Квартальная бухгалтерская отчетность в бюджетного учреждения. Налоговые отчеты: календарь

Казначейству Украины;

Счетной палате.

Министерства, главные распорядители средств государственного бюджета сводную квартальную и годовую бюджетную отчетность подают:

Казначейству Украины;

Счетной палате.

Копии сводной годовой бюджетной отчетности, предварительно проверенной и завизированной Казначейством Украины, подаются в Минфин Украины в бумажном виде или с применением системы взаимодействия органов исполнительной власти

В графе 9 «Фактические за отчетный период (год)» указывается сумма фактических расходов и предоставленных кредитов, то есть фактических расходов и предоставленных кредитов, оформленных и подтвержденных соответствующими документами, в том числе расходов по неуплаченным счетам кредиторов, по начисленной заработной плате, по стипендиям и т. п., минус суммы, на которые корректируются фактические расходы и предоставленные кредиты (на суммы восстановления кассовых расходов и предоставленных кредитов, проведенных в отчетном году, и т. п.)

Абзац исключен

Получатели бюджетных средств графу 9 «Фактические за отчетный период (год)» не заполняют

Абзац исключен

В графе 10

В графе 9 «Остаток на конец отчетного периода (года)» квартальной бюджетной отчетности записывается остаток средств на конец отчетного периода (года)

10

В случае наличия остатков средств на лицевых счетах главные распорядители средств местных бюджетов и распорядители средств местных бюджетов низшего уровня, которые имеют свою сеть, отдельно составляют Отчет о поступлении и использовании средств общего фонда (форма № 2д, № 2м) (приложение 1) и отражают соответствующую информацию в графах 7 и 9

В случае наличия остатков средств на лицевых счетах и банковских счетах для распределения средств бюджета развития между распорядителями бюджетных средств низшего уровня и получателями бюджетных средств главные распорядители средств местных бюджетов и распорядители средств местных бюджетов низшего уровня, которые имеют свою сеть, отдельно составляют Отчет о поступлении и использовании прочих поступлений специального фонда (форма № 4-3д, № 4-3м) (приложение 4) и отражают соответствующую информацию в графах 9, 13 и 14

В случае наличия остатков средств на лицевых счетах и банковских счетах для распределения средств бюджета развития между распорядителями бюджетных средств низшего уровня и получателями бюджетных средств главные распорядители средств местных бюджетов и распорядители средств местных бюджетов низшего уровня, которые имеют свою сеть, отдельно составляют Отчет о поступлении и использовании прочих поступлений специального фонда (форма № 4-3д, № 4-3м) (приложение 4) и отражают соответствующую информацию в графах 9, 12 и 13

Разд. III п. 2 абз. 32

В графе «Начислено доходов за отчетный период (год)» (формы № 4-1д, № 4-1м; № 4-2д, № 4-2м) отражается сумма дохода, начисленного по отдельным видам деятельности

Абзац исключен

В графах «Фактические за отчетный период (год)» форм № 4-2д, № 4-2м; № 4-4д и «Фактические за отчетный период (год), всего» формы № 4-1д, № 4-1м отражаются фактические расходы за отчетный период в разрезе кодов экономической классификации расходов бюджета и классификации кредитования бюджета, то есть действительные расходы, которые оформлены и подтверждаются соответствующими документами, в том числе расходы по неуплаченным счетам кредиторов, по начисленной и не выплаченной заработной плате, стипендиям и т. п.

