Как прочитать баланс предприятия. Читаем бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс представляет собой форму бухгалтерской отчетности. В этом документе содержатся сведения об активах, обязательствах и капитале. Из баланса можно извлечь информацию, нужную для анализа деятельности компании. Однако сделать это может только человек, умеющий «читать» эту форму отчетности.

Кто просматривает бухгалтерский баланс

Лиц, интересующихся балансом, можно подразделить на эти категории:

• Внутренние пользователи. Это представители фирмы, ее работники, управленцы, собственники. То есть лица, входящие в штат компании.
• Внешние пользователи. Лица, не работающие в компании. К примеру, это могут быть аудиторы, инвесторы.

Лица, просматривающие баланс, подразделяются на группы в зависимости от финансовой заинтересованности:

• Прямая заинтересованность. Это лица, которые непосредственно заинтересованы в итогах деятельности организации. Это субъекты, извлекающие прибыль фактически или потенциально из доходов фирмы. К примеру, это инвесторы, банковские учреждения, кредиторы и дебиторы.
• Непрямая заинтересованность. Это субъекты, интересующиеся финансовыми делами компании не из-за собственной выгоды, а для обеспечения интересов других лиц. К примеру, это может быть налоговая, правоохранительные службы, фондовые биржи.
• Отсутствие финансового интереса. Это люди, интерес которых не касается итогов деятельности. К примеру, это аудиторы, аналитики, представители статистических служб, суды, СМИ.

Что подразумевается под чтением документа

Под чтением подразумевается понимание изложенной информации и ее комплексный анализ. Происходит чтение отчета в разрезе его статей. Статьи баланса созданы на принципе соответствия средств их формированию и предназначению. При аналитическом чтении баланс представляется в форме таблицы. Она объединяет в себе эти положения:

• Активы.
• Капитал субъекта.
• Обязательства.

При чтении нужно принимать во внимание следующие аналитические отношения:

• А = П. Активы всегда равны пассивам.
• А = К + О. Размер активов можно вычислить путем сложения капитала и обязательств. Формула позволяет определить, в каком отношении в имуществе компании фигурируют собственные и чужие средства. Исходя из этой формулы можно установить степень независимости субъекта.
• К = А – О. Представляет собой равенство для нахождения чистой стоимости активов. Путем вычитания из текущих активов обязательств можно определить имущество, которое останется после полного покрытия задолженностей.

В ПБУ указано, что активы нужно распределять по степени увеличения ликвидности. Сначала размещаются неликвидные, а затем ликвидные активы. Пассивы распределяются в зависимости от срочности их покрытия. Сначала идут бессрочные пассивы (собственный капитал), а затем срочные обязательства.

Последовательность изучения баланса

Формальное изучение баланса

Сначала выполняется поверхностная проверка. Устанавливается правильность заполнения, содержание всей необходимой информации. Внешний вид документа сравнивается со стандартом. Проверяется указание отчетного периода, подписи ответственных лиц. На документах также должна стоять печать.

Затем бумага проверяется по своему содержанию. Анализируется правильность значений по разделам. Также проверяются цельные значения. Устанавливается правильность произведенных расчетов. Особое внимание нужно обратить на суммы в разделах «итого» и «баланс».

Экспресс-анализ

Экспресс-анализ позволяет извлечь самые общие сведения о финансовом состоянии компании. Он обеспечивает возможность определения потенциальных тенденций развития. Преимущества такого анализа: экономия времени, отсутствие нужды в сложных расчетах. Осуществить экспресс-анализ может и руководитель без соответствующих знаний. Процедура подразделяется на эти этапы:

1. Изучение аудиторское заключение. В этом документе содержится ряд ключевых расчетов. То есть руководителю не нужно будет выполнять их самостоятельно.
2. Изучение положений учетной политики. В частности, нужно изучить эти моменты: начисление амортизации, определение порядок оценки продукции, метод списания запасов, создание резервов и фондов, оценка дебиторских и кредиторских долгов, начисление дивидендов.
3. Обнаружение опасных моментов в деятельности. К примеру, это могут быть убытки, просроченные и безнадежные долги. Необходимо изучить динамику этих слабых мест.

Анализируются базовые индикаторы, содержащиеся во вспомогательных таблицах. Это доход на одну ценную бумагу, показатели рентабельности капитала. Процедура включает в себя эти этапы:

• Проверку пояснительной записки, в которой изложены пояснения.
• Анализ финансового положения.
• Формулирование заключений по итогам анализа.

