Меры по возврату дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность

Вас приветствует популярный сетевой журнал «ХитёрБобёр»! На связи эксперт - Денис Кудерин.

Тема новой публикации – «Взыскание дебиторской задолженности». Материал будет полезен как начинающим, так и опытным предпринимателям, а также всем, кому интересны вопросы финансовой безопасности бизнеса.

Читайте внимательно: в финале статьи будет дан обзор наиболее компетентных в РФ компаний, занимающихся взысканием дебиторских долгов, и рассмотрены ситуации, когда вернуть такие долги невозможно.

1. Что такое взыскание дебиторской задолженности?

Прежде чем изучить процесс взыскания дебиторской задолженности следует для начала разобраться с терминологией.

Практически у любого коммерческого предприятия есть дебиторские долги. Дебитором называют должника, который не рассчитался за поставки и услуги в определённые договорами и соглашениями сроки.

Дебиторская задолженность – это сумма долгов, не выплаченных компании за поставленные товары либо предоставленные услуги.

Сам термин «дебиторская задолженность» относится к бухгалтерской, а не правовой сфере. Однако взысканием таких долгов занимаются арбитражные суды на основании Гражданского и Арбитражного кодексов РФ, а также Закона об исполнительном производстве.

Дебиторские долги возникают по разным причинам – нежелание должника выплачивать установленную договором сумму, финансовая несостоятельность дебитора, споры между компаниями относительно взаимных обязательств.

Условно дебиторские долги делятся на несколько видов:

• нормальная дебиторская задолженность – долг, по которому ещё не наступил срок выплаты;
• просроченная – долг, срок оплаты которого уже прошёл;
• сомнительная задолженность – долг, не выплаченный в срок и не обеспеченный банковской гарантией или залогом;
• безнадёжная задолженность , оплата которой невозможна ввиду объективных причин.

Если у компании имеются значительные дебиторские долги, это снижает оборачиваемость активов, негативно влияет на показатели платежеспособности, что в итоге снижает её коммерческую эффективность и стоимость.

По этой причине вопросы управления дебиторской задолженностью всегда актуальны для предприятий, заинтересованных в коммерческом успехе.

У каждого предприятия есть Положение по взысканию дебиторской задолженности. В этом документе подробно расписан алгоритм действий юридического отдела в случае возникновения дебиторских долгов, порядок списания таких долгов с баланса и прочие важные моменты относительно работы с контрагентами.

Успех любого действующего бизнеса – будь то частная хлебопекарня или крупнейший завод по производству бытовой техники – связан с оперативной и своевременной ликвидацией дебиторской задолженности. Управление такими долгами – важная часть финансового менеджмента каждой компании.

Факт

Ежегодно общая сумма дебиторской задолженности в стране составляет около 20% от всех активов среднего и крупного бизнеса. В переводе на деньги это составляет колоссальную сумму – более 25 трлн рублей. При этом с каждым годом этот показатель повышается.

2. Какие существуют методы возврата дебиторской задолженности – 4 основных метода

Дебиторская задолженность взыскивается как в добровольном порядке, так и принудительно. В первом случае стороны самостоятельно, без привлечения третьих лиц договариваются о погашении долга и выплаты штрафов за просрочку. Иногда пострадавшая компания в порядке поощрения должника списывает ему часть санкций.

Принудительное взыскание проводится через арбитражный суд. Чтобы судебные органы вынесли положительное решение по иску, предприятие должно предоставить неоспоримые доказательства долга.

Для углубления в тему читайте обзорную статью на нашем сайте « ».

А теперь подробно о каждом методе взыскания.

Метод 1. Договорный метод

Договориться о погашении просроченной дебиторской задолженности можно только с ответственным и лояльным контрагентом. Статистика свидетельствует, что вернуть долги без привлечения суда удаётся лишь в 60% случаев.

Бывает, что выплатить долги контрагент просто забывает либо не успевает ввиду загруженности работой или неопытности бухгалтерского отдела компании. В таких ситуациях достаточно предъявить неплательщику письменную претензию, чтобы инициировать процедуру выплаты.

Иногда не требуется даже письменных напоминаний – сотрудники финансового отдела просто звонят должнику и напоминают о просрочке.

Метод 2. Возврат долга через суд

Попытки урегулировать финансовый спор без привлечения третьих лиц не всегда заканчиваются успехом. Иногда должник отказывается погасить задолженность либо не имеет для этого свободных средств.

В таких случаях обращение в суд неизбежно. Если дебитор признаёт задолженность, возможен упрощённый порядок судебного разбирательства. Решение выносится в одностороннем порядке, при этом присутствие сторон на заседаниях не обязательно.

Нагрузка на российские арбитражные суды очень велика. За один день работы судье приходится рассматривать с среднем 3-5 дел, касающихся невыполнения долговых обязательств. Судебным органам легче и выгоднее проводить упрощённые процедуры взыскания, чем вести длительные разбирательства, однако не всё зависит от их предпочтений.

Для быстрого и правильного завершения дела истцу нужно подготовиться к суду заранее:

• собрать доказательства (акты выполненных работ, договоры, переписку с должником, бухгалтерские документы, копии претензий к должнику);
• подготовить иск;
• уплатить госпошлину.

Результат успешного судебного процесса – исполнительный лист или приказ о принудительном взыскании долга. Эти документы передаются либо истцу, либо в службу судебных приставов.

Возврат через суд – довольно эффективный способ взыскания задолженности. Если действовать грамотно, можно вернуть не только долги и штрафы за просрочку, но и затраты на судебные издержки.

