Квартальные отчеты при усн в году. Сдача отчетности при УСН за год - что сдавать

Упрощенная система налогообложения (далее - УСН) является одним из пяти специальных налоговых режимов, предусмотренным действующим налоговым законодательством. Данный спецрежим рассчитан на малый бизнес, поэтому правила исчисления налога, порядок его уплаты и, соответственно, отчетность по УСН, достаточно просты и понятны в применении индивидуальными предпринимателями.

Обратите внимание! Подготовить и сдать отчетность по УСН вы легко можете с помощью онлайн-сервиса «Моё Дело» . Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет ее и отправляет в электронном виде. Вам не нужно будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Получить бесплатный доступ к сервису вы можете прямо сейчас по ссылке .

Как перейти на УСН

Для того, чтобы перейти на УСН достаточно подать в свою налоговую инспекцию уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения по . Перейти на УСН можно только с начала календарного года, поэтому уведомление следует подать до 31 декабря. Например, если ИП желает перейти на УСН с 2018 года, то уведомление следует подать до 31.12.2017 года.

Если физическое лицо только регистрируется в качестве ИП и планирует сразу применять УСН, то в таком случае уведомление о применении УСН следует представить не позднее 30 календарных дней с даты регистрации ИП.

Важно: переход на УСН носит уведомительный характер! Это означает, что после представления уведомления не нужно ждать от своей налоговой инспекции какого-либо документа, разрешающего применять УСН.

Ограничения в применении УСН

Ограничений в применении УСН для индивидуальных предпринимателей мало. В отличие от организаций для ИП, желающий перейти на УСН, не предусмотрено ограничение по сумме доходов.

Так, ИП не вправе применять УСН если (ст. 346.12 НК РФ):

• он занимается производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
• перешел на ЕСХН;
• средняя численность работников ИП за год превысила 100 человек;
• в установленные сроки не уведомил налоговый орган о переходе на УСН.

1. УСН применяется в добровольном порядке (п. 1 ст. 346.11 НК РФ).

2. При применении УСН ИП освобождается от уплаты следующих налогов (п.п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ):

• налога на имущество физических лиц. Освобождение распространяется только на то имущество, которое ИП использует в своей предпринимательской деятельности, и которое не включено в специальный перечень объектов недвижимости, налоговая база по которым исчисляется исходя из кадастровой стоимости;
• налога на добавленную стоимость (далее - НДС), за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию РФ, и НДС, уплачиваемого при выполнении обязанностей налогового агента, например, в случае аренды помещения у органов власти;
• налога с доходов физических лиц (далее - НДФЛ), за исключением НДФЛ, уплачиваемого ИП как налогового агента, то есть, при выплате дохода работникам и иным физическим лицам.

3. ИП, применяющие УСН, освобождены от ведения бухгалтерского учета, так как они ведут учет доходов и расходов по УСН в книге учета доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ, ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Но ИП должны соблюдать правила ведения кассовых операций, установленные Указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (п. 4 ст. 346.11 НК РФ).

4. УСН можно совмещать с ЕНВД и ПСН. Совмещать УСН с ОСНО (обычной системой налогообложения) и с ЕСХН нельзя.

Налогообложение при УСН

При подаче уведомления о применении УСН ИП должен выбрать объект налогообложения (ст. 346.14 НК РФ). От этого зависит ставка и сумма налога, которую ИП должен будет уплачивать.

1. При выборе объекта налогообложения «Доходы» применяется ставка 6%. Данный объект налогообложения выгодно применять ИП, которые оказывают какие-либо услуги, или являются посредниками по агентским договорам. То есть, осуществляют такие виды деятельности, которые не требует финансовых и материальных вложений.

Для определения суммы налога достаточно сумму всей выручки умножить на ставку налога. Исчисленную сумму налога ИП вправе уменьшить на суммы страховых взносов, уплаченных как за себя, так и за своих работников.

Важно: если у ИП есть работники, то сумму УСН можно уменьшить на страховые взносы только в пределах 50%. Если ИП работает сам, то сумма УСН уменьшается на уплаченные страховые взносы за себя без ограничений.

2. При выборе объекта налогообложения «Доходы минус расходы» ставка налога составляет 15%. Налог уплачивается с разницы между полученной выручкой и понесенными расходами. Поэтому такой учет выбирают предприниматели, осуществляющие такие виды деятельности, как торговля, строительство, производство и прочие, при осуществлении которых надо приобретать товар, материалы, сырье, привлекать подрядчиков, грузоперевозчиков и т.д. и т.п.

Сумма налога исчисляется по следующей формуле: (доходы минус расходы) * 15%.

