налогового сбора возникает у заемщика сразу после того, как он получает выгоду материального характера от процентной экономии.

В данных рамках стоит отметить, что экономия процентов может быть отнесена к доходам, которые, в свою очередь, облагаются доходами. Частные лица выплачивают НДФЛ, а организации – налоги на прибыль.

Что касается частных лиц, то они должны в обязательном порядке самостоятельно предоставить в территориальные налоговые службы специальную декларацию до 30 марта того года, который следует сразу за завершившимся отчетным периодом.

В таких случаях исключением являются сотрудники и непосредственные учредители организации. В этой ситуации в качестве фактического налогового агента может выступать компания, которая осуществляет выплату налогов за физическое лицо. Например, если кредитные средства выделяются в пользу учредителя, то НДФЛ может быть выплачен организацией, как налоговым агентом.

Стоит отметить, что налоги на прибыль могут быть не актуальны в тех случаях, когда средства выделяются на покупку или строительство объектов недвижимого имущества и физическому лицу предоставляется право на произведение налогового вычета. В соответствующих ситуациях фактический кредитор не должен выплачивать никакие налоги.

Подавляющая часть компаний время от времени берет займы. Средства могут быть взяты прямо у учредителя. Данная сделка имеет определенные нюансы. Руководитель должен правильно оформить привлечение средств, но не менее важным этапом является их возврат. Рассмотрим все нюансы этого этапа в статье.

Основные особенности

Рассмотрим основные правила возврата займа:

• Деньги нужно перевести в сроки, прописанные в договоре.
• Если в договоре займа сроки не указаны, кредитор может потребовать вернуть средства в любой момент. Дебитор обязан погасить долг в течение месяца с даты направления претензии займодателем.
• Если заем был выдан в иностранной валюте, возвращать его нужно в рублях. Итоговая сумма определяется по курсу, действительному на момент возврата средств.
• Заем может быть беспроцентным. Однако нужно прописать в договоре это условие. Если этого не сделать, то проценты будут начисляться.

ВАЖНО! Условия договора могут быть изменены до заключения соглашения. После передачи средств кредитору считается, что сделка состоялась. То есть условия ее менять нельзя.

Особенности возврата займа с процентами

Если средства предоставляются под проценты, об этом должно быть сказано в договоре. В нем также прописывается ставка, порядок платежей. Если в документе нет информации о ставке, она определяется согласно ставке ЦБ на момент заключения договора. Если в соглашении нет данных о порядке уплаты процентов, они будут включены в ежемесячный платеж.

ВАЖНО! Проценты, получаемые учредителем, будут считаться его доходом. Поэтому они облагаются налогами в размере 13%. Проценты, выплачиваемые дебитором, будут считаться его расходами. Они уменьшают налогооблагаемую базу.

Как оформить покрытие займа?

Возврат средств не предполагает оформления дополнительных документов. Вся процедура проводится по ранее составленному договору, в соответствии с его положениями. Договор продолжает действовать вплоть до совершения последнего платежа, после чего сделка закрывается.

На дату последней выплаты должно быть возвращено как основное «тело» задолженности, так и проценты. Если осталась невыплаченная сумма, кредитор может применить различные санкции, указанные в договоре. В зависимости от условий соглашения, платежи могут выплачиваться по графику, единовременным платежом. При покрытии задолженности дебитор должен затребовать бумагу, которая подтверждает проведенную оплату. К примеру, это может быть чек или банковская выписка.

Способы возврата средств

Способ возврата займа должен быть прописан в соглашении между сторонами. Рассмотрим самые распространенные варианты.

Товаром

Возможность возвращать задолженность товаром оговорена в статье 409 ГК РФ. Погасить заем можно следующими видами продукции:

• Товаром, произведенным в компании.
• Продукцией, приобретенной фирмой для дальнейшей реализации.

Товар, в рамках закона, – это собственность ЮЛ. Поэтому при ее передаче сделка будет считаться реализацией и с выручки придется платить подоходный налог.

ВАЖНО! Как определять количество продукции для погашения займа? Обычно при расчетах используется закупочная стоимость.

С расчетного счета на карту

Нужная сумма может перечисляться кредитору прямо на банковскую карту. Управленец фирмы-дебитора должен составить документ с указанием соответствующей транзакции и ее цели (возврат займа). Перевод с РС может быть проведен не только на карту, но и на РС займодателя. Выбор варианта платежей зависит от удобства для обеих сторон.

ВАЖНО! Перевод обязательно нужно подтверждать документами. Требуется это для бухгалтерских и налоговых целей, а также доказательства перевода средств.

Имуществом компании

Погашение займа собственностью организации подлежит тем же правилам, что и покрытие долга товаром. Придется уплачивать налог на прибыль с каждого платежа, так как сделка официально будет считаться реализацией.

Для совершения платежей можно пользоваться любыми основными средствами, находящимися в собственности предприятия:

• Оборудование, инструменты для изготовления продукции.
• Недвижимые объекты.

Соотношение суммы займа с основным средством, которым планируется погашать задолженность, определяется совместно обеими сторонами соглашения. К примеру, дебитор может передать учредителю авто, стоимость которого, с учетом амортизации, приблизительно равна сумме долга.

ВАЖНО! Нужно не забыть оформить сделку документально. В частности, требуется оформить документ о списании ОС с баланса предприятия в счет покрытия займа. Также придется уплатить налог, а потому после проведенного платежа подается декларация о полученной прибыли.

