Издержки, затраты, расходы - экономическая сущность и различия. Чем издержки отличаются от затрат

Расходами предприятия называют траты, выполненные в определенный временной период, которые имеют экономическое обоснование и подтверждены документально. Их отображают в отчетах в графе убытков и прибылей.

В соответствии с действующими положениями по бухгалтерскому учету, расходы компании разделяют на виды следующим образом:

1. Связанные с деятельностью предприятия . В данную категорию входят траты на покупку сырья и материалов, расчеты по заработной плате, отчисления в страховые фонды.
2. Операционные — спровоцированные предоставлением компаниями активов во временное пользование. Траты обусловлены участием предприятия в уставе других организаций, продажей основных средств или иных активов.
3. Внереализационные — к таковым относятся штрафы, возмещение убытков, пени по кредитам, неустойки за не выполнение условий договоренностей.
4. Чрезвычайные траты — связанные с форс-мажорными обстоятельствами.

Читайте также: ? Следует обратить особое внимание, что расходы бухгалтерского учета отличаются от тех, которые учитываются в налогообложении. Во втором случае существуют только траты, связанные с производством и сбытом продукции, а также внереализационные траты.

Издержками называют совокупность нескольких типов растрат на изготовление и реализацию товаров или их отдельных частей. Данное понятие включает в себя специфические виды трат, к ним причисляют единый социальный налог, потери из-за брака.

Различают два вида издержек — явные и неявные . Основную часть составляют явные издержки. Таковыми являются денежные выплаты поставщикам производственного сырья.

В чем отличие?

Отождествление понятий, рассматриваемых выше, способно принести компании неприятные последствия, поэтому необходимо понимать, в чем их различия. Чем отличаются затраты от расходов и издержек?

• Затраты имеют денежное выражение . Возникают вследствие использования приобретенных товаров или услуг для обеспечения производственно-управленческого процесса.
• Расходы выражаются денежно , но с ними связано уменьшение экономических выгод . Возникают, когда фирма утрачивает ресурсы либо уменьшается их стоимость.
• Издержки — стоимость сырья и материалов , приобретенных компанией. Таким образом, это натуральное выражение растрат предприятия.

Выводы

Из всего сказанного следует, что при принятии производственных решений, необходимо владеть полной информацией о финансовых потоках. Наличие таких данных позволяет руководству видеть:

1. во сколько обходится производство ;
2. какой вклад на покрытие растрат вносят отдельные товарные единицы;
3. каким образом можно достичь положительного результата .

Видео: различие понятий — издержки, затраты и расходы?

Кредит, рассрочка и ипотека — в чем разница?
Овердрафт, кредит или кредитная карта: что лучше и чем они отличаются?

В отличие от расходов, затраты в момент их признания не оказывают влияния на прибыль. Если бы осуществление затрат было связано с показателем прибыли, стал бы бессмысленным один из наиболее важных бухгалтерских процессов - калькулирование себестоимости продукции. Результатом калькулирования является себестоимость, которая формируется в производстве, но признается расходом в момент продажи. Только в момент продажи продукции могут быть отражены доходы, расходы и прибыль от ее реализации. В ходе производственного процесса эти показатели не могут быть признаны в силу того, что характеризуют именно процесс обращения и еще «не существуют» до продажи продукции. Производственная бухгалтерия как раз и основывается на необходимости исчислить себестоимость без влияния каких-либо прибылей и убытков, то есть, как указано во всех учетных стандартах, «по сумме фактических затрат».

Для разграничения терминов «затраты» и «расходы» важно понять, что осуществление затрат не уменьшает капитал организации.

Таким образом, осуществление затрат -- это уменьшение одних активов с условием равновеликого прироста других активов либо прирост активов и обязательств на одну и ту же величину. Это «перетекание» стоимости отражается на калькуляционных счетах. Дадим иное определение затрат.

Затраты - это принятая к учету стоимостная оценка использованных ресурсов различного вида - материальных, финансовых, трудовых и прочих, - стоимость которых может быть измерена с достаточной степенью надежности.

