Льготы по имущественным налогам для физических лиц. Как оформить льготу: обязательны ли подтверждающие документы? Какие ТС не облагаются налогом

Дата публикации: 05.02.2015 14:51

Уважаемые налогоплательщики! Приближается время, когда налоговые органы приступят к массовому начислению имущественных налогов.

К имущественным налогам, уплачиваемым налогоплательщиками - физическими лицами, относятся: транспортный налог; земельный налог; налог на имущество физических лиц.

Для того чтобы суммы налогов были исчислены корректно, налогоплательщики должны своевременно предоставлять в налоговые органы документы, подтверждающие право на налоговые льготы.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации использование налоговых льгот является правом, а не обязанностью налогоплательщика и носит заявительный характер. То есть налогоплательщик сам решает, использовать налоговую льготу, отказаться от нее либо приостановить ее использование.

Право на льготы имееют следующие категории налогоплательщиков:

1. Налог на имущество физических лиц

От уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются:

Все пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации, в том числе пенсию по инвалидности.

Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы;

Инвалиды I и II группы, инвалиды с детства;

Участники гражданской и Великой Отечественной войн;

Военнослужащие, а так же граждане, уволенные с военной службы по достижению предельного возраста пребывания на военной службе, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

Члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;

Физические лица, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, аварии на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку «Теча»;

Граждане, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;

Родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.

Физические лица, осуществляющие профессиональную творческую деятельность, - в отношении специально оборудованных помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых помещений, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, - на период такого их использования;

Физические лица - в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

В связи с принятием Федерального закона от 4 октября 2014 г. N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" предусматривается включение в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) новой главы 32 "Налог на имущество физических лиц" с 1 января 2015 г. кардинально изменился порядок предоставления льгот по налогу на имущество физических лиц.

Налоговая льгота предоставляется в отношении не используемого в предпринимательской деятельности одного объекта налогообложения каждого вида (например, в отношении одного жилого дома) по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот. Документы, подтверждающие право на льготу, и заявление на предоставление льготы налогоплательщик вправе подать в инспекцию по своему выбору

Если физическое лицо, имеющее право на льготу, является собственником нескольких объектов налогообложения одного вида (например, двух квартир), это лицо до 1 ноября налогового периода, начиная с которого в отношении объектов применяется льгота, представляет заявление, где указывается объект, в отношении которого будет применяться льгота. При отсутствии такого заявления освобождение предоставляется в отношении объекта с максимальной суммой налога к уплате.

Лицо, которому по состоянию на 31 декабря 2014 года была предоставлена налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", вправе не представлять в налоговый орган повторно заявление и документы, подтверждающие право на налоговую льготу.

2. Транспортный налог

Не являются объектами налогообложения транспортным налогом:

Специально оборудованные для использования инвалидами легковые автомобили, а также автомобили с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные или приобретенные через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке. То есть фактически владельцы таких автомобилей транспортный налог не уплачивают.

Транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом

Законом Красноярского края от 08.11.2007 № 3-676 «О транспортном налоге» (в ред. от 11.10.2012 № 3-592) предусмотрены следующие льготы для физических лиц.

От уплаты транспотного налога освобождаются следующие категории плательщиков:

на одно транспортное средство с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно:

Герои Советского Союза;

Герои Российской Федерации;

ГероиСоциалистического Труда;

Полные кавалерыордена Трудовой славы;

Полные кавалеры ордена Славы;

Инвалиды и ветераны Великой Отечественной войны и инвалиды боевых действий;

Родители и не вступившие в повторный брак вдов (вдовцов) инвалидов Великой Отечественной войны, инвалидов боевых действий, ветеранов Великой Отечественной войны и ветеранов боевых действий;

Военнослужащие и лица рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, ставших инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при исполнении обязанностей военной службы (служебных обязанностей);

Граждане, ставших инвалидами вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, аварии на производственном объединении "Маяк" и ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне;

Один из родителей (усыновителей), опекунов, попечителей ребенка-инвалида;

Физические лица, являющихся пенсионерами в соответствии с пенсионным законодательством Российской Федерации

Инвалиды из числа лиц, не указанных выше, на которых зарегистрировано транспортное средство с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно.

Физические лица, являющиеся пенсионерами в соответствии с пенсионным законодательством Российской Федерации, один из родителей (усыновителей), опекунов, попечителей ребенка-инвалида, один из родителей многодетной семьи, то есть семьи, имеющей трех и более детей до достижения ими возраста 18 лет, в том числе усыновленных, пасынков, падчериц, а также приемных, опекаемых, находящихся под попечительством, совместно проживающих, уплачивают транспортный налог в размере 10 процентов по отдельным транспортным средствам при соблюдении условий, установленных Законом Красноярского края.

