Корректирующие коэффициенты енвд.

В статье пойдет речь о коэффициенте К2 для ЕНВД. Что это за показатель, где применяется, и как его рассчитать – далее.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Если индивидуальный предприниматель в деятельности использует ЕНВД, ему понадобится коэффициент К2. В каждом муниципальном районе он свой и отличается от других. Как узнать показатель и как правильно рассчитать?

Основные сведения

Данный показатель используется в том случае, если индивидуальный предприниматель или организация подали заявление на использование единого вмененного налога и получили оповещение, что оно одобрено.

Не учитывать коэффициент при заполнении нельзя, поскольку сумма налога получится неправильной, и это станет поводом для наложения штрафа.

Отчетность по этому режиму сдается 1 раз в квартал в налоговую инспекцию. То есть, при осуществлении предпринимательской деятельности коэффициент К2 используется минимум 4 раза в год.

Значение коэффициента может меняться в большую или меньшую сторону. Если значение К2 уменьшилось и стало меньше 1, то причин несколько:

Увеличение К2 происходит в таких случаях:

Если коэффициент вовсе отсутствует, то налог рассчитывают без него. То есть, ЕНВД рассчитывается на основании базовой доходности.

По окончании каждого квартала либо организация подает налоговую декларацию. Это документ, состоящий из 3 страниц. В нем указываются:

• реквизиты налогоплательщика и налоговой службы;
• базовая прибыльность;
• показатели К1 и К2;
• число дней в квартале – разбиваются по месяцам;
• вычет (при наличии).

На последней странице указывается итоговая сумма платежа. В документе указывается и – код, позволяющий контролировать поступившие платежи.

Если он будет указан неправильно, платежка не дойдет по назначению. Трудность при определении К2 возникает из-за запутанности отдельных решений, когда законодателями используется несколько частей для подсчета коэффициента.

Чтобы не путаться, для правильного подсчета необходимо знать:

Если налогоплательщик считает, что размер вмененного дохода получается высокий, он вправе обратиться к сотрудникам местной власти с просьбой понизить показатель.

Базовый тариф ЕНВД для каждого типа деятельности содержится в статье 346.29 (пункт 3) .

Что это такое

Таковыми являются:

• работа, и товары, которые предлагаются;
• сезон и режим деятельности;
• размер получаемой ;
• особенности в зависимости от места работы;
• полезная площадь электронной информационной доски;
• число транспортных средств;
• прицепы и речные судна, прочие особенности.

Значение коэффициента утверждает каждое муниципальное образование независимо друг от друга – район, округ, город. Москва – исключение, здесь этот показатель не используется с 2014 года.

Продолжительность срока действия показателя не установлен, но иногда муниципальная власть устанавливает его на конкретный год.

Случается, что К2 для ЕНВД не утверждают. В таких случаях учитывают коэффициент основной прибыли. Его утвердили в Налоговом кодексе () для каждого типа деятельности.

Если коэффициент утвердили, но нормативный акт еще не вступил в законную силу, используют показатель прошлого года.

Местная власть может разделять коэффициент К2 на подкоэффициенты. В таком случае для определения показателя К2 их переумножают между собой, и получившееся значение округляют до 3 цифры после запятой.

Значение коэффициента можно узнать в налоговой службе по месту ведения предпринимательской деятельности или на ее официальном сайте.

Где применяется

Вмененный доход рассчитывают с учетом коэффициента-дефлятора. Это неотъемлемая часть формулы при расчете . Налог на ЕНВД не привязывают к фактической прибыли налогоплательщиков.

Расчет осуществляется на основании базовой доходности. Коэффициент никак не сказывается на налогообложении с размером, равным 1.

Если показатель меньше, он существенно влияет на ЕНВД. Функции показателя К2:

То есть, К2 – действенный инструмент регулирования экономической ситуацией в районах и городах.

Значение коэффициента К2 для ЕНВД

Законодательство не ограничивает местную власть по установлению показателя К2. Представительство власти имеет право устанавливать как конкретное значение коэффициента, так и отдельные его составляющие.

Как показывает практика, значение К2 устанавливается исходя из уровня сотрудников.

Если органами власти было установлено отдельное значение К2, плательщики налогов должны рассчитать итоговый размер К2 самостоятельно.

По общим правилам в продолжение года значение коэффициента должно оставаться неизменным. Значение может быть от 0,005 до 1.

Чтобы узнать свой показатель, необходимо зайти на сайт Федеральной налоговой инспекции и выбрать раздел « для отдельных типов деятельности».

