Какие забалансовые счета закрываются в конце года - ответ на этот вопрос вы найдете в статье. Мы расскажем вам об особенностях учета на забалансовых счетах и порядке закрытия бухсчетов в конце отчетного периода.

Учет на забалансовых счетах

Для учета активов и обязательств за балансом предназначены счета с 001 по 011 (приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н):

• на сч. 001 отражаются ;
• сч. 002 предназначен для учета принятых на хранение ТМЦ;
• сч. 003 используется для учета материалов, взятых на переработку;
• на сч. 004 отражаются принятые на комиссию товары;
• сч. 005 используется для учета оборудования к монтажу;
• сч. 006 нужен для учета ;
• на сч. 007 учитывается безнадежная дебиторка;

• сч. 008 и 009 нужны для отражения полученных и выданных обеспечений платежей, например сумм залога за возвратную тару;
• сч. 010 используется для отражения износа объектов жилищного хозяйства, внешнего благоустройства, а также ОС у НКО;
• сч. 011 содержит сведения об ОС, принадлежащих организации, но переданных в аренду другой фирме.

При необходимости организация может разработать и внедрить дополнительные забалансовые счета или субсчета к уже существующим. Эти нововведения следует отразить в рабочем плане счетов .

В чем специфика учета на забалансовых счетах? Операции с использованием забалансовых счетов ведутся по простой системе, без использования . То есть одной хозоперации соответствует запись только по дебету или кредиту одного забалансового счета. Однако, как и ценности и обязательства, отражаемые на балансовых счетах, операции с забалансовым имуществом или обязательствами должны быть целесообразны и иметь документальное подтверждение.

Информация об активах и обязательствах, находящихся на забалансовых счетах, не попадает в главный бухгалтерский отчет - баланс (приложение 1 к приказу Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н). Но компания может по своему усмотрению указать сведения об объектах, учтенных на забалансовых счетах, в пояснительной записке к бухотчетности (приложение 1 к приказу Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н).

ВАЖНО! Юрлицо обязано вести забалансовый учет, поскольку отражение определенных хозопераций и ценностей с использованием забалансовых счетов соответствует требованиям достоверности отчетности. Если игнорировать забалансовый учет - отчетность перестанет быть достоверной, а это нарушение ст. 15.11 КОАП РФ. Минимальный штраф в таком случае - 5 000 руб. А вот индивидуальный предприниматель вести бухгалтерский учет не обязан (п. 2 ст. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Если ИП решает вести бухучет по собственной инициативе, то ему следует придерживаться соответствующих правил ведения учета, в том числе и отражать при необходимости ценности и обязательства за балансом.

Порядок закрытия счетов бухгалтерского учета

Все хозяйствующие субъекты в конце календарного года подводят итоги своей деятельности. Главный итог работы фирмы - финансовый результат: прибыль или убыток. Чтобы определить, насколько эффективно действовала организация, нужно составить бухотчетность и определить финрезультат. А эта процедура невозможна без закрытия некоторых счетов бухучета.

Ежемесячно бухгалтер проверяет остатки по счетам учета затрат и финрезультатов:

• сч. 25, 26, 28 должны быть закрыты на конец месяца;

• сч. 20, 23, 29 могут иметь незавершенное производство, а могут быть полностью закрыты - это зависит от специфики хоздеятельности организации; на сч. 44 также может висеть остаток - транспортные расходы компании;
• сч. 90 и 91 не имеют остатков на конец месяца в целом, однако на каждом субсчете накапливаются суммы, которые закрываются итоговыми проводками в конце года.

К концу календарного года бухгалтеру нужно выявить финансовый результат. Он определяется по суммам, накопленным на сч. 99.

Как мы уже выяснили, в конце календарного года подлежат закрытию счета учета затрат и финансовых результатов. Однако бухсчета, на которых учитываются активы, капитал, резервы, обязательства фирмы, в конце года не закрываются. Информация на них накапливается в соответствии с предназначением счета и к концу года формирует дебетовое или кредитовое сальдо конкретного счета.