Льгота предоставляется только по указанным в Законе категориям транспортных средств:

Льготному налогообложению подлежит не более двух единиц транспортных средств, определяемых на усмотрение налогоплательщика. Не предоставляется льгота на два транспортных средства одного вида, например, на два легковых автомобиля и т.д.

Налогоплательщики, указанные выше, имеющие транспортное средство с мощностью двигателя свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт), уплачивают сумму налога, исчисляемую как разница между суммой налога на данное транспортное средство и суммой налога на транспортное средство с мощностью двигателя 100 л.с. (73,55 кВт).

Налогоплательщикам, являющимся физическими лицами, имеющим право более чем на одну льготу по транспортному налогу, предоставляется одна из предусмотренных льгот по выбору налогоплательщика.

Для того чтобы воспользоваться льготой на транспортные средства, физические лица должны представить в налоговый орган по месту жительства заявление, в котором должны быть указаны объекты налогообложения (транспортное средство и т.п.), на которые заявляется льгота, а также документы, подтверждающие право пользования льготой

3. Земельный налог

Статьей 395 Кодекса предусмотрено полное освобождение от уплаты земельного налога только физических лиц, относящихся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов.

Других льгот для физических лиц по земельному налогу в виде полного освобождения от уплаты федеральным законодательством не предусмотрено.

В соответствии со статьей 391 Кодекса при исчислении налога налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10000 руб. на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении отдельных категорий налогоплательщиков, в том числе:

Герои Советского Союза, Героев Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы;

Инвалиды, имеющие I группу инвалидности, а так же лица, имеющие II группу инвалидности, установленную до 01.01.2004;

Инвалиды с детства;

Ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а так же ветераны и инвалиды боевых действий;

Физические лица, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, аварии на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку «Теча».

Физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

Физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

При наличии оснований для получения льготы или вычета из налоговой базы по земельному налогу налогоплательщикам необходимо обратиться в налоговую инспекцию по месту нахождения земельного участка с заявлением и приложением копии документов, подтверждающих право на льготу или вычет.

Органам муниципальных образований предоставлено право устанавливать дополнительные льготы по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу для отдельных категорий плательщиков, узнать о льготах по имущественным налогам по каждому субъекту Российской Федерации и каждому Муниципальному образованию можно с помощью электронного сервиса размещенного на официальном сайте ФНС России в разделе

Обращаем Ваше внимание:

При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.

В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика, но не ранее даты возникновения у налогоплательщика права на налоговую льготу.

Владельцы домов, дач, квартир, хозяйственных построек и прочей недвижимости согласно российскому законодательству обязаны уплачивать налог на имущество физических лиц. Эта обязанность возлагается даже на несовершеннолетних граждан РФ, имеющих в собственности указанные объекты. Налог от их имени уплачивают родители, опекуны или другие законные представители.

До января 2015 года вопросы расчета и уплаты налога на имущество регулировались нормами Федерального Закона № 2003-1. В соответствии с этим документом налоговая база рассчитывалась на основе инвентаризационной стоимости объекта. Однако после добавления в НК РФ новой главы «Налог на имущество физических лиц» правила расчета налога полностью изменились.

Теперь налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости. При этом учитывается не только его площадь, но и возраст здания, место расположения и прочие индивидуальные характеристики имущества. Такая методика расчета позволяет более точно определять рыночную стоимость объекта налогообложения, что приводит к увеличению налоговой нагрузки на собственников недвижимости.

Кто должен платить налог на имущество?

Обязанность ежегодного уплачивать налог возлагается на физических лиц, владеющих следующими объектами недвижимости:

• жилые дома;
• гаражи либо машино-места;
• квартиры или комнаты в жилых домах;
• единые недвижимые комплексы;
• объекты незавершенного строительства;
• другие помещения, строения, здания или сооружения.

В целях определения налоговой базы к жилым домам относятся также строения, возведенные на участках, предоставленных для организации садов и огородов, индивидуального жилищного строительства и ведения прочего личного подсобного хозяйства. На практике это означает, что дачные и садовые домики приравниваются к жилым помещениям и облагаются налогом (Федеральный Закон № 401-ФЗ от 30.11.2016).

В то же время общее имущество собственников жилья (чердаки, лифты, крыши, лестницы и подвалы жилых домов) не относятся к объектам налогообложения.

Как рассчитывается имущественный налог?

Обязанность по расчету суммы налога в России возлагается на ИФНС, после чего информация доводится до налогоплательщиков путем направления на почтовый адрес налоговых уведомлений.

