Как платить меньше налогов. Какие налоги платят предприниматели? Как уменьшить налоги ооо на енвд

Текст Виктория Царенкова

Фото www.freepik.com

В этой статье основатель бухгалтерской компании «Хелп» Лейля Хасаншина, рассказала, как снизить налоговые платежи на законных основаниях. Эти рекомендации позволят вам вкладывать больше денег в развитие проекта.

Способы платить меньше налогов

Прежде всего уточним. Речь не о том, чтобы скрыть налоги от государства, а о том, чтобы законно платить меньше налогов, с умом подходя к ведению бизнеса и бухгалтерии. По-другому уменьшение налогов еще называют налоговой оптимизацией.

Так вот, легально уменьшить налоги можно, если использовать нюансы в законодательстве, а также оптимизировать некоторые процессы в вашем бизнесе. Для этого государство специально вводит налоговые льготы в том или ином виде, чтобы поддержать малый бизнес.

Есть несколько способов законно снизить свои налоговые платежи. Сейчас мы их перечислим, а ниже рассмотрим подробнее.

1. Выбрать систему налогообложения с учетом специфики вашего бизнеса.

2. Воспользоваться налоговыми каникулами для ряда ИП.

3. Своевременно получать документы от поставщиков.

4. Выплачивать сотрудникам часть денег в виде компенсаций.

5. Разделить бизнес на несколько компаний или открыть ИП для какого-то вида деятельности (дробление бизнеса).

6. Составить учетную политику согласно вашей деятельности.

Способ 1. Выбирайте систему налогообложения с учетом специфики вашего бизнеса

Правильно выбрав систему налогообложения, вы сможете применить налоговую льготу. Она заключается в следующем: для малого бизнеса существуют специальные налоговые режимы - ЕНВД, патентная и упрощенная системы, а также отдельный налог для сельхозпроизводителей. Особенность спецрежимов - более низкая налоговая нагрузка, чем на общей системе налогообложения. Эти режимы как раз созданы, чтобы максимально облегчить жизнь малому бизнесу.

Но важно не просто применять один из спецрежимов, а подобрать такой из них, который будет учитывать:

• специфику вашего бизнеса;
• регион, где вы ведете деятельность;
• количество сотрудников;
• суммы доходов и расходов в вашем бизнесе.

Тогда эта льгота будет максимально влиять на снижение налогов.

Также имейте в виду, что для определенных бизнесов на УСН или ЕНВД могут действовать пониженные ставки. Это зависит от региона, поскольку право снижать налоговые ставки дано региональным властям.

Рассчитать, какая система будет выгоднее в вашем бизнесе , можно с помощью простого и наглядного калькулятора на сайте налоговой. Но он, конечно, не учитывает всю специфику вашей деятельности. Поэтому его можно использовать как ориентир. Рекомендую обращаться за консультацией к опытному бухгалтеру или в консалтинговую компанию.

Кроме того, систему можно и нужно менять!

Чтобы спецрежимы приносили максимальную пользу, необходимо ежегодно рассчитывать налоговую нагрузку в вашем бизнесе. За год у вас может измениться доля расходов, вид деятельности или масштаб проекта. Например, вы работали на УСН с объектом «доходы», но за год ваши расходы резко увеличились. В этом случае имеет смысл просчитать - может, теперь выгоднее платить налог с объекта «доходы минус расходы».

Случай из практики:

Владельцы кафе в начале деятельности платили налог по УСН с объектом «доходы минус расходы». Через два года прибыль выросла и они перешли на ЕНВД. Там налог не зависит от размера выручки, а определяется площадью зала, в котором обслуживают посетителей. И это помогло собственникам законно сэкономить на налоге несколько сотен тысяч рублей.

Способ 2. Налоговые каникулы для ИП

В ряде регионов для ИП, которые впервые регистрируют свой бизнес, введены налоговые каникулы. Это означает, что в течение двух лет вы не будете платить основной налог .

Но чтобы воспользоваться этой льготой, есть 3 условия:

• Вы регистрируете ИП впервые после того, как в вашем регионе принят закон о налоговых каникулах. Регионы, где введены налоговые каникулы, можно посмотреть в таблице .

• Ваш бизнес относится к одной из четырех сфер: производственная, социальная, научная или вы оказываете бытовые услуги населению. Также региональные власти могут установить и другие виды деятельности для налоговых каникул.

