Какие выплаты входят в расчет среднего заработка. Расчет средней заработной платы — формула, пример и как рассчитать отпускные

06 Фев

Здравствуйте! В этой статье мы расскажем про алгоритм расчета средней заработной платы.

Сегодня вы узнаете:

1. Что понимают под средней заработной платой;
2. В каких ситуациях необходим расчет СЗП;
3. Какие выплаты принимаются для расчета СЗП, а какие нет;
4. Как осуществляется расчет СЗП за месяц и за день.

В каких ситуациях требуется расчет средней заработной платы

Средняя зарплата для расчета больничного листа

При расчете пособия по болезни, необходимо суммировать доход за два года, предшествующих наступлению болезни, далее разделить на 730 или 731 день (количество дней за эти два года). Полученный при таком расчете среднедневной заработок умножаем на количество дней по болезни и получаем сумму выплаты за период болезни.

Расчет среднедневного заработка для начисления отпускных

При расчете компенсации за отпуск, мы должны воспользоваться следующей формулой:

СДЗ = ФЗП(12 мес)/РП/29,3;

• СДЗ – среднедневной заработок;
• ФЗП – фактически начисленная заработная плата за 12 месяцев, предшествующих начислению отпускных;
• РП – расчетный период, количество отработанных за этот год месяцев;
• 29,3 – усредненное число дней в месяце.

Расчетный период обычно составляет двенадцать месяцев, используется он при расчете командировочных, учебного отпуска, ежегодного оплачиваемого отпуска. Но в случае увольнения, он может составить менее 12, то есть сотрудник не полностью отработал условный рабочий год.

Например, работник принят на работу 11 марта 2005 г. Период для расчета ежегодного отпуска считается 12 месяцев (с 11 марта 2015 г. по 10 марта 2016 г.). Если работник увольняется 2 февраля 2016 г., то расчетный период будет считаться 10 месяцев (с 11 марта 2015 г. по 10 января 2016 г.)

Пример расчета отпускных:

Работник Иванов И.И. пошел в отпуск по приказу с 15 февраля 2017 г. До наступления отпуска Иванов И.И. не болел, не ездил в служебную командировку, не брал отпуск за свой счет. Его заработная плата за 12 месяцев составила 45600 руб.

Рассчитываем среднедневной заработок: 45600 руб./351,6 дн. = 129,69 руб.

Размер выплаты за отпуск составит: 129,69 руб*28 дн. = 3631,32 руб.

351,6 дн. – это среднее количество дней за 12 месяцев. (29,3*12).

При увольнении сотрудника, бухгалтер обязан выдать , 2-НДФЛ. С их помощью бухгалтер на следующем месте работы сможет рассчитать СЗП.

Вывод

СЗП – это экономический показатель, который отражает отношение реального дохода, полученного сотрудником, к реальному времени, которое он отработал.

Во всех случаях, когда требуется ее расчет, бухгалтеру необходимо помнить, что размер СЗП не может быть ниже , установленной в РФ.

Общие правила

Общие правила исчисления среднего заработка установлены статьей 139 ТК РФ. Для всех случаев (кроме оплаты отпусков) средний заработок рассчитывается следующим образом:

а) при любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата;

б) календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно);

в) в коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников.

Особенности исчисления среднего заработка

Особенности порядка исчисления среднего заработка установлены Положением, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее – Положение о среднем заработке). При расчете среднего заработка необходимо учитывать следующие особенности:

1) при расчете учитывается заработная плата, окончательно рассчитанная по завершении предшествующего событию календарного года, обусловленная системой оплаты труда, независимо от времени начисления;

2) для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие);

3) при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если:

а) за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ, за исключением перерывов для кормления ребенка, предусмотренных трудовым законодательством РФ;

б) работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;

в) работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;

г) работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;

д) работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;

е) работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ;

4) в случае если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней:

а) за расчетный период или за период, превышающий расчетный период, либо этот период состоял из времени, исключаемого из расчетного периода- средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за предшествующий период, равный расчетному;

б) за расчетный период и до начала расчетного периода – средний заработок определяется исходя из размера заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка;

в) за расчетный период, до начала расчетного периода и до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, - средний заработок определяется исходя из установленной ему тарифной ставки, оклада (должностного оклада).