Важно: предприниматели, заключившие договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), а также являющиеся участниками договора доверительного управления имуществом вправе применять УСН только с объектом налогообложения «Доходы минус расходы» (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Порядок и сроки уплаты налога при применении УСН

Схема уплаты налога выглядит следующим образом:

• не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (квартал, полугодие, 9 месяцев) уплачиваются авансовые платежи;по итогам года в срок до 30 апреля года, следующего за истекшим годом, уплачивается сумма налога с учетом ранее уплаченных авансовых платежей.

Пример: ИП применяет УСН «Доходы». За 1 квартал 2017 года выручка составила 200 т. р., за 2 квартал - 300 т. р., за 3 квартал - 150 т. р., за 4 квартал - 400 т. р.

Сумма налога к уплате рассчитывается следующим образом:

• до 25.04.2018 года - 12 т. р. = 200 т. р. × 6%;
• до 25.07.2018 года - 18 т. р. = (200 т. р. + 300 т. р.) × 6% - 12 т. р.;
• до 25.10.2018 года - 9 т. р. = ((200 т. р. + 300 т. р. + 150 т. р.) × 6%) - (12 т. р. + 18 т. р.);
• до 30.04.2019 года - 24 т. р. = ((200 т. р. + 300 т. р. + 150 т. р. + 400 т. р.) × 6%) - (12 т. р. + 18 т. р. + 9 т. р.).

Отчетность на УСН за 2018 год ИП без работников

В таком случае ИП не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом должен в свою налоговую инспекцию представить декларацию по УСН (п.п. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ). По итогам 2018 года декларацию по УСН следует представить до 2 мая 2019 г.

Но есть два случая, предусматривающие особые сроки сдачи отчетности:

1. В случае прекращения деятельности, облагаемой УСН, декларацию надо представить не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором такая деятельность прекратилась (п. 2 ст. 346.23 НК РФ);
2. В случае утраты право на применение УСН посреди года декларацию надо сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором это право было утрачено (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

Отчетность на УСН за 2018 года ИП с работниками

Состав отчетности ИП будет следующий.

В налоговую инспекцию по месту регистрации:

Сроки сдачи декларации по УСН в 2018 году

Сроки сдачи расчета 6-НДФЛ в 2018 году

• за 2017 год - до 02 апреля 2018 года;
• за 1 квартал 2018 года - до 3 мая 2018 года;
• за 2 квартал 2018 года - до 31 июля 2018 года;
• за 3 квартал 2018 - до 31 октября 2018 года;
• за 2018 год - до 1 апреля 2019 года.

Сроки сдачи 2-НДФЛ в 2018 году

Сроки сдачи расчета по страховым взносам в 2018 году

• Расчет за 2017 год - до 30 января 2018 года;
• Расчет за 1 квартал 2018 года - до 3 мая 2018 года;
• Расчет за первое полугодие 2018 года - до 30 июля 2018 года;
• Расчет за 9 месяцев 2018 года - до 30 октября 2018 года.

В Фонд социального страхования (ФСС):

Сроки сдачи 4-ФСС в 2018 году

Уплачиваемых с доходов работников:

В электронном формате:

• за первый квартал 2018 года - до 25 апреля 2018 года;
• за первое полугодие 2018 года - до 25 июля 2018 года;
• за 9 месяцев 2018 года - до 25 октября 2018 года;
• за 2018 год - 25 января 2019 года.

• за первый квартал- до 20 апреля 2018 года;
• за первое полугодие - до 20 июля 2018 года;
• за 9 месяцев - до 20 октября 2018 года;
• за год - до 20 января 2019 года.

Сдача отчетности за год - УСН предполагает разный набор документов в зависимости от того, кем является налогоплательщик (организация или ИП). Рассмотрим, чем определяется перечень обязательных отчетов для разных упрощенцев.

Набор обязательных годовых отчетов для лиц, применяющих упрощенку, зависит от того, организация это или ИП. Причем различия в этих наборах достаточно существенны. Определяют их следующие факторы:

• у ИП в отличие от юрлица нет обязанности вести бухучет (подп. 1 п. 2 ст. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ) и, соответственно, сдавать бухотчетность на основе данных бухучета (п. 1 ст. 13 закона № 402-ФЗ);
• ИП, не имеющий наемных работников, не сдает те отчеты, которые оказываются обязательными для лиц, осуществляющих выплаты физлицам;
• ИП, даже если у него есть подлежащие налогообложению объекты, не рассчитывает самостоятельно имущественные налоги (на имущество, не исключаемое из налогообложения при применении УСН, транспортный, земельный).