Запретные способы

Нужно учитывать, что при возврате займа можно пользоваться не всеми средствами. Запреты оговорены в различных указаниях ЦБ и правительства.

По кассе

Существует оговоренный Указанием ЦБ от 7 октября 2013 года перечень, куда можно тратить средства из кассы предприятия. Погашение займа в этот список не входит. Покрыть задолженность, используя средства из кассы, можно только по следующей схеме:

1. Берутся средства из кассы и переводятся на РС в банке.
2. С РС предприятия деньги переводятся кредитору с указанием «возврат займа».

Брать средства напрямую из кассы для покрытия долга – правонарушение.

Наличными

Возврат задолженности наличными под запретом. Все переводы должны быть исключительно безналичными в целях их отслеживания. Если в предприятии есть только наличные средства, их нужно перевести на свой РС, а затем на РС учредителя.

К СВЕДЕНИЮ! Некоторые руководители выплачивают заем прямо из своей зарплаты. Делать так не запрещено, но не рекомендовано, так как проведенные операции никак нельзя будет подтвердить.

ВНИМАНИЕ! Использование выручки для погашения задолженности – это административное правонарушение, за которое полагается штраф.

Бухгалтерские проводки

Рассмотрим проводки при покрытии задолженности перед учредителем товаром:

• ДТ76 КТ91 . Отражение выручки от реализации товара.
• ДТ90.3 КТ68.02. Начисление НДС.
• ДТ66 КТ76 . Зачет долга.

Требуется также указать сумму платежей и первичные документы, на основании которых совершается каждая из операций.

Рассмотрим проводки при выдаче кредита от учредителя:

• ДТ51 КТ66 . Получение займа.
• ДТ91.1 КТ66 . Отражение процентов.
• ДТ66 КТ51 . Возврат средств учредителю.
• ДТ66 КТ51. Перечисление процентов по займу.

Заем также может быть беспроцентным. В этом случае проценты можно не отображать.

Налогообложение

Налогообложение при возврате займа руководителю не отличается от налогообложения при выплатах любому другому кредитору. Если долг погашается ОС компании или ее продукцией, уплачивается налог на прибыль, так как считается, что проводится акт реализации собственности предприятия. После проведения сделки придется подавать декларацию в налоговую. Все операции, связанные с возвращением займа, должны подтверждаться первичной документацией для целей налогообложения. Из-за невозможности полноценного контроля запрещается оплачивать долг наличными средствами.

Чтобы были основания для возврата займа учредителю через кассу в 2015 году необходимо подписать договор займа, в котором обязательно указать точную сумму, также указываются срок возврата одолженных денег и порядок возврата. Если не указать, по какой то причине, сумму, то договор может быть (при споре) признан недействительным с вытекающими последствиями, когда не указывается срок возврата, то согласно законодательству деньги должны быть возвращены по требованию займодателя, а для этого требуется за 30 дней в письменном виде, обязательно заказным письмом с описанием содержимого отослать требование.

В случае если заем беспроцентный, то нужно это указать или же, согласно законодательству, может быть потребована выплата процентов согласно ставке рефинансирования. Процентный договор должен указывать их точное количество или фиксированное число для выплаты. Проценты и вся сумма займа может выплачиватьсяразовоили частями, согласно договоренности. Заем считается законным даже в случае наличия не договора, а других документов подтверждающих факт, например, расписки о получении средств. Также законодательство допускает возврат денег из кассы, если заем был выдан каким-либо имуществом. Чтобы иметь основание вернуть заем, эти деньги должны быть перечислены с банковского счета учредителя, внесены в кассу.

Как правильно отдать заем

Когда подошел срок возвращения, то средства в необходимой сумме снимаются с расчетного счета, затем через кассу возвращаются учредителю. Деньги, полученные в кассу в виде выручки за оказанные услуги, выполненные работы, проданные товары могут тратиться на выплату зарплаты, командировочные расходы, на оплату различных работ, услуг и еще целого ряда целей, но согласно Указанию Банка России № 1843-У действующего с 2007 года, в данном перечне нет пункта о возврате займа учредителю. Поэтому возврат средств с кассы, полученных от выручки, а не переведенных с расчетного счета грозит административной ответственностью на основании части 1 статьи 15.1 КоАП РФ. Но это будет возможным только в случае обнаружения нарушения в течение двух месяцев с момента совершения.

Примечания

Если заем, учредитель предоставлял в валюте, то производится возврат в рублях по курсу, об этом говорится в статье 317 Гражданского кодекса нашей страны. Когда договор подписывался:

• менее чем на 12 месяцев, заем считается краткосрочным и заносится на счет 66 "Расчеты по краткосрочным займам"
• если же договоренность была оформлена на срок больше 12 месяцев, то отражается на счете 67, предназначенном для учета средств возвращенных по долгосрочным займам.

Возникшую разницу в сумме при возврате займа выдававшегося в любой валюте нужно занести в операционные расходы. Если учредитель решил простить организации выданный займ, то указанная в договоре сумма должна быть зачислена во внереализационные доходы с последующей выплатой налогов. Когда же возвращение денег учредителю согласно договору не произошло вовремя, то займ также становитсявнереализационнымидоходами с обязательным налогообложением.