Как законно снизить ндс. Как оптимизировать НДС — схемы и способы уменьшение налога

Как показывает арбитражная практика, больше всего споров у налогоплательщиков с инспекторами возникает по НДС. Но есть законные способы оптимизации НДС, например, сотрудничество с дружественными компаниями на спецрежимах. Рассмотрим их подробнее.

Чтобы эффективно бороться со схемами уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, проверяющие используют электронные сервисы АСК НДС-2 и АИС Налог-3. Эти программные комплексы в автоматическом режиме контролируют деятельность налогоплательщиков. Однако полностью победить «серые схемы» у налоговиков пока не получается Недобросовестные налогоплательщики продолжают оптимизировать уровень налоговой нагрузки вне рамок правового поля.

Есть способы оптимизировать НДС, которые не противоречат закону. Дело в том, что для нужд среднего и крупного бизнеса обычно одного юридического лица мало. Они создают группы компаний, куда входят организации как на общей системе налогообложения, так и на упрощенке. Применение спецрежима – законный способ не платить НДС ().

Делим входящие потоки выручки для оптимизации НДС

В рамках группы компаний возможно разделить потоки выручки от реализации между компаниями, на ОСН и на УСН, чтобы в совокупности заплатить меньше НДС в бюджет. Такая схема минимизации НДС подходит бизнесу, где выручка одновременно поступает и от плательщиков, и от неплательщиков НДС. Например, есть оптовые и розничные покупатели, а также покупатели, освобожденные от уплаты НДС. Неплательщикам не нужен НДС к вычету – они будут покупать товар у упрощенца. Остальные потребители – у компании на общем режиме.

Практика показывает, что если на покупателей, которым НДС не нужен, приходится хотя бы 10 процентов от товарооборота оптовика, расходы по дроблению начинают окупаться. Как же определить, кому из покупателей нужен НДС, а кому нет? Опрос клиентов здесь помогает слабо. Есть более эффективные способы:

• поставить покупателей перед фактом: мы переходим на работу без НДС. И лишь тем, кто из-за этого отказывается сотрудничать, предложить запасной вариант с НДС;
• сделать работу без НДС более выгодной (скидки, отсрочка оплаты);
• провести предварительный анализ покупателей и предлагать переход на работу без НДС только тем, кто наверняка от этого ничего не потеряет.

Регистрировать несколько взаимозависимых юрлиц закон не запрещает. Однако налоговые органы в данном случае попытаются доказать, что дробление преследовало единственную цель – сэкономить на налогах. Следовательно, деятельность упрощенца фиктивна, и всю его выручку нужно записать в оборот компании на общем режиме. Естественно, это приведет к доначислению НДС, налога на прибыль, штрафов и пеней (). Кроме того, компанию на специальном режиме могут лишить данного статуса и пересчитать ей налоги по общей системе.

Хорошим аргументом для налоговиков станет маркетинговая политика компании и наличие деловой цели. Например, попытка не потерять розничный рынок за счет особой стратегии ценообразования.

Как безопасно и без потерь перенести вычеты НДС

Когда сумма НДС к вычету больше начисленной, да еще и превышает норматив в 88 процентов, компании грозят не только углубленная камеральная проверка и вызов на комиссию в ИФНС, но и выездная налоговая проверка. Смотрите, как избежать таких последствий.

Арбитражная практика

АС Западно-Сибирского округа в постановлении от 31.01.2017 № Ф04-6830/2016 рассматривал спор о дроблении бизнеса. Налоговый орган обвинял налогоплательщика в создании схемы оптимизации НДС с участием вновь созданных взаимозависимых и подконтрольных организаций, применяющих УСН. По результатам проверки компании доначислили налог на прибыль и НДС.

Суд принял решение в пользу налогоплательщика. Ему удалось доказать, что взаимозависимые лица вели самостоятельную хозяйственную деятельность. Компания заключила с подконтрольными организациями договоры субаренды помещения, переработки давальческого сырья и перевозки. У упрощенцев были собственные поставщики и покупатели, которые работали только с ними и не пересекались с проверяемым налогоплательщиком. Взаимозависимые компании продавали аналогичную продукцию по более низким ценам.

Налогоплательщик помимо закупа и реализации сельскохозяйственной продукции занимался ее переработкой. Взаимозависимые компании переработкой не занимались. То есть, их деятельность не является идентичной.

Налоговый орган ссылался на результаты инвентаризации склада. Зоны хранения сырья на складе не разграничивались. Сырье разных компаний хранилось вместе. Это свидетельствует о якобы несамостоятельной деятельности зависимых лиц и формальном документообороте.

Однако суд отметил, что такое совместное хранение сырья допустимо. Сельскохозяйственная продукция не наделена индивидуальными признаками и имеет отличия лишь по виду, сорту и т.д. Для правильного складского учета достаточно знать количество сырья, принадлежащего тому или иному юрлицу, а не где конкретно оно лежит.

Отсутствие у упрощенцев в собственности имущества, расчетные счета в одних и тех же кредитных учреждениях, единый с налогоплательщиком IP-адрес не свидетельствуют о несамостоятельном характере хозяйственной деятельности организаций.

Как оптимизировать НДС? Стать посредниками

Зачем торговать за свой счет, если есть возможность стать представителем контрагентов и перейти на упрощенку? В этом случае доход, который раньше представлял собой торговую наценку, компания будет получать в виде посреднического вознаграждения, а также части дополнительной выгоды, платы за делькредере. С этих доходов не нужно платить НДС и налог на прибыль.

