Как заполнить декларацию по ндс. Кто сдает декларацию по НДС? Пример заполнения декларации по НДС

До 25 октября налоговики ждут декларации по НДС за 3 квартал 2017 года. Форма прежняя, но есть опасные ошибки, которые программа проверки не пропустит. Вам в помощь — пример заполнения декларации по НДС за 3 квартал 2017 года.

Декларация по НДС за 3 квартал 2017 года: форма (бланк)

Форма декларации по НДС, по которой надо отчитаться за 3 квартал 2017 года, утверждена приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/ Налоговики обновили бланк и порядок его заполнения приказом от 20.12.2016 № ММВ-7-3/

Новая форма декларации по НДС уже не новая, действует с 12 марта 2017 года. Организации уже отчитались по ней за 1 и 2 кварталы. Но на всякий случай обновите программу, чтобы направить декларацию по новой форме и в новом формате. Старую форму инспекторы не примут.

Форма декларация по НДС за 3 квартал 2017 года

Сдать декларацию по НДС в инспекцию нужно в электронном виде. Отчитаться на бумаге могут только налоговые агенты, которые освобождены от уплаты налога.

Декларацию по НДС за 3 квартал 2017 года: образец заполнения

Напомним, на что обратить внимание при заполнении формы и приведем образец заполнения.

Общую сумму исчисленного налога теперь надо указывать в строке 118 раздела 3, а не в строке 110.

В новой строке 125 компании должны расшифровать НДС, который предъявили подрядчики.

Строку 110, а также другие новые строки раздела 3 — 041, 042, 115, 185 заполняют компании — участники СЭЗ в Калининградской области.

В приложении 1 к разделу 3 больше не надо заполнять адрес недвижимости, по которой компания восстанавливает НДС в течение 10 лет (п. 4 ст. 171.1 НК РФ). По каждому объекту включите в декларацию свое приложение 1, где заполните дату ввода и стоимость объекта, дату начала амортизации и другие реквизиты.

В разделе 8 надо заполнить номер таможенной декларации в каждой отдельной строке 150.

В разделе 9 появилась новая строка 035 «Регистрационный номер таможенной декларации». Но обычные компании, которые продают импортные товары или экспортируют продукцию, эту строку не заполняют. Таможенный номер будут заполнять в книге продаж, а потом и в декларации компании СЭЗ Калининградской области вместо номера счета-фактуры. Такие изменения внесут в постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Изменились также коды не облагаемых операций, которые отражают в разделе 7 (приложение 1 к Порядку, утв. приказом № ММВ7-3/). В список добавили новые коды по операциям, которые не облагаются НДС с 1 октября 2016 года. Другие коды изменили название.

Из разделов 10 и 11 ФНС удалила строки для даты выставления и получения счета-фактуры — 010.

Образец заполнения декларации по НДС за 3 квартал 2017 года

Вычеты в декларации по НДС за 3 квартал 2017 года

Компании могут без опасений заявить больше вычетов НДС. За три месяца средняя доля вычетов в начисленном налоге по стране повысилась с 87,8 до 87,9 %. Показатели за это время изменились почти во всех регионах.

Безопасная доля вычетов в декларации по НДС

Самая низкая безопасная доля по стране — в Ханты-Мансийском и Ямало-Ненецком автономных округах (66,5 и 69,6%). Хотя по сравнению с прошлым кварталом показатель вырос на 0,4 и 0,9.

В этом квартале есть три самых благоприятных по вычетам региона. Это Ненецкий АО(107,4%), Чечня (107,1%) и Амурская область (102,3%). Уже три квартала подряд здесь самая высокая доля вычетов.

В Москве вычеты повысились на 0,2 % и составили 90 %. В Подмосковьединамика противоположная. Здесь безопасная доля понизились на 0,1 и равна 90,3. И в Петербурге показатель уменьшился — с 90,6 до 90,3 %.

У компаний нет обязанности убирать вычеты, чтобы уложиться в безопасную долю. Но будьте готовы дать пояснения, если показатель в отчетности будет выше среднего по региону.

Кодекс не запрещает инспекторам вызывать на комиссию из-за больших вычетов (ст. 31 НК РФ). Но требовать пояснения на камералках налоговики не вправе, ведь большие вычеты — это не ошибка и не противоречие (ст. 88 НК РФ). Если поступит такой запрос, безопаснее хотя бы кратко ответить либо объяснить, что вы не обязаны давать пояснения (см. мнения налоговиков ниже).

Алевтина Полякова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса:

«Если налогоплательщику нечего утаивать, то ничто не мешает ему дать пояснения о размере вычетов НДС. Когда компания не отвечает на запрос, это наводит контролеров на мысль о том, что она недобросовестный налогоплательщик. К тому же потом все равно понадобится объясняться с налоговыми инспекторами. Если компания проигнорирует запрос или ответит так, что это не устроит инспекторов, ее пригласят на комиссию».