Однако есть и отрицательные моменты – процесс отнимает много времени, и ещё больше времени отнимет исполнительная стадия взыскания. Даже самые опытные судебные приставы не могут гарантировать немедленного возврата средств после вступления в силу судебного решения.

Если вы находитесь в Москве, адвокат Носков Игорь Юрьевич обеспечит надлежащее взыскание дебиторской задолженности и защитит интересы предпринимателей и компаний, оказавшихся в спорной или затруднительной ситуации.

Если ваша проблема связана с подрядом, недвижимостью, оказанием услуг, торговлей, денежными обязательствами или банкротством , вы пришли по адресу.

«Если судиться, то побеждать» - это принцип, которому Игорь Юрьевич следует в своей работе, а десятки выигранных дел говорят сами за себя.

Метод 3. Привлечение коллекторов

Коллекторы охотнее работают с просроченными банковскими кредитами, но могут заняться и дебиторскими долгами. У профессионалов есть свои секреты для успешного возврата средств, но минус в том, что за свои услуги агентства берут от 30 до 50% от суммы долга.

Для сравнения: юридические компании предпочитают фиксированную ставку, которая в разы меньше вознаграждения коллекторов. Кроме того, последние изменения законодательства существенного ограничили профессиональных взыскателей в правах.

Их функции сводятся по своей юридической сути к информированию должников и мотивированию их к выполнению своих финансовых обязательств. С физическими лицами психологические методы ещё проходят, а вот на юридические субъекты они почти не действуют.

Метод 4. Обращение в правоохранительные органы

Такой метод предполагает совершение должником каких-либо противоправных действий – в основном это мошенничество той или иной разновидности.

Пример

Организация заключает договор на поставку товара. Продукция успешно отгружается покупателю, при этом составляется официальный договор.

После получения товара фирма исчезает с радаров, и никакой оплаты на счета от неё не поступает. При проверке выясняется, что в руководителях компании числится подставное или фиктивное лицо.

Чтобы избежать таких ситуаций, юридическим и финансовым отделам компаний необходимо тщательно изучать контрагентов ещё на стадии переговоров. А лучше вести дела с проверенными и надёжными партнёрами, с которыми уже налажено многолетнее и успешное сотрудничество.

В таблице наглядно показаны преимущества каждого метода взыскания дебиторского долга:

3. Как происходит взыскание дебиторской задолженности – 7 основных этапов

С одной стороны, возврат дебиторских долгов – более простая процедура, чем взыскание задолженности с физических лиц. Дебиторские долги обычно имеют документальное подтверждение и доказать их наличие относительно нетрудно.

Однако в случае взаиморасчетов между юридическими субъектами речь, как правило, идёт о более крупных суммах, чем бытовые долги. При этом не всегда предприятия-должники имеют «физическую» возможность рассчитаться с истцом в установленные судебным решением сроки.

Иногда компании придерживаются политики «не платить до последнего», пока не явится судебный пристав с исполнительным листом на руках. Другие более сговорчивы, но тоже попортят вам немало нервов, прежде чем рассчитаются по всем пунктам.

Чтобы процесс взыскания прошёл с минимальными потерями, придерживайтесь отлаженной схемы действий.

Этап 1. Мониторинг дебиторской задолженности

Для начала следует провести предварительный анализ ситуации. Профессиональные юристы и финансисты всегда в курсе – хотя бы в общих чертах – почему у контрагента появляются долги. Выяснив причину просрочки, легче выбрать грамотную линию поведения.

Следует решить, какую тактику избрать – мирных «дружеских» переговоров, сухого официального тона, давления. Если вы уже в курсе, что эта компания не любит отдавать долги вовремя, нужно заранее напомнить её представителям о возникшей дебиторской задолженности, чтобы должным образом «подготовить клиента».

Этап 2. Оповещение должника

Сторона кредитора звонит дебитору, пишет письма, отправляет сообщения голубиной почтой и любыми другими способами извещает контрагента о факте задолженности. Цель таких напоминаний – мотивировать должника, не дать ему успокоиться.

Если неплательщик придумывает отговорки, это верный признак того, что лёгкой жизни ожидать не стоит. Психологически подготовьтесь к судебной тяжбе и отбросьте ложные надежды на благополучный исход.

Пример

Вы вежливым тоном уведомляете контрагента о наличии задолженности. В первый раз неплательщик оправдывается тем, что у него заболел бухгалтер. Затем говорит, что его самого подвели поставщики (покупатели, транспортные компании, складские рабочие).

Потом у него ломается компьютер или закрывается на праздники банк. Всё это свидетельствует о том, что вам придётся принимать более решительные меры.

Этап 3. Подготовка и отправление официального письма должнику

Пишем официальную претензию. Это важный документ, так что составлять его нужно строго по правилам. Претензия пишется не просто «для галочки», эта бумага даёт неплательщику последний шанс «одуматься» и закрыть свои долги мирным путём.

Если претензию составляет опытный в долговых делах юрист, он должен во всех подробностях расписать, что ждёт дебитора в случае невыполнения обязательств. Кроме того, этот документ понадобится на следующей стадии взыскания – при составлении иска.

• сумма долга, процентов и неустойки за просрочку;
• конкретная дата возврата долга;
• реквизиты вашей компании, по которым можно произвести расчет;
• последствия неуплаты задолженности.

Письмо составляется в 2 экземплярах, один из которых отправляется контрагенту.

