Как отразить в учете приобретение кулера и питьевой воды. Можно принять в расходы по усн услуги по анализу сточных вод

Обычно используется следующая проводка:

• учет продукта по материально производственным запасам осуществляется по дебетовому счету 10 и кредитовому 60 (или 76);
• после израсходования приобретенного объема производится списание (соответственно, дебет 91 (92) и кредит – 10).

Кофе и чай принимаются на баланс только по фактической стоимости. Ее в обязательном порядке указывают в договоре, заключенном с поставщиком. Важный момент: НДС в учет не берется. Читайте также: Как насчитывается транспортный налог для инвалидов 1, 2 и 3 группы в 2018 году Если обеспечение напитками указано в колдоговоре В той ситуации, когда в коллективном договоре есть отдельный пункт, который обязывает работодателя снабжать сотрудников теми или иными напитками (сладостями и пр.), то понесенные расходы необходимо отнести к тратам на обычные виды деятельности.

Почему на усн нельзя учесть расходы на чай и воду для сотрудников

Все страховые взносы з… Как в России можно стать «дважды ИП». История борьбы за незаконно начисленные взносы Подскажите, у нас производство тары и оптовая торговля тарой на ОСНО.

Арендуем территорию у Ип бе… Учет ремонта арендованного имущества Мне проще, т.к. с экселем на ты. 1С 8.3 — люблю, но я ей не верю. 0У меня все перепроверяет… Бухгалтерский хенд-мейд – без Excel, Word и 1С Осталось и в случае подачи Доп форм «поставить их на место» 🙂 ПФР проиграл дело о штрафе налоговой инспекции за несдачу СЗВ-М Ну теперь заживем Президент поручил разобраться с блокировками счетов к 1 сентября Они достали своим тупизмом уже, сколько можно издеваться то, когда эти идиоты закончатся, деньги …

Могут ввести штрафы за неверный ОКТМО в платежке на уплату НДФЛ моя новая налоговая сделала мне начисления страховых взносов за 2017 год, задним числом 09.01.20…

Бухгалтерский учет воды, кофе, чая, конфет на предприятии

У налоговиков обязательно возникнут вопросы в отношении правомерности действия. Отсутствие пункта об обеспечении напитками и сладостями в коллективном договоре приводит к тому, что процедура учета чая и кофе меняется.

В этой ситуации бухгалтер должен учесть продукты в числе прочих расходов. Читайте также статью: → «Счет 26: Общехозяйственные расходы.

Пример, проводки». Траты на воду, чай, кофе: особенности налогообложения Главная проблема, с которой может столкнуться компания при налогообложении – обоснование затрат на покупку напитков и сладостей для работников и клиентов. Сначала может показаться, что осуществление трат на покупку воды нецелесообразно.
Каждое офисное здание оборудовано системой водоснабжения и каждый работник или посетитель имеет свободный доступ к жидкости в неограниченном количестве.

Как учесть расходы на чай и кофе для сотрудников

Вопрос: Как отнести на расходы, учитываемые при налогообложении, расходы на приобретение питьевой воды, чай, кофе, сахар и т.д. (УСН 15%)?Вид деятельности — 93.02 «Предоставление парикмахерских услуг и услуг салонов красоты». В данном виде деятельности давно уже является нормой и обязательным условием успеха у Клиентов наличие кофемашины и чистой питьевой воды из кулера.

Внимание

Можно ли их учесть в составе расходов, издав внутренний Приказ о стандарте приема Клиентов?Ответ: Мнение контролеров, к сожалению, в данном вопросе однозначно: учитывать в расходах питьевую воду, чай, кофе и подобные сопутствующие товары нельзя. Обычно рассматриваемые ситуации касаются использования подобных товаров самими работниками фирмы.

В Вашем же случае подобные покупки Вам требуются в интересах клиентов. Тем не менее, прямой реализации напитков покупателям у Вас нет.

Предоставляем сотрудникам воду, чай и кофе: что с налогами?

В учет принимается фактическая стоимость продукта. Она представляет собой сумму, которую компания потратила на покупку. При этом НДС и другие возвращаемые налоги исключаются. Чтобы отразить поступление воды, бухгалтер должен будет выполнить следующие проводки:

1. Дт 10 Кт (76) (оприходование воды, которая поступила от поставщика).
2. Дт 19 Кт (76) (Выполнен учет НДС.) Действие осуществляется, если присутствует счет-фактура, содержащий сумму налога.
3. Дт 68, субсчет «Расчеты по НДС» К-т 19 (Осуществление принятия суммы НДС к учету.) Во время манипуляции необходимо соблюсти все условия, указанные в гл.21 НК РФ.

Согласно положениям, закрепленным в ПБУ 10/99, траты, которые совершает компания, делятся на прочие издержки и расходы по обычным видам деятельности. Читайте также статью: → «Расходы организации (ПБУ 10/99)».