Как уже говорилось, глава 32 НК РФ предусматривает расчет налога по кадастровой стоимости, величина которой утверждается на местном уровне каждым из регионов Российской Федерации.

Однако, учитывая российские реалии, полный переход на новую систему расчета откладывается до 1 января 2020 года. За это время все субъекты РФ обязаны перейти на оценку имущества по кадастровой стоимости.

Расчёт налога на имущество по кадастровой стоимости

Сумма налога с учетом кадастровой стоимости объекта исчисляется по формуле:

Как узнать кадастровую стоимость квартиры или дома?

Сегодня узнать точную кадастровую стоимость своего имущества можно в интернете, имея на руках кадастровый номер объекта или просто его адрес. В первом случае достаточно перейти на сайт ФНС , выбрать имущественный налог, свой регион, ввести номер и получить сведения о стоимости имущества.

Там же можно уточнить и сумму налога за текущий налоговый период, а так же узнать каким методом она рассчитывается: по кадастровой или инвентаризационной стоимости. В последнем случае программа предложит ввести не кадастровый номер, а инвентаризационную стоимость.

Если кадастровый номер неизвестен, узнать его можно на сайте Росреестра в разделе справочной информации по адресу регистрации объекта недвижимости.

Определение налогового вычета

Каждый налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу (кадастровую стоимость имущества) на величину налогового вычета:

При этом муниципальные образования и города Федерального значения (Москва, С-Петербург, Севастополь) получили право увеличивать налоговые вычеты по своему усмотрению. В случаях, когда сумма вычета превышает показатель кадастровой стоимости, налоговая база считается равной нулю.

Размер доли

Если недвижимое имущество имеет несколько владельцев, то сумма налога рассчитывается пропорционально исходя из права собственности каждого налогоплательщика на данный объект. Если имущество находится в статусе общей собственности, то общая величина налога делится между владельцами поровну.

Налоговая ставка

Налоговый кодекс предоставляет каждому субъекту РФ право самостоятельно определять налоговую ставку, текущее значение которой можно узнать на этой странице . Максимальная величина ставки ограничена следующими пределами:

В Москве, С-Петербурге и Севастополе налоговая ставка 0,1% может быть как уменьшена до нуля, так и увеличена до 0,3% в зависимости от вида, стоимости и места нахождения объекта налогообложения.

Пример расчета налога на имущество по кадастровой стоимости

Гражданину принадлежит половина квартиры площадью 80 кв. метров, которая имеет кадастровую стоимость 6 млн рублей и облагается налогом по ставке 0,1%.

Вычисляем стоимость квадратного метра: 6000000 / 80 = 75000 рублей. Теперь из общей площади жилья нужно вычесть стоимость 20-ти квадратных метров. То есть кадастровая стоимость квартиры с учетом налогового вычета составит 60 кв. метров ×75 тыс. р. = 4,5 млн рублей, а сумма вычета соответственно - 1,5 млн. Подставляем данные в формулу расчета:

Н к = (Кадастровая стоимость – Налоговый вычет) x Размер доли x Налоговая ставка

Н к = (6000000 – 1500000) x 0,5 x 0,1% = 2250 р.

Итого: сумма налога на имущество, рассчитанная по кадастровой стоимости равна 2250 р.

Расчёт налога на имущество по инвентаризационной стоимости

Если субъектом РФ на 1 января текущего года не установлена кадастровая стоимость объектов, то налоговая база по итогам налогового периода будет определяться исходя из инвентаризационной стоимости имущества, а сам налог рассчитываться по следующей формуле:

Как узнать инвентаризационную стоимость имущества?

Для расчета налога используются данные об инвентаризационной стоимости, поступившие в налоговый орган до 1 марта 2013 года, умноженные на коэффициент-дефлятор. Получить эти сведения можно в местном отделении БТИ. К сожалению, бюро технической инвентаризации не предоставляет такую информацию онлайн, однако на сайте можно уточнить адрес, график работы и контактные данные регионального отделения.

Налоговая ставка

Как и при расчете по кадастровой стоимости величина процента налоговых отчислений устанавливается на региональном уровне. Актуальная информация о размере налоговой ставки публикуется на этой странице . Максимальные значения этого показателя не должны превышать следующих ограничений:

Обратите внимание, что в некоторых случаях местные органы самоуправления вправе применить дифференцированные налоговые ставки.

Пример расчета налога на имущество по инвентаризационной стоимости

В качестве примера возьмем того же гражданина, владеющего половиной квартиры площадью 80 кв. метров, инвентаризационная стоимость которой составляет 400 тыс. рублей, а ставка налога установлена в размере 0,1%. Подставляем исходные данные в формулу и получаем:

Н и = Инвентаризационная стоимость x Размер доли x Налоговая ставка

Н и = 400000 x 0,5 x 0,1% = 200 р.

