Материальная помощь свыше 4000 налогообложение. Облагается сверх лимита

По разным причинам сотруднику может понадобиться некая финансовая поддержка, за которой он вправе обратиться к работодателю. Законодательство разрешает поддерживать своего работника таким вот образом, но есть ограничения по сумме, которая не будет облагаться налогами. В статье рассмотрим вопросы, связанные с материальной помощью сотруднику и ее налогообложением в 2019 году.

Финансовая помощь выплачивается работодателем в добровольном порядке по просьбе сотрудника. Главами 23 (НДФЛ) и 34 (Страховые взносы) НК РФ предусмотрены некоторые послабления относительно налоговой нагрузки на работника и работодателя, связанной с такой финансовой поддержкой для физического лица.

В частности материальная помощь до 4000 руб. при налогообложении в 2017 году не учитывается вовсе. Вернее, она отражается в доходах и одновременно на эту же сумму предоставляется налоговый вычет, таким образом, налоговой базы по НДФЛ не возникает.

Со страхвзносами все еще проще – они просто не включаются в облагаемые доходы.

Подробнее об этом в следующих разделах.

НДФЛ с материальной помощи в 2019 году

Подп. 28 ст. 217 НК РФ говорит о том, что материальная помощь не входит в налогооблагаемую базу для налога с доходов, но только та, которая не превышает 4 000 руб. для одного физлица в одном налоговом периоде. Что это значит?

Налоговым периодом по НДФЛ является год. А ограничение в 4 000 руб. установлено для общей суммы матпомощи, полученной от одного или нескольких работодателей.

То есть если за календарный год у одного из работодателей сотрудник уже получил финансовую помощь в размере 4 000 руб., то у другого работодателя аналогичная финансовая поддержка для работника уже должна облагаться налогом.

Правда в случае, если сотрудник не уведомил работодателя о подобном факте, а справка 2-НДФЛ предоставлена не была, никаких санкций в адрес работодателя не последует. А вот сотрудник получит уведомление от налоговиков о необходимости доплаты НДФЛ с суммы «лишней» материальной помощи.

Не ограничивается суммой в 4 000 руб. необлагаемая НДФЛ материальная помощь для работников, потерявших кого-то из членов семьи, а также для работников, у которых в семье появился малыш, независимо от того, родной он для работника или усыновленный. Материальная помощь в связи с появлением ребенка ограничена суммой в 50 000 руб. на каждого такого ребенка. Такие нормы указаны в подп. 8 ст. 217 НК РФ.

Материальная помощь, не облагаемая НДФЛ

Как уже было озвучено, не облагается налогом только материальная помощь в пределах 4 000 руб. и некоторая целевая материальная помощь сверх 4 000 руб.

Это отражается в отчетных формах предоставлением налогового вычета.

Так в справке 2-НДФЛ предоставление финансовой поддержки будет отражено таким образом:

• с кодом дохода 2760 отражена материальная помощь до 4 000 руб. включительно;
• с кодом 503 в соседней графе отражен вычет в сумме предоставленной материальной помощи.

В результате налоговая база по НДФЛ окажется нулевой.

Аналогичные коды используются для материальной помощи, связанной со смертью члена семьи. А для материальной помощи, связанной с рождением или усыновлением ребенка, используется такая пара кодов: 2762 для дохода и 508 для вычета.

Обложение НДФЛ материальной помощи в 2019 году

Если материальная помощь будет предоставлена работодателем свыше 4 000 руб. и по причине иной, чем смерть члена семьи или рождение ребенка, то всю сумму превышения необходимо обложить по ставке 13%

При этом при заполнении справки 2-НДФЛ будут использоваться те же коды, которые указаны выше, но сумма вычета будет меньше суммы дохода. Например:

• предоставлена материальная помощь на сумму 6 000 руб. – код 2760;
• предоставлен вычет на сумму 4 000 руб. – код 503;
• НДФЛ к уплате (6 000 – 4 000) * 13% = 260 руб.

Срок уплаты НДФЛ с материальной помощи

В отношении срока оплаты налога с дохода в виде материальной помощи сверх необлагаемой суммы применяется норма из п. 6 ст. 226 НК РФ – НДФЛ нужно перечислить не позднее дня, следующего за выплатой материальной помощи.

Материальная помощь, не облагаемая страховыми взносами

Подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ установлено ограничение по сумме матпомощи, необлагаемой страховыми взносами. Оно аналогично – 4 000 руб. на одного работника на календарный год. Правда, здесь уже нет привязки к сумме материальной помощи, полученной физическим лицом от всех работодателей. В случае со страховыми взносами даже если ранее сотрудник уже получил финансовую поддержку от другого работодателя, на освобождение новой суммы матпомощи от страховых взносов у текущего работодателя подобный факт не влияет.

Кроме того, иногда для целей определения базы по страховым взносам ограничение по сумме материальной помощи отсутствует, но зато важно ее целевое назначение. Согласно подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ не попадают в облагаемые страховыми взносами суммы матпомощи, выплаченной:

• в связи со стихийными бедствиями и иными обстоятельствами, включая таррористические акты;
• в связи со смертью члена семьи работника;
• в связи с появлением в семье ребенка (правда, для этого случая установлено ограничение в 50 000 руб. на каждого ребенка, а также ограничен срок предоставления матпомощи – в течение первого года после рождения, усыновления и т.п.).

