Государственные финансы - важный элемент любой финансовой системы страны. При любом государственном устройстве и системе экономических взаимоотношений государственные финансы являются необходимым звеном, поскольку обеспечивают взаимосвязь между финансами всех субъектов экономики. Кроме того, государство обладает возможностями контроля и перераспределения ресурсов, что ставит государственные финансы в особое положение и возлагает определенную ответственность на государственную систему финансирования.

Финансы государственные (англ. public finances) - денежные отношения, возникающие в процессе распределения и перераспределения стоимости валового внутреннего продукта (ВВП) по поводу формирования и использования государственных денежных фондов, предназначенных для финансирования расходов, необходимых для выполнения государством своих функций.

Данное определение позволяет понять не только сущность, но и назначение государственных финансов. Государство постоянно осуществляет комплекс финансовых операций по сбору и перераспределению денежных средств и аккумулирует их в централизованных денежных фондах. Именно данные операции в своей совокупности являются государственными финансами. Поскольку денежные средства любых субъектов экономики отражаются так или иначе в ВВП, можно сказать, что ВВП - общий доходный источник фондов денежных средств всех экономических субъектов. Финансы государства - денежные отношения, так как призваны финансировать государственные расходы в соответствии с функциями, возложенными обществом на государство на определенном этапе исторического и социально-экономического развития страны. Функциями государства являются как экономические и политические, так и оборонные, социальные, культурные и т.д. Сфера интересов такого государства, как Россия, не может ограничиваться только внутренними заботами, поэтому к государственным функциям можно добавить действия, связанные с международным сотрудничеством в самых разных сферах.

Государственные финансы призваны обеспечить полноценное финансирование всех программ, связанных с выполнением многочисленных государственных функций. Естественно, это сложная задача, и государственные финансы используются только там, где в этом существует особая необходимость.

Таким образом, государственные финансы представляют собой сложный, но необходимый элемент в финансовой цепочке и экономике в целом.

Структура государственных финансов. Структуру государственных финансов можно определить с двух позиций: с позиции принадлежности к тем или иным органам государственной власти и с позиции экономического содержания. Структура государственных финансов Российской Федерации с позиции принадлежности к тем или иным органам государственной власти представлена на рис. К.М. 1.1.

Рис. К.М.1.1. Структура государственных (публичных) финансов Российской Федерации

С точки зрения структуры государственной власти в Российской Федерации в структуре государственных финансов выделяют: финансы федеральных органов государственной власти (федеральные финансы) и финансы органов государственной власти субъектов Российской Федерации (региональные финансы). Эта структура соответствует системе государственного управления страной и может видоизменяться в зависимости от системы государственного регулирования.

Федеральные финансы

Федеральными финансами распоряжаются государственные органы власти федерального значения, определяющие стратегические направления расходования государственных финансов и осуществляющие контроль за целевым и эффективным использованием государственных финансов. Федеральные финансы - важное звено в структуре государственных финансов, поскольку именно на федеральном уровне производится воздействие на экономику с помощью кредитно-денежного, инфляционного, налогового и других рычагов. От точного и продуманного формирования и использования федеральных финансов зависит полноценность развития всей национальной экономики. На этом уровне происходит формирование федерального бюджета, в котором определены все стратегические направления развития страны, объемы и источники их финансирования, включая и объемы, и источники финансирования федеральных целевых программ по стратегическим направлениям развития и софинансирования приоритетных региональных целевых программ.

Региональные финансы

Помимо финансов, сосредоточенных в центре, большое значение для нормального функционирования всей структуры государственных финансов имеют региональные финансы.

Финансы региона - неотъемлемая часть финансовой системы государства. Именно в регионах происходит процесс производства товаров и услуг и формирование финансовых потоков.

Финансы региона - это денежные ресурсы и потоки в их наличной и безналичной формах, которые обеспечивают нормальный уровень производства товаров и услуг, устойчивый товарообмен и социально приемлемый уровень жизни населения.

К региональным финансам относятся финансовые операции, осуществляемые субъектами Федерации в целях выполнения государственных функций на региональном уровне. Под регионом чаше всего понимают определенный субъект Федерации. Не имеет большого значения название субъекта, распоряжающегося данными финансовыми ресурсами. В Российской Федерации это могут быть как республики в составе Российской Федерации, так и области, края, национально-территориальные образования, города федерального значения. Вне зависимости от названия субфедеральные органы власти обладают относительной самостоятельностью и могут формировать собственные финансовые потоки. Финансы на региональном уровне формируются как путем извлечения доходов из собственных источников, так и при использовании ресурсов, выделяемых федеральным центром. Региональными финансами распоряжаются государственные органы власти субфедерального значения, которые определяют приоритетные направления расходования государственных финансов на уровне региона и производят контроль за целевым и эффективным использованием государственных финансов на региональном уровне.

Регион - это субъект не только финансовой, но и политической жизни страны.

Финансовые потоки, формируемые на региональном уровне, во многом определяют общее направление развития всего государства. Именно развитость регионов, эффективность функционирования их финансов является признаком достаточного уровня развития всего государства.

Переход России к либерально-демократической форме управления и рыночной экономике, утверждение основ федерализма в государственном устройстве породили ряд новых проблем в управлении региональными финансами. Это и проблемы разграничения расходных полномочий между федеральными и субфедеральными властями и на их основе разграничения расходных обязательств соответствующих органов власти, перераспределении средств между центром и регионами. Дополнительные проблемы создают существенные различия в уровне социально-экономического развития российских регионов и потенциальных производительных возможностей регионов страны.

Проблема эффективности финансов региона стоит тем острее, чем больше число регионов в государстве и чем заметнее разница между экономическим состоянием этих регионов. Финансы регионов могут использоваться:

(1) внутри данного региона в целях формирования (улучшения) экономической и социальной ситуации в регионе;

(2) в других регионах в результате государственного перераспределения финансовых потоков.

В обоих случаях можно говорить о ситуациях, когда предоставленные финансовые средства используются недостаточно эффективно. В регионе финансовые ресурсы часто могут направляться не на те задачи и проекты, которые являются особенно важными для экономического развития региона. Большое значение здесь приобретают компетентность органов власти и общий уровень развития региона. Проблема эффективности использования финансов региона на государственном уровне связана с практикой перераспределения средств между регионами. Суть данной проблемы состоит в нежелании так называемых регионов-доноров предоставлять финансовые ресурсы для развития других регионов. Естественное желание регионов использовать заработанные средства на собственное развитие не соотносится с государственной необходимостью помощи регионам, которые в силу природных или иных особенностей не имеют возможности самостоятельно изыскивать средства на свое развитие. В настоящее время под воздействием более сильных в финансовом плане регионов-доноров государство приняло решение о соответствии средств, направляемых из федерального бюджета в регионы, объему финансовых ресурсов, предоставляемых каждым регионом в федеральный бюджет. Таким образом, те регионы, которые предоставляют в бюджет большее количество финансовых ресурсов, могут рассчитывать на более высокие перечисления из федерального бюджета.

Следует отметить, что данные проблемы нельзя считать решенными на сегодняшний день. Проблема перераспределения средам между регионами с различным уровнем социально-экономического развития имеет тенденцию к разрешению, но еще недостаточно проработана как в теории, так и практике финансового взаимодействия.

Сложность в управлении финансами на региональном уроне заключена в многообразии субъектов, взаимодействующих на данном уровне финансовых взаимоотношений. Речь идет о том, что на региональном уровне сталкиваются интересы различных групп. Здесь представлены как государственные (федеральные и региональные) финансовые подсистемы, так и финансы муниципалитетов, юридических и физических лиц. Можно сказать, что встречаются интересы и пересекаются каналы централизованных и децентрализованных финансовых подсистем. Традиционно к централизованным финансовым потокам относятся потоки средств, управляемых государственными структурами федерального уровня или региональными органами власти. Децентрализованные потоки средств не находятся в прямом подчинении государства, и на них можно оказывать, только косвенное влияние. В свою очередь децентрализованные ни финансовых ресурсов оказывают большое влияние на развитие и формирование той социально-экономической среды, которая присутствует в том или ином регионе. Вне зависимости от мотивов и стремлений всех участников процесса формирования экономической среды финансы региона должны приводить возникающие финансовые потоки в соответствие с требованиями общества и ставить на службу экономики в целом.

Государственные органы власти и органы местного самоуправления в Российской Федерации тесно взаимодействуют между собой в жизненно важных сферах деятельности. Отношения между федеральными, региональными и местными финансами определяются системой межбюджетных отношений.

По экономическому содержанию государственные финансы разграничены на отдельные звенья организации финансовых отношений, обусловленные особенностями функционирования каждого звена, различиями в методах распределения и использования фондов денежных средств, особой ролью в финансовой системе страны. В Российской Федерации к ним относятся: бюджет государства (федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации); государственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования); государственный кредит; государственный фонд страхования; рынок государственных ценных бумаг (сегмент фондового рынка); финансы государственных унитарных предприятий. Благодаря разному функциональному назначению названных звеньев государственных финансов государство может оказывать разностороннее влияние на экономические и социальные процессы, происходящие в обществе, добиваться приемлемого решения отраслевых и территориальных проблем.

Наиболее важную роль в государственных финансах играют федеральный бюджет и бюджеты субъектов Федерации. С их помощью и распоряжение государства мобилизуются финансовые ресурсы. За их счет финансируются расходы государственных органов власти федерального и субфедерального уровней.

Похожая информация.

Экономическое содержание государственных финансов и их структура определяются функциями государства и иерархией органов государственного управления.

В составе государственных финансов выделяются отдельные обособленные звенья, каждое из которых выполняет свои специфические функции.

В составе государственных финансов представлены следующие звенья (рис. 3).

Рисунок 3. Звенья государственных финансов

Каждый из указанных звеньев проявляются в своей сущности, выполняют функции и имеют целевые ориентиры. В государстве нельзя игнорировать какое-либо звено государственных финансов, так как это приведет к снижению возможности государства в финансовом обеспечении различных затрат в социально-экономическом развитии общества.

Благодаря разному функциональному назначению перечисленных звеньев каждое из них имеет свою институциональную структуру. Единый комплекс финансовых операций по аккумуляции денежных средств и осуществлению государственных расходов выполняют органы государственного управления.

По уровню государственного руководства экономической и социальной сферой государственные финансы подразделяются на :

• 1)общегосударственные (республиканские, федеральные, правительственные)
• 2)местные (муниципальные).

Благодаря такому разнообразию финансовых связей, по функциональному назначению, государство может оказывать влияние на многие экономические и социальные процессы как в территориальном, так и отраслевом аспектах.

Важную роль в составе государственных финансов играют бюджетные отношения. С помощью бюджетных взаимосвязей перераспределяются значительные объемы денежных средств как от хозорганов в пользу государства, так и в обратном направлении - от государства предприятиям, организациям, населению.

Роль республиканского бюджета состоит в том, что его ресурсы предназначены для финансирования общегосударственных мероприятий: государственных целевых комплексных программ, обороны, обеспечения правопорядка, охраны границ, государственного управления, развития социальной сферы, выполнения международных обязательств. С помощью республиканского бюджета решаются задачи структурных преобразований экономики, ее стабилизации, отраслевой сбалансированности, поддержка единого уровня социальной защищенности населения.

Местные бюджеты в значительной степени используются для регулирования экономических процессов, размещения производительных сил, развития территориальной инфраструктуры, воспроизводства трудовых ресурсов. Огромную роль местные бюджеты играют в финансировании социальных расходов.

Назначение внебюджетных фондов - финансирование отдельных целевых мероприятий за счет специальных целевых отчислений и других источников. В бюджетах средства обезличиваются, а правовой статус внебюджетных фондов позволяет использовать средства строго по целевому назначению. Автономность фондов предполагает самостоятельное управление без участия представительных и исполнительных органов, что позволяет более оперативно использовать средства внебюджетных фондов.

В государственном кредите отношения связаны с мобилизацией временно свободных денежных средств предприятий, организаций, населения и их передачей государственным органам для финансирования государственных потребностей. В международном кредите в отношения вступают иностранные государства, их компании, фирмы, а также международные и межгосударственные финансовые учреждения.

Функционирование государственного сектора основывается на наличии государственной собственности. С точки зрения классификации собственности выделяется имущество государственных юридических лиц и государственная казна (согласно Гражданскому кодексу Республики Казахстан) .

Имущество государственных юридических лиц является законодательно обособленным и составляет основу для функционирования финансов государственных предприятий и организаций. Особенности их деятельности изложены в разделе «Финансы хозяйствующих субъектов», так как специфика предприятий государственного сектора идентична для всех субъектов данного звена финансовой системы и подчиняется единым принципа организации.

Государственная казна разделяется на республиканскую и местную. Республиканская казна включает:

• 1) средства республиканского бюджета;
• 2) золотовалютные запасы государства;
• 3) имущество исключительного права собственности государства (земля, ее недра, растительный и животный мир, другие природные ресурсы);
• 4) необособленное имущество, относящееся к республиканской собственности. Имущество бесхозное (бесхозяйное), не востребованное собственником, конфискованное, выморочное, переданное государству по праву наследования, клады, находки, подлежащие сдаче или передаче государству - в казну - становящееся казенным.

Местная казна включает:

• - средства местного бюджета;
• - необособленное имущество, относящееся к коммунальной собственности.

Подобное разнообразие форм использования собственности позволяет государству производить гибкую и адресную экономическую и финансовую политику, активно применять финансовый механизм воздействия на экономические и социальные процессы, направляя их в нужное русло. При этом проявляются роль и значение категории «государственные финансы» как основы выполнения экономических функций правительства, осуществления целей и задач развития общества на каждом определенном этапе его существования.

В финансовой системе важное место принадлежит государственным предприятиям. На современном этапе развития, несмотря на проведенную в 80-х гг. приватизацию, государственная собственность сохраняет сильные позиции в экономике. Государственные предприятия получают многочисленные заказы, обеспечивая частному предпринимательству обширный и гарантированный рынок сбыта по ряду изделий, стимулируют процесс накопления капитала путем перераспределения национального дохода в пользу других звеньев финансовой системы (через низкие цены и тарифы на продукцию государственных и высокие цены на продукцию частных предприятий, потребляемую государственными) и инвестирование собственных средств в малорентабельные отрасли экономики .

Можно выделить несколько причин образования государственных предприятий, которые часто переплетаются и действуют одновременно.

1) Экономические причины вызваны необходимостью вмешательства государства в хозяйственные процессы. Функционирование государственных предприятий влияет на соотношение между отдельными отраслями материального производства, способствует изменению его структуры, стимулирует рост прогрессивных отраслей. Широкое внедрение новой техники и научных достижений, автоматизация производственных процессов требуют крупных финансовых средств, высокоразвитой энергетической базы.

В этой связи особое значение приобретает развитие в рамках государства таких отраслей промышленности, как газовая, электроэнергетическая, нефтяная, угольная. Помимо этого, создаются государственные научно-исследовательские центры и опытные предприятия; производится санирование монополистических предприятий, оказавшихся на грани банкротства; строятся новые предприятия в капиталоемких отраслях.