Расходы на чай и кофе для угощения клиентов не уменьшают базу по усн

Важно

Однако практика показывает, что вода, которая течет из-под крана, больше похожа на техническую, а не на питьевую. В большинстве случаев жидкость не соответствует требованиям, которые предъявляет к ней СанПиН.

Целесообразность расходов на покупку воды можно доказать, получив заключение Госсанэпиднадзора о том, что жидкость из-под крана не удовлетворяет требованиям СанПиН. Если такая справка будет отсутствовать, налоговики могут посчитать, что несение подобных расходов нецелесообразно. Если компания осуществляет отчисления в пользу государства по УСН, а объектом налогообложения выступают доходы за вычетом расходов, учесть траты на приобретение воды не получится. Перечень трат, которые уменьшают величину полученной прибыли, приведен в НК РФ. Список является закрытым. Добавить в него новые пункты не получится.

Расходы на питьевую воду, чай, сахар при усн

Сколько россиян не могут выехать за границу и-за долгов Так БСО они тоже не применяют В Симферополе выявлено неприменение ККТ во всех проверенных хостелах Хостелы могут работать без кассы, по БСО. В Симферополе выявлено неприменение ККТ во всех проверенных хостелах изобретаемые буржуями. Да настоящие буржуи головой думают, это почетное звание, а у нас — о… Сколько россиян не могут выехать за границу и-за долгов Здесь как не к стати слова ВВП, ребята замучаетесь пыль глотать.

Кнутом или пряником? Власти думают, как заставить самозанятых платить налоги «Федеральная служба по надзору в сфере эффективной деградации связи, информационных технологий&nb… Роскомнадзор блокирует IP-адреса Amazon и Вообще-то в…

Как в России можно стать «дважды ИП». История борьбы за незаконно начисленные взносы Аноним, Вы писали:Я ИП переехала в феврале 2018 года в Московскую область.

Покупка для сотрудников чая и кофе усн

Выполнение списания трат Нередко компании относят траты, которые понесли из-за приобретения чая и кофе для своих сотрудников, к категории представительских расходов. Однако такое действие будет признано ошибочным (НК РФ Статья 264). Некоторые эксперты предлагают отнести траты на покупку напитков и сладостей к прочим расходам, которые возникли из-за обеспечения нормальных условий труда. Но в этом случае появится проблема с начислением НДС. Специалисты рекомендуют осуществлять списание трат на приобретение напитков и сладостей для работников за счет денежных средств, которые остались после налогообложения. Учет воды, чая, кофе: ответы на популярные вопросы Вопрос №1. Как лучше списать траты на покупку сладостей и чая для персонала? Затраты на приобретение продуктов можно отнести к прочим расходам или списать за счет средств, оставшихся после налогообложения. Вопрос №2.

Его можно включать в стоимость купленных чая, кофе, сахара и других товаров, относящихся к этой категории. Читайте также статью: → «Порядок списания НДС на расходы (проводки) в 2018».

Как доказать налоговикам правомерность расходов? Некоторые компании учитывают расходы на покупку кофе и чая в качестве трат на обеспечение нормальных условий труда. Чтобы конкретизировать, что именно сюда входит можно внести соответствующую запись в коллективный договор или другой локальный акт организации. Однако если компания укажет в документе обеспечение сотрудников чаем и кофе, могут возникнуть споры с представителями налоговой службы. Минфин утверждает, что учитывать для уменьшения налогов можно только траты на покупку питьевой воды. При этом должен быть документ, подтверждающий, что водопроводная жидкость не соответствует нормам СанПина.

Таким образом, расходы на приобретение названных товаров следует рассматривать как расходы для собственных нужд, не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг). Налогоплательщики при применении упрощенной системы налогообложения не вправе при исчислении налоговой базы уменьшить сумму полученных доходов на указанные расходы.

При применении письма УФНС следует учитывать, что оно не носит нормативный характер, а является разъяснением по конкретному запросу. Напомним, подробную информацию по вопросам, связанным с уплатой налогов, можно найти на нашем сайте в разделе «Справочник налогов 2011».

Там приводятся сведения о налоговой базе, ставках, льготах и налоговых вычетах и т.д. Ближайшие даты уплаты налогов, представления бухгалтерской и налоговой отчетности, а также сведений во внебюджетные фонды вы можете найти в разделе «Календарь бухгалтера».
Тип операции Название документа Форма Учет после покупки Товарная накладная № ТОРГ-12 Приходный ордер № М-4 Перемещение продуктов внутри компании Требование-накладная № М-11 Осуществление списания питьевой воды Акт на списание материалов в производство Форма, которую специалист компании разработал самостоятельно. Она должна быть составлена с учетом требований ФЗ №402-ФЗ Чтобы подтвердить обоснованность отнесения воды к расходам, эксперты советуют оформлять внутренние организационно-распорядительные документы.