Как документально оформить материальную помощь, не облагаемую налогом

Для выдачи материальной помощи сотруднику потребуется два документа:

• заявление от работника с указанием целевого назначения материальной поддержки;
• приказ руководителя о выделении денежных средств на выдачу материальной помощи с указанием суммы.

Если назначение материальной помощи соответствует целям, прописанным в подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ или в подп. 8 ст. 217 НК РФ, это нужно обязательно указать.

По разным причинам сотруднику может понадобиться некая финансовая поддержка, за которой он вправе обратиться к работодателю. Законодательство разрешает поддерживать своего работника таким вот образом, но есть ограничения по сумме, которая не будет облагаться налогами. В статье рассмотрим вопросы, связанные с материальной помощью сотруднику и ее налогообложением в 2019 году.

Финансовая помощь выплачивается работодателем в добровольном порядке по просьбе сотрудника. Главами 23 (НДФЛ) и 34 (Страховые взносы) НК РФ предусмотрены некоторые послабления относительно налоговой нагрузки на работника и работодателя, связанной с такой финансовой поддержкой для физического лица.

В частности материальная помощь до 4000 руб. при налогообложении в 2017 году не учитывается вовсе. Вернее, она отражается в доходах и одновременно на эту же сумму предоставляется налоговый вычет, таким образом, налоговой базы по НДФЛ не возникает.

Со страхвзносами все еще проще – они просто не включаются в облагаемые доходы.

Подробнее об этом в следующих разделах.

НДФЛ с материальной помощи в 2019 году

Подп. 28 ст. 217 НК РФ говорит о том, что материальная помощь не входит в налогооблагаемую базу для налога с доходов, но только та, которая не превышает 4 000 руб. для одного физлица в одном налоговом периоде. Что это значит?

Налоговым периодом по НДФЛ является год. А ограничение в 4 000 руб. установлено для общей суммы матпомощи, полученной от одного или нескольких работодателей.

То есть если за календарный год у одного из работодателей сотрудник уже получил финансовую помощь в размере 4 000 руб., то у другого работодателя аналогичная финансовая поддержка для работника уже должна облагаться налогом.

Правда в случае, если сотрудник не уведомил работодателя о подобном факте, а справка 2-НДФЛ предоставлена не была, никаких санкций в адрес работодателя не последует. А вот сотрудник получит уведомление от налоговиков о необходимости доплаты НДФЛ с суммы «лишней» материальной помощи.

Не ограничивается суммой в 4 000 руб. необлагаемая НДФЛ материальная помощь для работников, потерявших кого-то из членов семьи, а также для работников, у которых в семье появился малыш, независимо от того, родной он для работника или усыновленный. Материальная помощь в связи с появлением ребенка ограничена суммой в 50 000 руб. на каждого такого ребенка. Такие нормы указаны в подп. 8 ст. 217 НК РФ.

Материальная помощь, не облагаемая НДФЛ

Как уже было озвучено, не облагается налогом только материальная помощь в пределах 4 000 руб. и некоторая целевая материальная помощь сверх 4 000 руб.

Это отражается в отчетных формах предоставлением налогового вычета.

Так в справке 2-НДФЛ предоставление финансовой поддержки будет отражено таким образом:

• с кодом дохода 2760 отражена материальная помощь до 4 000 руб. включительно;
• с кодом 503 в соседней графе отражен вычет в сумме предоставленной материальной помощи.

В результате налоговая база по НДФЛ окажется нулевой.

Аналогичные коды используются для материальной помощи, связанной со смертью члена семьи. А для материальной помощи, связанной с рождением или усыновлением ребенка, используется такая пара кодов: 2762 для дохода и 508 для вычета.

Обложение НДФЛ материальной помощи в 2019 году

Если материальная помощь будет предоставлена работодателем свыше 4 000 руб. и по причине иной, чем смерть члена семьи или рождение ребенка, то всю сумму превышения необходимо обложить по ставке 13%

При этом при заполнении справки 2-НДФЛ будут использоваться те же коды, которые указаны выше, но сумма вычета будет меньше суммы дохода. Например:

• предоставлена материальная помощь на сумму 6 000 руб. – код 2760;
• предоставлен вычет на сумму 4 000 руб. – код 503;
• НДФЛ к уплате (6 000 – 4 000) * 13% = 260 руб.

Срок уплаты НДФЛ с материальной помощи

В отношении срока оплаты налога с дохода в виде материальной помощи сверх необлагаемой суммы применяется норма из п. 6 ст. 226 НК РФ – НДФЛ нужно перечислить не позднее дня, следующего за выплатой материальной помощи.

Материальная помощь, не облагаемая страховыми взносами

Подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ установлено ограничение по сумме матпомощи, необлагаемой страховыми взносами. Оно аналогично – 4 000 руб. на одного работника на календарный год. Правда, здесь уже нет привязки к сумме материальной помощи, полученной физическим лицом от всех работодателей. В случае со страховыми взносами даже если ранее сотрудник уже получил финансовую поддержку от другого работодателя, на освобождение новой суммы матпомощи от страховых взносов у текущего работодателя подобный факт не влияет.