Государственные предприятия широко используются в качестве инструмента анти циклического и антиинфляционного регулирования.

2) Развитие вышеназванных отраслей, проведение исследовательских работ требуют крупных первоначальных капиталовложений. Частные предприятия неохотно идут на риск, связанный с освоением новых производств. Поэтому данные расходы финансирует государство. В этом и заключаются финансовые причины. 3. Политические причины обусловлены развитием интернационализации, что привело к широкому участию государственных предприятий в процессах интеграции производства и капитала.

В современных условиях государственные и смешанные предприятия создают зарубежные филиалы с участием иностранного капитала, заключают лицензионные и другие соглашения по научно-техническому сотрудничеству и таким образом становятся непосредственными участниками международных экономических отношений. Многие государственные предприятия реализуют за границей значительную часть производимой продукции (это особенно характерно для Франции, которая за рубежом продает 50-60% всей продукции ряда государственных компаний) .

Финансы государственных предприятий представляют собой совокупность экономических денежных отношений, связанных с формированием и использованием фондов денежных средств и накоплений предприятий, а также с контролем за формированием, распределением и использованием этих фондов и накоплений.

Введение

Государственные и муниципальные финансы - это основа финансовой системы любого государства.

Государственные и муниципальные финансы определяются как совокупность денежных взаимоотношений, которые возникают в реальном денежном обороте между государственными и муниципальными органами управления и иными экономическими субъектами, в результате чего происходит формирование и использования централизованных денежных фондов в целях финансирования расходных обязательств государства и муниципального образования.

Эффективность функционирования государственных финансов обеспечивает поступательное развитие всех отраслей и сфер хозяйственной деятельности, а также стабильность и достаточность системы социальной защиты и социального обеспечения населения, устойчивость денежного обращения и платежеспособность государства как суверенного заемщика.

Государственные и муниципальные финансы имеют огромное многообразие видов бюджетно-финансовых отношений со всеми звеньями финансов, которые постоянно усложняются под воздействием процессов реформирования сектора общественных услуг, глобализации финансовых рынков, усиления стабилизирующей роли государства в экономике.

В состав государственных и муниципальных финансов входят: - Федеральный бюджет;

Региональный бюджет;

Местный бюджет.

В Российской Федерации государственные финансы являются одной из наиболее динамично развивающихся сфер финансовой системы. Особое значение имеют вопросы, касающиеся поиска наиболее эффективных форм и методов использования фондов денежных средств государства, которые способствуют развитию экономики и выводу ее на принципиально иной уровень. Поэтому особенно актуальным становится изучение содержания и закономерностей финансов государственного и муниципального сектора, тенденций их развития. Это обеспечивает системный взгляд на функционирование финансовой системы государства в целом, влияя на понимание специфики бюджетно-налогового регулирования экономики и использование инструментов бюджетного финансирования в хозяйственной деятельности.

Изучение закономерностей функционирования государственных и муниципальных финансов, а также основ построения бюджетной системы государства, дает возможность овладеть культурой мышления в области финансирования государственных и муниципальных финансов. Наряду с этим это позволяет качественно производить анализ общественно значимых проблем и процессов, которые существуют в обществе, правильно прогнозировать возможные направления их развития в будущем, определять цели бюджетной политики и инструменты их достижения. Каждый человек как получатель бюджетных услуг должен обладать знаниями и умениями, как определить степень ответственности каждого уровня бюджетной системы за реализацию закрепленных обязательств, четко осознавать свои права и обязанности в сфере получения государственных услуг, а также уметь пользоваться основными формами государственной поддержки, которые предусмотрены законодательными органами Российской Федерации.

Государственные и муниципальные финансы - это совокупность экономических отношений, возникающих в реальном денежном обороте по поводу формирования, распределения и использования централизованных фондов финансовых ресурсов.

Материальную основу финансов составляет денежный оборот. Реальный денежный оборот - это экономический процесс, вызывающий движение стоимости и сопровождающийся потоком денежных платежей и расчетов. Объектом реального денежного оборота выступают финансовые ресурсы, являющиеся источниками финансирования расширенного воспроизводства.

Государственные и муниципальные финансы выражают экономические отношения, связанные с обеспечением централизованными источниками финансирования государственного и муниципального секторов экономики, наиболее значимых программ развития производства и общественного сектора, организаций и учреждений бюджетной сферы и т.п. Их функционирование направлено на достижение общих целей развития социально ориентированной экономики.

Финансы как экономическая категория зависят от преобразований во взаимоотношениях между звеньями финансовой системы. Это относится, прежде всего, к взаимосвязям между финансами макроуровня и финансами микроуровня. Финансы макроуровня относятся, прежде всего, государственный и муниципальный бюджеты, основываются на финансовом потенциале предприятий. Финансы способствуют достижению общих целей экономического развития, поэтому требуется их оптимальная организация. Способ организации устанавливает качественную определенность финансов. Распределение и использование финансовых ресурсов в государстве осуществляются в рамках интегрированной системы управления финансовыми потоками.

Важным методологическим фактором является определение принципов организации и функционирования государственных и муниципальных финансов, позволяющее выявить направления воздействия финансов на развитие государственного и муниципального секторов экономики, выработать критерии их функционирования.

Государственные и муниципальные финансы опираются на информационные потоки. Принятие государственных решений основано на совокупности информации. Анализ поступающей информации важен как в момент принятия решения, так и в процессе контроля за ходом его выполнения. Эта информация содержится в оперативной и статистической отчетности, договорах и соглашениях, расчетных документах и т.п.

Государственные и муниципальные финансы имеют четкую целевую ориентацию. Они затрагивают определенные социально-политические интересы отдельных слоев общества. Однако во всех своих аспектах они ориентированы на решение государственных и муниципальных задач.

Актуальность рассматриваемой темы в данной курсовой работе объясняется наличием больших проблем в области обеспечения эффективного функционирования финансового обращения на территории любого города. Управление государственными и муниципальными финансами оказывает влияние не только на развитие города, но и субъекта РФ и государства в целом. Так как экономическое состояние региона или города зависит от состояния финансовой системы, то возникает необходимость в проведении сбалансированной финансовой политики, направленной на достижение продолжительного экономического роста любого региона, города. Одной из проблем в России является то, что на данный момент нет сложившейся законченной системы регламентации прав регионов и городов в финансовой сфере. Остается множество противоречий, которые особенно обостряются в период кризиса, несмотря на то, что города получили некоторую самостоятельность в экономической сфере.

Объектом изучения данной курсовой работы является финансовая политика государства. Предметом изучения является управление государственными и муниципальными финансами. Целью данной курсовой работы является изучение основных направлений совершенствования управления государственными и муниципальными финансами.

Для достижения данной цели в ходе работы требуется решение следующих задач:

Изучить понятие и сущность управления финансовой системы страны.

Рассмотреть функциональные элементы управления финансами.

Изучить основные принципы и задачи управления финансами.

Определить основные проблемы управления государственными и муниципальными финансами.

Рассмотреть перспективы развития государственных и муниципальных финансов в Российской Федерации.

Информационной базой для детального изучения и рассмотрения заданной темы послужили учебники и учебные пособия для ВУЗов, периодическая литература, нормативно-правовые акты, а также интернет-ресурсы.

1. Понятие управления финансовой системой

1 Сущность управления финансами

Экономическое развитие общества является многофакторным и противоречивым процессом, в основе которого лежит совершенствование и развитие производительных сил и производственных отношений, которые обычно происходят под влиянием расширенного воспроизводства. Казалось бы, на данный процесс оказывают влияние большое количество различных факторов: объем и качество материальных, финансовых, трудовых ресурсов, экономические способности субъектов хозяйствования, ускорение научно-технического прогресса, степень развития рыночных отношений и другие факторы. Но при ином взгляде этот процесс представляется как конфликтное взаимодействие и противоборство различных сил природного и социального характера. Вместе они создают условия для возникновения различных непредвиденных обстоятельств, которые могут нарушить условия функционирования и развития экономики в целом и отдельных субъектов хозяйствования, что снижает финансовые показатели их деятельности и ведет к возникновению необходимости регулирования финансовых отношений между ними.

Для того, чтобы поддерживать стабильность финансового положения государства, финансовую устойчивость субъектов хозяйствования применяются разнообразные инструменты регулирования финансово-хозяйственной деятельности организаций, распределения и перераспределения средств между уровнями бюджетной системы государства. В данном случае под управлением подразумевается применение совокупности различных приемов и методов целенаправленного воздействия на объект для достижения поставленной цели или определенного результата. Так как в финансовой сфере объектами управления выступают различные виды финансовых отношений, то управление финансами представляет собой процесс целенаправленного воздействия с помощью специальных приемов и методов на финансовые отношения и соответствующие им виды финансовых ресурсов с целью реализации функций субъектов власти и субъектов хозяйствования, и достижения поставленных целей и задач в оласти их деятельности .

Государственное воздействие на бизнес осуществляется через налоговую политику, регулирование финансового рынка, формирование амортизационного фонда, систему государственной поддержки предприятий через субсидии. Т.е. государство не управляет финансами, а воздействует через финансы на экономику и социальную сферу, в основном, при реализации финансовой политики. Непосредственно в области государственного управления находятся государственные финансы (формирование государственного бюджета, внебюджетных фондов, финансов государственных предприятий). Управление ведется через принятие финансового законодательства, утверждение федерального бюджета и отчета о его исполнении, введение или отмену отдельных налогов, утверждение предельных размеров государственного долга и др.

Управление государственными финансами - набор стимулов и санкций для быстрого решения поставленных задач государственной политики.

Объектом управления выступает система финансов или совокупность денежных отношений. Субъекты управления - финансовые институты, службы, финансовые отделы организаций и др. Управление финансами выражается в финансовой политике - совокупности методологических принципов, практических форм организации и методов использования финансов.

Целями управления выступают финансовая устойчивость и независимость, проявляющаяся в макроэкономической долга, стабильности национальной валюты и, в конечном итоге, сочетании интересов государства и общества.

В управлении государственными финансами выделяют несколько функциональных элементов:

·планирование - оценивает состояние финансов и направления эффективного их использования;

·оперативное управление- комплекс мер, разработанных на основе складывающейся финансовой ситуации с целью максимизации эффекта при минимальных затратах с помощью перераспределения финансовых ресурсов;

·контроль осуществляется на всех стадиях использования финансов государства, сопоставляя плановые и фактические результаты.

В широком смысле, выделяют несколько форм и методов управления финансами государства:

·финансовое планирование;

·прогнозирование;

·программирование;

·финансовое регулирование;

·финансовый контроль;

·принятие финансового законодательства;

·система методов мобилизации финансовых ресурсов.

Основными субъектами управления государственными и муниципальными финансами в РФ являются Президент и Правительство РФ, законодательные органы власти, Министерство финансов РФ, Министерство по налогам и сборам, Министерство по управлению государственным имуществом, Центральный Банк РФ, Федеральная комиссия по ценным бумагам и другие.

По мнению СП. Солянниковой, «управление государственными финансами можно определить как использование государственными органами политической и экономической власти от имени общества и над обществом для управления финансовыми ресурсами в целях, необходимых и признанных этим обществом» .

1.2 Функциональные элементы управления финансами

В процессе управления финансовой системой объектом управления обычно являются различные виды финансовых отношений. Финансовые отношения относятся к объективной экономической категории и требуют рассматривания своей сущности путем познания, изучения индивидуальных особых свойств и возможностей. Эффективное развитие экономики государства не представляется возможным без управления его финансовой системой. Субъекты управления финансами - это совокупность организационных структур, которые осуществляют управление (рис. 1).

Рис. 1. Элементы системы управления финансами

На макроэкономическом уровне к этим структурам можно отнести органы государственной власти, органы местного самоуправления, а также других участников бюджетного процесса, которые уполномочены управлять государственными и муниципальными финансами.

На предприятиях как коммерческого, так и некоммерческого характера управление финансами контролируют специальные органы управления, отделы и службы. Структура органов управления финансами организации во многом зависит от ее размера (крупная, средняя, малая организация), вида ее деятельности (страховое, инвестиционное, банковское направление), а также от организационно-правовой формы (бюджетное учреждение, унитарное предприятие). Совокупность всех организационных структур, которые осуществляют управление финансами организации, называется органами управления финансами.

Объектами управления являются финансовые отношения и финансовые ресурсы, входящие в состав определенной сферы и звена финансовой системы. В связи с этим работа органов управления отличается большой сложностью и ведется в различных направлениях.

Основу процесса управления финансами составляют финансовое планирование, прогнозирование и оперативное управление, а также финансовый контроль. Процессы финансового планирования и прогнозирования применяются в целях научного обоснования текущего и развития экономики и его перспектив в будущем, изменений в конкретном периоде темпов роста ее отдельных отраслей и субъектов хозяйствования, что обуславливает обеспечение необходимого предварительного контроля за образованием и использованием финансовых ресурсов.

Финансовое прогнозирование предполагает изучение состояния финансов в отчетном периоде, обоснование показателей соответствующих финансовых планов, определение объема мобилизации финансовых ресурсов, источников их формирования и направлений использования. Кроме того, система финансовых прогнозов способствует выработке финансовой концепции развития страны или субъекта хозяйствования, так как обширно применяется на всех уровнях как инструмент научного предвидения, вариантного анализа, получения дополнительной информации при выработке решений. Благодаря финансовым прогнозам органы управления финансами имеют возможности определить несколько вариантов развития финансовой системы, предвидеть формы и методы реализации финансовой политики. Для финансового прогнозирования принято использовать экономические модели, которые способны с некоторой степенью вероятности описывать динамику показателей в зависимости от различных факторов, способных повлиять на финансовые процессы.

Финансовое планирование производится уже на основе полученных при прогнозе показателей. Данный этап преследует цель научно обосновать движение финансовых ресурсов и изменение соответствующих финансовых отношений в конкретном периоде. Финансовое планирование обеспечивает достижение пропорционального и сбалансированного функционирования и развитие субъектов хозяйствования, а также экономики в целом. В процессе планирования субъектами хозяйствования и органами государственной и местной власти оцениваются собственное финансовое состояние, выявляются возможности расширения объема финансовых ресурсов, направление их наиболее эффективного использования. Планирование производится с учетом анализа финансовой информации, которая должна отображаться в бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности в полном объеме и обязана быть достоверной.

На этапе оперативного управления производится разработка комплекса мер, который направлен на достижение наибольшего результата при минимуме затрат. Разработка мероприятий производится с учетом анализа текущей финансовой ситуации и соответствующего перераспределения финансовых ресурсов. Таким образом, в процессе оперативного управления финансами достигается стабильное развитие экономики государства и функционирование субъектов хозяйствования. В частности на данном этапе происходит решение задач по обеспечению финансовой поддержки населению, предупреждению и ликвидации острых ситуации в ходе финансово-хозяйственной деятельности и минимизации их последствий, осуществлению маневрирования бюджетными средствами с целью выполнения показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы в складывающихся условиях.

