Какие бывают виды заработной платы и формы оплаты труда? Виды начисления заработной платы.

Оформление

Код Коды 099 (подоходный налог в федеральный бюджет) и 101 (пенсионный взнос), действующие до 2001 года, используются Системой и не могут быть изменены. Наименование Тип Начисление Удержание Период применимости Группа начислений/удержаний Используется для группировки выплат и удержаний в своде начислений/удержаний. Модификация налогообложения Время Способ учета времени в начислении: Не учитывать Относится к доплатам, удержаниям. Учитывать Только для начислений, про которые можно сказать "оплата за...", например, оплата отпуска, оплата больничного и т.п. Производственное Только для начислений, про которые можно сказать "оплата за работу", например, повременная оплата, оплата за нахождения в командировке и т.п. Количество периодов – число Величина большая 01 указывает на то, что данное начисление выплачивается по результатам работы более чем за 1 месяц. Это используется, например, при подсчете среднего заработка – сумма начисления делится на количество периодов. В протокол 1 и 2 Указывается краткое наименование вида Н/У только для начислений, которые следует выводить в карту водителя или кондуктора по путевым листам (протокол 1). Протокол 2 не используется (резерв). Входит в базу Для исчисления среднего заработка Отпуск Для оплаты отпуска. Начисления по виду, в которых стоит "галочка" учитываются в расчете среднего без возможной индексации (увеличения суммы выплаты на величину увеличения тарифных ставок или окладов в соответствующем периоде при учете в средней). Знак "И" указывает Системе на необходимость учета выплат по данному виду с индексацией (если таковая имела место в соответствующем выплате периоде). Прочерк означает, что выплаты по данному виду не учитываются в расчете среднего заработка. Больничный до 2004г. Для оплаты больничного. С 2004 года не применяется, поскольку установлены единые правила расчета по среднему заработку для больничного и прочих видов оплат по среднему. Среднесдельно Для оплаты по среднему заработку. Для вычисления удержаний База "Чистые" Галочка должна стоять во всех видах начислений и удержаний, которые определяют "чистую" зарплату (кроме относящихся ко взаимным расчетам по выплатам (перечисление зарплаты в банк, выдача в подотчет по РКО, возврат из подотчета по ПКО) или корректирующих сальдо (возврат неправильно перечисленных сумм)). Все неденежные начисления также должны включаться в "чистую" зарплату. Некоторые из ключевых применений:

1. Вычисленная база (только начисления) используется для ограничения начисления НФДЛ (удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты) по кредитовому обороту.
2. Вычисленная база (начисления минус удержания) применяется при расчете некредитуемых удержаний для определения величины удержания.

Базы для вычисления удержаний База # 1, Пенсионный взнос (применяется до 2001 года), Профсоюзный взнос, Алименты, База # 5, База # 6, База # 7. Используется для взысканий в процентах, в которых заданы базы . Как это работает, например, удержание за ущерб (база 6): суммируются начисления, входящие в базу 6, минусуются удержания, входящие в базу 6, полученная величина умножается на процент взыскания. Пример удержания, которое входит в базу 6 - налог на доходы. Прочие базы Бригадный подряд Используется для расчета заработной платы по методу бригадного подряда. ЕСН (применяется до 2010 года) База начислений для расчета ЕСН. Все виды Начислений/Удержаний, на которые уплачиваются ЕСН, должны входить в заработок для исчисления пенсии (должна быть отмечена база "Вх. в пенсию"). До полного База начислений для доплат до полного заработка инвалидам и несовершеннолетним. Галочка означает, что данный ВНУ подлежит компенсировать до полного заработка за недоработанное время, разрешенное для инвалидов и несовершеннолетних. Доплаты рассчитываются так: сумма начислений работника в расчетном месяце, включенных в базу "До полного" делится на отработанное время. Полученная часовая "ставка" умножается на время, подлежащие оплате "до полного заработка", обычно это 1 час в день. Входит в пенсию (применяется до 2001 года) Для сведений в Пенсионный фонд РФ. Премия Считать премией для различных справок о зарплате, где премии требуется выделить (в частности, справка для ВТЭК). Квартальная премия Входит в базу для расчета квартального вознаграждения.

Примеры

"Повременно"

Начисление буд. периодов "учитывать в месяце начисления", способ распределения "Основная зарплата", учетный разрез 000 (фиктивный), время "Производственное", количество периодов "1", модификация налогообложения вида "стандартные доходы расчетного листа", начисляется при увольнении, входит в базы "отпуск", "среднесдельно", "Чистые", "База # 1", "Пенсионный взнос", "Профсоюзный взнос", "Алименты", "База # 5", "База # 6", "ЕСН до 2010 г.", "Входит в пенсию" (действует до 2010 года), "До полного". Облагается взносами "на травматизм", а с 01.2010 облагается страховыми взносами.

"Квартальная премия"

Количество периодов "3", время "Не учитывать", прочее как в виде "Повременно".

"Алименты"

Начисление буд. периодов "учитывать в месяце начисления", способ распределения "Специальные обороты", учетный разрез не 000 (не фиктивный), время "Не учитывать", количество периодов "1", модификация налогообложения вида "Обороты, не являющиеся доходами" (необходима для всех удержаний), начисляется при увольнении, входит в базу "чистые".