Этап 4. Составление искового заявления о взыскании задолженности

Если через 30 дней после отправки претензии дебиторская задолженность так и осталась непогашенной, переходим к следующему этапу – составляем для обращения в суд. Оформление этого документа желательно доверить профессиональному юристу.

В иске указываются требования истца, подкреплённые правовой базой. Обязательно нужно отразить в документе, что были предприняты все надлежащие попытки урегулировать финансовый спор до суда. К иску прилагаются: копия претензии, накладные на товары, документальные подтверждения выполненных работ и услуг.

Этап 5. Направление уведомления о передаче дела в суд

Контрагенту нужно обязательно передать уведомление о передаче дела в суд вместе с предложением всё-таки погасить задолженность и решить вопрос «полюбовно». Возможно «последнее китайское предупреждение» поможет решить вопрос во внесудебном порядке.

Этап 6. Передача документов в юридический отдел банка

Далее документы передаются в юридический отдел. Помимо искового заявления нужны подтверждения требований истца – накладные, акты, фактуры, платежные документы, переписка с контрагентом. Понадобится также копия регистрации истца в качестве юридического субъекта и платежное поручение об уплате госпошлины.

Этап 7. Проведение судебного заседания

И заключительный этап – судебный процесс. Если за дело берётся опытный юрист, представляющий интересы истца, вероятность положительного решения довольно велика. Не помешает даже неявка ответчика на судебное заседание, если суду представлены все доказательства задолженности, а иск оформлен по всем правилам.

4. Кто предоставляет услуги взыскания дебиторской задолженности – обзор ТОП-3 компаний по предоставлению услуг

Шансы на возврат долгов будут выше, если вы делегируете обязанности по взысканию профессиональным организациям, специализирующимся на таких делах.

Мы подготовили обзор трёх наиболее компетентных фирм в этой области.

1) Правовед

Уникальный в своём роде проект Правовед создавался как портал для удалённой помощи гражданам и юридическим лицам. Сегодня с сайтом сотрудничают тысячи квалифицированных юристов и адвокатов, в том числе – специалистов по возврату долгов.

На ресурсе можно получить консультационные услуги, а также полноценную юридическую помощь вплоть до представительства в суде. Для этого вам нужно отыскать специалиста из своего региона и встретиться с ним лично.

Процедура взыскания дебиторской задолженности имеет множество тонкостей – нюансы в составлении заявления, порядок подачи иска, и так далее. Помимо этого сложности возникают при возврате дебиторской задолженности, если компания разорена. Как обойти трудности в решении вопроса о долгах?

Дебиторская задолженность – это долги, которые причитаются предприятию, компании, группе фирм, и так далее. Должниками в этом случае выступают граждане, или другие организации (дебиторы).

Методы взыскания дебиторской задолженности зависят от давности долга, а также от того, какие средства были отданы в распоряжение – бюджетные, или нет. Однако здесь тоже возникают сложности. Например, как вернуть дебиторскую задолженность, если кредитор разорился?

Дебиторская задолженность за прошлые годы

Долги прошлых лет должны быть перечислены в течение 5-ти рабочих дней с того момента, как полученные деньги отразятся на счете у получателя средств (ПБС). Но это в том случае, если траты из кассы были произведены по плану бюджетной сметы заемщика. Взыскание дебиторской задолженности по другим срокам не предусмотрено.

Если предприятие сменило тип с казенного на бюджетное, то время погашения долга будет таким же.

Ответственность за нарушенный порядок взыскания дебиторской задолженности – опоздание по срокам, и так далее, не предусмотрена.

На счет бюджетных средств

У государственных организаций нет обязанности совершать возврат дебиторской задолженности прошлых лет. Однако если произойдет реорганизация (образование «нового» учреждения из старого), то оставшиеся долги перейдут к нему.

Если организация получит деньги от должников (компаний или физических лиц), то она должна их направить в доход бюджетных средств.

Помимо этого государственное учреждение должно информировать учредителя о текущем размере дебиторской задолженности прошлых лет, которую ожидают к возврату в бюджет.

Но если траты из кассы за прошлые года производились в рамках выполнения дохода и расхода по деятельности, которая приносит доход, то поступившие средства от должников могут быть направлены на удовлетворение нужд организации.

При банкротстве

Процедура разорения – это признание организации неспособной выплачивать свои долги кредиторам.

Банкротом может быть признана не только организация, но и физическое лицо (Федеральный закон о банкротстве №476 от 29.12.14.

Взыскание дебиторской задолженности при банкротстве кредитора возможно только через продажу имущества фирмы. Кроме того, организация, которая предоставила дебитору заем, не может обращаться с требованием долга к самому должнику, средства перечисляются только в соответствии с реестром арбитражного суда.

Порядок признания компании банкротом:

1. Кредиторы или сама фирма подает заявление о признании юридического лица разоренным.
2. Арбитражный суд выносит свое решение на основании представленных данных в ходатайстве.
3. Суд назначает конкурсного управляющего, который должен разобраться с долгами предприятия.

Однако для кредиторов есть также и свои плюсы в том, что их должник банкрот. Почему разорение фирмы делает возврат долга более вероятным:

1. Дебитор-банкрот не имеет возможности самостоятельно распоряжаться своими активами, этим занимается назначенный судом конкурсный управляющий.
2. Кредитор может потребовать долг у конкурсного управляющего и суда, что увеличивает вероятность перечисления нужной суммы.