Финансовый анализ нужен в том случае, если информации из пояснительной записки оказалось недостаточно.

Пространственный анализ

Проводится глубокая оценка состояния значений. Осуществляется этими инструментами:

• Горизонтальный. Показатели анализируются в сравнении со старыми показателями.
• Вертикальный. Проводится рассмотрение состава ключевых значений.

Перед анализом нужно разобрать, что именно значит тот или иной показатель баланса.

Активы

Положительным моментом считается увеличение совокупной валюты. Если компания переживает финансовый кризис, хорошим значением считается сохранение прежней общей суммы активов. Если происходит уменьшение показателя, это является негативным симптомом. Если оборотные активы превышают внеоборотные активы, это свидетельствует о мобильности ресурсов. Если произошло даже небольшое уменьшение показателя «Основные средства», модно сделать вывод об отсутствии модернизации на предприятии. Если произошло существенное сокращение значения, можно сделать вывод об уменьшении производственных мощностей. То есть у компании нет средств на модернизацию и обновление. Это уменьшает привлекательность субъекта для инвесторов, а также конкурентоспособность.

ВАЖНО! При анализе активов нужно иметь в виду специфику деятельности субъекта.

Пассивы

Положительным моментом является увеличение значений раздела «Капитал». Если происходит повышение прибыли и резервного капитала, начинает создаваться запас экономической устойчивости компании. Позитивным моментом также является превышение капитала фирмы над заемным капиталом. Фирма с такими значениями может осуществлять свою деятельность на собственные средства.

Нужно просмотреть значения строки «Заемные средства». Наличие банковских долгов – это нормальное явление. Однако если количество задолженностей превышает некоторый порог, это может негативно сказаться на независимости организации.

Рассмотрим признаки баланса устойчивой компании:

• Валюта баланса увеличивается.
• Скорость роста оборотных активов превышает скорость роста внеоборотных активов.
• Капитал субъекта больше объема займов.
• Дебиторские и кредиторские долги приблизительно равны.

По таким простым признакам, исходя из баланса, можно определить состояние компании.

Бухгалтерский баланс является тем видом отчетности, которую законодательные органы обязали сдавать практически все предприятия. Данный документ служит для того, чтобы в наиболее полном формате отобразить все процессы, которые происходят внутри фирмы. Примером составления бухгалтерского баланса для «чайников» мы называем теоретическое рассмотрение данного процесса, чем и займемся в данной статье.

Упрощенная форма Баланса доступна по .

Немного теории о бухгалтерском балансе. Строение отчета определяют две таблицы, одна из которых называется Активом, а вторая – Пассивом.

Актив

К Активу относят все владения предприятия, которые можно перевести в денежный эквивалент. Это может быть и помещение, и оборудование, и автотранспорт, который находится во владении компании. К активу относят также те суммы, которые должны другие предприятия данному. Все элементы актива должны быть отображены в денежной форме.

Простыми словами – это все то, что принадлежит данному предприятию.

Актив имеет свою структуру. Фрагментом ее являются внеоборотные Активы. Это имущество предприятия, которым оно пользуется длительный срок для того, чтобы успешно осуществлять свою предпринимательскую деятельность. К данной категории можно отнести здания, оборудование, автотранспорт и пр.

Вторым фрагментом структуры Актива является оборотный Актив. Конечным его показателем является сумма средств, которые используются данным предприятием относительно недолго и требуют постоянного пополнения. К данной категории относятся материалы, товары, сырье, дебиторские долги, которые вернутся в скором времени и пр.

Пассив

Пассив предусмотрен для того, чтобы отобразить те источники, откуда появляются средства, размещенные в Активе. Он также имеет свою классификацию и может состоять из таких групп:

• привлеченные средства (кредиты и займы);
• собственный капитал компании;
• уставный капитал;
• внешние обязательства (долги перед поставщиками, налоги и т.д.)

Пассив имеет три основных структурных раздела:

• Все средства, принадлежащие учредителям компании или ей самой, организуют графу «Капитал и средства резерва».
• Вся сумма долгов, выплачивать которые в ближайшее время нет необходимости, которые будут выплачены в срок, превышающий год, образуют раздел «долгосрочных обязательств».
• Заработная плата, долги поставщикам за товар, а также , которые надо уплатить в ближайшее время, формируют раздел «краткосрочных обязательств».