Выплаты в натуральном выражении

В целях исчисления налогов (НДФЛ, отчислений в фонды) необходимо проводить через расчетный лист величины полученных работником натуральных выплат, например стоимость путевок в учреждения здравоохранения (санатории и т.п.), стоимость проездных билетов, выдаваемых работникам, суммы оплаты предприятием обучения работника, жилья работника и т.п. В таком случае оформляется пара разных видов - вид начисления и вид удержания и проводятся в расчетный лист в паре с одинаковыми суммами. Налоги исчисляются с суммы начисления. Удержание служит только для сторнировки начисления. Например, работникам выдают проездные билеты из фонда оплаты труда (ФОТ) или из фонда материального поощрения (ФМП) в зависимости от категории работника. Необходимо оформить три вида:

1. Вид начисления "Проездные, начисление из ФОТ". Входит в базу "ЕСН", облагается страховыми взносами, модификация налогообложения "доходы, полностью включаемые", не входит в другие базы, включая базу "чистые", группа видов начислений / удержаний "ФОТ", учетный разрез "Проездные, начисление из ФОТ".
2. Вид начисления "Проездные из ФМП". Такой же, как как "Проездные, начисление из ФОТ", но своя группа видов начислений / удержаний "ФМП" и свой учетный разрез.
3. Вид удержания "Проездные". Не входит ни в какие базы, учетный разрез "Проездные, удержание" Один для двух видов начислений, поскольку бухгалтерская проводка единая "дебет 70 кредит 50".

Ссуда

Для отражения расчетов с работниками по предоставленным им займам, как процентным, так и безпроцентным, необходимы три ВНУ:

1. Вид удержания "Ссуда", модификация налогообложения вида "Обороты, не являющиеся доходами", начисляется при увольнении, учетный разрез по счету на котором ведутся расчеты по ссуде (обычно, счет 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям), входит в базу "Чистые" (и только).
2. Вид удержания "Ссуда, проценты". Все аналогично ВНУ "Ссуда".
3. Вид удержания "Выгода от использования ссуды". Все аналогично ВНУ "Ссуда", за исключением того, что указывается модификация налогообложения, соответствующая коду МНС 2610.

Корректировка сальдо

Применяется для перебороски "зависших" еще не списанных сальдо давно уволенных контрактов на новый контракт работника. А также для отражения вступительного сальдо при вводе в эксплуатацию АвтоПарк. Начисление, начисляется при увольнении, способ распределения 00 "Специальные обороты", разрез по счету 70, модификация налогообложения "Обороты, не являющиеся доходами", не входит ни в какие базы.

Отпуск будущих периодов

Один из способов учета переходящих отпусков - как расходы будущих периодов. Для такого способа помимо вида начисления "Отпуск", нужен и вид начисления "Отпуск будущих периодов". В виде "Отпуск" необходимо указать "Менять вид начисления". В виде начисления "Отпуск будущих периодов" обязательно группа не входящие в ФОТ (в ФОТ включается только отпускные текущего месяца), модификация налогообложения "Суммы отпускных выплат", время "Учитывать", количество периодов 1, при увольнении начислять, начисления будущих периодов "Учитывать в месяце начисления", распределение "Специальные обороты", "Чистые" и прочие базы как в виде начисления "отпуск". Аналогично оформляется пара видов начислений "Дополнительный отпуск" и "Дополнительный отпуск будущих периодов". Начисление отпуска, переходящего на следующие месяцы, производится в расчетном листе отдельно за каждый будущий месяц. При расчете зарплаты выполняется перенос начислений будущих периодов . Переносы эти нужны для учета, но с точки зрения работника они "лишние" и ненужные, рекомендуется применить свойство . При таком способе обороты по виду "Отпуск" всегда содержат начисления ЗА текущий месяц.
При изменении способа учета переходящих отпусков необходимо сохранить историю, то есть оформить новые виды начислений для отпуска (с новыми особенностями) и закрыть старые.

НДФЛ

Код любой (рекомендуем код 100), способ распределения "Специальные обороты", учетный разрез не фиктивный, время "Не учитывать", количество периодов "1", модификация налогообложения "Выплаченный налог", начисляется при увольнении, входит в базу "чистые". Если алименты и другие взыскания вычисляются после уплаты налогов, включить в базу "Алименты", "База 5", "База 6".

Свойства

3600 Отношение к страховым взносам Не является объектом Типичные примеры:

• Все удержания.
• Выплаты вне рамок трудовых отношений:
  • Единовременная материальная помощь бывшим работникам организации.
  • Материальная выгода , которая возникает у работника предприятия при получении им беспроцентного займа от работодателя.
  • Оплата по среднему за дни сдачи крови донорами, период прохождения военных сборов и т.п.
  • И т.п.

Не облагается Облагается Облагается в полном объеме (разумеется, с учетом текущего ограничения по общей годовой базе ). Облагается с ограничением Облагаются начисления (произведенные по данному виду с начала года данному физлицу ), превышающие указанное ограничение. Фактически, речь идет о предоставлении вычета (но термин этот законодательством не введен), подобного тем, что применяются в НДФЛ. Типичный (и почти единственный) пример - материальная помощь. Сумма Собственно размер ограничения. Вид для начисления необлагаемой части В АвтоПарк реализован механизм автоматического переноса необлагаемой части начисления на другой вид. Рассмотрим пример. По виду 001 установлено ограничение 4000 рублей. С начала года физлицу начислено 3000. В данном месяце начислено еще 2500. В данном месяце будет выполнено начисление в размере 1000 (4000-3000=1000) по виду, указанному в свойстве (например, 002) - со знаком "плюс" и начисление по виду 001 - со знаком "минус". Разумеется, вид начисления 002 должен быть оформлен в точности также, как и 001, за исключением свойства "Отношение к страховым сборам" - в виде 002 следует указать "Не облагается". И, конечно, наименование. Например, "Материальная помощь без СВ". При наличии у физлица более одного контракта в расчетном месяце, перенос проводится в главном контракте на конец месяца независимо от того, по каким контрактам начислен вид 001. 3601 Способ показа в РЛ работника Позволяет не показывать (пропускать) в печатном расчетном листе для работника ненужные проводки. Не показывать Для начислений с источниками "Система" и "Система БС". Например, актуально для отпускных, если они учитываются в будущих периодах (то есть происходит переброска отпусков будущих периодов), для материальной помощи, если она в целях налогообложения разделяется "на части". Скрывать все обороты Предназначено только для "парных" ВНУ, проводимых начислением и удержанием. Например, для корректировки объекта налогообложения. 3602 Вхождение в базу для премий Включение выплаты по данному виду за расчетный месяц в базу для начисления премий. Порядок начисления премий зависит от методики конкретного предприятия. 3603 Отношение к взносам "на травматизм" Не является объектом Типичные примеры:

• Все удержания;
• Начисления вроде "Внесено в кассу" и т.п.

