Как организации рассчитать налог на имущество. Расчет среднегодовой стоимости основных средств

Показатель среднегодовой полной учетной стоимости основных фондов может понадобиться бухгалтеру предприятия для составления различной бухгалтерской и статистической отчетности, определения налоговой базы по имуществу, а также внутренних управленческих и финансовых целей. Какие данные включаются в расчет? Из каких источников брать информацию? Рассмотрим правила определения среднегодовой учетной стоимости основных фондов – формула расчета и конкретный пример приведены ниже.

В законах, регулирующих ведение бухучета на российских предприятиях, подобное понятие отсутствует. Но если обратиться к Приказу Росстата № 563 от 24.11.15 г., а именно к п. 6, становится понятно, что под полной учетной стоимостью ОФ подразумевается первоначальная цена объекта, скорректированная на суммы переоценки или обесценивания, а также по причине реконструкции, дооборудования, модернизации, достройки и частично проведенной ликвидации.

При этом поскольку в процессе эксплуатации основные фонды подвергаются износу и теряют (полностью или частично) свои первоначальные свойства, расчет среднегодовой полной учетной стоимости основных фондов влияет на определение также остаточной стоимости. Последняя образуется путем вычитания амортизационных отчислений из суммы первоначальной полной учетной цены актива за необходимый период его использования.

Таким образом, основное различие между полной и остаточной стоимостью, согласно нормативам Приказа № 563, заключается в величине амортизации, которая учитывается при определении остаточной, и не берется при расчете первоначальной полной стоимости. В процессе составления отчетности и начисления налоговых платежей по имуществу бухгалтеру требуется также знать, как согласно п. 4 стат. 376 НК определяется среднегодовая стоимость ОФ – базовая формула приведена ниже.

Как посчитать среднегодовую учетную стоимость основных фондов

Чтобы понять, как рассчитать среднегодовую полную учетную стоимость основных фондов, необходимо учесть различия между полным показателем и средним. Вычисление последнего производится без учета дат выбытия или, наоборот, введения в эксплуатацию активов – здесь важны значения на начало и конец периода. Дополнительно в качестве знаменателя используется число месяцев в заданном отчетном (для расчета авансовых платежей) и налоговом периоде (для вычисления конечной суммы налоговых обязательств за год).

Методика вычисления среднегодовой полной учетной стоимости основных фондов/средств дает возможность получить более развернутое, углубленное представление о цене. В этом случае из баланса компании берется стоимостное значение на начало года, а затем эта величина корректируется на средние показатели выбывшего и введенного в эксплуатацию имущества. В соответствии с п. 24 раздела I Приказа № 563 расчет средней полной учетной стоимости основных фондов за год выполняется путем деления на 12 мес. суммы половин входящей и исходящей стоимости с учетом произведенных в этом периоде переоценок и стоимости ОФ на начала каждого из оставшихся месяцев с учетом произведенного обесценивания. Если бизнес ликвидируется, расчет все равно производится за год в целом. Тот же порядок действует в отношении организаций, образованных в середине года. При этом периоды округляются до полных месяцев и, соответственно, берутся показатели стоимости ОФ. Для понимания сути обозначенного вопроса обратимся непосредственно к формулам и примерам.

Среднегодовая полная учетная стоимость основных фондов – формула

Чтобы определить среднегодовую полную учетную стоимость ОФ, воспользуйтесь распространенной полной формулой:

Стоимость среднегодовая полная = (Стоимость полная среднегодовая на 01.01 + Стоимость полная среднегодовая на 31.12) / 2 + (Стоимость введенных ОФ х Число месяцев эксплуатации) / 12 – (Стоимость выбывших ОФ х Число месяцев выбытия) / 12.

При расчете все показатели используются по первоначальной стоимости, которая складывается на момент приобретения в соответствующие периоды, если не проводилась переоценка. Если же предприятие переоценивало свое имущество, стоимость берется на дату последней переоценки.

Чтобы определить среднюю стоимость имущества для расчета налога по нему, берутся стоимостные показатели на начало периода и конец. В расчет не включаются месяцы выбытия активов и введения в эксплуатацию. При этом применяется следующая базовая формула:

Стоимость средняя = (Стоимость на начало периода + Стоимость на конец периода) / Число месяцев в периоде.

За год общее количество отчетных месяцев принимается равным числу 13, за 9 месяцев – числу 10, за полугодие – 7, за квартал – 4. Показатели берутся из данных баланса. Исчисление может применяться при определении налога на имущество или же финансовых коэффициентов – рентабельности, фондоотдачи и пр.