Итого: сумма налога на имущество по инвентаризационной стоимости равна 200 рублей.

Особенности расчета налога на имущество в переходный период

Расчет налога на имущество по кадастровой стоимости значительно увеличивает налоговую нагрузку, поэтому законодатели решили смягчить удар по кошелькам налогоплательщиков путем введения переходного периода. В течение четырех лет со дня установления в регионе новых правил расчета налога будет действовать понижающий коэффициент, а итоговая сумма налога будет определяться по формуле:

Н = (Н к – Н и) x K + Н и , где:

Н к – налог, исчисленный по кадастровой стоимости.

Н и – налог, рассчитанный по инвентаризационной стоимости.

К – понижающий коэффициент, позволяющий регулировать налоговую нагрузку.

Значения коэффициента:

• 0,2 – для первого года;
• 0,4 – для второго;
• 0,6 – для третьего года с момента введения новых правил;
• 0,8 – для последнего четвертого года переходного периода.

В результате применения понижающего коэффициента сумма налога будет плавно увеличиваться на 20% в год.

Обратите внимание, что данная схема применяется только в тех случаях, когда налог, исчисленный по кадастровой стоимости, превышает аналогичный показатель, рассчитанный по инвентаризационной оценке БТИ.

Льготы для физических лиц

Изменения законодательства практически не затронули категорию льготников по имущественному налогу. Как и прежде от налога освобождены инвалиды детства, а также граждане с приобретенной инвалидностью I и II групп. Однако право на льготу можно применить только к одному объекту в каждой из групп недвижимого имущества.

• Герои России и Советского Союза, награжденные орденом Славы трех степеней.
• Участники Великой Отечественной и Гражданской войн, а также иные военнослужащие, пережившие другие военные действия, проводимые в целях защиты Советского Союза. К этой же категории льготников относятся разведчики и другие лица, проходившие службу в военных штабах и прочих учреждениях, входящих в состав армейских частей.
• Ветераны - участники боевых действий.
• Наемные военные, служившие в частях Советской Армии и Военно-морского флота, а также штатные сотрудники военных штабов, входящих в состав армии во время Великой Отечественной войны, в том числе служащие органов внутренних дел и госбезопасности.
• Жители населенных пунктов, участие в защите которых в период 1941-1945 гг. дает право на льготную пенсию.
• Граждане, пострадавшие вследствие радиационной катастрофы в Семипалатинске.
• Лица, отдавшие военной службе не менее 20 лет и уволенные в запас по причине достижения максимального возврата.
• Участники испытаний ядерного оружия, а также ликвидации аварий, связанных с применением ядерных установок на объектах стратегического значения.
• Лица, потерявшие кормильца в ходе прохождения им военной службы.
• Граждане, получающие государственное пособие по достижению ими пенсионного возраста: 55-ти лет - для женщин и 60-ти - для мужчин.
• Военные, служившие в Афганистане и прочих зонах боевых действий с целью регулирования военных конфликтов на территориях других государств.
• Лица, утратившие здоровье вследствие радиоактивного облучения в местах проведения испытаний или военных учений с применением ядерных установок.
• Члены семей военнослужащих, погибших во время исполнения служебного долга.
• Граждане, занятые творческой деятельностью, работающие в специально оборудованных для такого рода занятий помещениях. Например: ателье, студии, картинные галереи, библиотеки, музеи, выставки и др.
• Собственники строений площадью до 50 кв. метров, возведенные на участках, предоставленных для садоводства, огородничества и прочего подсобного хозяйства, результаты которого используются в личных целях.

При этом нужно учитывать, что предоставление льготы носит заявительный характер. Чтобы реализовать свое право на освобождение от налога, гражданин должен обратиться в территориальный налоговый орган с соответствующим заявлением и приложением подтверждающих право на льготу документов.

Чтобы получить льготу за текущий налоговый период весь пакет документов необходимо предоставить до 1 ноября этого же года. В тот же срок нужно определиться с объектом льготного налогообложения. В противном случае льгота будет применяться к имуществу с максимальной величиной исчисленного налога.

Налоговое уведомление из ФНС

ФНС России ежегодно рассылает физическим лицам уведомления об исчисленном налоге на имущество. Документ направляется на почтовый адрес плательщика и содержит информацию об объекте налогообложения, налоговой базе, начисленной сумме и сроке уплаты налога.

Как правило, налоговые уведомления приходят в период с апреля по ноябрь, но не позднее чем за 30 дней до срока уплаты. Более подробную информацию о запланированных сроках рассылки налоговых уведомлений можно уточнить в местной ИФНС.