Достижение равенства между – это главная цель составления бухгалтерского баланса. Составляется он по форме 1 для бухгалтерского баланса, принятой законом к утверждению еще в 2010 году. Данная отчетная форма выдана скорее как рекомендательный документ и может претерпевать изменения, связанные с особенностями деятельности организации.

Суть заполнения баланса и инструкция

Формирование бухгалтерского баланса осуществляется в процессе заполнения предпринимателем всех строк предназначенной для этого формы с учетом тонкостей и нюансов, осуществляемой фирмой деятельности.

Обе половины документа образованы строками, в которые по отдельности вносятся те показатели, которые характеризуют финансовое положение данного предприятия.

Каждая строчка имеет свой порядковый номер, а также показывает название показателя, который отображается в данной строке.

Общая сумма актива с учетом порядка заполнения бухгалтерского баланса находится путем суммирования всех показателей в согласно их последовательности на протяжении первых двух балансовых разделов.

Пример заполнения Актива в бухгалтерском балансе:

Пример заполнения Пассива баланса:

Иногда в некоторые строки может быть внесена сумма, равная нулю, тогда этот факт стоит объяснить в сопровождающих баланс документах.

Отражение сумм в балансе происходит с учетом уменьшения сумм на три или шесть нулей (в тысячах или миллионах). Так, если стоимость недвижимости, которая находится во владениях данной компании, составляет 10 000 000 рублей, то в балансе эта сумма может быть отражена как 10 000 тысяч. Некоторые компании, масштаб деятельности которых очень большой, могут использовать собственное сокращение, удобное для них.

Выбрать, в чем выражать показатели, можно при заполнении шапки формы баланса:

Полную инструкцию, как составить баланс для чайников, можно увидеть в этом видео:

Итак, отвечая, как составить бухгалтерский баланс, следует рассмотреть две его основные составляющие части – это Актив и Пассив, которые представлены двумя таблицами и предназначены для того, чтобы отобразить все финансовые процессы, происходящие внутри компании и при ее взаимодействии с другими организациями, с точки зрения самой финансовой операции, а также ее источника.

Существуют периоды, когда в бухгалтерию лучше не заглядывать — там «делают баланс». Конечно, речь идет прежде всего о составлении налоговых деклараций, но одновременно с ними в налоговые органы ежеквартально представляют и бухгалтерскую отчетность. Необходимость в налоговых декларациях очевидна, именно в них содержится информация о суммах налогов, которые нужно заплатить в бюджет. Хотя и бухгалтерская отчетность не лишняя «бумажка», а инструмент оценки финансового состояния организации. Однако ее надо правильно «читать» и руководителям, и бухгалтерам, и финансовым работникам.

Информация для руководителя

Показатели баланса зависят во многом от вида деятельности организации, ее результатов и других факторов. Однако некоторые строки баланса отражаются у большинства предприятий. Рассмотрим типовой пример (баланс).

В бухгалтерском балансе приводятся данные на начало и конец отчетного периода, что позволяет оценить изменение показателей. Пусть отчетным периодом будет год.

По строке 110 отражается остаточная стоимость нематериальных активов (НМА) . К ним относят объекты нематериального характера, использование которых может приносить доход. Чаще всего в качестве НМА выступают исключительные права на изобретение, программы для ЭВМ, базы данных, товарный знак и т.п. НМА в процессе их использования амортизируются, то есть их первоначальная стоимость уменьшается на сумму амортизации, и в балансе они отражаются именно по остаточной стоимости. Сравнивая показатели строки 110 на начало и конец периода, если в течение года не приобретались новые объекты НМА, можно сделать выводы о сроке их полезного использования. Если за год амортизация составила 8, то для полного переноса его стоимости на себестоимость продукции (или издержки обращения) понадобится еще около 8 лет. Если, например, организация имеет товарный знак, то незначительное значение показателя по строке 110 служит сигналом о необходимости его перерегистрации.

Информация об основных средствах (ОС) фиксируется по строке 120. Как правило, происходит движение ОС: приобретаются новые объекты, продаются бывшие в эксплуатации, выводятся из эксплуатации морально устаревшие и т.д. Строка 120 позволяет только в целом судить об остаточной стоимости основных средств, в бухгалтерском учете имеется детальная информация о каждом объекте.