Виталий Крицкий, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:

«Компания не обязана отвечать на требования, которые не предусмотрены законом. Перечень того, что налоговики могут истребовать в рамках камералки, закрытый. И требование пояснить высокие вычеты туда не входит. Поэтому можно вообще ничего не отвечать или написать встречный вопрос. А именно: на основании каких статей Налогового кодекса контролеры истребуют пояснения. Или можно ответить односложно, буквально одним предложением. Для компании это безопасно, никаких последствий».

Лариса Семина, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса:

«Если не ответить на запрос о высоких вычетах, то компанию вызовут на комиссию. Лучше ответить, ведь на бумаге это сделать проще, чем когда вы будете сидеть перед инспектором. Кроме того, инспекция может оштрафовать, если компания игнорирует запрос. В требовании налоговики сошлются на статью, по которой могут наказать».

Регулярная отчетность по НДС требует от бухгалтера особой внимательности и точного понимания порядка заполнения всех строк декларации. Неверно проставленные коды или нарушение контрольных соотношений – причина отказа в приеме отчета, проведения камеральной проверки или привлечения к административной/налоговой ответственности.

ФАЙЛЫ

Регламент сдачи отчетности

По действующему налоговому законодательству все декларации по НДС в обязательном порядке сдаются по ТКС-каналам. При формировании отчета необходимо следить за изменениями, вносимыми Министерством финансов в электронный формат документа. Для корректной сдачи декларации следует использовать только актуальную версию отчета.

На составление отчета плательщику НДС или налоговому агенту дается 25 дней после завершения квартала.

Имейте в виду: использование бумажного варианта декларации по НДС допускается лишь для тех субъектов хозяйственной деятельности, которые освобождены от налога на законном основании либо не признаны плательщиками НДС и отдельные категории налоговых агентов.

Состав декларации

Квартальная декларация по НДС содержит два раздела, обязательных к заполнению:

• головной (титульный лист);
• сумма НДС, подлежащих уплате в бюджет/возврату из бюджета.

Отчетный документ с упрощенным вариантом оформления (Титул и раздел 1 с проставленными прочерками) представляются в следующих случаях:

• осуществление в подотчетном периоде хозяйственных операций, не подлежащих обложению НДС;
• ведение деятельности за пределами российской территории;
• наличие производственных/товарных операций длительного периода действия – когда для окончательного выполнения работ требуется более полугода;
• субъект коммерческой деятельности применяет спецрежимы налогообложения (ЕСХН, ЕНВД, ПСН, УСНО);
• при выставлении счета-фактуры с выделенным налогом налогоплательщиком, освобожденным от НДС.

При наличии указанных предпосылок суммы реализации по льготируемым видам деятельности проставляются в разделе 7 декларации.

Для субъектов налогообложения, ведущих деятельность с применением НДС, обязательно заполнение всех разделов декларации, имеющих соответствующие цифровые показатели:

Раздел 2 – исчисленные суммы НДС для организаций/ИП, имеющих статус налоговых агентов;

Раздел 3 – суммы реализации, подпадающие под обложение налогом;

Разделы 4,5,6 – используются при наличии хозяйственных операций по нулевой налоговой ставке или не имеющих подтвержденного статуса «нулевиков;

Раздел 7 – указываются данные по освобожденным от НДС операциям;

Разделы 8 – 12 включают в себя свод сведений из книги покупок, книги продаж и журнала выставленных счетов-фактур и заполняются всеми плательщиками НДС, применяющими налоговые вычеты.

Заполнение разделов декларации

Отчетный регламент по НДС должен соответствовать требованиям инструкции Минфина и ФНС, изложенной в приказе № ММВ-7-3/558 от 29.10.2014г.

Титульный лист

Порядок заполнения главного листа декларации по НДС не отличается от правил, установленных для всех видов отчетности в ФНС:

• Данные об ИНН и КПП плательщика прописываются в верхней части листа и не отличаются от сведений в регистрационных документах;
• Налоговый период указывается кодовым обозначением, принятым для налоговой отчетности. Расшифровка кодов указана в приложении № 3 к Инструкции по заполнению Декларации.
• Код налоговой инспекции – декларация представляется в то подразделение ФНС, где плательщик зарегистрирован. Точная информация обо всех кодах территориальных налоговых органов обнародована на сайте ФНС.
• Наименование субъекта предпринимательской деятельности – в точности соответствует названию, указанному в учредительной документации.
• Код ОКВЭД – в титульном листе прописывается основной вид деятельности по статистическому коду. Показатель указан в информационном письме Росстата и в выписке ЕГРЮЛ.
• Контактный номер телефона, количество заполненных и передаваемых листов декларации и приложений.

На титульном листе проставляется подпись представителя плательщика и дата формирования отчета. В правой части листа отведено место для подтверждающих записей уполномоченного лица налоговой службы.

Раздел 1

Раздел 1 является итоговым разделом, в котором плательщик НДС сообщает о суммах, подлежащих уплате или возмещению по результатам бухгалтерского/налогового учета и сведениям из раздела 3 декларации.