Что делать если уведомление не пришло?

Многие налогоплательщики склонны расценивать такую ситуацию как освобождение от обязательства по уплате имущественного налога. Это неправильная позиция и результатом бездействия могут стать лишние пени за просрочку.

Согласно Федеральному закону от 02.04.2014 №52-ФЗ, в случае отсутствия уведомления налогоплательщики обязаны сообщить в налоговый орган о наличии в собственности объекта имущества единоразово в срок до 31 декабря следующего за налоговым периодом года. Сообщение направляется в территориальную ИФНС с приложением документов, подтверждающих право собственности на указанную недвижимость.

Важно! За уклонение от уплаты имущественных налогов предусмотрены штрафные санкции в размере 20% от неоплаченной своевременно суммы налога.

Если имущество давно в собственности и ранее налоговые уведомления приходили исправно, стоит проявить инициативу и самостоятельно обратиться в налоговую инспекцию для получения расчета по имущественному налогу.

Уведомления в личном кабинете налогоплательщика

Физическим лицам, зарегистрировавшим личный кабинет на сайте ФНС, нужно учитывать, что налоговое уведомление за 2018 год по умолчанию придет в электронном виде. При этом стандартные уведомления рассылаться не будут.

При желании пользователь может выбрать почтовый вариант получения уведомления, известив об этом налоговую службу. Физические лица, не имеющие электронного кабинета, как и прежде, получат стандартные почтовые налоговые уведомления на бумажном носителе.

Порядок и сроки уплаты налога на имущество

Имущественный налог квалифицируется как местный и перечисляется в доход бюджета субъекта Российской Федерации, на территории которого зарегистрирован объект налогообложения. В 2019 году оплатить налог можно до 1 декабря. Указанный срок оплаты действует для всех регионов РФ.

Нарушение установленного порядка грозит начислением пени на сумму недоимки в размере 1/300 от текущей ставки рефинансирования Центрального Банка за каждый день просрочки. Более того, налоговики имеют право взыскать задолженность с налогоплательщика за счет заработной платы, направив работодателю соответствующее уведомление, а также установить ограничения на выезд должника за границу. При этом штраф за несвоевременную уплату имущественного налога для физических лиц не предусмотрен.

Оплачивать налог на имущество можно разными способами, в том числе и онлайн с помощью специального сервиса поиска и оплаты налогов на нашем сайте.

Частые вопросы и комментарии ФНС

В налоговую службу ежедневно поступает множество вопросов, касающихся исчисления и уплаты имущественного налога для физических лиц. В связи с этим Управление публикует ответы на самые популярные вопросы.

1. Мне не пришло уведомление по налогу? В прошлом году сумма платежа составила 85 рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ, если общий размер исчисленного налога не превышает 100 рублей, уведомление плательщику не направляется.

2. Почему не дают льготу на нежилое помещение?

Перечень объектов недвижимости, в отношении которых возможно применение льготного налогообложения определяется ст. 407 НК РФ (пункт 4). Текстом указанного документа льготы на нежилые помещения не предусмотрены, кроме:

• объектов, предназначенных для занятий творческой деятельностью и специально оборудованных для таких целей (картинные галереи, студии, библиотеки, ателье, выставки и музеи);
• строений общей площадью до 50 кв. метров, возведенных на участках, предоставленных для огородничества, садоводства и организации прочего личного подсобного хозяйства.

3. Постоянно живу в С-Петербурге, но объекты недвижимости имеются и в других регионах РФ. Почему налоговое уведомление по всем видам имущества (даже зарегистрированным в других регионах) направляется местной налоговой службой?

Начиная с 2015 года по каждому налогоплательщику ФНС формирует сводное налоговое уведомление, в котором объединяются все зарегистрированные в РФ на данное лицо объекты налогообложения. При этом по каждому виду имущества указывается дополнительная информация вида: «Наименование объекта; регистрационный номер; ОКТМО; код ИФНС».

Сводное налоговое уведомление направляется территориальным налоговым органом по адресу, внесенному в гос. реестр налогоплательщиков (ЕГРН).

4. Как определяется конкретный объект, к которому будет применяться льгота?

Объект льготного налогообложения владелец имущества выбирает самостоятельно. О своем решении налогоплательщик должен уведомить налоговый орган в срок до 1 ноября. При этом льгота начнет действовать в текущем налоговом периоде.

Если в установленные сроки предпочитаемый объект недвижимости не указан, налоговая льгота применяется к имуществу с максимальной суммой исчисленного налога.

5. Почему инвентаризационная стоимость моего дома в этом году больше, чем в предыдущем?