Вместе с тем имеет место отчетность, которую должны сдавать все без исключения упрощенцы. Это УСН-декларация , формируемая ежегодно по итогам года и отражающая начисление основного для этого спецрежима налога, заменяющего собой (пп. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ):

• налог на прибыль у юрлица и НДФЛ у ИП;
• налог на имущество (кроме рассчитываемого от кадастровой стоимости);
• НДС (кроме обязательного к уплате в определенных ситуациях).

Бланк декларации по УСН за 2018-2019 годы ищите .

Однако и для этой обязательной отчетности существует различие, зависящее от того, принадлежит налогоплательщик к юрлицам или ИП. Заключается оно в сроке сдачи декларации, крайняя дата которого, установленная для года, наступающего за отчетным, составит (п. 1 ст. 346.23 НК РФ):

• для юрлица — 31 марта (в 2019 году до 1 апреля) (подп. 1);
• для ИП — 30 апреля (подп. 2).

УСН-декларация ограничивает перечень отчетов, обязательных для отчетности ИП на УСН за год, если у предпринимателя отсутствуют наемные работники. Если же такие работники есть, то ему придется сдавать и весь комплект отчетности, связанной с их наличием.

Возникли вопросы при расчете упрощенного налога или заполнении декларации? На нашем форуме можно получить ответ на любой из них. Например, можно узнать основные отличия УСН «доходы» и «доходы минус расходы».

Отчетность по выплате доходов физлицам

Перечни отчетов и даты их представления для обязательной отчетности, подаваемой в связи с выплатой доходов наемным работникам, одинаковы вне зависимости от того, кем они формируются (юрлицом или ИП). Это отчетность:

• по среднесписочной численности;
• НДФЛ;
• страховым взносам;
• стажу.

Итоги

Обязательной годовой отчетностью для любого упрощенца является УСН-декларация. ООО всегда, а ИП при наличии наемных работников должны подавать отчеты, связанные с присутствием таких работников и выплатой им доходов. У ООО, кроме того, есть обязанность сдачи бухотчетности и (при наличии оснований для начисления) — деклараций по налогу на имущество, рассчитываемому от кадастровой стоимости, земельному и транспортному налогам.

Виды и сроки сдачи налоговой и бухгалтерской отчетности в 2017 году отличаются от отчетности прошлых периодов. Отчетность по итогам года обязаны сдавать все предприятия вне зависимости от вида деятельности. Виды, состав и сроки отчетности за 2017 год зависят от применяемой на предприятии системы налогообложения и организационно-правовой формы.

Мы рассмотрим состав отчетности в государственные органы для Обществ с ограниченной ответственностью ООО на разных системах налогообложения.

В начале года всем организациям нужно заняться подготовкой годового отчета за 2016 год. Сдать отчетность по итогам года нужно в период с января до конца марта 2017 года. От того, какую систему налогообложения применяет компания, зависят виды и сроки сдачи отчетности.

В 2017 году организациям предстоит сдавать годовую бухгалтерскую отчетность за 2016 год, затем ежемесячно либо поквартально налоговые декларации в ФНС и расчеты по страховым взносам в фонды по итогам каждого квартала, полугодия и 9 месяцев. Какие же отчеты входят в состав отчетности для ООО на общей системе налогообложения и спецрежимах (УСН и ЕНВД).

ООО на общей системе налогообложения (ОСНО)

Организации на ОСНО сдают:

Бухгалтерскую отчетность

• Бухгалтерский баланс (ОКУД 0710001)
• Отчет о финансовых результатах (ОКУД 0710002)
• Отчет об изменениях капитала (ОКУД 0710003)
• Отчет о движении денежных средств (ОКУД 0710004)
• Отчет о целевом использовании средств (ОКУД 0710006)
• Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Налоговую отчетность:

• Декларация по НДС
• Декларацию по налогу на имущество
• Декларацию по транспортному налогу
• Декларацию по земельному налогу
• 6-НДФЛ
• 2-НДФЛ
• Сведения о среднесписочной численности

Отчетность в фонды

• Расчет по форме РСВ-1 за 2016 год
• СЗВ-М
• Расчет по форме 4-ФСС за 2016 год
• Расчет взносов на обязательное страхование от несчастного случая на производство и профзаболеваний (с 1 квартала 2017 года)
• Подтверждение основного вида деятельности в ФСС

Бухгалтерская отчетность

Годовую бухгалтерскую отчетность обязаны сдавать все организации. Отчетность необходимо предоставлять в ФНС и Росстат.

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним. Состав отчетности утвержден пунктом 1 статьи 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Малым предприятиям разрешено сдавать упрощенные формы отчетности.

Срок сдачи годовой отчетности установлен подпунктом 5 пункта 1 статьи 23 НК РФ и пунктом 2 статьи 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Крайний срок сдачи годовой отчетности за 2016 год - 31.03.2017.