В листе обязательно указывается код территориального образования (ОКТМО), где налогоплательщик осуществляет деятельность и состоит на учете. В строке 020 фиксируется КБК (код бюджетной классификации) по этому виду налога. Плательщики НДС ориентируются на КБК по стандартной деятельности – 182 103 01 00001 1000 110. Уточнить КБК можно в последней редакции приказа Минфина № 65н от 01.07.2013г.

Внимание: при неточном указании КБК в декларации по НДС уплаченный налог не поступит на лицевой счет налогоплательщика и будет депонирован на счетах Федерального казначейства до выяснения принадлежности платежа. За просрочку уплаты налога будет начислена пеня.

Строка 030 заполняется только в том случае, если счет-фактура выставляется налогоплательщиком-льготником, освобожденным от НДС.

В строках 040 и 050 следует записать суммы, полученные по расчету налога. Если результат подсчета положительный, то сумма НДС к уплате указывается в строке 040, при отрицательном итоге результат записывается в строку 050 и подлежит возмещению из госбюджета.

Раздел 2

Этот раздел обязаны заполнять налоговые агенты по каждой организации, в отношении которой они имеют этот статус. Это могут быть зарубежные партнеры, не уплачивающие НДС, арендодатели и продавцы муниципального имущества.

Для каждого контрагента заполняется отдельный лист раздела 2, где обязательно указывается его название, ИНН (при наличии), КБК и код операции.

При перепродаже конфиската или осуществлении торговых операций с иностранными партнерами налоговые агенты заполняют строки 080-100 раздела 2 – величина отгрузки и суммы, поступившие в качестве предоплаты. Итоговая сумма, подлежащая уплате налоговым агентом, отражается в строке 060 с учетом величин, проставленных в следующих строках – 080 и 090 . Сумма налогового вычета по реализованным авансам (стр.100) уменьшает конечную сумму НДС.

Раздел 3

Основной раздел отчетности по НДС, в котором налогоплательщики совершают расчет подлежащего уплате/возмещению налога по предусмотренным законодательством ставкам, вызывает наибольшее количество вопросов у бухгалтеров. Последовательное заполнение строк раздела выглядит следующим образом:

• В стр.010-040 отражается величина выручки от реализации (по отгрузке), облагаемой, соответственно, по применяемым налоговым и расчетным ставкам. Сумма, зафиксированная в этих строках, должна равняться величине дохода, учтенного на счете 90.1 и показанного в расчете налога на прибыль. При обнаружении расхождений показателей в декларациях фискальные органы затребуют пояснений.
• Стр. 050 заполняется в частном случае – когда продается организация, как комплекс учетных активов. База налогообложения в этом случае – балансовая стоимость имущества, умноженная на специальный поправочный показатель.
• Стр. 060 касается производственных и строительных организаций, ведущих СМР для собственных нужд. В этой строке воспроизводится стоимость выполненных работ, включающая в себя все реальные затраты, понесенные при строительстве или монтаже.
• Стр.070 – в графе «Налоговая база» в этой строке следут поставить сумму всех денежных поступлений, поступивших в счет предстоящий поставок. Сумма НДС рассчитывается по ставке 18/118 или 10/110, в зависимости от вида товаров/услуг/работ. Если реализация происходит в течение 5 дней после того, как предоплата «упадет» на расчетный счет, то эта сумма не указывается в декларации, как полученный аванс.

В разделе 3 необходимо проставить суммы НДС, которые, в соответствии с требованиями п.3 ст.170 НК необходимо восстановить в налоговом учете. Это касается сумм, задекларированных ранее как налоговые вычеты по льготным основаниям – применение спецрежима, освобождение от обложения НДС. Восстановленные величины налога суммарно отражаются в стр. 080, с конкретизацией по строкам 090 и 100.

В строках 105-109 вводятся данные о корректировке сумм НДС в учете на протяжении подотчетного периода. Это может быть ошибочное применение пониженной налоговой ставки, неправомерное отнесение операций к необлагаемым или невозможность подтверждения нулевой ставки.

Общая величина начисленного НДС указывается в строке 110 и состоит из суммы всех показателей, отраженных в графе 5 строк 010-080, 105-109. Конечная цифра налога должна равняться сумме НДС в книге продаж по итогу оборотов за отчетный квартал.

Строки 120-190 (графа 3) посвящены вычетам, призванным сумму НДС к уплате:

• Величина вычетов по строке 120 формируется на основании полученных от контрагентов-поставщиков счетов-фактур и равна сумме НДС в книге покупок.
• Строка 130 заполняется по аналогии со стр. 070, но содержит данные от суммы налога, уплаченного поставщику, как предварительная оплата.
• Строка 140 дублирует строку 060 и отражает налог, исчисленный от суммы фактических издержек при проведении СМР для нужд налогоплательщика.
• Строки 150 – 160 относятся к внешнеторговой деятельности и составляют суммы НДС, уплаченные на таможне или начисленные на стоимость товаров, ввезенных в Россию из стран ТС.
• В строке 170 необходимо прописать размер НДС, ранее начисленный на поступившие авансы, если в отчетном квартале произошла реализация.
• Строка 180 заполняется налоговыми агентами и содержит величину НДС, указанную в строке 060 Раздела 2.