Инвентаризационная стоимость объектов налогообложения для целей исчисления имущественного налога каждый год индексируется путем умножения базовой величины, рассчитанной в 2013 году, на значение коэффициента-дефлятора.

6. Я зарегистрирован и проживаю в Москве, но имею недвижимость в Мурманской области. В какой налоговый орган нужно обращаться, если в сводном налоговом уведомлении обнаружена ошибка и налог на имущество в Мурманской области рассчитан неверно?

Все обращения, связанные с исчислением налога на имущество физических лиц, следует направлять в инспекцию по месту учета налогоплательщика или соответствующее региональное Управление Федеральной налоговой службы по субъекту РФ. В вашем случае код налогового органа будет 5100.

В связи с последними изменениями в законодательства, существенно изменился порядок расчета платежа за собственность и освобождения от его уплаты. Если ранее при наличии оснований от обложения освобождалось все имущество, то с теперь льготу можно заявить только по одному объекту каждого вида собственности, будь то дом, гараж или квартира, а по остальным необходимо уплачивать налог в полном объеме.

Льготы по налогу на имущество физических лиц в 2017 году можно заявить только в отношении одного объекта собственности каждого вида. Рассмотрим более подробно кто имеет право на данные преференции и как изменился порядок их заявления.

Виды льгот

• Федеральные;
• Местные

Льготы местного уровня

Муниципальные органы власти вправе устанавливать дополнительные преференции отдельным категориям физлиц, не предусмотренные федеральным законодательством.

Узнать о том, кто освобождается от уплаты налога на собственность можно на сайте ФНС , указав регион проживания.

Условия освобождения

• Имущество не должно использоваться для извлечения прибыли;
• Объект должен находится непосредственно в собственности плательщика

К чему можно применять льготы

Применение льготы возможно в отношении:

• Квартиры или комнаты в ней;
• Жилого дома;
• Гаража или места на парковке;
• Помещения, используемого при осуществлении профессиональной творческой деятельности в качестве мастерской, ателье или студии;
• Хозпостройки и сооружения, расположенные на участках, отведенных под ЛПХ, ИЖС, огородное и дачное хозяйство и цветоводство

Льготный порядок не применяется:

• Являющегося административно-деловым или торговым центром, помещением, расположенным в них, а также образованным в результате раздела указанных объектов;
• С кадастровой стоимостью более 300 млн. руб.

Пример № 1

Иванов А.П. имеет в собственности 2 гаража, 1 квартиру и жилой дом.

Являясь пенсионером, он может быть освобожден от уплаты платежа по одному гаражу, одной квартире и дому.

За 2 гараж платеж придется уплачивать в полном объеме.

Для получения льготы лицо должно обратиться в Инспекцию по месту жительства с заявлением в срок до 1 ноября года в котором планируется уплата налога. То есть для того, что получить освобождения от уплаты платежа по имуществу за 2017 год, в Инспекцию необходимо обратиться до 01.11.2017г.

Отдельно стоит сказать о вычетах, представляемых по налогу на имущество физических лиц. Льготами в соответствии с НК РФ они не являются, но так как существенно снижают сумму к уплате скажем о них пару слов.

Вычеты

Стоит отметить, что власти регионов могут увеличить размер вычетов.

Более подробно с изменениями 2015 года, коснувшихся порядка расчета платежа и применения вычетов, можно ознакомится в следующем видео:

Пример № 2

Сергеев С.С. имеет квартиру площадью 45 кв. м.

Стоимость недвижимости, согласно кадастровой оценке, составляет 2 726 415 руб., соответственно квадратного метра – 60 587 руб.

Размер вычета составит 1 211 740 руб. (60 587 руб. * 20)

С учетом вычета стоимость будет равна:

2 726 415 – 1 211 470 = 1 514 945 руб.

Сумма к уплате (с учетом понижающего коэффициента 0,2) будет равна:

1 514 945 *0,1%*0.2 = 303 руб.

Обобщим вышесказанное:

• Льгота по налогу на имущество физических лиц пенсионерами, участниками войны, инвалидами и прочим категориями граждан, установленными НК РФ, может быть заявлена только в отношении одного объекта собственности каждого вида: дома, квартиры, гаража;
• Если Инспекция не получит заявления с выбранным объектом по которому используется право на освобождение от уплаты, то расчет будет производится по имуществу с максимальной суммой налога;
• Также законодательством установлена возможность уменьшения налога к уплате на налоговые вычеты, размер которых указан в кодексе

Автор: . Образование: ВГНА МФ РФ (в наст.время Финансовый университет при Правительстве РФ), юридический факультет, специализация – налоговое право. Опыт работы в налоговых органах более 9 лет..
15 января 2016 .