Величина вложений организации в незавершенное строительство отражается по строке 130. Она предназначена для обобщения информации о затратах в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве ОС, земельных участков и объектов природопользования, НМА и др. Часто по этой строке аккумулируются затраты на приобретение ОС, которые на дату составления баланса не введены в эксплуатацию.

Следует отметить, что сумма НДС, уплаченная поставщикам, учитывается отдельно и отражается по строке 220 II раздела актива баланса. Вычет сумм НДС предоставляется при одновременном выполнении следующих условий:

· ОС приобретено для целей основной хозяйственной деятельности, облагаемой НДС, либо для целей управления организацией;

· имеется счет-фактура, выставленный поставщиком с выделенной в нем суммой НДС;

· ОС должно быть принято на учет;

· организация — покупатель ОС является плательщиком НДС.

Сумма внеоборотных активов фиксируется по строке 190. Для экспресс-анализа финансового состояния предприятия и принятия решения о выплате дивидендов руководителю целесообразно сравнить это значение со строкой 490 — суммой III раздела пассива баланса. В нашем примере значения строки 490 на начало и на конец отчетного периода превышают значения строки 190, причем это превышение на конец года составило 782 - 729 = 53. Следовательно, источником внеоборотных активов являются собственные средства. Остаток собственных средств в размере 53 можно направить, например, на выплату дивидендов.

Анализ оборотных активов, отражаемых в разделе II актива баланса, может помочь руководителю при принятии решений о формировании запасов , размер которых отражается по строке 210 . Материалы, товары участвуют в производстве и обращении. Определение их оптимального количества зависит от конкретных условий и видов деятельности предприятия. В общем случае чем быстрее они оборачиваются, тем меньше средств отвлекается, тем лучше финансовое состояние организации. Значение строки 210 на начало периода — 1053, на конец — 798. Чтобы создать такие запасы, организации пришлось взять кредит, который составил на начало года — 1000 (стр. 510), а на конец — 800 (стр. 610). Чтение II раздела актива позволяет предположить, что данное предприятие производит продукцию, так как имеет остатки по строкам 214 «Затраты в незавершенном производстве» и 215 «Готовая продукция и товары для перепродажи». Значения этих строк определенным образом корреспондируются со строкой 625 пассива баланса. По этой строке в том числе отражаются авансы, полученные от покупателей, которым будет передана готовая или еще не произведенная продукция.

В составе оборотных средств по строке 216 показываются расходы будущих периодов , которые имеются у большинства предприятий. В их составе учитываются, например, расходы на приобретение программных продуктов, страхование имущества и т.д, то есть расходы, которые в течение срока своего использования ежемесячно списываются на себестоимость или издержки обращения.

Важным для руководителя является вопрос, сколько нам должны, сколько мы должны? Ответ о дебиторской задолженности (сколько должны организации) в принципе может быть получен из строки баланса 240 . В ней отражаются: авансы, выданные поставщикам, переплата налогов в бюджет, выданные в подотчет сотрудникам суммы, по которым не представлены авансовые отчеты, задолженность покупателей, которая отдельно выделена из общей суммы задолженности в строке 241.

Задолженность организации перед поставщиками фиксируется в строке 621 , перед покупателями вместе с задолженностью перед другими кредиторами — в строке 625.

В нашем примере сумма строки 240 на начало и на конец отчетного периода превышает сумму строк 621 и 625. Это указывает на то, что следует более активно требовать своевременную оплату от покупателей (если договорными отношениями не предусмотрено предоставление отсрочки платежей) и выполнения обязательств поставщиков.

По строке 260 отражается размер денежных средств организации, находящихся в кассе, на расчетных, валютных счетах.

Сумма I и II разделов актива баланса называется валютой баланса и фиксируется по строке 300. Если это значение превышает 20 000 тыс. руб., организация подлежит обязательному аудиту. Аудиторское заключение, утвержденное общим собранием акционеров или участников организации, входит в состав годовой бухгалтерской отчетности.

III раздел пассива баланса включает несколько показателей: величину уставного капитала (стр. 410), добавочного капитала (стр. 420), который формируется у организаций, производящих переоценку ОС, резервного капитала, если его образование предусмотрено законодательством (стр. 431) или уставными документами (стр. 432), нераспределенной прибыли — строка 470. Значение итоговой строки 490 представляет наибольший интерес для широкого круга пользователей бухгалтерской отчетности. Именно она дает основание сделать выводы о финансовом состоянии организации.

