Каких случаях усн платит ндс. Взмещение НДС при УСН

При переходе на упрощенную систему налогообложения предприятие или предприниматели освобождаются от многих обязанностей.

В частности, от начисления и уплаты , дополнительных бухгалтерских отчётов, начислений и выплат. Однако все-таки может возникнуть ситуация, когда происходит начисление НДС при УСН.

Откуда может взяться НДС?

Все предприниматели и организации, которые работают по УСН, освобождаются от и всех процессов, с ней связанных. Упрощенец платит единый налог, который прописан законодательно. Это прописано в ст. 346. НК. Однако имеются исключения, когда декларант платит НДС.

• При получении импортного товара по ст. 174, 346. Налогового кодекса.
• При осуществлении операций по совместному договору.
• Доверительный договор и деятельность с ним.
• Соглашения концессий на стороне РФ.
• При выставлении счёт-фактуры с выделением НДС.

Если налогоплательщик сам выставляет клиенту счёт-фактуру, то он должен оплачивать НДС, при этом оформляя декларацию. Это прописано в статье 173 НК. Упрощенцы, выставляя своему клиенту накладную, должны быть готовы к тому, что им в обязательном порядке придётся заплатить НДС 18%.

Практическая ситуация, когда ИП или организация на УСН выставляет счет-фактуру (до 2016 года и после), описывается в этом видео:

Когда организация на УСН выставляет счёт фактуру?

Возможно, возникла ситуация, когда ваша организация на УСН выставляет счет-фактуру покупателю. Несмотря на , в данном конкретном случае организация вынуждена будет выделить НДС и уплатить его в бюджет. Предъявлять счет-фактуры упрощенцу необходимо, когда он:

• Является .
• Работает по договору и от своего имени приобретает товары с НДС.
• Состоит в договорном товариществе.
• Приобретает товары из-за границы.

Во всех остальных случаях выставление счета-фактуры является личным делом каждого предпринимателя и организации. Ни в коем случае нельзя забывать, что, как только была выставлена счёт-фактура контрагенту, сразу нужно выделить НДС. Затем в квартальной отчетности сдать декларацию и заплатить налог в бюджет.

Работа предприятия на УСН

Система упрощенки является особым режимом для предпринимателей и организаций. Это облегчает работу малого и среднего бизнеса, избавляет от многих бухгалтерских волокит: ненужной рутины и лишней документации. Но упрощенным налоговым режимом могут воспользоваться не все предприниматели. Существует масса ограничений, установленных законодательно.

Это связано в первую очередь с доходом, который получает упрощенец. В каких случаях предприятия могут перейти на УСН?

• Если организация в течение первых девяти месяцев года имела доход ниже 90 млн. руб.
• Среднесписочная численность сотрудников не превышает 100 человек.

Плательщики единого налога обязательно должны помнить, что при получении предприятием годового дохода свыше 120 миллионов рублей, они снимаются со спец. режима. Необходимо заранее определить возможности предприятия и рассчитать возможные доходы в будущем.

У налоговиков законодательно прописано, какие организации не могут применять упрощенку. Сюда относятся:

• Все компании и фирмы, которые имеют филиалы.
• Банковские компании.
• Компании, работающие страховиками.
• Фонды по инвестированию.
• Организации, работающие с ценными бумагами.
• Пункты приёма драгоценных металлов.
• ИП и компании, которые занимаются производством подакцизных товаров, добычей полезных ископаемых.
• Игорный бизнес.
• Нотариальные конторы, адвокаты, юристы.
• Компании, в которых штат сотрудников свыше 100 человек.

В остальных случаях компании и частные предприниматели могут использовать упрощённую систему налогообложения. Не выделять НДС, не выставлять счёт-фактуры при отгрузке товаров своему контрагенту. Все эти моменты прописаны в налоговом кодексе.

Одной из основных причин, по которым организации и ИП избирают упрощенный режим налогообложения, является право на освобождение от уплаты ряда налогов, в том числе НДС. В ходе деятельности у «упрощенцев» возникают различные ситуации, в которых НДС-обязательства все же возникают. Если в ряде случае УСН-щик все-таки имеет налоговые обязательства по НДС, напрашивается вопрос: может ли субъект упрощенного режима использовать процедуру вычета НДС и в каких случаях? Сегодняшний наш разговор посвящен именно этой теме: мы расскажем о том, когда у «упрощенцев» возникает необходимость уплаты НДС и может ли он в этом случае рассчитывать на вычет и возмещение налога.