Кроме того, иногда для целей определения базы по страховым взносам ограничение по сумме материальной помощи отсутствует, но зато важно ее целевое назначение. Согласно подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ не попадают в облагаемые страховыми взносами суммы матпомощи, выплаченной:

• в связи со стихийными бедствиями и иными обстоятельствами, включая таррористические акты;
• в связи со смертью члена семьи работника;
• в связи с появлением в семье ребенка (правда, для этого случая установлено ограничение в 50 000 руб. на каждого ребенка, а также ограничен срок предоставления матпомощи – в течение первого года после рождения, усыновления и т.п.).

Как документально оформить материальную помощь, не облагаемую налогом

Для выдачи материальной помощи сотруднику потребуется два документа:

• заявление от работника с указанием целевого назначения материальной поддержки;
• приказ руководителя о выделении денежных средств на выдачу материальной помощи с указанием суммы.

Если назначение материальной помощи соответствует целям, прописанным в подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ или в подп. 8 ст. 217 НК РФ, это нужно обязательно указать.

Наиболее распространенными случаями выплат материальной помощи являются назначение материальной помощи на усмотрение работодателя. Предоставление суммы носит адресный характер, предусматривающий оформление в каждом конкретном случае.

Перечень оснований оговаривается в колдоговоре, положении об оплате труда либо ином внутреннем акте. Во избежание споров с ИФНС в положениях о предоставлении помощи необходимо закрепить порядок обращения, основания, суммы, перечень оправдательных документов.

Условия предоставления помощи:

• Сумма материальной помощи, выплачиваемая по распоряжению руководителя в пределах 4 000 рублей, не облагается взносами. Величина суммы свыше лимита облагается в обычном порядке.
• При назначении материальной помощи, не облагаемой взносами в пределах лимита, не имеет значение количество траншей в рамках одного приказа или число выплат по нескольким распоряжением работодателя. Размер денежной суммы и стоимостной оценки неденежной формы помощи определяется нарастающим итогом в течение календарного года.
• Предельная необлагаемая величина в 4 000 рублей не зависит от количества отработанных лицом месяцев в расчетном периоде.

При издании приказа и выплатах по причинам, оговоренным в пп. 3.

п. 1 ст. 422 НК РФ, требуется уделить внимание единовременному характеру предоставления помощи.

Под единовременной выплатой понимают расчетные операции, совершенные по одному приказу. В случае осуществления выплат частями по разным приказам освобождение при последующей выдаче или перечислении средств будет распространяться на сумму, не превышающую 4 000 рублей.

Пример обложения взносов сумм, выплаченных разными частями ⇓

Отсутствие страховых взносов с вознаграждений физическим лицам возможно по различным причинам. Это связано с тем, что некоторые не считаются объектами, а иные просто освобождены законом от уплаты.

Выделяют платежи, взносы с которых вовсе не отчисляются. Другие же суммы подлежат обложению в конкретные фонды.

Выплаты лицам, которые выполнили обязательства не в рамках трудового, гражданско-правового и других договоров, не будут уменьшены на сумму взносов.

ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ: Страховые компании - один из первых финансовых институтов США.

Также исключается взимание при договорах:

• купли-продажи;
• аренды;
• займа.

В статье 7 ФЗ №212 отмечается, что взносы не взимаются с выплат иностранным лицам и негражданам при их работе по трудовому или гражданско-правовому договорам в российской компании за границей.

Не предусматривается обложение, если лицо делает благотворительный взнос. Но если он касается расходов на питание, то устанавливается суточный лимит. При его превышении отчисления производятся.

Материальная помощь 4000 руб налогообложение 2018 страховые взносы

Начисление НДФЛ

Облагается ли материальная помощь НДФЛ? 2017 год внес в законодательство много поправок и нововведений. Но материальная помощь, не облагаемая налогом (2017), осталась без изменений.

В вопросах того, облагается ли материальная помощь страховыми взносами, законодательство регулирует данный вопрос положениями статьи 422 НК РФ. В частности, условия при которых не осуществляется обложение матпомощи страховыми платежами являются тождественными применению НДФЛ.

При этом следует помнить, что все суммы, которые получает лицо в формате материальной помощи, вне зависимости от её размеров и налогообложения, не включаются в средний заработок для расчетов отпускных или компенсаций периодов нетрудоспособности.

Работодатели выплачивают материальную помощь исключительно из непосредственной прибыли предприятия, что следует иметь в виду при расчете расходной части налогооблагаемой базы. Так, статья 270 НК РФ запрещает включать материальную помощь в расходы предприятия, что может негативно сказаться на общих экономических показателях бизнеса.

Разъяснениями, данными в постановлении Пленума Верховного Суда РФ «О применении судами законодательства об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 10.03.2011 № 2 назван полный перечень таких лиц:

• усыновленные или родные дети, в том числе родившиеся после смерти гражданина;
• нетрудоспособные иждивенцы;
• люди, проживавшие совместно с покойным, но утратившие трудоспособность в течение 5 лет с момента его кончины.

Ключевые вопросы:

• В каком случае учреждение имеет право выплачивать материальную помощь сотрудникам?
• Что надо учитывать при налогообложении различных видов материальной помощи (НДФЛ, страховые взносы)?
• Как правильно отразить начисление материальной помощи в бухгалтерском и налоговом учете?

Выплаты материальной помощи должны быть регламентированы внутренними актами учреждения:

• коллективным договором;
• положением об оплате труда.