В IV разделе пассива баланса показатели фиксируются у организаций, получающих долгосрочные займы и кредиты. В нашем примере на начало года отражен кредит в размере 1000 (стр. 510), который в отчетном периоде погашен. Строку 515 заполняют те организации, которые применяют ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» . Малые предприятия освобождены от обязанности его применять, поэтому эту строку не заполняют.

Кредиторская задолженность организации, носящая текущий характер, фиксируется в V разделе пассива «Краткосрочные обязательства». Выше уже была дана оценка строк 621 и 625. Наличие значения по строке 622 указывает на то, что заработная плата, по крайней мере за последний месяц, не выдавалась. У организаций, которые выдали заработную плату за декабрь перед новогодними праздниками, строка 622 обычно не заполнена. По строкам 623 и 623 отражается задолженность организации по единому социальному налогу (задолженность перед государственными внебюджетными фондами) и бюджетом по другим налогам.

Значения строки 700 должны быть равны строке 300, то есть актив должен быть равен пассиву, — это и есть баланс.

К балансу прилагается справочная информация о наличии ценностей, не являющихся собственностью организации, но участвующих в обороте. Из нашего примера следует, что в отчетном периоде использовался лизинг, право собственности на объект которого остается у лизингодателя. Кроме этого, организация выступала в качестве комиссионера и реализовала товары, принадлежащие комитенту.

Задачи главного бухгалтера

Главному бухгалтеру, который сам составляет баланс, должны быть хорошо знакомы все его тонкости. Однако на практике оказывается, что так бывает далеко не всегда. Одной из причин этого является широкое применение программных продуктов по ведению бухгалтерского учета и формированию бухгалтерской отчетности. Приходится слышать от бухгалтера, что «машина сама баланс нарисовала».

Другая причина — отсутствие времени, а иногда и необходимости в анализе. Основные подходы, рассмотренные выше, вполне годятся и для бухгалтера, но он, владея обширными данными бухгалтерского учета, в состоянии сделать углубленный анализ баланса. Аналитический учет по счетам учета НМА, ОС, начисленной амортизации позволяет следить за движением внеоборотных активов и сроком их использования, своевременным вводом в эксплуатацию объектов незавершенного строительства. Учет запасов, расчет себестоимости произведенной продукции, оценка остатка незавершенного производства являются стандартными бухгалтерскими процедурами. Сальдо по соответствующим счетам отражается во II разделе актива баланса. Именно главный бухгалтер в полной мере владеет информацией о том, какие контрагенты являются дебиторами, а какие кредиторами и каковы значения задолженностей и сроки их погашения. Эта информация обычно требуется регулярно, а не только при составлении баланса.

Сравнивая сальдо по бухгалтерским счетам учета внеоборотных активов и нераспределенной прибыли, бухгалтер может аргументировать величину прибыли, подлежащей распределению. Ему необходимо иметь навыки проведения финансового анализа, чтобы своевременно информировать руководство о необходимости принятия соответствующего решения. Так как, кроме баланса, бухгалтер составляет другие формы бухгалтерской отчетности, имеющиеся в них показатели должны быть соответствующим образом увязаны.

Так, например, если прибыль прошлых лет в отчетном периоде не использовалась, то показатель по строке 470 на конец отчетного периода должен быть равен сумме строки 470 на начало отчетного года и строки 190 за отчетный период «Отчета о прибылях и убытках».

Показатели финансового состояния

Для финансовых работников данные баланса служат для формирования выводов о финансовом состоянии предприятия. Прежде чем обращаться в банк за получением кредита, целесообразно рассчитать показатели платежеспособности, финансовой устойчивости, оценить рентабельность активов, чистых активов, собственного капитала. Если эти показатели удовлетворительные, у предприятия есть возможность получить кредит. Кредитный отдел банка в обязательном порядке требует представления бухгалтерской отчетности и проводит расчеты показателей финансового состояния заемщика.