Не облагается Облагается Облагается в полном объеме. 3604 Начисления за будущие периоды (особенности) Учитывать в следующих периодах Выплата за будущий период (например, отпускных за следующий месяц) продвигается в расчетный лист соответствующего будущего периода. Изменять вид начисления\удержания Выплата за будущий период учитывается в месяце начисления на другом (предварительно согласованном) виде начисления. Например, для учета отпускных начислений за будущие периоды как "расходы будущих периодов". Учитывать в месяце начисления, но включать в ФОТ в следующих периодах 3605 Начислять при увольнении (особенности) Не начислять Применять для начислений (например, для премий), которые не выплачиваются при увольнении в расчетном месяце по неуважительной причине , если работник отработал месяц не полностью, т.е. уволен до последней даты месяца. Обратите внимание , при увольнении в последних числах месяца может возникнуть ситуация, когда работник отработал полностью баланс и оставшиеся до конца месяца дни по графику - выходные. В этом случае месяц всё равно считается отработанным не полностью, т.к. после даты увольнения и до конца месяца за работником уже не сохраняется его рабочее место. 3606

Заработная плата – это вознаграждение, которое работник получает за выполнение трудовых обязанностей. Формы и системы оплаты труда могут отличаться не только у разных работодателей, но и в пределах одной организации. Заработная плата может зависеть от знаний, квалификации трудящегося, условий, в которых он работает, времени, которое требуется на выполнение работы и других причин. Работодатель вправе выбрать форму оплаты труда на предприятии для отдельного работника, для определенных категорий работников или же для всего штата работников. Таким образом, у одного работодателя могут различаться виды формы и системы оплаты труда.

Давайте разберемся, что подразумевается под понятиями система оплаты труда, форма оплаты труда, каких видов они бывают.

Формы и системы оплаты труда на предприятии

Согласно трудовому законодательству, системы оплаты труда, включая размеры установленных должностных окладов, тарифных ставок, компенсационных доплат, надбавок (стимулирующего характера, компенсационного характера – за тяжелые условия труда) устанавливаются коллективными трудовыми договорами, локальными нормативными актами в соответствии со всеми требованиями Трудового кодекса и иных документов, которые содержат нормы трудового права.

Локальные нормативные акты, которые устанавливают в компании виды и формы оплаты труда, должны приниматься работодателем с обязательным учетом мнения представительного органа работников.

Давайте подробнее рассмотрим виды и характеристики систем оплаты труда. Чем они отличаются? Какую систему оплаты выгодно применять работодателю в том или ином случае?

Повременная оплата труда

Выделяют две основные формы оплаты труда - сдельная и повременная оплата труда. При повременной оплате труда работник получает фиксированный размер вознаграждения за фактически отработанное время. К повременной системе относится стандартный график работы в России – пятидневка с восьмичасовым рабочим днем.

При таком виде системы оплаты труда, как повременно-премиальная система оплаты труда размер заработной платы может быть выше при условии, что работник показал в отчетном периоде отличные результаты работы, закончил важный проект и т.д. То есть в этом случае имеет значение не только время, которое работник фактически работал, но и результаты работы, которые ему удалось показать.

Повременной вид оплаты труда обычно устанавливают работникам, труд которых целесообразно оценивать исходя из фактически отработанного ими времени. Это могут быть работники, труд которых сложно учитывать, которые не оказывают непосредственное влияние на результаты труда или определить производительность их труда очень сложно.

Последнее время в России набирает популярность грейдинговая система оплаты труда. Что это такое? Грейд в переводе с английского значит «класс, ступень». Что подразумевает под собой эта система? Согласно грейдинговой системе у работников, занимающих одинаковые должности, заработная плата может не быть одинаковой. Для определенной должности устанавливается зарплатная вилка – «от и до». Это позволяет работнику повышать свое вознаграждение за работу, даже не меняя должности. Несмотря на определенные сложности, данная система оплаты труда имеет ряд плюсов: это помогает оценить работника на соответствие занимаемой должности, работник заинтересован в улучшении качества труда и повышении зарплаты.

К минусам данной системы, пожалуй, стоит отнести большую и доскональную аналитическую оценку, которую придется провести работодателю, прежде чем определить «подклассы» работников и построить верную систему.

Сдельная оплата труда

К основным формам оплаты труда, которые часто используются в организациях, относится сдельная оплата. При данном виде оплаты труда заработок работника зависит от объема выполненных работ или предоставленных услуг. Если говорить кратко о формах и системах оплаты труда, то стоит отметить, что сдельную систему оплаты труда целесообразно устанавливать тогда, когда работодателю важны объем и скорость производства.

Как показывает таблица с формами оплаты труда, которая представлена выше, подвидов сдельной оплаты труда довольно много.

При сдельно-премиальной системе труда заработок работника состоит из двух частей: первая часть – это объем произведенной продукции, а вторая часть – премия, которая обычно рассчитывается в процентах от первой части. Если говорить о таком виде заработной платы и форме оплаты труда как сдельно-прогрессивная оплата, то стоит обратить внимание, что ее стоит рассчитывать в два этапа. Устанавливаются нормы, за выполнение которых работник получает определенную зарплату, а также устанавливается повышенная оплата при выполнении сверх норм.

При косвенно-сдельной оплате зарплата работника зависит от результатов работы основного рабочего персонала, объем выполненной работы зависит не только от самого работника.

При аккордной системе оплаты труда работнику начисляется зарплата за выполнение определенного комплекса работ за оговоренный промежуток времени. Применение данной системы оплаты труда логично применять, например, если выполняются сезонные или разовые работы, при заключении срочного трудового договора, при работе бригады, выполняющей комплекс работ, которые должны привести к единому результату. Например, строительство дома.

