Основные средства организации в зависимости от срока полезного использования относятся к той или иной амортизационной группе для целей налогообложения прибыли (п. 1 ст. 258 НК РФ). Срок полезного использования (СПИ) ОС организация определяет сама с учетом специальной классификации, утверждаемой Правительством РФ.

Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы

В 2019 году действует Классификация, утвержденная Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (в ред. от 28.04.2018) . В соответствии с этой Классификацией все основные средства делятся на 10 амортизационных групп.

Обратите внимание, что последние поправки в Классификацию вступили в силу задним числом и распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2018.

Амортизационные группы основных средств-2019: таблица

Классификатор основных средств по амортизационным группам-2019 выглядит следующим образом:

Как определить амортизационную группу

Чтобы понять, к какой амортизационной группе относится ваше основное средство, нужно найти его в Классификации. Найдя его, вы увидите, к какой группе данное ОС относится.

Если же ваше ОС не поименовано в Классификации, то вы вправе самостоятельно установить срок полезного использования этого имущества, ориентируясь на срок эксплуатации, указанный в технической документации или рекомендациях производителя. Установленный СПИ и подскажет, в какую амортизационную группу попало ваше ОС.

ООО относит основное средство "Бытовка" по ОКОФ "Здания (кроме жилых)", поэтому программа 1С считает, что основное средство недвижимое. Куда можно отнести данное основное средство по ОКОФ?

Бытовку возможно отнести к коду 11 0001110 «Здания производственные бытовые». Данный коду относится к нескольким амортизационным группам в зависимости от технической конструкции (например, является ли он утепленным, приспособлен ли для работы круглый год и т. д.).

Возможно отнести к четвертой амортизационной группе «Здания (кроме жилых)», срок полезного использования от 5 до 7 лет. Здания из пленочных материалов (воздухоопорные, пневмокаркасные, шатровые и др.); передвижные цельнометаллические; передвижные деревометаллические) .

К пятой, срок полезного использования от 7 до 10 лет «Здания (кроме жилых)». Сборно-разборные и передвижные здания).

И к седьмой, срок полезного использования от 15 до 20 лет «Здания (кроме жилых)». Деревянные, каркасные и щитовые, контейнерные, деревометаллические, каркасно-обшивные и панельные, глинобитные, сырцовые, саманные и другие аналогичные .

Вместе с этим, бытовку возможно отнести к временным сооружениям. Есть аргументы, позволяющие временные сооружения не учитывать в составе основных средств. Следовательно, амортизация по ним не начисляется.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» vip -версия

1. Ситуация: Как определить в налоговом учете срок полезного использования основного средства, если он не предусмотрен в Классификации, а также отсутствуют технические условия и рекомендации производителя

Определить амортизационную группу и срок полезного использования можно, обратившись с соответствующим запросом в Минэкономразвития России.

Определять срок полезного использования основного средства организация должна самостоятельно с учетом следующих правил:

• в первую очередь нужно руководствоваться Классификацией , утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 .* В этом документе основные средства в зависимости от срока их полезного использования объединены в 10 амортизационных групп и расположены в порядке возрастания срока полезного использования (п. 3 ст. 258 НК РФ). Чтобы определить срок полезного использования, найдите наименование основного средства в Классификации и посмотрите, к какой группе оно относится;
• если основное средство не указано в Классификации , то установить срок его полезного использования можно на основании рекомендаций изготовителя и (или) технических условий.

Такие правила установлены пунктами и статьи 258 Налогового кодекса РФ.*

Если основное средство не упомянуто в Классификации , а техническая документация на него отсутствует, определить амортизационную группу и срок полезного использования можно, обратившись с соответствующим запросом в Минэкономразвития России. Такие рекомендации содержатся в письме Минфина России от 3 ноября 2011 г. № 03-03-06/1/711 .

Кроме того, в подобных ситуациях допускается начисление амортизации по единым нормам , утвержденным постановлением Совета Министров СССР от 22 октября 1990 г. № 1072 . Однако правомерность использования этих норм, скорее всего, придется отстаивать в суде. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, подтверждающих обоснованность такого подхода (см., например, определение ВАС РФ от 11 января 2009 г. № ВАС-14074/08 , постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 5 мая 2012 г. № А27-10607/2011 , Дальневосточного округа от 19 мая 2010 г. № А16-1033/2009 и от 29 декабря 2009 г. № Ф03-5980/2009 , Северо-Западного округа от 15 сентября 2008 г. № А21-8224/2007).

Е.Ю. Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

3. Статья: Временные сооружения: нюансы налогообложения

Временные (нетитульные) объекты

В соответствии с пунктом 50 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ временные (нетитульные) сооружения, затраты по возведению которых учитываются в составе накладных расходов, не относятся к основным средствам независимо от их стоимости и срока полезного использования.

Согласно официальной позиции Минфина России (см. письмо от 23 августа 2001 г. № 16-00-12/15), данное положение действует в части, не противоречащей более поздним ПБУ.

Однако нормы ПБУ 6/01 – общие и не содержат специальных положений, касающихся учета временных нетитульных сооружений. Таким образом, по мнению автора, указанные объекты можно учитывать в составе инвентаря независимо от их стоимости и срока полезного использования. Данную точку зрения подтверждает и постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 6 апреля 2009 г. № А41-К2-6148/07 . В частности, судьи отметили, что бытовки строительные и вагончик санитарный обоснованно отнесены на счет 10 «Материалы» с последующим списанием на расходы в целях налогообложения.*

Следовательно, стоимость временных нетитульных сооружений не будет увеличивать налоговую базу при расчете налога на имущество организаций.

М. В. Каширина

доцент кафедры «Налоги и налогообложение»

Финансовой академии при Правительстве РФ

Изменились по сравнению с теми, что действовали в 2016 году. Дело в том, что группы основных средств указаны в Классификации основных средств, утвержденной постановлением Правительства от 01.01.2002 № 1. И в этот документ внесены изменения постановлением Правительства РФ от 07.07.2016 № 640. Соответственно утвержден новый классификатор основных средств по амортизационным группам 2017. Действует новый классификатор с 1 января 2017 года.

Прямой и обратный переходные ключи для старых и новых кодов ОКОФ

Для перехода на новый классификатор используйте переходные ключи:

Прежде чем принять к учету основное средство, вы определяете срок полезного использования. Этот срок нужен и для бухгалтерского, и для налогового учета. А чтобы верно установить срок, вам нужно знать, к какой амортизационной группе принадлежит ваше основное средство. Для этого и нужен классификатор основных средств.

Покажем на примерах, как в 2017 году перейти на новые амортизационные группы. Лучше всего это увидеть на сравнении, как было в 2016 году, и как стало в 2017-ом.

Амортизационные группы основных средств 2017 таблица

В 2017 году действует обновленный Классификатор основных средств . В нем можно посмотреть амортизационные группы основных групп 2017 . Амортизация основных средств в 2017 году начисляется по тем же правилам, что и в 2016 году. А новые коды ОКОФ вы найдете в .

Так выглядит классификатор:

Как узнать группу ОС в 2017 году

Если же вы знаете старый код, а хотите узнать новый, то можете воспользоваться переходной таблицей из приказа Росстандарта от 21.04.2016 № 458 (см. ссылки на таблицу в начале статьи) . Как это сделать, покажем на примере.

Как узнать новый код ОКОФ основного средства в 2017 году, если известен старый

Воспользуемся условиями примера 1. Предположим, что ООО «Салют» будет вводить компрессор в эксплуатацию в 2017 году. Покажем, как можно узнать новый код ОКОФ, если известен прежний код - 142912131.

Бухгалтер откроет первую таблицу из приказа Росстандарта от 21.04.2016 № 458. И найдет в ней код 14 2912131. В 2017 году это оборудование будет входить в группу «Компрессоры прочие». Код группы - 330.28.13.28.

Если вы определили новый код ОКОФ основного средства , узнайте группу по обновленной Классификации основных средств. Опять же проиллюстрируем это на примере.

Как определить амортизационную группу и срок полезного использования имущества в 2017 году

Покажем, как бухгалтер ООО «Салют» определит в 2017 году группу и срок полезного использования стационарного компрессора с кодом ОКОФ 330.28.13.28.

Компрессоры прочие с кодом 330.28.13.28 в обновленной Классификации основных средств относятся к первой группе.

Туда входят объекты со сроком полезного использования от одного года до двух лет включительно. Так что бухгалтер ООО «Салют», если будет вводить в эксплуатацию компрессор в 2017 году, сможет установить более короткий срок полезного использования. К примеру, один год или 12 месяцев.

Об амортизации в налоговом учете мы рассказывали в и указывали, что для расчета суммы амортизации основных средств (ОС) необходимо установить не только метод амортизации, но и определить срок полезного использования (СПИ) того или иного объекта. Этот срок по общему правилу определяется утвержденной Правительством Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы. Подробнее о Классификаторе расскажем в нашей консультации.

10 амортизационных групп Классификатора

Классификация ОС, включаемых в амортизационные группы, утверждена Постановлением Правительства от 01.01.2002 № 1 .

С 01.01.2017 действует обновленный Классификатор (п. 2 Постановления Правительства от 07.07.2016 № 640). Необходимость его изменения была вызвана вступлением в силу с 01.01.2017 . Напомним, что в налоговом Классификаторе виды ОС разнесены по амортизационным группам в соответствии с их кодами ОКОФ.

Затем изменения в Классификатор были внесены Постановлением Правительства РФ от 28.04.2018 N 526 . И хотя утверждены они были только в апреле, распространяются они на правоотношения, возникшие с 01.01.2018.

Действующая Классификация основных средств по амортизационным группам также предусматривает распределение объектов ОС по 10 группам. Приведем эти группы с указанием соответствующих им сроков полезного использования и примеров относящихся к таким группам объектов ОС.

Чтобы определить СПИ конкретного объекта основных средств, необходимо найти в Классификаторе, утв. Постановлением Правительства от 01.01.2002 № 1 , амортизационную группу, к которой относятся ОС этого вида, и выбрать любой срок в месяцах в пределах допустимого диапазона.

К примеру, животные зоопарков и подобных учреждений, служебные собаки отнесены к 3 амортизационной группе основных средств по Классификатору 2019. Это значит, что СПИ по таким объектам - свыше 3 лет до 5 лет включительно. Поэтому к любому из указанных объектов ОС срок может быть установлен, к примеру, 37 месяцев или 55 месяцев.

Аналогично, 4 амортизационная группа основных средств по Классификатору 2019 предполагает, что срок полезного использования по ОС, относящимся к этой группе, составляет свыше 5 лет до 7 лет включительно. Поэтому, к примеру, по телефонным факсимильным аппаратам СПИ может быть установлен в диапазоне от 61 месяца до 84 месяцев. А ОС со сроком полезного использования 85 месяцев уже отнесены к 5 амортизационной группе основных средств по Классификатору. Соответственно, к примеру, по сухогрузным судам смешанного плавания «река-море» может быть установлен СПИ от 85 месяцев до 120 месяцев включительно.

Если объекта ОС в классификаторе нет

В том случае, если основного средства нет в Классификаторе ОС по амортизационным группам 2019, организация определяет срок полезного использования объекта ОС на основании технических условий или рекомендаций изготовителя (