Крайний срок сдачи годовой отчетности за 2017 год - 02.04.2018*.

Налоговая отчетность

Декларация по НДС

Декларацию по НДС организации сдают по итогам каждого квартала: за 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Сроки и порядок представления декларации, а также уплаты налога указаны в статье 174 НК РФ.

В 2017 году декларацию по НДС нужно сдавать в сроки:

• за IV квартал 2016 года - до 25 января 2017 года;
• за I квартал 2017 года - до 25 апреля 2017 года;
• за II квартал 2017 года - до 25 июля 2017 года;
• за III квартал 2017 года - до 25 октября 2017 года;
• за IV квартал 2017 года - до 25 января 2018 года.

Электронная отчетность по НДС

Декларация по НДС сдается по телекоммуникационным каналам связи в электронном виде, через оператора электронного документооборота. Это правило распространяется на всех налогоплательщиков, включая налоговых агентов-плательщиков НДС.

Представлять декларацию на бумажном носителе могут лишь налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС или освобождены от уплаты НДС. Кроме того, они не должны быть крупнейшими налогоплательщиками, а среднесписочная численность их работников не должна превышать 100 человек. Такой порядок определен в пункте 5 статьи 174 НК РФ.

Уплата НДС

Уплата НДС производится равными долями в течение трех месяцев, следующих за отчетным периодом - кварталом. Платежи нужно отправлять до 25 числа каждого месяца. Например, налог за I квартал 2017 года нужно перечислить в период с апреля по июнь, в следующие даты:
до 25.04.2017, 25.05.2017, 27.06.2017*.

Кроме того, согласно пункту 5.2. статьи 174 НК РФ, организации не плательщики НДС, не признаваемые налоговыми агентами, если выставляют счета-фактуры, обязаны представлять в налоговую инспекцию Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в электронной форме. Срок – не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Декларация по налогу на прибыль

Отчетность по налогу на прибыль сдается ежеквартально: по итогам I квартала, полугодия,
9 месяцев и года. Сроки отчетности по налогу на прибыль установлены статьей 285 НК РФ.

В декларации по налогу на прибыль выручка и расходы указываются нарастающим итогом с начала года.

Отчетный период по налогу на прибыль – квартал или месяц. Налоговый период по налогу на прибыль – год. Важно – не путать.

Сроки и порядок подачи декларации, а также сроки уплаты авансовых платежей и налога установлены в статьях 287 и 289 НК РФ.

В 2017 году декларацию по налогу на прибыль нужно сдавать:

• за 2016 год - до 28 марта 2017 года;
• за I квартал 2017 года - до 28 апреля 2017 года;
• за I полугодие 2017 года - до 28 июля 2017 года;
• за 9 месяцев 2017 года - до 30 октября 2017 года*.

Организации, которые ежемесячно осуществляют авансовые платежи по налогу на прибыль, представляют декларации ежемесячно не позднее 28 числа месяца следующего за отчетным. Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль определены в пункте 3, статьи 289 и статьи 287 НК РФ.

Декларацию по налогу на прибыль нужно сдавать в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.

Декларацию по налогу на прибыль в бумажном виде можно сдать организации, е, если среднесписочная численность работников не более 100 человек.

Декларация по налогу на имущество организаций

Налог на имущество организаций платят компании, на балансе которых есть имущество. Налоговым периодом по налогу на имущество организаций является календарный год.

Обратите внимание, с 2016 года при расчете налога на имущество действуют разные налоговые периоды.

Если налог на имущество исчисляется исходя из кадастровой стоимости, отчетными периодами по налогу на имущество, будут: I, II и III кварталы календарного года.

Если налог на имущество, исчисляется из его среднегодовой стоимости, отчетными периодами будут I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Сроки и порядок уплаты налога на имущество и авансовых платежей устанавливаются субъектами РФ. Уточните в своем регионе, нужно ли вам представлять расчет авансовых платежей по налогу на имущество.

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество нужно подавать в налоговую инспекцию ежеквартально. По итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев его нужно подать в течение 30 дней после окончания соответствующего отчетного периода.

Срок сдачи декларации по налогу на имущество за год установлен статьей 386 НК РФ.

Расчеты авансовых платежей по налогу на имущество сдаются ежеквартально:

• за I квартал 2017 года - до 2 мая 2017 года*;
• за I полугодие 2017 года - до 31 июля 2017 года;
• за 9 месяцев 2017 года - до 31 октября 2017 года.

Если численность работников более 100 человек, декларацию нужно представлять в электронном виде.

