"Практическая бухгалтерия", 2006, N 12

Отправляя сотрудника в командировку, вместо "налички" администрация фирмы вправе выдать ему корпоративную пластиковую карту. Во многих случаях это очень удобно.

Корпоративные пластиковые карты можно использовать и на территории России, и за ее пределами. С их помощью можно оплачивать командировочные расходы как в рублях, так и в иностранной валюте (п. 2.5 Положения ЦБ РФ от 24 декабря 2004 г. N 266-П (далее по тексту - Положение)). Соответственно, карты бывают рублевыми и валютными.

Это важно. В приказе руководителя о возмещении работникам командировочных расходов кроме лимитов расходования средств на проезд и аренду жилья следует предусмотреть, что компенсация производится в том числе и с использованием корпоративной пластиковой карты. Это позволит избежать возможных споров с налоговиками.

Механизм их использования довольно прост. Банк открывает специальный карточный счет (СКС, бизнес-счет), и фирма перечисляет на него денежные средства (оформляется расчетная (дебетовая) карта). Если же банк предоставляет клиенту кредит и его сумму зачисляют на указанный спецсчет, карту называют кредитной.

О плюсах

Компании имеют право приобретать иностранную валюту только в том случае, если у них есть валютный счет (п. 2 ст. 14 Закона от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"). При использовании "пластика" необходимость в его открытии отпадает: достаточно лишь счета в рублях. Дело в том, что операции по корпоративным картам могут проводиться в валюте, отличной от валюты счета (п. 2.6 Положения).

Если у фирмы открыт валютный счет, то карточка также будет полезна. Ведь при ее использовании у компании нет необходимости обменивать выданную валюту (к примеру, в долларах США) на валюту страны командировки. Как следствие, организация не потеряет на обменном курсе.

Еще одним преимуществом является то, что фирма может пополнить карточный счет в любой момент, даже когда сотрудник уже находится на территории иностранного государства. Это актуально, если вдруг выяснится, что необходимо продлить срок командировки.

Валютная карта...

При отражении операций по корпоративным картам используют счет 55 "Специальные счета в банках". При этом открывают субсчет "Специальные карточные счета". Для удобства фирма может открыть отдельные субсчета на каждую карточку.

Для учета валютных операций особое значение имеют даты их совершения. Пересчет валютных средств в рубли производится на дату совершения операции в иностранной валюте (зачисление валюты на счет или ее списание), а также на дату составления бухгалтерской отчетности (п. 7 ПБУ 3/2000). Датой погашения долга подотчетного лица по суммам в валюте считают дату утверждения руководителем фирмы авансового отчета работника (Приложение к ПБУ 3/2000 "Перечень дат совершения отдельных операций в иностранной валюте").

Пример 1 . ООО "Киров-Град" направляет А.В. Кондрашова в Соединенные Штаты Америки (г. Чикаго) с 5 по 9 декабря 2006 г. (без учета перелета).

Стоимость подлежащего выдаче аванса на командировку составляет (нормы расходов на выплату суточных установлены Постановлением Правительства РФ от 13 мая 2005 г. N 299, нормы по найму жилья - Приказом Минфина России от 2 августа 2004 г. N 64н):

• суточные - 360 долл. США (72 USD x 5 суток);
• аванс на наем жилья - 1300 долл. США (260 USD x 5 суток).

4 декабря со своего текущего валютного счета организация перечислила 1660 долл. США на специальный карточный счет (СКС). Авиабилет был куплен заранее, и его стоимость не включается в расходы сотрудника. Авансовый отчет со всеми необходимыми документами (счет из гостиницы, чеки, квитанции и т.д.) представлен в бухгалтерию 11 декабря 2006 г. (в этот же день руководитель его утвердил). Согласно отчету и выпискам банка 5 декабря Кондрашов снял суточные в полном объеме, а также оплатил проживание в гостинице (1300 долл. США).

Официальный курс доллара по курсу ЦБ РФ на:

• 4 декабря - 27 руб/USD;
• 5 декабря - 27,4 руб/USD;
• 11 декабря - 28 руб/USD.

Это важно. Все средства, списанные с карточного счета, считают выданными под отчет сотруднику - держателю карты.