Освобождение УСН-щиков от НДС

Неоплата НДС – один из основных принципов упрощенного режима. Этот факт следует из ст. 346.11 НК РФ. Как только Вы перешли на «упрощенку», Вы автоматически освобождаетесь от уплаты НДС. Это касается как ИП так юрлиц на упрощенном режиме. Также не имеет значения способ перехода на «упрощенку». Если Вы написали заявление на использование УСН и подали его вместе с документами на регистрацию, то Вы не платите НДС с момента начала деятельности. В случае, когда «упрощенка» применяется с начала года (после перехода с другого режима, например, с ОСНО), то от НДС Вы освобождаетесь с момента, когда Вы официально считаетесь «упрощенцем» (с 1 января отчетного года).

Обязательства по НДС при УСН

Если Вы – «упрощенец», то в ряде случаев у Вас все-таки могут возникнуть обязательства по НДС. Возможны следующие варианты:

1. Вы сотрудничаете с компанией-нерезидентом и ввозите импортный товар на территорию РФ. В связи с тем, что иностранный партер не зарегистрирован в РФ как налогоплательщик, Вы принимаете обязательства по налогу на себя. Вам придется оплатить НДС не только при поставке товара, но в случае, если иностранная компания оказала Вам какие-либо услуги. Основанием для перечисления НДС является таможенная декларация, соглашение, акт выполненных работ.
2. Если Вы ведете правоотношения в рамках договора доверительного управления имуществом, то НДС облагается непосредственно сумма вознаграждения управляющему. О возможности получения вычета в рамках договоров управления подробно описано ниже.
3. Ваша организация является одной из сторон концессионного соглашения, то есть Вами от государства получено в пользование имущество (оборудование, объект инфраструктуры и т.п.). Данное имущество Вы можете использовать с целью получения прибыли. В пользу государства Вы перечисляете платежи в порядке и размере, установленном договором концессии.
4. НДС необходимо оплачивать с суммы доходов, полученных в рамках договора простого товарищества.

Пример №1.

ООО «Монолит» использует УСН (система «доходы минус расходы»). В марте 2016 «Монолит» и администрация г. Тула заключили договор концессии, согласно которого «Монолит» получает в пользование имущественный комплекс водоканала. С апреля 2016 «Монолит» оказывает населению услуги водоснабжения и водоотведения. Несмотря на то, что «Монолит» – упрощенец, полученные в результате деятельности доходы подлежат обложению НДС. Из суммы полученных доходов «Монолит» рассчитывает, начисляет НДС и перечисляет сумму в бюджет.

Также обязательства по НДС возникают у «упрощенцев» в случаях когда в счетах-фактурах, выставленных покупателям, организация выделяет НДС. Об этом мы и поговорим ниже.

Выделение НДС в счетах-фактурах

Довольно часто закупщики и заказчику просят у УСН-щиков – исполнителей выделять НДС в счетах.

Обязательства по НДС

Если Вы работаете с крупными покупателями и заказчиками, которые являются плательщиками НДС, то, скорее всего, Ваши партеры попросят Вас при выставлении счетов к оплате выделять сумму НДС. Связано это с тем, что сумму НДС, выделенную Вами в счете, покупатель учитывает и впоследствии направляет к вычету, то есть для него сумма налога к уплате уменьшается. И хотя УСН-щики не платят НДС, в законодательстве нет прямого запрета на выделение НДС в счета-фактурах, выставляемых «упрощенцам». Пытаясь сохранить постоянных покупателей и заказчиков, «упрощенцы» часто идут им навстречу и выделяют НДС из общей суммы товара или услуги. Чем это чревато для «упрощенца»? В момент выставления счета с выделенным НДС у УСН-щика возникает обязательства по уплате налога, также «упрощенец» должен подавать налоговую декларацию. Сумма НДС к оплате рассчитывается ежеквартально, размер налога указывается в декларации, которая в электронном виде подается в органы фискальной службы. На основании декларации сумма налога уплачивается в бюджет после окончания отчетного квартала.

Налоговый учет НДС-операций

Как только у УСН-щика появились обязательства по уплате налога, тут же возникает вопрос: как «упрощенцу» следует учитывать НДС-операции. Даже если у Вас возникли обязательства по НДС, книгу покупок и книгу продаж Вам вести не нужно. Иначе обстоит дело с журналом учета счетов-фактур (СФ). Согласно изменениям в законодательстве, с 01.01.14 УСН-щики, которые оплачивают НДС, обязаны в журнале учета СФ отражать информацию о выделенных суммах налога. Связано это с тем, что журнал является основанием для заполнения декларации и расчета налога. УСН-щики должны ежеквартально направлять в ФНС электронную форму журнала со всей содержащейся в нем информацией.

Вычет НДС при УСН

Теперь переходим к обсуждению вопроса, который волнует всех «упрощенцев», оплачивающих НДС: имеет ли право УСН-щик на налоговый вычет? Однозначный ответ – нет. Даже если у Вас возникла ситуация, в которой Вы становитесь плательщиком НДС (выставили покупателю счет-фактуру с НДС, импортировали товар из-за рубежа и т.п.) претендовать на вычет НДС Вы не можете . Основание для отказа – статья НК, согласно которой вычет может получить только плательщик НДС, в то время как «упрощенец» им не является.

Что же делать «упрощенцу», который желает сохранить крупного заказчика, но не хочет нести обязательства по исчислению, уплате налога, а также подаче отчетности? Один из вариантов – предложить заказчику скидку. Таким образом, Вы возместите покупателю сумму НДС, которую он бы мог вернуть через налоговую, а также продемонстрируете свою лояльность и готовность к взаимодействию.

Получение вычета через управляющего имуществом

Данная ситуация может возникнуть у организаций или ИП, использующих схему «доходы минус расходы». Заключая договор доверительного управления, «упрощенец» может выставлять счета-фактуры с НДС через управляющего. Таким образом, УСН-щик разделяет торговые и денежные потоки: операции без НДС он осуществляет и учитывает самостоятельно, а деятельность с партнерами-плательщиками НДС ведет через управляющего.

Пример №2.

ООО «Светлана» реализует швейную фурнитуру, имеет собственную розничную сеть магазинов. В рамках торговой деятельности «Светлана» применяет УСН (доходы минус расходы). В связи с уменьшением объема продаж «Светланой» были закрыты 2 торговые точки. Собственные помещения, которые ранее использовались под магазин, были переданы в доверительное управление ООО «Базис» с целью передачи их в аренду. Информацию о возможности получения вычета НДС «Светланой» представим в виде таблицы.

Возмещение НДС при переходе на ОСНО

Возможна ситуация, когда УСН-щик планирует переход на ОСНО, заявив при этом к вычету суммы НДС, возникшие, к примеру, при ввозе импортного товара. Правомерны ли действия «упрощенца» в данном случае? Организации, применяющие схему «доходы 6%», не могут рассчитывать на вычет НДС при переходе на ОСНО, так как в ходе ведения деятельности в рамках УСН ими не учитывались расходы. Если УСН-щик использует схему «доходы за вычетом расходов», то он имеет все шансы получить вычет НДС, то только в том случае, если данные расходы не были учтены в период применения «упрощенки».

Учет НДС при расчете единого налога

Как видим, у «упрощенца» не так много возможностей на возврат суммы уплаченного НДС. Но изменения в НК, вступившие в действие с 01.01.16, дают право предпринимателю на упрощенном режиме уменьшить сумму единого налога за счет уплаченного НДС. Механизм действует следующим образом: сумма перечисленного налога относится на расходы отчетного периода, после чего расчет единого налога производится исходя из базы, уменьшенной на сумму НДС. Следует отметить, что данная схема применима для ИП и юрлиц на системе «доходы минус расходы».

Пример №3.

ИП Свиридов реализует электротовары в розницу через магазин «Свет». В 2016 выручка Свиридова составила 704.620 руб. Свиридов учел расходы на:

• Аренду помещения под магазин «Свет» – 203.400 руб.;
• Коммунальные услуги – 33.800 руб.;
• Закупку материалов – 47.300 руб.;
• Уплаченный НДС – 24.470 руб.

Единый налог был рассчитан Свиридовым таким образом:

(203.400 руб. – 33.800 руб. – 47.300 руб. – 24.470 руб.) * 15% = 14.674 руб.

Вопрос – ответ

Вопрос : Между ООО «Фаза» и ООО «Глобус» заключен договор комиссии, в котором комиссионером выступает «Фаза». ООО «Фаза» использует УСН и выставляет «Глобусу» счета-фактуры с НДС. Возникает ли у «Фазы» обязательства по НДС?

Ответ : Нет, данная ситуация является исключением. При реализации товаров (услуг) в рамках посреднических договоров между компаниями – резидентами РФ, у комиссионера нет обязательств по НДС.

Вопрос: ИП Сергеев использует УСН. По договору с ООО «Плазма» (работает на ОСНО) Сергеев приобретает партию канцтоваров. Каким образом Сергеев оплачивает НДС?

Ответ: Так как «Плазма» работает на ОСНО и является плательщиком НДС, в счете-фактуре, выставляемой Сергееву», организация выделяет сумму НДС. Сергеев оплачивает счет-фактуру (сумма с НДС), какие-либо налоговые обязательства у Сергеева не возникают (дополнительно перечислять налог и подавать декларацию не нужно).

Вопрос: ООО «Магистр» использует упрощенный режим. Между «Магистром» и администрацией города г. Самара заключен договор на аренду помещения, которое является государственной собственностью (аренда части помещения в здании университета для размещения магазина). Какие обязательства по НДС возникают у «Магистра»?

Ответ: «Магистр» должен оплачивать НДС от дохода, полученного в результате использования имущества государственной собственности. Право на вычет НДС у «Магистра» не возникает, как это принято в общем порядке.

Вопрос:

Может ли ИП на УСН выставить счет с НДС? Т.е. счет и счет-фактуру. Если может, то как и кому оплачивается НДС?
Пример: покупка ИП товара у ООО, продажа этого же товара другому ООО.

Ответ:

Если речь идет об обычной сделке по реализации товаров или услуг, не связанной с посредническими отношениями, то нужно отметить следующее. На УСН Вы плательщиком НДС не являетесь, поэтому не должны выставлять своему клиенту НДС, а также оформлять счета-фактуры, то есть выделять этот налог в стоимости реализации. Однако часто клиенты просят так поступить, и фирмы или ИП на УСН идут им навстречу. Такой контрагент рассчитывает на получение вычета, но не факт, что он сможет его получить. Если будет проверка, то контролеры могут отменить вычет по счету-фактуре от упрощенца. По этому поводу уже не один год ведутся споры. Судебная практика в этом вопросе на стороне налогоплательщиков. В Определении КС РФ от 29.03.2016 № 460-О суд придерживается позиции, что если упрощенец выставляет счет-фактуру с НДС, он обязан заплатить его в бюджет, а значит покупатель имеет право принять к вычету эту сумму, ведь это не наносит урона бюджету. Но у Минфина и ФНС другая позиция. Они считают, что поскольку счет-фактуру выставил упрощенец, который не является плательщиком НДС, то принимать его к вычету нельзя (Письмо Минфина от 05.10.2015 №03-07-11/56700). Вашему контрагенту с большой долей вероятности придется судиться с налоговиками.

В Вашем случае тоже невыгодная ситуация: если Вы выставляете счет-фактуру с выделением НДС, то должны будете заплатить сумму налога в бюджет. При этом уменьшить ее за счет вычета по этому налогу, как сделала бы фирма на общем режиме, имея документы от первоначальных поставщиков товара, Вы не сможете. Основание то же - Вы не плательщик НДС, и должны заплатить этот налог лишь разово на основании оформленного счета-фактуры. Т.е. Вам придется заплатить 20% от полученной стоимости без возможности уменьшить данную сумму. Что касается включения дохода от сделки в базу по УСН, то согласно недавним разъяснениям Минфина НДС, который Вы заплатили на основании выставленного счета-фактуры, в базу по УСН не включается. Однако нужно понимать, что четкого правила на этот счет в законодательстве нет, и до недавнего времени контролеры требовали включать в УСН полную стоимость реализованного товара или услуг, т.е. уплачивать налог с части суммы фактически дважды. Не исключено, что подобная практика может до сих пор применяться отдельными инспекциями.

Помимо уплаты налога в случае выставления счета-фактуры Вы должны будете подать декларацию по НДС. Для рассматриваемой ситуации полностью отчет не заполняется, оформить нужно будет лишь титульный лист и раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика". Срок подачи декларации по НДС в данном случае такой же, как и у плательщиков этого налога на общем режиме - 25 число месяца, следующего за окончанием квартала. В нашем сервисе формирование деклараций по НДС для ИП не предусмотрено, но вы можете заказать декларацию у специалистов .

Особый порядок учета НДС действует в отношении посреднической деятельности. Если ИП или фирма является посредником в рамках, например, агентского договора, то в этом случае он должен перевыставлять полученные от поставщика счета-фактуры с НДС в адрес покупателя. При этом сам налог посредник не уплачивает, однако обязан подавать в ИФНС в электронном виде журнал полученных и выставленных счетов-фактур.

По общему правилу организации и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, НДС не начисляют и не платят, т.к. не признаются плательщиками этого налога. Однако в некоторых случаях платить НДС и представлять декларацию по НДС им все же приходится.

Упрощенец выставил счет-фактуру с НДС

Поскольку организации и ИП на УСН не являются плательщиками НДС (п. 2 , 3 ст. 346.11 НК РФ), выставлять счета-фактуры с выделенной суммой налога при реализации своих товаров, работ, услуг (далее - товаров), они не должны. Но порой покупатели вынуждают упрощенцев оформлять такие счета-фактуры, т.к. указанный в них НДС они смогут принять к вычету, что им конечно выгодно.

Если упрощенец выставит в адрес своих покупателей (заказчиков) счет-фактуру с НДС, то он должен будет:

• перечислить этот НДС в бюджет в полной сумме по окончании квартала, а именно не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором был выставлен счет-фактура (ст. 163 , пп. 1 п. 5 ст. 173 , п. 4 ст. 174 НК РФ);
• сдать в свою ИФНС декларацию по НДС в электронном виде тоже не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Оформление счета-фактуры не делает упрощенца плательщиком НДС и не дает ему права на вычеты. Поэтому при ведении такой «упрощенки с НДС» нельзя уменьшить сумму НДС, который он должен уплатить в бюджет, на НДС, предъявленный упрощенцу поставщиками (п. 5 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 N 33).

Полученная от покупателя оплата учитывается в доходах упрощенца без учета НДС (п. 1 ст. 346.15 , п. 1 ст. 248 НК РФ , Письмо Минфина от 21.08.2015 N 03-11-11/48495 ).

Кстати, в ситуации, когда упрощенец выступает в качестве посредника, покупает и продает товары от своего имени, он абсолютно законно должен выставлять или перевыставлять счета-фактуры с выделенным НДС (п. 1 ст. 169 НК РФ). Но при этом у него не возникает обязанности платить НДС.

Когда еще нужно платить НДС при УСН

Другие ситуации, когда упрощенцы должны уплачивать НДС, это:

• при исполнении обязанностей (ст. 161 , п. 5 ст. 346.11 НК РФ);
• при ввозе товаров на территорию России;
• при ведении операций по договору простого товарищества, договору инвестиционного товарищества, договору доверительного управления имуществом или концессионным соглашениям на территории РФ (п. 2 , 3 ст. 346.11 , ст. 174.1 НК РФ).

НДС при переходе на УСН

Восстановление НДС при переходе на УСН с общего режима налогообложения (ОСН) - одно из важных дел, которое нужно сделать до смены режима. Суммы НДС по остаткам товаров, сырья, материалов на дату перехода на УСН, ранее принятые к вычету, должны быть восстановлены в той сумме, в которой были приняты к вычету. А в отношении ОС и НМА НДС нужно восстановить в сумме, пропорциональной их остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки (

Обычно компании-упрощенцы не работают с НДС. Однако случаются ситуации, когда, к примеру, налог следует перечислить в бюджет. И, хотя никаких радикальных изменений законодателями в учете НДС при УСН в 2018 году не предусмотрено, разберемся, когда такие ситуации возникают и как справляются с ними фирмы, применяющие различные упрощенные схемы налогообложения.

Платят ли НДС фирмы на УСН: правовые основания

На вопрос платят ли компании на УСН НДС, отвечает ст. 346.11 НК РФ, в которой подобные предприятия не признаются плательщиками НДС, если только они не занимаются ввозом товаров в Россию, либо не проводят операции по договорам простого (или инвестиционного) товарищества и доверительного управления (ст. 174.1 НК).

Налоговый агент по НДС при УСН

Отметим, что платить НДС фирма-упрощенец при покупке товаров у зарубежного продавца будет лишь в том случае, если у контрагента нет постоянного представительства в РФ, т.е. произвести уплату налога в бюджет он не вправе. В такой ситуации отечественный покупатель будет являться налоговым агентом, обязанным удержать с партнера-иностранца НДС и перечислить его в бюджет (ст. 161 НК РФ).

Восстановление НДС при переходе на УСН

Компании и предприниматели, работающие на ОСНО и собирающиеся перейти на упрощенную систему налогообложения, обязаны до окончания года подать в ИФНС соответствующее уведомление . При этом им придется провести восстановление НДС, поскольку упрощенцы не признаются плательщиками этого налога. П.п. 2, 3 ст. 170 НК РФ обязывает восстановить суммы НДС, принятые к вычету по товарам/работам/услугам (в т.ч. ОС и НМА), если предполагается их дальнейшее использование неплательщиками НДС. Восстановление НДС при упрощенной системе налогообложения осуществляется по остаткам имущества, не использованным до перехода на УСН. По активам, не являющимся ОС и НМА, налог восстанавливается в сумме, принятой к вычету ранее.

Приведем пример: компания на ОСНО в ноябре 2017 приобрела 10 позиций ТМЦ по цене 2000 рублей на сумму 20 000 + НДС 18% - 3600 руб. НДС в полном размере был принят к вычету. До конца года было реализовано 6 позиций товара. С 01.01.2018 фирма перешла на УСН. Восстановить НДС необходимо по 4-м оставшимся позициям: сумма НДС составит 1440 руб. ((10 – 6) х 2000 х 18%).

Несколько иной порядок (обусловленный особенностями активов) действует при восстановлении НДС по ОС и НМА, если компания решила перейти на УСН. Налог восстанавливается пропорционально остаточной стоимости, не учитывая проведенные переоценки.

Пример: компания купила в 2015 станок стоимостью 295 000 руб. с учетом НДС 45 000 руб. НДС был принят к вычету, а на момент перехода с 01.01.2018 остаточная стоимость станка составила 148 000 руб. Сумма восстановления по налогу составит 26 640 руб. (45 000 х 148 000 / 250 000).

Все операции по восстановлению НДС должны быть проведены в предшествующем переходу на срецрежим, налоговом периоде. В последнем примере сделать это следует в 4-м квартале 2017.

НДС при переходе с УСН на ОСНО

Прекращая применять упрощенный режим, фирма становится плательщиком НДС. В период перехода важно перепроверить все проводимые сделки на предмет поступления авансовых платежей. Так, если аванс за ТМЦ был перечислен до перехода на ОСНО, а приобретение товара произошло позже, то насчитывать НДС следует уже только на реализацию. В случае, когда аванс перечислен после перехода на ОСНО , налог исчисляют из суммы аванса, реализации, а после отгрузки товара, НДС с аванса принимают к вычету.

Следует принять во внимание тот факт, что переоформление счетов-фактур с НДС будет возможно по отгрузкам, срок выставления которых заканчивается в месяце перехода на ОСНО. Утрата права на УСН может повлечь за собой уплату НДС из собственных средств фирмы, если компания «протянет» с выставлением счетов, а впоследствии учесть сумму налога в затратах при расчете налога на прибыль уже не удастся. Переходя с УСН на ОСНО начислять НДС необходимо с начала квартала, в котором изменился режим налогообложения.

Компенсация НДС при УСН в смете

В отличие от предприятий на ОСНО, упрощенцы относят НДС на приобретаемые товары и услуги на затраты. И это становится ошибкой при работе строительных фирм-упрощенцев, поскольку включать НДС в смету они не могут, а правильность расчетов между участниками строительного рынка ставится под угрозу.

Убрать строку «НДС» из сметы нельзя, так как у строительной фирмы на УСН всегда найдутся партнеры, применяющие ОСНО, а, значит, работать с НДС, т.е. выплачивать его, относя к расходам, придется. Сумма НДС у этого бизнесмена войдет в общую стоимость услуги или товара тогда как у партера на ОСНО тот же товар будет стоить дешевле на 18 %. При этом НДС не выделяется и не возвращается. В сметах же он всегда начисляется в итоге, минуя позиции стоимости материалов, эксплуатации механизмов и т.п.

В этом случае предусмотрен механизм компенсации НДС. В структуре лимитированных расходов по смете итоговая строка «НДС» заменяется на строку «Компенсация НДС при УСН». Рассчитывают ее сумму из доли затрат на материалы в составе накладных расходов (17,12%) и сметной прибыли (15%) по формуле (с учетом письма Госстроя от 27.11.2012 № 2536-ИП/12/ГС):

((материалы + эксплуатация механизмов без учета зарплаты работающих на них) + накладные расходы х 0,1712 + сметная прибыль х 0,15 + работа оборудования) х 0,18.

Результат исчислений записывается в итоговых суммах сметы, там, где обычно указывают сумму НДС. Подобный расчет упорядочит взаимоотношения с контрагентами, поскольку эта итоговая сумма увязана с размером НДС, который уплачивают контрагенты. Упрощенец не платит НДС, но несет эти расходы, взаимодействуя со своими партнерами, и включает затем их в расходы.