Среднегодовая полная учетная стоимость основных фондов – пример

Применим на конкретном примере вышеупомянутую формулу с учетом месяцев списания/ввода объектов. Допустим, на основе данных бухгалтерского учета имеются следующие данные:

• Стоимость ОФ на 01.01 – 350000 руб.
• Введено в эксплуатацию ОФ – в апреле на 75000 руб., в августе на 125000 руб.
• Выбыло с баланса ОФ – в марте на 100000 руб.
• Стоимость ОФ на 31.12 – 450000 руб.

Как найти среднегодовую учетную стоимость основных фондов? Для вычисления используется полная формула, а не базовая:

Полная учетная стоимость = (350000 + 450000) / 2 + (8/12 х 75000 + 4/12 х 125000) – (9/12 х 100000) = 416666,67 руб.

А как определить среднегодовую учетную стоимость основных фондов без учета месяцев выбытия и ввода? Это сделать еще проще:

Стоимость среднегодовая = (350000 + 450000) / 2 = 400000 руб.

Не забудьте, что для начисления налога с имущества, согласно стат. 376, в качестве знаменателя формулы средней стоимости берется отчетное число месяцев (текущее количество, увеличенное на единицу).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Сущность основных фондов, их состав и структура

Основные фонды - это средства труда, которые многократно участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму, постепенно изнашиваясь, переносят свою стоимость по частям на вновь создаваемую продукцию. К ним относят фонды со сроком службы более одного года и стоимостью более 100 минимальных месячных заработных плат. Основные фонды подразделяются на производственные и непроизводственные фонды.

Производственные фонды участвуют в процессе изготовления продукции или оказания услуг (станки, машины, приборы, передаточные устройства и т.д.).

Непроизводственные основные фонды не участвуют в процессе создания продукции (жилые дома, детские сады, клубы, стадионы, поликлиники, санатории и т.д.).

Выделяются следующие группы и подгруппы основных производственных фондов:

1. Здания (архитектурно-строительные объекты производственного назначения: корпуса цехов, складские помещения, производственные лаборатории и т.д.).
2. Сооружения (инженерно-строительные объекты, создающие условия для осуществления процесса производства: тоннели, эстакады, автомобильные дороги, дымовые трубы на отдельном фундаменте и т.д.).
3. Передаточные устройства (устройства для передачи электроэнергии, жидких и газообразных веществ: электросети, теплосети, газовые сети, трансмиссии и т.д.).
4. Машины и оборудования (силовые машины и оборудование, рабочие машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, автоматические машины, прочие машины и оборудование и пр.).
5. Транспортные средства (тепловозы, вагоны, автомобили, мотоциклы, кары, тележки и т.д., кроме конвейеров и транспортеров, включаемых в состав производственного оборудования).
6. Инструмент (режущий, ударный, давящий, уплотняющий, а также различные приспособления для крепления, монтажа и т.д.), кроме специального инструмента и специальной оснастки.
7. Производственный инвентарь и принадлежности (предметы для облегчения выполнения производственных операций: рабочие столы, верстаки, ограждения, вентиляторы, тара, стеллажи и т.п.).
8. Хозяйственный инвентарь (предметы конторского и хозяйственного обеспечения: столы, шкафы, вешалки, пишущие машинки, сейфы, множительные аппараты и т.п.).
9. .Прочие основные фонды. В состав этой группы включают библиотечные фонды, музейные ценности и т.д.

Удельный вес (в процентах) различных групп основных фондов в общей стоимости их на предприятии представляет структуру основных фондов. На предприятиях машиностроения в структуре основных фондов наибольший удельный вес занимают: машины и оборудование - в среднем около 50%; здания около 37%.

В зависимости от степени непосредственного воздействия на предметы труда и производственную мощность предприятия основные производственные фонды подразделяют на активные и пассивные. К активной части основных фондов относят машины и оборудование, транспортные средства, инструменты. К пассивной части основных фондов относят все остальные группы основных фондов. Они создают условия для нормальной работы предприятия.

Учет и оценка основных фондов

Основные фонды учитываются в натуральном и стоимостном выражении. Учет основных фондов в натуральном выражении необходимы для определения технического состава и баланса оборудования; для расчета производственной мощности предприятия и его производственных подразделений; для определения степени его износа, использования и сроков обновления.

Исходными документами для учета основных фондов в натуральном выражении являются паспорта оборудования, рабочих мест, предприятия. В паспортах приводится подробная техническая характеристика всех основных фондов: год ввода в эксплуатацию, мощность, степень изношенности и т.д. В паспорте предприятия содержатся сведения о предприятии (производственный профиль, материально-техническая характеристика, технико-экономические показатели, состав оборудования и т.д.), необходимые для расчета производственной мощности.