Бухгалтер ООО "Киров-Град" отразил эти операции следующими записями:

Дебет 55 субсчет 4 "Специальный карточный счет" Кредит 52 "Валютные счета"

• 44 820 руб. (1660 руб. x 27 руб/USD) - перечислены доллары США на специальный карточный счет;

Дебет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" Кредит 55-4

• 45 484 руб. (1660 USD x 27,4 руб/USD) - отражена выдача средств под отчет на суточные и наем жилого помещения (отражено списание денежных средств со счета корпоративной банковской карты);

Дебет 55-4 Кредит 91-1 "Прочие доходы"

• 664 руб. (1660 USD x (27,4 руб/USD - 27 руб/USD)) - отражена положительная курсовая разница по карточному счету на дату совершения операции;

Дебет 71 Кредит 91-1

• 996 руб. (1660 USD x (28 руб/USD - 27,4 руб/USD)) - произведена переоценка командировочных расходов (отражена курсовая разница по счету учета расчетов с подотчетными лицами);

• 46 480 руб. ((45 484 + 996) или (1660 USD x 28 руб/USD)) - списаны командировочные расходы.

Обратите внимание: если бы компания перечислила на СКС денежные средства в сумме большей, чем фактические командировочные расходы (к примеру, 2000 долл. США), то на дату утверждения авансового отчета бухгалтеру следовало бы произвести переоценку остатка средств на карточном счете:

Дебет 55-4 Кредит 91-1

• 204 руб. ((2000 USD - 1660 USD) x (28 руб/USD - 27,4 руб/USD)) - отражена положительная курсовая разница по счету корпоративной банковской карты.

...и рублевая

Расчетная карта. Если сотрудник использует рублевую карту для оплаты расходов по местным командировкам, то проблем, как правило, не возникает.

Пример 2 . ООО "Киров-Град" направляет сотрудника в местную командировку. На спецсчет были перечислены средства в размере 10 500 руб. с расчетного счета организации. Работник истратил их не полностью. Комиссия банка за обслуживание счета составляет 20 руб.

Дебет 55-4 Кредит 51 "Расчетные счета"

• 10 500 руб. - перечислены средства на специальный карточный счет;

Дебет 71 Кредит 55-4

• 10 000 руб. - с карточного счета списаны средства на оплату командировочных расходов;

Дебет 20 (25, 26, 44) Кредит 71

Дебет 91-2 "Прочие расходы" Кредит 55-4

• 20 руб. - отражена комиссия банка за обслуживание специального карточного счета;

Дебет 51 Кредит 55-4

• 480 руб. - возврат остатка неиспользованных сумм на расчетный счет.

А вот при использовании рублевой карточки за границей нужно обратить внимание на ряд моментов. Так, когда работник снимает деньги из банкомата или оплачивает расходы в валюте, банк продает ее по своему курсу, снимая с рублевого счета соответствующий эквивалент. При этом на дату продажи возникает разница. Она образуется вследствие отклонения курса продажи иностранной валюты банком-эмитентом от официального курса Банка России. Датой совершения операции в иностранной валюте считают дату списания со счета предприятия необходимых для конвертации рублевых средств.

Пример 3 . Воспользуемся данными примера 1 с той лишь разницей, что А.В. Кондрашову была выдана рублевая банковская карта.

Бухгалтеру ООО "Киров-Град" нужно сделать следующие дополнительные проводки:

Дебет 71 Кредит 55-4

• 45 484 руб. (1660 USD x 27,4 руб/USD) - на дату осуществления расхода отражено списание суммы валюты по курсу ЦБ РФ;

Дебет 91-2 Кредит 55-4

• 332 руб. (1660 USD x (27,4 руб/USD - 27,6 руб/USD)) - отражена отрицательная разница между курсом Банка России и банка-эмитента по обналиченной в банкомате валюте.

Кредитная карта. Расчеты по кредитному "пластику" отражают так же, как и получение фирмой обычного кредита.

Пример 4 . ООО "Киров-Град" получило в банке кредитную линию в размере 100 000 руб. на 1 год под 10 процентов годовых. По условиям договора проценты взимаются лишь за фактически использованный кредит. Сотрудник отправляется в командировку на территории России. Размер командировочных расходов составил 10 000 руб. После поездки А.В. Кондрашова компания вернула банку часть долга.