Однако, чтобы просьба была выполнена, организация, которая выдала займ, должна сообщить о взыскании в арбитражный суд. Без этого средства кредитору никто возвращать не будет.

Чтобы с большей вероятностью получить нужную сумму, следует оперативно подавать обращение о взыскании на дебиторскую задолженность в суд. Это объясняется тем, что для разбирательств с долгами выделяется ограниченное время, и иногда кредитные организации не успевают получить свою сумму.

Порядок возврата через суд

Взыскание дебиторской задолженности через суд – довольно распространенная процедура, к которой прибегают все кредиторы. Однако, чтобы воспользоваться этим правом, нужно знать его нюансы. Особенно важно грамотно составить исковое заявление.

Нюансы самостоятельного составления заявления и письма ответчику

Прежде чем подавать иск, нужно попытаться решить вопрос мирно, а для этого направляется предупреждение ответчику.

Образец письма о взыскании дебиторской задолженности включает следующие пункты:

• название документа («Сообщение о сумме задолженности»);
• ФИО получателя;
• дата составления;
• порядковый номер уведомления;
• дата заключения договора между ответчиком и истцом;
• факт выполнения кредитором своих обязанностей по контракту;
• неисполнение обязательств со стороны должника.

Помимо этого, кредитор должен сообщить о своих пожеланиях и намерениях. Например, что ответчик должен выплатить сумму долга в определенную дату и так далее. Еще кредитору надо обозначить число, до которого получатель должен ответить на письмо.

Пример сообщения ответчику о взыскании долга:

Чтобы прошение точно приняли, нужно знать, какие пункты входят в иск.

Как выглядит образец искового заявления о взыскании дебиторской задолженности:

• полное название суда;
• данные ответчика и истца;
• краткое изложение сути проблемы;
• информация о попытке досудебного урегулирования конфликта;
• основания для предъявления требований.

Подают ходатайство только в Арбитражный суд (так как подобные ситуации регулирует Гражданский кодекс – ГК РФ) по месту жительства должника.

Образец заявления о задолженности:

• копия накладной;
• копия договора с ответчиком;
• бумаги, подтверждающие исполнение истцом своих обязательств перед должником;
• копия предупреждения ответчику.

Помимо этого нужно приложить копию об уплате государственной пошлины. Данную сумму рассчитывают, исходя из цены иска (стоимость долга, компенсации истцу, и так далее).

Взаимоотношения с юристом

Лучше всего для решения вопроса о задолженности вызвать специалиста, так как можно неправильно составить заявление, или собрать не все документы. Юрист также подскажет, как урегулировать конфликт без подачи иска, что также важно, так как суд может не принять ходатайство без доказательств того, что с должником пробовали договориться.

Порядок подачи заявления в суд

Прежде чем отправлять иск, нужно знать, что сделать в первую очередь, чтобы ходатайство точно приняли.

Порядок подачи заявления:

1. Попытаться урегулировать конфликт мирным путем – .
2. Если должник не предпринял никаких действий, составить с юристом иск.
3. Направить заявление ответчику заказным письмом (с проведением описи конверта).
4. Отправить ходатайство в Арбитражный суд со всеми прилагаемыми документами.

Направлять ответчику иск нужно только с теми документами, которых у него нет.

В суде бумаги могут рассматривать до 2-х месяцев (при упрощенном судопроизводстве – 1 месяц, когда истец и ответчик не приглашаются на заседания). По итогам рассмотрения выносится решение – взыскать средства с заемщика, или отказать в удовлетворении просьбы кредитора.

В каких случаях взыскать задолженность невозможно?

При некоторых обстоятельствах потребовать долг с должника невозможно.

Дебиторская задолженность, нереальная к взысканию:

1. Обязательство прекращено в связи с ликвидацией компании (419-я статья ГК РФ).
2. Долг недействителен на основании решения государственного органа (417-я статья ГК РФ).
3. Обязательство невозможно выполнить (416-я статья ГК РФ).
4. Срок исковой давности прошел (196-я статья ГК РФ).

Это случается тогда, когда покупатель не может сразу оплатить полную стоимость товара поставщику и последнему приходится идти на уступки, рассчитывать на порядочность заказчика. Именно погашение дебиторской задолженности вызывает у обеих сторон договора множество вопросов: в какой срок следует производить погашение; есть ли специальная формула его расчета; какими способами удобнее погашать долги. На все эти вопросы найдутся ответы в данной статье.

Общие сведения

Погашение дебиторской задолженности – это процесс выплаты долгов, которые образовались вследствие хозяйственных отношений (покупка товаров или услуг) между предприятием и другим физическим или юридическим лицом. Сторонами договора, касающегося задолженности, выступают взыскатель и должник (№ 229-ФЗ, ст. 48). Более подробно каждое из понятий раскрыто в ФЗ «Об исполнительном производстве», .

Данная процедура сопровождается определением того круга лиц, к которым можно предъявить требования. Несмотря на то, что ответчиком является сторона сделки, которая вовремя не выполнила данные ею обязательства, госорганы могут привлечь к погашению задолженности и других лиц, которые не принимали участия в сделке, но имеют отношение к дебитору. Такими лицами могут выступать учредители предприятия в случае признания его банкротом (если он выступает виновником ликвидации компании) либо головная организация (если банкротом был признан ее филиал).

Процесс погашения задолженности заемщика условно разделяют на следующие этапы:

1. Определение наличия задолженности дебитора.
2. Выявление необходимости ареста дебиторского долга.
3. Арест задолженности.
4. Определение рыночной стоимости дебиторских невыплат.
5. Реализация задолженности (при отмене торгов производится ее комиссионная продажа).