Аккордная оплата труда также может быть простой и аккордно-премиальной. Простая аккордная система не предусматривает каких-либо дополнительных вознаграждений. Выполненный объем работ оплачивается работникам в фиксированном размере. При аккордно-премиальной системе помимо фиксированной выплаты работники могут получить премию, например, за качество выполненных работ, сокращение установленных сроков и т.п.

Работодателю необходимо помнить о том, что условия оплаты труда, которые будут определены нормативными актами и приняты на предприятии, не могут быть хуже по сравнению с установленными трудовым законодательством.

Виды, формы и системы оплаты труда.

Оплата труда каждого работника должна находиться в прямой зависимости от его личного трудового вклада и качества труда. При этом запрещается ограничивать максимальный размер заработной платы и устанавливать заработную плату ниже минимального размера, определенного законодательством РФ.

Различают 2 вида заработной платы: основную и дополнительную .

К основной относится заработная плата, начисляемая работникам за отработанное время, количество и качество выполненных работ.

Дополнительная заработная плата представляет собой выплаты за неотработанное время, предусмотренные трудовым законодательством.

Основными формами оплаты труда являются повременная и сдельная .

Повременная - это форма оплаты труда, при которой заработная плата работника зависит от фактически отработанного времени и тарифной ставки работника, а не от количества выполненных работ.

Повременная форма оплаты труда бывает 2 видов - простой повременной и повременно-премиальной.

При простой повременной оплате труда заработок рабочего определяют, умножая часовую или дневную тарифную ставку его разряда на количество отработанных им часов или дней.

При повременно-премиальной оплате труда к сумме заработка по тарифу прибавляют премию, которая устанавливается в процентном соотношении к тарифной ставке.

Сдельная форма оплаты труда применяется тогда, когда можно учитывать количественные показатели результата труда и нормировать его путем установления норм выработки, норм времени, нормированного производственного задания. При сдельной форме труд работника оплачивается по сдельным расценкам в соответствии с количеством произведенной продукции.

Сдельная форма оплаты труда имеет несколько систем:

· Прямая сдельная - когда труд работников оплачивается за число единиц изготовленной им продукции и выполненных работ, исходя из твердых сдельных расценок, установленных с учетом необходимой квалификации;

· Сдельно-прогрессивная - при которой оплата повышается выработку сверх нормы;

· Сдельно-премиальная - оплата труда включает премирование за превышение норм выработки, достижение определенных качественных показателей: сдачу работ с первого требования, отсутствие брака, экономию материалов;

· Косвенно-сдельная - применяется для оплаты труда вспомогательных рабочих (наладчиков, комплектовщиков и т.д.). Размер их заработка определяется в процентах от заработка основных рабочих, труд которых они обслуживают.

Расчет заработка при сдельной форме оплаты труда осуществляется по документам о выработке. Сдельные расценки не зависят от того, когда выполнялась работа: в дневное, ночное или сверхурочное время.

Договоры гражданско-правового характера. С работниками, не входящими в штат организации, но привлекаемыми со стороны для выполнения конкретных работ, которые организация не может выполнить своими силами, трудовые взаимоотношения, как правило, оформляются договорами гражданско-правового характера. Эти работники не подчиняются внутреннему порядку организации, выполняют работу в любое удобное для себя время, и их отношения регулируются ГК РФ.

Наиболее распространенной формой договоров гражданско-правового характера является договор полряда. Суть этого договора заключается в том, что физическое лицо берется выполнить своими силами и на свой риск конкретную работу по заданию организации, а она в свою очередь обязуется в соответствии с договором принять и оплатить выполненную работу. При заключении договора составляется смета, на основании которой определяется стоимость принимаемых к исполнению работ. После завершения работ по договору подряда составляется акт приемки работ, в котором указывают: принятые работы; их качество; виды и величину затрат; цену и сумму; общую стоимость, подлежащую оплате. Акт должен содержать реквизиты сторон, подписи и печать организации. На основании договора, сметы и акта приемки работ бухгалтерия производит необходимые расчеты.

Порядок расчета средств на оплату труда.

При сдельной форме оплаты труда заработок рассчитывается путем умножения сдельной расценки, указанной в первичных документах о выработке, на количество произведенных работ, изготовленных деталей.

Пример. Расчет повременного заработка .

1. Работнику установлен оклад 5000 руб. Предположим, что в данном месяце работник проболел 3 дня. Количество рабочих дней в этом месяце 23, количество отработанных дней в этом месяце составит 23 - 3 = 20 дней. Тогда работнику будет начислено:

5000 руб.: 23 дня * 20 дней = 4347 руб. 83 коп.

2. Часовая ставка работника - 10 руб. По условиям контракта ему ежемесячно начисляется 30% премии. В течении месяца отработано полное количество рабочих часов - 112.

Определим повременную оплату за 112 часов:

10 руб. * 112 час. = 1120 руб.

Затем рассчитаем размер премии:

1120 руб. * 30%: 100% = 336 руб.

Заработок за месяц составит:

1120 руб. + 336 руб. = 1456 руб.

Расчет сдельного заработка .

1. Токарь изготовил 150 изделий. Расценка за единицу изделия - 10 руб. 40 коп. Заработок за месяц составит:

10 руб. 40 коп. * 150 шт. = 1560 руб.

2. Токарь изготовил 150 изделий. Расценка в пределах 120 изделий - 10 руб. 40 коп., более 120 изделий - выше на 10%, т.е. 10 руб. 40 коп. * 1,1 = 11 руб. 44 коп. Заработок за месяц составит:

(10 руб. 40 коп. * 120 шт.) + (11 руб. 44 коп. * 30 шт.) = 1591 руб. 20 коп.

В отдельных случаях оплата труда осуществляется с применением системы доплат и надбавок .

Сверхурочными считаются работы сверх установленной продолжительности рабочего времени. Они не должны превышать для каждого работника 4 часов в течении 2 дней подряд и 120 часов в год. За первые 2 часа работы в сверхурочное время оплата производиться не менее чем в полуторном размере, за последующие часы - не менее чем в двойном размере.