Затраты осуществляются в течение определенного периода. Период накопления затрат может заканчиваться событиями двух принципиально различных типов. Завершение периода накопления затрат определяется либо тем моментом, когда соблюдены условия признания активов, ради создания которых были осуществлены данные затраты, либо когда становится очевидным, что понесенные затраты уменьшают экономические выгоды организации без создания какого-либо объекта имущества. Таким образом, по окончании периода накопления затраты приводят к образованию либо активов, либо расходов.

Затраты могут приводить к образованию активов двух видов -- оборотных и внеоборотных. Затраты, понесенные с целью создания и отнесенные на формирование стоимости оборотных активов, называются некапитализированными (некапитальными). Затраты, понесенные с целью создания и формирующие стоимость внеоборотных активов, называются капитализированными (капитальными).

Примерами осуществления затрат с целью создания оборотных активов можно считать расходование различных ресурсов в целях производства продукции:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

Израсходованы трудовые ресурсы;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10

израсходованы материальные ресурсы;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 02

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 05

При этом создание оборотного актива (готовой продукции) отражается с одновременным списанием всей суммы накопленных затрат:

ДЕБЕТ 43 КРЕДИТ 20.

Примером осуществления затрат с целью создания внеоборотных активов можно считать расходование ресурсов при строительстве объекта недвижимости:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 70

израсходованы трудовые ресурсы;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 10

израсходованы материалы;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 02

использованы основные средства;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 05

использованы нематериальные активы.

При этом создание внеоборотного актива (объекта основных средств) отражается с одновременным списанием всей суммы накопленных затрат:

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08.

К образованию расходов могут приводить как капитализированные, так и капитализированные затраты.

Причем в первом случае это, как правило, означает негативный, нежелательный исход, а во втором случае такой исход может быть и нормальным, ожидаемым.

Приведем примеры, когда расходами признаются капитализированные затраты. Ими могут стать затраты по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам, которые не дали положительного результата. Они признаются внереализационными расходами (п. 7 ПБУ 17/02):

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 08.

Еще один случай -- вложения в создание внеоборотных активов при любом выбытии этих объектов. Они признаются расходами при продаже, передаче в уставный капитал, передаче безвозмездно незавершенного строительства, незавершенных НИОКР и т. д.:

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 08.

Можно привести примеры признания расходами некапитализированных затрат. Так, себестоимость выполненных работ, оказанных услуг признается расходом в момент подписания акта или по мере завершения определенного календарного периода:

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 20, 23.

Также затраты, понесенные в связи со сдачей основных средств в аренду, признаются расходами по мере завершения календарного периода:

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 20.

И, наконец, затраты на производство, не давшее результата, признаются расходами в случае принятия решения о прекращении производства:

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 20, 23.

Как правило, для создания актива или выполнения работы, услуги должны быть израсходованы ресурсы самых различных видов. Именно большое количество операций по использованию тех или иных ресурсов и длительный период их осуществления заставляют бухгалтера калькулировать. Если бы на создание продукта расходовался только один ресурс и только один раз, то и калькулировать было бы нечего. Здесь под калькулированием мы понимаем выделение и накопление затрат, понесенных для создания продукта, на определенных калькуляционных затратных счетах: 08 -- для капитализированных затрат, 20, 23, 25, 26, 29 - для капитализированных.

Таким образом, мы готовы построить общую схему бухгалтерского учета затрат и расходов. Шаг 1. Отражение затрат:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 10, 70,60, 02 и др.

израсходованы ресурсы различного рода в целях создания внеоборотных активов и накопления капитализированных затрат;

ДЕБЕТ 20,23 и др. КРЕДИТ 10, 70, 60 и др.

израсходованы ресурсы различного рода в целях создания оборотных активов, выполнения работ, оказания услуг и накоплены некапитализированные затраты;

ДЕБЕТ 20, 23 и др. КРЕДИТ 25, 26

перераспределены накопленные общепроизводственные и общехозяйственные затраты по различным оборотным активам, работам и услугам.

Шаг 2. Признание активов:

ДЕБЕТ 01, 04 и др. КРЕДИТ 08

принят к учету объект внеоборотных активов после завершения периода накопления капитализированных затрат;

ДЕБЕТ 43 КРЕДИТ 20, 23

принят к учету объект оборотных активов после завершения периода накопления некапитализированных затрат.