Декларация по транспортному налогу

Сдают декларацию по транспортному налогу и уплачивают налог только организации, у которых есть зарегистрированное транспортное средство. Согласно статьи 357 НК РФ.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей устанавливаются законами субъектов РФ. Дата уплаты транспортного налога по итогам года не может быть установлена ранее 1 февраля, согласно пункта 1 статьи 363 НК РФ.

Декларация по транспортному налогу представляется 1 (один) раз в год не позднее 1 февраля
в соответствии со статьей 363.1 НК РФ.

Декларация по земельному налогу

Организации, являющиеся владельцами земельных участком, признаваемых объектами налогообложения обязаны представлять Декларацию по земельному налогу и уплачивать этот налог. Статья 388 НК РФ.

Порядок и сроки уплаты земельного налога и авансовых платежей определяются и утверждаются главами муниципальных образований. Однако по общему правилу, в соответствии со статьей 397 НК РФ, дата уплаты налога по итогам года не может быть установлена ранее
1 февраля.

Налоговая декларация по земельному налогу представляется 1 (один) раз в год не позднее
1 февраля.

Если численность работников организации более 100 человек, декларацию нужно представлять в электронном виде.

Отчетность по НДФЛ в 2017 году

Отчетность в налоговую по налогу на доходы физических лиц ежеквартально и за год сдают все организации, имеющие работников.

Отчетность по форме 6-НДФЛ

Отчетность в ФНС по налогу на доходы физических лиц в 2017 году представляется ежеквартально по форме 6-НДФЛ. Пункт 2 статьи 230 НК РФ.

Форму 6-НДФЛ нужно сдавать в 2017 году:

• за 2016 год - не позднее 3 апреля 2017 года*;
• за I квартал 2017 года - не позднее 2 мая 2017 года;
• за I полугодие 2017 года - не позднее 1 августа 2017 года;
• за 9 месяцев 2017 года - не позднее 31 октября 2017 года.

Отчетность по форме 2-НДФЛ

Кроме отчетности по форме 6-НДФЛ, организации обязаны сдавать в ФНС справку 2-НДФЛ.
Эта справка сдается 1 (один) раз в год.

Справка 2-НДФЛ за 2016 год должна быть сдана в ФНС до 03.04.2017.*

Справка 2-НДФЛ за 2017 год должна быть сдана в ФНС до 02.04.2018.*

При численности физических лиц, на которых подаются сведения, до 25 человек организация вправе представить отчетность на бумажном носителе. Если численность более 25 человек, отчитываться нужно только в электронном виде.

Сведения о среднесписочной численности работников

Сведения о среднесписочной численности работников сдаются в ФНС всего 1 (один) раз в год.

В 2017 году Сведения о среднесписочной численности работников нужно сдать в налоговую инспекцию не позднее 20 января 2017 года.

Единый расчет по страховым взносам

Единый расчет по страховым взносам появляется в отчетности организаций с 1 квартала
2017 года.

Он появился после передачи ИФНС контроля над обязательными страховыми взносами, которые в 2016 году все компании платили в фонды.

Расчет сдают все организации, у которых есть работники. Отчетность предоставляется в ИНФС ежеквартально: по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и календарного года.
В соответствии с пунктом 7 со статьи 431 НК РФ. Отчетность необходимо предоставлять в электронном формате.

Итак, все организации с сотрудниками сдают Единый расчет по страховым взносам:

• за I квартал 2017 года - не позднее 30 апреля;
• за II квартал 2017 года - не позднее до 31 июля*;
• за III квартал 2017 года - не позднее 30 октября.

Отчетность в фонды

Форма РСВ-1 за 2016 год в ПФР

В 2017 году нужно сдать в ПФР отчет по форме РСВ-1 за 2016 год.

Крайний срок: не позднее 15.02.2017 в бумажном виде; не позднее 20.02.2017 в электронном виде.

Отчетность сдается электронном виде, если среднесписочная численность работников более 25 человек. Если у компании менее 25 сотрудников, отчетность можно сдать на бумаге.

В дальнейшем в течение 2017 года отчет РСВ-1 поквартально сдавать в ПФР не нужно. Этот отчет заменил Единый расчет по страховым взносам, который сдается с 2017 года ежеквартально в ФНС.

Форма СЗВ-М в ПФР

Каждый месяц организации обязаны отчитываться в ПФР по форме СЗВ-М.

Отчетность в ПФР в 2017 году по форме СЗВ-М нужно сдавать не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

Форма 4-ФСС

Отчетность сдают все организации, у которых есть работники. Для большинства организаций установлена обязанность сдавать отчетность в электронном виде. Только организации, у которых среднесписочная численность менее 25 человек, могут сдать отчетность в бумажном виде.

В 2017 году нужно сдать отчетность по форме 4-ФСС за 2016 год 1 (один) раз.