Пример. Работник отработал за месяц 164 часа. Месячная норма рабочего времени - 160 часов. Сверхурочные составили 4 часа, по 2 часа в течение 2 дней. За месяц работнику начислена зарплата в сумме 4250 руб. Оплата сверхурочных составит:

4250 руб.: 160 час. * 4 час. * 1,5 = 159 руб. 37 коп.

Работа в праздничные дни . Размер оплаты труда за работу в праздничный день устанавливается организацией самостоятельно и вносится в коллективный договор, в положение об оплате труда, но не может быть меньше установленного законодательством РФ. Работа в праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере. По желанию работника денежная компенсация может быть заменена предоставлением другого дня отдыха.

1. Работая в праздничный день, рабочий-сдельщик изготовил 10 деталей. Расценка за единицу продукции - 9 руб. Заработок рабочего за этот день составит:

9 руб. * 10 шт. * 2 = 180 руб.

2. Рабочий-повременщик с часовой оплатой труда работал 6 часов в праздничный день. Часовая тарифная ставка - 8 руб. 50 коп. Его заработок за этот день составит:

8 руб. 50 коп. * 6 час. * 2 = 102 руб.

3. Работник с должностным окладом 1500 руб. работал в мае 2 праздничных дня. В мае 20 рабочих дней. Заработок за эти праздничные дни составит:

1500 руб.: 20 дней * 2 * 2 дня = 300 руб.

Работа в ночное время . Ночным считается время с 22 часов до 6 часов утра. Час ночной работы оплачивается в повышенном размере, который устанавливается коллективным договором или положением об оплате труда организации, но при этом не может быть ниже установленного законодательством.

Оплата в случае брака продукции. Различают 2 вида брака: неисправимый (полный) и исправимый (частичный). Полный брак по вине работника оплате не подлежит. Частичный брак по вине работника оплачивается в зависимости от степени готовности продукции по пониженным расценкам. При изготовлении продукции, оказавшейся браком не по вине работника, труд оплачивается по пониженным расценкам, но не ниже 2/3 тарифной ставки установленного ему оклада. Время простоя по вине работника оплате не подлежит. Время простоя не по вине работника, если он предупредил администрацию о начале простоя, оплачивается из расчета не ниже 2/3 тарифной ставки установленного работнику разряда или оклада.

Порядок оплаты отпусков. В число дней отпуска не включаются и не оплачиваются воскресные и праздничные дни. Ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется работникам продолжительностью не менее 24 рабочих дней в расчете на шестидневную рабочую неделю. Компенсация за неиспользованные дни отпуска. При продолжительности отпуска в 24 рабочих дня компенсация устанавливается в размере двухдневного среднего заработка за каждый месяц работы; при отпуске в 36 рабочих дней - трех дневного среднего заработка. Если работник увольняется до окончания рабочего года, в счет которого он уже получил отпуск, то с него удерживается сумма за неотработанные дни отпуска, кроме случаев, предусмотренных законодательством (уход на пенсию и т.д.). Для расчета оплаты отпусков и компенсаций за неиспользованные отпуска берется средний дневной заработок.

Учет удержаний из оплаты труда работников.

Удержания из заработной платы работников могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством. Их можно разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе администрации организации, где трудится работник. К обязательным удержаниям относятся налог на доходы физических лиц, удержания по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц. По инициативе администрации могут быть удержаны: сумма аванса, выданного в счет заработной платы; суммы, излишне выплаченные вследствие счетных ошибок, суммы возмещения материального ущерба, причиненного по вине работника организации, удержания в счет погашения полученной работником ссуды; за товары, купленные в кредит и т.д.

Под материальной выгодой понимается выгода, полученная:

a. От экономии на процентах за использование физическим лицом заемными средствами.

Пример. В январе 2001 г. организация предоставила своему работнику заем в сумме 10 000 руб. сроком на 1 месяц. В соответствии с условиями договора погашение займа и процентов по нему из расчета 12% годовых осуществляется в феврале 2001 г. Ставка рефинансирования на момент предоставления займа составила 25%.

Сумма процентов, исчисленная исходя из ставки, установленной договором, составит:

10 000 руб. * 12%: 12 мес. = 100 руб.

Сумма процентов, исчисленная исходя из? ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной на момент предоставления займа, будет равна:

10 000 руб. * 25% * ?: 12 мес. = 156 руб.

Сумма материальной выгоды, подлежащей налогообложению по итогам февраля 2001 г., составит:

156 руб. - 100 руб. = 56 руб.

b. От приобретения товаров у физических лиц в соответствии с гражданско-правовым договором, у организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику.

Пример. Организация торгует автомобилями. В январе 2001 г. она реализовала директору автомобиль за 100 000 руб. В том же месяце такие же автомобили продавались организацией обычным покупателям за 180 000 руб.

В данном случае директор и возглавляемая им организация являются взаимозависимыми лицами. Материальная выгода директора, подлежащая налогообложению по итогам января 2001 г. составит:

180 000 руб. - 100 000 руб. = 80 000 руб.

c. От приобретения ценных бумаг. Размер такой материальной выгоды определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.

Стандартные налоговые вычеты - ежемесячные вычеты из доходов в размере 300, 400, 500 и 3 000 руб., право на которые имеют отдельные категории налогоплательщиков. К числу социальных вычетов отнесен вычет в сумме доходов, перечисляемых физическим лицом на благотворительные цели в виде денежной помощи. Сумма указанных вычетов не должна превышать 25% от суммы годового дохода физического лица. Имущественные налоговые вычеты - это уменьшение дохода на суммы, полученные налогоплательщиком от продажи своего имущества, а также на суммы израсходованные им на приобретение (строительство) жилья. Профессиональные налоговые вычеты имеют: индивидуальные предприниматели без образования юридического лица; частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой; налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера; налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки и т.д.

Налоговая ставка на доходы физических лиц установлена в размере 13%.