Способы взыскания долгов

Претензионный взыскательный порядок

Претензия – это документ, адресованный дебитору при невыполнении условий контракта. Форма подачи претензии – письменная. В ней взыскатель должен указать основания для написания данного документа, причины возникновения долга, ссылаясь на определенные условия контракта, а также требования к дебитору и сроки рассмотрения претензии. Акт подписывается руководителем предприятия. Помимо этого, к документу необходимо приложить пакет бумаг, на которых основаны претензии к должнику.

Перед обращением в суд взыскатель должен урегулировать возникшую проблему, направляя заемщику претензию. Используя такой бюджетный вариант, предприниматель сможет быстро добиться возврата собственных денежных средств. При игнорировании данного метода взыскания долгов, будьте готовы получить отказ в судебном рассмотрении дела.

Судебные разбирательства

Не дождавшись отклика на претензию от заемщика, предприниматель имеет право подать исковое заявление в арбитражный суд. Форма подачи заявки – письменная. Срок подачи заявления не должен превышать 3-х лет с того момента, как учредитель узнал о существующей задолженности дебитора. При несоблюдении данного правила суд имеет право отказать в рассмотрении поданного иска. Другие требования к иску изложены в АПК, ст. 125 .

Перед подачей документов в суд взыскатель должен направить их копию заемщику.

Принятие обеспечительных мер

Обеспечительной мерой в конкретном случае выступает арест финансовых средств либо имущества дебитора, обладающего материальной ценностью. Однако арбитражный суд может применять и другие меры наказания (АПК, ст. 91).

Для наложения ареста учредитель должен подать в суд заявление об обеспечении иска с указанием названия суда, информации о дебиторе и истце, предмете разногласий, размере задолженности и обеспечительной мере, тщательно обосновав свою просьбу и приложив к ней пакет необходимых документов. Размер госпошлины прописан в НК РФ, ст. 333.21, п. 1, пп. 9 , и составляет 3 000 рублей. Рассмотрение документов происходит на следующий день после подачи заявления.

Для наложения ареста учредитель должен подать в суд заявление об обеспечении иска, тщательно обосновав свою просьбу и приложив к ней пакет необходимых документов.

Заключение мирового соглашения

Мировое соглашение является договоренностью между сторонами контракта о прекращении судебных разбирательств на основе взаимоуступок. Его утверждением занимается арбитражный суд в присутствии сторон договора. Он же указывает сроки исполнения всех условий соглашения. При их невыполнении взыскатель имеет право подать ходатайство в суд.

Реструктурирование задолженности

Данный способ поможет дебитору выплатить долги благодаря уступкам со стороны взыскателя. Таковыми могут выступать:

• Сокращение суммы задолженности.
• Увеличение срока погашения долга.
• Уменьшение размера неустойки.

При этом предприниматель претендует на материальное имущество, которое принадлежит заемщику.

Сроки погашения долгов

Период погашения дебиторской задолженности – это промежуток времени, когда предприятие ожидает поступления денег от проданной продукции. Он определяет срок оборота задолженности дебитора, учитывая изменение размера выручки от проданных товаров или услуг.

Формула расчета периода погашения дебиторского долга:

DSO = DAP х (AR / NS),

где DSO – это срок погашения (рассчитывается в днях), DAP – длительность периода, AR – дебиторский долг (в рублях), а NS – выручка от продаж (в рублях).

Погашение дебиторской задолженности имеет конкретный срок выполнения и специальную формулу расчета, благодаря которой обе стороны договора могут контролировать выплаты. Решить этот вопрос можно и мирным путем, зная все подводные камни такого способа. Однако при несоблюдении данных сроков должником взыскатель имеет право выбрать любой из удобных ему способов взыскания долгов и обратиться в арбитражный суд.

, финансовый аналитик аудиторской компании "Профит", "Главбух" N 20’2000

достоинства и недостатки различных способов

Пожалуй, каждое предприятие имеет дебиторскую задолженность. Ведь она может образоваться при расчетах и с покупателями, и с подотчетными лицами , и при переплате налогов в бюджет, и во многих других случаях. Скажем, дебиторская задолженность покупателя: она возникает после того, как продавец исполнил свои обязательства по договору, а покупатель еще не оплатил его. Хорошо если продавец уверен в том, что покупатель оплатит товар. А если нет? О том, какие способы возврата задолженности есть в арсенале продавца, вы узнаете из статьи.

Как правило, в договорах четко оговариваются порядок и сроки погашения задолженности, а также предусматриваются штрафные санкции за нарушение сроков оплаты. Однако далеко не всегда это служит гарантией того, что покупатель оплатит товар вовремя и полностью. В этом случае необходимо приводить в действие механизм взыскания дебиторской задолженности. Взыскать дебиторскую задолженность - одна из наиболее важных задач финансовых служб предприятий, требующая точного знания законов, правильного расчета своих сил и известной изобретательности.

Ведь иногда, как это ни странно, выгоднее отказаться от взыскания дебиторской задолженности, потому что зачастую потери предприятия от невозвращенного долга значительно меньше, чем время и средства, которые необходимо потратить на его взыскание.

Отказ от взыскания задолженности

Что же происходит, когда предприятие отказывается от взыскания дебиторской задолженности?