Достигается это либо через агентский договор на закупку товаров, где принципалом выступает бывший покупатель, либо через договор на их реализацию, когда принципал – бывший продавец. Выбор зависит от того, с кем их них проще договориться о представительстве. Контрагенты при этом ничего не теряют в случае, когда не нуждаются в вычете НДС - ведь вознаграждение посредника-упрощенца этим налогом не облагается. Если принципалы (комитенты) все же в НДС нуждаются, то можно попробовать договориться с ними о скидке с вознаграждения, вплоть до 18 процентов. Посредник любом случае сэкономит на налоге на прибыль.

Помимо налоговой экономии, в частности оптимизации налога на добавленную стоимость работа по посредническому договору имеет целый ряд преимуществ. К посреднику не переходит право собственности на товар, он не принимает к вычету НДС. Поэтому не может быть и лишен этого вычета, если, например, принципал окажется недобросовестным налогоплательщиком.

Чем меньше оборот компании, тем меньше вероятность назначения , а у посредника оборот складывается лишь из собственного вознаграждения. Даже если проверка состоится, она не будет касаться таких «проблемных» налогов, как НДС и налог на прибыль – снижается риск крупных доначислений.

Но есть и недостатки. Комиссионеру или агенту труднее кредитоваться. Существует риск переквалификации посреднического договора в куплю-продажу, особенно при ошибках в документообороте.

Безусловно, налоговые органы знают о таком способе оптимизации НДС и относятся к посредническим договорам с подозрением. В случае спора, успех будет зависеть от доказательств взаимозависимости и подконтрольности агента принципалу. Помимо формальных признаков аффилированности, здесь важны факты создания нового посредника при приближении дохода упрощенца к критическим показателям, позволяющим применять спецрежим, работа агента только с одним взаимозависимым принципалом и т.д.

Инспекторы обратят внимание на сделки, если агент применяет спецрежим, либо у агента есть признаки однодневки. Также их заинтересуют агенты - иностранные организации.

Как доказать налоговикам необходимость привлечения посредников

Определить обоснованность агентского вознаграждения просто - нужно понять, есть ли деловая цель в привлечении посредника или можно было обойтись без него (определение Верховного суда от 02.08.2016 № 309-КГ16-8920). Рассмотрим, какие аргументы помогут доказать необходимость привлечения посредников.

Объем продаж увеличился . В одном из споров компании удалось доказать обоснованность расходов и вычетов по двум агентским соглашениям. Агент должен был обеспечить увеличение объема продаж авиатоплива (постановление АС Западно-Сибирского округа от 28.06.2016 № Ф04-2457/2016). И ему это удалось. Суд установил, что объем реализации увеличился в 1,3 раза.

Функции агента не дублируют обязанности сотрудников принципала . Компания заключила договор возмездного оказания услуг с предпринимателем. ИП должен был своевременно снабжать медицинские и фармацевтические учреждения Москвы и Московской области продукцией поручителя. Инспекторы заявили, что услуги предпринимателя дублируют обязанности маркетинговой службы и директора по развитию и продажам компании. Но суд установил реальность оказываемых контрагентом посреднических услуг. Инспекция не представила доказательств того, что ИП и сотрудники компании занимались одной и той же работой (постановление АС Московского округа от 29.08.2016 № Ф05-11844/2016).

Принципал не мог продавать товар конечным покупателям напрямую . При выстраивании защиты важно доказать, что посредник самостоятельно ведет свою деятельность, а также располагает необходимыми материальными и трудовыми ресурсами. У налоговиков не должно быть подозрений, что переданные агенту функции принципал выполняет самостоятельно.

В одном из споров налоговики признали расходы и вычеты по посредническим сделкам необоснованными. Компания обосновала экономическую целесообразность заключения агентского договора. Она пояснила, что не могла работать с конечными покупателями напрямую (постановление АС Центрального округа от 19.11.14 № А09-564/2014).

Занимаемся давальческой переработкой для снижения НДС

Для производственных компаний выгодна давальческая схема оптимизации НДС с участием упрощенца. Она позволяет максимально использовать преимущества специальных режимов без дробления бизнеса.

В этом случае производитель производит продукцию не за свой счет, а за счет дружественных компаний, которые выступают в качестве давальцев-заказчиков. Производитель перечисляет в бюджет минимальные суммы налогов, поскольку за работы по переработке устанавливается минимальная сумма вознаграждения. Давальческая организация применяет спецрежим и уплачивает налоги по льготным ставкам.

Договор на переработку давальческого сырья, по сути, является разновидностью договора подряда (гл. 37 ГК). Подрядчик может применять общую систему. Но значительная часть его расходов будет приходиться на зарплату, страховые взносы и другие затраты без НДС. Поэтому ему выгоднее применять упрощенку.

Давальцев может быть несколько. Один из них может применять общую систему, другой - спецрежим. Чаще всего это УСН, но в случае дальнейшей продажи продукции в розницу это может быть ЕНВД или ПСН. Давальцы самостоятельно или через общего для них агента по закупкам приобретают необходимое сырье и материалы для переработки и передают их переработчику.

Готовая продукция принадлежит давальцам. Они реализуют ее внешним покупателям. Если давалец на ОСН, он продает продукцию крупным оптовикам, требующим НДС. Если на УСН - мелким оптовикам, бюджету и другим покупателям, которым не нужен НДС. Если на ЕНВД или ПСН - розничным покупателям.