Поскольку на забалансовых счетах учитываются не затраты и финрезультаты, а ценности, обязательства или отдельные хозоперации, закрывать забалансовые счета в конце года не нужно. Конечное дебетовое или кредитовое сальдо по этим счетам на 31 декабря становится начальным сальдо на 1 января следующего года, а забалансовый учет продолжает вестись дальше по простой схеме.

Однако бывают ситуации, когда забалансовые счета может понадобиться закрыть. Давайте рассмотрим процедуру закрытия некоторых забалансовых счетов в одной из самых распространенных бухгалтерских программ в РФ - «1С: Предприятие» конфигурация «Бухгалтерия». В этой программе помимо 11 забалансовых счетов, установленных законодательно, есть еще дополнительные забалансовые счета, имеющие буквенный или буквенно-цифровой код:

Эти счета используются в соответствии с их наименованием, например для отражения спецодежды, переданной в эксплуатацию , или поступлений от покупателей при совмещении спецрежима и ОСН. При этом нередко на данных забалансовых счетах остаются суммы из-за некорректного проведения хозопераций по балансовым счетам. Мы рекомендуем вам в конце календарного года проводить инвентаризацию «программных» забалансовых счетов и при необходимости списывать неверно отраженные суммы.

Существует и еще один случай, когда требуется годовое закрытие забалансовых счетов. Выше мы рассматривали забалансовые счета из плана счетов для коммерсантов. У бюджетных организаций тоже есть собственный Единый план счетов (приказ Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н), согласно которому забалансовые счета 17 и 18 бухгалтеры-бюджетники должны закрывать в конце года: остатки по ним на следующий год не переносятся, а закрытие счетов отражается операцией со знаком «минус» (п. 365, 367 Единого плана счетов).

Подробнее о бюджетном учете читайте в статьях:

Итоги

Теперь вы знаете, какие забалансовые счета следует закрыть в конце года: коммерческие фирмы забалансовые счета не закрывают, а бюджетные организации должны закрыть часть своих забалансовых счетов. Если вы используете компьютерные программы для ведения бухучета, перед закрытием года следует проинвентаризировать остатки по забалансовым счетам, предусмотренным программой.

По каким счета не должно оставаться конечного сальдо?

В конце периода необходимо закрыть все счета в программе учета. Как правильно провести закрытие периода в 1С - читайте в статье.

Вопрос: Как правильно закрывать период (месяц) в программе 1С. По каким счета не должно оставаться конечного сальдо?

Ответ: В бухучете ежемесячно закрывайте остатки по счету 23, 25, 26, 44. По счету 44 может остаться остаток в части транспортных расходов на еще не проданный товар. В течение года совокупным дебетовым оборотом по субсчетам 90-2, 90-3 и 90-4 и кредитовым оборотом по субсчету 90-1 (прибыль или убыток) отражается на счете 99 «Прибыли и убытки» субсчет «Прибыль (убыток) до налогообложения» в корреспонденции с субсчетом 90-9. Аналогично поступайте счетом 91. В конце года все остатки по субсчетам счета 90 (91) нужно перенести на счет 90-9 (91-9). 31 декабря на счете 99 «Прибыли и убытки» должен сложиться чистый финансовый результат (прибыль или убыток) отчетного года. Его отразите проводкой Дебет 99 субсчет «Чистая прибыль (убыток)» Кредит 84 или Дебет 84 Кредит 99 субсчет «Чистая прибыль (убыток)». Таким образом, в конце года остатков по счетам 90, 91 и 99 не должно быть.

Обоснование

Как в бухучете закрывать отчетные периоды и определять финансовые результаты в течение года. Организация применяет общую систему налогообложения

Порядок закрытия

Процедура закрытия отчетного периода включает в себя*:
– списание на реализованную продукцию общей суммы расходов, связанных с ее производством и реализацией (к моменту закрытия отчетного периода эта сумма должна быть сформирована);
– сопоставление итоговых данных по дебетовым и кредитовым оборотам на субсчетах, открытых к счету 90 «Продажи» и счету 91 «Прочие доходы и расходы»;
– списание положительной разницы между этими данными в кредит счета 99 «Прибыли и убытки» (если получена прибыль);
– списание отрицательной разницы между этими данными в дебет счета 99 «Прибыли и убытки» (если получен убыток).