Шаг 3. Признание расходов:

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 01, 04 и др.

признан расход в случае выбытия объектов внеоборотных активов;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 41,43,10 и др.

признан расход в случае выбытия объектов оборотных ак-тивов;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 20, 23

признан расход в случае списания накопленной себестоимости работ, услуг;

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 08

списаны капитализированные затраты, не приведшие к признанию объекта внеоборотных активов;

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 20, 23

списаны капитализированные затраты, не приведшие к признанию оборотных активов.

Приведенные бухгалтерские записи позволяют обобщить сказанное выше.

Таким образом мы можем сделать вывод что:

Затраты - есть сумма стоимостей использованных ресурсов. Признание затрат означает «перетекание» одних видов активов в другие либо равновеликое увеличение активов и обязательств. Это не уменьшает капитала организации, а поэтому не приводит к признанию расходов. Окончание периода накопления затрат означает необходимость признания актива или расхода. Расходом признаются затраты, не приведшие к образованию оборотного или внеоборотного актива. Также расходом признается списание оборотного актива, не связанное с его производственным потреблением, или списание внеоборотного актива по любым причинам.

Как мы видим, признание расходов всегда осуществляется на счетах 90 или 91 - счетах, на которых доходы «встречаются» с расходами и формируют прибыль. Поэтому следует подчеркнуть, что расходы отражаются только по дебету этих счетов. Говорить об отражении расходов на затратных счетах (08,97,15,20 и т. п.) некорректно. Эти счета не связаны с образованием финансового результата, они находятся в начале производственной цепочки, и лишь по ее окончании приводят к финансовому результату. Однако и дать определение расходам как суммам, отраженным по дебету счетов 90 или 91, было бы неверно, поскольку суть определения должна быть противоположной -- по дебету указанных счетов могут быть отражены только те суммы, которые «имеют право» влиять на сумму прибыли, то есть которые признаются расходами, поскольку уменьшают капитал организации.

бухгалтерский отчетность финансовый дебиторский

Когда начинающий бизнесмен впервые сталкивается с вопросами бухгалтерии, то невольно возникает масса вопросов, в том числе, а в чем отличия между: затратами, расходами и издержками. И когда уместно применять в своей деятельности, то или иное понятие. Информация об издержках, затратах и расходах содержится в российском законодательстве: в Налоговом кодексе, Положениях о бух. учете и иных нормативных актах.

Если говорить кратко, то затраты - оценка стоимости в деньгах трудовых, материальных и иных типов ресурсов, которые могут потребоваться на производство, а также на реализацию продуктов за определенное время. Расходы же - это те затраты за определенный период, которые подтверждены документально, оправданы (обоснованы) экономически и перенесшие полностью стоимость свою на реализованные за это время продукты производства. А издержки, в свою очередь, - это объединение различных типов затрат на продажу и производство различных товаров. Но давайте каждое из понятий рассмотрим подробнее.

В чем особенности затрат

Как мы уже написали ранее, затраты — это оценка в деньгах стоимости трудовых, финансовых, информационных, материальных и иных типов ресурсов, которые требуются на производство и реализацию продуктов работы за конкретное время. Таким образом, затраты можно характеризовать:

1. оценкой различных ресурсов в деньгах, что обеспечивает принцип замера разных типов ресурсов;
2. целевой установкой (имеется в виду связь с реализацией и производством продуктов в целом или же с определенной стадией данного процесса);
3. конкретным временным периодом, то есть затраты должны быть отнесены на продуктовую линейку за конкретный временной промежуток.

Кстати, если так получилось, что затраты на производство не списаны (или не полностью списаны), то они превращаются в запасы будь то сырье, материалы или запасы в виде незавершенном, готовой продукции и т. п. ТО есть затраты обладают таким свойством, как «запасоемкость» и могут, следовательно, перейти из затрат в активы компании.