Понятно, что, если предприятие отказалось от взыскания дебиторской задолженности, оно рано или поздно спишет ее на убытки. Условия, при которых оно может это сделать, установлены пунктом 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Минфина России от 01.01.01 г. N 34н).

Например, на убытки предприятия-кредитора может быть списана дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности . Такая задолженность списывается отдельно по каждому дебитору на основании проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя. Причем, согласно статье 196 Гражданского кодекса РФ, это делается по истечении трех лет с последнего дня, установленного для оплаты по договору.

А чтобы списать дебиторскую задолженность до окончания срока исковой давности, предприятие должно обосновать невозможность ее взыскания.

Это прежде всего задолженность организаций, признанных банкротами в судебном порядке (если имущества предприятия-банкрота не хватает для погашения задолженности). И вообще любая задолженность, в отношении которой предприятие уверено, что взыскать ее невозможно.

Нереальные для взыскания долги учитываются в составе внереализационных расходов , что установлено пунктом 15 Положения о составе затрат. А следовательно, они уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Если же предприятие решило списать задолженность, которую теоретически взыскать можно, но нецелесообразно, налогооблагаемая прибыль на сумму такого долга не уменьшится. В этом случае следует сделать корректировку по строке 4.23 Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли".

Списывая на убытки безнадежную дебиторскую задолженность, особое внимание необходимо уделить налогу на добавленную стоимость . Прежде всего это относится к предприятиям, которые определяют выручку от реализации продукции для целей налогообложения "по оплате". Дело в том, что на сегодняшний момент законодательно порядок учета НДС по безнадежной дебиторской задолженности не установлен.

Налоговые же органы считают, что предприятие-кредитор, списывая безнадежную дебиторскую задолженность на убытки, должно уплатить в бюджет НДС, который числится на субсчете "Расчеты по неоплаченному НДС" к счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Хотя логично было бы предположить, что если предприятие определяет выручку для целей налогообложения "по оплате", то до момента поступления денежных средств за реализованную продукцию в кассу или на расчетный счет выручка не может считаться полученной, следовательно, не надо платить и налоги. Поэтому, если предприятие не согласно с требованиями налоговых органов, оно может отстоять свою позицию в суде.

Однако необходимо учитывать, что этот вопрос уже решен во второй части Налогового кодекса РФ (она вступит в силу с 1 января 2000 года) и решен не в пользу налогоплательщика.

Согласно статье 167 Налогового кодекса РФ, если покупатель не исполнил свои обязательства по договору, то датой оплаты товаров признается наиболее ранняя из следующих дат:

День истечения срока исковой давности;

День списания дебиторской задолженности.

Другими словами, списанная в убыток дебиторская задолженность признается погашенной, и НДС по ней подлежит уплате в бюджет. Таким образом, требование, которое сейчас налоговые органы предъявляют к предприятиям, будет закреплено законом.

Дебет 46 Кредит 80

Руб. (- отражена прибыль от реализации продукции.

Покупатель должен погасить задолженность через один месяц. Однако ЗАО "Кредитор" срочно понадобились денежные средства, и оно решило переуступить эту задолженность ООО "Новый кредитор" за руб.

Эта операция была отражена в бухгалтерском учете ЗАО "Кредитор" следующими проводками:

Дебет 76 Кредит 48

Руб. - отражена выручка от реализации ООО "Новый кредитор" дебиторской задолженности;

Дебет 48 Кредит 62

Руб. - списана дебиторская задолженность покупателя;

Дебет 80 Кредит 48

Руб. - отражен убыток от реализации дебиторской задолженности.

При этом убыток от реализации дебиторской задолженности не уменьшает налогооблагаемую прибыль предприятия. Корректировку прибыли следует сделать по строке 4.5 Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли".

После отражения в учете переуступки дебиторской задолженности ЗАО "Кредитор" должно начислить и уплатить налоги:

Дебет 76 субсчет "Расчеты по неоплаченному НДС"

Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

Руб. - отражена задолженность перед бюджетом по НДС;

Дебет 26 Кредит 67

5000 руб. ((рубруб.) х 2,5%) - начислен налог на пользователей автомобильных дорог;

Дебет 46 Кредит 26

5000 руб. - списан налог на пользователей автомобильных дорог;

Дебет 80 Кредит 46

5000 руб. - скорректирован финансовый результат на сумму налога на пользователей автомобильных дорог;

3000 руб. ((рубруб.) х 1,5%) - начислен налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.

Оформление дебиторской задолженности векселем

Дебиторская задолженность оформляется и векселем. Здесь возможно два варианта:

Оформление простого векселя;

Оформление переводного векселя.

Оформление дебиторской задолженности простым векселем

Передача задолженности, оформленной простым векселем, - процедура довольно простая. Задолженность можно легко переуступить, сделав на векселе только передаточную надпись (индоссамент). Именно эта надпись и подтверждает, что новый кредитор имеет право получить сумму по векселю.

Процедура истребования задолженности по векселю не должна вызывать затруднений, так как обязательство должника является безусловным. При этом его согласия на передачу векселя по индоссаменту также не требуется.

Пример 3

ЗАО "Осень" отгрузило в октябре 2000 года продукцию собственного производства на суммуруб. (в том числе НДС -руб.). Себестоимость отгруженной продукции составляетруб. Согласно условиям договора, покупатель должен оплатить продукцию через два месяца.

В подтверждение своей задолженности покупатель выдал ЗАО "Осень" вексель .