Дебет 55-4 Кредит 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"

• 10 000 руб. - отражены заемные средства, поступившие на специальный карточный счет;

Дебет 71 Кредит 55-4

• 10 000 руб. - списаны средства на оплату командировочных расходов со специального карточного счета;

Дебет 20 (25, 26, 44) Кредит 71

• 10 000 руб. - списаны командировочные расходы;

Дебет 66 Кредит 51

• 10 000 руб. - отражено погашение части задолженности по кредитному договору;

Дебет 91-2 Кредит 66

• 83,3 руб. (10 000 руб. x 10% / 12 мес.) - начислены ежемесячные проценты за пользование кредитом;

Дебет 66 Кредит 51

• 83,3 руб. - перечислены проценты за кредит.

Это важно. Довольно часто налоговики штрафуют фирму за несвоевременное информирование об открытии (закрытии) специального карточного счета (п. 2 ст. 23, п. 1 ст. 118 НК РФ). Однако судьи не поддерживают инспекторов (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 31 октября 2005 г. по делу N А52-2151/2005/2, от 21 июня 2005 г. по делу N А52-46/2005/2). Арбитры полагают, что СКС не является расчетным банковским счетом в понимании ст. 11 Налогового кодекса. Ведь при его открытии не заключается договор банковского счета (ст. 845 ГК РФ).

Налогообложение

Командировочные расходы. Их относят к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Отметим, что такие траты работника, как оплата услуг бара, ресторана, носильщика, химчистки, обслуживание в номере (уборка), оплата телефонных переговоров и т.д., не уменьшат налогооблагаемую базу (Письмо Минфина России от 3 июля 2006 г. N 03-03-04/2/170). Списанные с карточки денежные средства, использованные на эти нужды, считают личными расходами командированного (дебиторской задолженностью перед фирмой). После возвращения из поездки сотрудник должен будет вернуть их фирме.

При использовании кредитной карты база по налогу на прибыль снижается на сумму процентов по кредиту. Эти расходы относят к внереализационным (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Курсовые разницы. Курсовые разницы включают либо во внереализационные расходы (пп. 6 п. 1 ст. 265 НК РФ), либо во внереализационные доходы (п. 2 ст. 250 НК РФ). Их отражают на дату продажи (покупки) валюты (пп. 7 п. 4 ст. 271 НК РФ, пп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ). Однако данные разницы могут уменьшать базу по налогу на прибыль только в том случае, если работник потратил полученные деньги на служебные цели. Иначе расходы не будут признаны экономически оправданными (п. 1 ст. 252 НК РФ).

ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ

23.05.2016 - 31.05.2016

Сложные расходы: командировочные и представительские

Корпоративные карты в командировке

Екатерина Мохова:

— 1/ Оплата командировочных и представительских расходов осуществляется сотрудниками компании как с помощью личных банковских карт, так и посредством корпоративных карт. Какие подтверждающие документы должны предоставляться в бухгалтерию, если авиабилет, купленный через интернет-магазин, оплачивался: - личной банковской картой? - корпоративной картой компании? 2/ При оплате представительских расходов личной или корпоративной банковской картой, нужно ли кроме чека, предоставлять в бухгалтерию в качестве подтверждающего документа еще и слип из пос-терминала? 3/ Возможно ли возместить сотруднику представительский расход путем перечисления денег на личную банковскую карту, в случае, если сам расход был оплачен наличными? 4/ Можно ли подвязать корпоративную банковскую карту организации к приложению Яндекс.такси для оплаты деловых поездок на встречи с партнерами? Нужно ли в данном случае получать от водителя квитанцию?

«Главная книга»:

— 1) Если авиабилет оплачивался личной банковской картой работника, работнику нужно составить авансовый отчет. К нему нужно приложить распечатку заказа из интернет-магазина, а также копию электронного авиабилета/маршрут-квитанции. Из этих документов должно быть видно, что именно оплачено и кем. Руководитель должен утвердить такой авансовый отчет.