Так, например, по данным баланса проводится анализ ликвидности . Показатели ликвидности характеризуют способность предприятия погашать свои долги, то есть погашать свои текущие обязательства текущими активами. Для оценки ликвидности используются следующие стандартные показатели:

· коэффициент текущей ликвидности (Ктек) — рассчитывается как отношение текущих активов к текущим обязательствам (стр. 290: стр. 690). Величина коэффициента текущей ликвидности менее 2 означает, что текущих активов недостаточно для погашения кредиторской задолженности. В нашем примере коэффициент текущей ликвидности равен на начало года 2,8, на конец — 1,1. Таким образом, имеет место ухудшение этого показателя. Коэффициенты текущей ликвидности используются для анализа платежеспособности ;

· коэффициент срочной ликвидности (Кср) — используется для оценки возможности предприятия рассчитаться по своим текущим долгам за счет денежных средств и других высоколиквидных активов (стр. 240 + стр. 250 + стр. 260) : стр. 690. Значение коэффициента более 0,5 можно оценивать как положительное. В нашем примере коэффициент срочной ликвидности равен на начало года 1,2, на конец — 0.5;

· коэффициент абсолютной ликвидности (Кабс) — показывает, какую часть кредиторской задолженности можно погасить за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений (стр. 250 + стр. 260) : стр. 690. Для коэффициента абсолютной ликвидности в качестве среднего значения можно принять 0,1. В нашем примере коэффициент абсолютной ликвидности равен на начало года 0,2, на конец — 0,1.

Для оценки финансовой устойчивости используют следующие основные показатели;

· коэффициент финансирования (Кф) — отношение собственных средств к сумме активов (стр. 490: стр. 300) показывает, какая доля активов финансируется за счет собственных средств предприятия. Значение этого коэффициента более 0,5 указывает на финансовую устойчивость предприятия. В нашем примере коэффициент финансирования равен на начало года 0,3, на конец — 0,4;

· коэффициент автономии (Кавт) — рассчитывается как отношение собственных средств к заемным — стр. 490: (стр. 590 + стр. 690). Для финансово устойчивой компании он должен превышать 1. Это свидетельствует о том, что собственный капитал превышает заемный. В нашем примере коэффициент автономии равен на начало года 0,4, на конец — 0,6;

· коэффициент маневренности собственных средств — показывает отношение собственных оборотных средств (стр. 490 — стр. 190) к сумме собственных средств предприятия (стр. 490). С увеличением доли собственных средств растет финансовая устойчивость предприятия, в то же время использование заемных средств может повысить эффективность его деятельности.

Данные баланса позволяют оценить и чистые активы — это балансовая стоимость имущества, уменьшенная на сумму его обязательств, другими словами, реальная стоимость имеющегося имущества, ежегодно определяемая за вычетом его долгов. Если отсутствует задолженность участников по взносам в уставный капитал, чистые активы равны значению строки 490.

Если стоимость чистых активов оказывается меньше его уставного капитала, необходимо объявить об уменьшении своего уставного капитала до величины, не превышающей стоимость его чистых активов. Таким образом, результаты экспресс-анализа указывают на необходимость принятия мер для улучшения финансового состояния организации. Чтобы получить полную картину состояния дел, следует использовать и другие формы бухгалтерской отчетности.

В любой компании финансовую отчетность формирует финансовая или бухгалтерская служба. Она показывает результат совместной работы подразделений всего предприятия. Основной публикуемый документ данной отчетности - это бухгалтерский баланс. Многие частные лица сейчас вкладывают свои деньги в акции различных фирм. Потому очень важно знать, как читать бухгалтерский баланс и понимать финансовое состояние предприятия.

Баланс отображает уровень работы предприятия. Просмотрев этот документ, любой грамотный аналитик сможет дать верную оценку работы подразделений и всей компании в целом. Существуют определенные приемы, знание которых позволяет ответить на вопрос многих потенциальных инвесторов: как читать баланс самостоятельно.

Что такое баланс?

Баланс является своеобразной фотографией, отображающей все, чем компания владеет. Самое главное, что показывает баланс, это активы и пассивы. Активами называется то, чем предприятие владеет. Источники получения активов, это - пассивы.

Активы - это ресурсы компании, которые должны работать, принося существенную экономическую выгоду. Такие ресурсы могут непосредственно находиться, как в собственности фирмы, так и только под контролем данного предприятия. Разделы и статьи актива строятся по принципу ликвидности, то есть, как быстро и легко можно актив реализовать, либо перевести его в деньги. Следовательно, вверху баланса располагают основные средства - наименее ликвидные. Следующими располагаются более ликвидные активы или, по иному - запасы, то, что может находиться на складе. Еще более ликвидные, как правило, в виде денежных средств, располагаются последними. Статьи пассива группируют по иному принципу. Здесь главное - срочность. Первый шаг в том, как читать бухгалтерский баланс – это анализ соотношения активов и пассивов.