Пример отражения в бухучете финансового результата от обычных видов деятельности за отчетный период (месяц)

ООО «Альфа» занимается оптовой торговлей и применяет общую систему налогообложения. В январе организация реализовала товаров на сумму 1 180 000 руб., в том числе НДС – 180 000 руб. Себестоимость проданных товаров составила 600 000 руб. Сумма амортизации основных средств, складских, транспортных и управленческих расходов равна 300 000 руб.

– по кредиту субсчета 90-1 – выручка от реализации в сумме 1 180 000 руб.;
– по дебету субсчета 90-2 – себестоимость реализованных товаров в сумме 600 000 руб.;
– по дебету субсчета 90-3 – НДС с выручки от реализации в сумме 180 000 руб.;
– по дебету счета 44 – расходы на продажу в сумме 300 000 руб.

Дебет 90-2 Кредит 44
– 300 000 руб. – списаны расходы на продажу за январь;

Дебет 90-9 Кредит 99 субсчет «Прибыль (убыток) до налогообложения»
– 100 000 руб. (1 180 000 руб. – (600 000 руб. + 300 000 руб. + 180 000 руб.)) – отражена прибыль от реализации за январь.

Пример определения сальдо прочих доходов и расходов за отчетный период (месяц) и отражения его в бухучете

В январе ООО «Альфа» сдавало имущество в аренду и выплачивало проценты за пользование кредитом. Сдача имущества в аренду не является основным видом деятельности организации. Начисленная сумма арендной платы составляет 59 000 руб. (в т. ч. НДС – 9000 руб.). Сумма процентов по кредиту – 30 000 руб.

По состоянию на 31 января в бухучете «Альфы» отражены следующие данные:
– по кредиту субсчета 91-1 – арендная плата в сумме 59 000 руб.;
– по дебету субсчета 91-2 – НДС с арендной платы в сумме 9000 руб.;
– по дебету субсчета 91-2 – проценты за пользование кредитом в сумме 30 000 руб.

Дебет 91-9 Кредит 99 субсчет «Прибыль (убыток) до налогообложения»
– 20 000 руб. (59 000 руб. – (9000 руб. + 30 000 руб.)) – отражена прибыль по прочим операциям за январь.

Как провести реформацию баланса. Организация применяет общую систему налогообложения

Этапы реформации

Реформация баланса включает в себя два этапа:
– закрытие счетов, на которых в течение года отражались доходы, расходы и финансовые результаты деятельности организации;
– перенос финансового результата, полученного за отчетный год, в состав нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Закрытие счетов

Начиная с 2013 года, все организации (включая организации, применяющие УСН и ЕНВД) обязаны вести бухучет , составить и предоставить в налоговые органы и в РОССТАТ обязательный экземпляр бухгалтерской отчетности за 2018-й год: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

Сдавать баланс малого предприятия необходимо в два адреса, места. Обязанность сдать обязательный экземпляр бухгалтерской (финансовой) отчетности в орган государственной статистики (Росстат ) по месту государственной регистрации возникает согласно закона о бухгалтерском учете 402-ФЗ.

А вот второй экземпляр бухгалтерской отчетности - бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах необходимо сдавать в налоговую инспекцию - ФНС РФ. Эта обязанность возникает согласно . Где сказано в п/п 5 п.1 , что налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года.

Примечание : За исключением случаев, когда организация в соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 года № "О бухгалтерском учете" не обязана вести бухгалтерский учет. К ним, в частности, относятся ИП - предприниматели.

Перед составлением бухгалтерской отчетности за год бухгалтеру необходимо подвести итоги деятельности организации и закрыть счета бухгалтерского учета, по данным которых определяется финансовый результат деятельности организации.

В работе также необходимо руководствоваться , положениями НК РФ и данными налоговых регистров организации.

к меню

Как в бухучете закрывать отчетные периоды и определять финансовые результаты в течение года

Понятно, что это для новичков дело непривычное и сложное, поэтому мы кратко и в доступной форме опишем этот процесс.