Получатели бюджетных средств в формах № 4-2д, № 4-2м; № 4-3д, № 4-3м графы «Фактические за отчетный период (год)» и в форме № 4-3д.1, № 4-3м.1 графы «Фактические за отчетный период (год) - ин. валюта» и «Фактические за отчетный период (год) - грн.» не заполняют:

в графе «Фактические за отчетный период (год) - в том числе проведенные по расходам общего фонда» формы № 4-1д, № 4-1м отражаются суммы фактических расходов специального фонда, которые проведены в счет погашения обязательств по расходам общего фонда бюджета;

в графе «Фактические за отчетный период (год)» формы № 4-3д, № 4-3м отражаются фактические расходы и предоставленные кредиты за отчетный период в разрезе кодов экономической классификации расходов бюджета и классификации кредитования бюджета, то есть фактические расходы и предоставленные кредиты, которые оформлены и подтверждаются соответствующими документами, в том числе расходы по неоплаченным счетам кредиторов, по начисленной и не выплаченной заработной плате и т. п.;

в графах «Фактические за отчетный период (год) - ин. валюта» и «Фактические за отчетный период (год) - грн.» формы № 4-3д.1, № 4-3м.1 отражается сумма фактических расходов и предоставленных кредитов, которые оформлены и подтверждаются соответствующими документами, соответственно в иностранной валюте и пересчитанная в национальную валюту Украины

Абзац исключен

Предыдущие формы отчетности отменены

Приложения 1 - 6 изложены в новой редакции

Отчет о поступлении и использовании средств общего фонда (ф. № 2д, № 2м)

1. Исключена графа 9 «Фактические за отчетный период (год)».

Как следствие, в форме не отражают осуществленные за отчетный период фактические расходы по общему фонду сметы

Отчет о поступлении и использовании средств, полученных как плата за услуги (ф. № 4-1д, № 4-1м)

1. Исключена графа 9 «Начислено доходов за отчетный период (год)» .

2. Исключены графы, которые отражают данные о фактических расходах за отчетный период (год), а именно:

графа 15 - «всего» ;

графа 16 - «в т. ч. проведенные по расходам общего фонда»

3. В связи с исключением из формы граф 9, 15 и 16 изменена нумерация остальных граф

Как следствие, бюджетные учреждения не отражают в форме информацию о начисленных доходах по видам собственных поступлений (строки 020 - 050 формы) и осуществленных фактических расходах по соответствующим КЭКР собственных поступлений учреждения

Отчет о поступлении и использовании средств, полученных по прочим источникам собственных поступлений (ф. № 4-2д, № 4-2м)

1. Исключена графа 9 «Начислено доходов за отчетный период (год)».

3. В связи с исключением из формы граф 9 и 12 изменена нумерация остальных граф

Как следствие, бюджетные учреждения не отражают в форме начисленные доходы по видам поступлений, которые относятся к прочим источникам собственных поступлений бюджетных учреждений, а именно по строке 040, и осуществленные фактические расходы по соответствующим КЭКР

Отчет о поступлении и использовании прочих поступлений специального фонда (ф. № 4-3д, № 4-3м)

1. Исключена графа 12 «Фактические за отчетный период (год)» .

2. В связи с исключением из формы графы 12 изменена нумерация остальных граф

Как следствие, бюджетные учреждения не отражают в форме осуществленные за отчетный период фактические расходы по операциям, осуществленным за счет прочих поступлений специального фонда учреждения

Отчет о поступлении и использовании средств, полученных на выполнение программ социально-экономического и культурного развития регионов (ф. № 4-4д)

1. Исключена графа 9 «Фактические за отчетный период (год)» .

2. В связи с исключением из формы графы 9 изменена нумерация остальных граф

Как следствие, бюджетные учреждения не отражают в форме фактические расходы, осуществленные за отчетный период, об операциях, осуществленных за счет средств, которые получены на выполнение программ социально-экономического и культурного развития регионов

Отчет о поступлении и использовании прочих поступлений специального фонда (ссуды международных финансовых организаций) (ф. № 4-3д.1, № 4-3м.1)

1. Исключены графы, которые отражают данные о фактических расходах за отчетный период (год), а именно:

графа 15 «Инвалюта»;

графа 16 «грн.».