Также выделяют понятие стратегического (общего) финансового управления. Ее уполномочены осуществлять высшие органы законодательной и исполнительной власти Российской Федерации. Процесс осуществления стратегического управления финансами предполагает:

определение источников и размеров финансовых ресурсов, обеспечивающих воспроизводство в тех пропорциях, которые были заложены в соответствии с основными направлениями финансовой политики;

установление оптимального соотношения между финансовыми ресурсами органов государственной власти и местного самоуправления и субъектов хозяйствования;

выявление самых эффективных направлений использования финансовых ресурсов и определение резервов их роста.

В ходе осуществления стратегического и оперативного управления финансами должна соблюдаться системность в принятии управленческих решений, в основе которой лежит научный подход обоснования методики финансового прогнозирования и планирования, организации оперативного управления финансовыми ресурсами, выработки приемов и методов финансового контроля, соответствующих современным рыночным условиям хозяйствования. Данная стратегия позволяет выработать новые инструменты регулирования финансовых потоков, выявить преимущества одних направлений развития финансов и бесперспективность других, создает дополнительные предпосылки к развитию финансового механизма, непосредственно участвующего в процессе управления финансами. Создание научного фундамента для разработки и осуществления конкретных практических мер в области управления финансами особенно важно в условиях рыночной экономики, когда деятельность экономических субъектов находится под влиянием жесткой конкуренции и функционирование экономики характеризуется проявлением многих элементов стихийности. Научный подход к управлению финансами способствует обеспечению стабильного финансирования отраслей экономики и организаций, повышению финансового благополучия населения, позволяет предотвратить или сгладить последствия неблагоприятных событий в ходе финансово-хозяйственной деятельности организаций и в совокупности обеспечить стабильное развитие экономики государства.

Рыночные условия хозяйствования обусловливают необходимость пересмотра действовавшего в советское время механизма управления финансами на макро- и микроуровнях, разработки принципиально новых методов управления финансами, которые должны обеспечить финансовую самостоятельность административно-территориальных образований на территории РФ, финансовую устойчивость субъектов хозяйствования, их инвестиционную активность и создать другие необходимые условия для устойчивого и стабильного развития экономики и ее дальнейшего роста. Для реализации на практике этих задач в современных условиях в первую очередь необходимо четко разграничить функции органов законодательной и исполнительной власти, принимающих участие в управлении государственными и муниципальными финансами, распределить финансовые полномочия между федеральным центром, регионами и муниципальными образованиями, что требует серьезного совершенствования правовой базы их деятельности .

3 Правовые основы управления финансами

Успешная финансовая политика, эффективная реализация финансового механизма и механизма управления финансами во многом зависят от правового оформления финансовых отношений субъектов хозяйствования и органов государственной власти и органов местного самоуправления. В связи с переходом страны на рыночную экономику существенно возросла роль финансового права. Также необходимо отметить, что на финансовую систему государства оказали значительное влияние кардинальная перестройка государственного устройства и создание федеративных отношений между органами власти. Это создается предпосылки к созданию нового финансового законодательства и установления иных юридических норм в сфере регулирования финансовых отношений. Данное мероприятие по установлению конкретных правил организации финансовых отношений обеспечит эффективное управление финансами органов власти и субъектов хозяйствования и защиту экономических интересов субъектов финансовых отношений, а также строгую финансовую дисциплину.

Основы финансового права были заложены в XVI веке наукой, которая называлась камералистикой, и изучала закономерности эффективного ведения дворцового хозяйства, а также занималась вопросами государственного управления финансами . Предпосылками возникновения финансового права как самостоятельной науки явились необходимость упорядочения процесса управления финансовыми отношениями в государстве и введения единых правил и приемов их организации. На сегодняшний день знание правовых основ функционирования финансов на всех уровнях управления обеспечивает специалистам грамотное и эффективное управление финансовыми отношениями в организации или государстве в целом. Применение правовых норм позволяет органам государственной власти и местного самоуправления регулировать развитие всех отраслей экономики, обеспечить их стабильный рост, устранить негативные тенденции в развитии экономики. В свою очередь необходимость реализации целей и задач финансовой политики, проводимой государством, стимулирует дальнейшее развитие содержательной части финансового права. Именно финансовой политикой государства определяются вопросы, касающиеся разработки необходимых финансово-правовых актов для ее реализации, состава правовых норм, которые они должны содержать, финансовых льгот и санкций, которые должны применяться в ходе управления финансами.

В процессе применения правовых норм в ходе управления финансами проявляется их «императивный» характер, что означает активную практическую деятельность государства по организации финансовых отношений, разработку форм их проявления и использования. Это приводит к тому, что субъекты права лишены возможности приобретения финансовых прав по собственному усмотрению и желанию, определения их содержания и их самостоятельной реализации.

Финансовое право тесно связано с гражданским правом и административным правом. Поэтому мнение, что финансовое право регулирует абсолютно все финансовые отношения, является неверным. Таким образом, финансовое право является совокупностью юридических норм, которые призваны регулировать отношения, возникающие в ходе образования, распределения и использования денежных фондов органов государственной власти и органов местного самоуправления, а также субъектов хозяйствования, что позволяет реализовать возложенные на них функции и выполнить свои задачи.

Финансово-правовые акты, которые применяются в процессе управления финансовой системой, отличаются многообразием и классифицируются по различным признакам:

по юридической силе среди актов выделяют законы и подзаконные акты;

по уровню власти данные акты разделяются на акты органов государственной власти и органов местного самоуправления;

по степени управления сферами и звеньями финансовой системы акты подразделяются на финансово-правовые акты, регулирующие финансовые отношения в каждой сфере финансовой системы (Конституция РФ, Бюджетный кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ), и правовые акты, регулирующие финансовые отношения в отдельной сфере или звене финансовой системы .

Основы управления финансами в нашей стране закладываются Конституцией РФ, которая определяет федеративное государственное устройство, в связи с чем в составе бюджетной и налоговой систем Российской Федерации выделяются три самостоятельных уровня. Также Конституция РФ определяет правовые основы деятельности Президента РФ, органов законодательной (представительной) власти, органов исполнительной власти и местного самоуправления в бюджетном процессе .

Нормами Бюджетного кодекса РФ регулируются финансовые отношения, которые возникают в ходе функционирования бюджетной системы Российской Федерации, а также формирования доходов бюджетов всех уровней и бюджетов государственных внебюджетных фондов и расходования их средств. Также Бюджетный кодекс РФ регулирует реализацию межбюджетных отношений, осуществление бюджетного процесса на территории РФ и применение мер ответственности к нарушителям бюджетного законодательства РФ.

Нормами Налогового кодекса РФ регулируются отношения, которые возникают в ходе установления и взимания налогов и сборов на территории РФ, а также отношения в области налогового контроля и ответственности за нарушение налоговой дисциплины.

В сфере государственных и муниципальных финансов правовой основой управления финансовыми отношениями являются федеральные законы, законы субъектов РФ и нормативно-правовые акты (решения) представительных органов местного самоуправления, которые регулируют бюджетные правоотношения соответственно на территории Российской Федерации, субъекта РФ или муниципального образования.

Также большую роль в регулировании финансовых отношений играют указы Президента РФ, постановления Правительства РФ и ведомственные нормативно-правовые акты - приказы, письма и инструкции федеральных министерств, служб и агентств, органов исполнительной власти регионального уровня и органов местного самоуправления по финансово-бюджетным вопросам.

Ведомственные нормативные акты также играют важную роль в управлении государственными и муниципальными финансами, так как позволяют осуществлять государственное правовое регулирование финансовых отношений в различных отраслях экономики, между распорядителями и получателями бюджетных средств. При этом, нужно отметить, что правовое регулирование охватывает абсолютно все составляющие процесса управления финансами: от прогнозирования и планирования источников формирования финансовых ресурсов до управления исполнением бюджетов и порядком проведения финансового контроля за деятельностью государственных исполнительных органов власти.

Гражданским кодексом регулируются отношения в сфере финансов субъектов хозяйствования. ГК РФ определяет правила организации финансово-хозяйственной деятельности субъектов хозяйствования всех организационно-правовых форм.

Совокупность всех финансовых правовых актов, источников финансового права, составляющую правовую основу управления финансами, можно изучить на рисунке 2 в приложении 1.

Качество действующих финансово-правовых актов определяет эффективность управления финансами государства в целом. В связи с этим вопросам правового регулирования экономики уделяется большое внимание. В настоящий момент Российская Федерация переживает новый виток в развитии финансового права, и еще не все финансовые отношение получили четкую и полную регламентацию государством. В связи с эти возникают определенные проблемы в управлении государственными и муниципальными финансами в стране. Из-за существующих противоречий между федеральным и муниципальным законодательством многие юридические нормы, в том числе и финансовые, не могут пройти процесс усовершенствования .

Таким образом, в ходе оперативного управления финансами обеспечиваются стабильное развитие экономики государства и функционирование субъектов хозяйствования, решаются задачи обеспечения финансовой поддержки населения, предупреждаются и ликвидируются чрезвычайные ситуации в ходе финансово-хозяйственной деятельности и ликвидируются их последствия, осуществляется маневрирование бюджетными средствами с целью выполнения показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы в складывающихся условиях.

2. Основные направления совершенствования управления государственными и муниципальными финансами

1 Основные принципы и задачи управления финансами в РФ

Правительство Российской Федерации, несет ответственность за разработку и реализацию финансовой политики России, составляет и исполняет федеральный бюджет, осуществляет разработку других проектов законов по финансовым, которые тесно связаны с данными вопросам, имеет право утверждать постановления, издавать распоряжения, способствующие обеспечению реализации финансового законодательства. В полномочия правительства также входит определение задач и конкретных функций федеральных органов исполнительной власти, их прав и обязанностей, в том числе круг вопросов, которые входят в компетенцию того или иного министерства, относящегося к Правительству РФ, по вопросам управления финансами. Министерство финансов России было создано в начале 18 века и с тех не раз менялись его функции и область полномочий.

На сегодняшний день задачи и функции Министерства финансов РФ определяются в изданном президентом Указе № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти». В нем сказано, что в рамках проводимой административной реформы необходимо распределить функции по надзору, изданию правовых актов и управлению федеральной собственностью между отдельными органами исполнительной власти. Нормотворческие функции отдать федеральным министерствам, надзорные и управленческие должны осуществлять федеральные службы и агентства. Поэтому часть подразделения Министерства финансов России была упразднена и трансформирована в федеральные службы, которые находятся в подчинении Министерства финансов. Новыми органами стали Федеральное казначейство, Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, Федеральная служба страхового надзора, Федеральная служба по финансовому мониторингу. Также теперь министерство финансов обладает правами осуществления функций по разработке налоговой политики и законодательства, а также наделено полномочиями разъяснения по иным вопросам, касающимся налогообложения в Российской Федерации в целом. Таким образом, в настоящее время Министерству финансов РФ подчиняются пять федеральных служб:

федеральная налоговая служба;

федеральная служба страхового надзора;

федеральная служба финансово-бюджетного надзора;

федеральная служба по финансовому мониторингу;

федеральное казначейство.

В компетенцию Министерства финансов включены функции по выработке единой государственной финансовой политики, в том числе бюджетной, налоговой, страховой, а также разработка и внедрение кредитной, денежной, политики, политики в сферах, касающихся вопросов аудиторской деятельности, бухгалтерского учета, добычи и производства с последующей переработкой драгоценных металлов и камней. Данные полномочия определены в Постановлении Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 № 329 «О Министерстве финансов Российской Федерации» .

Итак, основными функциями Министерства РФ являются: - разработка проектов законов, касающихся вопросов развития и совершенствования бюджетной системы, основ бюджетного процесса, а также разграничения полномочий между государством, ее субъектами и органами местного самоуправления;

разработка проектов законов, касающихся вопросов налогообложения, установления определенных форм документов ведения учета и отчетности в данной сфере;

разработка проекта закона, касающегося вопросов федерального бюджета, организации его исполнения, составления отчетности об исполнении федерального бюджета и консолидированного бюджета Российской Федерации; - координация и правление бюджетной, кредитной, денежной политикой;

управление государственным долгом России и эмиссия государственных ценных бумаг от лица государства, в том числе ведение книги учета государственных долгов и регистрации эмиссии государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации и муниципальных образований;

разработка нормативных актов, касающихся вопросов ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности.

Федеральное казначейство образовалось в 1993 году. Его целью стало обеспечение эффективного управления средствами федерального бюджета. Органы федерального казначейства осуществляют функцию по контролю за деятельностью коммерческих банков по вопросам, касающимся своевременного исполнения платежных поручений налогоплательщиков и плательщиков других обязательных платежей в бюджет. Для этого федеральные казначейства имеют открытые счета в различных подразделениях Центрального банка РФ и других уполномоченных банках. Также в компетенцию Казначейских органов входит осуществление краткосрочного прогнозирования исполнения доходов и расходов федерального бюджета. Они имеют право открывать и вести лицевые счета бюджетных учреждений как учетные регистры на банковском счете по учету средств федерального бюджета. Кроме того, Казначейство России может осуществлять распределение регулирующих налогов между бюджетами различных уровней.

Бюджетный кодекс РФ в статье 134 определяет, что если субъект РФ получает финансовую помощь из федерального бюджета, то это должно происходить через органы федерального казначейства.

Главный стержень финансовой безопасности, обеспечивающей стабильность и устойчивость финансовой системы государства, на сегодняшний день составляет бюджетно-налоговая сфера. Она же является основой функционирования любого государства и играет главную роль в структуре финансовой системы.

Основными принципами эффективного и ответственного управления государственными финансами являются:

финансовая (налогово-бюджетная) прозрачность;

стабильность и долгосрочная устойчивость бюджетов;

эффективная и справедливая система межбюджетных отношений;

консолидация бюджета и бюджетного процесса;

среднесрочное финансовое планирование;

бюджетирование, ориентированное на результаты;

эффективный финансовый контроль, отчетность и мониторинг .

Управление финансами на региональном уровне осуществляют органы местной власти субъектов РФ. Так, высшими органами законодательной власти субъектов РФ утверждаются законы в области финансов в рамках своей компетенции, а также они уполномочены принимать участие в вопросах, касающихся федеральных законов. Высшими органами исполнительной власти субъектов РФ разрабатывается финансовая политика региона, составляется проект бюджета субъекта и исполняется ее реализация. Конституция РФ в статье 77 уполномочила субъекты РФ устанавливать систему региональных органов власти в соответствии с действующими законами на свое усмотрение .

В состав администрации субъектов Российской Федерации входят специальные финансовые органы: Министерства финансов региона, департаменты финансов, комитеты по финансам и бюджету, финансовые управления. Они обладают функциями, подобными функциям Министерства финансов Российской Федерации, но в соответствии со своей компетенцией. Региональные финансовые органы также могут иметь свои подразделения на местах - как правило, финансово-казначейские управления (или филиалы).