В качестве примера может выступать приказ руководителя. Компания имеет право разработать собственные корпоративные стандарты, в соответствии с которыми выполняется обеспечение работников питьевой водой и сладостями.

Действие проводится с целью создания благоприятных условий для осуществления трудовой деятельности.

На наши с вами отвечает Юрий Подпорин (Минфин России).

При возмещении ущерба появляются доходы

— У нас объект «доходы». В собственности есть офисное помещение. Недавно нас затопила другая компания, которая снимает офис этажом выше. Она признала вину и согласилась сделать нам ремонт за свой счет. Надо ли нам учитывать при налога стоимость такого ремонта?

— Да, конечно. Это внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

— Никакой денежной компенсации мы не получим. Когда признавать доходы?

— На дату, когда компания примет результат ремонтных работ у виновника. Например, подпишет с ним акт о приемке. Оплатой считается не только передача денег, но и прекращение обязательства любым другим способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

— Как определить стоимость работ?

— Это зависит от условий соглашения о возмещении ущерба. Стороны могут ее в соглашении или утвердить в акте.

— Надо ли требовать документы — накладные, кассовые чеки, которые подтверждают стоимость ремонта?

— Нет, не обязательно. Первичка необходима исполнителю, чтобы подтвердить свои расходы на возмещение ущерба. Но для учета доходов эти документы не нужны. Их можно запросить, если компания хочет проверить, например, какие материалы использовал контрагент при ремонте.

Как учесть расходы на питьевую воду при УСН

— Платим налог с объекта «доходы минус расходы». В счете за коммунальные услуги по водоснабжению у нас стоят две суммы: одна — за отпуск питьевой воды, другая — за прием сточных вод. Вправе ли мы учесть при расчете налога обе суммы?

— Да, вправе. Плату за поставку воды коммунальными службами можно учесть в материальных расходах (подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ. — Примеч. ред.). Тот факт, что сумма разделена на две части, не имеет значения.

— Мы также закупаем для сотрудников питьевую воду в бутылях. Эти расходы на питьевую воду при УСН мы тоже вправе учесть как материальные?

— Нет, к ним относятся только расходы на воду, которая используется в производственной деятельности. Питьевая вода для сотрудников относится к расходам на обеспечение нормальных условий труда. Но они в перечень затрат на упрощенке не входят. Основание — пункт 1 статьи 346.16 НК РФ. Подтверждает это и письмо от 06.12.13 № 03-11-11/53315.

Перевести новый бизнес на упрощенку можно только с 1 января

— У нас грузоперевозки на вмененке. В августе планируем сдавать в аренду часть машин, но эти услуги не переводятся на Вправе ли мы с августа учитывать доходы от аренды в рамках упрощенной системы?

— Нет, не вправе. Компания не прекращает деятельность на вмененке, а организует новый вид деятельности. Кодекс в таком случае не позволяет в середине года перейти на упрощенку (п. 1 ст. 346.13 НК РФ. — Примеч. ред.). Перейти на упрощенку можно только в общем порядке, то есть не раньше 1 января 2015 года. Главное, не позднее 31 декабря письменно уведомить об этом инспекцию по форме 26.2-1 (утв. приказом от 02.11.12 № ММВ-7-3/829@).

— Мы вправе подать уведомление сразу, как начнем новый вид деятельности?

— Нет, в уведомлении надо привести сведения о сумме выручки за девять месяцев. Поэтому до 1 октября инспекция не примет у вас документ.

Можно ли учесть расходы на спецоценку

— Недавно Минфин в письме от 16.06.14 № 03-11-06/2/28551 сообщил, что компании на упрощенке не вправе списать затраты на специальную оценку условий труда. Они не названы в закрытом перечне затрат в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ. В то же время Минфин в письме от 24.02.14 № 03-11-11/7618 разрешил учитывать расходы на Но оба мероприятия обязательны для компаний на спецрежиме. Почему различается позиция по учету затрат?

— Организация обязательных осмотров относится к производственному контролю. Например, об этом сказано в пунктах 2.1, 7.1 СП 3.1/3.2.3146-13 (утв. постановлением Главного санитарного врача РФ от 16.12.13 № 65). Иначе говоря, это услуги производственного характера (подп. 6 п. 1 ст. 254, подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Определение спецоценки дано в статье 3 Федерального закона от 28.12.13 № 426-ФЗ. Это оценка влияния вредных факторов на работников, но не контроль за техническими процессами. Поэтому компании на упрощенке могут учесть расходы на медосмотры, но не вправе списывать специальную оценку.