Стоимостная (денежная) оценка основных фондов необходима для определения их общей величины, состава и структуры, динамики, величины амортизационных отчислений, а также оценки экономической эффективности их использования.

Существуют следующие виды денежной оценки основных фондов:

1. Оценка по первоначальной стоимости, т.е. по фактическим затратам, произведенным в момент создания или приобретения (включая доставку и монтаж), в ценах того года, в котором они изготовлены или приобретены.
2. Оценка по восстановительной стоимости, т.е. по стоимости воспроизводства основных фондов на момент переоценки. Эта стоимость показывает во сколько обошлось бы создание или приобретение в данное время ранее созданных или приобретенных основных фондов.
3. Оценка по первоначальной или восстановительной с учетом износа (остаточной стоимости), т.е. по стоимости, которая еще не перенесена на готовую продукцию.

Остаточная стоимость основных фондов Фост определяется по формуле:

Фост = Фнач*(1-На*Тн),

где Фнач - первоначальная или восстановительная стоимость основных фондов, руб.; На - норма амортизации, %; Тн - срок использования основных фондов.

При оценке основных фондов различают стоимость на начало года и среднегодовую. Среднегодовая стоимость основных фондов Фсрг определяется по формуле:

Фсрг = Фнг + Фвв*n1/12 - Фвыб*n2/12,

где Фнг - стоимость основных фондов на начало года, руб.; Фвв - стоимость введенных основных фондов, руб.; Фвыб - стоимость выбывших основных фондов, руб.; n1 и n2 - количество месяцев функционирования введенных и выбывших основных фондов, соответственно.

Для оценки состояния основных фондов применяются такие показатели, как коэффициент износа основных фондов, который определяется как отношение стоимость износа основных фондов к полной их стоимости; коэффициент обновления основных фондов, рассчитываемый как стоимость введенных основных фондов в течение года приходящаяся на стоимость основных фондов на конец года; коэффициент выбытия основных фондов, который равен стоимости выбывших основных фондов деленной на стоимость основных фондов на начало года.

В процессе функционирования основные фонды подвергаются физическому и моральному износу. Под физическим износом понимается утрата основными фондами своих технических параметров. Физический износ бывает эксплуатационный и естественный. Эксплуатационный износ является следствием производственного потребления. Естественный износ происходит под воздействием природных факторов (температуры, влажности и т.п.).

Моральный износ основных фондов является следствием научно-технического прогресса. Существуют две формы морального износа:

Форма морального износа, связанная с удешевлением стоимости воспроизводства основных фондов в результате совершенствования техники и технологии, внедрение прогрессивных материалов, повышения производительности труда.

Форма морального износа, связанная с созданием более совершенных и экономичных основных фондов (машин, оборудования, зданий, сооружений и т.д.).

Оценка морального износа первой формы может быть определена как разность между первоначальной и восстановительной стоимостью основных фондов. Оценка морального износа второй формы осуществляется путем сравнения приведенных затрат при использовании устаревших и новых основных фондов.

Амортизация основных фондов

Под амортизацией понимается процесс перенесения стоимости основных фондов на создаваемую продукцию. Осуществляется этот процесс путем включения части стоимости основных фондов в себестоимость произведенной продукции (работы). После реализации продукции предприятие получает эту сумму средств, которую использует в дальнейшем для приобретения или строительства новых основных фондов. Порядок начисления и использования амортизационных отчислений в народном хозяйстве устанавливается правительством.

Различают сумму амортизации и норму амортизации. Сумма амортизационных отчислений за определенный период времени (год, квартал, месяц) представляет собой денежную величину износа основных фондов. Сумма амортизационных отчислений, накопленная к концу срока службы основных фондов, должна быть достаточной для полного их восстановления (приобретения или строительства).

Величина амортизационных отчислений определяется исходя из норм амортизации. Норма амортизации - это установленный размер амортизационных отчислений на полное восстановление за определенный период времени по конкретному виду основных фондов, выраженный в процентах к их балансовой стоимости.