Далее в 2017 году по расчет по форме 4-ФСС сдавать в ФСС не нужно. Вместо этой формы введена новая отчетность - «Единый расчет по страховым взносам работников», который сдается в ИФНС, начиная с 1 квартала 2017 года.

Расчет взносов на обязательное страхование от несчастного случая на производство
и профзаболеваний

Отчетность в ФСС сдается ежеквартально: по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и календарного года.

Расчет взносов на обязательное страхование от несчастного случая на производство и профзаболеваний за 2016 сдается в составе отчетности по форме 4-ФСС в ФСС.

В 2017 году в ФСС сдается Расчет взносов на обязательное страхование от несчастного случая на производство и профзаболеваний. Расчет нужно сдавать в ФСС ежеквартально, начиная
с 1 квартала 2017 года.

Сроки сдачи отчетности установлены пунктом 1 статьи 24 Федерального закона от 24.07.98
№ 125-ФЗ.

Для большинства организаций установлено требование сдавать отчетность в электронном виде. Если у организации, среднесписочная численность работников которых более 25 человек, то необходимо представлять отчетность в электронном виде. Если на предприятии численность персонала менее 25 человек, отчетность можно сдать на бумаге.

Расчет взносов на обязательное страхование от несчастного случая на производство и профзаболеваний нужно сдавать в 2017 году:

• за I квартал 2017 года - до 20 апреля (на бумаге), 25 апреля (электронно);
• за полугодие 2017 года - до 20 июля (на бумаге), 25 июля (электронно);
• за 9 месяцев 2017 года - до 20 октября (на бумаге), 25 октября.

Подтверждение основного вида деятельности

Ежегодно организация обязана подтверждать свой вид деятельности в ФСС. Это требование утверждено приказом Минздравсоцразвития РФ от 31.01.2006 № 55.

• заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности;
• справку-подтверждение основного вида экономической деятельности;
• копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за предыдущий год (кроме страхователей - субъектов малого предпринимательства);
• расчет взносов на обязательное страхование от несчастного случая на производство и профзаболеваний (с 1 квартала 2017 года).

Сроки сдачи отчетности в 2017 году для ООО на УСН

Организации, которые применяют УСН, освобождены от уплаты НДС, налога на прибыль и налога на имущество. Исключение составляют случаи прямо указанные в пункте 2 статьи 346.11 НК РФ.

Организации на упрощенной системе налогообложения УСН ведут бухгалтерский учет и они, как все, должны сдавать годовую бухгалтерскую отчетность в ФНС и Росстат.

Все организации, которые имеют работников, обязаны отчитываться в ФСС и ПФР вне зависимости от той системы налогообложения, которую они применяют.

В ФНС нужно подавать сведения о среднесписочной численности и справки по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Порядок отчетности, сроки и состав отчетности в ФСС и ФНС по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ рассмотрены в этой статье выше. Они такие же как и для организация на ОСНО.

Транспортный и земельный налог нужно платить, если у организации на балансе есть имущество, подпадающее по объекты налогообложения.

Декларация по УСН подается 1 (один) раз в год.

Декларация по УСН за 2016 год должна быть представлена до 31.03.2017 либо в бумажном либо в электронном виде. Этот срок установлен в статье 346.23 НК РФ.

Налог за 2016 год нужно перечислить в бюджет до 31.03.2017.

Организации на УСН должны платить авансовые платежи по налогу, согласно пункту 7 статьи 346.21 НК РФ в следующие сроки:

• за I квартал 2017 года - до 25 апреля;
• за I полугодие 2017 года - до 25 июля;
• за 9 месяцев 2017 года - до 25 октября.

Сроки сдачи отчетности в 2017 году для ООО на ЕНВД

Организации на ЕНВД не платят налог на прибыль, НДС и налог на имущество в соответствии с пунктом 4 статьи 346.26 НК РФ. Остальные налоги нужно платить в общем порядке.

Если численность работников в организации превышает 100 человек, то организация не может применять ЕНВД.

Организации на ЕНВД представляют следующую отчетность:

• декларацию по ЕНВД;
• сведения о среднесписочной численности;
• расчет по форме 4-ФСС;
• подтверждение основного вида деятельности в ФСС;
• расчет по форме РСВ-1;
• декларацию по транспортному налогу;
• декларацию по земельному налогу;
• 2-НДФЛ;
• 6-НДФЛ;
• бухгалтерскую отчетность.

Декларация по ЕНВД сдается ежеквартально:

• за IV квартал 2016 года - до 20 января;
• за I квартал 2017 года - до 20 апреля;
• за II квартал 2017 года - до 20 июля;
• за III квартал 2017 года - до 20 октября.