Коллективный договор — это правовой акт, регулирующий социально-трудовые отношения в организации (в том числе бюджетной), который заключается между работниками и работодателем.

В коллективном договоре и положении об оплате труда должны быть предусмотрены основания оказания материальной помощи, ее размер в зависимости от характера оказываемой помощи, документы, которые должен предоставить работник для выплаты ему материальной помощи, сроки выплаты.

Рассмотрим Положение о порядке выплаты материальной помощи работникам Федерального бюджетного учреждения здравоохранения «Центр гигиены и эпидемиологии в Свердловской области» (далее — Положение о порядке выплаты материальной помощи).

Настоящее Положение определяет порядок выплаты материальной помощи работникам ФБУЗ для решения их социальных проблем.

Материальная помощь работникам учреждения выплачивается при наличии средств, остающихся в распоряжении учреждения после уплаты налогов (из чистой прибыли) в пределах сформированного целевого фонда на календарный год.

Важно! Выплаты материальной помощи производятся в пределах денежных средств, предусмотренных планом финансово-хозяйственной деятельности на оплату труда работникам учреждения по соответствующей статье экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации.

Размер материальной помощи устанавливается в соответствии с занимаемой должностью работника, его стажем работы на основании письменного распоряжения главного врача филиала или лица, им уполномоченного.

Материальная помощь работнику ФБУЗ может быть выплачена в следующих случаях:

• в случае смерти бывшего сотрудника (проработавшего в учреждении более 5 лет), а также смерти близких родственников на основании свидетельства о смерти в размере не более 3 должностных окладов;
• при рождении ребенка на основании свидетельства о рождении ребенка — в размере до 3 должностных окладов;
• в связи с утратой или повреждением имущества в результате стихийного бедствия, пожара, кражи, аварий систем водоснабжения, отопления и других обстоятельств на основании справок из соответствующих органов (местного самоуправления, внутренних дел, противопожарной службы и др.) — в размере до 10 должностных окладов (в зависимости от ущерба);
• многодетным семьям, неработающим пенсионерам и инвалидам — в размере не более 3000 руб.;
• на лечение в стационаре, при необходимости покупки медикаментов за свой счет, нужных для проведения лечения, на основании товарных чеков и копии выписки из больницы, заверенной врачом;
• в связи с выходом на пенсию сотрудников, проработавших в ФБУЗ не менее 10 лет (в размере 5000 руб.), не менее 15 лет (в размере 10 000 руб.);
• на улучшение жилищных условий или приобретение жилья материальная помощь выдается высококвалифицированным специалистам службы, проработавшим более 10 лет, при наличии денежных средств по решению постоянно действующей комиссии, которая устанавливает целесообразность, размер и порядок выплаты. Материальная помощь на улучшение жилья согласовывается в обязательном порядке с главным врачом учреждения;
• материальная помощь может быть выплачена сотрудникам в иных особых случаях при наличии денежных средств и по решению постоянно действующей тарификационной комиссии.

Как правильно оформить документы на выплату материальной помощи?

В общем виде порядок оказания материальной помощи может быть представлен в следующем виде (рис. 1).

Работник пишет письменное заявление об оказании ему материальной помощи на имя руководителя с указанием причины обращения за помощью

Заявление рассматривается постоянно действующей комиссией

Издается приказ об оказании материальной помощи (в случае положительного решения)

Работнику выплачивается материальная помощь

Рис. 1. Порядок оказания материальной помощи

Работник учреждения должен написать заявление об оказании ему материальной помощи на имя руководителя с указанием причины обращения за помощью. К заявлению обязательно прилагаются документы, подтверждающие указанную причину (свидетельство о рождении ребенка, свидетельство о смерти члена семьи и др.).

Пример заявления на оказание материальной помощи

Главному врачу ФБУЗ

Мишину В. А.

врача-эпидемиолога

Липиной С. И.

Заявление

Прошу оказать мне материальную помощь в связи с рождением ребенка Липиной Анастасии Сергеевны 20 января 2015 г.

Приложение: копия свидетельства о рождении.

28.01.2015 Липина С. И. Липина

После этого заявление рассматривает постоянно действующая комиссия. В случае положительного решения работодатель дает согласие в письменном виде. На основании этого решения издается приказ об оказании материальной помощи. В приказе указывается сумма выплаты, сроки выдачи, источник и причина выплаты. Согласно Положению о порядке выплаты материальной помощи указывается ссылка на пункт, на основании которого определен размер выплаты в данном конкретном случае и причина выплаты.

Фрагмент приказа о выплате материальной помощи

В связи с рождением ребенка у врача-эпидемиолога Липиной С. И. , на основании п. «б» Положения о порядке выплаты материальной помощи сотрудникам ФБУЗ

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Начислить и выплатить Липиной Светлане Ивановне единовременную материальную помощь в размере 25 000 руб. до 28.02.2015.

2. Назначить ответственным за начисление материальной помощи главного бухгалтера Кузнецову Т. В.

Основание: 1. Личное заявление Липиной С. И.

2. Копия свидетельства о рождении от 20.01.2015 № I-АВ 3421576, выданного Кировским отделом ЗАГС по г. Екатеринбургу.

Главный врач ФБУЗ Мишин Мишин В. А.

С приказом ознакомлены:

Главный бухгалтер Кузнецова Т. В. Кузнецова 30.01.2015

Врач-эпидемиолог Липина С. И. Липина 30.01.2015

Источником выплаты, как правило, являются денежные средства, полученные от приносящей доход деятельности.