Финансовые органы субъектов РФ не имеют непосредственного подчинения Министерству финансов России, но обязаны представлять ему отчет об исполнении своих бюджетов.

Многие региональные финансовые органы создают свои территориальные казначейства в целях осуществления учетно-контрольных функций по исполнению региональных бюджетов. В то же время статья 78 Конституции РФ предусматривает возможность передачи части своих полномочий федеральными органами исполнительной власти органам субъектов Российской Федерации и наоборот . Таким образом, субъекты Российской Федерации, которые не получают финансовую помощь из федерального бюджета, могут создавать собственные казначейства посредством заключения договора с органами федерального казначейства.

Управление финансами на местном уровне осуществляется представительными органами местного самоуправления. Они могут принимать решения об утверждении местного бюджета и отчета о его исполнении, принимать решения по другим финансовым вопросам, относящимся к ведению муниципальных образований. Исполнительные органы местного самоуправления несут ответственность за разработку муниципальной финансовой политики, в том числе долговой, составление и исполнение местного бюджета. Обычно в составе местной исполнительной власти действуют местные финансовые или финансово-казначейские органы. Типовое положение о финансово-казначейском органе муниципального образования разработано и одобрено Правлением Союза российских городов в 1998 году. Право на формирование и исполнение местных бюджетов муниципальными образованиями гарантируется Конституций РФ в статье 132 .

Существует конкретная система финансовых потоков, установленная законодательством России, которая существует между двумя типами муниципальных образований: муниципальным районом и поселениями, которые находятся в пределах его границ:

потоки финансов от бюджета муниципального района в бюджеты поселений. Здесь устанавливаются нормативы отчислений от доходов бюджетов района в бюджеты поселений и предоставляется финансовая помощь и субвенции в связи с передачей поселениям полномочий органов МСУ муниципального района;

потоки финансов от бюджетов поселений в бюджет муниципального района, что включает в себя предоставление субвенций из бюджета поселения в бюджет района в связи с передачей районам своих полномочий и на решение вопросов межмуниципального характера.

Предоставление финансовой помощи бюджетам поселений из бюджетов муниципальных районов играет значимую роль на муниципальном уровне. Она может быть предоставлена в форме дотаций из районного фонда финансовой поддержки поселений, иных дотаций, субсидий.

Районный фонд финансовой поддержки поселений по многим позициям является аналогом регионального фонда финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов). Он образуется в соответствии с законом субъекта РФ, учитывая при этом требования Бюджетного Кодекса РФ. Объем фонда и распределение дотаций из него между бюджетами поселений утверждаются решением представительного органа муниципального района.

Районный фонд финансовой поддержки поселений распределяется без учёта фактически складывающихся расходов бюджетов поселений. В этом его важная особенность, способствующая повышению эффективности расходов бюджетов поселений .

2 Совершенствование функционирования государственных и муниципальных учреждений

В настоящее время проводится реформа государственных и муниципальных учреждений в соответствии с Законом от 8 мая 2010 г. № 83-Ф3 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по совершенствованию правового положения государственных (муниципальных) учреждений». Одним из основных направлений реформы, которое является ключевым для финансовых органов, является изменение методов финансирования государственных и муниципальных учреждений, существующих, в первую очередь, для оказания государственных и муниципальных услуг (всеми типами учреждений, в первую очередь - бюджетными и автономными) и выполнения государственных и муниципальных функций (в первую очередь - казенными учреждениями).

В соответствии со ст. 6 Бюджетного кодекса РФ государственные (муниципальные) услуги (работы) - это услуги (работы), оказываемые (выполняемые) органами государственной власти (органами местного самоуправления), государственными (муниципальными) учреждениями и в случаях, установленных законодательством РФ, иными юридическими лицами. Государственные и муниципальные бюджетные и автономные учреждения функционируют, прежде всего, для оказания таких услуг получателям услуг в соответствии с государственным (муниципальным) заданием (ст. 69.2 Бюджетного кодекса РФ).

В то же время законодательство содержит и иные определения услуг, в том числе государственных. Так, Закон от 27 июля 2010 г. № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных (муниципальных) услуг» определяет государственную (муниципальную) услугу как деятельность по реализации функций федерального органа исполнительной власти, государственного внебюджетного фонда, исполнительного органа государственной власти субъекта РФ, органа местного самоуправления, которая осуществляется по запросам заявителей в пределах полномочий соответствующего органа публичной власти. Таким образом, в данном случае происходит сужение понимания государственной (муниципальной) услуги по сравнению с термином бюджетного законодательства, на что следует обратить внимание финансовым органам при решении вопросов финансирования из бюджета подобных услуг.

Понятие услуг и работ широко используется в гражданском и налоговом законодательстве. Нормы гражданского и налогового права ориентированы, прежде всего, на потребителя услуги, а не на лицо, которое ее оказывает. Так, в понимании налоговых органов услуга - это деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (ст. 38 Налогового кодекса РФ), что на практике влечет проблемы в определении налоговой базы по налогу на добавленную стоимость.

Кроме того, неточное определение государственных и муниципальных услуг и недостаточное внимание к формированию их перечня может повлечь сложности при формировании устава учреждения и определения основных и иных видов деятельности учреждения, что связано с требованиями налоговых органов и необходимостью отражения соответствующих данных в статистических документах. Например, различные формы отчетности, предназначенные для учета юридических лиц и для статистики, требуют отражения видов экономической деятельности в соответствии с постановлением Госстандарта России от 6 ноября 2001 г. № 454-ст «О принятии и введении в действие ОКВЭД» (ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1). Общероссийский классификатор видов экономической деятельности»). Также существует ОК 002-93 (Общероссийский классификатор услуг населению), утвержденный постановлением Госстандарта России от 28 июня 1993 г. № 163, который в описании видов услуг также ориентирован скорее на потребителя услуги, чем на лицо, оказывающее услугу. В результате для финансистов и сотрудников отраслевых органов могут возникнуть трудности с точным описание содержания услуги и, как следствие, с определением точного объема ее финансирования из бюджета.

Таким образом, если в документах государственных и муниципальных учреждений будут описаны государственные и муниципальные услуги в тех формулировках, которые соответствуют бюджетному законодательству, это не будет соотноситься с требованиями к документам со стороны регистрирующих и статистических органов, которые используют термины, предназначенные для решения задач, связанных с классификацией и кодированием видов экономической деятельности, заявляемых учреждениями при регистрации, определением основного и других фактически осуществляемых видов экономической деятельности учреждений. При этом нюансы деятельности и непроизводственной сфере недостаточно отражены в ОКВЭД. Например, деятельность учреждения культуры, осуществляющего концертно-театральную деятельность, с использованием ОКВЭД можно описать практически лишь в двух направлениях:

- деятельность по организации и постановке театральных и оперных представлений, концертов и прочих сценических выступлений;

- деятельность концертных и театральных залов.

В этом случае перечень услуг будет явно недостаточным для учредительных документов, поэтому можно включить в устав описание основных видов деятельности по ОКВЭД, в дальнейшем расшифровав их применительно к основным направлениям деятельности учреждения. В этом случае финансируемая из бюджета услуга будет соотноситься с видами деятельности, закрепленными в уставе, что должно облегчить практическую работу по расчету субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания.

Что касается иных видов деятельности учреждений, для бюджетных и автономных учреждений такие виды деятельности должны стать источником доходов. При этом возможность осуществления деятельности, приносящей доход, должна быть предоставлена учреждению учредителем путем закрепления соответствующих положений в уставе юридического лица. Дополнительные виды деятельности можно описать в уставе без учета положений вышеназванных документов с условием их соответствия целям деятельности учреждения. Общего законодательно закрепленного перечня платных услуг государственных и муниципальных учреждений не существует, отраслевые законы лишь содержат общие упоминания, какие услуги могут быть оказаны за плату, что дает учреждению достаточно широкие возможности для определения дополнительных видов деятельности. При этом следует помнить, что платными услугами могут быть не только услуги, отличные от государственных (муниципальных) услуг, но и те же самые услуги, предоставленные с повышением качества (например, отдельная палата в больнице, ночной абонемент в библиотеках, индивидуальная экскурсия и т.д.).

Платные услуги, предусмотренные в качестве дополнительных видов деятельности государственных и муниципальных учреждений, должны вытекать из деятельности учреждения, должен быть четко определен порядок установления цены за услугу. Кроме того, возможность осуществления деятельности, приносящей доход должна быть предусмотрена в уставе. Однако для казенных учреждений возможность оказания платных услуг на практике несколько ограничена, поскольку заработанные (с разрешения учредителя) деньги не должны поступать самому казенному учреждению, а становятся доходами соответствующего бюджета (ст. 41 Бюджетного кодекса РФ). Также после окончания переходного периода целевые средства, поступающие от лиц, желающих поддержать казенное учреждение (безвозмездные пожертвования от физических и юридических лиц), считаются доходами бюджета.

Однако, по мнению Минфина России (письмо от 17 мая 2011 г. № 02-03-09/20-16), при поступлении в соответствующий бюджет бюджетной системы целевых средств сверх объемов, утвержденных решением о бюджете, на сумму указанных поступлений могут быть увеличены бюджетные ассигнования главным распорядителям бюджетных средств для последующего доведения до конкретного казенного учреждения лимитов бюджетных обязательств для осуществления целевых расходов в порядке, установленном соответствующим финансовым органом, в случае, если решением о бюджете предусмотрена увязка соответствующих доходов и расходов.

Некоторые проблемы возникают и в связи с отменой субсидиарной ответственности собственника применительно к бюджетным и автономным учреждениям. Такая ответственность сохраняет силу только по отношению к казенному учреждению. В этом случае бюджетное или автономное учреждение может нести ответственность, например, из обязательств, возникших вследствие причинения вреда физическому лицу, и возместить такой вред учреждение должно самостоятельно, поскольку данное, бремя больше не ложится на бюджет. Финансовым органам следует обращать внимание на то, что в результате подобной ситуации, например, автономные учреждения, имея счет в банке, могут потерять размещенные на этом счете средства, которые не защищены принципом иммунитета бюджета. При этом если автономное учреждение разместило на счете не только самостоятельно заработанные средства, но и бюджетные средства, выделенные ему в виде субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания, то исполнение судебного решения может быть осуществлено и за счет бюджетных средств- Поэтому следует рекомендовать автономным учреждениям не размещать бюджетные средства на счетах в кредитных организациях, а оставить их на счете в Казначействе или финансовом органе.

Сотрудникам финансовых органов, главных распорядителей бюджетных средств следует иметь в виду еще один финансовый риск в распоряжении автономными учреждениями своими средствами. При принятии решения о размещении средств на счетах в кредитной организации следует помнить о том, что кредитная организация может обанкротиться или у нее может быть отозвана лицензия, а средства юридических лиц на счетах в отличие от средств физических лиц не защищены путем страхования. В этом случае средства на счете могут быть потеряны, и не всегда на практике кредитор кредитной организации получает их возмещение в полном объеме.

Также следует обратить внимание на определение правового режима имущества государственных и муниципальных учреждений, которые владеют им на праве оперативного управления. Общее вещное право оперативного управления для различных типов учреждений приобретает достаточно широкое содержание, поскольку казенное учреждение сильно ограничено в своих возможностях по распоряжению имуществом, а автономное и бюджетное учреждения имеют более широкие права, вплоть до возможности самостоятельно приобретать и отчуждать имущество за счет средств, полученных ими от приносящей доход деятельности. При этом они не приобретают права собственности на такое имущество, пусть и приобретенное за счет собственных средств, что на практике вызывает определенные сложности при регистрации права на данное имущество, поскольку регистрирующие органы не всегда понимают соотношение прав учредителя и учреждения на такое имущество и считают собственниками сами учреждения.

Однако в соответствии с гражданским законодательством собственности учреждений не существует, даже применительно к самостоятельно заработанным средствам и приобретенному за их счет имуществу, что влечет на практике не очень стандартную ситуацию: учреждение сохраняет право свободного распоряжения таким имуществом, но не получает прав собственности на него, а формальный собственник почти не влияет на использование такого имущества.

Если по отношению к казенным учреждениям собственник несет обязанность содержания их имущества в полном объеме, в случае с автономным или бюджетным учреждением он обязан обеспечивать только содержание закрепленного за ними недвижимого и особо ценного движимого имущества. Финансовое обеспечение содержания остального имущества, в том числе приобретенного за счет средств, полученных учреждением от приносящей доход деятельности, осуществляется за счет самого бюджетного или автономного учреждения. Чтобы не возникло ситуации, когда на учреждение ляжет непосильное бремя содержания имущества, не закрепленного за ним учредителем, следует рассчитать наиболее оптимальное соотношение между необходимостью содержать имущество и желанием распоряжаться им самостоятельно таким образом, чтобы не потерять указанное имущество и обеспечить полноценное осуществление учреждением своей основной деятельности.

При этом самому учреждению необходимо иметь достаточно имущества, чтобы иметь возможность осуществлять приносящую доход деятельность, поскольку в случае отсутствия необходимой материальной базы учреждение не сможет зарабатывать дополнительные средства. Сотрудникам финансовых органов следует иметь в виду, что в случае использования для осуществления деятельности, приносящей доход, закрепленного за учреждением имущества следует точно рассчитать объем финансового обеспечения содержания такого имущества, поскольку на практике не всегда можно легко и точно рассчитать долю имущества, используемую для осуществления основных видов деятельности учреждения, и приносящую доход, даже в случае сдачи имущества в аренду.

Как показывает опыт работы в новых условиях, в числе иных трудностей в финансовой сфере деятельности государственных и муниципальных учреждений на региональном и местном уровне можно выделить следующие практические сложности:

1)вопросы расчета нормативных затрат финансового обеспечения государственных и муниципальных заданий и установление первоначальных нормативов затрат на оказание учреждениями услуг. Часто на практике стремятся идти по пути метода «обратного счета», тогда как надо переходить на новые методы расчета финансирования государственных и муниципальных услуг. Иногда учредитель не выделяет субсидию в установленные сроки, а требует предоставления отчета о выполненных работах или услугах за отчетный период, финансируя их уже по факту выполнения;

2)составление заданий для учреждений представляет собой значительные трудности в связи с отсутствием опыта на местах по составлению таких документов. Учредители часто не могут точно сформулировать наименование и содержание услуги, разделить ее на подуслуги, сформировать перечень показателей качества услуги;

3)определение форм и методов контроля за деятельностью бюджетных и автономных учреждений. Законодательство не содержит четких, детальных и последовательных требований и правил осуществления финансового контроля за деятельностью учреждений, а закрепляет лишь самые общие упоминания о контроле за исполнением государственных и муниципальных заданий и использованием имущества учреждений.