Первоначальное прочтение

Основные тенденции выявляются вертикальным или горизонтальным анализом бухгалтерского баланса. Вертикальный анализ - это изменения доли статьи во времени по активам и пассивам. Просматривается каждая статья. Горизонтальный анализ - это анализирование во времени тех статей, которые зафиксированы в процентном содержании в отношении всего предыдущего периода.

Что обязательно фиксируется при анализе бухгалтерского баланса:

• Правильность оформления баланса. Это дата его составления, точное наименование предприятия, правильные реквизиты, сделанные налоговые отметки;
• Изменялась ли величина валюты. Уменьшение величины требует дополнительного разбирательства;
• Сколь "тяжелой" является структура активов, определяется сопоставлением темпов роста необоротных и оборотных активов. Если рост последних выше, то структуры вполне мобильны.

Анализ активов

• Состав необоротных активов. Высок ли процент основных средств, это свидетельствует о том, что имеются высокие накладные расходы и чувствительность к изменению выручки;
• Имеется ли увеличение статьи долгосрочных вложений и прочих необоротных активов. Если да, то это означает отвлечение средств на инвестиции, в ущерб основной деятельности. Также следует сравнить рентабельность основной и инвестиционной деятельности;
• Как структурируются оборотные активы отображающие расчеты с потребителями. Если дебиторская задолженность увеличивается, значит, имеются проблемы по оплате продукции. Если задолженность превысила текущие обязательства, значит, предоставляемые коммерческие кредиты, превышают сумму, получаемую в виде отсрочки платежей по этим кредитам.

Анализ пассивов

При анализировании пассивов, необходимо фиксировать следующие факторы:

• Долю собственного капитала. И в случае, когда заемный капитал прирастает быстрее, чем прирастают собственные средства, то финансовое состояние неустойчиво;
• Структуру заемного капитала. Если краткосрочные обязательства превышают долгосрочные, у компании существует риск потерять платежеспособность;
• Изменяемость краткосрочной задолженности по кредитам. Если данный показатель растет, то снижается его оборачиваемость.

Бухгалтерский баланс – это основная форма отчетности любой организации, показывающая ее финансовое положение на определенную дату. Информация, содержащаяся в этом документе, полезна не только сотрудникам бухгалтерии, но и управленческому составу, акционерам и инвесторам, ведь это довольно точный индикатор финансового «здоровья» компании. Как же читать бухгалтерский баланс?

Вам понадобится

• Бухгалтерский баланс, калькулятор, внимательность

Инструкция

Предварительный анализ
Получив на руки баланс, сначала изучите его внешний вид, оцените правильность оформления. Бухгалтерский баланс должен соответствовать стандартной форме, содержать полное название организации, дату составления и все необходимые реквизиты. Посмотрите, соблюдено ли равенство активов и пассивов, и проследите, как изменилась валюта баланса (т.е. итоговая сумма по активу или пассиву). Если она уменьшилась или осталась неизменной – это тревожный сигнал, требующий дополнительных исследований.

Анализируем активы баланса
Как вы наверняка знаете, баланс имеет два крупных раздела – активы предприятия (т.е. его экономические ресурсы) и пассивы (источники формирования ресурсов). Это и есть укрупненная структура баланса.
Анализировать активы и пассивы нужно двумя способами: горизонтально, т.е. сравнивая величину каждой статьи с ее значением на предыдущую дату, и вертикально, т.е. определяя долю наиболее важных статей баланса в его валюте. Особое внимание уделите основным статьям. Сопоставьте темпы роста внеоборотных и оборотных активов – в общем случае рост оборотных активов должен опережать увеличение внеоборотных, это свидетельствует о мобильности капитала. Проследите изменения величины дебиторской задолженности – ее рост может отражать необходимость более настойчивой работы с дебиторами. В то же время увеличение размера долгосрочных вложений – это показатель активной инвестиционной политики предприятия, которая, к сожалению, не всегда оправданна, т.к. отвлекаются средства от основной деятельности. Помимо перечисленных, очень важна статья «Запасы», ее также необходимо регулярно отслеживать, чтобы избежать «затоваривания» (в меньшей мере это относится к торговым организациям).