В бухгалтерском учете ЗАО "Осень" были сделаны следующие проводки (выручка от реализации продукции для целей налогообложения определяется "по отгрузке"):

Дебет 62 субсчет "Векселя полученные" Кредит 46

Руб. - отражена выручка от реализации продукции;

Дебет 46 Кредит 40

Руб. - списана себестоимость реализованной продукции;

Дебет 46 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

Руб. - начислен НДС;

Дебет 26 Кредит 67

1250 руб. (рубруб.) х 2,5%) - начислен налог на пользователей автомобильных дорог;

Дебет 46 Кредит 26

1250 руб. - списан налог на пользователей автомобильных дорог;

Дебет 46 Кредит 80

Руб. - отражена прибыль от реализации товара;

Дебет 80 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы"

750 руб. (рубруб.) х 1,5%) - начислен налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.

Спустя месяц ЗАО "Осень" решило оплатить этим векселем материалы, закупленные для производственных целей. Стоимость приобретенных материалов составиларуб. (в том числе НДС - 9000 руб.). Для этого на векселе была сделана передаточная надпись (индоссамент). Указанная операция отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Дебет 10 Кредит 60

Руб. - оприходованы материалы;

Дебет 19 Кредит 60

9000 руб. - учтен НДС;

Дебет 48 Кредит 62 субсчет "Векселя полученные"

Руб. - списан вексель, предназначенный для оплаты материалов;

Дебет 60 Кредит 48

Руб. - погашена задолженность перед поставщиком за материалы;

Дебет 80 Кредит 48

6000 руб.) - отражен убыток, полученный в результате погашения задолженности векселем.

Как уже отмечалось выше, полученный убыток не уменьшает налогооблагаемую прибыль предприятия.

В момент передачи векселя по индоссаменту ЗАО "Осень" может поставить к зачету из бюджета НДС по приобретенным материалам;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19

9000 руб. - принят к зачету из бюджета НДС по приобретенным материалам.

Оформление дебиторской задолженности переводным векселем

Итак, плательщиком по простому векселю является лицо, его выписавшее. В переводном же векселе содержится поручение векселедателя плательщику уплатить указанную сумму предъявителю документа. Таким образом, кредитор может выписать вексель, в котором должник будет являться плательщиком, и продать его заинтересованному покупателю.

Взыскание задолженности через суд

Перед тем как обратиться в суд, кредитору следует испробовать все способы досудебного взыскания задолженности. Досудебное взыскание задолженности может состоять из переговоров с дебитором, в ходе которых кредитор должен предложить ему погасить задолженность в максимально короткие сроки. Также таким взысканием может быть претензия.

Претензия - это письменное уведомление, которое один участник договора направляет другому в случае, если тот нарушил свои обязательства по договору. Например, продавец может предъявить претензию покупателю, если он не оплатил поставленный товар, а покупатель - продавцу, если тот не поставил товар или поставил товар не того качества и комплектации.

Претензия состоит из двух частей. В первой, содержательной, части подробно излагается история возникновения долга и перечисляются первичные документы (акты, накладные и пр.), которые служат основанием и подтверждением факта задолженности. Вторая, претензионная, часть должна содержать конкретные требования к должнику: сроки погашения задолженности, предложение выплатить штраф, пени или неустойку в соответствии с договором или на основании Гражданского кодекса РФ. Вообще, обращение к дебитору в форме претензии чаще всего нежелательно, поэтому предпочтительный способ досудебного взыскания задолженности - переговоры.

Затем возможно три варианта развития событий.

Вариант первый. Должник может предложить приемлемую и необременительную для него схему оплаты как задолженности, так и санкций. Здесь кредитору следует помнить, что он имеет полное право не соглашаться на новацию, а требовать, чтобы дебитор погасил свою задолженность, например именно денежными средствами, а не продукцией предприятия или услугами.

Вариант второй. Должник может погасить долг, но не признать штрафные санкции. Тогда после погашения задолженности кредитор вправе обратиться в арбитражный суд с иском о взыскании штрафных санкций.

Однако арбитражные суды, как правило, не удовлетворяют иски об уплате санкций в большем размере, чем это предусмотрено Гражданским кодексом РФ. Более того, анализируя арбитражную практику, можно сделать вывод, что санкции присуждаются лишь в случаях, когда кредитор может доказать, что действия должника привели к прямым финансовым потерям кредитора.

Пример 4

На балансе предприятия "Кредитор" числится задолженность предприятия "Дебитор" за реализованную продукцию. В договоре купли-продажи установлено, что в случае, если "Дебитор" не погасит задолженность вовремя, он должен уплачивать пени в размере 2 процентов от суммы договора за каждый день просрочки платежа.

Предприятие "Дебитор" погасило задолженность через 15 календарных дней после даты, установленной в договоре, однако штрафные санкции платить отказалось.

Предприятие "Кредитор" подало в суд исковое заявление , в котором потребовало, чтобы "Дебитор" уплатил пени в размере 30 процентов от суммы просроченного платежа.

В обоснование своих требований предприятие "Кредитор", во-первых, привело условия договора, а во-вторых, указало на то, что из-за недостатка денежных средств, возникшего по вине предприятия "Дебитор", оно вынуждено было задержать платеж своему поставщику. В результате этого предприятие "Кредитор" уплатило поставщику санкции за несвоевременное выполнение обязательств по договору в размере 24 процентов от суммы контракта.