— Специальная оценка — это обязательные траты для компаний. К примеру, как и страховки ОСАГО. Раньше Минфин запрещал списывать полисы, например в письме от 01.04.08 № 03-11-04/2/63. Но с 2009 года страховка прямо названа в статье 346.16 НК РФ. Планируется ли расширить перечень затрат на упрощенке и добавить в него специальную оценку?

— Нет, такие изменения в статью 346.16 НК РФ пока не запланированы.

"Практическая бухгалтерия", 2011, N 6

"Упрощенцы" могут списать расходы согласно строго ограниченному перечню. И даже если расходы, казалось бы, можно отнести на конкретный пункт в списке, возникают проблемы с их экономической целесообразностью. В статье мы рассмотрим некоторые виды распространенных расходов, которые при УСН проблематично принять к учету.

Итак, вы выбрали "доходы минус расходы"...

Все организации и индивидуальные предприниматели, переходящие на УСН, должны в первую очередь выбрать объект налогообложения. О том, что выгоднее - "доходы" или "доходы минус расходы", - мы писали в "ПБ" N 3, 2011 на с. 80 - 82. Допустим, "доходно-расходная" УСН оказалась предпочтительнее, и фирма начала применять данный спецрежим.

Сразу выделяется плюс: налоговую базу можно занизить на сумму произведенных расходов. И разумеется, любой бизнесмен стремится уменьшить "упрощенный" налог по максимуму. Тут же возникают проблемы.

Сначала выделим общие проблемы, которые подстерегают всех.

Большая часть расходов уходит на контрагентов. Следовательно, чтобы недобросовестный партнер не "подставил" компанию, следует проверить о нем хотя бы минимальные сведения. То есть, выражаясь официальным языком, применить принцип должной осмотрительности.

Это важно. Следует всегда узнавать хотя бы минимальные данные о контрагентах, в пользу которых производятся расходы. Особый упор необходимо сделать на представителей малого бизнеса, то есть на "вмененщиков" и "упрощенцев".

Следует произвести следующие действия:

• проверить, зарегистрирован ли контрагент в ЕГРЮЛ и ЕГРИП;
• если деятельность контрагента подлежит обязательному лицензированию, то проверить наличие у него действующей лицензии;
• по возможности узнать, нет ли у партнера "массового" учредителя (то есть лица, являющегося учредителем сразу нескольких организаций).

Если не выполняется первое или второе условие, то следует немедленно отказаться от всех связей с таким контрагентом. Расходы в пользу такого партнера, скорее всего, налоговые органы откажут принимать к учету, и доказать отсутствие злонамеренных связей с недобросовестным контрагентом можно только в судебном порядке. И проблемы с расходами - еще не самое страшное. Налоговые органы могут заподозрить "упрощенца" в махинациях с использованием фирмы-"однодневки". И проблемы тогда могут возникнуть еще более серьезные.

Вообще за связь с "однодневкой" обвинению может подвергнуться любая фирма. Однако налогоплательщики, применяющие УСН, находятся на "особом прицеле". Дело в том, что они являются представителями малого бизнеса. А "однодневки" обычно как раз и бывают малыми фирмами.

Кроме того, малый бизнес подвергается меньшему количеству контрольных мероприятий, чем крупные предприятия. Поэтому, когда налоговая проверка наконец наступит, инспекторы постараются обязательно выявить нарушения.

Сразу стоит позаботиться о тщательной документации всех операций, которые ведут к расходам "упрощенца". Но даже если абсолютно все документы в порядке, налоговые органы могут заявить об экономической нецелесообразности расходов.

Подтверждаем экономическую целесообразность

Рассмотрим некоторые ситуации, в которых налоговые органы могут обвинить фирму в экономической необоснованности расходов.

При приобретении основных средств налоговые инспекции часто сомневаются в их экономической целесообразности. Поэтому контролеры могут отказать "упрощенцам" в признании расходов на покупку имущества. Впрочем, такие случаи происходят не только у фирм, состоящих на УСН, но и у других налогоплательщиков.

Особые правила. Общеустановленного понятия "экономическая целесообразность" не существует. Поэтому можно приводить любые доводы в пользу необходимости затрат. Главное - доказать инспекции или суду, что расходы направлены на функционирование или совершенствование экономической деятельности.

Действительно ли основное средство используется в деятельности, приносящей доход? Данный вопрос может явиться причиной спора с контролерами и даже дойти до суда. В суде налогоплательщику рекомендуется грамотно доказать, что имущество действительно необходимо для его бизнеса. Например , если фирма купила автомобиль, то можно привести аргумент, что заказчики находятся в различных населенных пунктах, поэтому без машины не обойтись. Подобное решение в пользу налогоплательщика содержится, например, в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 19 февраля 2009 г. N Ф04-866/2009(536-А03-27).