Пример. Работник организации является ветераном войны в Республике Афганистан и имеет на содержании ребенка в возрасте 10 лет. Ему установлен оклад 3000 руб. в месяц. Работнику будут предоставлены стандартные вычеты в размере 500 руб. на него и 300 руб. на содержание ребенка. Льгота на ребенка применяется до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 20 000 руб. Доход работника превысит 20 000 руб. в июле (3000 руб. * 7 мес. = 21 000 руб.). Следовательно, вычет на ребенка будет применяться только в течение шести месяцев.

В январе налог на доходы составит:

(3000 руб. - 500 руб. - 300 руб.) * 13%: 100% = 286 руб.

В феврале:

(3000 руб. * 2 мес. - 500 руб. * 2 мес. - 300 руб. * 2 мес.) * 13%: 100% = 572 руб. - 286 руб. (удержанный налог за январь) = 286 руб.

И так до конца месяца, в котором доход превысит 20 000 руб.

(3000 руб. * 7 мес. - 500 руб. * 7 мес. - 300 руб. * 6 мес.) * 13%: 100% = 2041 руб. - 1716 руб. (налог на доходы, удержанный за 6 месяцев.) = 325 руб.

И так до конца года.

Пример. Работнику предприятия за январь 2001 года начислена зарплата в сумме 12 000 руб. Работник подал в бухгалтерию заявление о предоставлении стандартного вычета в размере 400 руб. в месяц.

Налог на доходы за январь составит:

(12 000 руб. - 400 руб.) * 13%: 100% = 1508 руб.

В феврале стандартные вычеты предоставляться не будут, так как доход с начала года превысит 20 000 руб., и налог на доходы за февраль составит:

(12 000 руб. * 2 мес. - 400 руб. * 1 мес.) * 13%: 100% = 3068 руб. - 1508 руб. = =1560 руб.

Одна из наиболее приятных событий в рабочем процессе – получение заработной платы. В компаниях и на разных должностях начисления оплаты труда происходят по определенным схемам. Есть два понятия: оклад и , между которыми есть кардинальное отличие. Первое понятие включает в себя только часть зарплаты, которая указывается в документации.

Виды и формы заработной платы

Начисления заработной платы происходят с учетом различных доплат и удержаний, к примеру, подоходного налога, премий, социальных доплат и т.п. Есть несколько разных типов оплаты, которая начисляется работникам.

Основные виды заработной платы:

1. Основная . Работник получает сумму, которая начисляется за конкретно отработанное время. В таком случае учитывается не только качество, проделанной работы, но и ее объем. Начисленная сумма также включает в себя различные доплаты, к примеру, за внеурочную занятость или за ночные дежурства.
2. Дополнительная . В эту категорию входят определенные выплаты: отпускные, оплата за труд несовершеннолетних, декретные, выходное пособие при увольнении и другие суммы, имеющие отношение к неотработанному времени.

Можно также выделить еще одну классификацию видов начислений заработной платы, которой пользуются руководители разных предприятий. В общем, существует сдельная и повременная оплата. В некоторых случаях эти варианты могут совмещаться или же их объединяют в смешанный тип. Рассмотрим каждый из них подробнее.

Повременная заработная плата . В таком случае сумма выдаваемая человеку учитывает только отработанные часы. Этот вариант используют в случаях, когда деятельность не связана с производством, к примеру, сюда можно отнести начальника. При начислении ставки по тарифу, который бывает: месячный, дневной и часовой. Повременная заработная плата имеет свою сущность и виды:

1. Простая . Основывается на конкретной часовой ставке, которая учитывает большое количество факторов.
2. Премиальная . В таком случае учитывается вышеописанный вариант на размер премии, которая приравнивается к определенной части ставки.

Сдельная заработная плата . В таком случает, при расчете учитывается не только отработанное время, но и сделанный объем работы, который является фиксированным. Чаще всего этот вариант выбирают фирмы и компании связанные с продажами. При расчете используют установленные расценки на проделанный объем. Чтобы это сделать нужно часовую ставку разделить на норму, а затем все умножается на фиксированную норму в днях и на количество реализованной продукции. Виды сдельной заработной платы:

1. Прямая . В таком случае есть конкретные расценки на проделанный объем работы, то есть труд сверх нормы не учитывается, а, следовательно, и не оплачивается.
2. Прогрессивная . При таком виде разрешается превышение нормы, что влечет за собой увеличение оплаты труда.
3. Премиальная . Если выбран этот вид заработной платы, то руководство может назначить премию не только за выполнение работы сверх нормы, но и за качественный труд и т.п.

Руководитель предприятия может самостоятельно решить, какую именно заработную плату будет получать сотрудник.

Виды надбавок к заработной плате

Чаще всего доплаты связаны с особыми условиями труда и установлены они для конкретного человека. Определенные доплаты являются обязательными, и они установлены КЗоТ. В других случаях они договариваются непосредственно на предприятии. По характеру выплат выделяют такие доплаты:

1. Компенсационные . Начисляются, когда условия отклонены от нормальных. Они гарантированы государством. На данный момент насчитывается примерно 50 видов, к примеру, за вечернюю работу, за труд в выходные и праздники, за многосменную и вредную работу, и т.п.
2. Стимулирующие . Начисляют их по решению руководства, в качестве поощрения и благодарности. Такие надбавки получают, к примеру, за: совмещение работы, высокую квалификацию, ведение учета и делопроизводства, и т.п.

Любой работающий гражданин РФ за свой труд получает зарплату. Функции по расчету объема выполняет бухгалтер предприятия. Эта статья расскажет о том, как происходит , а также будут затронуты наиболее важные аспекты выполнения такого рода вычислений.

(жалование, ЗП) вычисляется на любом предприятии или организации по закону в конце каждого месяца. Причем ее расчет ведется вне зависимости от командировок, простоев, отпуска и т.д.

Уровень зарплат в стране разноуровневый. Размер жалования зависит от ряда показателей:

• Регион страны;
• Профессия. Разные профессии предполагают различный уровень ЗП;
• Выполняемые функции;
• От компании, с которой был заключен трудовой договор (частная, государственная, иностранная и т.д.).