Результат от сложения сумм вычетов по всем законным основаниям фиксируется в строке 190, а строки 200 и 210 – итог от совершения арифметических действий между строками 110 гр.5 и 190 гр.3. Если результат от вычитания из начисленного НДС суммы вычетов будет положительным, то полученная величина отражается в строке 200, как НДС к уплате. В противном случае, если размер вычетов превышает рассчитанную сумму НДС, следует заполнить стр. 210 гр. 3, как НДС к возмещению.

Отраженные в строках 200 или 210 раздела 3 суммы налога должны попасть в строки 040-050 раздела 1.

В декларации по НДС предусмотрено заполнение двух приложений к разделу 3. Эти формуляры заполняются:

• По основным средствам, которые используются в не облагаемой НДС деятельности. Важное условие – налог по этим активам ранее был принят к вычету и теперь подлежит восстановлению в течение 10 лет. В приложении отражается индивидуально вид ОС, дата ввода в эксплуатацию, сумма, принятая к вычету за текущий год. Это приложение должно быть заполнено только в декларации за 4 квартал.
• По зарубежным компаниям, работающим на территории РФ через собственные представительства/филиалы.

Разделы 4, 5, 6

Указанные разделы подлежат заполнению только теми плательщиками, которые в своей деятельности используют право на применение нулевой ставки НДС. Отличие между разделами состоит в некоторых нюансах:

• Раздел 4 заполняется налогоплательщиком, который способен документально подтвердить правомерное использование ставки в 0%. В разделе 4 предусмотрено обязательно отражение кода хозяйственной операции, суммы полученной выручки и величины декларируемого налогового вычета.
• Раздел 6 заполняется в случаях, когда на дату представления декларации налогоплательщик не успел собрать полный пакет документов для подтверждения льготы. Необоснованные операции вносятся в раздел 6, но впоследствии могут быть приняты к возмещению и перенесены в раздел 4. Для этого необходимо наличие документации.
• Раздел 5 предстоит заполнить тем «нулевикам», которые ранее заявили вычет по документам, но получили право на применение льготной ставки только в данном отчетном периоде.

Важно: при наличии нескольких оснований по применению раздела 5 налогоплательщик должен заполнить раздельно каждый отчетный период, когда был заявлен вычет.

Раздел 7

Этот лист предназначен для передачи сведений по операциям, которые были совершены в отчетном квартале и, согласно ст. 149 п.2 НК РФ, освобождены от обложения НДС. Все задокументированные коммерческие действия группируются по кодам, которые поименованы в Приложении № 1 к действующей инструкции.

Необходимо соблюсти только одно условие – изготовление продукции или претворение работ носит долговременный характер и будет завершено через 6 календарных месяцев.

Разделы 8, 9

Относительно недавно появившиеся разделы предусматривают внесение в декларацию сведений, перечисленных в книге продаж/книге покупок за подотчетный период. Для того, чтобы фискальные органы могли автоматически провести камеральную проверку, в этих листах указываются все контрагенты, «попавшие» в налоговые регистры по НДС.

По регламенту в разделах 8 и 9 следует раскрыть информацию о поставщиках и покупателях (ИНН, КПП), реквизитах полученных или выданных счетах-фактурах, стоимостных характеристиках товаров/услуг, суммах выручки и начисленного НДС.

Важно: модули электронной отчетности дают возможность до сдачи декларации провести сверку данных разделов 8 и 9 с контрагентами. Иначе, в случае несоответствия данных в ходе перекрестной проверки в ИФНС суммы к вычету, не соответствующие книге продаж поставщика, могут быть исключены из расчета и сумма НДС к уплате возрастет.

В случае исправления данных в ранее задекларированные счета-фактуры налогоплательщик обязан сформировать приложения к разделам 8 и 9.

Раздел 10, 11

Эти листы носят специфический характер и подлежат оформлению только субъектам предпринимательства нескольких категорий:

• комиссионеры и агенты, работающие в пользу третьих лиц;
• лица, оказывающие экспедиторские услуги;
• предприятия-застройщики.

В разделах 10-11 должны быть перечислены сведения из журнала полученных и предъявленных счетов-фактур с суммами НДС и облагаемого оборота.

Раздел 12

Лист предназначен для включения в декларацию налогоплательщиками, имеющими освобождение от НДС. Критерий заполнения раздела 12 – наличие счетов-фактур с выделенным НДС, предъявленных контрагентам.

Форма декларации по НДС не изменилась . Отчитаться в ФНС за 3 квартал 2017 года нужно по форме декларации, действующей с 12 марта 2017 года и утвержденной приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ , в редакции приказа ФНС от 20.12.2016 № ММВ-7-3/696@. Эта же форма сдавалась налогоплательщиками за 1 и 2 кварталы 2017 года.