Споры об экономической целесообразности расходов возникают и в отношении ремонта основных средств, производимого арендатором или арендодателем. Если ремонтом занимается арендодатель, то инспекторы могут заявить, что расходы на ремонт объектов должны лежать на плечах арендатора, поэтому арендодателю учитывать такие затраты неправомерно. В данном случае мы рекомендуем подробно прописать в договоре аренды, на кого ложится обязанность по ремонту и различным улучшениям основных средств. Тогда в качестве доказательств можно предъявить договор аренды, а также документы, связанные с ремонтом (договоры подряда на ремонт основных средств, сметы расходов, справки о стоимости выполненных работ, счета-фактуры и т.д.). Если придется судиться с налоговой инспекцией, то фирма, скорее всего, выиграет дело. Положительное решение содержится в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 28 декабря 2009 г. по делу N А45-8513/2009.

Расходы на уборку офиса и территорий

Ни одна организация не обойдется без регулярной уборки своих помещений и территорий. При этом фирма как покупает товары (чистящие и моющие средства, мешки для мусора и т.д.), так и платит за услуги. Но могут ли "упрощенцы" принять расходы на поддержание чистоты к налоговому учету?

К сожалению, данные расходы прямо не поименованы в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса. Но это не означает, что их нельзя списать.

Следует помнить, что при УСН можно принять к учету материальные расходы, перечень которых приведен в п. 1 ст. 254 Налогового кодекса. Так, к материальным расходам относятся затраты на приобретение материалов, используемых в производственных и хозяйственных нуждах (пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ). Различные товары для уборки и поддержания чистоты вполне подходят под такое определение.

Доказательством может служить довольно старое, но по-прежнему актуальное Письмо Минфина России от 1 сентября 2006 г. N 03-11-04/2/182. В нем финансисты разрешили организации учитывать расходы на приобретение хозяйственных товаров и бытовой химии.

Значит, расходы на товары, предназначенные для уборки и поддержания чистоты, принимать к учету можно, а если приобретаются услуги? В случае, когда в штате есть персонал, занимающийся уборкой, проблем нет, так как расходы относятся к заработной плате сотрудникам. А если организация приобретает услуги сторонних фирм, то соответствующие расходы опять же являются материальными (пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ). В данной норме речь идет о затратах на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями.

Гораздо сложнее дела обстоят с уборкой и благоустройством территорий, прилегающих к офису. Без данных действий не обойдется практически ни одна фирма. Зимой надо убирать снег, летом желательно облагородить газоны и дорожки, а с мусором нужно бороться круглый год.

К сожалению, Минфин России запретил "упрощенцам" списывать расходы на уборку и благоустройство прилегающих территорий (Письмо от 22 октября 2010 г. N 03-11-06/2/163). Финансисты кратко отметили, что данные расходы отсутствуют в закрытом перечне, поэтому их нельзя принимать к учету.

Чтобы сэкономить на налоге, фирма может обратиться в суд. Есть вероятность, что арбитры примут сторону налогоплательщика. Прецедент есть с расходами по вывозу отходов. ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 28 мая 2008 г. N Ф08-2886/2008 указал, что отходы производства и потребления должны быть нейтрализованы. Того требует ст. 22 Федерального закона от 30 марта 1999 г. N 52-ФЗ "О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения". Поэтому с экономической обоснованностью затрат на вывоз отходов проблем нет. Значит, данные расходы можно списать как материальные.

Расходы на благоустройство труда

Чтобы сотрудникам хорошо работалось на своих местах, работодателям приходится нести расходы. Во-первых, существуют противопожарные, санитарные и иные требования, которые необходимо соблюдать. Во-вторых, многие работодатели не ограничиваются минимумом, а покупают для сотрудников кулеры с питьевой водой, вентиляторы, обогреватели, кондиционеры и иную технику. Можно ли принять к учету соответствующие расходы?

К сожалению, Минфин России опять дает отрицательный ответ. В Письме от 26 января 2007 г. N 03-11-04/2/19 финансисты запретили "упрощенцам" учитывать расходы на питьевую воду и обогреватели. Причина та же самая - отсутствие данных расходов в закрытом перечне.

Анализируя арбитражную практику, можно найти решения судов в пользу налогоплательщиков (например, в Постановлении ФАС Уральского округа от 6 октября 2008 г. N Ф09-7032/08-С3, где речь идет опять же о питьевой воде). Но помогут ли служители Фемиды любой фирме, неизвестно. А если налогоплательщик, применяющий УСН, решит списать затраты на приобретение товаров для благоустройства рабочих мест, то споров с инспекцией по-любому не избежать.

Внимание! Будьте готовы к тому, что все расходы на поддержание чистоты и порядка, а также на создание комфортных условий труда контролеры признают экономически нецелесообразными. Не остерегайтесь обращаться в вышестоящие налоговые инстанции и суд, чтобы отстоять свою позицию.