Норма амортизации дифференцирована по отдельным видам и группам основных фондов. Для металлорежущего оборудования массой свыше 10т. применяется коэффициент 0,8, а массой свыше 100т. - коэффициент 0,6. По станкам металлорежущем с ручным управлением применяются коэффициенты: по станкам классов точности Н,П - 1,3; по прецизионным станкам класса точности А, В, С - 2,0; по станкам металлорежущим с ЧПУ, в том числе обрабатывающим центрам, автоматам и полуавтоматам без ЧПУ - 1,5. Основным показателем, предопределяющим норму амортизации, является срок службы основных фондов. Он зависит от срока физической долговечности основных фондов, от морального износа действующих основных фондов, от наличия в народном хозяйстве возможности обеспечить замену устаревшего оборудования.

Норма амортизации определяется по формуле:

На = (Фп – Фл)/ (Тсл * Фп),

где На - годовая норма амортизации, %;
Фп - первоначальная (балансовая) стоимость основных фондов, руб.;
Фл - ликвидационная стоимость основных фондов, руб.;
Тсл - нормативный срок службы основных фондов, лет.

Амортизируются не только средства труда (основные фонды), но и нематериальные активы. К ним относят: права пользования земельными участками, природными ресурсами, патенты, лицензии, ноу-хау, программные продукты, монопольные права и привилегии, торговые знаки, торговые марки и др. Амортизация по нематериальным активам исчисляется ежемесячно по нормам, установленным самим предприятием.

Имущество предприятий, подлежащее амортизации объединяется в четыре категории:

1. Здания, сооружения и их структурные компоненты.
2. Легковой автотранспорт, легкий грузовой автотранспорт, конторское оборудование и мебель, компьютерная техника, информационные системы и системы обработки данных.
3. Технологическое, энергетическое, транспортное и иное оборудование и материальные активы, не включенные в первую и вторую категории.
4. Нематериальные активы.

Годовые нормы амортизации составляют: для первой категории - 5%, для второй категории - 25%, для третьей категории - 15%, а для четвертой категории амортизационные отчисления осуществляются равными долями в течении срока существования соответствующих нематериальных активов. Если невозможно определить срок использования нематериального актива, то срок амортизации устанавливается в 10 лет.

В целях создания экономических условий для активного обновления основных фондов и ускорения научно-технического прогресса признано целесообразным применение ускоренной амортизации активной части (машин, оборудования и транспортных средств), т.е. полное перенесение балансовой стоимости этих фондов на создаваемую продукцию в более короткие сроки, чем это предусмотрено в нормах амортизационных отчислений. Ускоренная амортизация может производиться в отношении основных фондов, используемых для увеличения выпуска средств вычислительной техники, новых прогрессивных видов материалов, приборов и оборудования, расширение экспорта продукции.

В случае списания основных фондов до полного перенесения их балансовой стоимости на себестоимость выпускаемой продукции недоначисленные амортизационные отчисления возмещаются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Эти денежные средства используются в таком же порядке, как и амортизационные отчисления.

Использование основных фондов

Основными показателями, отражающими конечный результат использования основных фондов, являются: фондоотдача, фондоемкость и коэффициент использования производственной мощности.

Фондоотдача определяется отношением объема выпущенной продукции к стоимости основных производственных фондов:

Кф.о. = N/Фс.п.ф.,

где Кф.о. - фондоотдача; N - объем выпущенной (реализованной) продукции, руб.;
Фс.п.ф. - среднегодовая стоимость основных производственных фондов, руб.

Фондоемкость - величина обратная фондоотдаче. Коэффициент использования производственной мощности определяется как отношение объема выпущенной продукции к максимально возможному выпуску продукции за год.

Основными направлениями улучшения использования основных фондов являются:

• техническое совершенствование и модернизация оборудования;
• улучшение структуры основных фондов за счет увеличения удельного веса машин и оборудования;
• повышение интенсивности работы оборудования;
• оптимизация оперативного планирования;
• повышение квалификации работников предприятия.

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов - это сумма значения основных производственных фондов на начало и конец периода, деленная на 2.

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов формула

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов = (Основные производственные фонды на начало периода + Основные производственные фонды на конец периода) / 2

Страница была полезной?