5) средний месячный заработок работника, отработавшего полностью в расчетный период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть меньше минимального размера оплаты труда.

Пример 1

Работнику установлен месячный оклад в размере 30 000 руб., районный коэффициент в размере 1,3 и процентная надбавка за стаж работы в особых климатических условиях – 30%. Итого заработная плата за полностью отработанный месяц составляет 48 000 руб. (30 000 + 30 000 х 1,3 + 30 000 х 30%).

Работник находился в командировке 5 рабочих дней с 16.07.2012 по 20.07.2012. При расчете заработной платы работника за июль следует учесть дни нахождения работника в командировке, когда за ним сохранялся средний заработок.

Для исчисления среднего заработка необходимо взять фактический заработок работника и фактически отработанное им время за расчетный период с 01.07.2012 по 30.06.2012.

Всего в расчетном периоде 249 рабочих дней. Из них следует исключить:

Время нахождения работника в командировках (с 14.09.2011 по 16.09.2011 и с 06.02.2012 по 10.02.2012) – 8 рабочих дней;

Время нахождения работника в ежегодном оплачиваемом отпуске (с 18.07.2011 по 22.08.2011) – 26 рабочих дней;

Время болезни (с 19.03.2012 по 26.03.2012) – 6 рабочих дней.

Итого фактически отработанное за расчетный период время составит 209 (249 – 8 – 26 – 6) рабочих дней. За это время работнику были начислены заработная плата и премии в сумме 522 500 руб. Среднедневной заработок работника за расчетный период составил 2 500 руб. (522 500 руб. : 209 рабочих дней).

В июле 2012 г. 22 рабочих дня. За июль работнику начислены:

Заработная плата за дни работы 37 090,91 руб. (48 000 руб. : 22 раб. дня х 17 раб. дней);

Средний заработок за дни командировки 12 500 руб. (2 500 руб. х 5 раб. дней);

Итого за июль 49 590,91 руб. (37 090,91 + 12 500) руб.

Средний заработок при суммированном учете рабочего времени

При определении среднего заработка работника, которому установлен суммированный учет рабочего времени,используется средний часовой заработок (кроме отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск). При этом средний заработок определяется путем умножения среднего часового заработка на количество рабочих часов по графику работника в периоде, подлежащем оплате (п. 13 Положения о среднем заработке).

Пример 2

Изменим условия примера 1. Работнику установлен суммированный учет рабочего времени, учетный период – год. За расчетный период с 01.07.2011 по 30.06.2012 работник фактически отработал по графику сменности 1680 рабочих часов. Среднечасовой заработок работника за расчетный период составил 311,01 руб. (522 500 руб. : 1680 час.).

В июле 2012 года работник отработал по графику сменности 132 часа (11 смен по 12 часов). На период командировки работника приходится 2 смены (24 часа) и 1 выходной день.

Положением по оплате труда предприятия установлено, что оплата труда работников с суммированным учетом рабочего времени рассчитывается исходя из количества отработанных за месяц часов и среднечасового заработка, исчисленного за соответствующий месяц. По производственному календарю в июле 2012 года для 40-часовой рабочей недели 176 рабочих часов. Среднечасовой заработок для начисления заработной платы за июль составляет 272,73 руб. (48 000 руб. : 176 часов).

За июль работнику начислены:

Заработная плата 36 000,36 руб. (272, 73 руб. х 132 часа);

Средний заработок за период командировки 7 464,24 руб. (311,01 руб. х 24 часа);

Итого за июль 43 464,60 руб. (36 000,36 + 7 464,24).

В связи с тем, что командированный работник был привлечен к работе в его выходной день, этот день работодатель оплатил ему в двойном размере в соответствии с п. 5 Положения об особенностях направления работников в командировки (Постановление Правительства РФ от 13.10.2008 № 749) и ч. 1 ст. 153 ТК РФ. В табеле учета рабочего времени в дни командировки, которые у работника совпадают в его рабочими днями по графику стоит отметка «К» (командировка). Эти дни оплачиваются по среднечасовой ставке. В день, который у работника по графику является выходным, стоит отметка «РВ» (работа в выходной день). Соответственно, этот день оплачивается в двойном размере: 4 363,64 руб. (48 000 руб. : 22 рабочих дня х 1 день х 2).