Расходы на лицензирование и сертификацию

Некоторые виды деятельности подлежат обязательному лицензированию (ст. 17 Федерального закона от 8 августа 2001 г. N 128-ФЗ), что, естественно, влечет затраты. Могут ли "упрощенцы" учесть в налоговой себестоимости расходы, связанные с получением лицензии?

В первую очередь к данным расходам относится государственная пошлина. Здесь споры вряд ли возникнут. Госпошлина является сбором, установлена она Налоговым кодексом, а все суммы налогов и сборов идут в "упрощенную" налоговую базу (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Однако за одну лишь пошлину лицензию не дадут. Ведь для получения лицензии требуется соответствовать определенным критериям, установленным для каждого вида деятельности. Во многих случаях фирмам необходимо провести разнообразные экспертизы, обследования и прочие процедуры. Для этого нужна помощь сторонних организаций, так что без дополнительных расходов не обойтись. Можно ли их включить в налоговую базу?

Ответ положительный, и для таких расходов введен специальный пп. 30 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса. Однако следует помнить о двух условиях:

• экспертизы и обследования должна проводить специализированная организация;
• наличие документов, полученных в результате данных процедур, должно быть обязательным для получения лицензии.

То есть если организация перестраховывается и платит сторонним лицам за проверки и экспертизы, не обусловленные законодательством, то соответствующие расходы нельзя принять к учету при УСН.

Многих "упрощенцев" также подстерегает такая процедура, как сертификация товаров или подтверждение соответствия. Расходы на такие действия можно принять к учету без проблем (пп. 26 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Причем, в отличие от предыдущего случая, не имеет значения, является ли сертификация обязательной или добровольной. Указаний на этот счет в упомянутом подпункте не существует.

До 2011 г. налогоплательщики, применяющие УСН и уплачивающие взносы в саморегулируемые организации, не могли списать данные взносы, поскольку о них не говорилось в закрытом перечне расходов. Теперь же ситуация, к счастью, изменилась, и "упрощенцы" списывают расходы на взносы в СРО на основании пп. 32.1 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса.

Расходы на ведение бухгалтерского учета

По общему правилу "упрощенцы" не ведут бухгалтерский учет (п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Однако на практике данное правило часто не выполняется. Например , хозяйственным обществам нужно вести бухучет в первую очередь ради собственных акционеров и вкладчиков.

Фирмы, состоящие на УСН, то есть субъекты малого предпринимательства, часто прибегают к бухгалтерским услугам сторонних фирм. Налоговые органы могут отказать в признании расходов в пользу бухгалтерских организаций. Аргументы будут таковы: раз "упрощенец" не должен вести бухучет, то расходы на его ведение нецелесообразны.

Однако данный довод неверен. Нельзя говорить, что "упрощенец" не должен вести бухучет. Он может его не вести, но никто же ему не запрещает. А затраты на бухгалтерские услуги между тем прямо присутствуют в перечне расходов, признаваемых при УСН (пп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Кстати, если на организацию возложена обязанность публиковать свою бухгалтерскую отчетность, то расходы на такую публикацию также подлежат налоговому учету (пп. 16 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Опасный момент. Налогоплательщики, состоящие на УСН, грубо говоря, лишь "на бумаге" освобождены от ведения бухгалтерского учета. Поэтому расходы на бухгалтерские услуги экономически обоснованны, и данный вывод при возникновении проблем следует отстаивать.

Что нельзя принять к учету

И напоследок мы расскажем, какие расходы однозначно нельзя принять к учету. Это расходы, которые предприниматели или учредители тратят из прибыли на свои цели. Например , оплачивают себе транспорт, ремонтируют личную недвижимость. Правило простое: если расходы никоим образом не связаны с предпринимательской деятельностью, то к учету их принять нельзя. В любом ином случае, если расходы направлены на функционирование бизнеса, рекомендуется их включать в налоговую базу по УСН. При этом не обойтись без споров с налоговой инспекцией, но шанс отстоять свою позицию есть.

Редактор-эксперт

Организация (ООО) на УСН (доходы минус расходы) оплачивает воду для сотрудников и доставку этой воды. Расходы на приобретение воды при расчете УСН не принимаются. Доставка и услуги по экспедированию согласно НК РФ при расчете УСН учитывать можно. Но в том случае, если это доставка не принимаемой при расчете УСН продукции, будут ли в таком случае расходы на доставку воды уменьшать УСН.

Ответ

Такие расходы безопаснее не учитывать при расчете единого налога.

Перечень расходов при УСН изменился. Мы . Подробности читайте в журнале

Перечень расходов, которые можно признать при упрощенке, является строго ограниченным. Он приведен в статьи 346.16 НК РФ. Расходы на доставку и транспортные услуги сторонних организаций в этом перечне прямо не поименованы. Такие расходы, по общему правилу, учитываются в составе материальных расходов (см. обоснование в файле ответа). При этом все расходы налогоплательщика, уменьшающие налоговую базу, должны быть экономически обоснованны и связаны с деятельностью, направленной на получение доходов ( , НК РФ). Перечисленные условия в данном случае не выполняются. Следовательно, учитывать такие расходы нельзя.