Далее выбрать субъект, в котором ведется предпринимательская деятельность, и выбрать подраздел «Особенности регионального законодательства». Будет выдан перечень законодательных актов для каждого муниципального образования в выбранном регионе.

Изменился ли в 2019 году (таблица)

В приведенной ниже таблице можно проследить, каким образом происходило изменение федерального коэффициента-дефлятора.

В налоговом законодательстве предусмотрено, что показатель утверждается федеральной властью с учетом роста инфляции. Налоговым кодексом установлено, что величина К2 не может быть выше 1 и меньше 0,005.

То есть, максимальная сумма налога для бизнеса может быть снижена или сохранена на предельном уровне. В сельской местности коэффициент ниже, чем в городе:

По сравнению с прошлыми годами в нынешнем году К2 вырос из 1,798 до 1,868. Коэффициент К2 на ЕНВД на 2019 год в Санкт-Петербурге имеет следующие значения:

Список этот не исчерпывающий. ЕНВД в СПб зависит от типа деятельности и района ее ведения.
Самостоятельный расчет недопустим в текущем году.

Видео: изменения по ЕНВД

Если предприниматели решат так сделать, то возможна переплата. Вернуть излишнюю сумму будет сложно.

Как правильно производится расчет

Рассчитывая ЕНВД, учитывают несколько нюансов:

• если видов бизнеса более одного, берется максимальный К2;
• если на текущий год коэффициент не установили, берется К2 за предыдущий год;
• понадобится не только К2, но и К1.

К1 является коэффицентом повышающим, а К2 – корректирующим, в сторону снижения.

Как рассчитать К2 для розничной торговли? Понадобится формула:
Для ИП подсчет ведется легче. Например, если он занимается перевозкой пассажиров, умножается число мест для посадки на 1500 рублей. Для расчета можно воспользоваться онлайн калькулятором .

Примеры вычислений

Ситуация №1. Компания осуществляет розничную продажу товара (бытовые приборы и канцелярия). Площадь торговой точки составляет 150 кв.м. в регионе ведения деятельности возможен переход на единый вмененный доход.

Подкоэффициент в данном округе составляет:

С лета торговый объект переоборудовали в склад. Организацию сняли с учета 16 февраля. В январе фирма проработала без выходных.

Показатель К2 для первого квартала рассчитывается таким образом:

Показатели суммируются – (0,8+0,414)/2=0,607. Ситуация №2. Организацией ведется предпринимательская деятельность по перевозке грузов. К2 при этом равен единице.

Число транспортных средств, которые используются – 6. Размер БД – 6 тысяч рублей за одну единицу транспорта, К1 – 1,798. Работа осуществлялась 3 месяца.

Сумму налога рассчитывают следующим образом – БД – 6 тысяч, ФП – 6, число месяцев – 3, коэффициент К2 на ЕНВД за 1 квартал 2019 года – 1.

это корректирующий коэффициент. С его помощью корректируют различные факторы, которые влияют на базовую доходность от различных видов предпринимательской деятельности для . Например, ассортимент товаров, сезонность, режим работы, величину доходов и т. п. Об этом сказано в абзаце 6 Налогового кодекса РФ.

К1 ЕНВД коэффициент - дефлятор

К1 ЕНВД используется в формуле при расчете ЕНВД суммы базовой доходности по «вмененному» виду деятельности умножается (п. 4 ).

Коэффициент-дефлятор устанавливается ежегодно на каждый следующий календарный год. Коэффициент К1 для ЕНВД «вмененки» установлен в следующих величинах

к меню

Коэффициент БАЗОВОЙ ДОХОДНОСТИ К2 ЕНВД 2019 кто утверждает, деятельность в нескольких районах, срок действия, когда коэффициент не установлен

Коэффициент К2 для ЕНВД на 2019 год необходим для расчета единого налога на вмененный доход необходимо знать корректирующий коэффициент К2 для ЕНВД на 2019 год. Значение данного коэффициента варьируется в пределах от 0,005 до 1 включительно. Его устанавливают региональные власти на срок не меньше одного года.

Значение коэффициента К2 применяется в . При составлении отразите его по строке 090 раздела 2 формы, утвержденной приказом ФНС России от 23 января 2012 г. № ММВ-7-3/13.

Кто утверждает К2 ЕНВД 2019

Значение К2 определяют власти муниципальных образований – районов, городских округов, а также законодатели городов федерального значения, например Санкт-Петербурга. Чтобы точно определиться с тем, какой корректирующий коэффициент использовать, нужно смотреть местные нормативные документы. (см. ниже)

Значение коэффициента К2 для вмененки Вам можно уточнить, по месту осуществления деятельности, попадающей под ЕНВД, либо воспользоваться данными, представленными налоговыми органами на их сайте.