2. В связи с исключением из формы граф 15 и 16 изменена нумерация остальных граф

Как следствие, в этой форме не отражаются проведенные за отчетный период фактические расходы об операциях, осуществленных за счет средств, которые получены как ссуды международных финансовых организаций

Исключены данные о фактических расходах

Источником для определения фактических расходов бюджетных учреждений являются данные, отраженные в следующих регистрах:

Книга «Журнал-главная» (то есть сальдо субсчетов класса 8);

Карточка аналитического учета фактических расходов по форме, определенной приказом № 604 .

При этом ответственность за достоверность этих данных возложена на распорядителей бюджетных средств, и в органах Казначейства эта информация отдельно нигде не учитывалась.

Стоит добавить, что имея информацию о фактических расходах, бюджетные учреждения имеют возможность осуществить сверку показателей отчетности по доходам и расходам, а также проверить увязку отдельных показателей Баланса (ф. № 1-дс) с другими формами бюджетной отчетности.

В свою очередь, расхождения между кассовыми и фактическими расходами в разрезе КЭКР давали возможность проверить достоверность сумм задолженности, указанных в формах отчетности № 7. Теперь достоверность данных формы № 7 в части бюджетной кредиторской задолженности может быть проверена имеющимся остатком зарегистрированных, но не оплаченных финансовых обязательств в органе Казначейства на отчетную дату.

Последствия, к которым приведет исключение информации о фактических расходах :

1. Отсутствует возможность выполнить сверку имеющейся дебиторской и кредиторской задолженности, которая отражена в формах № 7. Отражение задолженности осуществляется в финансовой отчетности, а именно в Балансе (ф. № 1-дс), по соответствующим направлениям не в разрезе КЭКР по каждому виду расходов, поэтому провести такую сверку возможно только с использованием аналитических данных Карточки аналитического учета фактических расходов.

2. Решен вопрос отражения в бюджетной отчетности амортизации (субсчета 8014 и 8114), начисленной в отчетном периоде на ОС и МНМА.

Обратите внимание: данные, касающиеся кассовых расходов, отраженные в форме № 2-дс, должны соответствовать суммам кассовых расходов, которые отражены в формах бюджетной отчетности и Карточке аналитического учета кассовых расходов.

При заполнении Баланса ф. № 1-дс бюджетные учреждения руководствуются письмом , поскольку изменения, внесенные в Порядок № 44 , никак не повлияли на правила заполнения этой формы финансовой отчетности.

В заключение добавим, что орган Казначейства визирует и ставит печать на всех формах отчетности (как финансовой, так и бюджетной). Такая операция подтверждает, что предоставленная отчетность распорядителя бюджетных средств соответствует данным бухгалтерского учета органа Казначейства. Вместе с тем помните: за достоверность всех прочих показателей отчетности, как указано выше, ответственность несет распорядитель бюджетных средств, которой составил такую отчетность.

Отдельные главные распорядители бюджетных средств с целью проверки увязок показателей отчетности (например, между кассовыми и фактическими расходами и т. п.) к формам отчетности прилагают дополнительные формы и таблицы, на основании которых сравнивают и проверяют увязку отчетности распорядителей бюджетных средств (например, вводят дополнительную промежуточную форму с определением в ней фактических расходов). В таком случае данные о фактических расходах с помощью программного обеспечения переносят в ф. № 2-дс с одновременной подачей вместе с отчетностью этих промежуточных форм. Также требуют подавать вместе с отчетностью данные для просмотра и сверки этих форм с книгой «Журнал-главная» и Карточек (книг) аналитического учета. При этом такие формы в орган Казначейства не подаются, а используются только в пределах главного распорядителя средств.

Нормативные документы и сокращения

Порядок № 44 - Порядок составления бюджетной отчетности распорядителями и получателями бюджетных средств, отчетности фондами общеобязательного государственного социального и пенсионного страхования, утвержденный приказом Минфина от 24.01.2012 г. № 44.

Приказ № 604 - приказ Минфина «Об утверждении форм карточек и книг аналитического учета субъектов государственного сектора и порядка их составления» от 29.06.2017 г. № 604.