Важная деталь! Материальная помощь выплачивается из прибыли, поэтому решение об использовании чистой прибыли принимает руководитель совместно с постоянно действующей тарификационной комиссией по учреждению. После принятия решения о возможности выплаты материальной помощи издается приказ об оказании помощи обратившемуся сотруднику.

Суммы материальной помощи, не облагаемые НДФЛ в 2015 г.

НДФЛ с материальной помощи в 2015 г. удерживается с учетом льготы, предусмотренной п. 8 ст. 217 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ), в следующем порядке (рис. 2).

Рис. 2. Особенности предоставления материальной помощи

Важно помнить! В остальных случаях НДФЛ с материальной помощи в 2015 г. не удерживается, если ее размер за календарный год в совокупности не превышает 4000 руб. на каждого работника (п. 28 ст. 217 НК РФ). То есть в базу для начисления налога включается материальная помощь в сумме сверх 4000 руб.

Следовательно, при выплате материальной помощи выше установленных размеров нужно производить исчисление и удержание НДФЛ.

Порядок обложения материальной помощи НДФЛ зависит от причины назначения, характера (помощь социального характера) и правильного оформления документов.

Материальную помощь учреждение вправе оказывать многодетным семьям, неработающим пенсионерам и инвалидам (бывшим сотрудникам ФБУЗ) в размере не более 3000 руб., согласно положению и указанию об этом в коллективном договоре на основании заявления и приказа.

Материальная помощь может быть оказана и в иных особых случаях по заявлению сотрудника при наличии денежных средств, на основании решения постоянно действующей комиссии. В этом случае также издается приказ о выплате. Работник должен представить документы, подтверждающие его необходимость в получении материальной помощи.

Какие виды материальной помощи освобождены от уплаты взносов во внебюджетные фонды? Как правильно рассчитать и уплатить страховые взносы?

Согласно п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (в ред. от 23.05.2015; далее — Федеральный закон № 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются выплаты и другие вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений, гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа и иным подобным договорам.

Материальная помощь относится к непроизводственным выплатам (она производится не за исполнение работниками своих трудовых обязанностей) и носит единовременный характер.

Согласно подп. 3 п. 1 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ не подлежащими обложению страховыми взносами являются суммы единовременной материальной помощи:

• работнику (родителю, усыновителю) в течение первого года после рождения (усыновления или удочерения) ребенка, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка;
• работнику в связи со смертью члена его семьи;
• гражданам в связи со стихийными бедствиями, чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью;
• гражданам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации.

Обратите внимание! НДФЛ не облагается сумма материальной помощи, не превышающая 4000 руб. на каждого сотрудника в течение финансового года. С суммы свыше 4000 руб. учреждение должно начислить и уплатить страховые взносы — это прямо предусмотрено подп. 11 п. 1 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ.

Также суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 руб. на одного работника за расчетный период, не облагаются взносами на травматизм. На превышение суммы материальной помощи более 4000 руб. на сотрудника страховые взносы на травматизм следует начислять.

Если организация не учтет этот факт, возникнет недоимка по страховым взносам. В ходе проверки проверяющие органы начислят пени за просрочку платежей во внебюджетные фонды и штраф за нарушение норм законодательства.

Исправляем ошибку. Если вы обнаружили ошибку по начислениям с материальной помощи (свыше 4000 руб. на сотрудника за календарный год), нужно будет доначислить страховые взносы, перечислить их и сдать уточненные расчеты в соответствующие фонды.

Что касается взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, то здесь нужно руководствоваться Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ (в ред. от 01.12.2014) «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Федеральный закон № 125-ФЗ). Так, объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы. В статье 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ указаны выплаты единовременной материальной помощи, которые выдаются по тем же основаниям, которые перечислены в ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ, и не облагаются страховыми взносами.

Как отразить начисление материальной помощи в бухгалтерском учете?

Расходы на выплату материальной помощи штатным сотрудникам бюджетного учреждения согласно бюджетной классификации РФ относятся на подстатью «Заработная плата» КОСГУ 211.

Важно! Суммы материальной помощи нельзя отнести на себестоимость работ, услуг, то есть для начисления материальной помощи нельзя использовать счет 2.109.61.211 «Затраты на заработную плату в себестоимости готовой продукции, работ, услуг» — это будет считаться ошибкой. Суммы материальной помощи следует относить на счет 2.401.20.211 «Расходы по заработной плате» раздела «Финансовый результат».

Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете начисления материальной помощи.

Ситуация 1. Сотруднику учреждения Васильеву по случаю его выхода на пенсию начислена материальная помощь в сумме 10 000 руб.