Поэтому любой сотрудник, который заключил трудовой договор, должен знать размер получаемой им в конце каждого месяца зарплаты и порядок проведения такого расчета. Ведь периодически в законы вносятся изменения. В функции бухгалтеров входит отслеживание таких изменений, чтобы придерживаться актуальных норм расчета.

На чем базируется расчет

Расчет оплаты труда входит в функции бухгалтеров. При этом размер жалования определяется на основании следующих параметров:

• тарифная ставка;
• размер сдельных компенсаций, а также гонораров и окладов;
• число отработанных дней;
• показатель качества выполненных сотрудником обязанностей.

При калькуляции ЗП бухгалтер опирается на соответствующие нормативы:

Стоит отметить, что в структуре этих формуляры могут находиться источники, что правомочны запускать алгоритм корректировки формулы начисления жалования минимальной или средней ставки. При этом порядок определяет действующий в стране закон.

Градации жалования

В России, как и в любой стране мира, наблюдается достаточно широкий диапазон разброса размера жалования граждан. Он в первую очередь зависит от региона проживания человека и от самой профессии. При этом некоторые профессии предполагают самые высокие зарплаты по региону.

Не стоит забывать и о том, что существуют и тарифные сетки. В результате, для каждой профессии существует разный размер средней оплаты. У людей с хорошей зарплатой размер средней зарплаты будет соответственно больше, чем у сотрудников с минимальной. Детальный обзор зарплат (от минимальной до средней и высокой) можно посмотреть на специализированных порталах.

Причем размер минимальной оплаты труда фиксирован на законодательном уровне. Учет всех параметров калькуляции средней или минимальной платы входит в обязательные функции бухгалтера предприятия.

Разновидности зарплаты

На сегодняшний день выделяют отдельные формы и виды жалования. К видам относятся:

• Почасовая ставка. Размер зависит от фактически отработанных человеком рабочих часов. Такие виды ЗП больше характерны для предпринимателей;
• «Поштучная» оплата. Здесь размер начислений зависит от числа изготовленного товара или выполненной человеком работы;
• Сдельная оплата. Это разновидность формы ЗП, что зависит от интенсивности (напряженности) труда. Определяется при помощи нормы выработки для объема товара;
• Повременное жалование. Здесь размер получаемых сумм исходит из условий труда, квалификации работающего, а также фактически отработанного периода.

Помимо этого существует две формы ЗП:

• номинальная – это собственно деньги, получаемые человеком за свой труд;
• реальная – это то, что способен купить работник на полученные деньги.

Все формы и виды жалования подразумевают одинаковые функции своего расчета.

Предназначение зарплат

Все формы и виды оплат труда, которые может получить за свою профессиональную деятельность гражданин РФ, несут в себе следующие функции:

• Стимулирующая. Функции денег сводятся к стимуляции работника к более эффективному труду. Задействуется руководством предприятия;
• Воспроизводственная. Значение данной функции сводится к улучшению условий жизни работающего гражданина;
• Статусная. Реализация данной функции основывается на повышении статуса сотрудника в связи с денежной оценкой его трудовой деятельности. Чем выше будет ЗП, тем больший статус она принесет человеку;
• Регулирующая. Роль данной функции жалования — воздействие на соотношение, возникающее на рынке между спросом и предложением;
• Социальная. Служит дополнением к воспроизводственной функции;
• Производственно-долевая. Влияет на степень участия живого труда в производстве и его издержках.

Состав жалования

При жаловании хорошей, минимальной или средней ставки при любой профессии человеку полезно будет знать ее состав. Итак, жалование состоит из:

• Основной составляющей. В любой профессии сюда входит оклад, % от суммы проданных товаров, прибыль невещественного порядка, доплаты и премии, полагающие за выполнение работы сверх нормы;
• Дополнительной составляющей. К этой категории относятся суммы, полагающиеся работнику в связи с временной утратой трудоспособности, компенсационные возмещения за простой и командировочные, а также прибыль, полученная вне расчетного период.

Помимо этого в дополнительную часть жалования входят надбавки, которые не предусматриваются действующим на данный момент форматом оплаты.

Стоит отметить, что размер полагающихся начислений в рамках формирования жалования имеет определенную методику расчета.

Нормативная база

Порядок начисления заработной платы и ее алгоритм калькуляции регламентирует ряд целевых положений:

• ТК РФ – регламентирует выплаты и начисление жалования;
• Постановление №922 (регламентирует начисление денежных средств военнослужащим) и Постановление Госкомстата №1 (описывает алгоритм оформления первичных документов);
• ФЗ «О бухгалтерском учете»;
• Федеральный Закон;
• Налоговый Кодекс РФ.

Каков порядок начисления

Каким бы не было жалование (с минимальной, средней или высокой ставкой), сотрудник любой профессии должен знать порядок его расчета. Калькуляция жалования опирается на первичную документацию, в роли которой выступают:

• больничный лист;
• табель учета;
• наряд на выполнение сдельной работы;
• приказ о том, что работнику назначается премия, финансовая помощь и т.п.;
• маршрутный лист;
• заявление, составленное для налогового вычета;
• акт о выполнении работ;
• исполнительный документ и иная документация.

На основании этих документов и определяется порядок начисления жалования.

Особенности расчета

При расчете минимальной, средней и другой ставки жалования в любой профессии используется специальная формула. Ее вид зависит от того, какой формат оплаты был выбран. При этом в каждом отдельном случае используется определенный коэффициент.

Стоит отметить, что чаще всего необходима калькуляция именно среднего жалования. Связано это с тем, что данный показатель часто используется при различных бухгалтерских расчетах.

Теперь разберем каждый вариант расчета.

Калькуляция по окладу

Окладное жалование = оклад ÷ на число рабочих дней, что припали на целевой период калькуляции × на размер отработанного периода + размер премиальных.

Стоит отметить, что из результата надлежит вычесть НДФЛ. Этот налог всегда удерживается с хорошей или минимальной ставки жалования.