Главным преимуществом работы давальца на УСН является отсутствие НДС. Особенно важно это после внедрения новой формы декларации по НДС и специальной программы АСК НДС 2. Если производитель применяет общую систему, то уплачивает налоги лишь со стоимости работ по переработке сырья. На эти работы устанавливается минимально возможная цена.

Контролеры могут усмотреть в давальческой схеме необоснованную налоговую выгоду. Они будут доказывать, что функции давальческих организаций искусственные, а закупкой сырья и реализацией готовой продукции фактически занимается сам производитель. Чтобы обосновать налоговую выгоду, нужна деловая цель.

Деловыми целями производителя для заключения давальческого договора могут быть:

• отсутствие достаточной клиентской базы или выхода на поставщиков сырья,
• недостаток оборотных средств,
• невозможность привлечь заемное финансирование.

Но при этом у производителя есть оборудование, хорошая деловая репутация, отлаженный технологический процесс производства, квалифицированные кадры, опыт работы. Всего того, чего нет у давальца.

Главным преимуществом работы давальца на УСН является отсутствие НДС. Особенно это важно после внедрения новой формы декларации по НДС и программы АСК НДС 2.

Арбитражная практика

Если деловая цель очевидна, налогоплательщикам удается отстоять правоту в суде. Пример – постановление АС Западно-Сибирского округа от 31.01.2017 № Ф04-6830/2016.

Налоговики обвинили компанию в создании схемы «дробления бизнеса» путем создания подконтрольных давальцев, применяющих упрощенную систему налогообложения. Цель – получить необоснованную налоговую выгоду по НДС и налогу на прибыль.

Налогоплательщик привел следующие аргументы в свою пользу:

• цена переработки единицы продукции не была фиксированной, а ежемесячно рассчитывалась с учетом фактически произведенных для переработки затрат с применением торговой наценки и начислением НДС;
• общество в полном объеме учитывало полученные от этой деятельности доходы в бухгалтерском и налоговом учете;
• налогоплательщик осуществлял реализацию аналогичной продукции по более низким, то есть более конкурентоспособным ценам, чем заявитель;
• в результате заключенных сделок ответствуют потери бюджета.

Дробим бизнес, чтобы уменьшить НДС

Суть дробления бизнеса для оптимизации НДС в том, что компания на общем режиме формально создает несколько компаний упрощенцев, которые вправе не платить НДС. Опасность здесь именно в слове «формально». Если несколько организаций реально необходимы для бизнеса, то дробление законно.

Среди самых распространенных оснований, которые выявляют налоговые органы, устанавливая фиктивное дробление бизнеса, можно отметить такие признаки несамостоятельности дружественных компаний, как:

• формальное подписание документов;
• отсутствие персонала, имущества, транспортных средств;
• работа исключительно с внутренними контрагентами;
• однотипная деятельность нескольких компаний или сотрудников;
• использование посреднических договоров;
• денежные операции транзитного характера;
• регистрация в один день, незадолго до заключения договоров с основной фирмой;
• совпадение юрадресов, обслуживающих банков, директоров, главбухов и т.д.;
• прекращение деятельности путем реорганизации в виде присоединения к другим юридическим лицам.

Если говорить об оптимизации НДС на примере организации, можно выделить две типовые ситуации, в которых средний и крупный бизнес применяет дробление бизнеса.

Ситуация 1 . Бизнес разделяется на несколько юридических лиц, применяющих УСН, каждое из которых осуществляет самостоятельные операции в рамках общей коммерческой деятельности группы.

В целом судебная практика по этой ситуации складывается, скорее, в пользу налогоплательщиков (постановления АC Северо-Западного от 02.03.2016 № А56-22627/2015, Западно-Сибирского от 06.05.2016 № А27-19625/2014, Уральского от 16.12.2015 № А60-12924/2015, Дальневосточного от 07.10.2015 № А51-34304/2014 округов).

Отрицательная практика по данному типу дробления тоже есть (определение ВС от 27.11.2015 № 306-КГ15-7673, постановления ФАС Западно-Сибирского от 16.08.2013 № А81-3642/2012 и АС Западно-Сибирского от 06.02.2017 № А27-10743/2016 округа). Она более старая, но все равно говорит о том, что даже при полной самостоятельности юрлиц есть риск доначислений.

Ситуация 2 . Каждое из создаваемых при дроблении юридических лиц на УСН берет на себя какую-то часть общей деятельности. В отличие от предыдущей ситуации в данном случае судебная практика складывается не в пользу налогоплательщиков (постановления АС Восточно-Сибирского от 13.10.2016 № А74-9292/2015, Западно-Сибирского от 02.03.2016 № А45-2687/2015, Московского от 03.04.2013 № А40-22050/2012, Северо-Западного от 06.02.2017 № А13-7050/2013 округов).

Есть и положительная практика (постановления АС Уральского от 31.07.2015 № А76-3351/2013, Северо-Кавказского от 25.05.2015 № А63-4162/2014 и Восточно-Сибирского от 03.02.2015 № А19-16584/2013 округов).

Как отмечает Конституционный суд в постановлении от 24.02.2004 № 3-П, судебный контроль не призван проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности, которые в сфере бизнеса обладают самостоятельностью. В силу рискового характера бизнеса существуют объективные пределы в возможностях судов выявлять наличие в ней деловых просчетов.

В определении Конституционного суда от 04.07.2017 № 1440-О судья Арановский высказал особое мнение, что дробление бизнеса в принципе не образует состава правонарушения. Ведение деятельности через нескольких лиц не запрещено. Налоговый кодекс прямо разрешает взаимозависимость. Об умысле вообще не должно идти речи, поскольку любая компания или предприниматель регистрируются в инспекции намеренно, а не случайно.