Уплата ЕНВД производится по итогам каждого квартала до 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Если последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Применение УСН не предполагает постоянной подачи большого количества отчетов в ИФНС. В этом смысле название «упрощенная система налогообложения» полностью себя оправдывает – предоставлять налоговую декларацию в рамках данного спецрежима требуется лишь по итогу налогового периода по УСН, то есть раз в год.

Отчетный период сдачи налоговой декларации по УСН

Согласно статье 346.19 Налогового кодекса налоговый период по УСН – календарный год. Отчетным периодом по УСН является 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Это и означает, что декларация по упрощенному налогу подается лишь по окончании года, однако расчет налога, а точнее авансовых платежей по нему, должен производиться по итогам каждого квартала. Собственно поэтому квартальные платежи и называются авансовыми: фирма или индивидуальный предприниматель уплачивает их на основании собственных расчетов, но декларацию, которая бы доказывала правомерность начисления именно таких сумм, по итогам квартала не подает. Следовательно, все перечисленные в течение года авансы по данным ИФНС до момента получения контролерами декларации считаются переплатой по налогу. Это можно четко проследить, например, в сверке с налоговой. И лишь по итогам года, когда наступает срок окончательного расчета по налогу и подачи отчета, начисленные и уплаченные суммы закрывают друг друга, и, если в течение года все авансы были уплачены правильно, то между налогоплательщиком и ИФНС не остается какой-либо задолженности.

© фотобанк Лори

Но вернемся к важным для УСН датам так называемых дедлайнов. По авансовым платежам сроки уплаты УСН ориентированы на 25 число месяца, следующего за отчетным кварталом. Таким образом перечислить авансовый платеж требуется до 25 апреля, до 25 июля и до 25 октября. Если дата приходится на выходной, то крайний срок смещается на ближайший рабочий день. Отдельного аванса по итогам 4 квартала, как следует из всего вышесказанного, нет. Рассчитаться по итогам года фирмы обязаны в срок до 31 марта, а ИП – до 30 апреля года, следующего за отчетным. Таким образом, сроки оплаты УСН в 2017 году за 2016 год для юрлиц – до 31 марта 2017 года, а для ИП – до 3 мая, поскольку 30 апреля приходится на воскресенье, а за ним следуют еще два праздничных нерабочих дня. В эти же сроки подается и годовая декларация по УСН: сроки сдачи в 2017 году отчетности: до 31 марта – для компаний и до 3 мая – для индивидуальных предпринимателей.

Уплата УСН в 2016 году: сроки уплаты

Изменения в законодательстве, которые коснулись лимитов на упрощенке, не затронули УСН по срокам сдачи отчетности и уплаты налога:

Разграничение в контексте применения УСН отчетных и налогового периода связано еще с одним немаловажным моментом. Дело в том, что налоговое законодательство не предусматривает штрафов за просрочку уплаты авансовых платежей по итогам отчетных кварталов. В этом случае начисляются лишь пени. При этом о конкретных их суммах бизнесмена информируют лишь после подачи годовой декларации, то есть после того, как налоговикам станет известно, какие конкретно суммы аванса нужно было уплатить по итогам каждого отчетного периода. А вот если вы не уложились, и не только на УСН в сроки сдачи отчетности в 2016 году, либо опоздали с уплатой годового платежа по окончании налогового периода, - это уже может привести не только к начислению пеней, но и к более серьезным штрафам.

Срок подачи заявления на УСН с 2017 года

В заключении нужно рассказать еще об одном принципиальном сроке, в контексте применения УСН. Касается он тех, кто либо хочет перейти на упрощенку с общей системы налогообложения, либо изменить объект по УСН и применяемую в его отношении ставку - или 15% .

Как известно переход на УСН либо же смена объекта «доходы» на «доходы минус расходы» или наоборот возможна лишь с начала очередного календарного года. Соответственно подать уведомление о переходе на УСН либо о смене ставки необходимо строго в срок до 31 декабря года, предшествующего тому, с начала которого планируются изменения. Данный срок также переносится по общим правилам, если его окончание приходится на нерабочий день. Так, 31 декабря 2016 года выпадает на субботу, поэтому подать уведомление о применении УСН с 2017 года, либо об изменении объекта налогообложения формально допустимо в срок до 9 января 2017 года. Однако, конечно, лучше с этим моментом не затягивать, и предоставить в ИФНС необходимые документы еще до новогодних праздников.

Организации и предприниматели на упрощённой системе налогообложения (УСН ) помимо декларации по единому налогу должны сдавать ещё несколько отчётов в различные фонды. Рассмотрим внимательно что это за документы, куда и в какие сроки они должны быть сданы.