Еще найдено про среднегодовая стоимость основных производственных фондов

1. Рентабельность: чтобы управлять, следует правильно измерить
   Многие предлагают определить рентабельность как отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и материальных оборотных средств 1 4 9 По сути они
2. Рентабельность внеоборотных активов
   Рентабельность внеоборотных активов - коэффициент равный отношению балансовой прибыли к сумме среднегодовой балансовой стоимости основных производственных Рентабельность внеоборотных активов... Анализ рентабельности как Фондорентабельность Рентабельность внеоборотных активов - что показывает Рентабельность внеоборотных активов показывает размер прибыли приходящейся на... Рентабельность внеоборотных активов показывает размер прибыли приходящейся на единицу стоимости основных производственных средств предприятия Рентабельность внеоборотных активов - формула Общая формула расчета коэффициента Крва
3. Фондорентабельность основных средств
   Фондорентабельность основных средств - коэффициент равный отношению балансовой прибыли к сумме среднегодовой балансовой стоимости основных производственных фондов Данные для расчета - бухгалтерский баланс Фондорентабельность основных средств Фондорентабельность основных средств показывает размер прибыли приходящейся на единицу стоимости основных производственных средств предприятия Фондорентабельность основных средств - формула Общая формула расчета коэффициента Кфос
4. Рентабельность внеоборотного капитала
   Рентабельность внеоборотного капитала - коэффициент равный отношению балансовой прибыли к сумме среднегодовой балансовой стоимости основных производственных фондов Данные для расчета - бухгалтерский баланс Рентабельность внеоборотного капитала... Анализ рентабельности как Фондорентабельность Рентабельность внеоборотного капитала - что показывает Рентабельность внеоборотного капитала показывает размер прибыли приходящейся на... Рентабельность внеоборотного капитала показывает размер прибыли приходящейся на единицу стоимости основных производственных средств предприятия Рентабельность внеоборотного капитала - формула Общая формула расчета коэффициента Крвк
5. Фондорентабельность
   Фондорентабельность - коэффициент равный отношению балансовой прибыли к сумме среднегодовой балансовой стоимости основных производственных фондов Данные для расчета - бухгалтерский баланс Фондорентабельность рассчитывается в Фондорентабельность показывает размер прибыли приходящейся на единицу стоимости основных производственных средств предприятия Фондорентабельность - формула Общая формула расчета коэффициента Кф Прибыль до
6. Анализ и оценка эффективности финансовой политики организации
   В табл 7 сведены показатели эффективности использования собственных производственных фондов ОАО Механика Таблица 7. Анализ эффективности использования собственных основных фондов ОАО Механика Наименование... Выручка тыс руб 351618 413760 319031 62142 -94729 Среднегодовая стоимость ОС тыс руб 39564,5 40675 42747 1110,5 2072 Среднегодовая стоимость активной части основных
7. Рентабельность производства
   Балансовая прибыль Среднегодовая стоимость основных фондов Оборотные средства Формула расчета по данным нового бухгалтерского баланса Kрп стр... Уменьшение может указывань на повышение себестоимости продукции ухудшениее качества продукции ухудшение использования производственных фондов Рентабельность производства - схема Страница была полезной Расчет и анализ показателя делает программа
8. Фондоемкость
   Если возникает ситуация при которой фондоемкость возрастает а фондоотдача падает производственные мощности используются нерационально они недозагружены Это означает что следует как можно скорее... Кф Среднегодовая стоимость основных средств на начало года Выручка от продаж Формула расчета по данным бухгалтерского
9. Имущественные комплексы производственных предприятий: методики анализа и пути совершенствования
   Практически все авторы считают что показатель фондоотдачи рассчитанный как отношение суммы произведенной и реализованной продукции к среднегодовой стоимости основных средств в
10. Анализ деловой активности организации с учетом налогообложения
    Отношение выпуска продукции валовой товарной чистой к среднегодовой стоимости основных фондов Показывает сколько продукции или прибыли получает организация с каждого рубля имеющихся... Среди причин общего замедления оборачиваемости материально-производственных запасов которое свидетельствует о дополнительном их накоплении и соответственно приводит к дополнительному оттоку денежных
11. Эмиссионная политика предприятия
    Основные из таких целей которыми предприятие руководствуется прибегая к этому источнику формирования собственного капитала реальное инвестирование связанное с отраслевой подотраслевой и региональной диверсификацией производственной деятельности создание сети новых филиалов дочерних фирм новых производств с большим объемом выпуска продукции Основные из таких целей которыми предприятие руководствуется прибегая к этому источнику формирования собственного капитала реальное инвестирование связанное с отраслевой подотраслевой и региональной диверсификацией производственной деятельности создание сети новых филиалов дочерних фирм новых производств с большим объемом выпуска продукции и т п необходимость улучшения структуры используемого капитала повышение доли собственного капитала с целью роста уровня финансовой устойчивости рост уровня собственной кредитоспособности и снижение за счет этого стоимости привлечения заемного капитала повышение эффекта финансового левериджа и т п намечаемое поглощение других предприятий с целью получения эффекта синергизма участие в приватизации сторонних государственных предприятий как вариант их поглощения если при этом обеспечивается приобретение контрольного пакета акций или преимущественная доля в уставном фонде иные цели требующие быстрой аккумуляции значительного объема собственного капитала 3. Определение объема эмиссии При... Номинал акций определяется с учетом основных категорий предстоящих покупателей наибольшие номиналы акций ориентированы на приобретение институциональными инвесторами наименьшие - на... В соответствии с принципами такой оценки она осуществляется по двум параметрам предполагаемому уровню дивидендов определяется исходя из избранного типа дивидендной политики затрат по выпуску акций и размещению эмиссии приведенных к среднегодовому размеру Расчетная стоимость привлекаемого капитала сопоставляется с фактической средневзвешенной стоимостью капитала и средним уровнем