• Вы выбрали упрощенную или патентную систему налогообложения. Для патентной системы есть особое условие. Если вы берете налоговый патент меньше, чем на год, то для вас налоговые каникулы будут короче - не два года, а не более срока действия двух патентов в пределах двух лет.

Еще власти регионов могут ввести ограничения, каким бизнесам нельзя работать в режиме налоговых каникул. Например, если количество сотрудников превысило определенную цифру или доход стал больше определенной суммы.

Право на налоговые каникулы будет действовать до 2021 года.

Способ 3. Получайте документы от поставщиков вовремя

На все операции в бизнесе должны быть документы. Их наличие прямо влияет на налоги. Особенно это касается расчетов с поставщиками. Чтобы уменьшить налоги на эту сумму, вашей оплаты поставщику недостаточно. Поставщик должен отдать вам документы.

Поясню на примерах, как это влияет на налоговые платежи:

• Вы работаете с НДС и заплатили аванс поставщику. На сумму НДС с этого аванса вы можете уменьшить свой НДС к уплате. Для этого поставщик должен выдать вам счет-фактуру, без которой вычета не будет. Но поставщик может просто ее не выписать (бывает и такое), или она потеряется на почте, или придет с опозданием, когда вы уже заплатите налог за квартал.

Чем плохо: нет счетов-фактур, и вы платите за квартал больше НДС. А могли бы пустить эти деньги в оборот.

• Вы применяете УСН «доходы минус расходы» и включили в декларацию для расчета налога все суммы, которые заплатили поставщикам. Это ваши расходы. Но если у вас нет товарных накладных, актов по услугам или других документов от поставщика, то есть риски. Налоговая может запросить эти документы: ей нужно подтвердить, что в счет этой оплаты вам действительно поставили товар или оказали услугу.

Чем плохо: налоговая доначислит налог и пени, если у вас не будет документов на расходы.

Таким образом, вовремя получая документы от поставщиков, вы законно снижаете налоговые платежи. Причем сразу в текущем периоде, а не переносите это на будущее. Также это позволяет избежать доначислений налогов. Поэтому если вы наладите оперативный обмен документами, у вас будет больше денег в обороте и на развитие бизнеса.

Как ускорить получение документов от поставщиков

1. Установите сервис обмена электронными документами (ЭД)

ЭД по закону равносильны бумажным документам, но при этом они обладают следующими преимуществами:

• Вы получите их гораздо быстрее, чем бумажные документы, так как они передаются и подписываются в электронном виде.

• ЭД не потеряются. Они хранятся на сервере компании, которая обслуживает обмен документами.

• Обмениваться ЭД выгоднее, чем отправлять бумажные документы «Почтой России» или курьерской службой. Так, наша компания платит 7 рублей за отправку комплекта документов через сервис СБИС ЭДО . А можно купить пакет на 1200 отправок в год по цене 6000 рублей.

Без специальной программы обмениваться ЭД вы не сможете. Но чтобы их получать, подойдет и программа для сдачи электронной отчетности. В этом случае у вас должна быть действующая электронная подпись, а у вашего поставщика - установлена система обмена ЭД. Так вы сможете получать документы еще и бесплатно. Но учитывайте, что условия обмена ЭД постоянно меняются - через 2–3 месяца они могут стать другими.

2. Проводите сверку с поставщиками по итогам каждого квартала.

Обычно для этого используют акт сверки взаимных расчетов. В нем показаны все оплаты, отгрузки, оказанные услуги за нужный период с номерами и датами документов. Акт оформляет одна из сторон сделки. Это можно сделать автоматически в бухгалтерской программе или занести данные в Excel или Google-таблицу. Вторая сторона сверяет данные акта со своим учетом. И либо подписывает без возражений, либо вносит корректировки в акт и подписывает его с разногласиями.

Также у меня был случай, что предприниматель часть своего бизнеса - электромонтажные работы для частных лиц - перевел на ЕНВД, а сэкономленные на налогах деньги пустил на автоматизацию процессов. Это дало его компании возможность вырасти и масштабироваться.

Способ 6. Составьте учетную политику с учетом вашей деятельности

Учетная политика - один из способов налогового планирования. Это набор правил, по которым компания ведет учет и платит налоги. В налоговых законах предусмотрен выбор: есть несколько способов, как учесть определенные расходы. И вы можете выбрать, какой способ будет наиболее выгоден вашему бизнесу. Эти способы и надо записать в учетной политике.