Кто сдает НДС за 3 квартал 2017 года?

Декларации по НДС представляют юридические лица и ИП, а также посредники, признанные плательщиками НДС. В ряде случаев декларацию подают те, кто НДС не уплачивает (например, компании на УСН), если в отчетном периоде они выставляли счета-фактуры с выделенным НДС.

Срок уплаты НДС за 3 квартал 2017 года

Срок уплаты НДС не изменился . Компании и ИП должны уплачивать налог равными частями в размере 1/3 от общей суммы НДС за отчетный период. Крайний срок, когда необходимо сделать перечисление в бюджет — 25-ое число каждого месяца.

Уплачивая налог, руководствуемся правилом (согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ) — если крайний срок уплаты налога выпадает на выходной или праздничный день, то он переносится на первый, следующий за выходным, рабочий день.

Если все таки опоздали с уплатой налога, то штраф составит 20% от суммы недоимки. В случае, если будет доказана умышленная неуплата НДС, то штраф возрастет и будет варьироваться от 20 до 40 процентов от суммы налога, подлежащего уплате. Налоговики вправе также приостановить операции по банковским счетам.

Можно перечислить НДС досрочно : например, уплатить полностью налог в срок уплаты первого платежа или 1/3 налога в рамках первого перечисления, а остальные 2/3 суммы НДС — в срок уплаты второго платежа. Штрафных санкций со стороны налоговиков такая схема не повлечет.

Специальные сроки уплаты НДС за 3 квартал 2017 года

Импорт из стран ЕАЭС. Отдельные сроки уплаты НДС установлены для плательщиков налога, ввозящих импорт из стран ЕАЭС. Перечисление налога в бюджет осуществляется до 20-го числа месяца, который идет за месяцем принятия к учету импортированной продукции. Например, в октябре 2017 года ввезенный товар был принят на учет, а заплатить налог будет необходимо не позднее 20 ноября.

Покупка у иностранного контрагента . Исключение по срокам уплаты для налоговых агентов по НДС действует в случае приобретения продукции у иностранной компании, не состоящей на налоговом учете в России. Здесь действуют особые правила перечисления НДС в бюджет. Налог необходимо перечислять в бюджет в тот же день, когда происходит оплата иностранному контрагенту по сделке.

Ошибочно выставленный счет-фактура . Специальные правила распространяются на индивидуальных предпринимателей и компании, которые применяют ЕНВД и УСН и, таким образом, освобождены от налога по закону. По общему правилу они вообще не должны перечислять НДС. Тем не менее, в ряде случаев в выставляемых ими покупателям счетах-фактурах отдельной строкой выделяется НДС. Тогда упрощенцы и вмененщики берут на себя обязанность по перечислению налога и обязаны уплатить НДС в том месяце, который следует за кварталом, в котором выставлялись счета-фактуры с НДС. Крайний срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за этим кварталом. Налог вносят в в полном объеме, без разбивки на части. Если в 3-ем квартале 2017 года ошибочно выставлялись счета-фактуры с выделенным НДС, надо перечислить всю сумму НДС не позднее 25 октября 2017 года.

Срок сдачи декларации по НДС за 3 квартал 2017 года

Декларация по НДС подается только в электронном виде с применением . Подача декларации на бумаге будет приравнена к несдаче отчета.

Декларацию представляют не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. НД по НДС за 3 квартал 2017 года необходимо сдать не позднее 25 октября 2017 года . Декларация по НДС направляется в ФНС по месту учета головной компании или ИП.

Опоздание со сдачей декларации будет грозить компании штрафом в размере 5% от суммы налога за каждый полный и неполный месяц, начиная с крайнего дня подачи отчета. Штраф не может превысить 30% от суммы налога, но и не может быть менее 1000 рублей.

Существует практика назначения штрафа за несвоевременную отправку нулевой декларации по НДС. Также ФНС может блокировать расчетный счет компании за несдачу НД по НДС спустя 10 рабочих дней после завершения сроков представления отчета.

НДС – 3-й квартал заканчивается, и скоро придется составлять декларацию и уплачивать налог. На кого, кроме налогоплательщиков НДС, будут распространяться эти обязанности? Изменилась ли форма декларации по НДС? На что обратить внимание при заполнении декларации? Кто обязан сдать ее в электронном виде, а кому разрешено сдавать формуляр на бумаге? Зависит ли срок уплаты налога от категории налогоплательщика? Ответы на эти и иные вопросы рассмотрим в данной статье.

Кому надо формировать декларацию по НДС за налоговый период

Налоговая отчетность — это документ, на основании которого по данным за промежуток времени, охватываемый этой отчетностью, происходит начисление суммы соответствующего налога к уплате в бюджет. В этом смысле не является исключением и декларация по НДС. Хотя в ней в отличие от большинства иных налоговых платежей сумма налога может быть сформирована не только к уплате, но и к возмещению из бюджета.