12. Методика экспресс-анализа результатов деятельности коммерческой организации
    Чтобы исключить описанные выше негативные последствия рекомендуется в качестве результата хозяйственной деятельности использовать в организациях производственной сферы - объем готовой продукции ГП стоимостное значение которого отражается по счету 43 Готовая... В частности при расчете среднегодовой стоимости основных фондов на взгляд авторов следует учесть не только те объекты которые фактически... Учитывая вышеизложенное для расчета среднегодовой стоимости основных фондов авторами рекомендуется применять следующую формулу ОФ ОФ соб ОФ ар - ОФ сд ар
13. Комплексный анализ эффективности использования нематериальных активов
    ОС стоимость основных средств из раздела внеоборотные активы отчетности Изучение методик анализа нематериальных активов 1, 4, 7, ... Уровень внутрипроизводственной отдачи 7, 13 ВДПНМА НМАн где ВДПНМА - валовой доход полученный от продажи продукции... ФВр - рабочий фонд времени ФВк - календарный фонд времени Коэффициент экстенсивного использования 7, 13 Кип Кив где... НМАсг среднегодовая стоимость нематериальных активов Емкость 10 Вр НМАср1 ОНМАгде ОНМА отдача нематериальных активов Относительная экономия
14. Бухгалтерский учет и анализ расходов организации
    Система премирования является одним из инструментов мотивации работников и должна учитывать не только производственные но и финансовые результаты деятельности компании Для сравнения в МСФО вознаграждения работникам включают прибыли... Другими словами любые виды премий финансируемые в виде отчислений от чистой прибыли в фонд экономического стимулирования и потребления включаются в состав расходов компании В положение о бухгалтерском учете... Для расчета стоимости составляющих видов капитала рекомендуем следующие алгоритмы расчета Стоимости уставного и резервного капитала СУиРК Д УиРК х 100% где УиРК - среднегодовая величина... Привлекательность использования в аналитической оценке большинства рекомендованных авторами показателей обусловливает достаточная доступность информационных данных для расчета табл 2 Основным информационным источником служит отчет о финансовых результатах выступающий наряду с бухгалтерским балансом важнейшей отчетной
15. Управление затратами по налогу на имущество организаций
    Обычно такие предприятия являются производственными и основные средства используются в производственном процессе Такие компании могут привлекать к работе инвалидов а также участвовать в социально значимых... Результаты анализа свидетельствуют о том что налог на имущество организаций оказывает большое влияние на деятельность фондоемких предприятий Развитие имущественного налогообложения организаций в российской федерации Перспективы развития налогообложения имущества организаций касаются... Налоговая база по итогам года составляет среднегодовую стоимость облагаемого имущества Имущество для которого налоговой базой выступает кадастровая стоимость в этом расчете... Для исчисления среднегодовой стоимости имущества необходимы данные бухгалтерского учета по остаточной стоимости основных средств которые являются объектами налога Налоговое администрирование в компании должно осуществляться по схеме приведенной
16. Анализ финансовой отчетности, сформированный в соответствии с МСФО
    Долгосрочные инвестиции 14.27 7.3 8 Основные средства 11.49 15.52 9. Нематериальные активы 0.2 0.29 10. Отложенные налоговые активы 0.45 1.43 ... Это увеличение произошло за счет наращивания инвестиций в долгосрочные виды имущества что должно положительно сказаться на производственном потенциале предприятия Можно говорить об улучшении финансового состояния предприятия за отчетный год так как... S 8207745 0 Себестоимость проданных товаров - Cost of sales CS 3392146 0 Счета к получению Accounts receivable ... Показатель рассчитывается как отношение чистой прибыли к среднегодовой величине активов ROA NP TAavrg На каждый рубль вложенный в активы предприятие в отчетном... На каждый рубль вложенный в активы предприятие в отчетном периоде получило 28 коп прибыли что свидетельствует о способности генерировать прибыль и эффективности использования фондов Рентабельность продаж норма прибыли return on sale net profit margin показывает сколько чистой прибыли
17. Оценка инвестиционной привлекательности регионов России
    Причем условия инвестирования в гораздо большей степени схожи для разных отраслей чем мотивы инвестирования которые могут быть очень разными в зависимости от специфики предприятий и задач конкретных инвесторов Основными мотивами зарубежного инвестирования являются емкие рынки сбыта продукции возможность экономить на издержках производства и... Наряду со стоимостью трудовых ресурсов для оценки инвестиционной привлекательности российских регионов целесообразно учитывать и иные производственные издержки Один из ведущих показателей - тарифы на электроэнергию Росстат насколько нам известно такие... Из имеющихся сведений с некоторой долей условности может использоваться показатель среднегодовой численности работников организаций рыболовства и рыбоводства В качестве универсального варианта можно предложить величину добавленной... В качестве универсального варианта можно предложить величину добавленной стоимости по разделам добыча полезных ископаемых сельское хозяйство охота и лесное хозяйство и рыболовство рыбоводство... ВРП региона для всех рынков сбыта по объему денежных доходов населения и фонду заработной платы для потребительских рынков особенно важных для зарубежных инвесторов При этом емкость рынков