Дробление бизнеса в принципе не образует состава правонарушения. Ведение деятельности через нескольких лиц не запрещено.

Когда налоговикам не удается привлечь налогоплательщиков к ответственности за дробление бизнеса

Анализ судебной арбитражной практики позволяет выделить ряд оснований, когда налоговым органам не удается привлечь налогоплательщиков к ответственности за дробление бизнеса. Например, судебные акты выносились в пользу налогоплательщиков в следующих случаях:

• налоговый орган не доказал наличие формального документооборота, все звенья торговых и производственных цепочек подтвердили реальность сделок, либо инспекция не делала таких запросов (постановление АС Уральского округа от 12.01.2018 № Ф09-8406/17);
• поставка продукции подтверждена корректно оформленными первичными и налоговыми документами и инспекция не оспаривает реальность сделки, а контрагенты самостоятельно осуществляли свою хозяйственную деятельность (постановление АС Северо-Кавказского округа от 18.10.2017 № Ф08-7598/2017);
• законодательство не содержит оснований, при которых необоснованно возмещенный НДС при экспорте товаров подлежит доначислению третьему лицу, которое экспорт товара не осуществляло и НДС к возмещению из бюджета не предъявляло (постановление АС Северо-Западного округа от 03.05.2017 № Ф07-3073/2017).

Налог на добавленную стоимость – один из основных источников пополнения государственного бюджета. Налоговая будет создавать все условия, чтобы эти поступления были максимально большими. Разные режимы налогообложения и тонкости в законодательных актах позволят компаниям избежать уплаты НДС или достигнуть минимизации конечной суммы налога.

Это федеральный налог, детально о котором нам рассказывает глава 21 НК РФ. Данная часть кодекса в последние три года не претерпела существенных изменений.

Налоговая ставка не фиксированная: может применяться 18% (общий режим), на ряд товаров – 10% (п.2 ст.164 НК РФ), в особых случаях -0% (экспортные продажи).

Налоговая база – дельта суммы от реализации товаров, услуг и расходов по приобретению.

Уменьшить сумму к уплате можно следующими путями: увеличение доли вычетов, сокращением объемов реализации или переходом на льготные налогообложения. Рассмотрим несколько существующих законных методов по сокращению НДС.

Как правильно заполнить налоговую декларацию на НДС вы можете прочесть

Особенности работы на УСН

Специальный режим налогообложения – УСН предназначен сократить расходы по налогам. Для перехода на , требуется соблюдение условий:

1. Численность персонала не превышает 100 человек.
2. Объем выручки за шесть месяцев подряд менее 75 млн. руб.
3. У организации отсутствуют филиалы.
4. Компания не входит в список статьи 346.12 НКРФ, п.3.

Для смены системы необходимо обратиться в налоговый орган с письменным заявлением требуемой формы. По результатам рассмотрения заявления и при соблюдении вышеперечисленных условий, компания будет освобождена от уплаты НДС на срок не более 12 месяцам, начиная со следующего календарного года.

Если компания не соответствует требованиям для перехода на УСН, то можно разделить бизнес на части. Тем самым каждая небольшая компания будет иметь право на применение специального режима, а в итоге получается экономия на обязательствах перед бюджетом.

Существует два отрицательных момента перехода:

1. На момент перехода рекомендуется решить вопрос с суммами, предъявленными ранее к вычету. Юристы советуют выход из ситуации в виде процедуры реорганизации. В этом случае от вновь созданной компании не потребуется производить восстановление этих сумм НДС, а реорганизованная фирма спокойно перейдет на упрощенный режим.
2. Очень часто в условиях современной рыночной системы, контрагенты на ОСНО не желают вступать в договоренности с упрощенцами. Это обусловлено повышением налоговой нагрузки на их бюджет. Разрешить такие ситуации можно привлечением покупателей через систему скидок.

Как работает на практике схема оптимизации НДС с помощью агентского договора – смотрите тут:

Единый налог на вменённый доход

Еще один режим налогообложения, при котором компания получает освобождение от исчисления и уплаты НДС. ЕНВД зависит от вида деятельности и торговой площади. Определяется умножением базовой доходности в месяц на физические показатели (количество работников, площадь).

Например, базовый показатель для размещения рекламы на поверхности транспортного средства – 10 000 руб., розничной торговли разносного и развозного плана – 1 000,00 руб. Доход фирмы в расчете не участвует.

Как уменьшить НДС – основные способы оптимизации

Если компания не соответствует критериям законодательства для применения льготного режима налогообложения, то существует несколько возможных методов по уменьшению НДС. Рассмотрим каждый по отдельности.

Применение вычетов

В статье 171 НКРФ указаны категории налогоплательщиков, имеющих право на вычеты. Воспользоваться уменьшением налоговой базы могут только компании на ОСНО.

Для этого рекомендуется заключать договора на оказание услуг и поставку материалов с фирмами, являющимися плательщиками НДС. И обязательно нужно требовать корректного документального оформления хозяйственных операций с соблюдением всех действующих норм законодательства.

Так как при проведении налоговой проверки могут быть отклонены вычеты с серьезными нарушениями в документах.

Например, ошибка в наименовании контрагента в с/ф, не верный ИНН, повлекут отказ налоговой в применении вычета.

Налоговые консультанты рекомендуют компаниям быть максимально осмотрительными перед заключением договора: можно проверить контрагента через официальный сайт налоговой nalog.ru (риски бизнеса) и очень важно запросить копии учредительных документов для приложения.

Тем самым вы обезопасите себя от так называемых фиктивных сделок и компаний-однодневок.

Передача имущественных прав

Выиграть временную отсрочку по уплате НДС, а тем самым уменьшить сумму налога к уплате в определенном периоде, можно при помощи внесения условий по моменту передачи имущественных прав от продавца к покупателю только после окончательной оплаты.

При таких договорных условиях продавец товаров с высокой стоимостью на поэтапной оплате получает возможность отсрочки уплаты НДС.

Выданный аванс

Еще одним методом уменьшения размера НДС является дополнительный вычет по счет-фактурам поставщиков, которым компания произвела предоплату.

Например, мы хотим 10 июня приобрести деталь для станка, но поставка ее возможна только через два месяца. Договоримся с контрагентом о внесении предоплаты и выставлении с/ф на аванс.

И мы сможем воспользоваться вычетом уже во втором квартале. А в момент поставки товара НДС восстановится. Но это уже будет другой отчетный период.

Денежный займ

Возможный ход по уменьшению налога на добавленную стоимость – это замена порядка оплаты предстоящей реализации . То есть покупатель вместо предоплаты за предстоящую поставку предоставляет продавцу займ.

В итоге денежные средства компанией получены, а необходимость исчисления НДС с аванса отпадает. А погашение займа производим подписанием акта взаимных расчетов. В итоге схлопывается задолженность по двум договорам.

Важно уделить особое внимание тонкостям оформления договора займа: прописать максимально конкретные цели предоставления в пользование денежных средств, а также рекомендуется соблюдать временные разграничения между поступлениями денег, реализацией, зачетом, чтобы не вызвать у налоговиков дополнительных подозрений.

Задаток

Дополнительный шанс сократить налоговую базу предоставляется схемой применения задатков на закупку материалов и сырья. Такой вид предоплаты будет полезен для строительных фирм.

Этот метод также требует осмотрительности при заключении договора: рекомендуется прописать в договоре, соглашении четкие условия предоставления задатка . И заказчику нужно очень конкретно прописать назначение платежа, чтобы избежать спорных моментов.

Транспортные издержки как накладные расходы

Этот вариант подходит только компаниям, работающим по ставке 10% (продовольственные товары, продукция для детей и прочие). Непосредственно транспортные услуги имеют ставку НДС 18%, но можно заложить сумму этих расходов в калькуляцию продажной цены продукции и тем самым понизить ставку налога к уплате.

Рассмотрим конкретный пример: Компания продает растительное масло со ставкой 10%. Объем продажи составляет 100 литров по 60 руб., т.е. всего сумма реализации 6 000 руб. При этом расходы по доставке до заказчика составляют 1000 руб. Их продавец отразит в реализации отдельной строкой. В итоге, НДС к уплате будет 780 руб.

Если же включить транспортные расходы в цену масла, то получим продажную цену 70 руб. за литр. И реализация аналогичного первой ситуации количества обойдется суммой налога в 700 руб. Очевидная экономия – 80 рублей.

Агентский договор

Если ваш поставщик товаров и услуг не является плательщиком НДС, то компания теряет возможность воспользоваться вычетом с таких покупок. Выход из ситуации: агентская схема. Агент получает и перепродает товар по поручению покупателя (принципал).

В результате агент имеет прибыль в виде вознаграждения по договору и платит НДС только с этой суммы. Предоплата за поставку товара в этой ситуации является оплатой по агентскому договору и не подлежит обложению НДС.

Коллектив инвалидов

Следующим способом уменьшить налоговую базу является получение льготы по ст.149 НК РФ, т.е. за привлечение к труду инвалидов.

Нюансом является то, что численность таких работников должна составлять не менее 80% от общего списка. Либо 50% в случае, если уставный капитал полностью принадлежит общественным компаниям инвалидов.

Такой шаг подразумевает увеличение объёма документации, соблюдение специальных режимов труда, ну и, конечно же, притязательное отношение налоговых инспекторов.

Вексель вместо аванса

Этот метод используется редко, хотя абсолютно законен. Принцип таков: поставщик выпускает вексель, затем передает за плату его по акту покупателю. При этом поступившая сумма оплаты не признается авансом. После передачи прав на товар оформляется взаимозачет по аналогии с договором займа.

Сложность такой схемы состоит в дальновидности: нужно заранее четко знать сумму реализации, чтобы выпустить вексель именно такого номинала.

Простое товарищество

Простое товарищество - это временное сотрудничество организаций с целью достижения поставленной цели. Регистрации в ФНС такое объединение не требует. Заключив договор, стороны вносят вклад в единое дело в виде имущества, денег, компетентность, репутацию.

Пример работы

Рассмотрим работу этого метода на примере. Фирма Д и С создали простое товарищество и внесли вклады: фирма Д - имуществом, а фирма С - деньгами. По договору вклады признаются равнозначными.

Спустя определенное время поставленные цели достигнуты и договор товарищества расторгается. При этом фирма Д получает деньги, а фирма С - имущество. Такая операция по закону не облагается НДС.

Неустойка

Можно выделить еще одну распространенную схема: применение штрафных санкций. В договоре прописываются условия о выплате неустойки за определенные нарушения (например, срока отгрузки, оплаты). При этом продажная цена намеренно занижается.

Покупатель нарушает договорных обязательств, уплачивает издержки. Они не входят в базу расчета НДС у продавца. В итоге: покупатель приобретает товар по выгодно ему цене, а продавец получает ожидаемую прибыль и экономит на части НДС.

Перечисленные выше способы позволяют предпринимателям сократить налоговую нагрузку абсолютно законными способами. Прежде, чем выбрать тот или иной путь, следует досконально изучить действующее налоговое законодательство. Не стоит забывать, что вышеперечисленные методы прекрасно знакомы налоговым органам.

Вывод

Юристы, практикующие в делах, связанных с финансовой деятельностью, предупреждают, что каждый метод оптимизации НДС работает только под конкретную ситуацию. И нет никакой гарантии, что именно подходит вам. Мыслите глобально, комбинируйте подходы и добивайтесь максимального результата.

Основные способы и схемы уменьшения НДС рассмотрены в этом видео:

Нет ничего странного и необычного в желании всякого хозяйствующего субъекта свести к минимуму отчисления в бюджет. Среди всех поступлений у – второе место по количеству. Оптимизация НДС осуществляется повсеместно, и для этого используются определенные методы и схемы, которые помогают сделать это законно.

Возможно ли снижать НДС

В соответствии с установленными законодательством нормами, НДС исчисляют:

• С суммы выручки, что получена от отгрузки номенклатуры, подлежащей налогообложению.
• С авансовых платежей (поступлений в качестве предоплаты).

Ставка налога и порядок применения регулируются ст. 164 НК РФ. В 2017 году для большинства предприятий она осталась неизменной – в размере 18%. Как уменьшить НДС к уплате на сумму налога, который указан поставщиками в счете-фактуре? Оптимизировать расходы по этому налогу наиболее затруднительно. Но способы имеются. Их два:

• Понизить реализацию.
• Повысить вычеты.

Проблема лишь в том, чтобы сделать это грамотно. Иначе – доначисления НДС, штрафы и пени, даже более весомые санкции. Говоря другими словами, подойдя к делу грамотно, можно значительно снизить размер налога, при этом не нарушая закон.

Если неграмотно использовать способы оптимизации НДС, можно быть уличенным налоговыми органами и привлеченным к ответственности. Лучше, когда этим занимается квалифицированный бухгалтер.

Как это сделать

Есть способы законно снизить НДС. Их несколько. Каждый поможет легально уменьшить налоговую нагрузку.

Освобождение от обложения НДС

Любой субъект хозяйствования наделен правом быть освобожденным от обложения НДС при соблюдении непременных требований:

• Он совершает операции на российском рынке.
• Реализуемые товары не отнесены к подакцизным.
• На протяжении 3-х месяцев объем выручки не составил двух миллионов рублей (без НДС).

Ходатайство, поданное в ФНС, действительно в течение года. Получив освобождение организации (или ), уже не придется начислять НДС и оплачивать его, заниматься ведением книг покупок и продаж (ст. 145 НК РФ). Она освобождается от предоставления налоговой декларации. Но при этом прав на налоговые вычеты по НДС лишается, а «входной» налог теперь включается в цену единицы товара (услуги).

Агентский договор вместо купли-продажи

Продавец в качестве агента исчисляет налогооблагаемую базу не с суммы реализации, а с размера вознаграждения, который отражен в договоре. Правда, сам агентский договор должен быть составлен правильно, чтобы переквалифицировать его в договор поставки никому не удалось.

Аванс (вексель или задаток)

Обычно авансовые платежи должны непременно облагаться налогом. Но вполне возможно избавить себя от лишних платежей, если с покупателем оформить соглашение.

Варианты подмены аванса такие:

1. Подмена аванса денежным займом. Здесь нужно иметь в виду следующее: оформляется соглашение, по которому покупатель предоставляет заем на сумму, сопоставимую со стоимостью поставки; поступившие к поставщику деньги обложению НДС не подлежат; отгрузка товара выполняется в соответствии с договором поставки; завершением сделки служит акт взаимозачета. И постарайтесь в соглашении обойтись без терминов, которые могут налоговикам дать право доначислять НДС, а с ним и немалые штрафы.
2. Соглашение о задатке. Если основным видом деятельности является производство продукции или строительство, этот вариант вполне подходит. Ведь им приходится иногда использовать перечисленный покупателем аванс на закупку материалов и сырья. Потребуется оформление приложения к договору в форме соглашения о задатке. Все документы должны быть заполнены правильно. И тогда НДС с этой суммы платить не нужно.
3. Аванс по векселю. Используемый редко, но абсолютно легальный и, к тому же, лишенный каких-либо подвохов способ. При нем поставщик по акту передает покупателю собственный вексель, в уплату которого последний перечисляет соответствующую сумму векселедателю. Это поступление авансом не считается и налогом не облагается. По факту отгрузки стороны зачитывают взаимные требования актом.

Все вышеперечисленные способы и инструменты понижения НДС законны, и, использовав их грамотно, налогоплательщик снижает свои расходы.

Ненавистный НДС – большая «колючка», противная, от которой ноет и болит бизнес, от которой трудно избавиться… От которой и головная боль, и бессонница, и которая толкает на противозаконные поступки. В голове жужжит мысль, переходящая иногда в паранойю: «Как же снизить НДС?»…

Способ №1: создать искусственный НДС через «серых» посредников

Все поняли, о чем идет речь. О самом популярном и опасном способе «оптимизации» НДС через обнальные конторы. Налоговики в раскрытии налоговых преступлений используют методы, присущие заядлым сыщикам с многолетним опытом работы. Цепляются за каждую ниточку, за каждый след и подводят компании к доначислениям…

Например, как в Постановлении АС Северо-Кавказского округа от 15.02.2017г. №Ф08-219/2017 по делу №А63-4622/2015. Помимо досконального изучения контрагентов 2 и 3 звена, выявления признаков «серых» фирм и непроявления налогоплательщиком должной осмотрительности, налоговики проверили машины, на которых, якобы, доставлялся груз. И нашли нестыковки: в дни доставки товара показания спидометров в 2 раза меньше расстояния между местом нахождения контрагента и налогоплательщика. Обратившись с запросом в ГИБДД, сотрудники фискальной службы обнаружили, что машины, указанные в ТТН, не были зафиксированы на данном участке дороге.

Поэтому, оптимизацию НДС таким способом налоговики рассекрекретят без особого труда.

Способ №2: увеличить долю общего дохода от экспортных сделок

Компания «А» на ОСН продает матрешки и валенки. Регион сбыта: вся Россия. Китайцы заинтересовались нашими матрешками. И решили сотрудничать. Для компании «А» это будет очень выгодной сделкой, поскольку НДС при экспорте облагается по ставке 0%. Вот и «убили двух зайцев»: расширили рынок сбыта и снизили НДС. А, если доля экспортных сделок будет достаточно высока, то можно и возместить НДС из бюджета.

Рамазан Чимаев

Экспортным НДС принято считать налог, который возникает при реализации товаров, произведенных на территории РФ, за пределы РФ. Экспортируя товар, налогоплательщик имеет право применить ставку 0%, что фактически освобождает его от уплаты налога по таким операциям. Но если в отведенный нормами НК РФ период обосновать указанную ставку не удалось, НДС придется уплатить в бюджет.

Отличительной чертой реализации в страны ЕАЭС является наличие упрощенной процедуры осуществления экспорта в соответствии с договоренностью между странами о взаимном сотрудничестве.

Экспортер на основании ст.172 НК РФ может воспользоваться вычетом. При этом, по экспортным операциям вычет применяется по суммам входного НДС, т.е. налога, уплаченного при приобретении товара, в дальнейшем направленного на экспорт. По общеустановленным правилам налогоплательщик вправе заявить на вычет в периоде, в котором был собран пакет документов. Однако, на практике экспортеры заявляют на вычет и в других периодах.

Реализация товаров, вывозимых в таможенной процедуре экспорта за пределы таможенного союза, облагается по ставке 0% (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, п. 1 ст. 212 ТК ТС, ч. 1, 5 ст. 195 Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» ).

Товаром является любое имущество, перемещаемое через таможенную границу таможенного союза (п. 3 ст. 38 НК РФ, п. 2 ст. 2, пп. 35 п. 1 ст. 4 ТК ТС, пп. 7 п. 1 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ ).

Отметим, что не осуществляется таможенное оформление при вывозе реализованных товаров из России в другие страны таможенного союза. Однако эти операции также признаются экспортом и облагаются по ставке 0%. Основания для этого установлены Протоколом «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг» (Приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014).

Способ №3: увеличить долю потребителей, которым НДС к вычету не нужен

Компания «А» на ОСН – мясоконсервный комбинат. Занимается изготовлением полуфабрикатов, продажей через собственную розничную сеть и оптовой торговлей в регионы. В общей сложности на благо нашей ООО-шки трудится более 500 разноплановых и высококлассных специалистов… Как же снизить НДС?

Екатерина Кувшинова

При возможности рекомендую увеличивать долю дохода бизнеса от розничных потребителей. Здесь возможны варианты оптимизации НДС, и вообще совокупных налогов, за счет использования ИП/ООО на ЕНВД, ИП на патентной системе налогообложения. Т.е. именно эти лица могут обслуживать розничных потребителей по продаже товаров напрямую. Товар может как приобретаться у своей компании на ОСНО (по минимальной торговой наценке), так и закупаться напрямую от поставщиков (что гораздо выгоднее и более безопасно).

Ксения Фесюк

Юрист и налоговый специалист компании«Туров и партнеры»:

Если у вас есть также оптовые потребители без НДС, то абсолютно неправильно продавать им товар от основной компании на ОСНО и платить с этих оборотов НДС и налог на прибыль. В этой ситуации вы можете применить одну из агентских схем. Например, создать ИП на УСН 6%, который заключит со всеми конечными покупателями агентский договор, по которому принципалами будут конечные покупатели. Для конечного потребителя ничего не меняется, только теперь он деньги платит не компании на «классике», а вашему агенту на УСН.

Кратко о данном способе оптимизации. Находим оптовых потребителей, которым НДС не требуется. Конечный потребитель поручает агенту покупать товары по ценам в соответствие с согласованными прайс-листами уже с учетом вознаграждения агента, но не дороже. Заключаем с ними агентский договор на организацию поставки товара и потребители становятся Принципалами (заказчиками). В договоре так же прописывается, что в случае, если агент приобрел товар по цене более выгодной – разница является его вознаграждением. Вознаграждением агента по данному договору будет разница между ценой, по которой ему поручено купить товар и той, по которой он фактически организует поставку.

Агент собирает заявки у принципалов и заключает договор поставки в интересах принципала на нужный ему товар у вашей организации, но по более низкой цене так, чтобы в основной организации образовывалась низкая торговая наценка. При этом право собственности на товар к Агенту не переходит.
Таким образом, ваша торговая наценка и будет составлять вознаграждение агента, с которой будет заплачен единый налог. Организация на ОСН заплатит НДС и налог на прибыль с минимальной торговой наценки.

Так как законодательство разрешает использовать любые системы налогообложения, указанные в НК РФ, для уменьшения своих налоговых обязательств, возможно создать и «перепродавца» на УСН 15%, который будет закупать в вашей основной компании товар с минимальной торговой наценкой и перепродавать его с обычной всем покупателям без НДС, использующим купленный товар в коммерческой деятельности и покупателям на ОСН, которым вы готовы дать скидку, и которые согласны покупать ваш товар без НДС (например, со скидкой). А обосновать это, как минимум, тем, что «перепродавец» несет определенные риски, связанные с возможными неоплатами со стороны конечных покупателей, тогда как у основной компании таких рисков нет и т.д. Но при этом во всех случаях должно быть четкое обоснование низкой торговой наценки, например, такой как маркетинговая политика.

Способ №4: потребительские кооперативы

Компания «А» на ОСН продает товары для дома, сада и огорода оптом и в розницу. НДС – «задушил»… да, и зарплатные налоги… Есть ли «лекарство» по снижению НДС?

Екатерина Кувшинова

Руководитель юридического отдела компании«Туров и партнеры»:

Для обслуживания розничных потребителей также есть возможность использования в работе потребительские кооперативы. Это некоммерческая организация, целью которой является удовлетворения нужд своих пайщиков. Нужда может быть в имуществе (товар, квадратные метры и т.д.) или деньги. Для этого все розничные потребители должны стать пайщиками (к слову это организовать несложно). Они вносят паевые взносы и удовлетворяют свою нужду имуществом, т.е. вашим товаром (напомню это и есть цель существование самого потребительского кооператива). В соответствии с п.п.4, п.3 ст.39 НК РФ это не признается реализацией. Нет реализации – нет объекта налогообложения. Нет объекта налогообложения – нет налогов. А обмен денег на товар все же произошел. Безусловно, описана лишь кратко сама идея потребительского кооператива для вашего общего понимания. Безопасность любого из элемента схемы оптимизации налогообложения зависит в том числе от правильности его запуска и работы со всеми положениями, решениями и иными документами, необходимыми для правильной и безопасной деятельности.

Однако, пайщиками могут быть и организации, и ИП (ЕНВД, упрощенка 6%, патент). Соответственно, потребительский кооператив применим и для мелких оптовиков.

Способ №5: использовать пониженные льготные ставки

Не все знают о льготах по НДС, которые прописаны в ст.164 НК РФ . Так же можно купить сырье для производства продукции по ставке 18%, а продать готовую продукцию со ставкой 10% или 0%. В зависимости от специфики бизнеса. Например, купить бумагу и «переработать» ее в детские тетради и продавать по ставке 10%.

Способ №6: через доставку товара (для НДС по ставке 10%)

Компания «А» занимается оптовой продажей игрушек. Рынок сбыта: вся Россия. Поставку в регионы осуществляет своими силами. Для этого в организации есть отдел грузоперевозок, состоящий менеджера по логистике, 20 водителей и 15 фур. Как снизить НДС?

Ольга Никитина

Юрист и налоговый консультант «Туров и партнеры»:

В случае, если компания реализует товар с НДС по ставке 10% и при этом осуществляет его доставку своими силами, то будет разумно включать стоимость доставки в стоимость товара, а доставку по договору осуществлять бесплатно. Таким образом, уменьшается размер НДС, отражаемый в счетах фактур и в результате НДС к уплате будет меньше. Для этих целей необходимо грамотно оформлять договоры и стоимость доставки не выделять отдельной строкой.

Способ №7: вложить товар в уставной капитал

Группа компаний из 4-х организаций планирует провести реорганизацию. Одну из компаний сделать держателем активов. Как передать офисные помещения из компании «А» в компанию «Б» с минимальными налоговыми потерями, в т.ч. и НДС?

Ольга Никитина

Юрист и налоговый консультант «Туров и партнеры»:

Можно вложить имущество в уставной капитал покупателя, а затем выйти из состава учредителей покупателя, при этом забрать свою долю денежными средствами. Данные операции НДС не облагаются. Но применять данный способ на постоянной основе не следует.

Известно, что операции по передаче имущества в уставный капитал хозяйственных обществ и товариществ не признаются реализацией товаров (работ, услуг) (пп. 4 п.3 ст.39 НК РФ ). Следовательно, данная операция не признается объектом обложения НДС (пп.1 п.2 ст.146 НК РФ ). Но это возможно только в следующих случаях:

В схеме с применением штрафов и неустоек цена товаров также предварительно занижается, а сумма реальных платежей разделяется на две части: первая – непосредственно платеж за товары, вторая – сумма штрафных санкций, применяемых к покупателю «за недобросовестное исполнение условий сделки». В данном случае имеются в виду включенные в договор купли-продажи условия о выплате неустоек и пеней или других штрафных санкций за несвоевременные платежи или транспортировку товаров со складов продавца, в связи с чем у него могут возникнуть неудобства.

Теоретически допустим любой размер неустойки. Главное, не слишком занизить цену товаров по договору, чтобы не вызывать подозрений. Принцип действия схемы основан на том, что штрафы и неустойки за ненадлежащее выполнение договора юридически не являются доходами от реализации товаров, ведь условия для применения к покупателю штрафных санкций, согласно заключенному договору, могут возникнуть, а могут и не возникнуть. Доход, полученный предприятием в виде неустоек, в бухгалтерском учете принято относить к внереализационным доходам, которые не облагаются НДС.