1. Декларация по единому налогу

Декларация по налогу сдаётся в налоговую инспекцию всегда и даже при отсутствии дохода. Форма декларации, электронный формат и порядок заполнения утверждены приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99 .

Сроки подачи декларации в налоговую инспекцию для организаций по месту регистрации не позднее 31 марта , для предпринимателей по месту жительства не позднее 30 апреля (п. 1 ст. 346.23 НК РФ ).

При утрате права применения УСН декларацию необходимо сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором было утеряно это право. Сроки одни как для компаний, так и для ИП .

В случае прекращения деятельности, в отношении которой применялась упрощённая система налогообложения налоговую инспекцию уведомляют в течение 15 рабочих дней. А декларацию по единому налогу сдают не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором деятельность на УСН была прекращена (ст. 346.23 НК РФ ).

2. Бухгалтерская отчётность

Упрощённая форма бухгалтерской отчётности может использоваться организациями на УСН (приложение № 5 приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н ). Бухгалтерская отчётность за 2016 год должна быть сдана до 31 марта 2017 года включительно не только в ИФНС , но и органы статистики . Составление промежуточной отчётности в течение года не требуется, но может быть составлена по решению собственников «для себя».

3. Отчетность по доходам работников

Если есть работники, отчётность сдаётся в ИФНС , ФСС и ПФР .

В налоговую инспекцию сдаются:

• форма 6-НДФЛ;
• справки 2-НДФЛ;
• расчёт по страховым взносам
• сведения о среднесписочной численности работников

Форма 6-НДФЛ сдаётся в случае начисления доходов, облагаемых НДФЛ. Если таких начислений и выплат не осуществлялось, то и форму 6-НДФЛ подавать нет необходимости (письмо ФНС России от 04.05.2016 № БС-4-11/7928 ). В последнем случае достаточно подать в ИФНС письмо о том, что организация или предприниматель не является налоговым агентом. Опоздание более чем на 10 дней может обернуться серьёзными последствиями: инспекторы ИФНС могут заблокировать расчётный счет.

Бланк 6-НДФЛ и правила по его заполнению регулируются приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450 .

Форма сдаётся не позднее последнего дня апреля, июля и октября, а также 1 апреля следующего года (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ ).

Cроки сдачи 6-НДФЛ в 2017 году:

• за 1 квартал - не позднее 2 мая (30 апреля — воскресенье, 1 мая — нерабочий Праздник Весны и Труда);
• за полугодие - не позднее 31 июля;
• за 9 месяцев - не позднее 31 октября;
• за год - не позднее 2 апреля 2018 года (1 апреля — воскресенье).

Справка по форме 2-НДФЛ сдаётся по каждому работнику (приказ ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485 ).

Срок сдачи справок 2-НДФЛ - 1 апреля. В 2017 году он выпадает на выходной день. Поэтому днем окончания срока будет 3 апреля (п. 7 ст. 6.1 НК РФ ). В том случае, если организация или предприниматель не смогли удержать НДФЛ за 2016 год с выплат работникам, необходимо подать в ИНФС справки с признаком 2. Срок сдачи такой справки - 1 марта.

Единый расчёт по взносам должен содержать сведения о пенсионных, медицинских и социальных взносах на случай болезни и материнства на выплаты работникам (ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551 ). Необходимо сдать не позднее 30-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Если этот день является выходным, сдать расчет следует в ближайший следующий за ним рабочий день.

Cведения о среднесписочной численности работников подаются независимо от того, есть ли наемные работники или нет (приказ ФНС России от 29.03.2007 № ММ-3-25/174 ) не позднее 20 января следующего года.

4. Отчетность в ПФР и ФСС

В Пенсионный фонд сдаются:

• СЗВ-М
• СЗВ-СТАЖ

Отчет о застрахованных лицах по форме СЗВ-М необходимо сдавать ежемесячно не позднее 15-го числа каждого месяца в бумажном или электронном виде (постановление Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п) . Если последний день выпал на выходной или праздник, то СЗВ-М сдаётся в ближайший рабочий день следующий за ним (письмо ПФР от 28.12.2016 № 08-19/19045 ). Например, отчёт за март можно сдать 17 апреля.

Организации и ИП на УСН по итогам 2017 года впервые будут сдавать новый отчет о стаже работников по форме СЗВ-СТАЖ (Постановление Правления ПФР от 11.01.2017 № 3п ), который необходимо будет сдать до 1 марта 2018 года.

Фонд соцстраха

В Фонд соцстраха необходимо сдавать расчет по взносам на травматизм по форме 4-ФСС (приказ ФСС России от 26.09.2016 № 381 ) ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, а в электронном виде - не позднее 25-го числа.

Отчётность при УСН. Сроки сдачи в 2017 году