Основные средства – особая форма средств труда, для которых характерно долговременное использование. На предприятиях их применяют в течение нескольких производственных циклов, а это требует постепенного списания стоимости путем начисления амортизации. Для проведения учета и соответствующих расчетов требуется среднегодовая стоимость основных фондов. Вычислить ее можно несколькими способами, каждый из которых имеет свои формулы и особенности.

Для чего нужна среднегодовая стоимость ОС?

Все основные средства требуют расчета амортизационных отчислений. Это позволяет распределить финансовую нагрузку на весь срок эксплуатации объекта, а не отразить ее только в том месяце, когда приобретают ОС. Расчет амортизации возможен в случае, если известна среднегодовая стоимость основных фондов, формула расчета которой будет рассмотрена позднее.

Но это не единственная причина, вынуждающая рассчитывать такую стоимость. Необходима она еще и для расчета налога на имущество. Ведь организации должны выплачивать его по закону.

Нередко на предприятии хотят оценить и то, насколько интенсивно используются основные средства. Для вычисления соответствующих показателей используется среднегодовая стоимость основных производственных фондов, формула для расчетов которой позволяет рассчитать, например, фондоотдачу с высокой точностью.

Но прежде чем переходить к разбору способов расчета среднегодовой стоимости, необходимо разобраться с ее разновидностями и понять, для чего нужна каждая из них.

Какие виды стоимости ОС бывают?

В правовых актах, связанных с основными средствами, даются определения или упоминаются разные виды стоимости ОС. Говоря про стоимость основных фондов, может иметься в виду одна из следующих ее разновидностей:

Способы расчета среднегодовой стоимости ОС

• для каких целей понадобилось производить расчет стоимости;
• насколько важна точность полученного результата.

Например, если не нужна точная среднегодовая стоимость основных фондов, формула без учета месяца введения и списания ОС будет самой простой и подходящей. Если же высокая точность обязательна, то учитывать этот месяц будет необходимо. Рассмотрим же имеющиеся способы расчета подробнее.

Базовая формула для определения стоимости

Чаще всего используют следующую формулу:

С ср. = (С н.г. + С к.г.)/2

Здесь за начальную цену берут стоимость 1 января нужного года, а конечную – за 31 декабря этого же года.

У бухгалтера может возникнуть вопрос, как определить стоимость основных производственных фондов на конец года. В этом случае следует воспользоваться такой формулой:

С к.г. = С н.г. + С введения — С выбытия

Использовать эти формулы можно только в том случае, если за основу берется балансовая стоимость остаточных средств. Другие разновидности стоимости в этом случае применять нельзя.

Формула для расчета полной учетной стоимости

Если же бухгалтеру требуются точные расчеты, то базовую формулу ему применять нельзя. В таком случае важно будет, когда произошло списание ОС или их ввод в эксплуатацию. Если предприятие хочет вычислить показатели фондоотдачи, например, то делать расчеты среднегодовой стоимости следует по такой формуле:

С ср. = С н.г. + М1/12*С введения – М2/12*С выбытия

Все параметры здесь те же самые, единственное исключение – используются показатели М1 и М2, которые указывают сколько месяцев уже прошло со дня ввода в эксплуатацию или со дня списания ОС.