Делая подобные вычисления, следует учитывать такой нюанс, как коэффициент.

Использование коэффициента

В некоторых ситуациях при калькуляции жалования по окладу используется специальный коэффициент. Исходя из региона этот коэффициент имеет различные значения. Сегодня существует районный и северный коэффициент.

Необходимо знать, что такой коэффициент используется до момента вычета из конечной суммы НДФЛ. В результате формула, которая включает такого рода коэффициент, приобретает следующий вид:

Коэффициентное жалование = значение из расчетной формулы (указана выше) × целевой коэффициент.

Только после вычисления по данной формуле из конечного итога следует вычесть НДФЛ.

Калькуляция при сдельной оплате

В ситуации, когда сотруднику выплачивается сдельное жалование, применяется такая формула:

ЗП = сдельные тарифы × число изготовленной продукции + сумма причитающихся премий + существующие доплаты (если есть).

Из полученной суммы вычитается НДФЛ. В результате работник получает жалование, из которого уже были удержаны налоги.

Калькуляция за неполный месяц

В любой профессии работник может работать неполный месяц. Жалование, которое начисляется за неполный месяц, рассчитывается почти по такой же формуле, что была приведена в самом начале. Однако здесь существуют свои нюансы вычислений. В результате формула расчета приобретает следующий вид:

ЗП за неполный месяц = результат, который был получен в ходе расчета по стандартной формуле ÷ на число рабочих дней, что припали на конкретный расчетный период × число дней, что были отработаны сотрудником по факту.

Калькуляция по дням

Бывают ситуации, когда бухгалтеру требуется определить размер жалования по дням. В данном случае используется такой алгоритм:
ЗП за один день = результат, что был получен при использовании стандартной формулы ÷ число дней, которые были рабочими и припали на расчетный период.

Калькуляция за год

Достаточно часто возникает потребность высчитать объем получаемого человеком жалования за один год. Такие сведения нужны при оформлении некоторых бумаг, справок и т.д. В этом случае используется такой показатель, как среднее дневное жалование. Этот параметр высчитывается так:

Средняя ЗП за один день = сумма оплаты труда, полученная за год ÷ число месяцев ÷ 29,3 (коэффициент дней).

Расчет среднего жалования

Средняя ЗП = выплаты, которые были получены сотрудником в течение года ÷ 12 месяцев.

Как видим, целевой период в данном случае охватывает 12 месяцев. Раньше было указано, что использование коэффициента 29,3 позволяет рассчитать среднемесячное жалование.

При наличии дополнительных начислений расчет выглядит так:

Среднедневная ЗП = основная ЗП, полученная за год работы (согласно должностного оклада) + дополнительная ЗП, полученная за этот же период (12 месяцев) ÷ 12÷ 29,3.

При этом стоит отметить, что основное и дополнительное жалование должны в своем расчете учитывать все средства, полученные сотрудником за целевой период калькуляции.

Расчет при нахождении в отпуске

Каждый работающий гражданин России имеет право на оплачиваемый ежемесячный отпуск. Такое право сотрудник обретает после работы на одном месте в течение минимум 6-ти месяцев.

Уходя в отпуск, сотрудник должен получить расчет за дни, в течение которых он будет отдыхать. Чтобы определить размер полагающегося жалования, бухгалтер использует следующую формулу:

ЗП при отпуске = оклад сотрудника ÷ общее число дней, что были рабочими в целевом периоде калькуляции × число дней, что были непосредственно отработаны работником.

Калькуляция аванса

Очень часто жалование разбито на две части:

• Аванс. Выплачивается в начале месяца;
• Непосредственно ЗП. Она начисляется за вторую половину месяца.

Такая форма выдачи жалования используется на большинстве фирм, вне зависимости от профессии. В этом случае используется специальный порядок калькуляции. Он выглядит так:

Аванс = оклад, который получает работник ÷ число дней, что были рабочими в целевом периоде калькуляции × число дней, которые были рабочими до момента начисления аванса.

Расчет после больничного

Период в течение больничного также оплачивается. Поэтому расчет жалования после выхода работника с больничного осуществляется по специальной формуле:

ЗП после больничного = оклад, что причитается сотруднику ÷ число дней, оказавшихся рабочими согласно производственного календаря × отработанный период (без учета времени болезни).

Калькуляция при неполной ставке

Некоторые люди работают на не полную ставку (0,25 или 0,5). Такая практика встречается довольно часто. В этом случае используются такие формулы:

• при работе на 0,5 ставки ЗП = объем полноценного оклада × 0,5;
• соответственно, при работе на 0,25 ставки ЗП = объем полноценного оклада × 0,25.

Особенности вычислений в 2017 году

В 2017 году, как и раньше, порядок калькуляции ЗП регламентируется ТК РФ, а также специальными положениями и НК. В этом году для калькуляции среднего жалования применяются следующие показатели:

• Сумма начислений за оплату труда, проведенных в течение 12 месяцев. Этот период определен действующим в РФ законодательством;
• Если человек проработал меньше года, тогда в расчете учитываются те дни, которые он реально отработал на протяжении целевого периода;
• Время работы, определенное согласно календарю. При вычислении предполагается сложение всех календарных дней и деление суммы на 12 месяцев. В результате получается среднестатистическое время для каждого целевого периода (года).

В целом расчет ЗП в текущем году ничем не отличается от предшествующих периодов. Этот алгоритм достаточно консервативен, он не подвержен частым и крупным изменениям. Однако бухгалтера должны отслеживать любые изменения в законодательстве, чтобы проводить правильный расчет.

Заключение

Какой бы ни была ЗП, хорошей или минимальной, человек должен понимать, каким образом происходит расчет его оплаты за выполненный труд. Ведь в зависимости от ситуации получаемая на руки сумма может в корне отличаться от той, на которую сотрудник изначально надеялся.

Связано это с различным порядком калькуляции (например, используется определенный коэффициент). Эти знания помогут разбираться в том, почему был использован именно такой расчет зарплаты.