Учет премий в среднем заработке

Пунктом 15 Положения о среднем заработке установлены особенности включения премий в расчет среднего заработка:

а) ежемесячные премии и вознаграждения - фактически начисленные в расчетном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода;

б) премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц:

Фактически начисленные в расчетном периоде за каждый показатель, если продолжительность периода, за который они начислены, не превышает продолжительности расчетного периода;

В размере месячной части за каждый месяц расчетного периода, если продолжительность периода, за который они начислены, превышает продолжительность расчетного периода;

в) вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, - независимо от времени начисления вознаграждения.

В случаях, когда время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью или из него исключалось время, которое не учитывается в расчетном периоде:

а) премии и вознаграждения учитываются при определении среднего заработка пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде;

б) премии и вознаграждения, начисленные пропорционально отработанному времени, учитываются при определении среднего заработка исходя из фактически начисленных сумм.

Корректировка среднего заработка

Пунктом 16 Положения о среднем заработке предусмотрена корректировка среднего заработка в случаях, когда в организации произошло повышение должностных окладов (тарифных ставок) в целом организации либо по филиалу, структурному подразделению, отделу:

1) если повышение произошло в расчетном периоде – произведенные до повышения выплаты, которые учитываются при подсчете среднего заработка, умножаются на корректировочный коэффициент:

К = ТСн / ТСс, где

ТСн – тарифная ставка (оклад, денежное вознаграждение), установленная в месяце последнего повышения;

ТСс – тарифная ставка (оклад, денежное вознаграждение), установленная в конкретном месяце расчетного периода;

2) если повышение произошло после расчетного периода до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, - повышается средний заработок, исчисленный за расчетный период.

Пример 3

Обратимся к условиям примера 1. В организации произошло повышение окладов с 1 июля, то есть за пределами расчетного периода, но до направления работника в командировку. Работнику установлен оклад 36 000 руб., коэффициент повышения – 1,2 (36 000 / 30 000). Средний заработок, приходящийся на период командировки с 16.07 по 20.07, подлежит корректировке на указанный коэффициент: 2 500 руб. х 1,2 х 5 раб. дней = 15 000 руб.

3) если повышение произошло в период сохранения среднего заработка, - часть среднего заработка повышается с даты повышения тарифной ставки (оклада, должностного оклада), денежного вознаграждения до окончания указанного периода.

Пример 4

Обратимся к условиям примера 1. В организации произошло повышение окладов с 18 июля, то есть когда работник находился в командировке. Новый оклад работника – 36 000 руб. Соответственно, коэффициент повышения составил 1,2 (36 000 руб. / 30 000 руб.). Средний заработок, приходящийся на период с 18.07 по 20.07 (3 рабочих дня) подлежит пересчету. Всего работнику за время командировки следует начислить: 2 500 руб. х 2 раб. дня + 2 500 руб. х 1,2 х 3 раб. дня = 14 000 руб.

При повышении среднего заработка учитываются выплаты, установленные к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), денежному вознаграждению в фиксированном размере (проценты, кратность), за исключением выплат, установленных диапазоне значений (проценты, кратность) и в абсолютных размерах.

В письме Минздравсоцразвития России от 26.06.2008 № 2337-17 разъяснено, что выплатами, установленными к окладу в диапазоне значений (проценты, кратность), являются выплаты, установленные, например, в размере от 10 до 50% должностного оклада до 100% оклада или до двух окладов.

Пример 5

Изменим условия примера 1. Оклад работника составляет 25 000 руб., доплата за руководство бригадой установлена в абсолютной величине в размере 5 000 руб. С учетом районного коэффициента и процентной надбавки заработная плата по окладу – 40 000 руб., бригадирские – 8 000 руб.

С 1 июля на предприятии повышены оклады. Новый оклад работника – 30 000 руб., коэффициент повышения – 1, 2 (30 000 / 25 000). Доплата за руководство бригадой не изменилась. Для расчета среднего заработка на период командировки работника с учетом повышения окладов необходимо:

1) выделить из фактического заработка, начисленного работнику за расчетный период, доплату за руководство бригадой: 81 249 руб.;

2) определить часть среднего заработка, приходящуюся на бригадирские: 81 249 руб. : 209 раб. дней = 388,75 руб.;

3) определить часть среднего заработка, подлежащую индексации: (522 500 руб. – 81 249 руб.) : 209 раб. дней = 2 111,25 руб.;

4) проиндексировать эту часть среднего заработка: 2 111, 25 руб. х 1,2 = 2 533,50 руб.;

5) определить новый размер среднего заработка: 2 533,50 руб. + 388,75 руб. = 2 922,25 руб.

Средний заработок работника на период командировки составит 14 611,25 руб. (2 922,25 руб. х 5 раб. дней).

Сокращение – это вынужденное уменьшение количества рабочих мест при проведении реорганизации или полной ликвидации предприятия. Проведение расчета выплат, полагающихся увольняемым сотрудникам, имеет свои особенности. Рассмотрим, как рассчитывается средний заработок при сокращении для начисления выплат при увольнении в общем и на конкретном примере.

Основные условия денежных расчетов

Сотрудники, увольняемые по сокращению штата, должны получить все причитающиеся им денежные выплаты (ст. 140 Трудового Кодекса (ТК) РФ):

• выходное пособие (ст. 178 ТК РФ);
• пособие на период трудоустройства в 2-х месячный период (с учетом выходного пособия), иногда, при ходатайстве службы занятости населения – и за третий месяц поиска работы;
• неполученную зарплату;
• компенсацию за неиспользованный период отпуск;
• иные выплаты, предусмотренные коллективным и индивидуальным трудовым договором.

Стоит отметить, что все перечисленные начисления, кроме пособия, выплачиваемое за второй и третий месяц поиска работы, должны быть выданы увольняющемуся работнику в его последний день работы в данной организации.

В расчете перечисленных выплат одну из ключевых позиций занимает такой параметр как среднедневной заработок. Это средняя зарплата за 1 рабочий день, рассчитанная за определенный промежуток времени, т. е. за конкретный расчетный период. Бухгалтерия организации исчисляет средний заработок за день в специальном документе по форме Т-61.

Дополнительная информация

По статье 180 ТК РФ, о проведении сокращения штата или полной ликвидации организации руководитель должен сообщить работникам за два-три месяца до начала процедуры. Необходимо ознакомить работников с новым штатным расписанием и не позже, чем за два календарных месяца до сокращения сообщить каждому сотруднику об увольнении. Возможен также поиск компромиссного решения при помощи переговоров. Например, работник может уволиться раньше, без отработки последних двух месяцев, что оглашено статьей 180 Трудового кодекса.

Расчетным периодом при проведении начислений в случае увольнения работника по сокращению является 1 календарный год до месяца, в котором происходит сокращение. Есть одно исключение: если увольнение осуществляется в последний день месяца, то данный месяц является конечным в расчетном периоде. (Письмо Роструда № 2184-6-1 от 22.10.2010 года).

Например, если работника увольняют 31 мая 2017 года, то расчетным периодом в этом случае будет промежуток времени с 1 июня 2016 года по 31 мая 2017 года.

Если же с момента выхода гражданина на данное рабочее место и до его увольнения по сокращению штата проходит меньше 12 месяцев, то в качестве расчетного периода берется именно это фактически отработанное время.

Расчет среднедневного заработка

Средний заработок – это не только непосредственно зарплата, но и различные надбавки, доплаты, премии и иные денежные суммы, выплаченные работнику (Положение, утвержденное Постановлением Правительства РФ за №922 от 24.12.2007 года, п. 2).

При расчете в общую сумму не включаются денежные выплаты социального плана и другие, не зависящие от заработка (п. 3 Постановления Правительства РФ № 922 от 24.12.2007 года):

• выплаты по больничному листу;
• отпускные начисления;
• командировочные расходы и пр.

Формула расчета среднедневного заработка довольно проста и состоит из одного математического действия.
X = Y / Z, где:

— X – средний заработок сотрудника за 1 день,
— Y – сумма выплат работнику в расчетный период,
— Z – количество отработанных дней в течение расчетного периода.

Поясним формулу расчета на примере: гр. Иванову уволили 31 мая 2017 года, за расчетный период с 1 июня 2016 года по 31 мая 2017 года она получила 360 тысяч рублей, в том числе – 10 тысяч рублей оплаты больничного листа за 10 дней нетрудоспособности. Необходимо вычислить размер ее среднедневного заработка.

Средним дневным заработком считается сумма, выражающаяся в денежном виде и соразмерная суточному заработку сотрудника. Им считается усредненный оклад работника за рабочую смену – обычные 8 часов или, что реже – 7 (при полной рабочей 5 или 6-дневной неделе).

Проведем вычисления:

• сумма выплат, за исключением оплаты больничного = 360000 – 10000 = 350000 (рублей);
• количество рабочих дней в расчетном периоде: 247 дней рабочих дней в указанный период минус 10 дней нетрудоспособности, итого 237 дней отработала гр. Иванова за год перед увольнением;
• итоговый расчет среднедневного заработка гр. Ивановой: 350000 рублей / 237 дней = 1476,79 рубля.

Расчет денежных выплат при увольнении по сокращению

Перечень полагающихся выплат работнику, увольняемому при сокращении штата, приведен в начале этой статьи. Проанализируем, как рассчитать среднемесячный заработок и другие выплаты увольняющемуся работнику.

Некоторые факты

Средняя заработная плата закрепляется за сотрудником не более, чем на 2 месяца после его увольнения. Из этой суммы нужно вычесть выходное пособие, которое выплачивается отдельно. Это время дается увольняемому, чтобы он смог найти новую работу. В порядке исключения средний заработок может быть выдан сотруднику в течение еще одного месяца (третьего). Это случается, когда сотрудник не успевает встать на биржу труда в течение 14 дней после увольнения и ему не смогли найти работу (согласно статьи 178 Трудового Кодекса).

Расчет выходного пособия

Выходное пособие – это материальная поддержка бывшего работодателя на период поиска уволенным сотрудником нового места работы. Формула исчисления выходного пособия при сокращении штата утверждена Постановлением Правительства № 922 от 24.12.2007 года (пункт 9). Определение суммы выходного пособия напрямую зависит от расчетной величины среднедневного заработка.

Приведем формулу расчета:

А = X х B, где:

— А – сумма выходного пособия;
— X – расчетная величина среднедневного заработка, формула приведена в предыдущем подразделе статьи;
— B – количество дней в месяце, следующим за датой увольнения. Данная величина зависит от графика работы предприятия в конкретном месяце.

Проанализируем вычисление выходного пособия на примере предыдущего раздела о гр. Ивановой: 1476,79 рубля среднего заработка в день х 20 рабочих дней в июне 2017 года = 29535,80 рубля.

Выясняем среднемесячный заработок

Это усредненная величина заработной платы за 1 календарный месяц. Расчетным периодом для вычисления среднемесячного заработка при увольнении по сокращению является 1 год до месяца увольнения.

Рассмотрим формулу расчета:

C = (D1 + D2 + … + D12) / 12, где:

— C – среднемесячный заработок,
— D1 … D12 – заработная плата помесячно,
— 12 – число месяцев в календарном году.

Организация и работник вправе расторгнуть трудовой договор в любой день, при выполнении требований трудового законодательства. Узнаем что предпринять, .

Стоит отметить, что расчетная величина может оказаться ниже официально утвержденного минимального размера оплаты труда (МРОТ) на конкретную дату увольнения. Такая ситуация предусматривает приравнивание средней зарплаты конкретного работника к уровню МРОТ.

Пример: рассчитаем среднемесячный заработок гр. Ивановой, чьи исходные данные приведены в первом разделе этой статьи. 350000 рублей / 12 месяцев = 29166,67 рубля, таков средний заработок гр. Ивановой в месяц.

Подробно о расчете среднего дневного заработка

Компенсация за неиспользованный отпуск

При увольнении работника по сокращению работодатель обязан выплатить ему компенсацию за неиспользованный отпускной период. Если на момент увольнения трудовой год еще не закончился, то к выплате подлежит только часть отпускных начислений.

Например, если сотрудником было отработано только 6 месяцев из трудового года, то и выплатить работодатель обязан только половину от отпускных начислений. Напомним, что трудовой год – это период, равный 12 месяцам с момента трудоустройства гражданина на данном рабочем месте.

Формула вычисления компенсации за неиспользованный отпускной период:

E = X х F, где:

— E – компенсация на неиспользованные дни отпуска;
— X – среднедневной заработок, формула расчета приведена в первом разделе данной статьи;
— F – количество неиспользованных отпускных дней.

Рассмотрим проведение расчета компенсации на примере увольнения по сокращению гр. Ивановой, исходные данные примера приведены в начале статьи:

1476,79 рубля среднедневного заработка х 14 дней неиспользованного отпуска = 20675,06 рубля.

Таковы выплаты, причитающиеся гр. Ивановой, в случае увольнения ее по сокращению штата.

Мы готовы ответить на возникшие вопросы - задавайте их в комментариях

В январе текущего года вступил в силу новый документ Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы*. В нем перечислены все виды выплат, входящие в средний заработок сотрудника, установлен расчетный период, за который они учитываются, определен механизм подсчета денежных сумм. Поговорим об этом документе и расчете средней заработной платы в сложных ситуациях.

Что входит в средний заработок?

В соответствии со статьей 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы при расчете среднего заработка учитываются все применяемые у конкретного работодателя виды выплат, предусмотренные системой оплаты труда. Например, сюда входит заработная плата, начисленная работнику по тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), заработная плата за выполненную работу по сдельным расценкам, в процентах от выручки (при реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг) и т. п. Кроме того, при исчислении размера среднего заработка учитываются надбавки и доплаты (за профессиональное мастерство, выслугу лет, знание иностранного языка, совмещение профессий и др.), гонорары штатных сотрудников СМИ, всевозможные премии и вознаграждения. Полный перечень таких выплат приведен в пункте 2 Положения об особенностях порядка исчислении средней заработной платы.

Однако не все денежные выплаты, которые сотрудник получает от работодателя, учитываются при определении размера его среднего заработка. В частности, не принимаются во внимание денежные выплаты, имеющие так называемый, социальный характер. Речь идет о материальной помощи, оплате стоимости питания, обучения, коммунальных услуг, отдыха, проезда и др. (п. 3 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы). Объясняется это достаточно просто: данные виды выплат не относятся к оплате труда.

Что такое расчетный период?

Независимо от режима работы (неполное, сокращенное рабочее время и т. п.), расчет среднего заработка работника осуществляется исходя из фактически начисленной заработной платы и фактически отработанного времени за последние 12 календарных месяцев.

Справедливости ради следует подчеркнуть, что в коллективном договоре или в локальном нормативном акте, действующем в организации, могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы при условии, если это не ухудшает положение конкретного работника**.

Говоря о временных отрезках, приходящихся на расчетный период, нужно отметить, что не все они учитываются при подсчете среднего заработка. Например, при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время (также начисленные за этот период суммы), когда за работником в соответствии с законом сохранялся средний заработок (за исключением сохранения среднего заработка при оплате перерывов для кормления ребенка).

Не включается в подсчет и то время, когда сотрудник получал пособие по временной нетрудоспособности или по беременности и родам. Или не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника (п. 5 Положения об особенностях порядка исчислении средней заработной платы). Каким образом из расчетного периода следует исключать тот или иной временной отрезок, мы расскажем чуть ниже.

После того как мы познакомились с основными правилами расчета среднего заработка, давайте на примерах посмотрим, как эти правила работают на практике. Допустим, нам необходимо рассчитать сотруднику отпускные, которые, как известно, напрямую привязаны к его среднему заработку. Обратимся к наиболее сложным и проблемным случаям начисления отпускных: когда расчетный период был отработан сотрудником не полностью, когда в расчетном периоде было повышение заработной платы, когда в течение расчетного периода работнику выплачивались различные премии и вознаграждения.

Когда расчетный период отработан не полностью

Итак, расчет отпускных зависит от того, полностью ли отработан сотрудником расчетный период. Так, если в него входят все 12 полных календарных месяцев, для расчета отпускных следует использовать следующую формулу:

О = ЗП: 12 мес. : 29,4 дн.*** х Д , где

О - сумма отпускных; ЗП - сумма начислений работнику за расчетный период; Д - количество календарных дней отпуска.

Однако ситуация, при которой все временные «отрезки», приходящиеся на расчетный период, учитываются полностью, скорее редкость. В течение 12 месяцев сотрудник мог быть в отпуске, болеть, не работать из-за простоя или находиться в служебной командировке. Как мы уже и говорили, это время исключается из расчетного периода. Начисления за эти периоды также не учитываются при расчете отпускных.

Следовательно, если расчетный период отработан не полностью, для определения отпускных сначала необходимо посчитать количество календарных дней, приходящихся на время, фактически отработанное в расчетном периоде:

К = 29,4 дн. x М + (29,4 дн. : Кдн1 х Котр1 + 29,4 дн. : Кдн2 х Котр2 ...) , где

М - количество полностью отработанных месяцев в расчетном периоде;

Кдн1, Кдн2 ... - количество календарных дней в «неполных» месяцах;

Котр1, Котр2 ... - количество календарных дней в «неполных» месяцах, приходящихся на отработанное время.

О = ЗП: К x Д, где

О - сумма отпускных;

ЗП - сумма начислений работнику за расчетный период;

К - количество календарных дней;

Д - количество календарных дней отпуска.

Пример

Работнику ООО «Частный капитал» П.А. Смирнову установлен оклад в размере 6000 руб. в месяц. С 14 января 2008 г. ему предоставляется ежегодный отпуск продолжительностью 14 календарных дней. Расчетный период 2007 год. При этом работник:

• в феврале 2007 г. болел, отработал 12 рабочих дней (на которые приходится 17 календарных дней) и заработок за этот месяц у него составил 3800 руб.;
• в марте три рабочих дня не трудился из-за простоя, на отработанное время приходится 28 календарных дней, а заработок составил 5150 руб.;
• в июле был в отпуске (28 дней), на отработанное время приходится 3 календарных дня, а заработок составил 600 руб.;
• в сентябре брал 10 рабочих дней отпуска без сохранения заработной платы, на отработанное время приходится 16 календарных дней, а заработок составил 3000 руб.

Для удобства исходные данные сведем в таблицу

Поскольку восемь месяцев Смирновым отработано полностью, следовательно, количество дней, которое необходимо принять в расчет, составит:

8 мес. x 29,4 дн. + 62,93 дн. = 298,13 дн.

Тогда средняя заработная плата, сохраняемая на период отпуска, будет рассчитана так:

60 550 руб. : 298,13 дн. x 14 дн. = 2843,39 руб.

Если была повышена зарплата

Пункт 16 Положения об исчислении средней заработной платы предусматривает три случая, когда может произойти повышение тарифных ставок или должностных окладов сотрудников: в пределах расчетного периода; после расчетного периода до первого дня отпуска; во время отпуска.

Расскажем, как действовать в каждом из этих случаев.

Итак, повышение произошло в пределах расчетного периода. Чтобы правильно сделать пересчет, необходимо рассчитать специальный коэффициент по следующей формуле:

К = Он: Ос, где

К - коэффициент пересчета;

Он - новый оклад или тарифная ставка сотрудника;

Ос - старый оклад или тарифная ставка работника.

Возникает вопрос, а до какого знака округлять полученный коэффициент? Трудовое законодательство не регулирует процесс округления чисел при арифметических действиях. Однако, учитывая, что в России расчеты ведутся в рублях и копейках, округлять целесообразно до сотой доли после запятой.

Пример

Бухгалтер ЗАО «Сибирь» П.С. Соловьева с 28 января 2008 г. уходит в отпуск продолжительностью 14 календарных дней. При этом с 1 июля 2007 г. была повышена зарплата всем сотрудникам бухгалтерии. Оклад Соловьевой возрос с 8000 до 9600 руб., то есть коэффициент пересчета составит 1,2 (9600: 8000). Расчетный период 2007 год. При этом в течение расчетного периода Соловьева уже была в отпуске продолжительностью 14 календарных дней в период с 9 по 22 июля 2007 г. включительно. Таким образом, на отработанное время пришлось 17 календарных дней, за которые ей начислили 4800 руб. Количество дней, которое необходимо принять в расчет, составит:

11 мес. x 29,4 дн. + 29,4 дн. : 31 дн. x 17 дн. = 339,52 дн.

Сумма отпускных будет равна:

(8000 руб. x 6 мес. х 1,2 + 9600 руб. x 5 мес. + 4800 руб.) : 339,52 дн. x 14 дн. = 4552,31 руб.

Обратите внимание, если в течение расчетного периода оклады повышались дважды, все выплаты сотруднику по заработной плате, произведенные до каждого повышения, также нужно скорректировать на коэффициент повышения. И неважно, что повышений было два. Чтобы посчитать коэффициент повышения, новый оклад нужно поделить на старый. Оклады в организации повышались дважды. Поэтому и коэффициент повышения нужно рассчитать дважды.

Пример

Сотрудник ЗАО «Альфа» уволился в сентябре 2007 г. Его оклад составлял: с 1 сентября по 31 декабря 2006 г. 10 000 руб., с 1 января по 31 мая 2007 г. 12 000 руб., с 1 июня 2007 г. 15 000 руб. Сотрудник не отгулял 28 календарных дней отпуска. В этой ситуации для расчета компенсации за неиспользованный отпуск нужно действовать так.

1. Определяем расчетный период (12 календарных месяцев до месяца ухода в отпуск) с 1 сентября 2006 г. по 31 августа 2007 г.

2. Берем размер оклада в месяце, когда сотрудник уходит в отпуск 15 000 руб.

3. Делим 15 000 руб. на размер оклада в каждом месяце расчетного периода. В результате получаем коэффициенты, на которые при расчете компенсации будем повышать зарплату в каждом из этих месяцев. Вот значения этих коэффициентов:

• с 1 сентября по 31 декабря 2006 г. 1,5 (15 000: 10 000);
• с 1 января по 31 мая 2007 г. 1,25 (15 000: 12 000).

4. Считаем сумму выплат, которая будет учтена при расчете среднего заработка. Для упрощения предположим, что весь расчетный период сотрудник отработал полностью. И он не получал в нем никаких других выплат, кроме оклада. Сумма зарплаты, проиндексированная на коэффициент повышения, составит:

• за период с 1 сентября по 31 декабря 2006 г. 60 000 руб. (10 000 руб. r r 1,5 r 4 мес.);
• за период с 1 января по 31 мая 2007 г. 75 000 руб. (12 000 руб. r r 1,25 r 5 мес.);

Сумма выплат за период с 1 июня 2007 г. по 31 августа 2007 г. 45 000 руб. (15 000 руб. x 3 мес.). А общая сумма выплат за расчетный период 180 000 руб. (60 000 + 75 000 + 45 000).

5. Определяем средний заработок за один календарный день. Он получается равным 510,20 руб. (180 000 руб. : 12 мес. : 29,4 дн.).

6. Рассчитываем сумму компенсации. Оплатить нужно 28 календарных дней. Значит, общая сумма компенсации составит 14 285,60 руб. (510,20 руб. x 28 дн.).

Если повышение произошло после расчетного периода, но до момента ухода в отпуск , также повышается средний заработок, исчисленный за расчетный период.

Пример

Используем условие примера № 2, но предположим, что заработная плата повысилась с 1 января 2008 г., а за время отпуска сотруднице начислили 4000 руб. В данном случае первоначально необходимо определить сумму отпускных исходя из заработной платы за расчетный период:

(8000 руб. x 11 мес. + 4000 руб.) : 339,52 дн. x 14 дн. = 3793,59 руб.

3793,59 руб.x 1,2 = 4552,31 руб.

Если повышение зарплаты произошло во время отпуска , корректируется та часть отпускных, которая приходится на тот момент, когда уже действовали новые ставки.

Пример

Воспользуемся условием примеров № 2 и 4. Предположим, что заработная плата повысилась с 1 февраля 2008 г. Рассчитанный перед уходом в отпуск средний дневной заработок Соловьевой составил:

(8000 руб. x 11 мес. + 4000 руб.) : 339,52 дн. = 270,97 руб.

Но с 1 февраля 2008 г. на предприятии повышена заработная плата, и это должно быть учтено и у работника, который находится в отпуске. Часть среднего заработка с даты повышения тарифных ставок до окончания отпуска, то есть за период с 1 по 10 февраля 2007 г. (за 10 календарных дней) должна быть увеличена. Общая сумма причитающихся Соловьевой отпускных определится следующим образом:

(270,97 руб. x 4 дн.) + (270,97 руб. x 10 дн. x 1,2) = 4335,52 руб.

В следующий раз мы расскажем о том, как при расчете среднего заработка учитываются различные премии и вознаграждения.

* Утверждено постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922 (полный текст документа опубликован на сайте www.kdelo.ru в разделе «Правовая база») (с его принятием утратило силу постановление Правительства РФ от 11 апреля 2003 г. № 213).

** О возможности изменения расчетного периода при исчислении пособия по временной нетрудоспособности читайте в № 11, 2007.

*** Среднемесячное число календарных дней (ст. 139 ТК РФ).