В бухгалтерском учете будут отражены следующие проводки:

Дебет счета 2.401.20.211 Кредит счета 2.302.11.730 — 10 000 руб.;

с суммы материальной помощи, превышающей 4000 руб., удержан НДФЛ ((10 000 руб. — 4000 руб.) × 13 %):

Дебет счета 2.302.11.830 Кредит счета 2.303.01.730 — 780 руб.;

• начислены страховые взносы на сумму материальной помощи, превышающей 4000 руб., согласно ст. 9 Федерального закона № 212:

а) в Фонд социального страхования (ФСС; (10 000 руб. — 4000 руб.) × 2,9 %):

Дебет счета 2.401.20.213 Кредит счета 2.303.02.730 — 174 руб.;

б) в Фонд пенсионного страхования (ПФР), страховая часть ((10 000 руб. — 4000 руб.) × 22 %):

Дебет счета 2.401.20.213 Кредит счета 2.303.10.730 — 1320 руб.;

в) в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС; (10 000 руб. — 4000 руб.) × 5,1 %):

Дебет счета 2.401.20.213 Кредит счета 2.303.07.730 — 306 руб.;

г) страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний ((10 000 руб. — 4000 руб.) × 0,2 %):

Дебет счета 2.401.20.213 Кредит счета 2.303.06.730 — 12 руб.;

материальная помощь выдана из кассы сотруднику Васильеву (10 000 руб. — 780 руб. (НДФЛ)):

Дебет счета 2.302.11.830 Кредит счета 2.201.34.610 — 9220 руб.

Ситуация 2. Врачу-эпидемиологу Липиной С. И. в связи с рождением ребенка начислена единовременная материальная помощь в сумме 25 000 руб.

В бухгалтерском учете это будет отражено следующим образом:

начислена материальная помощь в связи с рождением ребенка:

Дебет счета 2.401.20.211 Кредит счета 2.302.11.730 — 25 000 руб.

В соответствии с действующим законодательством такая материальная помощь не облагается НДФЛ и страховые взносы начислять на нее не надо;

• материальная помощь выдана из кассы сотруднице Липиной С. И.:

Дебет счета 2.302.11.830 Кредит счета 2.201.34.610 — 25 000 руб.

Ситуация 3. За материальной помощью обратилась бывшая сотрудница ФФБУЗ Волкова В. И., находящаяся на пенсии. На основании приказа ей начислена материальная помощь в размере 3000 руб.

Начисление учреждением вознаграждений, пособий и иных социальных выплат бывшим сотрудникам отражается по Кредиту счета 302.63.730. Расходы на выплату материальной помощи пенсионерам бюджетного учреждения согласно бюджетной классификации РФ относятся на подстатью 263 «Социальные пособия».

В бухгалтерском учете делаются следующие проводки:

начислена материальная помощь:

Дебет счета 2.401.20.263 Кредит счета 2.302.63.730 — 3000 руб.

Сумма материальной помощи в течение года не превышает 4000 руб., поэтому начисленная сумма не будет облагаться НДФЛ и страховыми взносами;

материальная помощь выдана из кассы учреждения бывшей сотруднице:

Дебет счета 2.302.63.830 Кредит счета 2.201.34.610 — 3000 руб.

___________________

Мы рекомендуем. Для отражения в своде по заработной плате материальной помощи (см. рисунок) можно использовать несколько видов начисления материальной помощи и к каждому виду в программе настроить нужный алгоритм для правильного отражения материальной помощи в бухгалтерском учете. Тогда по разным видам начисления в своде отразятся суммы единовременной помощи социального характера, суммы материальной помощи пенсионерам — бывшим сотрудникам учреждения, суммы материальной помощи, начисленные основным сотрудникам по другим причинам (на основании Положения о порядке выплаты материальной помощи). К тому же от вида начисления зависят настройки программы по удержанию НДФЛ и обложению страховыми взносами материальной помощи.

Рис. 3. Свод по начислениям материальной помощи за счет предпринимательской деятельности, руб.

Из свода следует, что по виду 204 единовременная помощь (при рождении ребенка) НДФЛ и страховыми взносами не облагается.

Вид начисления 168 — это материальная помощь пенсионерам. Здесь учитываются выплаты бывшим сотрудникам, а в заявке на получение наличных денег в кассу ФФБУЗ с лицевого счета в органе федерального казначейства мы указываем КОСГУ 263 «Социальное обеспечение».

Вид начисления 152 настроен таким образом, что налогообложению не подлежат только суммы материальной помощи не более 4000 руб. По этому виду ведется начисление материальной помощи основным сотрудникам. В заявке на получение наличных денег в кассу и в чековой книжке указывается код бюджетной экономической классификации 211 КОСГУ.

2 вопроса в тему

Нужно ли учитывать материальную помощь при расчете пособий и отпускных?

При начислении отпускных учитываются все виды выплат, которые предусмотрены системой оплаты труда. Материальная помощь не попадает под определение системы оплаты труда работников, поэтому учитывать ее при расчете отпускных не надо. Все остальные выплаты, которые не относятся к оплате труда, в расчете среднего заработка не участвуют. Не будут включаться в расчет:

• пособия и прочие выплаты социального характера;
• материальная помощь, подарки и другие выплаты, не относящиеся к оплате труда.

Согласно Положению об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (в ред. от 15.10.2014), для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат, и не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др.). Поэтому при расчете отпускных материальная помощь не будет учтена в полном объеме.

По усмотрению руководства в некоторых организациях дополнительно к отпуску сотрудникам выплачивается материальная помощь.

Если бы, например, руководство организации ежемесячно выплачивало пособия на оздоровление работников, предположим, в размере 1000 руб. и это было бы оговорено в Положении об оплате труда, тогда эта тысяча учитывалась бы при исчислении среднего заработка.

Но если это определенная сумма, которая выдается лучшему работнику как мера стимулирования, речь идет о выплате, никак не связанной с расчетом средней заработной платы для начисления отпускных.