Действующие нормы, которые регулируют ЕНВД и, в частности, устанавливают корректирующие коэффициенты К2 или способы их расчета, вы найдете в региональных законодательных актах. Достаточно выбрать свой регион и в открывшейся справке – муниципальное образование.

Примечание : Последнее, выбирайте в зависимости от того, где ведете предпринимательскую деятельность.

А какое муниципальное образование выбирать, если организация ведет деятельность сразу в нескольких регионах?

Например, перевозит грузы по всей России. В таком случае значение К2 определяйте на основании нормативных документов того муниципального образования, в котором компанию поставили на налоговый учет как плательщика ЕНВД. Это следует из положений пункта 2 Налогового кодекса РФ и в письме Минфина России от 25 октября 2010 г. № 03-11-11/282 .

Срок действия утвержденного К2

Срок, в течение которого нужно применять установленный К2, может быть не ограничен по времени. В то же время местные власти могут утвердить корректирующий коэффициент на определенный год.

Как считать ЕНВД, когда К2 не установлен

Бывает, что местного нормативного документа, устанавливающего К2 для ЕНВД, нет. А бывает, что он есть, но к началу текущего года так и не вступил в силу. Как быть в таких ситуациях?

Нужно исходить из того, как новый К2 повлияет на налоговую нагрузку. По общему правилу акты налогового законодательства вступают в силу через месяц после опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода (п. 1 ).

В первом случае (К2 не утвержден) ЕНВД рассчитывается исходя из базовой доходности, размер которой приведен в пункте 3 Налогового кодекса РФ (определение ВАС РФ от 29 мая 2009 г. № ВАС-3703/09).

Во втором случае используется значение корректирующего коэффициента, который действовал в прошлом году. Такие правила установлены пунктом 7 и пунктом 1 Налогового кодекса РФ.

Значение коэффициента К2 ЕНВД 2019 может состоять из отдельных подкоэффициентов. Такое разделение вправе предусмотреть местные власти. Основание – подпункт 3 пункта 3 Налогового кодекса РФ.

Определить значение К2, который состоит из подкоэффициентов, можно, перемножив между собой значения этих составляющих. Полученный результат округлите по правилам арифметики до третьего знака после запятой. В итоге единое значение может составить от 0,005 до 1,0 включительно. Это установлено пунктами 6, 7 и 11 Налогового кодекса РФ.

Продолжительность деятельности на ЕНВД на расчет К2

может повлиять, только если местными властями предусмотрен специальный подкоэффициент. Он может учитывать «режим работы» и «сезонность». Такие разъяснения содержатся в письмах ФНС России от 15 сентября 2011 г. № ЕД-3-3/3101 и от 23 января 2009 г. № ШС-22-3/59 .

Самостоятельно менять К2 для вмененки с учетом фактической продолжительности ведения деятельности в течение квартала организации не вправе. Пункт 6 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ этого не предусматривает.

КАК найти для своего региона Закон об утверждении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых уплачивается единый налог на вмененный доход, и значений корректирующих коэффициентов базовой доходности К2 ?

Алгоритм поиска К2 применим для любого региона: Смоленск, Орлов, Рязань, Ярославль, Тула, Москва, Московская область, С.Петербург, Владивосток, Хабаровск, Якутия, Воронеж, Калуга, Иваново, Курск, Липецк, Ростов на Дону, Саратов, Ленинградская область, Челябинск, Екатеринбург, Свердловская область, Пермь, Ижевск, Иркутск, Красноярск, Омск, Новосибирск, Чита, Омск, Краснодар, Астрахань, Волгоград, Казань, Татарстан, Нижний Новгород, Пенза, Самара, Саратов, Оренбург, Киров.

Если вы не нашли закон, определяющий коэффициент К2 ЕНВД , вы можете воспользоваться следующим сервисом. Вам нужно знать номер вашего региона. Его знают все: пишется на регистрационных номера автомашин. Или первые две цифры ИНН.

Ниже Вашему вниманию будет предложен список регионов и законов муниципальных образований, для которых принят закон об едином налоге на вмененный доход (ЕНВД-вмененка), в этих законах приведено значение базовой доходности и коэффициент К2 для расчета ЕНВД .

К2/k2 ЕНВД всех регионов России на 2019 год

01 Республика Адыгея	02 Республика Башкортостан
03 Республика Бурятия	04 Республика Алтай
05 Республика Дагестан	06 Республика Ингушетия
07 Кабардино-Балкарская Республика	08 Республика Калмыкия
09 Карачаево-Черкесская Республика	10 Республика Карелия
11 Республика Коми	12 Республика Марий Эл
13 Республика Мордовия	14 Республика Саха (Якутия)
15 Республика Северная Осетия-Алания	16 Республика Татарстан
17 Республика Тыва	18 Удмуртская Республика
19 Республика Хакасия	20 Чеченская Республика
21 Чувашская Республика	22 Алтайский край
23 Краснодарский край	24 Красноярский край
25 Приморский край	26 Ставропольский край
27 Хабаровский край	28 Амурская область
29 Архангельская область и Ненецкий ао	30 Астраханская область
31 Белгородская область	32 Брянская область
33 Владимирская область	34 Волгоградская область
35 Вологодская область	36 Воронежская область
37 Ивановская область	38 Иркутская область
39 Калининградская область	40 Калужская область
41 Камчатский край	42 Кемеровская область
43 Кировская область	44 Костромская область
45 Курганская область	46 Курская область
47 Ленинградская область	48 Липецкая область
49 Магаданская область	50 Московская область
51 Мурманская область	52 Нижегородская область
53 Новгородская область	54 Новосибирская область
55 Омская область	56 Оренбургская область
57 Орловская область	58 Пензенская область
59 Пермский край	60 Псковская область
61 Ростовская область	62 Рязанская область
63 Самарская область	64 Саратовская область
65 Сахалинская область	66 Свердловская область
67 Смоленская область	68 Тамбовская область
69 Тверская область	70 Томская область
71 Тульская область	72 Тюменская область
73 Ульяновская область	74 Челябинская область
75 Забайкальский край	76 Ярославская область
77 город Москва	78 Санкт-Петербург
79 Еврейская автономная область	86 Ханты-Мансийский автономный округ-Югра
87 Чукотский АО	89 Ямало-Ненецкий автономный округ
91 Республика Крым	92 город Севастополь

Ст. 346.29 НК РФ).

Но зачастую компания сталкивается с такой ситуацией, когда значение К2 местными властями не установлено. В этой статье разберем, как считать ЕНВД в таких случаях.

Кстати, для расчета вмененного налога вам понадобится еще и коэффициент К1. В 2014 году его значение составляет 1,672 (приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 № 652).

Как поступить, если К2 для вашей деятельности не установлен

Прежде всего сразу отметим, что отсутствие установленного значения К2 не может быть основанием для отказа вам в применении »вмененки». Дело в том, что этот коэффициент не является обязательным элементом налогообложения, предусмотренным статьей 17 НК РФ. Он учитывает лишь совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, например сезонность, режим работы, ассортимент товаров (работ, услуг). К такому выводу судьи пришли в постановлении Президиума ВАС РФ от 04.09.2012 № 15397/11 и определении ВАС РФ от 04.06.2012 № ВАС-15937/11.

Теперь что касается расчета »вмененного» налога. Если на текущий год значение К2 не установлено, но оно было в предыдущем году, при расчете »вмененного» налога в текущем году надо применять прошлогоднее значение. Это правило следует из положений пункта 7 статьи 346.29 НК РФ. И Минфин России неоднократно указывал на него (письма от 14.07.2011 № 03-11-06/3/82 , от 04.06.2010 № 03-1106/3/79 и от 10.04.2009 № 03-11-06/3/96).

Как быть, если в течение года изменилось значение К2 для ЕНВД

Действующее законодательство не запрещает местным органам власти менять значение К2 в течение года. Однако вы, рассчитывая единый налог, должны учитывать следующее. Если в середине года значение К2 повысилось, то до конца текущего года вы можете применять предыдущее значение К2. Новое значение К2 вам следует применять только со следующего календарного года. Об этом — письма Минфина России от 04.06.2010 № 03-11-06/3/79 и от 08.05.2008 № 03-11-04/3/233 .

Если же нормативно-правовым актом местных органов власти значение К2 установлено в меньшем размере, чем прежде, применять его вам следует с даты, указанной в этом акте. Подобный вывод содержится в письмах Минфина России от 10.04.2009 № 03-11-06/3/96 и от 13.11.2008 № 03-11-04/3/507 , ФНС России от 02.04.2008 № 02-7-11/110@ , постановлении ФАС Северо-Западного округа от 03.12.2008 № А26-3574/2008 .

Несколько иначе складывается ситуация, когда значение коэффициента К2 для ЕНВД в нормативно-правовом акте местных органов власти о введении »вмененки» не установлено изначально. Ведь как считать единый налог в таком случае, в главе 26.3 НК РФ не сказано.

Налоговики настаивают, что налогоплательщики, которые столкнулись с подобной ситуацией, при исчислении единого налога должны использовать максимальное значение К2, то есть равное 1.

А вот судьи с налоговиками не согласны. Одни считают, что налогоплательщики при неустановлении местными властями значения коэффициента К2 должны при расчете ЕНВД использовать минимальное значение К2, равное 0,05. Об этом — постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 13.12.2010 № А03-16513/2009 , от 18.01.2010 № А0311359/2008 и Седьмого арбитражного апелляционного суда от 30.07.2010 № 07АП-5584/10 .

Другие арбитры вовсе пришли к выводу, что раз значение корректирующего коэффициента К2 не установлено, то его в расчет единого налога брать не нужно. Об этом — постановления ФАС Северо-Западного округа от 18.10.2010 № А133618/2010 и ФАС Поволжского округа от 27.98.2009 № А559935/2008 .

Как видно, мнения судей и контролирующих органов расходятся. Поэтому если вы хотите избежать каких-либо споров, советуем исчислять единый налог с учетом максимального значения коэффициента К2, равного 1. В противном случае вам нужно быть готовыми отстаивать свою позицию в суде.

В вашем регионе не установлен К2 для розничной торговли

Предположим, вы занимаетесь розничной торговлей. И ассортимент реализуемых вами товаров не ограничивается каким-либо одним видом. Вы торгуете одновременно молоком, колбасными и хлебобулочными изделиями. И вот пришло время считать единый налог. Вы открываете нормативный правовой акт о ЕНВД и обнаруживаете там, что местными властями для каждого вида из реализуемых вами товаров установлено свое значение коэффициента К2. Соответственно сразу возникает вопрос, какое из этих значений коэффицента К2 следует использовать при расчете единого налога. Ведь не всегда местные органы власти в своих нормативно-правовых актах прописывают, как считать ЕНВД при реализации нескольких ассортиментных групп товаров. И если соответствующего разъяснения в местном законе нет, мы вам советуем использовать один из следующих способов.

Первый способ

Применять максимальное значение К2 из тех, что установлены для ваших групп товаров. Например, такой способ рекомендуют использовать депутаты Московской области (решения Совета депутатов г. Серпухова Московской области от 02.11.2005 № 40/5 (в редакции от 25.12.2013) и Совета депутатов г. Фрязино Московской области от 18.09.2008 № 363 (в редакции от 19.12.2013)).

Пример 1
ООО »Синица», применяющее систему налогообложения в виде единого налога, на территории г. Электрогорска занимается ремонтом металлоизделий и часов. В соответствии с решением Совета депутатов городского округа Электрогорск Московской области от 27.11.2013 № 126/15 в отношении услуг по ремонту металлоизделий значение коэффициента К2 составляет 0,7, а ремонту часов — 0,6. С применением какого значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 необходимо рассчитывать единый налог к уплате в бюджет?

В данном случае максимальное значение К2 установлено в отношении услуг по ремонту металлоизделий.

Следовательно, организация рассчитывать ЕНВД должна с применением корректирующего коэффициента К2, равного 0,7.

Второй способ

Применять значение К2 по той группе товаров, выручка от реализации которых имеет наибольший удельный вес в общем доходе, полученном от »вмененной» деятельности. Подобная методика прописана, например, в решении Думы городского округа Волгореченск Костромской области от 25.10.2012 № 126 (в редакции от 31.10.2013).

Однако воспользоваться таким способом вы сможете только в том случае, если ведете раздельный учет получаемой выручки по разным группам товаров (работ, услуг). При отсутствии раздельного учета целесообразно руководствоваться предыдущим способом.

Пример 2
ООО »Ласточка», уплачивающая ЕНВД, осуществляет на территории г. Волгореченска розничную торговлю галантерейными и хозяйственными товарами. Согласно решению Думы городского округа Волгореченск Костромской области от 25.10.2012 № 126 для розничной торговли галантерейными товарами значение корректирующего коэффициента К2 составляет 0,5, а хозяйственными товарами — 1,0. Выручка от реализации за III квартал 2014 года составила 250 000 руб., в том числе 130 000 руб. — от продажи галантерейных товаров, 120 000 руб. — от реализации хозяйственных товаров. Определим, какое значение коэффициента К2 необходимо использовать при расчете единого налога, подлежащего уплате в бюджет.

Удельный вес от продажи книг в общем объеме розничного товарооборота составляет 52% (130 000 руб. : 250 000 руб. × 100%), а от продажи газет — 48% (120 000 руб. : 250 000 руб. × 100%).

Таким образом, при расчете ЕНВД организация должна использовать коэффициент К2, равный 0,5.

Обратите внимание: если выручка от реализации товаров распределилась в соотношении 50 на 50, то для определения единого значения коэффициента К2 советуем воспользоваться либо первым, либо третьим способом.

Третий способ

Применять К2, рассчитанный исходя из удельного веса выручки от реализации каждой группы товаров (работ, услуг). Данный способ был предложен Минфином России в письмах от 18.07.2008 № 03-11-04/3/331 и от 21.04.2008 № 03-11-04/3/197 . Но воспользоваться им, как и вторым способом, вы сможете, только если ведете раздельный учет выручки по каждой группе товаров (работ, услуг).

Для расчета значения коэффициента К2, применяемого при исчислении единого налога в случае реализации нескольких ассортиментных групп товаров (работ, услуг), финансисты предлагают использовать следующую формулу:

К2

=

К2гр1

×

ДВгр1

+

К2гр2

×

ДВгр2

+

…

где К2 — единое значение К2 по всем группам товаров (работ, услуг);

К2гр1 — значение К2, установленное для первой группы товаров (работ, услуг);

ДВгр1 — доля выручки от реализации первой группы товаров в общей выручке от »вмененной» деятельности;

К2гр2 — значение К2, установленное для второй группы товаров (работ, услуг);

ДВгр2 — доля выручки от реализации второй группы товаров в общей выручке от »вмененной» деятельности.

Декларация по единому налогу должна представляться в инспекцию не позднее 20-го числа первого месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Расчет единого значения коэффициента К2 вам нужно будет приложить к декларации по единому налогу.

Пример 3
ООО »Колибри», применяющее систему налогообложения в виде единого налога, осуществляет на территории г. Бронницы розничную торговлю в магазине соками и мороженым. Согласно решению Совета депутатов городского округа Бронницы Московской области от 26.09.2013 № 481/80 (в редакции от 03.03.2014) для розничной торговли соками значение коэффициента К2 составляет 0,8, а мороженым — 0,7. Удельный вес от продажи сока в общем объеме розничного товарооборота составляет 60%, а от продажи мороженого — 40%. Определим, какое значение корректирующего коэффициента К2 необходимо использовать при расчете единого налога, подлежащего уплате в бюджет.

Воспользуемся формулой, предложенной Минфином России, и определим значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2. Оно равно 0,76 [(0,8 × 60%) + (0,7 × 40%)].

Таким образом, если нормативными актами местных властей не установлено никакой методики определения единого значения К2, вы можете выбрать любую из рассмотренных выше. Главное, выбранную методику закрепить в своей учетной политике или любом ином локальном нормативном акте. Так вы сможете избежать претензий со стороны налоговиков.

ЕНВД - это специальный льготный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, который позволяет существенно снизить налоговую нагрузку. Применять ЕНВД могут на равных организации и индивидуальные предприниматели, если они выполняют требования статьи 346.26 НК РФ, среди которых:

• количество работников не более 100 человек по ;
• площадь зала обслуживания посетителей для предприятий общепита или торгового зала ограничена 150 кв. м.;
• организация или ИП не должны относиться к крупнейшим налогоплательщикам.

Еще одно ограничение - ЕНВД можно применять только при оказании услуг и ведении розничной торговли, причем конкретный перечень видов деятельности самостоятельно устанавливают муниципальные образования. Есть территории, например, Москва, где этот налоговый режим не применяется вовсе.

Вмененный налог не зависит напрямую от получаемых доходов, налоговая база рассчитывается по особой формуле - БД * ФП * К1 * К2 , где:

• БД - базовая доходность в месяц;
• ФП - физический показатель;
• К1 - коэффициент-дефлятор;
• К2 - корректирующий понижающий коэффициент.

Значения БД и ФП приведены в статье 346.29 НК РФ, К1 ежегодно устанавливает Минэкономразвития РФ, а К2 принимают местные власти. В результате, год от года сумма вмененного налога будет меняться, поэтому налогоплательщикам важно знать об изменениях ЕНВД в 2016 году.

Коэффициенты ЕНВД в 2016 году

Какие именно коэффициенты ЕНВД действуют в 2016 году? Первоначально Коэффициент К1 для ЕНВД на 2016 год был установлен в размере 2,082 (приказ Минэкономразвития РФ от 20.10.15 № 772). Такое высокое значение привело бы к тому, что сумма вмененного налога в 2016 году, по сравнению с прошлым годом, возросла бы почти на 16%. Позднее, в приказе от 18.11.15 № 854 Минэкономразвития сохранил К1 на уровне предыдущего года, т.е. 1,798 .

В отличие от К1, который еще называется коэффициентом - дефлятором, или повышающим, коэффициент К2 предусмотрен для того, чтобы снижать налоговую базу на ЕНВД. Значение К2 может быть от 0,005 до 1 , он устанавливается региональным нормативным актом, причем, коэффициент может действовать не один год, а несколько.

Где найти коэффициент К2 для ЕНВД на 2016 год? Его устанавливают региональные нормативные акты: законы, решения, постановления. В мы подробно рассказали, как найти значение К2 на официальном сайте ФНС.

Ставка налога ЕНВД в 2016 году

Выше мы показали, как рассчитывается налоговая база на ЕНВД, но на сумму налога к уплате напрямую влияет еще и налоговая ставка. Обычная налоговая ставка на этом режиме равна 15% , но с 2016 года региональные власти могут снижать ее вдвое. Таким образом, налоговая ставка для ЕНВД в 2016 году может составлять всего лишь 7,5% .

Однако говорить о снижении налоговой ставки на ЕНВД в 2016 году можно, скорее, только гипотетически. Причина в том, что ФЗ № 232 от 13.07.2015 не обязывает местные представительные органы снижать налоговую ставку на ЕНВД, а лишь дает им такое право. Надо учесть, что перечисленный вмененщиками налог полностью поступает в доходную часть муниципального или городского бюджета, а не бюджета субъекта РФ, поэтому местные органы власти не слишком заинтересованы в снижении ставки налога на этом режиме.

Узнать, какая именно ставка налога на ЕНВД в 2016 году установлена в городе или муниципальном образовании, можно в местной администрации или в ИФНС по месту деятельности.

Как рассчитать ЕНВД 2016

Чтобы рассчитать сумму ЕНВД в 2016 году, надо знать все составляющие указанной выше формулы: коэффициенты К1 и К2, базовую доходность, физический показатель. Мы разработали для наших пользователей бесплатный онлайн-калькулятор для расчета ЕНВД в 2016 году.

Обращаем ваше внимание, что наш калькулятор производит расчет, исходя из ставки в 15%, поэтому если в вашей местности установлена другая ставка ЕНВД в 2016 году, он вам не подойдет.

Например, вы планируете осуществлять пассажирские перевозки и хотите узнать, какую сумму налога на ЕНВД вам придется платить. Выберите в видах деятельности «Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров» и укажите во втором пункте количество посадочных мест. В третьем пункте надо указать значение К2. Калькулятор покажет вам итоговую сумму вмененного налога в квартал.

Работодатели могут уменьшить рассчитанную сумму ЕНВД до 50% за счет уплаченных в отчетном квартале страховых взносов за работников. Предприниматели без работников вправе уменьшать рассчитанный налог полностью на всю сумму взносов.

О том, как это сделать, вы можете подробнее узнать в статье « » или получив бесплатную налоговую консультацию у специалистов 1 СБО.

Новая декларация по ЕНВД с 2016 года

Последнее новшество на ЕНВД в 2016 году - это новая декларация , утвержденная приказом ФНС от 22 декабря 2015 г. № ММВ-7-3/590@. Изменений в новой форме не так много:

• на титульном листе уже не надо проставлять печать;
• изменились штрих-коды трех страниц;
• в разделе 2 декларации теперь надо указывать размер налоговой ставки.

Новая форма ЕНВД действует с отчетности за 1 квартал 2016 года. Скачать бланк новой декларации вы можете в подборке « ».

Единый налог на вмененный доход рассчитывается с учетом минимум семи показателей. Среди них коэффициенты К1 и К2 (ЕНВД). В 2019 году в некоторых регионах, в том числе в Санкт-Петербурге, эти показатели менялись. Остановимся более подробно на основаниях и причинах для изменения корректирующих величин, а также посмотрим, как влияет коэф К2 для ЕНВД на 2019 год на сумму налога к уплате.

Размеры К1 и К2 по ЕНВД на 2019 год

Таблица ниже поможет понять, как менялся К1 — федеральный коэффициент-дефлятор — последние 5 лет. Налоговым законодательством предусмотрено, что этот показатель утверждает федеральная власть с учетом роста инфляции. Правда, последние несколько лет чиновники делали поблажки и не увеличивали расчетные данные. Но на 2019 год уже никаких уступок бизнесу не сделают.

Что касается коэффициента К2, то его утверждают региональные власти. Законотворческая и исполнительная власти субъекта РФ должны максимально учитывать все условия, в которых осуществляют деятельность предприниматели, например, «доходность» места расположения объекта, маршруты перевозок, количество потенциальных покупателей, их платежеспособность, сезонность и график работы.

В п. 7 ст. 346.29 НК РФ установлено, что размер К2 не может превышать 1 и не может быть меньше 0,005. То есть фактически региональным властям разрешено либо понижать максимальную сумму налога для бизнеса, либо сохранять ее на предельном уровне. Сами субъекты РФ используют региональный дефлятор для того, чтобы влиять на решения предпринимателей, где прибыльнее открывать бизнес и в какой конкретно сфере. По установленным показателям легко заметить, что для сельских местностей коэффициент базовой доходности К2 ниже, чем для городов, а оказание бытовых услуг, например, значительно выгоднее пассажирских перевозок. Как видно, чиновники предлагают более низкие налоги тем ИП и компаниям, которые согласны работать в небольших населенных пунктах.

Посмотрим на конкретных примерах, как отличается К2 ЕНВД в 2019 году в СПб в зависимости от вида деятельности и места оказания услуг. Подчеркиваем, что представленный список является неполным. Эта таблица представляет собой выдержки из актуальной редакции Закона Санкт-Петербурга от 17.06.2003 № 299-35 .

Вид предпринимательской деятельности	Значения коэффициента К2 для муниципальных округов	Значения коэффициента К2 для городов и поселков
Пошив и ремонт обуви	0,4	0,2
Изготовление ювелирных изделий, бижутерии, их ремонт	0,8	0,6
Любые фотоуслуги	0,6	0,4
Стирка и химчистка	0,4	0,2
Ремонт, техобслуживание и мойка автотранспортных средств	1,0	1,0
Перевозка грузов	1,0	1,0
Перевозка пассажиров	0,25	0,25

Важно понимать, что самостоятельно производить расчет К2 ЕНВД в 2019 году не надо — это не предусмотрено законом. Предприниматели, конечно, могут «не заморачиваться» и платить с учетом К2, который будет равен 1. Но это может привести к переплате, а возвратить лишнюю сумму достаточно сложно.

Поэтому лучше заранее узнать этот показатель. Сделать это можно двумя способами. Первый — обратиться в ИНФС по месту учета и проконсультироваться по этому вопросу. Второй — воспользоваться сайтом ФНС. Выбрать в верхнем левом углу свой субъект и подобрать интересующую вас информацию: все региональные особенности ЕНВД с указанием реквизитов конкретных документов даны с учетом последних изменений законодательства.

Практическое применение К2, или как коэффициент влияет на сумму ЕНВД

Почему так важно знать региональный коэффициент? Потому что он напрямую влияет на сумму к уплате. Вот формула расчета налога за квартал:

Σ = (БД × К1 × К2 × (ФП1 + ФП2 + ФП3)) × 3 × ставку ЕНВД,

• БД — ежемесячная базовая доходность (установлена для каждого вида деятельности в п. 3 ст. 346.29 НК РФ );
• К1 и К2 — меняющиеся по решению федеральных и региональных властей коэффициенты;
• ФП1, ФП2 и ФП3 — физические показатели в каждом из трех месяцев квартала (площадь, число работников, количество машин);
• 3 — количество месяцев в квартале.

Для примера возьмем двух индивидуальных предпринимателей ИП Иванов А.С. и ИП Петрова В.К., которые работают на ЕНВД в г. Зеленогорске (город относится к СПб). Петров ремонтирует обувь, а Иванов оказывает фотоуслуги. Для обоих базовая доходность в месяц составляет 7500 рублей, так как оба вида деятельности относятся к бытовым услугам. У обоих нет наемных работников. В 2019 году К1 на ЕНВД у них общий и составляет 1,798, ставка налога также единая — 15 %. Посчитаем, кто сколько заплатит в бюджет, учитывая, что К2 при ремонте обуви равен 0,2, а при оказании любых фотоуслуг — 0,4.

Расчет для ИП Иванов А.С. за квартал:

(7500 руб. × 1,798 × 0,4 × (1+1+1 (работников))) × 3 × 15 % = 7282 руб.

Расчет для ИП Петров В.К. за квартал:

(7500 руб. × 1,798 × 0,2 × (1+1+1 (работников))) × 3 × 15 % = 3641 руб.

Полученные цифры показывают, что в г. Зеленогорске выгоднее оказывать фотоуслуги, чем ремонтировать обувь. По крайней мере, с точки зрения налогообложения.