Чтобы определить финансовый результат деятельности организации, нужно закрыть отчетный период. В бухучете отчетным периодом признается месяц (п. 48 ПБУ 4/99).

Все счета, связанные с отображением затрат на производство, выручкой (доходами), и формированием финансового результата для составления бухгалтерского баланса малого предприятия, условно могут быть разделены на три группы:

1 . Счета, которые в соответствии с Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению", не имеют остатка на конец месяца – 25 «Общепроизводственные расходы» 26 «Общехозяйственные расходы».

2 . Счета, которые, в большинстве случаев имеют остаток – незавершенное производство, но могут быть и полностью закрыты (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»)

3. Счета, которые в целом остатка на конец месяца не имеют, но имеют остаток по каждому субсчету – 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы».

к меню

Списание затрат по счетам расходов

Списание затрат по счету 26 «Общехозяйственные расходы»

Порядок закрытия счета 26 зависит от выбранной учетной политики, а точнее – метода формирования себестоимости продукции.

Себестоимость может формироваться: 1) по полной производственной себестоимости; или 2) по сокращенной производственной себестоимости.

Примечание : Для малых предприятий удобнее второй вариант.

При выборе учетной политики «по полной производственной себестоимости » затраты ежемесячно могут быть списаны проводками:
Дебет 20 «Основное производство» Кредит 26
Дебет 23 «Вспомогательные производства» Кредит 26
Дебет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» Кредит 26

При выборе учетной политики «по сокращенной производственной себестоимости » общехозяйственные расходы можно в полном объеме отнести на себестоимость:

Д 90.2 «Себестоимость продаж» Кредит 26.

Списание затрат по счету 25 «Общепроизводственные расходы»

Счет 25 закрывается ежемесячно путем списания суммы затрат со счета следующими проводками:

Дебет 20 «Основное производство» Кредит 25

Дебет 23 «Вспомогательные производства» Кредит 25

Дебет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» Кредит 25

в зависимости от того, с какой деятельностью связаны эти затраты.

Списание затрат со счета 44 «Расходы на продажу»

Списание затрат со счета 44 «Расходы на продажу» происходит ежемесячно полностью или частично проводкой:

Дебет 90.2 «Себестоимость продаж» Кредит 44 – списаны расходы на продажу.

Закрытие счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство» , 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

По итогам месяца счета 20,23,29 могут быть закрыты проводками:
Дебет 90.2 «Себестоимость продаж» Кредит 20
Дебет 90.2 «Себестоимость продаж» Кредит 23
Дебет 90.2 «Себестоимость продаж» Кредит 29

Полностью закрывать эти счета (не оставляя на остатке счетов незавершенное производство) могут организации сферы услуг.

к меню

Закрытие счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»

По окончании каждого месяца организации определяют финансовый результат от осуществляемой деятельности (прибыль или убыток).

Финансовый результат деятельности организации определяется так:

Сумма выручки организации (Оборот по Кредиту счета 90.1) минус Себестоимость продаж (суммы оборотов по счетам 90.2, 90.3,90.4,90.5).

Если разница между Выручкой (за минусом НДС и др. аналогичных платежей) и Себестоимостью положительная, то организация получила прибыль в отчетном месяце.

Сумма прибыли отражается проводкой:

Дебет 90.9 Кредит 99 – отражена прибыль по итогам месяца.

Если разница – отрицательная, то организация получила убыток.

Сумма убытка отражается проводкой:

Дебет 99 Кредит 90.9 – отражен убыток по итогам месяца.

Таким образом, субсчета счета 90 «Продажи» имеют остаток на конец каждого отчетного месяца, но сам счет 90 сальдо на конец месяца иметь не должен.

По итогам года все субсчета счета 90, которые имеют остаток, должны быть закрыты.

Закрытие субсчетов осуществляется следующими проводками:
Д 90.1 К 90.9 – закрытие счета 90.1 «Выручка» по итогам года.
Д 90.9 К 90.2 – закрытие счета 90.2 «Себестоимость продаж» по итогам года.
Д 90.9 К 90.3 – закрытие счета 90.3 «Налог на добавленную стоимость» по итогам года.
Д 90.9 К 90.4 – закрытие счета 90.4 «Акцизы» по итогам года.
Д 90.9 К 90.5 – закрытие счета 90.5 «Экспортные пошлины» по итогам года.