______________________

Нужно ли при расчете пособия по временной нетрудоспособности включать материальную помощь в размер среднего заработка?

Предположим, сотрудница находилась на больничном с 02.02.2015 по 10.02.2015.

В 2013 г. ей была выплачена материальная помощь в размере 30 000 руб. при рождении ребенка, а в 2014 г. — в размере 10 000 руб. на лечение в стационаре. При расчете пособий по временной нетрудоспособности из расчета среднего заработка работницы за 2013-2014 гг. исключаются выплаты , на которые не начисляются страховые взносы:

• за 2013 г. — материальная помощь в сумме 30 000 руб.;
• за 2014 г. — материальная помощь в сумме 4000 руб.

На основании п. 1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (в ред. от 31.12.2014) «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» пособие по временной нетрудоспособности исчисляется исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности. В средний заработок для расчета пособия по больничному листу включаются все виды выплат, застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в ФСС РФ в соответствии со ст. 9 Федеральным законом № 212-ФЗ.

Из этого следует, что из расчета среднего заработка сотрудницы за 2013-2014 гг. исключаются выплаты, на которые не начислялись страховые взносы (материальная помощь 30 000 руб. в 2013 г., 4000 руб. в 2014 г.).

________________________

В целях налогообложения прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов на основании п. 1 ст. 252 НК РФ. При этом необходимо учитывать, что в соответствии с п. 23 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм материальной помощи работникам. Таким образом, суммы материальной помощи не учитываются в целях налогообложения прибыли независимо от того, предусмотрены они трудовым договором или нет.

Выводы

• Коллективным договором, должны быть предусмотрены все основания оказания материальной помощи, а в положении об оплате труда оговорены случаи выплаты материальной помощи, ее размер и сроки выплаты.
• Бухгалтерия вправе требовать документы, являющиеся основанием для выплаты материальной помощи.
• В учреждении должна быть создана постоянно действующая комиссия, которая совместно с руководителем решает вопрос о выплате материальной помощи при обращении сотрудников за ней в трудной жизненной ситуации.
• Материальная помощь работникам учреждения выплачивается при наличии средств, остающихся в распоряжении учреждения после уплаты налогов, за счет чистой прибыли.
• Обложение материальной помощи НДФЛ в 2015 г. должно производиться в соответствии со ст. 217 НК РФ. Суммы материальной помощи, не подлежащие обложению страховыми взносами, указаны в ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ.
• Материальная помощь и налогообложение должны правильно отражаться в бухгалтерском и налоговом учете.

С. С. Велижанская, заместитель главного бухгалтера ФБУЗ «Центр гигиены и эпидемиологии в Свердловской области в Октябрьском и Кировском районах города Екатеринбурга»

Материальная помощь в обязательном порядке выделяется для сотрудников или других лиц, как поддержка в сложившихся особых жизненных ситуациях. Например, когда необходима помощь в оплате дорогостоящего лечения, при смерти самых близких родственников или рождении ребенка.

Часто возникает вопрос изымается ли за её получение какой-то налог?

По правилам российского законодательства, если сумма материальной помощи находится в пределах 4000 рублей в течение календарного года, то ни каких страховых взносов и налогов нет.

Если сумма больше, то она подлежит налогообложению.

Понятие материальной помощи. Кем и кому она выдается

В законе Российской Федерации любая передача промышленных товаров, медикаментов, одежды и обуви, автомобилей, любых предметов помощи и денег классифицируется как материальная помощь.

Но данное объяснение относится к гражданам, которые пострадали в следствии стихийных бедствий или же терактов.

Официального определения материальной помощи для сотрудников предприятий и студентов на законодательном уровне не существует.

Но несмотря на это, данное обозначение вписано в некоторые документы, исходя из них, материальная помощь, не облагаемая налогом, предусматривается в следующих ситуациях :

• оплата ущерба нанесенного здоровью гражданина;
• помощь при несении внезапных материальных потерь;
• помощь при событиях, которые требуют большие расходы, а именно: рождение детей, свадьбы, похороны и т.д.

Кстати, Конституция РФ не обязывает руководителей в обязательном порядке выдавать помощь при вышеперечисленных обстоятельствах. Решение принимается исходя из собственного желания предпринимателя.

Условия выдачи

Материальная помощь от государства выдается только при существовании обстоятельств, которые нарушили жизнедеятельность или в ряде следующих случаев:

• если одиноко живущий гражданин достиг возраста 60 лет и больше;
• если один из членов семьи или одиноко живущий человек имеет статус безработного;
• если один из членов семьи или одиноко живущий человек официально является гражданином с ограниченными возможностями;
• проживание в семье малолетнего ребенка или нескольких детей.

Работодатель выплачивает материальную помощь только в том случае, если работник составит необходимое заявление и документально подтвердит существование причин для её предоставления.

К подтверждению можно отнести:

• свидетельство о браке;
• свидетельство о беременности/рождение;
• свидетельство о смерти;
• медицинские справки о болезни.

После ознакомления со всеми предоставленными бумагами начальник принимает решение в каждой конкретной ситуации отдельно. Выдача материальной помощи происходит, основываясь на документе, в котором указан размер помощи, причина её начисления и сроки. Не существует правил с точной суммой и сроками выплаты, все решается на усмотрение предпринимателя.