Как отразить в бухучете и при налогообложении кулер и воду для него

Ситуация: можно ли учесть при расчете единого налога при упрощенке расходы на приобретение кулера. Организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами

Нет, нельзя.

Перечень расходов, которые можно учесть при расчете единого налога, является закрытым. Расходы на обеспечение нормальных условий труда в нем не поименованы (). Значит, налоговую базу по единому налогу затраты на приобретение кулера не уменьшают.

Аналогичной точки зрения придерживаются контролирующие ведомства (письма Минфина России , ).

Главбух советует: есть аргументы, позволяющие организациям при расчете единого налога при упрощенке (с разницы между доходами и расходами), учесть расходы на приобретение кулера. Они заключаются в следующем.

Затраты на приобретение кулера при расчете единого налога при упрощенке можно учесть в составе:

• ( , НК РФ) - если первоначальная стоимость кулера по данным бухучета превышает 100 000 руб. (п. и ст. 346.16 НК РФ);
• ( , НК РФ) - если первоначальная стоимость кулера по данным бухучета не превышает 100 000 руб. (п. и ст. 346.16 НК РФ).

При этом организации необходимо данные расходы ( и НК РФ).

Однако следование указанной позиции может привести к разногласиям с проверяющими. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, принятых в пользу организаций (см., например, постановления ФАС , ).

Какие расходы можно учесть при расчете единого налога при упрощенке

Особенности признания отдельных расходов при расчете единого налога представлены в .

Условия для признания расходов

Все расходы налогоплательщика, уменьшающие налоговую базу, должны быть экономически обоснованны, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение доходов ( , НК РФ).

Кроме того, ряд расходов, поименованных в статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, можно признать при расчете единого налога только при выполнении требований, предусмотренных для них Налогового кодекса РФ. Такой порядок установлен для:

• материальных расходов (). Они принимаются к учету по тем же правилам, что установлены для учета материальных расходов при расчете налога на прибыль ( , НК РФ). Исключение составляет дата признания таких расходов: налоговую базу по единому налогу они уменьшают сразу после оплаты ();
• расходов на оплату труда и выплату пособий по временной нетрудоспособности (). Эти затраты принимаются к учету в порядке, установленном для признания при расчете налога на прибыль ( , НК РФ). О включении в состав расходов больничных пособий, выплаченных за счет страховых взносов в ФСС России, см. ;
• расходов на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности (). Они принимаются к учету по правилам, установленным в расходов, поименованных в). Такие затраты включаются в расчет налоговой базы в порядке, предусмотренном статьями и расходами, уменьшающими налоговую базу, признаются материальные расходы, которые принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций . Согласно к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика. К работам (услугам) производственного характера также относятся транспортные услуги сторонних организаций (включая индивидуальных предпринимателей) и (или) структурных подразделений самого налогоплательщика по перевозкам грузов внутри организации, в частности перемещение сырья (материалов), инструментов, деталей, заготовок, других видов грузов с базисного (центрального) склада в цеха (отделения) и доставка готовой продукции в соответствии с условиями договоров (контрактов).

Все организации и предприниматели, уплачивающие налог в связи с применением УСН по базе налогообложения доходы за вычетом расходов, ведут учет поступивших доходов и произведенных расходов. Так как именно исходя из этих показателей складываются данные в налоговой декларации. В данной статье мы рассмотрим какие расходы можно учитывать, исчисляя налог, а какие - нет.

Законодательное регулирование вопроса

Самым основным нормативным актом, описывающим все нюансы данного вопроса, является Налоговый кодекс Российской Федерации. А точнее которая дает возможность понять все виды расходов, принимающихся для целей расчета УСН. Также в статье 252 Налогового кодекса присутствуют основные критерии признания расходов.

Понятие расходов для УСН

Все налогоплательщики, применяемые УСН, делятся на 2 типа:

• Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы;
• Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения разницу между доходами и расходами.

Первая категория исчисляет налог исходя из всей суммы доходов, поступивших на предприятие. Ставка может быть установлена для таких хозяйствующих субъектов от 1 до 6% (устанавливается региональным законодательством, как правило, ставка равна 6%). Вторая категория исчисляет налог исходя из разности доходов и расходов за определенный период (для авансовых платежей - за квартал, для годового платежа - за год). Ставка может быть установлена от 5 до 15% (также устанавливается региональным законодательством).

Важно! Расходы для целей применения УСН - это определенный перечень расходов, которые можно принять для исчисления налога, уплачивающего в целях применения УСН.

Какие расходы можно принимать

Перечень возможных к принятию расходов для УСН ограничен Налоговым кодексом. В него включаются следующие расходы:

• затраты на покупку нематериальных активов или их создание;
• затраты на покупку, создание, модернизацию и ремонт основных средств;
• платежи за арендуемое имущество;
• затраты на фонд оплаты труда, пособий;
• материальные расходы;
• страховые взносы за сотрудников и за себя (как предпринимателя);
• ндс по товарам и материалам, оплаченным налогоплательщиком;
• проценты по кредитам и займам, комиссии, услуги банка;
• затраты на служебные автомобили, а также компенсации за использование личного авто в пределах норм;
• командировочные расходы;
• услуги нотариуса;
• бухгалтерские, юридические услуги;
• канцелярские товары, расходы на связь и почтовые расходы;
• покупка программные средств и их обновление;
• расходы на рекламу;
• налоги, кроме УСН и уплаченного НДС;
• расходы на оплату товаров, реализацию, хранение, доставку;
• расходы по судебным спорам;
• расходы на вывоз ТБО;
• кассы и их обслуживание и другие расходы.

Важно! Полный перечень расходов, которые можно принимать приведен в статье 346.16 Налогового кодекса.

Особенности принятия расходов

Законодательство Российской Федерации указывает на некоторые особенности принятия расходов:

1. Расходы должны быть подтверждены документами. То есть, если это услуги - должен быть акт оказания услуг, если это купленные для перепродажи товары или материала, то должна быть накладная на них. Если оплата производилась не с расчетного счета - должны быть кассовые чеки, товарные чеки, БСО, приходо-кассовые ордера на данные расходы.
2. Затраты должны быть обоснованы с экономической точки зрения. То есть если директор покупает себе яхту с денежным средств компании, то он должен обосновать необходимость покупки для целей деятельности компании.
3. Расходами можно признать любые денежные затраты для получение компанией прибыли и дохода. Но расходами для целей УСН можно принять не все виды затрат.
4. Затраты можно принять для целей УСН только после того, как они будут оплачены. То есть, на фирму поступил товар, но фирма еще не оплатила за него. Расходы в таком случае принять нельзя до тех пор, пока не будет оплачена накладная.
5. Чтобы признать в расходах УСН затраты на купленные товары, они должны быть реализованы.

Немного об основных средствах

При принятии к затратам расходы на основные средства делятся на 3 типа:

• Если срок полезного использования меньше или равен трем годам - в таком случае всю сумму затрат делят на четыре части и равными долями принимают каждый квартал в течение одного года (года покупки ОС);
• Если данный срок - от трех до пятнадцати лет - в таком случае в первый год принимают расходы в 50%-ном размере от понесенных, во второй год - 30%, в третий - 20%;
• Если срок свыше 15 лет, то расходы списываются в течение первых десяти лет равными долями - по 10% каждый год.

Расходы не применяемые для целей расчета налога по УСН

Перечня не принимаемых расходов в законодательстве нет. Но поскольку все разрешенные расходы четко прописаны в Налоговом кодексе, следовательно все другие расходы принимать при исчислении УСН налога нельзя. К таким расходам можно отнести:

• неустойку при нарушении условий договора;
• затраты на проведение специальной оценки рабочего места;
• дезинсекция и дезинфекция помещения;
• представительские и связанные с ними затраты;
• оплата консультаций и услуг маркетолога;
• оплата воды для сотрудников офиса;
• если организатор семинара не получил лицензию на образовательную деятельсноть, то расходы на семинары и обучающие лекции также нельзя принять;
• покупка газет, журналов, даже если они связаны с деятельностью или повышают квалификацию сотрудников;
• затраты на охрану офиса или сотрудников и многие другие.

Важно! Прежде чем принимать затраты к учету по УСН, необходимо проверить есть ли они в списке в Налоговом кодексе как принимаемые. Иначе налоговая при проверке может не принять их к расчету и доначислить налог.

Выводы

Перечень принимаемых к расчету расходов для целей исчисления налога по упрощенной системе достаточно широк, но есть и такие расходы, которые учитывать нельзя. Поэтому при составлении книгу учета расходов и доходов нужно обязательно руководствоваться налоговым кодексом РФ.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос: В каком законе прописаны затраты, которые нельзя учитывать?

Ответ: В налоговом кодексе РФ в статье 346 есть перечень принимаемых к расчету расходов, все, что не указано в этом перечне принять нельзя.

Вопрос: Можно ли принять расходы на воду для сотрудников, которую привозят к нам в офис?

Ответ: Нет. Ее нет в списке принимаемых затрат.

Вопрос: Можно ли принять к расходу бухгалтерские услуги, оплаченные с расчетного счета, если нам не предоставляют акт об оказании услуг?

Ответ: Нет. Все расходы должны быть документально подтверждены.