По закону учетная политика - обязательный документ, но часто компании составляют ее формально и не учитывают специфику деятельности.

Пример.

Допустим, ваш бизнес - оказание услуг. Вы работаете по общей системе налогообложения. По закону у вас есть право все расходы списывать сразу, а не распределять по периодам. Это позволяет без задержки снижать налог на прибыль и использовать эти деньги в обороте. Однако важно закрепить такой способ в учетной политике, чтобы не было претензий налоговой.

И таких способов в налоговом кодексе много. Ваша же задача - найти опытного бухгалтера, который учтет особенности вашего бизнеса, а не составит формальный документ. Потому что учетную политику пишет бухгалтер. Также за консультацией или составлением учетной политики вы можете обратиться к эксперту или в компании, которые оказывают бухгалтерское сопровождение бизнеса.

Поскольку в каждом проекте есть свои нюансы, задавайте вопросы в комментариях. Я отвечу на них более детально.

В условиях экономической стагнации бизнес заинтересован в максимальном снижении налогового бремени. При этом важно избегать незаконных способов оптимизации, поскольку государство не ослабляет налоговый контроль. В настоящее время в судах регулярно заводят уголовные дела, связанные с уклонением от уплаты налогов.

Это значит, что нужно пользоваться легальными возможностями снижения отчислений. В данной статье приведены законные способы на прибыль, позволяющие бизнесу платить меньше налогов.

1. Создание “буферной” фирмы на льготном режиме налогообложения

К примеру, компании на упрощенной системе освобождены от уплаты налога на прибыль, НДС, налога на имущество и единого социального налога. Перевод части прибыли на счета такой фирмы позволяет снизить бремя налогообложения в целом на холдинг. Чтобы оградить себя от возможных претензий налоговиков, нужно заранее позаботиться о следующем:

• у фирм должны быть разные и никак не связанные руководители и учредители;
• “буферная” фирма должна быть территориально обособленной и вести реальную хозяйственную деятельность.

2. Особые условия перехода права собственности на товар

Обычно продавцы уплачивают налог на прибыль по методу начисления. При таком подходе облагаемая прибыль появляется независимо от того, оплатил ли покупатель поставленные товары. То есть сразу после перехода права собственности. Поэтому зачастую налоги уплачиваются в бюджет, хотя деньги от покупателя еще не поступили. Из оборота отвлекаются существенные средства, что ставит компанию-продавца в невыгодное положение.

Чтобы изменить ситуацию, нужно составлять договор купли-продажи с условием перехода права собственности на товар по факту его оплаты. До этого момента товар будет находиться у покупателя на ответственном хранении. Облагаемая прибыль возникать не будет, что позволит в дальнейшем производить налоговые отчисления за счет денежных поступлений от покупателя.

3. Покупка имущества по частям

По действующему законодательству расходы на покупку основных средств стоимостью до 20 тыс. руб. списываются сразу, а не амортизируются в течение 3-5 лет. Это значит, что выгоднее покупать имущество по частям. Например, при покупке компьютера заказывайте отдельно системный блок и монитор. Далее каждую часть можно включать в учет отдельно, списывая расходы сразу без продолжительного процесса амортизации.

4. Не спешите отдавать долги

Кредиторская задолженность не может вечно присутствовать в балансе. По каждому долгу законом установлен срок исковой давности 3 года, по истечении которого сумма должна быть списана. Не погашенные долги относят на внереализационные доходы, с которых следует уплатить налог на прибыль. Впрочем, долги можно оставить на балансе до лучших времен, если возобновить отсчет срока исковой давности. Для этого необходимо предпринять следующие действия:

• частично погасить задолженность на любую сумму;
• уплатить пени или проценты за просрочку;
• согласовать с кредитором возможность отсрочки платежа;
• провести с кредитором сверку задолженности и оформить соответствующий акт;
• подать заявление о реструктуризации долга.

После этого срок исковой давности прервется и начнет исчисляться заново. Уже истекшее время в новый срок не засчитывается.

В отношении ЕНВД стоит сделать ещё несколько разъяснений:

• режим разрешён только для определённых видов деятельности: некоторые услуги и торговля;
• бытовые услуги должны быть указаны в классификаторе ОКУН. Так, ремонт компьютеров относится к бытовой услуге, а установка компьютерных систем и программ, их настройка и обслуживание – нет, даже если услуга оказана обычному физлицу.
• в некоторых регионах (например, Москве) ЕНВД отменён.