Кроме того, на местах не всегда существует достаточная нормативно-правовая база для полноценной реализации финансовых аспектов реформы. В случае отсутствия необходимых актов реализация положений реформы на практике сильно затрудняется, поскольку отсутствуют достаточные правовые основания для выделения соответствующих средств из бюджета. Такие нормативные акты должны регулировать следующие вопросы (речь идет лишь об актах, касающихся вопросов финансирования и содержания имущества учреждений, а не всех вопросов реформы):

-особенности регулирования деятельности муниципальных учреждений в переходный период;

-порядок осуществления контроля за деятельностью всех типов учреждений (в том числе финансового);

-порядок осуществления и финансового обеспечения бюджетными и автономными учреждениями полномочий органов государственной власти и местного самоуправления по исполнению публичных обязательств перед физическим лицом, подлежащих исполнению в денежной форме;

-порядок определения объема и условий предоставления субсидий из бюджета учреждениям на возмещение нормативных затрат, связанных с оказанием услуг в соответствии с государственными и муниципальными заданиями;

-порядок определения видов особо ценного движимого имущества бюджетных и автономных учреждений;

-порядок предоставления бюджетных инвестиций бюджетным и автономным учреждениям;

-положение об условиях и порядке формирования задания учредителя в отношении автономного учреждения, созданного на базе имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, и порядке финансового обеспечения выполнения задания;

-порядок составления, утверждения и ведения бюджетных смет казенных учреждений;

-порядок составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности бюджетного и автономного учреждения;

-порядок составления и утверждения отчета о результатах деятельности учреждений и об использовании закрепленного за ними имущества;

-порядок определения платы за выполненные работы, оказанные услуги для граждан и юридических лиц, относящиеся к основным видам деятельности учреждения и предоставляемые учреждением на платной основе;

-предельно допустимые значения просроченной кредиторской задолженности бюджетных учреждений, превышение которых влечет расторжение трудового договора по инициативе работодателя в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации с руководителем бюджетного учреждения;

-порядок учета и хранения исполнительных документов, предусматривающих обращение взыскания на средства бюджетных учреждений и иных документов, связанных с их исполнением;

-порядок взыскания неиспользованных остатков средств при отсутствии потребности в направлении их на те же цели;

-порядок открытия и ведения лицевых счетов, проведения кассовых выплат всеми типами учреждений;

-порядок открытия и ведения лицевых счетов финансовым органом (в случаях, установленных законодательством);

-порядок проверки документов по возникновению денежных обязательств и соответствия содержания операций кодам бюджетной классификации и целям предоставления субсидий учреждениям.

Нормативно-правовое и методическое урегулирование вышеуказанных вопросов позволит усовершенствовать деятельность бюджетных учреждений в сфере предоставления государственных и муниципальных услуг на принципах бюджетирования, ориентированного на результат, в целях наиболее полного удовлетворения потребностей юридических и физических лиц и совершенствования функционирования бюджетного сектора в целом.

3 Проблемы и перспективы развития государственных и муниципальных финансов в России

Большие изменения, которые происходят в экономике и социальной сфере России, обуславливают современную актуальность задачи целенаправленного использования финансов в интересах развития страны, ее регионов и муниципальных образований. Данная задача требует определить реальные пути усиления воздействия финансов на социальное производство, получить с их помощью высокие экономические и общественно значимые результатов. Поэтому возникает необходимость в тщательном анализе проводимых органами государственной власти реформ в области социальной защиты и социального обеспечения граждан.

Государственная социальная политика - обязательный атрибут современной рыночной экономики. Социальная стабильность является одним из важнейших условий экономического развития. В компетенции государства находится возможность сглаживания негативных социальных последствий, характерных рынку, это необходимо для предупреждения социальных конфликтов и напряженности в обществе.

В современной Российской Федерации остро стоит проблема сокращения рождаемости и небольшой продолжительности жизни населения, а также низкого уровня жизни. Переход на рыночную экономику, обусловивший возникновение различных форм собственности, формирование рынка труда, сильно изменил представления о механизме социальной защиты граждан. Поэтому возникала необходимость решения задачи в отношении корректировки механизма реализации социальных гарантий населению, которые были установлены в Конституции РФ и других законодательных актах. В рамках реформ, которые проводятся на сегодняшний день, установлено, что государство способно гарантировать предоставление лишь минимального перечня и объема услуг населению РФ, а материальные и нематериальные услуги сверх данного минимума граждане могут получать на платной основе, в зависимости от своих материальных возможностей. В создавшихся условиях нужно четко определить данный минимальный набор социальных гарантий, которые предоставляются за счет финансовых ресурсов государства, а также нужно разработать и создать новые механизмы социальной защиты граждан.

Результат решение данной задачи зависит от общего состояния и устойчивости государственных и муниципальных финансов, являющихся источником финансирования мероприятий по социальной защите граждан РФ .

Для усовершенствования финансового механизма социальной защиты населения необходимо провести комплекс мер, которые направлены на создание эффективной системы социальной помощи. Это позволит не только более полно реализовать принцип социальной справедливости, но и повысить эффективность государственных и муниципальных расходов на социальную поддержку граждан РФ.

Актуальность проблемы разработки научно обоснованных основ функционирования государственных и муниципальных финансов, совершенствования нормативно-правовой базы их организации предопределяются также зависимостью российской экономики от мировой конъюнктуры цен, отраслевыми и территориальными диспропорциями, существующими в РФ.

В процессе становления и развития рыночных отношений в нашей стране появляются и все больше обостряются социально-экономические проблемы, которые не могут быть решены автоматически. Отраслевые кризисы, безработица, нарушения в денежном обращении, обострение конкуренции на мировых рынках требуют государственного финансового вмешательства.

Государственное управление может поддержать социально-экономическую стабильность современной рыночной экономики с ее сложными связями и тесной взаимозависимостью отдельных сфер.

Немалую роль в нашем государстве играет развитие системы налогообложения, построение налоговой системы, соответствующей современным требованиям развития государственной экономики.

Самыми актуальными проблемами современного этапа развития налоговых систем государств с рыночной экономикой являются:

сложность налоговых систем для налогоплательщиков, что обуславливает снижение эффективности управления налоговыми органами. Это обуславливает рост издержек на процессы налогового администрирования, а также увеличивает масштабы уклонения от уплаты налогов;

законодательно установленные ставки налогов являются слишком высокими и неподъемными для многих организаций, что негативно сказывается на принятии экономических вопросов; - несовершенная система налогообложения ведет к тому, что предприятия вкладывают свои средства и меняют структуру бухгалтерского баланса не по экономическим, а по налоговым соображениям;

все больше растет роль финансирования инвестиций за счет заемных, а не собственных средств.

Ограниченные возможности для финансирования государственных расходов через налоги, а также стремление к более рациональному использованию факторов производства, природных ресурсов в том числе, обуславливают настоятельную необходимость решения этих проблем и в России.

Также объективной и острой необходимостью на сегодняшний день является оценка долгосрочных последствий проведения реформ в бюджетно-налоговой сфере.

Но, несмотря на актуальность данной проблемы, вопросы нахождения путей решения данных вопросов недостаточно изучаются и не находят должного отражения в научных исследованиях и публикациях. Поэтому отсутствует теоретическое обоснование мер по обеспечению финансовой стабильности и бюджетной устойчивости в РФ, что негативно сказывается на качестве принимаемого финансово-бюджетного законодательства, снижении эффективности государственного финансового регулирования социально-экономических процессов

В связи с этим возникает большая необходимость в разработке и реализации комплекса мероприятий по улучшению управления государственными и муниципальными финансами, а также повышению эффективности государственного финансового воздействия на социально-экономические процессы в России, что позволит обеспечить более устойчивый экономический рост и улучшение качества жизни населения РФ.

Чтобы решить данную проблему, нужно определить перспективы развития государственных и муниципальных финансов, оценить их соответствие современным требованиям развития РФ, обоснованность выбора направлений и механизмов государственного финансового регулирования социально-экономических процессов в условиях проведения широкомасштабных реформ в нашей стране и высокого уровня ее зависимости от внешних факторов .

На современном этапе реформа местного самоуправления выходит на принципиально новый качественный уровень развития. Однако эффективность ее осуществления во многом зависит от правильного понимания сущности природы местного самоуправления, его роли и места в демократической системе управления обществом.

Самостоятельность органов местного самоуправления и организационная независимость, удаленность от властных структур не уменьшают его значения в качестве элемента государственного устройства России. Увеличение значения государства в местном управлении обеспечивает более эффективную реализацию и защиту общенациональных интересов. Смысл развития местного самоуправления заключается в том, что это даст возможность освобождения органов государственной власти от выполнения функций, которые более эффективно осуществляются на местном уровне. Государство же должно заниматься вопросами более важных общенациональных проблем. В компетенции местной власти находится:

обеспечение населения жильем;

предоставление качественных коммунальных услуг;

предоставление услуг местного транспорта и связи;

благоустройство территорий;

создание условий обеспечения качественного образования и медицинской помощи населению;

улучшать торгового, бытового и культурного обслуживания населения.

Такие задачи местная власть сможет решить оперативнее и эффективнее, чем государство, и при этом учесть потребности граждан. Также в ответственности местных органов самоуправление находятся поддержание общественного порядка и должной экологической ситуации. Таким образом, местные органы самоуправления наделены полномочиями во всех сферах жизни общества, что дает им эффективно работать в направлении улучшения качества и быстроты удовлетворения потребностей граждан.

Управление экономическими отношениями на уровне муниципалитета обеспечивает:

общемуниципальные производственно-социальные пропорции;

наращивание производства конкурентоспособной продукции и услуг;

укрепление материальной базы социальной сферы .

Функции местного самоуправления обусловлены целями и задачами пропорционального и динамического развития производственно-социального муниципального образования в целом и находящихся в нем предприятий, отраслей и подотраслей. Муниципализация собственности на объекты социальной производственной инфраструктуры является эффективным средством устойчивого функционирования и развития муниципальных образований как единого целого, объединения и рационального использования имеющихся материальных и финансовых ресурсов, обеспечения населению социальных гарантий.

Таким образом, муниципальное образование представляет собой целостную систему, которая включает в себя следующие элементы:

территории, в пределах которой осуществляется местное самоуправление; - население и выборные органы, которые уполномочены осуществлять местное самоуправление на определенной территории;

муниципальная собственность и местный бюджет.

Переход на новый качественный уровень управления региональными и муниципальными финансами явился одним из важнейших условий эффективного функционирования государственных и муниципальных финансов в целях улучшения социального положения населения, повышения качества социальной инфраструктуры и инвестиционной привлекательности территорий. Министерство финансов Российской Федерации поддержало нормативное закрепление в российской практике понятия «лучшая практика», которое отражает новую идеологию управления общественными финансами.

Правительство несет ответственность за предоставление определенных общественных услуг и контролирует качество управления региональными и местными финансами, а также стремится к совершенствованию технологий и процедур, которые применяются региональными и местными властями, в рамках, не противоречащих принципам добровольности их применения и разделения полномочий между уровнями власти.

Основными принципами - требованиями введения «лучших практик» являются:

гибкость по отношению к изменяющейся экономической, политической и финансовой среде;

поэтапное введение «лучших практик» в силу существующих различий в уровнях управления и финансово-технических возможностях региональных и муниципальных органов власти;

предъявление высоких требований к участникам, вовлеченным в процесс применения «лучших практик»;

добровольность и автономное от федеральных органов применение процедур «лучших практик»;

исключение из положений «лучшей практики» общеэкономических вопросов и отражение исключительно вопросов управления финансами.

«Кодекс лучшей практики» управления территориальными финансами особое внимание уделяет механизмам управления финансами на уровне бюджетных организаций, поскольку здесь находится одна из отправных точек реформирования всей системы управления финансами органов власти изнутри. Именно бюджетные организации являются тем управленческим уровнем, который непосредственно занимается оказанием бюджетных услуг и где стандарты, нормативы и приоритеты соединяются с организационными и финансовыми ресурсами .

Заключение

В последнее время в Российской Федерации произошли существенные изменения в области финансовых взаимоотношений бюджетов различного уровня на основе укрепления бюджетного федерализма, повышения бюджетной дисциплины, прозрачности и стабильности распределения финансовых ресурсов.

Задачами, решение которых обеспечит повышение эффективности и улучшение качества управления государственными и муниципальными финансами, на сегодняшний день являются:

укрепление финансовой самостоятельности субъектов Российской Федерации; - создание предпосылок для большей мотивации увеличения поступления объемов средств в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты;

создание условий для лучшей мотивации в целях улучшения качества управления государственными и муниципальными финансами;

повышение прозрачности региональных и муниципальных финансов; - оказание методологической и консультационной помощи субъектам Российской Федерации для того, чтобы повысить эффективность и качество управления государственными и муниципальными финансами, а также, чтобы более полно обеспечить реализацию реформ местного самоуправления.

При решении задач, связанных с вопросами укрепления финансовой самостоятельности субъектов РФ, требуется обеспечение стабильности налогового законодательства и межбюджетных отношений в Российской Федерации. Это позволит осуществлять среднесрочное бюджетное планирование более достоверно и объективно.

Бюджетный кодекс РФ предусматривает ряд важных норм, которые призваны обеспечить стабильность и устойчивость развития региональных и муниципальных финансов. Например, определяется порядок разграничения поступлений в бюджеты разных уровней от федеральных налогов и сборов, рассматривается вопрос необходимости внесения некоторых изменений в законодательные акты, в том числе в закон о бюджете. Также в БК РФ определено, что прогнозирование объема Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ на следующий финансовый год осуществляется с помощью индексации объема Фонда в текущем финансовом году на прогнозируемый уровень инфляции.

Но данные мероприятия являются недостаточными в связи с переходом к среднесрочному финансовому планированию бюджетов всех уровней, так как они требуют конкретности и четкости на достаточно длительный период.

С этим связано лишение прав внесения изменений на федеральном уровне в бюджетное и налоговое законодательство в части налогов и сборов, которые относятся к бюджетам субъектов РФ и местным бюджетам, что обеспечивает снижение налогооблагаемой базы, а также определяет изменения расходных обязательств бюджетов регионов без соответствующей компенсации из федерального бюджета .

Особого внимания заслуживает порядок совершенствования механизмов распределения инвестиционной финансовой помощи бюджетам субъектов Российской Федерации, которая предоставляется из федерального бюджета. На сегодняшний день в нашей стране инвестиционная финансовая помощь осуществляется в рамках Федерального фонда регионального развития и не программной части Федеральной адресной инвестиционной программы. При этом для решения этих задач часто применяются механизмы распределения инвестиционной финансовой помощи и условия ее предоставления, которые не имеют определенной взаимосвязи.

Учитывая действующий федеральный закон о разграничении полномочий между федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления целесообразным будет разграничение финансирования инвестиционных мероприятий, которые могут способствовать увеличению федеральной и региональной собственности. Так, предстоит обеспечить финансирование инвестиций в объекты федеральной формы собственности в рамках Федеральной адресной инвестиционной программы. Инвестиционную поддержку регионов и муниципальных образований необходимо осуществлять, учитывая уровень их бюджетной обеспеченности и используя механизмы дополнительного финансирования.