Формула для расчета хронологической стоимости

Еще более точные расчеты можно получить, рассчитав среднее значение стоимости по каждому месяцу, используя для этого самую первую формулу для расчета средней, только брать значения уже не на начало и конец года, а на начало и конец каждого месяца. После же все среднемесячные значения складываются и делятся на 12 месяцев, откуда и получается среднегодовая стоимость ОС.

Определение стоимости по значениям из баланса

Можно определить среднегодовую стоимость, воспользовавшись данными баланса. В этом случае будет применена следующая формула:

С ср. = С б + (С в *М)/12 – (С л *(12 – М ф))/12

• С б – это балансовая стоимость основных средств;
• С в – стоимость введенных в эксплуатацию средств;
• С л – стоимость списанных объектов ОС;
• М – сколько всего месяцев текущего года уже прошло;
• М ф – в течение скольких месяцев расчетного года использовались ОС.

Заключение

Каждый из методов расчета среднегодовой стоимости имеет свои особенности, требует знания определенных параметров. Если же точные расчеты не требуются, то проще всего использовать базовую формулу.

Среднегодовая полная учетная стоимость основных фондов (ОФ) - понятие, используемое в некоторых формах статотчетности. Рассмотрим, что собой представляет данный показатель, кому и зачем он нужен, а также формулу и основные правила его расчета.

Полная учетная стоимость ОФ — что это и где нужен ее расчет

Полная учетная стоимость применительно к ОФ упоминается в 2 приказах Росстата:

• от 19.07.2018 № 449, утвердившем формы статнаблюдения № 11 и № 11 (краткая), предназначенные для отражения сведений о наличии и движении ОФ юрлица за 2018 год, и краткие указания, относящиеся к процедуре их заполнения;
• от 30.11.2017 № 799, содержащем указания, применявшиеся при заполнении форм № 11 и № 11 (краткая) за 2017 год.

Пояснение понятия полной учетной стоимости ОФ содержат оба эти документа, подразумевая под ней первоначальную стоимость объектов, учитывающую возможные ее изменения, происходящие в результате переоценок, достроек, дооборудований, реконструкций и частичных ликвидаций.

С использованием этого показателя в обеих формах статотчетности:

• показывается изменение объема ОФ юрлица с разбивкой на группы ОФ и на процессы, участвующие в этом изменении;
• рассчитывается среднегодовая полная учетная стоимость ОФ, отражаемая в справочных данных и используемая для характеристики объема ОФ, имеющихся у обособленных подразделений.

Как рассчитать среднегодовую полную учетную стоимость ОФ: формула

Формулу, применяемую для вычисления средней за год полной учетной стоимости, содержит только 2-й документ (приказ Росстата от 30.11.2017 № 799). В ней участвуют полные стоимости ОФ, определяемые на начало каждого из месяцев года и на его конец, т. е. 13 их значений.

Искомый результат получается в результате деления на 12 суммы, состоящей из половин полных стоимостей ОФ на начало и конец года и целых значений стоимостей на 1-е число каждого из прочих месяцев года. То есть в условных обозначениях формула будет выглядеть так:

СГ полн. стоим. = (½ ПС на 01.01 + ПС на 01.02 + ПС на 01.03 + … + ПС на 01.11 + ПС на 01.12 + ½ ПС на 31.12) / 12,

СГ полн. стоим. — среднегодовая полная учетная стоимость ОФ;

ПС на 01.02, ПС на 01.03, …, ПС на 01.11, ПС на 01.12 — полная стоимость ОФ на 1-е числа февраля, марта, …, ноября, декабря;

ПС на 31.12 — полная стоимость ОФ на последний день года расчета.

По точно такой же формуле путем деления на 12 будет осуществляться расчет и для неполного года существования юрлица. Однако значения полной стоимости на начало тех месяцев, в которых юрлица еще или уже не было, будут нулевыми. Исключение составят ситуации, когда создание приурочено к 1-му числу месяца или прекращение существования — к последнему числу. Для таких случаев в расчете на первое (или последнее) число создания (исчезновения) будут браться половинные стоимости ОФ.

Итоги

Полная учетная стоимость ОФ — показатель, использующийся при заполнении форм № 11 и № 11 (краткая) статотчетности и равнозначный первоначальной стоимости ОФ с учетом возможных ее изменений. С использованием значений полной учетной стоимости, имеющих место на 1-е число каждого из месяцев года, выполняется расчет средней за год полной учетной стоимости. Формула, применяемая для расчета, предполагает суммирование значений полной учетной стоимости на 1-е числа каждого из месяцев года и на последний день года (при этом данные на начало и на конец года берутся в половинном размере) и деление этой суммы на 12.