Для примера расчёта налоговой нагрузки на разных режимах возьмём ООО в г. Тула, которое оказывает услуги по ремонту компьютеров только физическим лицам. Оговорка в данном случае имеет значение, потому что оказание таких же услуг юридическим лицам бытовой услугой не признаётся, поэтому ЕНВД при наличии клиентов-юрлиц применять нельзя.

Город Тула выбран как показательный пример сниженной налоговой ставки на УСН, установленной региональным законом (от 25.11.2016 № 80-ЗТО). То есть, перед тем, как открыть ООО, стоит изучить местное законодательство нескольких регионов, где бы вы могли начать бизнес. Вполне возможно, что в двух соседних областях налоговая ставка на УСН существенно отличается.

• ООО «Вега» работает в г. Тула, вид деятельности - ремонт компьютеров и периферийного компьютерного оборудования.
• В штате 5 работников, занятых непосредственно ремонтом, директор-единственный учредитель руководит компанией без трудового договора. Бухгалтерия отдана на аутсорс (), поэтому больше работников нет.
• ООО «Вега» не является аккредитованной IT-компанией, поэтому взносы за работников уплачиваются по общему тарифу 30% от выплат физлицам.
• Доход в месяц от оказания услуг – 1 000 000 рублей.
• Расходы в месяц (зарплата работников, взносы за них, аренда и содержание помещения, закупка комплектующих, реклама, связь и прочее) – 400 000 рублей, из них сумма взносов за работников – 45 000 рублей.

ЕНВД

Налог считают по формуле ФП * БД * К1 * К2 * 15%, где:

• ФП – физический показатель, которым может быть количество работников, торговых автоматов, посадочных мест в транспорте, площадь торгового зала в кв. м и др.;
• БД – базовая доходность в месяц на единицу физического показателя в рублях;
• К1 – коэффициент-дефлятор, устанавливается каждый год приказом Минэкономразвития РФ. В 2017 г. К1 равен 1,798;
• К2 – это корректирующий понижающий коэффициент, который ежегодно принимают местные органы, варьируется от 0, 005 до 1.

В нашем случае ФП – это численность работников, т.е. 5 . БД для оказания бытовых услуг равна 7500 рублей в месяц (данные берём из статьи 346.29 НК РФ). Коэффициент К2 взят из решения Тульской городской Думы от 23.11.2016 № 31/785, по этому виду деятельности равен 0,36 .

Подставим значения в формулу БД * ФП * К1 * К2 = (7 500 * 5 * 1,798 * 0,36) = 27 273 рубля вмененного дохода в месяц. Умножим на 15%, получим сумму налога в месяц 3 641 рубль или 10 923 рубля в квартал. Рассчитанный налог можно ещё снизить на сумму уплаченных за работников взносов, но не более, чем на 50%, т.е. в бюджет надо заплатить 10 923/2 = 5 462 рубля в квартал. В год, соответственно, это будет сумма 21 848 рублей.

УСН Доходы

Для этого вида деятельности в Тульской области налоговая ставка на УСН Доходы установлена на уровне 3% против обычной 6%. Расходы на этом режиме в расчёт не принимаются, поэтому чтобы узнать годовой налог, надо умножить весь полученный за год доход на 3%, получаем (12 000 000 * 3%) = 360 000 рублей.

Рассчитанный налог можно до половины уменьшить на уплаченные взносы, только делать это надо правильно, сразу уменьшая авансовые платежи до их уплаты (чтобы не пришлось заявлять возврат переплаченного налога по итогам года). В нашем случае сумма страховых взносов за год составила 45 000 * 12 = 540 000 рублей. Уменьшить рассчитанный налог мы можем за счёт этой суммы, но не более, чем наполовину. Итого, налог к уплате составит 50% от 360 000, т.е. 180 000 рублей.

УСН Доходы минус расходы

Налоговая ставка для Тульской области снижена и для этого варианта УСН – 7% против обычных 15%. Тем не менее, выбирать этот режим стоит, если доля расходов превышает 65% от полученных доходов. В нашем примере доля расходов только 40%, но расчёт все равно сделаем.

Доходы 12 000 000 – расходы 4 800 000 = 7 200 010 * 7% = 500 400 рублей налога. Причём, уменьшить эту сумму за счёт взносов мы не можем, она только учитывается в расходах, т.е. снижает налоговую базу до налогообложения.

ОСНО

Сначала считаем налоговую базу для расчёта налога на прибыль. Для этого надо из доходов (выручки) извлечь НДС. Получаем НДС (1 830 508) и выручку без НДС 10 169 492 рубля. Из этой суммы вычтем расходы 4 800 000 рублей, получим 5 369 492 рубля. Начисляем налог на прибыль по ставке 20%, итого – 1 073 898. Прибавим сюда НДС, получается, что общая налоговая нагрузка на ОСНО (без налога на имущество, т.к. у фирмы нет собственной недвижимости) составит 2 904 406 рублей.

Уплаченный НДС можно в какой-то степени уменьшить, если зачесть входящий НДС с покупки комплектующих, при условии, что вы приобретаете их у плательщиков НДС. Но вряд ли она будет существенной. От уплаты НДС можно получить освобождение, если доходы от реализации товаров или услуг составляют менее 2 млн рублей в квартал. В нашем случае доход в квартал составляет 3 млн рублей, поэтому освобождение получить нельзя.

Если добавить сюда сумму взносов за работников (на всех режимах в этом примере она равна 540 000 рублей), то получится, что за год отдать государству надо 3 444 406 рублей или почти 29% от оборота. Если же считать только с разницы между доходами и расходами, то отдать надо 43%. Не забудем ещё, что с дивидендов, которые получит учредитель ООО, надо уплатить НДФЛ – 13%.

Подводим итоги

Конечно, вариант налогообложения на ОСНО для малого бизнеса совершенно грабительский. При сравнении с налогом на ЕНВД мы имеем разницу в 133 раза! Но даже если сравнить ОСНО с УСН Доходы, получим тоже впечатляющий результат – в 16 раз.

Что мы видим из этого примера расчётов? Даже при сниженных региональных ставках УСН проигрывает ЕНВД. В принципе, при оказании услуг вменёнка почти всегда выгоднее других режимов. Но если речь идет о торговле, где налог считают, исходя из площади магазина, то налог на ЕНВД может оказаться намного выше, чем при УСН.

Вернемся к нашему ООО «Вега». Хотя ЕНВД оказался самым выгодным вариантом, но здесь мы ограничены кругом клиентов (только физлица) и видом услуг (только ремонт). Чтобы иметь возможность работать с юрлицами, а также заниматься установкой и настройкой компьютерных систем и программ, надо выбрать следующий по выгодности режим – УСН Доходы.

Что в итоге я и команда нашего сервиса хотели посоветовать начинающим бизнесменам? Расчёт налоговой нагрузки надо делать ещё до того, как вы подадите документы на регистрацию ООО, потому что времени для перехода на УСН или ЕНВД отводится немного:

• Уведомление о переходе на УСН подаётся одновременно с документами на регистрацию ИП или в течение 30 дней после регистрации.
• Уведомление о переходе на ЕНВД надо подать в течение пяти дней после регистрации.

Не успели уложиться в сроки – тогда будете до начала следующего года работать на ОСНО, который применяется по умолчанию, как основной. А в общем и в целом, регистрация ООО – это такое мероприятие, которое проще начать, чем закончить, поэтому необоснованный оптимизм здесь неуместен. При отсутствии реального опыта в бизнесе советуем начать вести деятельность в качестве ИП.

Эта статья будет интересна тем, кто делает бизнес в оффлайне.

Налоги - основная доходная часть бюджета любого государства. Это принудительные, обязательные и безвозмездные платежи, поэтому понятно стремление получателя доходов или собственника имущества их уменьшить. Конечно, начинающих бизнесменов тоже интересует, как уменьшить налоги ООО или как ИП платить меньше налогов. Такая возможность действительно есть, причём, для этого не надо нарушать закон.

Право применять налоговые льготы и выбирать самый выгодный вариант налогообложения закреплено в Налоговом кодексе и подтверждается Конституционным судом РФ. Снижение налоговой нагрузки законными методами называется налоговой оптимизацией и кардинально отличается от налоговых схем.

Что такое налоговая схема

Схемой налоговые органы называют способы ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском. Недобросовестные оптимизаторы, предлагая различные методы уменьшения налоговой нагрузки, разделяют эти способы таким образом:

• белые схемы, разрешённые законом;
• серые схемы, в которых используют недоработки или неточное толкование в законе;
• чёрные схемы, цель которых - уклонение от уплаты налогов с явным нарушением закона.

На самом деле, легальные способы снижения налоговых платежей схемой вовсе не являются. Это - разрешённые законом методы налоговой оптимизации, о них мы расскажем дальше. Все остальные схемы, якобы снижающие налоговую нагрузку каким-то волшебным образом, прекрасно известны налоговым органам. Называются такие способы уходом от налогов и наказываются соответственно, вплоть до серьёзной уголовной ответственности.

Одна из самых популярных схем с высоким налоговым риском - это обналичивание денег ООО в личных целях участников. Причина её востребованности в том, что с точки зрения налогообложения существует принципиальное отличие между ИП и ООО. Индивидуальный предприниматель может свободно и в любое время выводить из бизнеса легально заработанные средства. Однако такая легкость в распоряжении деньгами - это своеобразная плата за риск, ведь в случае чего, ИП отвечает по обязательствам всем своим имуществом.

ООО - это юридическое лицо, но создают его физические лица, заинтересованные в получении дохода. Сложность заключается в том, что участник ООО не может просто взять деньги из кассы своей организации или снять их с расчётного счёта. Даже если участник единственный и сам руководит своей компанией, деньги ООО ему не принадлежат. Он может получить часть прибыли в виде дивидендов, а сделать это вправе не чаще одного раза в квартал и при соблюдений ряда условий. Кроме того, получив дивиденды, собственник бизнеса должен ещё заплатить с них налог - по ставке 13%. Становится понятно, почему незаконная схема обналичивания денег так популярна у владельцев компаний - ведь получить доход от дела хочется быстро, в необходимом размере и без уплаты дополнительных налогов.

Для незаконного вывода денег из организации собственнику нужен посредник. Им может быть фирма-однодневка или ИП (иногда для этого сам участник ООО регистрируется в качестве индивидуального предпринимателя). С посредником заключается договор на оказание услуг или оплату товаров, перечисляется оплата, оформляются фиктивные документы, подтверждающие, что услуги были оказаны, а товары поступили. Далее деньги, за вычетом комиссии посреднику (около 5%), возвращаются собственнику, но уже как физическому лицу. Такая схема не только хорошо понятна налоговым органам, но и несёт в себе большой риск того, что посредник скроется с деньгами, а «дальновидный» собственник останется ни с чем.

Кроме вариантов явного уклонения от уплаты налога (в данном случае, налога на дивиденды) незаконные налоговые схемы предлагают разнообразные способы занизить доходы и завысить расходы налогоплательщика. Рекомендуем вам не доверять таким предложениям, тем более, пытаться самостоятельно оценить риски способов белой и чёрной оптимизации налогов.

Легальные способы сэкономить на налогах

1.Выберите самую подходящую для вас систему налогообложения. Это основа основ налоговой оптимизации. Специальные налоговые режимы позволяют организациям и ИП выплачивать в бюджет очень небольшую часть своих доходов. Налогоплательщики, выбравшие УСН Доходы или ЕНВД, вправе уменьшать рассчитанный налог в два раза, за счет уплаты страховых взносов за работников. Индивидуальные предприниматели на УСН и ПСН могут два года после регистрации работать в рамках налоговых каникул, налог для них будет равен нулю.

2. . Это особенно важно, если в рамках вашей системы налогообложения необходимо вести учет расходов (ОСНО, УСН Доходы минус расходы, ЕСХН). Если ваш контрагент будет признан недобросовестным, то расходы по сделке с ним не будут приниматься налоговой инспекцией, соответственно, вам придётся заплатить больше налогов, даже если хозяйственная операция была реальной и экономически обоснованной.

3. . Кроме того, что для каждого вида сделок есть свои условия, без которых договор будет признан незаключённым, существуют требования к реквизитам и форме документа. Обязательно проверяйте полномочия лица, который подписывает договор, без этого сделка не будет иметь правовых последствий.

4. , которые подтверждают факт осуществления хозяйственной операции. Без первичных документов расходы по сделке учитываться не будут, налоговая база будет больше, а налог с нее выше.

5. . В бухгалтерском и налоговом учёте существует очень много нюансов признания доходов и расходов, амортизации, создания резервов, учёта основных средств и т.д. В зависимости от специфики вашего бизнеса учётная политика поможет законными методами уменьшить налоговую базу и платежи в бюджет.

6. и старайтесь их снизить. Плановые выездные проверки в большинстве случаев заканчиваются доначислением налогов и штрафами. Эти риски проще предупредить, чем справляться с их последствиями.

7. . Хотя напрямую этот способ не экономит налоги, но позволяет избежать начисления штрафов, недоимки, пени и проблем, связанных с блокировкой расчётного счёта.

8.Поручайте налоговую оптимизацию только профессионалам с большим опытом работы и прекрасной репутацией! Это, пожалуй, самый главный способ сэкономить на налогах. Помните, что риски за осуществление незаконных налоговых схем несёте вы, а не ваши сомнительные советчики.

В отношении ЕНВД стоит сделать ещё несколько разъяснений:

• режим разрешён только для определённых видов деятельности: некоторые услуги и торговля;
• бытовые услуги должны быть указаны в классификаторе ОКУН. Так, ремонт компьютеров относится к бытовой услуге, а установка компьютерных систем и программ, их настройка и обслуживание – нет, даже если услуга оказана обычному физлицу.
• в некоторых регионах (например, Москве) ЕНВД отменён.

Для примера расчёта налоговой нагрузки на разных режимах возьмём ООО в г. Тула, которое оказывает услуги по ремонту компьютеров только физическим лицам. Оговорка в данном случае имеет значение, потому что оказание таких же услуг юридическим лицам бытовой услугой не признаётся, поэтому ЕНВД при наличии клиентов-юрлиц применять нельзя.

Город Тула выбран как показательный пример сниженной налоговой ставки на УСН, установленной региональным законом (от 25.11.2016 № 80-ЗТО). То есть, перед тем, как открыть ООО, стоит изучить местное законодательство нескольких регионов, где бы вы могли начать бизнес. Вполне возможно, что в двух соседних областях налоговая ставка на УСН существенно отличается.

• ООО «Вега» работает в г. Тула, вид деятельности - ремонт компьютеров и периферийного компьютерного оборудования.
• В штате 5 работников, занятых непосредственно ремонтом, директор-единственный учредитель руководит компанией без трудового договора. Бухгалтерия отдана на аутсорс (), поэтому больше работников нет.
• ООО «Вега» не является аккредитованной IT-компанией, поэтому взносы за работников уплачиваются по общему тарифу 30% от выплат физлицам.
• Доход в месяц от оказания услуг – 1 000 000 рублей.
• Расходы в месяц (зарплата работников, взносы за них, аренда и содержание помещения, закупка комплектующих, реклама, связь и прочее) – 400 000 рублей, из них сумма взносов за работников – 45 000 рублей.

ЕНВД

Налог считают по формуле ФП * БД * К1 * К2 * 15%, где:

• ФП – физический показатель, которым может быть количество работников, торговых автоматов, посадочных мест в транспорте, площадь торгового зала в кв. м и др.;
• БД – базовая доходность в месяц на единицу физического показателя в рублях;
• К1 – коэффициент-дефлятор, устанавливается каждый год приказом Минэкономразвития РФ. В 2017 г. К1 равен 1,798;
• К2 – это корректирующий понижающий коэффициент, который ежегодно принимают местные органы, варьируется от 0, 005 до 1.

В нашем случае ФП – это численность работников, т.е. 5 . БД для оказания бытовых услуг равна 7500 рублей в месяц (данные берём из статьи 346.29 НК РФ). Коэффициент К2 взят из решения Тульской городской Думы от 23.11.2016 № 31/785, по этому виду деятельности равен 0,36 .

Подставим значения в формулу БД * ФП * К1 * К2 = (7 500 * 5 * 1,798 * 0,36) = 27 273 рубля вмененного дохода в месяц. Умножим на 15%, получим сумму налога в месяц 3 641 рубль или 10 923 рубля в квартал. Рассчитанный налог можно ещё снизить на сумму уплаченных за работников взносов, но не более, чем на 50%, т.е. в бюджет надо заплатить 10 923/2 = 5 462 рубля в квартал. В год, соответственно, это будет сумма 21 848 рублей.

УСН Доходы

Для этого вида деятельности в Тульской области налоговая ставка на УСН Доходы установлена на уровне 3% против обычной 6%. Расходы на этом режиме в расчёт не принимаются, поэтому чтобы узнать годовой налог, надо умножить весь полученный за год доход на 3%, получаем (12 000 000 * 3%) = 360 000 рублей.

Рассчитанный налог можно до половины уменьшить на уплаченные взносы, только делать это надо правильно, сразу уменьшая авансовые платежи до их уплаты (чтобы не пришлось заявлять возврат переплаченного налога по итогам года). В нашем случае сумма страховых взносов за год составила 45 000 * 12 = 540 000 рублей. Уменьшить рассчитанный налог мы можем за счёт этой суммы, но не более, чем наполовину. Итого, налог к уплате составит 50% от 360 000, т.е. 180 000 рублей.

УСН Доходы минус расходы

Налоговая ставка для Тульской области снижена и для этого варианта УСН – 7% против обычных 15%. Тем не менее, выбирать этот режим стоит, если доля расходов превышает 65% от полученных доходов. В нашем примере доля расходов только 40%, но расчёт все равно сделаем.

Доходы 12 000 000 – расходы 4 800 000 = 7 200 010 * 7% = 500 400 рублей налога. Причём, уменьшить эту сумму за счёт взносов мы не можем, она только учитывается в расходах, т.е. снижает налоговую базу до налогообложения.

ОСНО

Сначала считаем налоговую базу для расчёта налога на прибыль. Для этого надо из доходов (выручки) извлечь НДС. Получаем НДС (1 830 508) и выручку без НДС 10 169 492 рубля. Из этой суммы вычтем расходы 4 800 000 рублей, получим 5 369 492 рубля. Начисляем налог на прибыль по ставке 20%, итого – 1 073 898. Прибавим сюда НДС, получается, что общая налоговая нагрузка на ОСНО (без налога на имущество, т.к. у фирмы нет собственной недвижимости) составит 2 904 406 рублей.

Уплаченный НДС можно в какой-то степени уменьшить, если зачесть входящий НДС с покупки комплектующих, при условии, что вы приобретаете их у плательщиков НДС. Но вряд ли она будет существенной. От уплаты НДС можно получить освобождение, если доходы от реализации товаров или услуг составляют менее 2 млн рублей в квартал. В нашем случае доход в квартал составляет 3 млн рублей, поэтому освобождение получить нельзя.

Если добавить сюда сумму взносов за работников (на всех режимах в этом примере она равна 540 000 рублей), то получится, что за год отдать государству надо 3 444 406 рублей или почти 29% от оборота. Если же считать только с разницы между доходами и расходами, то отдать надо 43%. Не забудем ещё, что с дивидендов, которые получит учредитель ООО, надо уплатить НДФЛ – 13%.

Подводим итоги

Конечно, вариант налогообложения на ОСНО для малого бизнеса совершенно грабительский. При сравнении с налогом на ЕНВД мы имеем разницу в 133 раза! Но даже если сравнить ОСНО с УСН Доходы, получим тоже впечатляющий результат – в 16 раз.

Что мы видим из этого примера расчётов? Даже при сниженных региональных ставках УСН проигрывает ЕНВД. В принципе, при оказании услуг вменёнка почти всегда выгоднее других режимов. Но если речь идет о торговле, где налог считают, исходя из площади магазина, то налог на ЕНВД может оказаться намного выше, чем при УСН.

Вернемся к нашему ООО «Вега». Хотя ЕНВД оказался самым выгодным вариантом, но здесь мы ограничены кругом клиентов (только физлица) и видом услуг (только ремонт). Чтобы иметь возможность работать с юрлицами, а также заниматься установкой и настройкой компьютерных систем и программ, надо выбрать следующий по выгодности режим – УСН Доходы.

Что в итоге я и команда нашего сервиса хотели посоветовать начинающим бизнесменам? Расчёт налоговой нагрузки надо делать ещё до того, как вы подадите документы на регистрацию ООО, потому что времени для перехода на УСН или ЕНВД отводится немного:

• Уведомление о переходе на УСН подаётся одновременно с документами на регистрацию ИП или в течение 30 дней после регистрации.
• Уведомление о переходе на ЕНВД надо подать в течение пяти дней после регистрации.

Не успели уложиться в сроки – тогда будете до начала следующего года работать на ОСНО, который применяется по умолчанию, как основной. А в общем и в целом, регистрация ООО – это такое мероприятие, которое проще начать, чем закончить, поэтому необоснованный оптимизм здесь неуместен. При отсутствии реального опыта в бизнесе советуем начать вести деятельность в качестве ИП.

Эта статья будет интересна тем, кто делает бизнес в оффлайне.