Закрытие счета 91 «Прочие доходы и расходы»

По окончании каждого месяца организации определяют финансовый результат по счету 91 «Прочие доходы и расходы».

Сальдо прочих доходов и расходов – это разница между оборотом по Кредиту счета 91.1 «Прочие доходы» и оборотом по Дебету счета 91.2 «Прочие расходы». Если остаток по счету кредитовый – организация получила прибыль, дебетовый – убыток.

Финансовый результат по прочим доходам и расходам отражают следующими проводками:

Дебет 91.9 Кредит 99 - отражена прибыль от прочих видов деятельности;
Дебет 99 Кредит 91.9 - отражен убыток от прочих видов деятельности;

По итогам года все субсчета счета 91 закрываются проводками:

Дебет 91.1 Кредит 91.9 - закрыт субсчет 91.1 по окончании года.
Дебет 91.9 Кредит 91.2 - закрыт субсчет 91.2 по окончании года.

к меню

Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки» по итогам года

Если по итогам года организация получила прибыль , то формируется проводка:
Дебет 99 Кредит 84 - отражена чистая прибыль отчетного года.

если убыток , то проводка:
Дебет 84 Кредит 99 - отражен непокрытый убыток отчетного года.

к меню

Простая форма ведения бухгалтерского учета микропредприятий

Статья поможет составить баланс, рассмотрены подробно остатки и обороты, по каким счетам составляют Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах для субъектов малого предпринимательства (Форма КНД 0710098). Скачать бланки баланса и отчета о финансовых результатах. Упрощенная бухгалтерская отчетность для малых предприятий. Скачать программу Налогоплательщик версии 4.45.2

Отчетность через интернет. Контур.Экстерн

ФНС, ПФР, ФСС, Росстат, РАР, РПН. Сервис не требует установки и обновления - формы отчетности всегда актуальны, а встроенная проверка обеспечит сдачу отчета с первого раза. Отправляйте отчеты в ФНС прямо из 1С!

В конце года объем работы каждого бухгалтера увеличивается: надо провести инвентаризацию, сделать реформацию баланса и т. д. Закрыть год вам поможет наша статья.

В конце года проверьте остатки по всем счетам. Для этого проведите инвентаризацию имущества и расчетов с поставщиками и покупателями.

После этого сделайте реформацию баланса.

Как провести инвентаризацию имущества

Перед началом инвентаризации составьте приказ о ее проведении. Для него предусмотрена специальная форма № ИНВ-22.

Как заполнить этот приказ, написано в бераторе «Первичные документы» на странице II/04/03.

– оприходовано имущество, выявленное при инвентаризации.

Если вы обнаружили, что какого-либо имущества не хватает, то на его стоимость сделайте такую проводку:

– отражена недостача имущества.

По некоторому имуществу (например, сахар, фрукты) установлены нормы естественной убыли. Недостачу в пределах этих норм отразите так:

– отражена недостача в пределах норм естественной убыли.

Если для имущества нормы естественной убыли не установлены или сумма недостачи больше, то определите виновных лиц. Как правило, это человек, ответственный за сохранность товаров, материалов и т. д.

В этом случае спишите недостачу так:

– списана недостача за счет виновного лица.

Если виновного найти не удалось, то спишите недостачу так:

– списана недостача, по которой не установлено виновное лицо.

Пример 1. ООО «Пассив» 28 декабря 2002 года провело инвентаризацию склада. В результате обнаружены запчасти стоимостью 10 000 руб., которые не числятся в бухучете.

Кроме того, инвентаризационная комиссия выявила недостачу двух колес. Они стоят 6000 руб. Стоимость колес списана за счет начальника склада.

Эти операции бухгалтер «Пассива» отразил так:

– 10 000 руб. – оприходованы запчасти;

– 6000 руб. – отражена недостача колес;

– 6000 руб. – списана недостача за счет начальника склада.