В зависимости от отдельных обстоятельств дела возможны следующие решения суда:

Удовлетворить иск, то есть обязать предприятие "Дебитор" выплатить предприятию "Кредитор" всю сумму начисленных пеней;

Удовлетворить иск частично, то есть обязать предприятие "Дебитор" компенсировать прямые убытки предприятию "Кредитор". Прямыми убытками в данном случае являются санкции в размере 24 процентов от стоимости контракта предприятия "Кредитор" с его поставщиком (если сумма этого контракта не превышает сумму контракта "Кредитора" с "Дебитором").

Если же в деле имеются особые обстоятельства, суд вообще может отказать кредитору в удовлетворении иска. Например, стороны не оговорили в контракте конкретные сроки взаиморасчета . Дело в том, что они имеют достаточно давние деловые отношения, и сроки выполнения взаимных обязательств в договорах обычно не устанавливали. В этом случае суд, возможно, и не применит штрафные санкции, так как нарушение сроков оплаты может быть признано обычаем делового оборота в отношениях между этими фирмами.

Вариант третий. В течение месяца с того дня, когда кредитор предъявляет претензию, дебитор не высказывает намерения погасить долг. В таком случае кредитор может направить в арбитражный суд по месту своей регистрации или по месту регистрации должника иск о взыскании суммы долга и суммы санкций. Копию иска предприятие-кредитор направляет должнику.

Иск, так же как и претензия, должен содержать исчерпывающие сведения об истории возникновения долга и обоснование указанной в исковом заявлении суммы. К иску прилагаются подлинники или заверенные копии всех упоминаемых в нем документов. В противном случае суд может не принять иск к рассмотрению.

Пример 5

Предприятие "Колосс" является заказчиком. За его счет и по его поручению организация-посредник отгрузила товар третьему лицу. У предприятия "Колосс" может просто не оказаться подлинника товаросопроводительного документа - он есть лишь у отправителя груза, конечного получателя и транспортной организации. Кроме того, в этом документе заказчик может быть и не указан.

Из всего этого следует, что предприятию "Колосс" лучше заранее получить нотариально заверенную копию товаросопроводительного документа у конечного получателя груза в дополнение ко всем документам, из которых становится ясен характер взаиморасчетов всех участников сделки. В противном случае доказать факт поставки будет крайне сложно.

Если суд удовлетворит требования кредитора, то должник обязан уплатить сумму долга, санкции и судебные расходы истца. Для этого выставляются инкассовые поручения на расчетный счет должника. Если же денежных средств должника недостаточно, для аукционной продажи изымается его имущество.

А если суд отказал в удовлетворении иска, то кредитор может подать иск в суд более высокой инстанции. Впрочем, возможно, что желания продолжать тяжбу не появится. Тогда на основании решения суда долг можно признать безнадежным и списать на финансовые результаты организации или за счет резерва сомнительных долгов .

Несомненное преимущество взыскания задолженности через суд - возможность получить не только полную сумму дебиторской задолженности, но и суммы штрафных санкций.

Однако у подобного способа взыскания долга есть и недостатки.

Во-первых, в настоящее время уровень предпринимательской культуры все еще достаточно невысок, поэтому многие предприятия не обращают должного внимания на документальное оформление сделок. В результате этого очень часто на основании имеющихся документов просто невозможно определить не только какие-то нюансы сделки, но и сам факт существования задолженности.

Во-вторых, большей частью неплательщики являются потенциальными или фактическими банкротами, по их расчетному счету движение средств не происходит, а имущество чаще всего абсолютно неликвидно . Более того, имущество некоторых должников вообще не подлежит продаже. Например, нельзя взыскать долги сельскохозяйственного кооператива за счет его имущества из неделимого фонда.

В подобной ситуации на смену взысканию имущества должника через суд приходит другая форма истребования долга - принудительное банкротство должника.

Другие способы взыскания дебиторской задолженности

Статьей 5 Федерального закона от 8 января 1998 г. N 6-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" установлено, что дело о банкротстве предприятия может быть возбуждено арбитражным судом, если требования кредиторов к этому предприятию составляют не менее 500 МРОТ. Надо сказать, что столь незначительная сумма задолженности есть практически у всякого действующего предприятия. Но от массовых банкротств спасает сложность самого процесса банкротства и слабое развитие института внешнего управления. Если же предприятие имеет значительную дебиторскую задолженность, оно старается решить проблему по-другому.

Один из способов - преобразование дебиторской задолженности в акции должника.

В этом случае проводится новация: обязательство выплатить определенную сумму преобразуется в обязательство предприятия-должника провести дополнительную эмиссию акций. После этого дебитор должен передать эти акции во владение кредитора.

Такая новация имеет, безусловно, положительные моменты. Это возможность продажи пакета акций предприятия инвесторам или, в случае если доля полученных акций в уставном капитале дебитора велика, законная возможность сменить менеджеров компании. Главная же проблема - ограничения, которые обычно устанавливает для эмиссии акций устав организации.

Кроме того, согласно статье 48 Федерального закона от 01.01.01 г. N 208-ФЗ "Об акционерных обществах ", определение размера объявленных акций должно приниматься общим собранием акционеров , а проспект эмиссии следует утвердить в ФКЦБ. Очевидно, что принудительная эмиссия изменит структуру акционерного капитала общества, что может вызвать недовольство среди акционеров.

Подводя итог изложенному, можно сказать, что в распоряжении финансовых служб российских организаций есть различные способы взыскания дебиторской задолженности. Применение того или иного способа зависит лишь от возможностей предприятия, специфики деятельности и, безусловно, готовности бороться за свои деньги.