Изучаем пассивы баланса
При анализе пассивов баланса в первую очередь обратите внимание на соотношение собственного и заемного капитала. Чем больше доля заемного капитала, тем выше риск оказаться в ситуации неплатежеспособности. Подсчитайте темпы прироста собственного капитала: если они опережают темпы прироста заемного, это положительный момент. Положительно оценивается и рост доли резервов, фондов и нераспределенной прибыли, т.к. это отражает эффективность хозяйственной деятельности. Что касается заемного капитала, доля долгосрочных обязательств должна преобладать, это создает основу финансовой устойчивости предприятия.

Считаем финансовые коэффициенты
Анализ баланса, помимо изучения его динамики и структуры, обязательно включает в себя расчет финансовых коэффициентов, характеризующих его ликвидность и платежеспособность организации, а также ее финансовую устойчивость. Здесь вам придется вооружиться калькулятором, т.к. коэффициентов этих – великое множество. В первую очередь рассчитайте чистые активы (порядок их расчета подробно описан в Письме Минфина от 05.08.1996г.), коэффициент финансовой автономии (отношение собственного капитала к валюте баланса). Затем оцените ликвидность баланса путем расчета трех коэффициентов: текущей, быстрой и абсолютной ликвидности. Эти показатели позволят вам составить достоверную картину положения компании. В дальнейшем следует подробно рассмотреть «больные места» баланса, т.е. те моменты, которые вы не смогли оценить однозначно.

В бухгалтерском учете слово «баланс » имеет двоякое значение: это равенство итогов записей по дебету и кредиту счетов, записей по аналитическим счетам и соответствующему синтетическому счету, итоги актива и пассива. Так же это и важная форма бухгалтерской отчетности, которая показывает состояние средств предприятия в денежном выражении на определенную дату. Чтение баланс а - первая стадия комплексного анализа финансового состояния предприятия .

Вам понадобится

• Калькулятор, баланс анализируемого предприятия (Форма №1), отчет о прибылях и убытках (форма №2), приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5), аудиторское заключение, учетная политика организации.

Инструкция

Провести визуальную и простейшую счетную проверку баланс а: комплектность бухгалтерского отчета, правильность и ясность заполнения, наличие всех реквизитов, подписей, наличие дополнительных форм и приложений, проверка валюты баланс а, всех промежуточных итогов и т.д. Баланс, заполненный с ошибками, является источником неправильных аналитических решений.

Ознакомиться с аудиторским заключением, учетной политикой предприятия , с содержательной частью годового отчета, качественные изменения в имущественном и финансовом положении коммерческой организации.
Существует несколько типов аудиторского заключения: безусловно положительное, условно положительное, отрицательное, с отказом от выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.
Первые два имеют особую познавательную ценность.
Безусловно положительное несет в себе краткую информацию о состоянии предприятия . Условно положительное может нести в себе безоговорочную информацию, либо информацию с оговорками в большем объеме. Причинами такого заключения может быть мнение другой аудиторской фирмы, если проверка проводится несколькими организациями.
Прочтение учетной политики необходимо для понимания способов и методов ведения бухгалтерского учета данной организации.

Выполнить расчет и контроль динамики ряда аналитических коэффициентов. Совокупность показателей дают комплексную характеристику финансово-хозяйственной деятельности предприятия . Это показатели ликвидности, финансовой устойчивости, экономический потенциал, имущественный потенциал, финансовое состояние, финансовые результаты. Проанализировать активы предприятия для характеристики имущественного положения, пассивы предприятия для характеристики наличия собственных средств. Определить финансовое положение посредством анализа достигнутых за отчетный период финансовых результатов.

Сделать выводы по результатам анализа.

Обратите внимание

В различной научной литературе существуют различные подходы к анализу бухгалтерской отчетности. Назначение и принципы составления, состав и содержание, предоставление своему клиенту, а также примерные формы различных видов аудиторских заключений описаны в стандарте «Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности».

Приведенные показатели изучаются в динамике и по их изменениям можно судить об эффективности хозяйственной деятельности предприятия. Поэтому коэффициенты рассчитываются на начало и на конец отчетного периода.

Обратите внимание

В разных отраслях изменение одной и той же статьи баланса может расцениваться по-разному. В частности, производственные предприятия не должны допускать "затоваривания", в то время как для торговых фирм зачастую это имеет смысл.

Нередко анализировать баланс удобнее, составив так называемый агрегированный аналитический баланс, то есть объединив отдельные статьи между собой.