Правила налогообложения

НДФЛ не в полной сумме, а учитывая льготы (Налоговый Кодекс Российской Федерации, 217 статья, 8 пункт), начисляется при:

1. рождении ребенка или удочерение/усыновлении. Если сумма помощи не превышает 5 тыс. рублей и выплачивается за один год, то налог оплачивать не нужно.
2. смерти сотрудника или членов его семьи. Данный пункт не рассматривает помощь бывшим работникам. Если помощь одноразовая, то НДФЛ начисляется в частичном объеме.
3. нанесении вреда стихийным чрезвычайным происшествием или иными внезапными обстоятельствами. Налог не начисляется на помощь, не зависимо от её размера и длительности выплат.
4. террористических атаках на территории государства, так же как и в третьем пункте, НДФЛ не удерживается.

При всех других обстоятельствах обложение налогом не будет происходить только, если за год в сумме гражданин получил не более 4000 рублей . А значит, начисление налогов базируется на материальной помощи, которая превышает 4000 рублей.

Когда такая помощь называется единовременной

В бюджет государства ежегодно включается одновременная материальная помощь. Она выплачивается гражданам, которые постоянно живут на территории Российской Федерации и попали в сложные жизненные обстоятельства. Помощь выдается в денежном формате, её отправляют по почте или переводят на банковский счет, это зависит от указанных в заявление данных.

Ее выделяют следующие характеристики:

Есть несколько причин, по которым государство может отказаться выплачивать единовременную материальную помощь, а именно:

• если ранее выплаченные деньги, использовались не по назначению, которое было основанием к выплатам;
• набор документов, предоставленный комиссии, не полный или информация о доходах и составе семьи искаженная;
• если заявитель или же его члены семьи не оформили все возможные социальные поддержки, которые гарантируются законодательством в его отдельном случае;
• если заявитель или его семья самостоятельно решили возникшие обстоятельства;
• если в жизни заявителя нет трудных жизненных обстоятельств или чрезвычайных ситуаций.

Порядок оформления

Для получение материальной помощи, необходимо её правильно оформить .

Для начала надо написать заявление. В нём четко указать причину, почему необходимо получить поддержку.

Указанную причину подтверждаем документально . К заявлению прикрепляем все документы и справки, свидетельствующие о конкретной ситуации, с которой столкнулись и не можете справиться самостоятельно. Стоит не забывать, что материальная помощь несет единовременный формат и никаким образом не связано с качеством выполнения рабочих обязанностей сотрудником.

Размер начисленной материальной помощи будет зависеть от сложности указанных в заявлении обстоятельств.

Есть некоторые рамки , которыми на сегодня руководствуются:

• для категорий граждан, указанных в пункте 2-21 НК РФ, помощь не должна быть больше, чем заработная плата в пятикратном размере;
• для категорий граждан, указанных в пунктах 22-24 НК РФ, помощь начисляется в зависимости от необходимых трат, при условии наличия документов, что могут эти действия полностью подтвердить (направления и чеки).

Сроки возврата НДФЛ

Для того, чтобы понять, сколько нужно оформить возврата НДФЛ с материальной помощи, нужно учесть:

1. Камеральную проверку. Её проводят в течение трех месяцев с дня подачи документов. (Налоговый Кодекс РФ, статься 88, пункт 2)
2. После проверки гражданину отправляется письмо-уведомление о возврате НДФЛ или об отказе в перечислении с пояснением причин. Этот процесс длится 1-4 месяца.

После получение ответа, сумма излишне уплаченного налога начисляется на имя заявителя в течение месяца. (Налоговый Кодекс РФ, статья 76, пункт 6).

Значит, если рассмотрение вашего заявления будет быстрым, то ожидать придется около 4 месяцев. Но в основном, данная процедура длится 7 – 10 месяцев, бывают случаи, что и до 15. Обращаться с документами по возврату НДФЛ можно на протяжение трех лет.

Особенности предоставления материальной помощи студентам

На сегодняшний в день в законодательстве прописано множество видов материальной помощи для учащихся в ВУЗах граждан РФ, которым необходимо особое внимание и социальная поддержка.

Как и всем, материальные выплаты студентам происходят один раз в год максимум.

Первоочередное право на получение помощи есть у:

Нюансы помощи бывшим работника

Бывают случаи, когда бывшие сотрудники организации нуждаются в материальной помощи. Руководители идут на встречу и поддерживают определённые категории, например, ветеранов. Такие выплаты могут осуществляться только из средств, полученных в качестве прибыли фирмы, а с назначенной суммы могут изыматься налоги и другие платежи.

Решение о выплате материальной помощи бывшему сотруднику принимает руководитель, его зам. или другое уполномоченное лицо. Помощь нужно оформлять согласно юридическим требованиям.

Начисление материальной помощи бывшим сотрудникам так же может происходить через расходные кассовые ордеры формата № КО-2. Это правило установлено Госкомстат России.

Так как это помощь для бывшего работника, а не настоящего кассир должен внимательно рассматривать документы, которые удостоверяют личность. Выплачивая, необходимо учесть ИНН и номер пенсионного удостоверения, это данные в дальнейшем будут нужны для фиксирования в документах о доходах.

О правилах начисления и налогообложения материальной помощи сотрудникам рассказано в следующем видеоуроке: