Какой налог с депозита юридического лица. Налог на прибыль с депозита для юридических лиц

Бывают ситуации, когда становится невозможным вернуть долг. Если взаймы взял близкий или хорошо знакомый человек, расписку просить неудобно, а позже, когда условия устной договорённости просрочены, кредиторы не знают, как вернуть свои кровные. Причём должником может быть не только физическое, но и юридическое лицо. Иногда единственным вариантом взыскания становится продажа долгов специальному агентству.

Что такое продажа долгов

Многие россияне уже знают, что такое продажа долга. Каждый второй хотя бы раз в жизни брал кредит. Если образовалась задолженность, которая длительное время не погашается, на контакт с заёмщиком идёт третье лицо.

Продажа долга - это переуступка прав. Естественно, кредитор не просто так отдаёт информацию о долге и о должнике. Целью оформления переуступки является возврат денег. И так как кредитор самостоятельно взыскать их не может, он соглашается лишиться той части суммы, которую просит за свои услуги агентство по взысканию.

При уступке прав требования как минимум две стороны получают выгоду. Например, Сбербанк переуступил долг Иванова (за потребительский кредит) коллекторскому агентству. Выгода для банка очевидна - возврат кредитных средств. Вторая сторона, извлёкшая пользу - агентство, так как процедура взыскания осуществляется за комиссию.

Иногда агентства за право требовать долг сразу платят кредитору некоторую сумму (но всегда меньше суммы долга), а тот отказывается от дальнейших претензий. В таком случае выгоду кредитора, наоборот, можно сравнить с ущербом. Однако при отсутствии перспектив даже малая часть суммы становится победой.

Порой с учётом комиссии агентства от общей суммы долга остаётся лишь малая его часть

Кто может быть покупателем и продавцом, роли физических и юридических лиц

Физические лица могут выступать в роли продавца долга, тогда как покупателем становится коллекторское агентство. Это самый рискованный вид правоотношений. Как правило, такое случается, если не заключены письменные договорённости (расписка и т. д.).

Физические лица могут выступать и в роли покупателя. Например, физлицо Иванов может выкупить долг своего брата у банка. Часто к такому прибегают, когда банк уведомил должника о скорой переуступке прав, а тот находит вариант для возврата части средств. Такой способ выгоден всем трём сторонам. Банку - возврат части долга, заёмщику - погашение долга, покупателю заёмщик может оплатить комиссию, а иногда долг и вовсе прощается.

Юридическое лицо тоже бывает продавцом долга, покупателем в таком случае становится некредитная организация (третье лицо). Процедура уступки долга юрлицом несколько отличается от той ситуации, когда продавец - физлицо. Дело в том, что в организациях более подробный документооборот, договоры переуступки выглядят и классифицируются иначе.

Интересный факт: понятие «долговая яма» пришло в современность из истории древней Руси. До восхождения Петра I на престол заёмщиков, которые были должны государству, «правили» (избивали кнутом месяцами, до тех пор, пока родственники не выплачивали долг за него). При Петре I появились долговые тюрьмы, в которых заёмщики сидели до тех пор, пока весь долг не исчисляется. Первая тюрьма появилась в Китай-городе, в народе её прозвали долговой ямой.

Видео: продажа прав на взыскание дебиторской задолженности организации

Продажа долгов по исполнительному листу

Долги физических лиц могут продаваться после суда. Суд выносит решение в пользу кредитора (например, банка) и выдаёт исполнительный лист. Если в рамках исполнительного производства должник не спешит погашать долг, банк может продать его третьим лицам, когда это в интересах банка. Это законно, так как суд не назначает службу судебных приставов кредитором, а лишь защищает права истца. Если и после работы приставов банк не получил денег, то он имеет право обратиться в агентство.

Законность продажи долга коллекторам

С точки зрения российского законодательства, продать долг коллекторам можно. В кредитные договоры включён пункт о том, что заёмщик даёт своё согласие на переуступку прав требования, а также на последующую обработку персональных данных. А после продажи долга заёмщик сохраняет свои обязанности перед кредитором, только кредитор меняется. И согласие заёмщика для проведения такой сделки не нужно.

Кстати, банки могут переуступать права требования самостоятельным коллекторским конторам, а также организациям по взысканию внутри структуры банка или отдельным от банка, но взаимодействующим с ними на постоянной основе, если такая переуступка происходит на законных основаниях.

Чем больше кредитор подготовлен к сделке, тем выше вероятность того, что долг купят

Также к коллекторам можно обратиться в ситуации с долговой распиской. Если долговые правоотношения образовались между двумя физическими лицами, кредитор может обратиться в агентство и представить документы, гарантирующие выгоду для коллекторов. Должно быть максимальное количество документов, которые подробно представят ситуацию. Специалисты конторы должны будут всё проверить на подлинность и провести анализ долга.

Если выяснится, что долг перспективен, агентство предложит цену. Как правило, агентства покупают долги физлиц не дороже, чем за 35% от основной суммы долга. Например, Иванов должен Петрову по расписке 100000 рублей. Иванов переуступает права коллекторам за 35000 рублей и полностью отказывается от претензий на остальную сумму. Коллекторы могут отдать 35000 сразу или взыскивать с должника и перечислять бывшему кредитору по факту. Однако всё зависит от перспективности и суммы долга.

Большая часть долговых пакетов, предлагаемая коллекторам, остаётся без внимания, так как физические лица выбирают данный способ взыскания, когда долг безнадёжен, а рынок долгов переполнен бесперспективными предложениями.

Видео: законная и незаконная работа коллекторов

Какие долги можно продать третьим лицам, а какие нельзя

Классификация долгов, которые подлежат переуступке, зависит от нескольких критериев:

• законности сделки;
• перспективности долга;
• полноты пакета документов.

Законной является продажа долга, если в кредитном документе указан пункт о возможности переуступки. Поэтому и не нужно согласие должника, так как своё согласие он даёт заранее, подписывая кредитный договор. Если физическое лицо намерено продать долг по расписке, нужно заблаговременно позаботиться о том, как подтвердить высокий уровень дохода должника. Если перспективы взыскания нет, коллекторское агентство не будет заинтересовано. Кроме того, кредитор должен знать, что бездоказательный долг спросом не пользуется ни в одном агентстве.

Есть чёткие понятия о том, какие долги нельзя продавать:

• долги по алиментам;
• возмещение морального вреда;
• компенсацию вреда здоровью.

Долг по возмещению вреда здоровью нельзя продать, с точки зрения этики и морали это легко понять: нельзя извлекать выгоду за счёт жертв со стороны физических лиц

Запрещённые к продаже долги обычно являются последствием финансовых правоотношений физических лиц.

Договор цессии

Цессия - это сделка по уступке прав другому лицу без согласия должника. Договор цессии в кредитной практике встречается наиболее часто - банковские продажи долгов агентствам осуществляются на основании договоров цессий. Такая уступка актуальна для долгов физических лиц. Если подразумевается именно договор цессии, то следует различать кредитора (цедента) и цессионарий (агентство).

Между юридическими лицами цессия происходит, при реорганизации. Например, некое ООО имеет погрешности в бухгалтерском балансе, а исправить это никак нельзя и ситуацию нужно решить как можно скорее. В таком случается заключается договор цессии на необнулённое сальдо, меняется название ООО, но данное общество продолжает существовать.

Юридическое лицо может перевести свой долг на физическое лицо. Это единственный способ цессии, когда меняется должник. Например, общественная организация имеет долги, которые постоянно растут. Её руководитель (на основании уставных документов) оформляет договор цессии с юрлицом-организацией. Это делается для того, чтобы стала возможной ликвидация организации. Все её долговые обязательства переходят на бывшего руководителя. Третьих лиц в таких договорах не бывает. Договор должен иметь реквизиты юрлица и физлица, скрепляется подписью физлица и печатью организации.

Существует такое понятие, как «трёхсторонний договор цессии». Если двусторонний договор (например, банк - коллекторы) имеет риск игнорирования со стороны должника, то трёхсторонний является гарантией того, что все три стороны уведомлены должным образом. В практике такие договоры встречаются очень редко.

Видео: перевод (переуступка) долга по договору купли-продажи недвижимости

Страховая выплата при ДТП

Кроме коллекторских агентств существуют ещё и организации, предлагающие выкуп страховых долгов. Такие сделки совершаются в виде заключения классического договора цессии.

В мире водителей не всегда случаются ДТП, вследствие которого страховые компании быстро и легко дают деньги на ремонт автомобиля и возмещение иных затрат. Часто бывают такие ситуации, когда страховые компании погашают страховку лишь частично. Поэтому и удобна уступка прав при ДТП. Есть у таких договоров отличительные преимущества:

• экономится время на досудебное и судебное разбирательство;
• не нужно портить собственные нервы;
• сберегается значительная часть денег;
• личный автомобиль быстрее будет приведён в нормальное состояние.

Однако рядовому водителю будет сложно самостоятельно заключить такой договор. Для этого существует много посреднических компаний. К выбору посредника нужно подходить основательно, а чтобы не ошибиться, необходимо помнить несколько простых правил:

• не надо заключать сделку по уступке при ДТП в первый день обращения;
• оценка ущерба не может быть определена «на глаз» лицом, не обладающим соответствующей компетенцией;
• не стоит заключать договор цессии с компаниями, готовыми возместить причинённый ущерб в полном объёме;
• договор цессии следует заключать только после проведения досудебного разбирательства с представителями страховой компании;
• необходимо внимательно изучить условия договора переуступки прав требования.

Иными словами, не стоит спешить при выборе специализированной компании, нужно тщательно взвесить все за и против и хорошо изучить документы, которые выдаст страховая компания и организация-третье лицо.

Можно ли написать заявление о запрете продажи долгов

Как правило, тот, кто даёт в долг, диктует и условия. В договоре займа обязательно прописывается возможность или запрет на уступку прав требования. В банковских документах поменять их вряд ли получится. Если долг возник при других обстоятельствах, всё зависит от условий договорённости. По просьбе заёмщика пункт о запрете передачи или продажи долга может быть внесён в соглашение. Но кредитор не обязан этого делать.

По соглашению сторон в договоре займа или в расписке может быть прописан запрет на передачу долга третьи лицам

Права и обязанности продавца

Кредитор как продавец имеет право на получение выплаты от цессионария в счёт уступаемых прав. Чаще всего они исчисляются исходя из ежемесячного графика платежей или досрочно.

Обязанностей у цедента больше, чем прав:

1. Ответственность за достоверность передаваемых документов и сведений.
2. Гарантия наличия и передаваемости всех уступленных цессионарию прав.
3. Ответственность за действительность передаваемых по настоящему договору прав и обязанностей.
4. Ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение условий договора в соответствии с действующим законодательством РФ.

Как было ранее сказано, все тонкости и сложности в заключении договоров данного типа состоят в документообороте. Чем тщательнее будет проведена подготовка всех бумаг, чем больше времени будет потрачено на изучение документов, тем больше шансов на реализацию успешной сделки. От этого зависит, удастся ли цеденту вернуть свои деньги.

Интересный факт: в Соединённых штатах Америки репутация основывается на кредитной истории. То есть если человек не берёт кредиты, то он подозрителен. Чем меньше кредитов у гражданина, тем меньше он вызывает доверия у всех. Так, оператор связи может отказать в оформлении сим-карты на телефон, если нет кредитной истории.

Процедура переуступки долговых обязательств

Иногда сделка по продаже долга заключается сразу же, а иногда занимает некоторое время. Такие сделки могут затягиваться на срок до нескольких месяцев. Всё зависит от объёма данных, которые были предоставлены кредиторам. Точного списка необходимых документов не существует. Одним из самых важных моментов для процедуры является составление договора о переуступке прав (договора цессии).

Фотогалерея: образцы оформления договоров цессии

Образец договора цессии при займе (лист 1) Образец договора цессии при займе (лист 2) Образец договора цессии с исполнительным листом Образец договора цессии при ДТП (лист 1) Образец договора цессии при ДТП (лист 2)

Документы

При процедуре уступки прав требования на возврат займа нужны следующие документы:

• договор займа (или расписка);
• копия или распечатка претензионного письма, если оно отправлялось;
• документы, подтверждающие задолженность (акты, расчёт задолженности);
• согласие на обработку персональных данных (если такого нет в договоре);
• договор поставки, акт приёма и т. д. (если имеют место хозяйственные отношения).

Если наступил случай ДТП, для цессии понадобятся:

• документы на автомобиль;
• документы, выданные страховой компанией (о выплате частичного возмещения ущерба или об отказе в выплате);
• постановление об административном правонарушении, если его оформили;
• справка формы 748 из ГИБДД об участии в аварии;
• документы об осмотре и оценке автомобиля.

Если долг безуспешно взыскивался по исполнительному листу, то этот документ передаётся новому кредитору при заключении договора цессии

В случае если договор цессии заключался при наличии исполнительного листа, нужно подготовить документы:

• паспорт или свидетельство о регистрации;
• договор займа или расписка;
• расчёт задолженности (представленный суду);
• решение суда, исполнительный лист и другие судебные документы.

Под расчётом задолженности подразумевается указание общей суммы долга, остатка долга и промежуточных платежей. В качестве подтверждения платежей можно использовать приходно-кассовые ордеры, акты, иные документы (для юрлиц), обратные расписки, распечатки счёта и т. д. (для физлиц).

Последствия для разных сторон

Для должников-физических лиц последствия оформления сделки по уступке прав такие же, как и при порядке возврата долга на основании решения суда. Отличительной чертой является лишь общение с коллекторами и другими третьими лицами. В судебной практике множество случаев, когда на сотрудников коллекторских служб писались жалобы, отрицательные отзывы и даже заявления в полицию. Дело в том, что работа с населением у некоторых посреднических контор граничит с криминалом. С финансовой точки зрения оплата долга третьим лицам может быть в большей сумме, чем была задолженность кредитору.

Например, Иванов должен Петрову по расписке 100000 рублей. Петров получил 35000 рублей за продажу долга, а право требования перешло третьему лицу. Коллекторы требовали оплату 150000 рублей на основании договора цессии, что было не совсем законно. Вследствие такого положения дел Иванов был вынужден обратиться в прокуратуру с жалобой на агентство, в результате чего коллекторы отступили от должника, а долг был выплачен Петрову в полном объёме.

По закону «О деятельности коллекторов» сотрудники агентств могут быть наказаны за любое противоправное действие: так, в Санкт-Петербурге оштрафовали двух коллекторов (30000 и 20000 рублей) за поздние звонки должникам

Юридические лица должны внести изменения в бухгалтерский учёт. В связи с договором цессии новых налогов не появляется, однако изменяется налогооблагаемая база. В ней учитываются убытки и доходы, возникшие в связи с переуступкой долга. Например, должник находится на УСН (упрощённая система налогообложения), поставил товар, но оплаты не получил и решил уступить права требования другому лицу. С этого момента обязательства первоначального должника прекращаются, а деньги, полученные по договору цессии, включаются в доходы от реализации имущественного права.

Признание сделки недействительной

В некоторых случаях при нарушениях порядка заключения таких сделок их могут признать недействительными. Такая возможность возникает, если:

• договор подписан лицом, не имеющим правомочий контрольной подписи (например, родственник без доверенности);
• в предмете договора не указано обстоятельство, в результате которого возникло право требования;
• в договоре не указаны данные (дата, место) возникновения обстоятельства (например, дата подписания расписки);
• в договоре обнаружены нарушения законодательных норм или противоречия с документом о займе (например, в расписке написано, что нельзя переуступать долг третьим лицам).

Для того чтобы признать сделку ничтожной, нужно подать соответствующее исковое заявление в арбитражный суд.

Конечно, признание сделки недействительной не освободит от обязанности платить долг и не уменьшит сумму долга, но есть преимущества и в такой процедуре:

• не придётся сталкиваться с коллекторами;
• банк обратится в суд по вашему делу и официально зафиксирует сумму долга, которую вам необходимо выплатить;
• исполнительные листы будут возвращены в службу судебных приставов;
• взыскание долга будет происходить в рамках закона.

В любом случае всегда и у всех есть возможность обратиться к юристам, которые могут проконсультировать, помочь составить документы и даже представлять интересы клиента в суде, если потребуется.

Видео: учёт и налогообложение при уступке права требования

Продажа долга - это уступка прав требования. Иначе говоря, это переход права на долговые средства от кредитора к другому лицу. Самый распространённый вид уступки - заключение договора цессии. По нему должником может быть как физическое, так и юридическое лицо, а приобретает право требования только юридическое лицо. Договор регламентирует порядок возврата долга, его юридическую обоснованность, права и обязанности сторон. Если договор заключён с нарушением законодательных норм, его можно признать недействительным через суд.

Вам доступен конструктор договоров. Просто авторизуйтесь на портале 1С-Старт и создайте свой договор цессии за 11 минут. Более подробный материал по договорам цессии ниже.

Латинское слово «цессия» означает уступку или передачу другому лицу права или требования , принадлежащего кредитору. Сторонами договора цессии являются цедент и цессионарий. Еще одним лицом, фигурирующим в этих правоотношениях, будет должник.

Договор цессии называют также заменой кредитора. Цедентом по договору является первоначальный кредитор, а цессионарием - новый кредитор. По итогам этой сделки цедент передает свое право долга цессионарию, которому и становится должен должник.

Самый простой пример договора цессии из жизни - это продажа банком долга своего клиента коллекторскому агентству. Банк получает определенную сумму (меньшую, чем должен клиент) за свое право требовать возврата кредита, но коллекторы никакой скидки должнику не делают. О методах их работы, зачастую весьма жестоких и нарушающих не то что гражданское, а даже уголовное законодательство, хорошо известно из острых репортажей СМИ. За банковских должников в 2012 году вступился Верховный суд, указав, что передача долга банком организациям, не имеющим банковской лицензии (в данном случае, коллекторским агентствам) допускается только с согласия должника.

Но вернемся к договору цессии как таковому. На самом деле, это удобный инструмент, позволяющий кредитору незамедлительно получить денежные средства, в которых он нуждается, в ситуации, когда должник никак не соберется отдать ему долг. Да, сумма, которую получит кредитор от лица, которому он передал свое право требования, в большинстве случаев меньше той суммы, что числится за должником, но зато эти деньги будут получены здесь и сейчас. Разница в сумме будет также платой за риск, что должник так и не рассчитается по счетам, но это уже будет проблемой нового кредитора.

Какие права можно передать по договору цессии?

Прежде всего, по договору цессии запрещается передавать права требования, неразрывно связанные с личностью кредитора . Это, например, такие обязательства, как алименты и требования о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью (статья 383 ГК РФ). Сюда же относят право требования компенсации морального вреда, исполнение завещательного отказа, требование пожизненного содержания по договору ренты.

Обычно по договору цессии передают денежное требование - это может дебиторская задолженность или задолженность по кредиту. Могут передаваться по варианту цессии и права на ценные бумаги.

Не надо путать договор цессии с договором передачи прав и обязанностей по договору долевого участия в строительстве от одного дольщика к другому. Разница здесь в том, что по договору цессии передаются только права кредитора (на получение долга), а по договору дольщиков передаются еще и обязанности, в частности, продолжить внесение оплаты за строящееся жилье.

Договор, по которому у кредитора возникло право требования к должнику (например, кредитный или договор поставки), может содержать условие, запрещающее замену кредитора. Если же такой оговорки нет, то согласия должника на передачу права требования по договору цессии не требуется (статья 382 ГК РФ). Запрет на передачу права требования в определенных ситуациях может быть установлен и законом.

Форма договора цессии

Замена кредитора должна быть совершена в той же форме, что и договор, по которому кредитор получил право требования. Если этот договор был заключен в нотариальной форме, то и уступка права требования должна быть зарегистрирована нотариусом. Несоблюдение нотариальной формы повлечет признание договора цессии недействительным (ничтожным).

Это же касается основного договора, который прошел государственную регистрацию - в этом случае цессию тоже необходимо будет регистрировать. При нарушении этой нормы договор цессии будет считаться незаключенным.

Условия договора цессии

Предметом договора цессии будет передача права требования цедента цессионарию . Подробно описать в договоре надо не только содержание права требования, но и основание его возникновения. Это может быть судебное решение, акт сверки расчетов, исполнительный лист, договор, заключенный между первоначальным кредитором и должником. Необходимо также указать реквизиты этих документов. Если из предмета договора цессии нельзя однозначно установить, по какому именно обязательству должника уступается требование, то этот договор может быть признан незаключенным.

Для возможности передачи требования по договору цессии должны выполняться следующие условия:

• требование кредитора к должнику существует на момент уступки (здесь имеется в виду, что должник действительно пока не рассчитался с кредитором);
• первоначальный кредитор ранее не передавал соответствующее право требования другому лицу;
• первоначальный кредитор не совершил действий, благодаря которым обязательство должника считается выполненным (например, взаимозачет требований).

Цедент отвечает перед цессионарием лишь за недействительность переданного требования. За то, рассчитается ли должник с новым кредитором, цедент ответственности не несет, если только он не принял на себя поручительство за должника.

Интересно, что по договору цессии можно передать не только существующее требование кредитора, но и будущее, в том числе по договору, который еще не заключен (статья 388.1 ГК РФ). Переход будущего требования к цессионарию возможен с момента его возникновения, т.е. после того, как первоначальный кредитор и должник подпишут договор, по которому это требование возникнет. Стороны договора цессии могут согласовать и более поздний срок перехода требования.

Что касается объема передаваемых требований , то цессионарий получает их в тех же объемах и на тех же условиях, на которых их получил цедент. Если предмет договора цессии является делимым (денежное обязательство), то можно передать его целиком или частично. В случае, когда кроме суммы основного долга должник обязан уплатить неустойку или проценты, стороны договора цессии могут согласовать, переходят ли эти обязательства к новому кредитору.

Договор цессии между коммерческими организациями обязательно должен быть возмездным, хотя нормы ГК РФ прямо на это не указывают. Дело в том, что если кредитор передаст свое право требования безвозмездно, это будет квалифицироваться, как договор дарения, который между такими субъектами запрещен (статья 575 ГК РФ). За уступленное требование цессионарий может рассчитаться с цедентом не только деньгами, но и другим встречным предоставлением, например, передачей имущества или товаров.

Еще один важный нюанс для цедента и цессионария, являющихся субъектами предпринимательской деятельности - это изменение налоговой базы переданного обязательства. В большинстве случаев цедент получает от цессионария меньшую сумму, чем должен был должник. Разница сумм классифицируется для цедента как убыток и оформляется соответствующим образом. А вот для нового кредитора, т.е. цессионария, эта разница будет являться дополнительным налогооблагаемым доходом, ведь он купил долг за меньшую сумму, чем получит от должника.

Кстати, первоначальному кредитору не стоит передавать свое право требования существенно дешевле, чем он мог бы получить от должника. Здесь возникает риск получения претензий налоговых органов в экономической нецелесообразности договора цессии. Чтобы этих претензий избежать, цеденту надо быть готовым доказать, что расходы на взыскание долга несоразмерно велики или что его финансовое состояние требует немедленного получения хоть какой-то денежной суммы.

Важным условием договора цессии будет согласование момента перехода права требования от цедента к цессионарию , с которого он уже вправе требовать долг с должника. Это может быть:

• дата заключения договора;
• дата передачи цедентом цессионарию документов, подтверждающих требование;
• дата полной оплаты цессионарием уступаемого права.

Дополнительно стороны могут прописать другие обычные договорные условия: ответственность сторон, условия расторжения договора, разрешения споров.

Уведомление должника о замене кредитора

Хотя должник не является собственно стороной договора цессии, но в правоотношениях при передаче права требования он участвует, в связи с чем он обязательно должен быть поставлен в известность о замене кредитора . Основным риском для должника будет выполнение обязательства прежнему кредитору, в то время как последний уже передал свое право требования другому лицу.

Гражданский кодекс регулирует этот вопрос следующим образом:

• должник должен быть письменно уведомлен о переходе права требования к нему другому лицу, причем сообщить об этом может как первоначальный кредитор, так и новый;
• если должник не получил такого уведомления, то риск невыполнения обязательства перед надлежащим лицом несет новый кредитор;
• должник имеет право не выполнять обязательство перед новым кредитором, пока не получит от него доказательств перехода требования (в частности, договора цессии), однако если соответствующее уведомление передано от первоначального кредитора, то должник не имеет права требовать документов от цессионария.

Замена должника или перевод долга

Иногда с договором цессии путают другую перемену лиц в обязательстве - замену должника. Такую сделку называют еще переводом долга (статья 391 ГК РФ). При переводе долга можно передать не только денежное, но и другое обязательство. Это может быть обязанность оказания услуг, поставки товаров, выполнения работ.

Оформляют перевод долга другим договором, который так и называется - договор перевода долга, а субъектами его являются первоначальный должник, новый должник и кредитор. Перевод долга с первоначального должника на другое лицо возможен только с согласия кредитора, за исключением ситуаций, предусмотренных законом. В частности, не требуется такого согласия при реорганизации должника.

Если обязательства при переводе долга возникли в предпринимательских отношениях, то такое соглашение может быть заключено напрямую между новым должником и кредитором. При этом ответственность перед кредитором (солидарную или субсидиарную) несут оба должника - и первоначальный, и новый.

Договором может быть предусмотрено, что первоначальный должник освобождается от исполнения обязательства. Прежде чем соглашаться на такое условие, кредитору рекомендуется убедиться в платежеспособности нового должника, для чего можно запросить у него документы о его финансовом состоянии и провести стандартную .

С 2014 года Гражданский кодекс предоставил еще одну возможность перемены лиц в обязательствах - передача договора (статья 392.3 ГК РФ). При этом одна из сторон сделки передает другому лицу все свои права и обязанности по этой сделке. В этом случае применяются одновременно положения договора цессии и договора о переводе долга в соответствующей части.

То необходимо с самого начала заложить в ваши подсчеты такой важный элемент, как налог. Ведь от него в существенной мере будет зависеть конечный доход. Существуют различные типы вкладов, следовательно, правила налогообложения для разных типов вкладов будут отличаться между собой. Главное различие — кто открывает вклад? Юридическое лицо или физическое лицо. Начнем с вероятно более актуального для всех вида, с физических лиц и порядком налогообложения для них.

Налог на вклады - физическое лицо.

Основным регулирующим документом является Налоговый кодекс Российской Федерации. Согласно кодексу, рублевые вклады для физ. лиц облагаются налогом, в том случае, если ставка вклада больше ставки рефинансирования на пять процентов. В этом случае из разницы извлекается налог на доход физического лица — он составляет 35%. Это относится к резидентам РФ, для нерезидентов налог составит 30%. С валютными вкладами немного иначе — обложение начинается, когда годовая ставка больше девяти процентов. Важно: вклады на данный момент застрахованы на общую сумму 1 400 000 рублей.

Агентом в процессе налогообложения выступает сам банк, то есть он сам занимается всеми сопутствующими вопросами. Контроль осуществляется уполномоченными органами — ЦБ, налоговой инспекцией и аудиторами. Если соглашение заключается на срок менее трёх лет, то будет учитываться ставка, которая действует на момент открытия вклада.

Разберем сам процесс обложения вклада налогом . Банк производит учёт процентного дохода физических лиц с начала отчётного периода. Сотрудники банка заполняют специальные формуляры, где самыми важными элементами являются налогооблагаемая база и сумма налога. В том случае, если доход не подлежит взиманию налога, подобные формуляры попросту оформляться не будут. Не тратят на это время. Поскольку существует банковская тайна, то общая сумма депозита клиента не указывается. Указывается лишь данные процентного дохода. Важный совет — вкладчик имеет право получить справку по форме 2-НДФЛ, содержащую данные об налогооблагаемой базе и размере налога. Банк обязан ответить на письменный запрос и предоставить информацию.

Типы налогообложения вкладов.

1. Самый простой вариант налогообложения вкладов — проценты обсчитаются с окончанием договора.

2. Вклады с ежемесячной/ежеквартальной выплатой. Процент по вкладу считается соответственно.

3. Наиболее сложная схема налогообложения вкладов со «сложным» процентом. Или же вкладами с возможным пополнением.

В последнем случае приходится постоянно менять расчеты, подстраивая их под налоговое законодательство.

Налог на вклады - юридическое лицо.

Теперь рассмотрим юридическое лицо. Главным отличием от налогообложения вкладов для физических лиц является обязательность обложения налогами юридических лиц. Если вклад физ. лица может и не облагаться, то здесь такого варианта не предусмотрено. Другое отличие — юридическое лицо должно само заниматься страхованием своего вклада. У организацией теоретически есть право на открытие валютного счета, но необходимо особое согласование с налоговыми органами.

Налог на вклады - индивидуальный предприниматель.

Индивидуальные предприниматели могут не проходить регистрацию как юридическое лицо, значит, на них распространяются правила предусмотренные для физических лиц. В частности, что касается страхования. Сумма точно такая же, почти полтора миллиона рублей. Наиболее распространенный случай налогообложения вкладов для индивидуальных предпринимателей - это так называемая упрощенная схема. Доход будет облагаться 6% налогом. Есть интересный момент, если свободные средства и условия вклада скорее стандартные, а не привилегированные, то будет выгодней размещать деньги как физическое лицо. Ведь в этом случае налогообложение не всегда обязательно. Как озвучено выше, для физ. лиц большую роль играет текущая ставка рефинансирования ЦБ.

Ни одно государство в мире не может функционировать без казны. Ее пополнение идет из различных источников. Один из них — налог на прибыль юридических и физических лиц. Не является исключением и Российская Федерация, где основную долю бюджета составляют налоги. В их структуре налог на банковские вклады физических лиц занимает скромное последнее место.

Облагается ли налогом прибыль с депозитов физических лиц

О существовании налога на вклады физических лиц многие вкладчики даже не догадываются, а если и знают, то воспринимают его буквально, так, как звучит. Однако в НК РФ содержатся совсем другие формулировки. Чтобы понять, каково налогообложение вкладов физических лиц в 2019 году, необходимо внести ясность в понятия и определения, применяемые в НК РФ и в формулировках, используемых в быту и в информационных материалах, посвященных налогообложению депозитов частных лиц:

1. вклад в банке;
2. депозит;
3. доход;
4. прибыль.

1. Банковский вклад - денежная сумма, переданная частным лицом финансовой организации с целью получить прибыль в виде процентов. Банк, в свою очередь, выдает эти средства третьим лицам, гражданам или организациям, в качестве ссуд, также под проценты. Например, вклад произведен под 9,8% годовых. Кредит на сумму вклада выдан под 12,3%. Из них 9,8% получит вкладчик, а 2,5% останется банку в виде прибыли (12,3%-9,8%).

2. Депозит - также банковский вклад, но в более широком понимании. Это:

• денежный вклад в различной валюте;
• ценные бумаги (акции, облигации, сертификаты и т.д.);
• драгоценные металлы: платина, золото, серебро, а также монеты.

Такое уточнение необходимо в связи с тем, что по депозитам в драгоценных металлах другая система расчета налоговых платежей.

3. Доход - это совокупность средств, полученных юридическим или частным лицом в результате какой-либо деятельности за определенный промежуток времени. В мировой практике доход чаще всего облагается налогом всего в трех случаях:

• заработная плата - подоходный налог;
• наследство;
• продажа недвижимости (дом, дача, квартира и т.д.).

4. Прибыль - это разница между доходом и затратами на его получение. Если имеем превышение затрат над доходами, то получаем убытки. В случае со вкладами, прибыль составляют проценты с рублевых или валютных депозитов.

Исходя из приведенных определений, можно утверждать, что понятия «налог на вклад» и «налог на депозит» - - всего лишь налог на проценты по вкладам физических лиц, ведь они, по своей сути, и есть прибыль его держателя.

Какие депозиты облагаются налогом

В соответствии с НК РФ налоговым сбором облагаются проценты по депозиту:

• в рублях;
• любой зарубежной валюте;
• драгоценных металлах и монетах.

Ставка налогообложения депозитов

В соответствии со ст. 225 НК РФ, налогообложение депозитов физических лиц проводится по ставкам:

• 35% - для резидентов РФ;
• 30% - для нерезидентов государства.

Для владельцев депозитов с драгметаллами, независимо от их статуса, налог на доход по вкладам начисляется на всю величину прибыли в размере 13% .

Для справки:

• резидент - это фирма, организация, предприятие или частное лицо, зарегистрированное в стране и полностью выполняющее ее законодательство;
• нерезидент - граждане или юридические лица, работающие в конкретном государстве на постоянной или временной основе, но зарегистрированные или проживающие в другой стране и подчиняющиеся ее законам.

Важно: граждане РФ, находящиеся за пределами страны по работе (госслужащие, военные), на лечении, обучении и т.д. более полугода (допускается с перерывами), имеющие подтверждающие выезд документы, относятся к нерезидентам и облагаются налогом по ставке 30%.

Дифференцированный подход к ставкам налоговых сборов на прибыль от вкладов продиктован желанием законодателя привлечь в страну валютные вклады.

На какой процент депозита рассчитывается налоговый платеж

С какой суммы вклада платится налоговый платеж? Налог платится с процентов по вкладам. В качестве базы для налогообложения приняты:

• для вкладов в рублях - превышение ключевой ставки (с 2014 года она приравнена к ставке рефинансирования) на 5 пунктов, т.е. с процентов от вкладов, превышающих сумму ставки рефинансирования и дополнительно 5% необходимо платить налогового сбора;
• для вкладов в валюте - превышение минимального порога на 9%;
• для депозита в драгоценных металлах - вся сумма прибыли, т.е. все доходы по банковскому депозиту являются налогооблагаемой базой, а не только превышение ключевой ставки на определенную величину, как при денежных вкладах.

Ставка рефинансирования - динамичный финансовый инструмент регулирования экономики страны. Зависит от уровня инфляции. Определяет процентную ставку по кредитам Центрального Банка страны для государственных и коммерческих банков, функционирующих на территории государства.

Справочно: на начало 2019 года не облагается налогом процентная ставка по вкладам в размере до 12,5% (7,5% ставка рефинансирования + 5%). Все что больше этой цифры, облагается налогом.

Как видно из НК РФ, наличие или отсутствие налогового сбора с процентов от вкладов определяется:

• величиной годовой ставки по вкладу, установленной банком при заключении депозитного договора;
• размером ключевой ставки.

Не влияют на величину платежа и его наличие или отсутствие:

• Сумма вклада. Независимо от того, 100 руб. на счету или 10,0 млн., начисление налога проводится от суммы прибыли, полученной от превышения процентной ставки. Даже если в конечном счете окажется, что к уплате 1 коп., налог должен быть уплачен.
• Срок хранения денежных средств в банке - положены ли деньги на месяц или год - налоговый сбор будет взиматься, если к тому есть основания;
• Наличие в договоре пункта о его пролонгации;
• Многократные операции по депозитному счету, включающие как пополнение средств, так и их вывод;
• Капитализируются ли или нет доходы по вкладам.

Механизм уплаты налоговых платежей

Нагоплательщиком является владелец банковского вклада или депозита с драгметаллами. Однако, для упрощения всех процедур, при выводе средств с депозита или прекращении срока действия договора, государство обязало банки рассчитывать сумму налога и перечислять его в бюджет.

В этом случае за все ошибки, допущенные при исчислении и перечислении налогового платежа, несет финансовая организация, т.е., в данном случае, банк. Если в последствии выяснится, что с конкретного вклада не начислен налоговый сбор, банк выплатит его из собственных средств, так же как и штрафы, и пени.

Таким образом, вкладчику нет необходимости посещать налоговые органы и заполнять декларацию. За него это делает дебитор - банк.

Как рассчитывается налог

Налог на рублевые вклады рассчитывается по формуле:

S=P*t/100 , где

• S - сумма налогового платежа;
• P - прибыль, облагаемая налогом;
• t - ставка налогового сбора (30% для нерезидентов, 35% для резидентов).

В свою очередь, величина прибыли, облагаемая налоговым сбором, рассчитывается как:

P=W*(N-K-5)/100/365*n , где

• N - годовая процентная ставка;
• К - ставка рефинансирования;
• n - время хранения депозита, в днях.

Рассмотрим конкретный пример. Исходные данные:

• сумма вклада - 500 000 руб.;
• договор оформлен 1 марта на 3 месяца (92 дня);
• годовая ставка по вкладу - 13,5%;
• ставка рефинансирования - 8,4%;
• 1 апреля ставка рефинансирования снижена до 7,9%;
• вклад оформил резидент РФ.

Подставляем в приведенную формулу конкретные цифры:

P=500000х(13,5-7,9-5)/365/100х61=489,22

Для справки: количество дней хранения сбережений на счете (61) с превышающим процентом по вкладу определена с даты снижения ставки рефинансирования (92 дня - 31 день).

Таким образом, налог придется платить с суммы 489 руб. 22 коп. Конкретная величина платежа равна 171 руб. 23 коп. (489,22*35/100).

По валютным вкладам величина налога рассчитывается по формуле:

S=W*(N-9)/100/365*n*t/100 , где

• S - величина налога;
• W - сумма сбережений, размещенная на депозитном счете;
• N - ставка по вкладу;
• n - время хранения депозита, в днях;
• t - ставка налога (30% для нерезидентов, 35% для резидентов).

Приведем пример расчета на конкретном примере:

• сумма вклада - 5000 $;
• годовая ставка - 9,5%;
• срок хранения - 90 дней;
• вкладчик - резидент РФ.

Вкладчику необходимо будет уплатить 0,04 $ (3000*(9,5-9,0)/365/100*90*13/100).

Налог по депозитам с драгоценными металлами рассчитывается по формуле:

S=W*N/100/365*n*13/100 , где

• S - величина налога;
• W - сумма сбережений, размещенная на депозитном счете;
• N - годовая процентная ставка по вкладу;
• n - время хранения, в днях.

Налоги с депозитов юридических лиц

Облагаются ли налогом банковские вклады юридических лиц? Да, как и граждане, юридические лица уплачивают налог на прибыль на средства, расположенные на депозитных счетах.

На рублевые и валютные вклады юридических лиц распространяются те же правила и нормативы расчета налоговых платежей, что и для физических лиц. При хранении на депозите драгметаллов также установлена ставка налоговых платежей в размере 13%.

Заключение

Применяемые в 2019 году банками Российской Федерации процентные ставки по вкладам в рублях и валюте значительно ниже установленного порога для налогообложения прибыли. Это означает, что рассчитывать и уплачивать налог на прибыль, полученную в результате хранения своих сбережений на счетах банков, вкладчикам не придется.