Как провести инвентаризацию расчетов

Чтобы провести инвентаризацию расчетов с поставщиками и покупателями, надо:

– составить акт сверки расчетов;

– оформить акт инвентаризации;

– отразить результаты инвентаризации в учете.

Как составить акт сверки

Для акта сверки специального бланка не предусмотрено. Поэтому составьте его в произвольной форме. Например, он может выглядеть так:

Этот акт оформите по каждому покупателю и поставщику в двух экземплярах. Первый экземпляр оставьте в бухгалтерии, второй направьте фирме, с которой производилась сверка.

Как оформить акт инвентаризации

Для акта инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами есть специальная форма № ИНВ-17. Как заполнить этот документ, написано в бераторе «Первичные документы» на странице IX/02/06.

Как отразить результаты инвентаризации

По результатам инвентаризации выявите долги, по которым истек срок исковой давности. Спишите их на прочие доходы (если должны вы) или на прочие расходы (если долг перед вами).

Для списания долга руководитель должен составить приказ.

Как составить приказ на списание долга покупателя и отразить эту операцию в учете, написано в июньском номере нашего журнала.

Приказ о списании своего долга составьте в произвольной форме. Например, он может выглядеть так:

Свой долг спишите такой проводкой:

– списана задолженность с истекшим сроком исковой давности.

Как отразить реформацию баланса

После того как вы проверите остатки по всем счетам, проведите реформацию баланса. В бухучете отразите ее 31 декабря 2002 года.

Реформация баланса – это закрытие по итогам года следующих счетов:

Данные по субсчетам этих счетов вы отражали нарастающим итогом с начала 2002 года. В результате на 31 декабря на них есть остатки. Спишите их на субсчета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» и 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Как это сделать, расскажет пример.

Пример 2. В учете ЗАО «Актив» на 31 декабря 2002 года числятся остатки по таким субсчетам:

– 600 000 руб. – закрыт субсчет 90-1 по окончании года;

Определение финансового результата деятельности компании проводится не только перед реформацией бухгалтерского баланса, но и по завершению отчетного периода - календарного месяца. В статье расскажем, какие счета закрываются по окончании отчетного месяца и календарного года.

В первую очередь определимся с понятием. Так, в бухгалтерском учете закрытием бухсчета (БСЧ) признается бухгалтерская операция по отнесению конечного сальдо бухсчета на специальные БСЧ, которые определяют финансовые результаты деятельности компании.

Какие счета закрываются в конце года

Прежде чем приступить к подготовке годовой бухгалтерской отчетности, то есть перед реформацией баланса, бухгалтер обязан сформировать заключительные проводки по отчетному периоду. В бухучете отчетный период — это календарный месяц (пункт 48 ПБУ 4/99). Следовательно, перед тем как закрыть финансовый год, бухгалтеру потребуется оформить заключительные обороты по месяцу.

Какие счета закрываются в конце месяца или года? Такие БСЧ можно предварительно разделить на три группы:

1. БСЧ, которые не могут иметь остатков на конец отчетного (финансового) периода. К таковым относят сч. 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные затраты».
2. БСЧ, которые могут иметь остаток, но которые можно полностью закрыть. К таковым относят сч. 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие хозяйства и производства».
3. БСЧ, которые в общем остатке иметь не могут, но имеют сальдо по открытым субсчетам. Это 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы».

Далее рассмотрим, как проводится закрытие счетов в конце года, проводки подойдут и для формирования заключительных записей в конце месяца. Определим порядок формирования заключительных бухгалтерских записей отдельно для каждого счета, которые напрямую влияют на финансовые результаты деятельности компании.

Списываем общепроизводственные затраты

БСЧ закрывается ежемесячно, при этом все накопленные общепроизводственные затраты должны быть списаны на счета соответствующих производств. Иными словами, затраты списываются на счета тех производств, обслуживание которых проводилось.