В чем особенности расходов

Расходы относятся к объектам бухгалтерского учета, как и активы, обязательства, доходы и др. (ст. 5 гл. 2 ФЗ № 402 от 06.12.2011). Расходы - это такие затраты за конкретный промежуток времени, которые оправданы (обоснованы) экономически, подтверждены документально, а также полностью перенесли свою денежную стоимость на реализацию произведенных продуктов за данный период. Отражаются расходы при расчете прибылей в отчетах об убытках и прибылях.

При этом, если сравнивать с затратами, то расходы не имеют такого свойства, как «запасоемкость». А само понятие является более широким, чем расходы, хотя иногда они могут и совпадать, в конкретных условиях.

В соответствии с положениями бухучета расходами в фирме является уменьшение выгод экономических после выбытия разного рода активов (денег или иного имущества) или (и) же расходами могут являться обязательства, которые также приводят к уменьшению капитала организации. Исключение - уменьшение вкладов по решению собственников (участников) компании. Помимо этого в положениях есть и ряд иных условий, которые позволяют расходы в бух. учете и отчете об убытках и прибылях.

Если же говорить о Налоговом кодексе, то по нему расходы - документально подтвержденные и обоснованные затраты, которые были осуществлены (понесены) плательщиком налогов. Где обоснованные - значит оправданные экономически затраты, которые оценены в денежных единицах. Если же говорить о документальном подтверждении, то здесь имеются в виду затраты, которые имеют документальное подтверждение, оформленное согласно с российским законодательством.

То есть, резюмируя, расходы - это любые затарты фирмы, которые были сделаны на производство и направлены на то, чтобы получить доход.

Однако, обратите внимание, что различают расходы для целей бухучета и для целей налогообложения.

В чем особенности издержек

Издержки - это сочетание различных затрат, касающихся производства и реализации продукции как в целом, так и конкретных частей процесса. Так к издержкам относятся и трудовые, и материальные, и финансовые и иные затраты, которые требуются для процесса продажи и производства товаров.

Такое понятие, как «издержки» применяется в экономтеории и на практике в смысле аналога понятия «затраты» относительно производства продуктов деятельности (услуг, работ и т. д.). И может относиться как в целом к процессу производства, так и к отдельным его этапам. Однако полностью отождествлять затраты и издержки не следует, так как само понятие «издержки» намного шире.

Также нужно помнить, что издержки включают в себя довольно специфические затраты, как например: гарантийный налог, соц. налог, потери от брака и т. п. При этом тактие понятия, как «издержки производства и «затраты на производство» могут совпадать в некоторых ситуациях.

Какие бывают расходы - классификация

В соответствии с Положениями по бух. учету, касающихся расходов организации, которые были утверждены приказом № 33н от 06.05.1999г., расходы компании могут быть классифицированы следующим способом:

• расходы по обычным видам деятельности;
• другие расходы (сюда также входят чрезвычайные, операционные и внереализационные расходы).

Классификация расходов и их состав

Если же говорить о формировании расходов, которые относятся к обычным видам деятельности, то затраты должны объединяться по следующим свойствам (касается всех отраслей):

• материальные;
• на оплату труда;
• соц. нужды;
• амортизационные;
• другие затраты (например, почтовые, командировочные и т.д.).

Обратите внимание, что состав расходов, которые учитываются в налогообложении, существенно отличаются от состава расходов, которые признаются в бух. учете.

Если ранее мы приводили классификацию расходов для бухучета, то вот, соответственно, классификация расходов для налогового учета:

• связанные с реализацией и производством товаров;
• внереализационные (т. е. без выделения чрезвычайных и операционных).

Помимо этого расходы, которые связаны с реализацией и производством, подразделяются на:

• суммы начисленной амортизации;
• материальные;
• оплату труда;
• иные.

Следовательно, можно сделать вывод что в Налоговом кодексе предусмотрено выделение четырех, а не пяти типов затрат расходов. То есть затраты на соц. нужды не выделяются в отдельную группу, так как они входят расходы на оплату труда и иные расходы (зависит от политики учетной организации).

Подытожим:

Итак, как видите, расходы, издержки и затраты - имеют существенные различия, поэтому, занимаясь бизнесом и ведя бухгалтерию в полном или минимальном объеме, нужно помнить об этом. А если у вас нет возможности посоветоваться со специалистом, то вам поможет данная статья.

См. также: