Когда применяется енвд для ип. Что такое единый налог на вмененный доход

ИП - распространенный вид деятельности. Он позволяет всем гражданам начать свое дело. Только рано или поздно каждый предприниматель задумывается, что выгоднее - "вмененка" или "упрощенка". Для ИП тип налогообложения играет важную роль. Желательно определиться с ним до оформления бизнеса. Правильно выбранный значительно упрощает жизнь. Так что лучше выбрать - "вмененку" или "упрощенку"? Чем данные системы отличаются? Обо всем этом будет рассказано далее. На самом деле все не так трудно, как кажется. Особенно если гражданин уже точно знает, какой бизнес начинать.

Системы налогообложения в РФ

Для начала предстоит понять, какие имеют место в России. Как предприниматели должны уплачивать налоги за ведение своей деятельности? Существуют разнообразные варианты развития событий.

На сегодняшний день в России можно быть ИП с:

• обычным налогообложением;
• специальным режимом;
• патентом.

На практике последний вариант встречается все чаще и чаще. Помимо него зачастую предпочтение отдается специальным режимам налогообложения. К ним относят:

• УСН ("упрощенку");
• ЕСХН;
• ЕНВД ("вмененка").

Обычно предприниматели выбирают между первым и последним вариантом. Что выгоднее - "вмененка" или "упрощенка" для ИП? Какие плюсы и минусы есть у данных систем уплаты налогов?

Единый налог на вмененный доход

Для этого важно понимать, что предусматривается тем или иным вариантом. Например, "вмененкой". Что это такое?

ЕНВД - это система уплаты налогов, которая предусматривает перечисление денежных средств в установленных размерах в зависимости от типа деятельности. Он не зависит от и расходов. В каждом регионе устанавливается разный размер ЕНВД.

Теперь понятно, что такое "вмененка". Можно сказать, что это система уплаты налогов, предусматривающая внесение определенной (фиксированной) суммы в казну государства.

Упрощенная система налогообложения

На практике весьма часто встречаются предприниматели, которые выбирают УСН. Что это? Чем данный режим налогообложения отличается от предыдущего? На какие его особенности рекомендуется обратить внимание?

На самом деле все проще, чем кажется. "Упрощенка" - что это? Так называют УСН. Она предлагает предпринимателям несколько вариантов уплаты налогов:

1. "Доходы". Гражданин должен перечислять раз в год 6% от прибыли. Учитываются только доходы, расходы не рассматриваются.
2. "Доходы-расходы". Предприниматель перечисляет 15% прибыли, полученной за год. За налоговую базу берется цифра, полученная после учета всех понесенных расходов.

Важно: каждый ИП самостоятельно выбирает, какую систему в УСН ему использовать. Это решение целиком и полностью зависит от деятельности предпринимателя.

Общее между "упрощенкой" и "вмененкой"

Что выгоднее - "вмененка" или "упрощенка"? Для ИП решение данного вопроса является крайне важным. Ведь основная прибыль, полученная после уплаты налогов, будет зависеть напрямую от выбранной системы налогообложения.

У УСН и ЕНВД имеются общие черты. К ним относят следующие нюансы:

• на обе системы можно перейти в любой момент по желанию гражданина;
• для применения УСН или ЕНВД существуют некоторые ограничения;
• отсутствуют дополнительные платежи типа НДС или НДФЛ - вместо них имеет место единый платеж;
• при применении "упрощенки" и "вмененки" придется перечислять деньги во внебюджетные фонды;
• обе системы позволяют совмещать несколько режимов;
• уплата и перечисление единого налога происходит поквартально.

Отсюда следует, что "упрощенка" и "вмененка" немного схожи друг с другом. Но и разница среди данных систем налогообложения тоже имеет место. О ней необходимо знать будущему предпринимателю.

Разница

"Вмененка" и "упрощенка" - в чем разница? Некоторые нюансы понятны из определения терминов. Но далеко не каждый обращает на них внимание. Приходится указывать, чем конкретно УСН отличается от ЕНВД.

Применение:

1. УСН применяется к любому виду деятельности РФ.
2. ЕНВД доступен для конкретных типов работ в том или ином населенном пункте.

Выбор базы налогообложения:

1. УСН предусматривает несколько вариантов уплаты налогов - "доходы" (6%) и "доходы-расходы" (15%). Размер платежа в целом зависит от прибыли ИП.
2. ЕНВД предлагает уплачивать налоги в фиксированных размерах. От предпринимателя зависит только выбор деятельности.

Влияние на налоговую базу:

1. "Упрощенка" позволяет менять размер тех или иных платежей предпринимателя в отчетном периоде. Например, допускается полное отсутствие налогов.
2. "Вмененка" вынуждает граждан все время платить одинаковые налоги. Предприниматель никак не может повлиять на размер отчислений.

Совмещение:

1. Упрощенная система имеет ограничения при совмещении нескольких режимов уплаты налогов.
2. ЕНВД совмещается со всеми видами налогообложения без ограничений и проблем.

Пожалуй, это все основные различия между упомянутыми системами. На какие еще особенности должен обратить внимание предприниматель перед выбором варианта уплаты налогов?

Отчетность

Что выгоднее - "вмененка" или "упрощенка"? Для ИП играет немаловажную роль. Поэтому приходится решать, на каком именно варианте остановиться.

Некоторым важна отчетность. При упрощенной системе предприниматель сдает соответствующий документ раз в год. А ЕНВД предусматривает ежеквартальную отчетность. Соответственно, уплата налогов происходит либо раз в год ("упрощенка"), либо каждый квартал ("вмененка"). Платежи ИП осуществляет раз в 3 месяца.

Что лучше

Так на чем лучше остановиться? На самом деле нет никаких точных указаний относительно выбора системы налогообложения в том или ином случае. Каждый предприниматель ведет свою деятельность, и для нее приходится делать индивидуальные подсчеты. Лишь после них удастся сказать, что выбрать - УСН или ЕНВД.

Налогообложение деятельности ИП имеет множество особенностей. Как правило, если хочется "посмотреть, что получится", отсутствуют значительные расходы и человек планирует работать "на себя", предпочтение отдается УСН с системой расчета платежей "доходы". Это наиболее подходящий способ ведения бизнеса для тех, кому не хочется заниматься дополнительной бумажной волокитой.

ЕНВД считается универсальным вариантом, но требующим определенных трат и отчетностей. Поэтому такой режим применяется в случаях, когда предприниматель 100% уверен в прибыльности дела.

Теперь понятно, какие виды систем налогообложения имеют место у предпринимателей в России. Также ясно, Решить, какой именно вариант уплаты налогов выбрать, должен каждый ИП отдельно.

1. Необходимо рассчитать приблизительные платежи ИП в виде налогов, а также прибыльность дела. Важно принять во внимание регулярность дохода.
2. Сравнить суммы налогов при тех или иных режимах. Одновременно с этим придется учесть возможность максимального уменьшения платежей по закону.
3. Проанализировать, какие изменения могут произойти при ведении бизнеса, сопоставить риски выхода за пределы использования УСН и ЕНВД.
4. Изучить изменения в законодательстве РФ относительно специальных режимов.

Все это поможет точно выяснить, что выгоднее - "вмененка" или "упрощенка" для ИП. На практике, как уже было сказано, зачастую выбирается УСН. Все это из-за отсутствия постоянных отчетов перед налоговыми службами. Нередко именно этот фактор (с учетом расчетов предполагаемой прибыли) играет решающую роль. Особенно если предприниматель работает без сотрудников, сам на себя. Платежи ИП во внебюджетные фонды остаются неизменными при всех режимах налогообложения. Они перечисляются в фиксированных размерах с учетом МРОТ. Поэтому при ЕНВД и УСН в ПФР придется переводить одинаковое количество денег.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД или вмененка) в 2017 году является одним из самых простых налоговых режимов, который идеально подойдет для ИП разных направлений деятельности. Размер налога на вмененку никаким образом не может зависеть от фактического дохода, и именно поэтому учет на данной системе налогообложения минимален. Оплата ЕНВД для ИП проводится каждый год, и ее должны сдавать в виде налоговой декларации.

Порядок оплаты

Многих интересует вопрос: «Куда платить данный налог?» Все просто. Нужно представлять данную декларацию только в налоговый орган и делать это ежеквартально не позднее двадцатых чисел первого месяца, который следует за прошедшим кварталом. Оплачивать данный вид налога следует в строго указанные сроки, не позднее.

Для данной операции нужна квитанция для оплаты ЕНВД, которую можно получить в налоговой службе.

В этом плане ЕНВД очень отличается от УСН, так как декларацию по нему нужно сдавать всего лишь один раз в год в конце марта (для ООО) или в конце апреля (для ИП) года, следующего за отчетным. При условии, что у ИП есть сотрудники, происходит перечисление НДФЛ с з/п работников и уплата взносов за персонал на необходимые социальные страхования. Если же у ИП нет рабочего персонала, то отчетность ограничится всего лишь ежеквартальной декларацией, а также отчетами статистики.

Декларацию по ЕНВД нужно сдавать всего лишь один раз в год в конце марта (для ООО) или в конце апреля (для ИП) года, следующего за отчетным.

Основной выплатой для индивидуального предпринимателя, который находится на этой системе налогообложения, является вмененный налог. Его платеж можно рассчитать согласно правилам, прописанным в Налоговом кодексе РФ, или с помощью определенных рекомендаций. Вместе с «вмененным налогом» ИП на ЕНВД должны уплачивать за себя взносы страховки, которые имеют вид фиксированного платежа. Данные взносы перечисляются вне зависимости от наличия или отсутствия активной деятельности ИП. Сама регистрация в качестве ИП уже накладывает обязательства по уплате налогов.

Уменьшение налога на ЕНВД

ИП, находящийся на ЕНВД, имеет полное право уменьшить свою сумму налога, исчисляемую за весь налоговый период. Именно это делают на те суммы некоторых платежей или взносов, а также всевозможных пособий, уплаченных только в пользу физлиц, занятых в том виде деятельности ИП, по которой и уплачивается данный единый налог (согласно Налоговому кодексу). Но нужно помнить, что данная сумма уменьшения налога никак не может превышать половину налога исчисления.

ИП, не имеющий наемных работников, а следовательно, не производящий данные выплаты и другие вознаграждения персоналу, может сделать уменьшение суммы своего единого налога. Соответственно, на ЕНВД именно на ту сумму, которая платилась только «за себя», именно в том фиксированном виде взносов страховки и уже без применения того ограничения «вполовину».

ИП, не имеющий наемных работников, а следовательно, не производящий данные выплаты и другие вознаграждения персоналу, может сделать уменьшение суммы своего единого налога.

ЕНВД – чрезвычайно простой налог, чем и объясняется его популярность у предпринимателей всех калибров. Если вид деятельности не подразумевает ограничений на этот счет, стоит выбрать именно его. Однако будущее этой формы налогообложения сегодня под вопросом. С 1 января 2018 года форма может быть отменена, если правительство не продлит срок действия этого закона.

ЕНВД - это один из вариантов сбора налогов, который доступен не всем предпринимателям. Говоря простыми словами, «вмененка» не зависит от прибыли, а изменяется государственными деятелями путем внедрения коэффициентов. Существуют некоторые тонкости расчета ЕНВД, которые позволят предпринимателям сэкономить часть базовой прибыли.

ЕНВД: расшифровка и формула

Сумма ЕНВД — единого налога на вмененный доход, зависит от вида деятельности бизнесмена, от коэффициентов, прописанных в Российском и региональном законодательствах. Также важен физический показатель, который обычно зависит либо от количества работников, либо от площади помещения, где реализовывается товар или оказывается услуга. «Вмененка» регулируется Налоговым кодексом РФ глава 26.

Предприниматель может добровольно перейти на ЕНВД не позднее пяти дней с момента начала бизнеса. Этот налог выгоден для сезонного бизнеса, точек с высокой проходимостью и для активных индивидуальных предпринимателей, которые значительно смогут уменьшить налог на сумму социальных выплат:

Если предприниматель занимается не одним видом деятельности, по которым можно перейти на ЕНВД, то декларация заполняется по каждому отдельно. Если ООО выбрало такую систему налогообложения, раздельный учет нужен только в случае, когда оно выполняет и другие виды деятельности, облагаемые по «упрощенке» или общей схеме.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Форума расчета ЕНВД выглядит так:

• Базовая доходность устанавливается статьей 346.29 Налогового кодекса. Для каждой деятельности она разная;
• К1 - коэффициент инфляции. Он не зависит от вида деятельности, увеличивается каждый год сотрудниками Министерства экономического развития;
• К2 - региональный коэффициент. Его устанавливают местные власти. Считается, что они учитывают особенности конкретного региона и возможности для заработка там. Они могут установить для какой-то деятельности понижающий коэффициент и менять решение год от года. Однако на практике большинство местных чиновников об этом не задумывается и коэффициенты не менялись 5-10 лет;
• Налоговая ставка ЕНВД составляет 15%;
• Физический показатель — это условный «размер» бизнеса. Чиновники посчитали, что для одних предприятий масштабность деятельности зависит от торговой площади, для других - от зала обслуживания. А для ветеринарной клиники, например, физическим показателем является количество работников. Физические показатели указаны в таблице ниже:

Если размер физических показателей бизнеса не меняются каждый месяц, еще в начале года можно прогнозировать свои расходы по налоговому бремени.

Тонкости расчета ЕНВД для ИП

Главное преимущество ЕНВД для ИП - налог можно вполовину уменьшить на размер социальных выплат для сотрудников, в пенсионный фонд, фонд социального страхования, обязательного медицинского страхования. Из налога вычитаются больничные, если они оплачиваются работодателем.

Причем если у ИП нет работников, уменьшить налоговую сумму получится до 100%! Налог без ограничений уменьшается на уплаченные в квартал социальные выплаты.

Важно! Индивидуальному предпринимателю разрешат сократить налоговые отчисления только в случае своевременного перечисления взносов в страховые фонды и в пенсионный фонд. Иначе налог ЕНВД надо заплатить в полном объеме.

Расчет налога ЕНВД для ИП на примере

Предположим, что некий ИП владеет бутиком в городе Воронеже, продавая одежду. У него один работник, который его замещает, зарплата работника - 25 000 руб. Нам важна и площадь торговой точки: пусть это будет 40 м 2 .

1. Базовая доходность в таком виде бизнеса установлена в 1 800 руб. на 1 м 2
2. Физический показатель равен площади торгового зала, 40 м 2
3. К1 в 2017г. равняется 1,798;
4. К2 для розничной торговли, в которой не продается алкоголь, в Воронеже составляет 0,7.

Рассчитаем ЕНВД для этого ИП: 1 800*(40*3)*1,798*0,7*15/100=40 778,64 руб.

Сократим полученную цифру на сумму отчислений в фонды за одного работника. К сожалению, если ИП нанимает сотрудников, он не может «урезать» ее на размер собственных отчислений, а только на выплаты для сотрудников:

• ПФР = 25 000*22/100 = 5 500 руб.;
• ФОМС = 25 000*5,1/100 = 1 275 руб.;
• ФСС = 25 000*0,2/100 = 50 руб.

Общая сумма: 5 500+1 275+50 = 6 825 руб. каждый месяц. Величина страховых взносов за квартал равна 20 475 руб. Это чуть больше 50% от суммы уплаченного налога. Поэтому ИП может уменьшить ЕНВД только вполовину: 40 778,64/2=20 389,32 руб.

ЕНВД или единый налог на вменённый доход – льготный режим налогообложения отдельных видов предпринимательской деятельности. Какие именно виды подлежат исчислению налогов по данной системе, определяется местными органами власти в пределах перечня, утверждённого российским налоговым законодательством (НК РФ ст. 346.26 п.2).

Каждый предприниматель, занимающийся «вменённым» видом деятельности, самостоятельно решает, выгодно ли ему пользоваться данным режимом или целесообразней применять иную налоговую схему.

Формула определения налоговой базы ЕНВД

Отчётным периодом по ЕНВД является квартал, по результатам которого подаётся декларация (до 20 числа следующего месяца). Платёж по единому налогу вносится в течение 25 дней с момента окончания отчётного квартала. В момент заполнения декларации и возникает главный вопрос – как рассчитать налог ЕНВД, какие данные для этого нужны, и где их взять.

При исчислении налога по «вменёнке» величина фактически полученного дохода во внимание не принимается. Для определения налогового платежа законодательно рассчитаны нормы дохода с каждого конкретного вида деятельности – это условный доход, который, по мнению чиновников, ежемесячно приносит предпринимателю занятие подпадающими под ЕНВД услугами и работами. Базовая доходность (БД) по тому или иному виду, установленная на единицу физического показателя, зафиксирована в статье 346.29 Налогового Кодекса.

За физические показатели (ФП) принимаются единицы, позволяющие оценить «масштаб» бизнеса, и зависят они от характера деятельности. Так, для розничной торговли такой единицей будет квадратный метр торговой площади, для автотранспортного предприятия – 1 автомобиль, для некоторых видов услуг – 1 работник и т.д.

Следующий показатель, который необходимо знать предпринимателю для расчёта налога ЕНВД, - корректирующий коэффициент К1. Это единый для всех «вменёнщиков» коэффициент-дефлятор, который ежегодно устанавливается министерством экономического развития. На 2014 год он составляет 1,672 – именно во столько раз следует увеличить базовую доходность, взятую из НК РФ, исчисляя единый налог в текущем году.

Второй коэффициент - К2 – отдан «на откуп» местным властям. Этот показатель учитывает специфику ведения того или иного бизнеса и влияние на его результаты особенностей конкретной территории. С его помощи чиновники на местах имеют возможность регулировать предпринимательский рынок, давая налоговые послабления одним его участникам (понижающий коэффициент до 0,005 единиц), а другим оставляя финансовую нагрузку без изменений (К2=1).

Зная все перечисленные параметры, можно определить налоговую базу за квартал, которая рассчитывается по формуле:

НБ=БД*(ФП1+ФП2+ФП3)*К1*К2, где

НБ – налогооблагаемая база ЕНВД;

БД – базовая доходность вменённого вида деятельности;

ФП1, ФП2, ФП3 – физические показатели за каждый из 3 месяцев отчётного квартала;

К1 и К2 – корректирующие коэффициенты.

Расчёт единого налога на «вменёнке»

Выяснив размер вменённого дохода, можно переходить к исчислению налога. Согласно статье 346.31 НК РФ ставка ЕНВД составляет 15 % от величины рассчитанной базы. Помимо ставки следует учесть, что законодательство позволяет уменьшить налог на сумму выплаченных за отчётный период «социальных» взносов в пользу сотрудников, задействованных во «вменённой» деятельности предприятия. Сюда относятся:

• платежи в пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования, соцстрах;
• пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные за счёт работодателя.

Итоговая сумма за вычетом всех этих платежей не может быть меньше половины налога, исчисленного первоначально. Это правило касается юридических лиц и предпринимателей, являющихся работодателями. При этом ИП не вправе при расчёте ЕНВД учитывать фиксированные страховые платежи, которые он внёс за себя.

Иной случай – бизнесмен, выступающий как ИП без наёмных работников. Будучи единственным сотрудником своего предприятия, он может уменьшить налог на полную сумму страховых выплат, которые он произвёл за себя во внебюджетные фонды.

Таким образом, формула исчисления налога ЕНВД выглядит так:

ЕНВД=НБ*15 % - СВ, где

ЕНВД – сумма единого налога;

НБ – налоговая база, вычисленная ранее;

СВ – величина страховых взносов, уменьшающих размер налога.

Если у предпринимателя сразу несколько видов деятельности, подпадающих под ЕНВД, налог по каждому из них рассчитывается отдельно. Раздельный налоговый учёт на предприятии применяется в том случае, если помимо «вменённых» услуг, оно занимается и другими видами, которые облагаются по упрощённой или общей схеме.

Примеры расчёта ЕНВД

Несомненное удобство применения ЕНВД состоит в том, что налоговые расчёты по этой системе максимально просты и понятны. Все данные, входящие в формулу исчисления, как правило, стабильны, и в течение года не меняются. Базовая доходность зафиксирована в Налоговом Кодексе, коэффициенты устанавливаются на начало года и могут оставаться прежними с предыдущего периода. Единственное, что может существенно влиять на размер налога – колебания физических показателей: сокращение или расширение торговых площадей, автопарка, «текучка» персонала и т.д.

Рассмотрим процесс вычислений ЕНВД на конкретных примерах. Для удобства коэффициент К2 примем за единицу, но вообще его значение необходимо уточнять в территориальной налоговой службе.

Допустим, предприниматель – владелец магазина модной одежды, в котором трудоустроен 1 продавец с зарплатой 20000 рублей. При расчёте ЕНВД в розничной торговле физическим показателем является площадь магазина. Площадь рассматриваемого бутика – 30 кв.м

1. Собираем данные для подстановки в формулу:

• БД – условная доходность розничной торговли в стационарном объекте составляет 1800 рублей на 1 кв.м площади;
• ФП – в качестве физического показателя выступает величина торгового зала, то есть в нашем случае - ФП=30;
• К1 – общий корректирующий коэффициент в текущем году равняется 1, 672;
• К2 – местный коэффициент условно принимаем за 1.

2. Считаем налог: ЕНВД=1800*(30*3)*1,672*1*15/100=40629 руб. 60 коп.

3. Получившуюся сумму мы имеем право «урезать» на законных основаниях: вспоминаем, сколько денег за этот квартал было перечислено в разные фонды за продавца (при условии, что он не болел):

• ПФР = 20000*22 % = 4400 руб.
• ФОМС = 20000*5,1 % = 1020 руб.
• ФСС = 20000*0,2 % = 40 руб.

Общая сумма составляет: 4400+1020+40 = 5460 руб.ежемесячно, соответственно за квартал – 5460*3 = 16380 руб.

4. Величина квартальных страховых взносов не превышает 50% от исчисленного налога, поэтому сумму ЕНВД мы можем уменьшить на полный размер произведённых платежей: 40629,60 – 16380 = 24249 руб. 60 коп. – сумма ЕНВД к оплате.

К моменту составления декларации взносы во внебюджетные фонды за отчётный квартал должны быть перечислены в полном объёме, иначе списать их из суммы налога не получится. Налог в таком случае придётся оплатить полностью.

Рассмотрим случай, когда предприниматель сам работает в своем магазине без найма других сотрудников. В такой ситуации ИП может вычесть из исчисленного налога все 100 % своих взносов в ПФР и ФОМС.

Фиксированные взносы ИП в эти фонды рассчитываются по формулам:

ПФР = МРОТ*12*26 %+1 %, где

МРОТ – минимальный размер оплаты труда, составляющий на данное время 5554 руб.;

12 – число месяцев;

26 % – ставка пенсионного отчисления ИП «за себя»;

1 % – поправка, если годовой оборот ИП превышает 300000 руб.

ФОМС= МРОТ*12*5,1%, где

5,1 % - размер страхового взноса.

1. При ЕНВД годовой оборот предприятия рассчитывается не из фактических данных, а на основании вменённой доходности. В варианте с рассматриваемым бутиком он составит: (1800*30*1,672*1)*12 (мес.) = 1083456 руб.
2. При таком обороте фиксированные взносы в ПФР будут равны: 5554*12*26/100 + (1083456 – 300000)*1/100 = 17328,48+7834,56 = 25163 руб. 04 коп. за год или 6290 руб. 76 коп. в квартал.
3. Квартальное отчисление в фонд медстрахования составит 849 руб. 76 коп.
4. Итого во внебюджетные фонды предприниматель перечислил 7140 руб. 52 коп. взносов «за себя», и на эту сумму может уменьшить свой налог: 40629, 60 – 7140,52 = 33489 руб. 08 коп. – размер ЕНВД к оплате за отчётный период.

Других законных способов снизить налогообложение при ЕНВД не существует. При имеющейся возможности не запрещено попробовать оптимизировать физические показатели предприятия. Конечно, если налог рассчитывается с единицы торгового места или площади рекламного объекта, специфика этих видов деятельности не позволяет скорректировать величину физического показателя.

Другое дело, когда налог исчисляется с количественных показателей: квадратных метров, числа работников. Зачастую площади магазинов, предприятий общепита используются не с полной отдачей. Если какие-то участки торгового зала простаивают, можно подумать о том, чтобы сдать их в аренду или переделать под хозяйственные помещения, тем самым уменьшив налогооблагаемую торговую площадь.

Достаточно гибко позволяет действовать физический показатель в виде средней численности работников, занятых во вменённой деятельности. Скорректировав график, можно вывести часть работников на неполный рабочий день, что в итоге позволит уменьшить ФП. Если на предприятии, помимо ЕНВД, есть и другие виды деятельности, грамотная организация труда сотрудников помогает значительно снизить налоговое бремя: ротация работников между подразделениями, участвующими в оказании «вменённых» услуг и не задействованными в них, позволяет сократить физические показатели до минимума.

С целью сохранения благоприятных условий для малого предпринимательства на законодательном уровне продлено действие ЕНВД до 2021 г., хотя несколько лет назад планировалось прекратить работу этого специального режима. Правительство РФ постоянно вносит изменения в порядок исчисления обязательных платежей и составления отчётности, поэтому необходимо отслеживать новую информацию, чтобы избежать нарушений и знать, ИП на «вменёнке» какие налоги надо платить в 2019 году.

Единый налог на вменённый доход - специальный режим, предусмотренный для ограниченного круга предпринимательской деятельности.

В основе расчёта лежит установленная законодательством сумма выручки для каждого вида бизнеса, которая не зависит от фактического размера поступлений.

Имеет значение:

• метраж помещения;
• численность работников;
• территориальная принадлежность субъекта предпринимательства.

С 2013 г. коммерсант может самостоятельно решать, использовать ему «вменённый» режим или любой другой. До этого времени при осуществлении оговорённого в законе вида деятельности применение ЕНВД было неизбежным. Если предприниматель одновременно совершает несколько типов операций, он вправе избрать различные режимы налогообложения.

Специальная система избавляет ИП от ряда обязательных платежей:

• НДС (за исключением экспортных операций);
• НДФЛ;
• налог на имущество (кроме объектов с расчётом сбора от кадастровой стоимости).

Применение ЕНВД выгодно предпринимателям с большой выручкой на маленькой площади, но невысоким уровнем прибыли. Например, в павильончике розничной торговли базовыми продуктами питания и сигаретами наценка составляет всего 5-10%. Ещё одно удобство упрощённого режима - минимальная отчётность и необязательное ведение бухгалтерии.

Каждый предприниматель, прежде чем остановиться на какой-либо системе уплаты налогов, старается подобрать приемлемое сочетание параметров для своего бизнеса.

Достоинствами «вменёнки» перед прочими режимами являются:

1. Законодательство по ЕНВД не ограничивает предпринимателей по уровню дохода, так как сумма бюджетного обязательства зависит от физических факторов, а не финансовых.
2. Если какие-то операции ИП подпадают под действие вменённой системы, а прочие нет, то можно вести раздельный учёт и оптимизировать налоговую нагрузку.
3. Благодаря разрешённым вычетам существует вероятность снизить ЕНВД до нуля.
4. При вычислении применяется множество параметров, которые можно использовать различным образом для законного уменьшения платежа.
5. Бухгалтерию вести необязательно для всех категорий предпринимателей. ИП, который работает самостоятельно, сдаёт в ИФНС только квартальные декларации.
6. Единый налог на вменённый доход частично освобождает от других сборов.
7. Для коммерсантов, которые получают статус ИП первый раз, местными властями оговаривается льготная ставка ЕНВД.

К недостаткам специального вменённого режима относится необходимость платить налоги, даже если деятельность убыточная или не ведётся вовсе.

В законодательстве определён перечень типов операций, при осуществлении которых применяется налог ЕНВД для всех ИП в 2019 году:

Окончательное решение о том, какая деятельность облагается единым вменённым налогом для ИП, принимает местная администрация, ориентируясь на специфику региона. Может быть выбран весь перечень, или несколько позиций, или ни одной, как это сделано в Москве.

Кроме подходящего типа хозяйственной деятельности, предприниматель должен соответствовать следующим критериям:

1. Количество работников менее 100 человек.
2. Не сдаёт внаём помещение или место на авто- и газозаправочной станции.
3. Не работает по доверенности об использовании имущества.

Если муниципальными властями установлена торговая пошлина, то предприниматели лишаются права выбирать ЕНВД в соответствующей сфере деятельности.

Единый налог на вменённый доход в 2019 году для ИП не претерпел существенных преобразований, основные реформы касаются ККТ:

Также внесены изменения по величине и срокам уплаты страховых сборов ИП. Фиксированные взносы «за себя», которые ранее рассчитывались в процентах от МРОТ, теперь установлены в Налоговом кодексе РФ.

В 2019 г. их размер составляет:

• на ОПС - 26 545 р.;
• на ОМС - 5 840 р.

Если годовой вменённый доход оказался больше 300 000 р., то максимальный взнос 1% с превышения определяется по новым правилам. До 2019 г. предельная оплата в ОПС могла составить: МРОТ х 12 х 8 х 0,26. Теперь нет привязки к зарплатному минимуму, расчёт упростился: 26 545 х 8 = 212 360 р.

Для ИП на ЕНВД в 2019 г. налог в пенсионный фонд и соцстрах с зарплаты работников может быть снижен за счёт повышения предельной суммы годового дохода:

• максимальный ФОТ сотрудника для применения базовой ставки на ОПС - 1 021 000 р. Всё, что выше, подлежит обложению 10%;
• граничная сумма зарплаты для взносов на ОСС составляет 815 000 р.

Отчётность по единому налогу на вменённый доход в 2019 г. сдаётся по тем же формам, что и в 2017 г. Ожидаются изменения в декларации в связи с применением вычета расходов по онлайн-кассам.

Определение налога на вменённый доход в 2019 году для ИП происходит по старым правилам. Для этого используют следующие параметры, которые перемножают между собой:

ЕНВД = ОД х Ф х К1 х К2 х Т

Расшифровка показателей:

1. Основная доходность (ОД). В Налоговом кодексе РФ установлена фиксированная сумма для каждого вида деятельности.
2. Физический параметр (Ф). Применяется число сотрудников, количество мест или используемых объектов, метраж площади.
3. Коэффициент-дефлятор (К1). Закреплён законодательно, в 2019 году составляет 1,868.
4. Корректирующий индекс (К2). Региональные власти используют этот множитель для снижения нагрузки на бизнес определённых категорий плательщиков.
5. Тариф (Т). Может меняться решением муниципалитета в диапазоне 7,5%-15%. Ставка причитающегося налога по ЕНВД в 2019 году для ИП повсеместно составляет 15%

Расчёт ведётся поквартально, для чего в формулу подставляются показатели за каждый месяц, полученные суммы складываются.

Например: ИП торгует продуктами в павильоне с залом 10 кв. м., нанял 2 реализаторов. Физический критерий - площадь, базовая доходность - 1800, муниципальный коэффициент - 1.

ЕНВД за 1 месяц = 1800 х 10 х 1,868 х 1 х 0,15 = 5044 р.

Так как показатели в течение квартала не меняются, то можно эту сумму умножить на 3. Получается 5044 р. х 3 = 15 132 р.

Если в каком-либо периоде деятельность велась не постоянно, то расчёт осуществляется за фактическое время, для чего сумма делится на календарные дни месяца и умножается на действительно отработанные. Например, ИП зарегистрирован 14 августа, тогда ЕНВД = (1800 х 10 х 1,868 х 1 х 0,15) / 31 х 18 = 2929 р.

Если коммерсант занимается не одним видом операций, то разрешённые вычеты из единого налога на вменённый доход производятся только после подведения итогов по совокупному обязательству.

Чтобы обосновать для налоговой инспекции применение физического показателя, необходимо иметь подтверждающие документы, такие как договора, паспорта, выписки, табеля. Обязанность вести учёт не касается доходов и расходов.

Количество работников для подстановки в формулу определяется общим итогом за месяц. Если люди увольнялись или принимались посредине периода, они всё равно включаются в результативный показатель.

Законом предусмотрено снижение обязательств к уплате в бюджет по ЕНВД.

До 2019 года существовал 1 тип вычета, с началом проведения реформы наличных расчётов добавилась ещё одна разновидность:

1. Взносы, уплачиваемые за самого предпринимателя и за наёмных сотрудников.
2. Расходы на приобретение и внедрение онлайн-касс.

Бизнесмен обязан ежегодно платить установленные законодательством сборы на ОПС и ОМС до 31 декабря. Общая сумма большая, её удобно разбивать на части, тем более что квартальный единый налог на вменённый доход уменьшается на перечисленные в этом же периоде взносы. В ситуации, когда платёж сделан до сдачи декларации, его также можно включить в расчёт.

Предприниматель без наёмных сотрудников уменьшает ЕНВД на сумму перечислений в полном объёме.

ИП с работниками на «вменёнке», уплачивающий в 2019 году налоги и обязательные платежи по заработку, имеет права уменьшить ЕНВД за квартал в размере 50% перечисленных взносов как за себя, так и за сотрудников.

В расчёт берутся сборы:

• на ОПС, в том числе доплата 1% с превышения дохода 300 000 р.;
• на обязательное социальное страхование;
• на ОМС;
• на травматизм.

Расходы по онлайн-кассам могут уменьшить ЕНВД в пределах 18 000 р. на каждый установленный аппарат, если эти затраты не участвовали в расчётах при других режимах налогообложения.

Например:

ИП из объяснения выше уплатил в квартале взносов по заработку 12 000 р. и за себя - 5 000 р., всего - 17 000 р.

Сумма ЕНВД за 3 месяца = 15 132 р.

Допустимое снижение налога = 17 000 р. х 0,5 = 8 500 р.

ЕНВД к перечислению за квартал = 15 132 р. - 8 500 р. = 6 632 р.

Чтобы проверить себя при сложных выкладках, можно воспользоваться онлайн-калькуляторами на сайтах, оказывающих консультационные услуги для бизнеса.

Сдавать декларацию по ЕНВД и уплачивать налог нужно 4 раза в год по окончании каждого квартала. Граничные даты:

• для отчётов за 2019 г. - 20-е число следующего месяца;
• для перечисления единого вменённого налога - 25-й день после окончания квартала.

Если крайняя дата является нерабочей, то сдать декларацию или рассчитаться с бюджетом можно на следующий день. Штраф за просрочку или неуплату единого налога на вменённый доход составляет 20%. При обнаружении преднамеренного нарушения ставка увеличивается в 2 раза. Одновременно начисляется пеня за каждый день просрочки.

Фиксированные взносы на ОПС и ОМС предприниматель на «вменёнке» должен уплатить до 31.12.2018 г. В течение года не запрещено дробить суммы любыми частями. Если ИП в 2017 г. получил доход больше 300 000 р., то он обязан уплатить страховой пенсионный сбор в размере 1% от суммы превышения до 01.07.2018 г.

Для предпринимателя на едином вменённом налоге с наёмными работникам существует целый ряд обязательных отчётов и выплат, связанных с необходимостью выплачивать заработок.

В ФНС нужно сдавать:

1. Ежегодную информацию о среднесписочной численности сотрудников. Срок - до 20 января.
2. Форму 2-НДФЛ по каждому отдельному работнику. Подаётся один раз до 1 апреля.
3. Ежеквартальный сводный 6-НДФЛ до конца следующего месяца.
4. Расчёт по страховым взносам 4 раза в год, куда не включаются сборы по травматизму. Срок - 30 дней после окончания квартала.

В ПФ сдаётся:

1. Годовая форма СЗВ-СТАЖ до 1 марта.
2. Ежемесячный отчёт СЗВ-М до 15 числа следующего месяца.

В ФСС каждый квартал подаются сведения о травматизме и профзаболеваниях по форме 4-ФСС до 25 или 20 числа следующего месяца, в зависимости от электронного или обычного вида сдачи.

Получить право уплачивать вменённый налог для ИП в 2019 году можно таким образом:

Регистрацию осуществляет ИФНС по адресу учёта ИП, если операциями для обложения единым налогом на вменённый доход являются:

• развозная или разносная торговля;
• грузопассажирские перемещения;
• нанесение рекламной информации на транспорте.

Во всех остальных случаях необходимо обращаться в инспекцию, в районе действия которой работает предприниматель.

Для регистрации ИП нужно заполнить заявление по форме ЕНВД-2, где указать следующую информацию:

1. Индивидуальный налоговый номер (ИНН) плательщика.
2. Код ИФНС, куда подаются сведения.
3. Фамилия, имя, отчество заявителя.
4. ОГРНИП.
5. Дата начала работы на едином вменённом налоге.
6. Виды деятельности с кодами и адресами осуществления.

Предприниматель имеет право подать заявление лично или через уполномоченное лицо.

Во втором случае необходимо получить нотариальную доверенность на представление интересов и приложить к форме. ИФНС выдаёт документ о регистрации ИП через 5 дней после оформления заявления.

Режим ЕНВД разрешено применять одновременно с иными системами - УСН, патент, ОСНО, ЕСХН.

Основное условие - нельзя для одной категории операций использовать разные типы налогообложения.

Если ИП работает на ЕНВД и хочет вести ещё операции на этой же системе, необходимо подавать заявление как при первичной регистрации. Переход с других режимов возможен только с 1 января. Поэтому иногда проще ликвидировать ИП и сразу же открыть новое с необходимой системой.

Для снятия с учёта плательщика единого вменённого налога подаётся форма ЕНВД-4 в течение 5 дней с момента, когда деятельность перестаёт соответствовать критериям или по следующим причинам:

• переход на иную систему;
• закрытие ИП.

Для прекращения регистрации ИФНС отводится 5 рабочих дней. Для выбора другого режима подавать заявление ИП необходимо с начала календарного года, иначе по умолчанию применяется общая система.