Типовые бухгалтерские записи:

Списание общехозяйственных расходов

Порядок заключения сч. 26 зависит от способа формирования себестоимости готовой продукции (реализованных услуг, работ), который должен быть закреплен в учетной политике экономического субъекта. Так, предусмотрено два ключевых способа:

• по полной производственной себестоимости, ежемесячно формируются следующие типовые проводки:

• по сокращенной производственной себестоимости, все общехозяйственные затраты относятся сразу на БСЧ себестоимости продаж. При этом формируется ежемесячная бухгалтерская проводка:

Закрытие производственных бухсчетов

Оговоримся сразу, что остаток по БСЧ 20, 23, 29 является незавершенкой и не требует обязательного списания в конце отчетного или финансового периодов.

Как определить? Если производственный цикл не совпадает с отчетными периодами, то на БСЧ формируется дебетовый остаток — стоимость незавершенки. А если технологический процесс производства укладывается в календарный месяц (год), то остатков, по данным БСЧ, быть не должно. Типовые записи по списанию производственных затрат:

Отметим, что компании, деятельность которых связана с оказанием услуг, могут дополнительно закрепить в учетной политике, какие счета закрываются при закрытии месяца. Иными словами, закрепить, что БСЧ 20, 23, 29 будут закрываться ежемесячно, без остатков по незавершенному производству.

Закрываем бухсчет 90 «Продажи»

По завершению отчетного месяца компания обязана определить финансовый результат своей деятельности. Данная операция представляет собой сравнение субсчетов сч. 90. То есть бухгалтер сравнивает показатели субсчета 90-1 «Выручка» и значение себестоимости продаж, которое определяется как сумма субсчетов 90-2 «Себестоимость», 90-3 «НДС», 90-4 «Акцизы», 90-5 «Торговые и экспортные пошлины».

Если фирма получила прибыль (выручка превысила совокупные затраты), то бухгалтер формирует проводку:

Дт 90-9 Кт 99 — отражена прибыль от реализации.

Если компания сработала себе в убыток (выручка ниже совокупных затрат), то регистрируется проводка:

Дт 99 Кт 90-9 — отражен месячный убыток по деятельности компании.

Следовательно, субсчета сч. 90 могут иметь сальдо на конец отчетного месяца, но итоговое значение синтетического БСЧ должно быть равно нулю.

Какие счета закрываются при закрытии года? По данному счету по итогам года формируют следующие бухгалтерские проводки:

Закрываем счет 91 «Прочие доходы и расходы»

Компания должна ежемесячно определять финансовый результат по доходам и расходам от прочих видов деятельности. Данный финрезультат определяется как разница между субсчетами сч. 91. То есть 91-1 «Прочие доходы» сравниваем с 91-2 «Прочие расходы».

Результат деятельности отражаем следующими бухгалтерскими проводками:

По итогам финансового года бухгалтер составляет следующие записи:

В свою очередь, сч. 99 «Прибыли и убытки» остается незакрытым. Данный БСЧ закрывают 31 декабря. Бухгалтер формирует проводки:

• Дт 99 Кт 84—- отражена чистая прибыль отчетного года;
• Дт 84 Кт 99 — отражен непокрытый убыток компании.

Как закрыть нулевой счет при вводе остатков

Если компания переходит на автоматизированный учет, то остатки придется регистрировать с использованием нулевого БСЧ «000».

Работа с данным БСЧ имеет ряд отличительных особенностей:

1. При вводе остатков по активному бухсчету сальдо регистрируется по дебету, когда нулевой БСЧ корреспондирует в кредите. Для пассивных бухсчетов действует прямо противоположное правило.
2. Остатки по рабочему плану БСЧ следует регистрировать на последний день финансового года, предшествующему году начала автоматизированного учета. Например, если автоматизированный учет применяется с 2019 года, зарегистрируйте остатки в бухгалтерской программе на 31.12.2018.
3. Вносите сальдо по БСЧ в разрезе открытых субсчетов. Не забудьте про аналитический учет и детализацию информации по отдельным показателям БУ. Например, при вводе остатков по основным средствам вносите информацию отдельно по каждому объекту ОС.

Зарегистрировав все бухгалтерские данные, необходимо сформировать оборотно-сальдовую ведомость по нулевому БСЧ на день ввода остатков и сравнить с текущими остатками всех БСЧ (с 01 по 99). Затем бухгалтер определяет финансовый результат деятельности и закрывает счет соответствующими проводками.