Чтобы завершить строительство объектов, которые относятся к собственности субъектов Российской Федерации и муниципальной собственности и включены в осуществляемую инвестиционную программу, нужно выделить резерв средств в федеральном бюджете в объеме, который будет соответствовать доле федерального бюджета в общем объеме ассигнований, необходимых для завершения строительства указанных объектов.

Средства, выделенные для оказания финансовой помощи для реализации полномочий государственным властям субъектов РФ и органов местного самоуправления, должны концентрироваться специально созданном для этого Федеральном фонде софинансирования расходов. Общие принципы распределения средств Фонда обеспечат повышение прозрачности межбюджетных трансфертов и их обоснованность.

Также существует необходимость в разработке и внедрении механизмов мониторинга и оценки федеральными органами исполнительной власти эффективности реализации полномочий, которые предоставляются органам государственной власти субъектов РФ и органам местного самоуправления, а также повышении ответственности за исполнение делегируемых полномочий .

Учитывая отчетные данные об использовании субвенций Федерального фонда компенсаций, нужно изменить порядок предоставления отчетности субъектов РФ о реализации переданных полномочий, обязать федеральные органы исполнительной власти предоставлять ежегодный доклад по оценке эффективности исполнения субъектами РФ делегируемых полномочий. Данные мероприятия по развитие системы мониторинга переданных полномочий позволят своевременно выявить недостатки и улучшить качество услуг, предоставляемых населению государством.

С целью мотивации увеличения поступлений доходов в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты требуется установить условия осуществления бюджетного процесса для субъектов РФ в зависимости от уровня их дотационности и закрепить это законом. Это позволит обеспечить большее стремление к увеличению собственных доходов и переходу из категории субъектов РФ с низким уровнем бюджетной обеспеченности в категорию с более высоким уровнем бюджетной обеспеченности.

Учитывая объемы межбюджетных трансфертов за последние 2 - 3 отчетных годовых периода, которые были предоставлены федеральным бюджетом, было выделено 3 группы субъектов Российской Федерации. К каждой группе необходимо предъявить особые, соответствующие конкретному уровню развития, требования.

Субъекты РФ, в бюджетах которых доля финансовой помощи из федерального бюджета не превышает 20% объема собственных доходов, должны соблюдать требования, которые определены бюджетным законодательством РФ. Данные требования касаются вопросов ограничения предельных размеров государственного долга и дефицита бюджета субъекта РФ.

В отношении субъектов РФ, в бюджетах которых доля финансовой помощи из федерального бюджета составляет более 60% объема собственных доходов, требуется предпринять следующие меры:

установить требование ввести дополнительные ограничения на объем государственного долга и величину дефицита бюджетов соответствующих субъектов РФ; управление финансы муниципальный правовой

заключить в обязательном порядке соглашение с Министерством финансов РФ, предполагающее повышение эффективности использования бюджетных средств и увеличение поступления налоговых и неналоговых доходов бюджета субъекта РФ;

ввести запрет на финансирование из бюджетов субъектов РФ мероприятий, которые Конституция РФ и федеральные законы не отнесли к полномочиям органов государственной власти субъектов РФ;

обеспечить проведение ежегодных проверок исполнения бюджета субъекта РФ, которую обязана проводить Счетная палата РФ или Федеральная служба финансово-бюджетного надзора.

Подобные требования ведения бюджетного процесса должны касаться и взаимоотношений субъектов РФ и муниципальных образований.

Кроме указанных институциональных норм воздействия на субъекты РФ необходимо осуществлять мероприятия по усовершенствованию методики распределения финансовой помощи из федерального бюджета .

Результаты работы органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления по увеличению поступлений налогов и сборов в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты целесообразно учитывать при распределении дотаций на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов субъектов РФ.

Также некоторых совершенствований требует процедура заключения и исполнения соглашений об оздоровлении государственных финансов с высокодотационными субъектами РФ. Это достигается путем определения прав, обязанностей и порядка действия сторон, предусматривающихся в случае нарушения условий соглашений.

Реформой разграничения полномочий была законодательно закреплена большая часть полномочий по предметам совместного ведения РФ и субъектов РФ за органами государственной власти субъектов РФ. Поэтому эффективность использования региональных финансов существенно зависит от устойчивости финансов государства в целом.

Для стимуляции и мотивации решения вопросов в сфере улучшения качества управления региональными финансами целесообразно будет разработать и внедрить систему ежегодной рейтинговой оценки результатов работ, которые были проведены органами государственной власти субъектов РФ по управлению финансами в текущем году. Особое внимание нужно уделить применению новых принципов финансирования бюджета, которые ориентированы, прежде всего, на результат, а также вопросам, которые касаются среднесрочного бюджетного планирования. Также необходимо ввести систему финансового поощрения субъектов РФ, которые добились наибольших успехов .

Чтобы улучшить деятельность органов государственной власти субъектов РФ в области вопросов, касающихся финансового оздоровления и улучшения качества управления государственными и муниципальными финансами, содействия реформированию бюджетной сферы и бюджетного процесса, стимулирования экономических реформ в субъектах РФ и муниципальных образованиях в составе федерального бюджета был образован Фонд реформирования региональных и муниципальных финансов.

Механизм финансирования из Федерального фонда софинансирования социальных расходов требует некоторых доработок. Учитывая успешный опыт применения данного Фонда в области ускорения темпов реформы жилищно-коммунального хозяйства, можно предположить необходимость расширения сфер его применения, основанного на выполнении субъектами РФ ряда условий, от которых будут зависеть размеры предоставляемых им средств Фонда. Прежде всего, это потребует определения круга приоритетных полномочий органов государственной власти субъектов РФ, финансируемых из бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. Они которые могут быть использованы для софинансирования из федерального бюджета. Также необходимо регламентировать условия получения данной финансовой помощи в соответствии с показателями качества выполнения определенных задач, порядок ее формирования и распределения.

Применение механизма софинансирования из федерального бюджета обеспечит в первую очередь выполнение собственных полномочий органами государственной власти субъектов РФ, которые имеют социальную направленность. Например, к таким полномочиям относится предоставление гражданам целенаправленных субсидий на оплату жилья и коммунальных услуг, а также социальная поддержка отдельных категорий граждан.

Для определения уровня дополнительного финансирования из федерального бюджета по отдельным полномочиям, финансируемым из бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, целесообразно применять механизм дифференцированного определения объемов предоставления субсидий, который будет учитывать показатели качества управления финансами.

Одним из важных направлений работы по повышению качества и эффективности управления государственными и муниципальными финансами является укрепление бюджетной дисциплины субъектов РФ.

Бюджетной законодательство Российской Федерации установило целый ряд параметров и критериев, которые должны использоваться при формировании и исполнении бюджетов бюджетной системой РФ. Необходимо обеспечить соблюдение данных условий в обязательном порядке. Одним из таких параметров является, например, ограничение предельных размеров долга и дефицита бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, а также расходов на обслуживание долга.

Однако, несмотря на экономическую целесообразность и безусловность указанных ограничений, выявлено их нарушение значительным количеством субъектов Российской Федерации. При этом предоставленное Министерству финансов РФ право на приостановление перечисления межбюджетных трансфертов субъектам, которые нарушают федеральное законодательство, на практике не удалось эффективно применить и воплотить.

Несоблюдение ограничений, которые были утверждены Бюджетным кодексом РФ, обусловлено, прежде всего, отсутствием необходимой регламентации процедуры и последовательности действий по применению санкций к субъектам РФ, нарушающим бюджетное законодательство . Государственные и муниципальные финансы имеют единую ценностную ориентацию, но в каждом конкретном случае отражают особенности, выражающиеся в специфике их функционирования и развития в рамках федерации, субъектов федерации и муниципальных образований.

Государственные и муниципальные финансы позволяют эффективно и комплексно воздействовать на реальный сектор экономики. Развитие государственных и муниципальных финансов определяется необходимостью создания единой системы финансового воздействия на сбалансированное движение ресурсов и капитала в рамках федерации, субъектов федерации и муниципальных образований.

Использование соответствующих современным условиям форм и способов государственного финансового управления требует их тщательного изучения. Нельзя допускать бездумного подражания зарубежному опыта, так как Российская Федерация имеет свою особую специфику, и такой подход может негативно сказаться на процессах стабилизации и совершенствования экономики и экономического прогресса в стране в целом.

Именно государственными и муниципальными финансами создаются и обеспечиваются условия стабилизации и экономического роста, и именно они позволяют эффективно управлять бюджетными потоками и способствуют полной реализации финансовой политики страны.

Очень важно помнить, что проводимая финансовая, денежная, кредитная и социально-экономическая политика должна быть согласована и взаимосвязана, и должна учитывать интересы широких слоев населения, которые составляют основу национального богатства и обладают значительным интеллектуальным потенциалом. Преодоление финансового кризиса находится в плоскости макроэкономической стабилизации на базе оживления, развития реального сектора экономики, приводящего к расширению налогооблагаемой базы, и укрепления основ федеративного устройства государства .

Библиографический список

1.Конституция РФ. - М: Издательство ЭЛИТ, 2004 г. - 15, 17, 29 с.

Федеральный закон от 06.10.1999 № 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов субъектов Российской Федерации».

Александров А.В. Особенности управления финансовыми потоками на межмуниципальном уровне //Финансы. - №7.

Бабич А.М. Государственные и муниципальные финансы / Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ, 2007. - 520 с.

Брайчева Т.В. Государственные финансы России / Учебник для вузов. - СПб.: Питер, 2004. - 622 с.

Вахрин П.И. Финансы / Учебник для вузов. - М.: Информационно-внедренческий центр «Маркетинг», 2004. - 598 с.

Годин А.М., Подпорина И.В. Бюджет и бюджетная система Российской Федерации / Учебное пособие. - М.: Дашков и К, 2002.

8.Гранберг А.Г. Основы региональной экономики: Учеб. пособ. для вузов. - М.: 2001. - 25-30с.

9.Грязнова А.Г. Финансы / Учебник. - М: Финансы и статистика, 2005. - 64 - 87 с.

Дадашев А.З. Финансовая система России / Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 422 с.

Деева А.И. Финансы / Учебное пособие. - М: Экзамен, 2004.

Дробозина Л.А. Финансы. М.: ЮНИТИ, 2003.

Душиц С.И. Финансы / Учебник, под ред. проф. С.И. Душица, проф. В.А. Слепова. - М.: Российская экономическая академия, 2008. - 514 с.

Ермасова Н.Б. Государственные и муниципальные финансы теория и практика в России и зарубежных странах. - М.: Высшее образование, 2008.

Лушина С.И., Слепова В.И. Финансы. - М: РЭА, 2000.

Мысляева И.Н. Финансы / Учебник для вузов. - М.: Инфра-М, 2009. - 690 с.

Нешитой А.С. Финансы / Учебник для вузов. - М.: Финансы, 2004. - 618 с.

Павлова Л.Г. Государственные и муниципальные финансы / Учебник. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2008. - 426 с.

Подкуйко М.С. Эффективность управления общественными финансами - инновационная задача обеспечения безопасности в Бюджетно-налоговой сфере // Финансы и кредит. - 2007. - №40.

Поляк Г.Б. Бюджетная система России. - М.: Юнити, 2010.

Самсонов Н.Ф. Финансы, денежное обращение и кредит. - М.: ИНФРА-М, 2001.

Свиридов О.Ю. Финансы, денежное обращение, кредит: Учебное пособие. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2003.

Солянникова С.П. Направления совершенствования управления государственными финансами / сборник научных трудов к Международной научно-практической (заочной) конференции «Проблемы функционирования финансовой системы страны и пути их решения. - Ижевск, 2004. - 55 с.

Федулова С.Ф. Финансы / Учебное пособие. - М: «Кнорус», 2005.

Черник Д.Г. Финансовая система России / Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 516 с.

Циммерманн Х. Муниципальные финансы / Учебник. - М.: Дело и сервис, 2008. - 422 с.

Янжул И.И. Основные начала финансовой науки: учение о государственных доходах. - М.: Статут, 2002. - 8 -9 с.

Приложение 1

Рисунок 2. Правовая основа управления финансами в РФ

Репетиторство

Нужна помощь по изучению какой-либы темы?

Наши специалисты проконсультируют или окажут репетиторские услуги по интересующей вас тематике.
Отправь заявку с указанием темы прямо сейчас, чтобы узнать о возможности получения консультации.

Термин «финансы» происходит от латинского слова finis, означающего конец, окончание, а именно завершение платежа, оконченный расчет. Позднее от finis произошло слово financia (финансы), обозначающее денежный платеж.

Таким образом, финансы - исторически сложившаяся экономическая категория. Она возникла с развитием товарноденежных отношений. Исходным условием возникновения финансов является товарное производство, опосредованное денежными отношениями.

Финансы являются неотъемлемой частью денежных отношений, их роль и значение зависят от того, какое место денежные отношения занимают в экономике. На поверхности общественной жизни финансы существуют как движение наличных и безналичных денежных средств. В отличие от денег, выполняющих роль всеобщего эквивалента, финансы являются экономическим инструментом распределения и перераспределения валового внутреннего продукта и национального дохода, а также средством контроля за образованием и использованием фондов денежных средств.

Финансы - экономические отношения, связанные с формированием, распределением и потреблением централизованных и децентрализованных денежных средств для выполнения функций и задач государства.

Особое положение в финансовой системе принадлежит государственным и муниципальным (местным) финансам, что обусловлено их специфическим назначением - обеспечить органы государственной власти и местного самоуправления (МСУ) денежными средствами, необходимыми для выполнения возложенных на них функций.

Государственные и муниципальные финансы - это денежные отношения, возникающие в ходе формирования и использования денежных средств органами государственной власти и МСУ.

С помощью государственных и муниципальных финансов органы государственной власти и МСУ осуществляют регулирование социальных процессов, оказывают влияние на развитие приоритетных отраслей экономики, сглаживают различия в уровне социально-экономического развития отдельных территорий страны и др.

Современная рыночная экономика представляет собой смешанную систему, в которой тесно взаимодействуют механизмы общественного и частного регулирования. Экономической основой, на которой держится вся система государственного участия в хозяйственной жизни страны, являются государственные финансы. Это важнейший инструмент реализации экономической политики правительства. Можно сказать, что сама экономическая политика больше чем наполовину состоит из финансовой и денежно-кредитной.

Государственные финансы являются важнейшим рычагом, с помощью которого правительство оказывает влияние на весь процесс производства и распределения. Государственные финансы можно определить как совокупность централизованных и децентрализованных денежных фондов, управляемых государственными органами с целью обеспечения общегосударственных и социальных потребностей.

Государственные фонды образуются главным образом за счет изъятия через налогообложение части доходов из других подсистем финансовой системы. В состав государственных финансов входят различные обособленные звенья.

Ведущую роль в системе государственных финансов играют межбюджетные отношения. Они складываются на федеральном, региональном и местном уровнях. Посредством межбюджетных отношений государство формирует значительную часть национального дохода.