Стартовала кампания по рассылке сводного налогового уведомления, которое включает налог на имущество физических лиц. В 2017 году у многих граждан есть право на льготу по нему. В связи с многочисленными вопросами по этому налогу, ФНС России ответила на самые популярные из них. Ответы – в нашем обзоре.

Особенности правового регулирования

Сразу же отметим, что льготы по налогу на имущество физических лиц в 2017 году могут быть предусмотрены не только законодательством федерального уровня, то есть – Налоговым кодексом РФ, но и местными нормативными правовыми актами о данном налоге. Причина в тот, что налог на имущество физлиц носит местный характер.

Уточнить про наличие льготы по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на местном уровне можно с помощью специального сервиса сайта ФНС России:

Частный дом

Один из самых распространённых вопросов – налог на частный дом в 2017 году. Нужно ли каждый год заявлять о налоговой льготе по нему?

Оказывается, нет. Налоговый кодекс РФ не обязывает делать это. Для инспекции ФНС данная льгота будет бессрочной с учётом закона, который её установил. При условии, что в заявлении на неё плательщик не сослался на ограничение периода её применения.

Скачать бланк заявления на налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц с нашего сайта .

Две квартиры

Положена ли льгота по налогу на имущество за две квартиры и более? При условии, что льготник владеет сразу несколькими?

Исходя из п. 2 ст. 399 и п. 3 ст. 407 НК РФ, льгота положена только по одному объекту на выбор плательщика. Между тем местные власти могут освободить льготника от налога сразу по всем его жилым объектам.

Срок подачи заявления на льготу

До какой даты необходимо подать заявление на льготу по налогу на имущество физлиц?

Как ни странно, конкретные сроки подачи этого документа НК РФ не установлены. Дело в том, что у каждого человека право на льготу возникает в разный момент времени. Предусмотреть всё это в законе просто невозможно. Если же вам прислали сводное налоговое уведомление без учета льготы, требуйте перерасчёта налога.

Как подать заявление на льготу

Можно использовать любой удобный способ (ст. 11.2 и п. 6 ст. 407 НК РФ):

• через личный кабинет физического лица на сайте ФНС;
• почтовым отправлением;
• лично посетить налоговый орган.

Когда нет права на льготу

Можно выделить 2 основных случая, когда право на льготу по налогу на имущество физлиц ограничено либо отсутствует (п. 1 и 2 ст. 407 НК РФ):

1. Только по одному объекту налогообложения каждого (!) вида (!) по выбору плательщика независимо от количества оснований для применения льгот (т. е. когда несколько объектов по налогу на имущество, надо взвесить, какой из каждой категории обойдется дороже всего и откинуть его).
2. Имущество плательщик использует в предпринимательской деятельности.

Учтите, что местные власти могут снимать все эти ограничения своим законом о дополнительных льготах по налогу.

Документы о праве на льготу

По закону документы по льготе по налогу на имущество можно подать в любую инспекцию. При этом конкретный перечень таких документов законом не закреплён. Однако это всегда должно быть (п. 6 ст. 407 НК РФ):

• заявление на льготу;
• документы-основания.

Несколько собственников

Пункты 3 – 5 статьи 403 НК РФ предусматривают вычет по налогу на имущество физических лиц, если у недвижимости несколько собственников. Проще говоря, налоговая база будет заведомо меньше. Принцип такой:

Размер вычета, указанного в таблице, фиксирован. От числа владельцев недвижимости он не зависит. При этом налог каждый уплачивает согласно своей доле.

Что приятно, подавать заявление на такой вычет никому не нужно.

Физлица, владеющие на праве собственности жилыми помещениями – квартирами, дачами, домами, а также нежилыми объектами недвижимости (например, гаражом), являются плательщиками налога на имущество. Уплата данного налога производится на основании квитанции с расчетом, которые инспекторы ИФНС рассылают по адресам регистрации налогоплательщиков в конце года. Сам расчет производится на основании положений Налогового кодекса и актов регионального законодательства. Впрочем, закон может предусматривать и льготы по налогу на имущество для отдельных категорий граждан.

Налоговые льготы на имущество физических лиц по НК РФ

Налоговый кодекс предлагает воспользоваться льготой по налогу на имущество пенсионерам, инвалидам, военнослужащим, членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, героям Советского союза и РФ, а также ряду других категорий плательщиков. Полный перечень тех, кто освобожден от уплаты налога на имущество физлиц на федеральном уровне, представлен в пункте 1 статьи 407 кодекса.

Такие граждане могут не уплачивать налог на имущество по одному объекту каждого вида из всех тех, что находятся в их собственности. На практике это означает, что если льготник владеет, например, несколькими квартирами, то освобождение от налога на имущество физических лиц распространяется я только на одну из них. И наоборот, если речь идет о разных типах объектов недвижимости, то физлицо может воспользоваться стразу двумя или несколькими льготами: например, пенсионеры могут быть освобождены от уплаты налога на имущество по квартире и даче.

Право на льготу удостоверяется специальным заявлением, которое налогоплательщик должен подать в ИФНС до 1 ноября года, в котором заявляемая льгота начинает применяться впервые. В дальнейшем дублировать данное заявление уже не потребуется. К первоначальному заявлению можно приложить документы, подтверждающие право на налоговые поблажки. Впрочем, это лишь право, а не обязанность физлица, хотя такие документы конечно облегчат задачу контролеров. Последние даже при отсутствии доказывающих право на льготу документов обязаны самостоятельно запросить все необходимые сведения на основании информации, представленной в заявлении потенциального льготника. К этому привлекаются обладающие необходимыми данными организации, органы и должностные лица.

Принципиальный момент: объект недвижимости, подпадающий под льготу, не должен использоваться в рамках предпринимательской деятельности. Проще говоря, если квартира сдается в аренду, то льгота по ней не полагается.

И наконец, две специфических налоговые льготы на имущество физических лиц, которые не зависят от статуса самого налогоплательщика, а связаны скорее со спецификой объекта. Не облагаются налогом объекты недвижимости типа студий, мастерских, ателье, словом, специально оборудованные помещения, в которых их владельцы занимаются профессиональной творческой деятельностью. И второе: не облагаются налогом на имущество различные хозяйственные строений до 50 квадратных метров, расположенные на земельных участках, предназначенных для ведения подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, или ИЖС.

Местные льготы по налогу на имущество физлиц

Помимо выше приведенных случаев, когда льготы по налогу на имущество предусматриваются на уровне федерального законодательства, существуют варианты местных льгот, установленных региональным законом. Причем иногда местные законодательные акты уточняют ситуации предоставления льготы, прописанные в Налоговом кодексе, а иногда являются своего рода дополнением.

Так, например, Законом города Москвы от 19 ноября 2014 года № 51 «О налоге на имущество физических лиц» предусмотрено, что льготники из выше упомянутого пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса имеют право на нулевой налог на имущество по машино-месту либо гаражу площадью до 25 квадратных метров.

Санкт-Петербургским законом о налоге имущество (Закон Санкт-Петербурга от 26 ноября 2014 года № 643-109) льгота предоставляется детям, оставшимся без попечения родителей, и детям-сиротам, в том числе повзрослевшим. Действует она в период их пребывания в школе-интернате или ином аналогичном заведении, а также на время службы в рядах Российской армии.

Полный перечень льгот, а также местных законов по налогу на имущество можно найти ]]> на сайте ФНС ]]> . На нем в удобной форме можно ознакомиться с региональным законодательством, касающимся, как освобождения от налога на имущество физических лиц, так и льгот по налогу на имущество организаций.

Налоговые льготы по налогу на имущество организаций

Правом на льготы по налогу на имущество могут воспользоваться не только физлица, но и организации. Конечно же, для юрлиц действует иной порядок предоставления льгот, но общий принцип в чем-то схож: некоторые льготы предоставляются исходя из статуса самой организации-налогоплательщика, другие же применяются к объектам имущества определенного типа.

Так, согласно статье 381 Налогового кодекса не уплачивают налог на имущество, например, организации уголовно-исполнительной системы, коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации, религиозные организации, общероссийские организации инвалидов.

Разумеется, и в случае с организациями необходимо ориентироваться не только на федеральное, но и н региональное законодательство. Также важно помнить о необходимости подавать декларацию по налогу на имущество: вне зависимости от того, подпадает юрлицо под льготу или нет, отчитаться перед ИФНС оно обязано в любом случае.

Применяемые льготы прописываются в декларации отдельно с помощью специальных кодов. Их полный перечень приведен в Приложении №6 к Приказу ФНС России от 31 марта 2017 году № ММВ-7-21/271@, которым утверждена и сама действующая форма декларации по налогу на имущество организаций. Так, код 2010257 - льгота по налогу на имущество в отношении движимых объектов, принятых на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 года, если такие ОС не получены в результате реорганизации или ликвидации иной организации или от взаимозависимого лица.

Коду 2010333 соответствует льгота, распространяемая на имущество государственных научных центров. Коды 2012400 и 2012500 предусмотрены для установленных законами субъектов РФ случаев понижения налоговой ставки для отдельной категории налогоплательщиков и уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, соответственно.