Налоговую декларацию по НДС за 3-й квартал 2018 года, согласно положениям НК РФ, придется создавать:

• всем плательщикам этого налога, которые в указанном периоде совершали облагаемые им операции (п. 5 ст. 174);
• лицам, обязанным удержать налог из выплат, производимых в пользу иного лица (пп. 2-5 ст. 161);
• выставившим счет-фактуру на отгрузку с указанной в нем суммой НДС (п. 5 ст. 173):
• неплательщикам налога, становящимся таковыми в силу применения ими спецрежима;
• освобождаемым от уплаты НДС по ст. 145;
• осуществляющим операции, не попадающие под налог по ст. 149.

Плательщиками НДС (в т. ч. НДС 3-го квартала) признают юрлиц (российских и зарубежных), а также ИП, осуществляющих (ст. 143, 146-148 НК РФ):

• облагаемую налогом деятельность на территории России;
• перемещение товаров через границу РФ или Таможенного союза .

Подробнее о плательщиках/неплательщиках НДС читайте в статье «Кто является плательщиком НДС?» .

Если налогоплательщик использует освобождение от налога по ст. 145 НК РФ (по причине незначительного объема выручки), то декларацию он не представляет. Исключением является случай, когда такой налогоплательщик является налоговым агентом (письмо ФНС России от 04.06.2015 № ГД-4-3/9650@).

О том, что нужно сделать для получения предусмотренного ст. 145 НК РФ освобождения от уплаты налога, читайте в статье «Как правильно освободиться от НДС» .

ВАЖНО! Подавать заявление об освобождении от НДС нужно не позже 20-го числа того месяца, с которого планируется использовать право на освобождение от НДС. Верховный суд РФ пришел к выводу, что при отсутствии своевременно поданного заявления об освобождении от НДС у налогоплательщика нет права освободиться от налога , даже если объемы выручки незначительны.

Суммы, составляющие налог к уплате и к вычету

Итоговый результат, образующийся в декларации по НДС - за 3-й квартал в том числе, - будет получен путем уменьшения суммы налога, начисляемой к уплате по проведенным за период операциям, на величину вычетов по нему. Причем этот результат отразится в декларации даже в том случае, если его величина будет отрицательной (т. е. когда вычеты превысят сумму, начисленную к уплате). Отрицательный итог такой операции составит ту величину налога, которую налогоплательщик вправе вернуть из бюджета, если ИФНС после проверки обоснованности внесенных в декларацию сумм не найдет оснований для отказа.

В расчете налога, получаемого таким способом, будут задействованы данные большинства разделов декларации (с 3-го по 6-й). Основные сведения для него дадут разделы 3 (реализация по ставкам 18, 10% и расчетным) и 4 (продажи по ставке 0%).

Однако никогда в этом расчете не будет участвовать налог, отражаемый в разделе 2 (т. е. НДС, уплачиваемый в связи с выполнением обязанности удержать налог из выплат, производимых в пользу иного лица).

О правилах внесения данных в раздел 2 читайте в материале «Как заполнить правильно налоговому агенту раздел 2 декларации по НДС?» .

Особым будет расчет, составляемый лицами, работающими без НДС, но выставляющими счета-фактуры с выделением в них суммы налога. Они не вправе брать налог к вычету, поэтому в составляемой ими декларации будут только суммы, начисляемые к уплате.

О порядке заполнения декларации по НДС и ее отдельных разделов смотрите в материалах:

• «Какой порядок заполнения декларации по НДС (пример, инструкция, правила)» ;
• «Декларация по НДС для ИП - порядок заполнения и сдачи» ;
• «Как правильно заполнить декларацию по НДС налоговому агенту?» ;
• «Экспорт в Белоруссию - декларация по НДС в 2018 году» ;
• «Порядок заполнения раздела 6 декларации по НДС» ;
• «Порядок заполнения раздела 9 декларации по НДС» ;

Что делать, если вы не включили счета-фактуры в раздел 9 декларации и налоговики запросили у вас разъяснения, читайте .

• «Порядок заполнения раздела 10 декларации по НДС» ;
• «Порядок заполнения раздела 11 декларации по НДС» .

Сдача отчетности по НДС за 3-й квартал 2018 года: форма, срок и способ

Декларацию, подлежащую сдаче по НДС за 3-й квартал 2018 года, следует составить по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в редакции от 20.12.2016, используя в ней те разделы, для заполнения которых у налогоплательщика имеются данные.

Срок сдачи НДС-отчета за 3-й квартал 2018 года подчиняется единому требованию, установленному в отношении него п. 5 ст. 174 НК РФ и предписывающему представить декларацию в ИФНС до завершения 25-го числа следующего за истекшим налоговым периодом месяца. Конкретная дата в реальности может быть смещена на более поздний день из-за совпадения с общевыходным днем (п. 7 ст. 6.1 НК РФ), но 25.10.2018 — будний день, и поэтому именно он станет крайним для подачи декларации.

О последствиях несвоевременной сдачи декларации читайте в статье «Какой размер штрафа за несдачу декларации по НДС в 2017-2018 годах?» .

В качестве единственного доступного для налогоплательщиков и налоговых агентов способа сдачи отчетности по НДС НК РФ (п. 5 ст. 174) указывает электронный с оговоркой, что при ином способе она не будет считаться сданной.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Для налоговых агентов, которые не являются налогоплательщиками НДС или являются налогоплательщиками, освобожденными от уплаты НДС, сделано исключение из этого правила. Они могут подать декларацию на бумаге.

Скачать бланк декларации можно .

Уплата налога: особенности для НДС

В отношении определения сроков уплаты НДС за 3-й квартал 2018 года также действуют установленные НК РФ (пп. 1, 4 ст. 174) общие правила, которые ставят эти сроки в зависимость от лиц, обязанных произвести платежи:

• Для обычных плательщиков налога они разбиваются на 3 даты, отвечающие 25-му числу каждого из месяцев квартала, следующего за отчетным, что для НДС 3-го квартала 2018 года будет соответствовать 25.10, 26.11 (с учетом переноса из-за совпадения с выходным днем) и 25.12. Каждая из этих дат является крайней для уплаты 1/3 суммы налога, начисленной к уплате по декларации, и первая из них совпадает с датой направления отчетности в ИФНС. При этом налог, уплачиваемый при ввозе на территорию, подконтрольную РФ, платится непосредственно при оформлении этой процедуры и никак не связан с датой подачи отчетности по НДС.
• Налоговые агенты, обязанные удержать налог из выплат, производимых в пользу иного лица, одновременно с оплатой этому лицу должны сделать и платеж в бюджет, равный соответствующей сумме НДС.
• Для лиц, работающих без НДС, но выставляющих счета-фактуры с выделением в них суммы налога, в этом вопросе также установлен особый порядок. Они перечисляют налог, начисленный в декларации, только 1 раз — в срок, совпадающий с датой направления отчетности в ИФНС.

Пример и особенности заполнения платежного получения по НДС смотрите в статье «Платежное поручение по НДС в 2018 году - образец» .

Итоги

Подготовка и процесс сдачи отчетности по НДС за 3-й налоговый период 2018 года, а также сроки уплаты сумм, начисленных в этой отчетности, не отличаются от соответствующих процедур и сроков, действительных для этого налога с начала 2018 года.

Утверждена приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558, приказом ФНС от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696 в неё были внесены изменения, которые действуют с 1 квартала 2017 года. По состоянию на 3 квартал 2017 года отчёт состоит из титульного листа и 12 разделов. Обязательны к заполнению только титульный лист и Раздел №1. Остальные разделы заполняются, если есть необходимые условия.

Титульный лист с 2017 года печатью заверять не требуется.

В 2017 году декларацию по НДС в электронном виде сдают все плательщики НДС. Декларацию на бумаге могут сдать плательщики УСН или ЕНВД в следующих случаях:

1. Если они оплатили аренду государственного или муниципального имущества, арендованного у органа власти (но не у ГУП, МУП или учреждения);
2. Если они оплатили имущество, приобретенное у органа власти (но не у ГУП, МУП или учреждения);
3. Если они оплатили иностранному лицу, не состоящему на налоговом учете в РФ, приобретенные у него для себя:

• или товары, местом реализации которых является территория РФ;
• или работы (услуги), местом реализации которых является территория РФ.

Кроме того, если налогоплательщик, освобожденный от НДС, выставил покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога, то он обязан заплатить соответствующую сумму налога в бюджет. И тогда у него тоже возникает обязанность по представлению налоговой декларации.

Срок сдачи декларации по НДС за 3 квартал 2017 года - не позднее 25 октября. Это среда, поэтому срок не переносится. То есть у компании будет 25 дней (с 1 по 25 октября), чтобы представить отчетность. Затягивать со сдачей не стоит. Раньше окончания квартала налоговая отчетность не примет. Поэтому, даже если организация предполагает, что у нее больше не будет операций, которые облагаются НДС, то все равно декларацию по налогу стоит сдавать только в октябре. Время отправки исправить нельзя - его фиксирует оператор связи. Если отправить декларацию 26 октября, инспекторы посчитают отчетность сданной позже срока.

Декларация заполняется в рублях без копеек. Показатели в копейках либо округляются до рубля (если больше 50 копеек), либо отбрасываются (если меньше 50 копеек).

Чтобы заполнить строку 010 графы 3, нужно взять оборот по кредиту счета 90.1.

Дебетовый оборот по счету 90.3 поможет заполнить строку 010 графы 5. Также показатель можно найти, умножив значение строки 010 по графе 3 на 18 %.

Кстати! Безошибочно подготовить и сдать декларацию по НДС вы легко можете с помощью онлайн-сервиса « Моё Дело ссылке .

Дебетовый оборот счета 76 «НДС с авансов полученных» попадает в строку 070 графы 5.

Дебетовый оборот по счету 76 «НДС с выданных авансов» попадает в строку 090 графы 5.

Строка 118 равна кредитовому обороту счета 68 «НДС». Ранее эту сумму бухгалтеры отражали в строке 110. Проверить себя можно по книге продаж - в строку 118 должна попасть итоговая сумма книги.

В четвертом разделе перечисляются все произведенные операции, имеющие нулевую ставку НДС (в соответствии с НК РФ) или не подлежат налогообложению.

Кредитовый оборот по счету 19 находит свое отражение в строке 120. Также в форме декларации 2017 года появилась строка 125, которая выделяет из строки 120 сумму НДС по документам подрядных организаций. При этом отдельно показывается НДС, предъявленный при капитальном строительстве ОС или их ликвидации. Помимо этого, в строке 125 показывается НДС, который контрагенты предъявили, выполняя сборку или разборку ОС.

Строка 130 сопоставима с кредитовым оборотом по счету 76 «НДС с выданных авансов».

Кредитовый оборот по счету 76 «НДС с полученных авансов» по-прежнему отражается в строке 170.

Еще одна новая строка в разделе - строка 185. Только для участников СЭЗ в Калининградской области. Вообще организации - участники СЭЗ в Калининградской области заполняют строки 110, 041, 042, 115, 185.

Строка 190 равна дебетовому обороту счета 68 «НДС» за минусом НДС, перечисленного за предыдущий налоговый период. Также эта строка соответствует общей сумме в книге покупок.

Чтобы избежать дополнительной подачи документов, подтверждающих проведение операций с нулевым НДС, в налоговых вычетах Раздела №5 декларации указываются все операции, проведенные с нулевым НДС.

В разделе №6 прописывается информация обо всех проведенных операциях, не имеющих статуса облагаемых по нулевым НДС. В случае если в указанный период такие операции не проводились, 6-й раздел заполнять не нужно.

Раздел №7 заполняют организации, у которых в течение налогового периода была хотя бы одна операция:

• операция, освобожденная от НДС по ст. 149 НК РФ;
• операция по реализации ТРУ, местом реализации которых территория РФ не признается;
• в строке 010 разд. 7 - отражается получение аванса под поставку товаров (работ, услуг) с длительным производственным циклом по Перечню, утвержденному Правительством РФ;
• в каждой из строк разд. 7 суммарно отражаются не облагаемые НДС операции, относящиеся к одному коду.

В разделе №8 по строке 150 «Регистрационный номер таможенной декларации» указывается «Номер таможенной декларации».

В разделе №9 номер таможенной декларации теперь отражается в новой строке 035 «Регистрационный номер таможенной декларации». Эту строку не заполняют организации, которые продают импортные товары или экспортируют продукцию.

Разделы №10 и №11 заполняется в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика.

Раздел №12 заполняется только если покупателю выставлен счет-фактура с выделением суммы налога следующими лицами:

• налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость;
• налогоплательщиками при отгрузке товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость;
• лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

В полях, которые не заполняются (при отсутствии данных) ставится прочерк.

Чтобы проверить правильность заполнения декларации НДС за 3 квартал 2017 года, воспользуйтесь специальными контрольными соотношениями для этой формы отчётности. Они закреплены в Приложении к письму ФНС России от 23 марта 2015 года № ГД-4-3/4550 и прикреплены отдельным файлом по .

Займитесь составлением отчета уже сейчас! За нарушение сроков подачи налоговой декларации предусмотрены штрафы. Если отчетность по НДС не представлена или сдана, но с опозданием - размер штрафа - 5% от суммы, которую организация не заплатила в срок по декларации, за каждый полный или неполный месяц, который прошел с крайнего дня сдачи декларации, и до дня, когда организация ее фактически отправила.

Законом установлены предельные минимальное и максимальное значения штрафа:

• минимальный штраф - 1000 руб.
• максимальный штраф не может превышать 30% от не уплаченной в срок суммы налога по опоздавшей декларации.

Кроме того, согласно п. 3 ст. 76 НК РФ, налоговая инспекция вправе наложить арест и приостановить операции по всем банковским счетам организации спустя 10 рабочих дней после окончания срока подачи декларации.

Если Вы умышленно «ушли» от уплаты налога, ФНС может применить санкцию в размере 40% недоимки. Подробнее ознакомиться с величиной штрафа можно в 243-ФЗ от 03.07.16 г. Если Вы не успеваете сдать форму в срок, можно подать первичную с нулевой суммой, а следом отправить корректирующую декларацию по НДС на полную сумму. Такая методика убережет Вас от штрафа, хотя пояснения на предмет вашей «забывчивости» налоговым инспекторам дать придется.

Напомним, что безошибочно подготовить и сдать отчетность по НДС вы легко можете с помощью онлайн-сервиса « Моё Дело » - Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса. Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет ее и отправляет в электронном виде. Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Получить бесплатный доступ к сервису можно по