Письмо - письмо Минфина «О порядке составления финансовой отчетности субъектами государственного сектора» от 28.03.2017 г. № 35220-06-5/8303.

ККД - коды классификации доходов бюджета.

Сдача бухгалтерской финансовой отчетности

В том числе и по упрощенным формам

Единый расчет по страховым взносам

Итоговый за 2018 год

За I квартал 2019 г.

За I полугодие 2019

За 9 месяцев 2019

За 2019 год

Декларация по налогу на прибыль при условии, что учреждение отчитывается ежеквартально

За I квартал 2019

До 29.04.2019 (28.04.2019 — воскресенье)

За I полугодие 2019

За 9 месяцев 2019

Декларация по налогу на прибыль при условии, что учреждение отчитывается ежемесячно

За 2018 год

За январь 2019

За февраль 2019

За март 2019

За апрель 2019

За май 2019

За июнь 2019

За июль 2019

За август 2019

За сентябрь 2019

За октябрь 2019

За ноябрь 2019

Декларация по налогу на добавленную стоимость (НДС)

За IV квартал 2018

За I кв. 2019

За II кв. 2019

За III кв. 2019

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур

За IV кв. 2018

За I кв. 2019

За II кв. 2019

За III кварт. 2019

Справка 2-НДФЛ, подает организация — налоговый агент

До 01.03.2019, если невозможно удержать налог.

До 01.04.2019 по всем доходам, с которых удержан НДФЛ.

Расчет 6-НДФЛ

За I квартал 2019

За I полугодие 2019

За 9 месяцев 2019

Годовая налоговая декларация по налогу на имущество организаций и расчеты по авансовым платежам

За I квартал 2019

За I полугодие 2019

За 9 месяцев 2019

Декларация по налогу при УСН для автономных учреждений и некоммерческих организаций

Налоговая декларация по ЕНВД

За 4 квартал 2018 года

За 1 квартал 2019 года

За 2 квартал 2019 года

За 3 квартал 2019 года

Декларация по транспортному налогу

Декларация по земельному налогу

СЗВ-М, информация о застрахованных лицах

За декабрь 2018 года

За январь 2019 года

За февраль 2019 года

За март 2019 года

За апрель 2019 года

За май 2019 года

За июнь 2019 года

За июль 2019 года

За август 2019 года

За сентябрь 2019 года

За октябрь 2019 года

За ноябрь 2019 года

Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ)

За 2018 год

Сведения по страхователю, передаваемые в ПФР для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (ОДВ-1)

За 2018 год

Налоговые декларации

5 % от суммы не уплаченных в срок налогов, взносов, подлежащих уплате по расчету за последние три месяца, за каждый полный или неполный месяц просрочки.

Максимум — 30 % не уплаченных в срок взносов, минимум — 1000 руб.

Декларация по налогу на прибыль за отчетный период или расчет авансовых платежей по налогу на имущество — 200 руб.

П. 1 ст. 126 НК РФ

П. 1 ст. 119 НК РФ

Расчет по страховым взносам

П. 1 ст. 119 НК РФ

П. 1 ст. 26.30 закона № 125-ФЗ

Справка 2-НДФЛ

200 руб. за каждую справку, предоставленную с просрочкой.

П. 1 ст. 126 НК РФ

Расчет 6-НДФЛ

1000 руб. за каждый полный или неполный месяц опоздания.

П. 1.2 ст. 126 НК РФ

500 руб. за каждое застрахованное лицо, сведения о котором должны быть отражены в просроченной форме.

Ст. 17 закона № 27-ФЗ

Бухгалтерская отчетность

За непредоставление в ИФНС — 200 руб. за каждую не сданную форму, которая входит в состав отчетности.

П. 1 ст. 126 НК РФ

За непредоставление в Росстат:

• от 300 до 500 руб. — для должностных лиц;
• от 3000 до 5000 руб. — для компании.

Ст. 19.7 КоАП РФ