Г осударство не только формирует финансовые ресурсы, но и осуществляет расходы. Эти два процесса тесно связаны между собой и выражаются в таких экономических формах, как государственные доходы и государственные расходы.

Состав государственных финансов представлен на рис. 1.1.

Рис. 1.1. Состав государственных финансов в РФ

Финансы региона - неотъемлемая составная часть финансовой системы страны. Их содержание и социальноэкономические функции определяются теми же характеристиками, что и для финансов страны в целом, а их роль отличается лишь спецификой тех задач управления, которые реализуются на данном - региональном или местном - уровне федеративной структуры государства с учетом сложившейся и нормативно закрепленной системы распределения полномочий и ответственности Федерации, ее субъектов и институтов МСУ.

Являясь инструментом проведения региональной социально-экономической политики, финансы региона должны способствовать развитию производства, росту занятости, привлечению инвестиций, в т. ч. в те отрасли, которые являются приоритетными с точки зрения текущих и долговременных задач функционирования регионального хозяйственного комплекса.

Финансы региона в их социальной функции должны обеспечить необходимыми жизненными ресурсами те группы населения, которые по возрасту или иным причинам не в состоянии участвовать в процессе материального производства, но должны иметь гарантированный материальный доход.

В настоящее время заметна тенденция к усилению социальных функций региональных финансов. Это связано с тем, что в последние годы основное бремя финансирования затрат социального характера перемещается именно на систему региональных и местных финансов.

Основная особенность финансов региона заключается в том, что здесь действуют как бы три самостоятельные финансовые подсистемы - государственная, в т. ч. самого субъекта РФ; муниципальных образований, конституционно независимых от государства, а также отдельных юридических и физических лиц, прежде всего, хозяйствующих субъектов. Первые две подсистемы традиционно относятся к категории централизованных финансов (бюджетная система и централизованные внебюджетные фонды); третья подсистема - к категории децентрализованных финансов.

Финансы частных юридических и физических лиц, естественно, не находятся в прямой юрисдикции региональных или местных органов власти, однако в значительной степени также являются объектом управления, объектом региональной финансовой политики через инструменты налогообложения, бюджетного финансирования социальных сфер, финансирования регионального и муниципального заказа.

Таким образом, поскольку в конечном счете все подсистемы финансов региона находятся на одной и той же территории и исходят из интересов одних и тех же жителей региона, такое разделение, естественное для условий многоукладного рыночного хозяйства, не должно препятствовать консолидированному участию этих подсистем в решении местных социально-экономических проблем. Разница лишь в принципах действия, зоне действия и степени ответственности каждой из подсистем. Единое поле деятельности всех финансов региона диктует и единый критерий оценки управления региональными финансами - улучшение экономической и социальной ситуации в регионе.

Важнейшим звеном финансовой системы РФ являются местные финансы, обеспечивающие органы местного самоуправления (ОМСУ) денежными средствами для осуществления функций, предусмотренных Конституцией РФ и другими законодательными актами.

Сущность местных финансов состоит в том, что они охватывают ту часть денежных отношений по поводу распределения и перераспределения стоимости созданного в обществе совокупного продукта, которая в установленном размере аккумулируется в руках органов государственной власти и МСУ для покрытия расходов, необходимых для выполнения государством и местными органами власти своих функций.

Местные финансы включают в себя средства местного бюджета, государственные и муниципальные ценные бумаги, принадлежащие ОМСУ, и другие финансовые средства.

В РФ, исходя из федеративного устройства, государственные финансы включают в себя два уровня: финансы федеральных органов власти и финансы органов субъектов РФ. Муниципальные финансы являются низовым звеном и выделены в самостоятельный структурный уровень. Формирование и использование местных финансов основываются на принципах самостоятельности, государственной финансовой поддержки и гласности.

Права собственника в отношении местных финансов осуществляются от имени населения муниципального образования ОМСУ или непосредственно населением муниципального образования в соответствии с уставом муниципального образования.

Местные финансы играют важную экономическую, социальную, политическую роли и выполняют три функции.

Прежде всего, это функция перераспределения. Благодаря этой функции происходит концентрация денежных средств в руках органов местной власти и их использование с целью удовлетворения потребностей населения и органов власти муниципального образования.

Регулирующая функция местных финансов связана с образованием и использованием бюджетного фонда. Бюджетный фонд образуется за счет налогов, займов, доходов муниципальной собственности.

Контрольная функция позволяет узнать, насколько своевременно и полно финансовые ресурсы поступают в распоряжение местных органов власти, как фактически складываются пропорции при распределении бюджетных средств, эффективно ли они используются.

Формирование основного объема финансовых ресурсов органов государственной власти и МСУ осуществляется посредством мобилизации государственных и муниципальных доходов.

Государственные доходы - это финансовые отношения государства с физическими и юридическими лицами по поводу формирования централизованных фондов денежных средств.

Финансовые ресурсы, поступающие в распоряжение государственных предприятий, представляют собой децентрализованные фонды.

В составе централизованных государственных доходов ведущее место занимают доходы бюджета, за счет которых преимущественно обеспечивается решение основных государственных социально-экономических задач.

К централизованным государственным доходам кроме бюджетных относятся финансовые ресурсы государственных внебюджетных фондов.

Главным источником формирования государственных доходов является национальный доход, при наступлении чрезвычайных обстоятельств - часть национального богатства.

Национальный доход и часть национального богатства представляют собой внутренние источники государственных доходов. Под внешними источниками государственных доходов понимается национальный доход и в исключительных случаях национальные богатства другой страны.

Основными задачами системы государственных доходов являются как фискальные, так и в целом экономические задачи.

Муниципальные доходы - денежные средства, зачисляемые в соответствии с законодательством органов государственной власти и муниципальными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в бюджеты ОМСУ и муниципальные внебюджетные фонды.

Вместе с тем в РФ, также как и во многих других государствах, формирование муниципальных внебюджетных фондов запрещено, поэтому муниципальные доходы включают в себя только доходы бюджетов ОМСУ.

В РФ государственные и муниципальные доходы образуются посредством мобилизации налоговых и неналоговых доходов, а также безвозмездных поступлений. В условиях рыночной экономики формирование преобладающей части государственных и муниципальных финансовых ресурсов обеспечивается с помощью налогов.

Использование финансовых ресурсов органов государственной власти и МСУ осуществляется в форме государственных и муниципальных расходов.

Государственные расходы - финансовые отношения государства, обусловленные использованием централизованных и децентрализованных доходов государства. Под государственными расходами понимаются прямые расходы государства, которые оно осуществляет через систему бюджетных и внебюджетных фондов, а также государственных предприятий, учреждений и организаций.

К основным функциям государственных финансов в условиях рынка относятся:

1. Разработка, принятие, реализация и совершенствование законодательных актов, формирующих институциональные основы рыночного хозяйства.

2. Поддержание макроэкономической и социально-политической стабильности, эффективное регулирование и промышленная политика. На основе продуманной системы регулирования государство способно активно воздействовать на характер и результаты рыночной деятельности в интересах общества в целом. Большинство экономически развитых стран на ранних стадиях развития применяли различные способы стимулирования развития рынка. Использовались субсидии для стратегических направлений развития, содействие развитию инфраструктуры, различные формы содействия экспорту и защиты внутреннего рынка.

3. Финансирование основных социальных услуг, поддержка слабо защищенных групп населения. Государственные органы власти в значительной мере осуществляют страхование граждан от угрозы их экономической безопасности. Это может осуществляться путем пенсионного обеспечения, медицинского и социального страхования.

4. Регулирование интеграции в мировую экономику с учетом защиты национальных интересов. С развитием международной торговли страны все больше вовлекаются в мировые экономические процессы. Это связано с появлением новых информационных систем, желанием высокоразвитых стран использовать свои преимущества.

5. Осуществление мер по охране окружающей среды. Пути и методы реализации этих функций у разных государств могут быть различными и зависят от конкретной обстановки: уровня развития страны, этапа ее экономического развития.

Муниципальные расходы - это денежные средства, направляемые из бюджетов ОМСУ и муниципальных внебюджетных фондов на решение вопросов местного значения.

С учетом того, что в РФ формирование муниципальных внебюджетных фондов не допускается, в составе муниципальных расходов выделяются только расходы бюджетов ОМСУ.

Государственные расходы предназначены для удовлетворения потребностей общества в области развития экономики и социальной сферы, управления государством, укрепления его обороноспособности и национальной безопасности и др. При этом конкретные направления государственных расходов определяются различными функциями (экономической, социальной, управленческой, оборонной, политической), выполняемыми государством. На разных этапах развития государства стоящие перед ним задачи не остаются неизменными, соответственно меняются объем и структура государственных расходов по конкретным направлениям.

В свою очередь необходимость в муниципальных расходах обусловлена удовлетворением потребностей граждан, связанных с местом непосредственного проживания (содержание муниципального жилищного фонда, транспортное обслуживание населения, благоустройство территорий, охрана общественного порядка, управление муниципальным образованием и др.). Многообразие видов муниципальных расходов зависит от функций ОМСУ; уровня социально-экономического развития муниципального образования; задач, решаемых ОМСУ на том или ином этапе развития.

Распределение и перераспределение созданного в обществе продукта, в конечном счете, находит свое выражение в создании централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. При этом важным элементом механизма перераспределения денежных средств субъектов экономических отношений в условиях рыночной экономики является финансовый рынок.

Существование финансового рынка обусловлено наличием временно свободных денежных средств, которые аккумулируются в кредитной системе (рынок кредитных ресурсов), а также наличием ценных бумаг, которые выпускаются хозяйствующими субъектами и государством с целью привлечения свободных денежных средств (фондовый рынок). В результате объективно существующее несовпадение суммы собственных денежных средств с потребностью в них способствует временному перераспределению свободных денег от их владельцев к заемщикам на определенных условиях.

Одним из главных субъектов финансового рынка является государство. Взаимоотношения государства и финансового рынка многоплановы. Государство может выступать кредитором и заемщиком, устанавливать общие правила функционирования рынка и осуществлять повседневный контроль за ним, проводить через рынок официальную денежно-кредитную политику. Чаще всего на финансовом рынке государство выступает в качестве заемщика, что связано с таким широко распространенным явлением, как дефицит государственного бюджета. Для покрытия дефицита государство выпускает ценные бумаги. Эмитентом этих ценных бумаг является правительство, а агентом – Центральный банк.

Централизованные и децентрализованные фонды, а также кредитные ресурсы в совокупности составляют финансово-кредитную систему (ФКС) любого национального хозяйства.

В целом ФКС включает две подсистемы: финансовую и кредитную. Каждая их этих подсистем делится на сферы, а те в свою очередь – на звенья, подразделения и т. п. Хотя каждый элемент ФКС имеет свои организацию, механизм и порядок функционирования, все они тесно взаимосвязаны и оказывают большое влияние на развитие национальной экономики.

Финансовая подсистема ФКС, в свою очередь, делится на:

1) централизованные финансы:

Государственный бюджет;

Внебюджетные фонды;

Государственный кредит;

Финансы государственных предприятий;

Государственное страхование;

2) децентрализованные финансы:

Финансы коммерческих предприятий и организаций;

Финансы некоммерческих организаций;

Финансы кредитных организаций;

Финансы страховых организаций;

3) финансы домашних хозяйств.

Централизованные финансы представляют собой финансы государства и используются для регулирования национальной экономики в целом. С их помощью денежные средства хозяйствующих субъектов и граждан аккумулируются в бюджетных и внебюджетных фондах государства в целях удовлетворения общественных потребностей. Более подробно их структура будет рассмотрена в главе 2.

Децентрализованные финансы – это денежные средства (доходы и накопления) хозяйствующих субъектов. Они используются для производства и реализации товаров и услуг, а также воспроизводства капитала и рабочей силы. Именно они составляют основу финансовой системы. Поскольку преобладающая часть финансовых ресурсов сконцентрирована у предприятий, то и стабильность финансовой системы зависит от устойчивости их финансового положения.

Финансы предприятий представляют собой совокупность экономических денежных отношений, связанных с образованием первичных доходов и накоплений, их распределением и использованием. Финансы предприятий выполняют две функции:

1) формирования и использования денежных доходов и фондов;

2) контрольную.

На организацию децентрализованных финансов существенное влияние оказывают отраслевые особенности и особенности организационно-правовой формы предприятий.

По отраслевой принадлежности финансы предприятий можно разделить на финансы: промышленности, сельского хозяйства, транспорта, связи, торговли, строительства, дорожного хозяйства, жилищно-коммунального хозяйства и т. п.

Исходя из организационно-правовых форм децентрализованные финансы делятся на финансы коммерческих и некоммерческих предприятий. Для коммерческих организаций основной целью является получение прибыли. Они функционируют как хозяйственные товарищества, общества, в том числе и как акционерные общества. Цель некоммерческих организаций и их основная деятельность не сводятся к получению прибыли и ее распределению между участниками. Они функционируют в форме финансируемых собственником учреждений, относящихся к непроизводственной сфере, потребительских кооперативов, общественных или религиозных организаций, благотворительных фондов и т. п.

В качестве особого звена децентрализованных финансов выступает страхование, которое представляет собой совокупность перераспределительных отношений, возникающих по поводу защиты имущественных интересов физических и юридических лиц при наступлении определенных событий (страховых случаев) за счет денежных средств страхового фонда, формируемого из страховых взносов.

Выделение страхования в качестве самостоятельного звена финансовой системы обусловлено наличием в условиях рыночной экономики рисков, связанных с возможностью наступления чрезвычайных обстоятельств, результатом которых могут быть весьма существенные материальные потери как хозяйствующих субъектов, так и граждан. Такими чрезвычайными обстоятельствами могут быть стихийные бедствия (наводнение, пожар); непреднамеренные действия других лиц (аварии), а также экономические действия (потеря прибыли в результате забастовок, колебания валютных курсов и т. п.). Хотя наступление страхового случая носит вероятностный характер, однако хозяйствующие субъекты и граждане пытаются себя обезопасить путем отчисления части денежных средств в специальные страховые фонды. Использование средств страхового фонда связано только с наступлением и последствиями страхового случая. Именно эти особенности страховых отношений и выделяют их в особую группу финансовых отношений.

Выделяют личное и имущественное страхование. Объектом личного страхования выступают жизнь и здоровье граждан (страхование жизни, от несчастных случаев, детей, дополнительной пенсии и т. п.). Объектом имущественного страхования выступает имущество в различных видах и имущественные интересы страхователя. К традиционным разновидностям имущественного страхования относятся страхование: имущества граждан и предприятий; автомобилей; воздушного и водного транспорта; строений; основных и оборотных фондов предприятий; грузов и т. п.

В настоящее время существует также страхование предпринимательских рисков: банковских кредитов и залоговых операций; биржевых операций и сделок; потерь от колебания валютных курсов; от инфляции; рисков по новой технике и технологии; от потери прибыли и т. п.

Финансы домохозяйств – это денежные средства граждан, которыми они располагают в рамках отдельной экономической ячейки общества. Такой ячейкой является домохозяйство. Домохозяйство охватывает совместно проживающих людей, ведущих общее хозяйство, поэтому финансы домохозяйств – это денежные отношения между гражданами, совместно ведущими общее хозяйство. Они используются в целях удовлетворения личных и семейных потребностей и являются материальной основной жизни граждан. Выделяют денежные доходы и расходы домохозяйств.

Денежные доходы домохозяйств включают:

1) оплату труда членов семьи;

2) доходы от предпринимательской деятельности, операций с личным имуществом и кредитно-финансовых операций;

3) государственные пенсии, пособия, стипендии и другие социальные трансферты.

Денежные расходы бюджета домохозяйств подразделяются на три группы:

1) потребительские расходы (покупка потребительских товаров, товаров длительного пользования, оплата услуг);

2) налоги, обязательные платежи и добровольные взносы;

3) денежные накопления и сбережения. Кредитная подсистема ФКС включает: 1) банковскую сферу:

Эмиссионные банки (Центральный и Национальный банки);

Неэмиссионные банки, которые охватывают коммерческие и специализированные банки (ипотечные, инновационные, инвестиционные, сберегательные и т. п.);

2) парабанковскую сферу:

Специализированные кредитно-финансовые институты (кредитные товарищества, расчетные центры, страховые общества, лизинговые и факторинговые фирмы, ломбарды и т. п.);

Почтово-сберегательные учреждения.

В банковской сфере центральное положение занимает Центральный банк, который исторически выделился из массы коммерческих банков еще в XVIII–XIX вв. Именно Центральному банку государство предоставляло исключительное право эмиссии банкнот. Поэтому эмиссионная функция – старейшая и одна из наиболее важных функций Центрального банка. Кроме того, Центральный банк выполняет также функции:

Хранения государственных золотовалютных резервов;

Хранения резервного фонда других кредитных учреждений;

Денежно-кредитного регулирования экономики;

Кредитования коммерческих банков и осуществления кассового обслуживания государственных учреждений;

Проведения расчетов и переводных операций;

Контроля за деятельностью кредитных учреждений.

Неэмиссионные (коммерческие) банки представляют собой главные «нервные» центры кредитной системы. Коммерческие банки аккумулируют свободные денежные средства и предоставляют кредиты хозяйствующим субъектам. Они также осуществляют расчеты и организуют платежный оборот в масштабах всего национального хозяйства, выполняют другие операции (комиссионные и посреднические операции, операции на фондовом рынке). Современный коммерческий банк выполняет до 100 видов операций.

Особое место среди неэмиссионных банков занимают специализированные банки, деятельность которых сосредоточена на выполнении отдельных операций. Так, инвестиционные банки проводят операции по выпуску и размещению на фондовом рынке ценных бумаг. Свой капитал они используют для долгосрочного кредитования различных отраслей хозяйства. Ипотечные банки выдают кредиты под залог недвижимости. Длительное время специализированные кредитно-финансовые учреждения играли подчиненную роль, уступая коммерческим банкам. Однако после Второй мировой войны их роль в условиях рыночной экономики существенно возросла. Это произошло, с одной стороны, из-за усиления значения операций, на которых специализировались эти институты, а с другой – из-за усиления их взаимосвязи с коммерческими банками.

Кредитная подсистема ФКС, кроме банковской сферы, включает еще парабанковскую сферу, куда входит обширная группа сберегательных учреждений – взаимосберегательные кассы, доверительно-сберегательные банки, ссудо-сберегательные ассоциации, кредитные кооперативы и др. Все эти учреждения специализируются на том, что привлекают мелкие сбережения и доходы, которые без помощи кредитной системы не могут функционировать как капитал.

Финансовая и кредитная подсистемы ФКС тесно связаны друг с другом. Так, учреждения Центрального банка и кредитные организации обслуживают счета по учету средств, полученных от предпринимательской и иной деятельности. Банковская система является держателем практически всех денежных средств федерального бюджета. Коммерческие банки и учреждения Центрального банка осуществляют безналичные расчеты между плательщиком и получателем бюджетных средств. Центральный банк является центром информации при формировании федерального бюджета. Основываясь также на информации Центрального банка об остатках средств на счетах по учету средств, полученных от предпринимательской и иной деятельности получателей средств федерального бюджета, правительство осуществляет мониторинг объемов и направлений использования бюджетных средств.

Основными принципами формирования ФКС являются следующие:

Наличие собственной финансовой базы;

Единство и взаимодействие всех элементов ФКС, предопределяемое общностью источника первичных доходов (ВВП) и финансовой политики, направленной на согласование интересов субъектов экономических отношений;

Функциональное назначение каждой подсистемы и ее звеньев.

2.2. Сущность и функции государственных финансов

Важнейшим звеном финансовой системы являются государственные и муниципальные финансы, обеспечивающие органы государственной власти и местного самоуправления денежными средствами для осуществления функций, предусмотренных Конституцией РФ и другими законодательными актами.

Сущность государственных и муниципальных финансов состоит в том, что они охватывают ту часть денежных отношений по поводу распределения и перераспределения стоимости созданного в обществе совокупного продукта, которая в установленном размере аккумулируется в руках органов государственной власти и местного самоуправления для покрытия расходов, необходимых для выполнения государством и местными органами власти своих функций.

В Российской Федерации, исходя из федеративного устройства, государственные финансы включают два уровня: финансы федеральных органов власти и финансы органов субъектов РФ (их 89). Муниципальные финансы являются низовым звеном и выделены в самостоятельный структурный уровень (схема 1).

Схема 1

Все три уровня государственных и муниципальных финансов тесно связаны между собой и образуют единую систему.

В структуре государственных и муниципальных финансов главным элементом выступают взаимосвязанные бюджеты трех уровней – федерального, регионального (субъекта РФ) и местного. Эти взаимосвязи обусловлены неравномерностью развития различных территорий и недостаточностью средств региональных и местных бюджетов. Поэтому для достижения сбалансированности бюджетов существует система перераспределения средств между бюджетами разных уровней.

Государственные и муниципальные финансы играют важную экономическую, социальную, политическую роль и выполняют несколько функций.

Прежде всего это функция перераспределения. Благодаря этой функции происходит концентрация денежных средств в руках государства и их использование с целью удовлетворения общегосударственных потребностей. Функция перераспределения осуществляется через систему централизованных фондов. Ее результатом является:

1) перераспределение доходов рентабельных отраслей в отрасли с низкой рентабельностью (например, из промышленности в сельское хозяйство);

3) перераспределение доходов между различными социальными группами населения;

4) перераспределение доходов между различными территориальными образованиями.

Регулирующая функция государственных и муниципальных финансов связана с образованием и использованием бюджетного фонда.

Бюджетный фонд образуется за счет налогов, займов, доходов от государственной собственности. Через налоги государство может либо сдерживать экономическую активность и частное потребление, либо, наоборот, стимулировать их. То же касается государственных займов, производительное использование которых может стимулировать рост национального дохода, а непроизводительное отвлекать и без того дефицитные ресурсы на выплату процентов по долгам. Формирование государственной собственности способствует развитию инфраструктуры и сферы общественных услуг, необходимых для нормального функционирования национального хозяйства и обеспечения доступности общественных благ для всех слоев населения. С другой стороны, приватизация сферы общественных услуг (коммунальное хозяйство, здравоохранение, образование и др.) может сдерживать потребление отдельных групп населения, что приводит к снижению их уровня жизни.

Использование бюджетного фонда осуществляется через целевые расходы. Государство, выступая как совокупный хозяйствующий субъект, учитывает экономические интересы всех участников воспроизводственного процесса путем распределения бюджетных средств по разным направлениям деятельности государства и сферам общественного хозяйства. Таким образом достигается сосредоточение финансовых ресурсов на приоритетных, с точки зрения государства, направлениях хозяйственной деятельности. Осуществляя бюджетные расходы, государство может изменять структуру общественного производства, влиять на результаты хозяйствования, проводить социальные преобразования. Большое влияние на экономику страны бюджетный фонд способен оказывать благодаря тому, что он может использоваться в интересах ускорения научно-технического прогресса. Создание принципиально нового механизма бюджетного финансирования науки, совершенствование государственной системы подготовки и переподготовки кадров, использование льготного налогового режима в части обложения прибыли от реализации новых видов продукции и тому подобные бюджетные меры призваны стимулировать научные открытия и новые технические достижения, сокращать сроки их внедрения в производство, а в итоге – служить катализатором ускорения научно-технического прогресса.

Контрольная функция государственных и муниципальных финансов позволяет узнать, насколько своевременно и полно финансовые ресурсы поступают в распоряжение государства и местных органов власти, как фактически складываются пропорции в распределении бюджетных средств, эффективно ли они используются. Следует говорить о контрольной функции государственных и муниципальных финансов в узком и широком смысле.

В узком смысле контрольная функция реализуется по следующим направлениям:

1) контроль за правильностью и своевременным перечислением средств в централизованные фонды;

2) контроль за соблюдением заданных параметров централизованных фондов денежных средств с учетом потребностей производственного и социального развития;

3) контроль за целевым и эффективным использованием финансовых ресурсов, осуществляемый на основе составления плановых и отчетных смет образования и расходования денежных средств.

Контрольная функция государственных и муниципальных финансов заключается в том, что через формирование и использование фонда денежных средств государства происходит отражение экономических процессов, протекающих в структурных звеньях экономики. Благодаря этому бюджет может «сигнализировать» о том, как поступают в распоряжение государства финансовые ресурсы от разных субъектов хозяйствования, соответствует ли размер централизуемых ресурсов государства объему его потребностей.

Широкое понимание контрольной функции государственных и муниципальных финансов сводится к сравнению результатов финансовой политики государства с поставленными целями и установленными критериями. Таким образом, речь идет о реализации долгосрочной финансовой политики, в которой основное внимание обращается на предвидение изменений и заблаговременное приспособление к ним порядка и условий финансирования.

2.3. Государственная финансовая система и ее звенья

Государственная финансовая система в развитых странах включает шесть основных элементов:

1) государственный бюджет;

2) местные бюджеты;

3) государственный кредит;

4) специальные внебюджетные фонды;

5) государственное страхование;

6) финансы государственных корпораций.

Ведущим звеном любой финансовой системы выступает государственный бюджет. По своему материальному содержанию – это главный централизованный фонд денежных средств государства. Государственный бюджет является также главным средством перераспределения национального дохода (ИД). Через это звено перераспределяется до 40 % ИД. Основными доходами государственного бюджета выступают налоги, составляющие от 70 до 90 % и более общей суммы его доходов.

В странах с развитой рыночной экономикой за государственным бюджетом закрепляются главные налоги: налог на прибыль корпораций, налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, таможенные пошлины. Это во многом обусловлено тем, что из государственного бюджета производятся основные расходы государства: на военные цели; управление; правоохранительную деятельность; вмешательство в экономику; социальные расходы и субсидии. За счет средств государственного бюджета осуществляется также выравнивание бюджетов разных уровней – предоставляются субсидии и кредиты региональным и местным органам власти.

Второе звено государственной финансовой системы – местные бюджеты. В унитарных государствах местные бюджеты не входят в государственный бюджет. В федеративных государствах местные бюджеты не входят в бюджеты членов федерации, а последние не включаются в федеральный бюджет.

За местными бюджетами закреплены второстепенные налоги – подоходный налог, ресурсные налоги, поэтому они, как правило, дефицитны и не могут нормально функционировать без субсидий и кредитов из государственного бюджета. Большая часть расходов местных бюджетов направляется на социальные цели.

Третье звено государственной финансовой системы – государственный кредит, который представляет собой форму кредитных отношений между государством, юридическими и физическими лицами, когда государство выступает как заемщик, кредитор или гарант. Чаще всего государство выступает как заемщик, используя средства государственного кредита для погашения дефицита государственного бюджета. Поэтому объективная необходимость государственного кредита обусловлена, в первую очередь, превышением государственных расходов над его доходами. Государство постоянно испытывает потребность в дополнительных финансовых ресурсах, тогда как доходы не всегда покрывают его расходы. В этом случае государство выступает как заемщик. Реже государство выступает как кредитор, предоставляя займы другим государствам или частным компаниям. Если же государство берет на себя ответственность за погашение частных обязательств, то оно выступает как гарант.

Четвертое звено государственной финансовой системы – внебюджетные специальные фонды. Эти фонды имеют постоянный источник, а мобилизация и использование средств осуществляется в особых формах и особыми методами. Внебюджетные фонды не зависят от средств государственного бюджета, используются строго по целевому назначению – для оказания социальных услуг населению, стимулирования развития отсталых отраслей инфраструктуры, обеспечения дополнительными ресурсами приоритетных отраслей экономики.

В странах с развитой рыночной экономикой наиболее крупными внебюджетными фондами являются государственные социальные внебюджетные фонды, средства которых используются на выплату пенсий по возрасту, по инвалидности, пособий по временной нетрудоспособности, безработице и т. п.

Пятым элементом государственной финансовой системы является государственное страхование. Это форма страхования, при которой в качестве страховщика выступает государственная организация. Чаще всего в условиях рыночной экономики страхование осуществляется специальными частными страховыми компаниями. Однако и государство берет на себя страхование некоторых видов риска, образуя централизованный страховой (резервный) фонд. Он формируется не только в денежной, но и в натуральной форме за счет общегосударственных ресурсов и находится в распоряжении правительства.

Создание такого фонда связано, как правило, с наличием страховых рисков природного и техногенного характера и возмещением ущерба от стихийных бедствий, катастроф, экологических аварий и т. п. Реже государственное страхование связано с экономическими факторами (риски при экспортно-импортных операциях, поставках, осуществляемых государством) или экономической нестабильностью.

И, наконец, шестым элементом государственной финансовой системы выступают финансы государственных предприятий. Государственные предприятия в развитых странах получили широкое развитие лишь после Второй мировой войны (1946–1950). В этот период национализации подлежали в основном отсталые, неконкурентоспособные отрасли национального хозяйства – железные дороги, воздушный транспорт, энергетические отрасли (электроэнергетика, газовая, угольная промышленность и др.). В настоящее время в государственной собственности находятся, как правило, низкорентабельные или убыточные отрасли. Но эти отрасли очень важны для развития любого национального хозяйства.

В России до конца 80-х гг. все предприятия были в основном государственными. Сегодня государственные предприятия существуют в форме казенных, унитарных и муниципальных предприятий.

Все перечисленные шесть основных элементов государственной финансовой системы характерны и для России. Более подробно о них будет сказано ниже.

Вопросы для самопроверки

1. Что такое финансово-кредитная система национального хозяйства?

2. Какие звенья включает в себя финансовая подсистема ФКС?

3. Из каких звеньев состоит кредитная подсистема ФКС?

4. Какое место в финансово-кредитной системе занимают государственные и муниципальные финансы?

5. В чем проявляется сущность государственных финансов?

6. Каковы основные функции государственных финансов?

7. Какие основные элементы включает государственная финансовая система?