В случае если стоимость авиабилета оплачивается с корпоративной банковской карты, самый простой путь - также составление авансового отчета. Поскольку даже если работнику не требуется возмещения его расходов, он должен отчитаться за деньги, потраченные с корпоративной карты. К отчету также надо приложить копию выписки банка, подтверждающей оплату, а также распечатки заказа из интернет-магазина и электронного авиабилета/маршрут-квитанции.

2) Расходы, учитываемые при налогообложении, должны быть документально подтвержденными. Чек ККТ является первичным документом, подтверждающим такие расходы. Так что если даже слипа/ чека POS-терминала не будет, это не должно привести к отказу в признании расходов <ст.252 НК РФ>.

3) Организация может возместить сотруднику представительский расход путем перечисления денег на личную банковскую карту. При этом не имеет значения, как именно был оплачен сам расход - наличными или безналично. Никаких ограничений на этот счет действующее законодательство не содержит.

Не забудьте, что работник должен составить авансовый отчет (если ему выдавался аванс) или написать заявление на возмещение расходов, в котором будет указано, какие именно расходы оплачены работником и для каких целей. А к отчету/заявлению надо приложить сами документы, подтверждающие представительские расходы.

4) Да, можно «привязать» корпоративную банковскую карту организации к приложению Яндекс.такси для оплаты деловых поездок на встречи с партнерами.

Вы можете попросить квитанцию, но даже если водитель такси не выдаст вам бумажную квитанцию, в личном кабинете электронного приложения такси вы сможете сделать распечатку данных по конкретной поездке. Такую распечатку должен заверить ответственный работник (к примеру, бухгалтер) с указанием его должности и даты подписи. Вместе с банковской выпиской такая распечатка подтвердит расходы на такси.

Отметим, что в одном из вопросов, заданных ранее на этой конференции, уже рассматривался вопрос о подтверждении поездок через сервисы такси, предоставляющие только электронные документы (см. ответ специлиста Минфина В.А. Буланцевой).

Использование пластиковых карт в командировках все более популярное явление. Это удобно и практично. Мы выяснили насколько правомерно использование пластиковых карт в командировках.

В процессе оформления командировок, а также на стадии списания командировочных расходов у бухгалтера возникает множество вопросов. На первый взгляд все просто. Руководствоваться при направлении работника в командировку следует статьей 166 ТК РФ, а также Положением об особенностях направления работников в служебные командировки (утв. постановлением правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749). При этом следует помнить, что в соответствии со статьей 252 НК РФ расходы организации уменьшают налогооблагаемую прибыль лишь тогда, когда они направлены на получение доходов, экономически обоснованны и документально подтверждены. Размеры расходов, связанных с командировкой, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом. Для оформления командировок предназначен ряд унифицированных документов, утвержденных постановлением Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1.

В настоящее время большое распространение получили корпоративные пластиковые карты, которые являются собственностью организации, вернее, привязаны именно к расчетному счету компании. Договор с банком заключает организация (клиент), а держателем карты является физическое лицо, выступающее в роли уполномоченного представителя фирмы. Все это вытекает из норм «Положения об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт» (утв. ЦБ РФ 24 декабря 2004 г. № 266-П).

Всё по правилам

Итак, пунктом 10 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки предусмотрено, что работнику выдается денежный аванс на оплату расходов по проезду и найму жилого помещения и дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные). Аванс может быть выдан как наличными денежными средствами, так и путем выдачи корпоративной карты (п. 2.5 Положения об эмиссии банковских карт).

После возвращения из командировки работник обязан отчитаться о произведенных расходах путем представления в бухгалтерию организации авансового отчета с приложением всех документов, подтверждающих эти расходы.

Соответственно, корпоративная банковская карточка является эквивалентом выдачи работнику денежного аванса, с той лишь разницей, что размер аванса может быть неограниченным – именно в этом и есть одно из преимуществ использования при расчетах с подотчетными лицами корпоративных карт. «Пластик» привязан к счету, который легко пополнить в случае необходимости; карта позволяет сохранить средства при транспортировке, она удобна в расчетах.

Поскольку подотчетное лицо – это конкретный человек, а большинство документов для оформления командировки персонифицированы, то ответ на вопрос, может ли держатель карты оплатить счета гостиницы и билеты за всех, очевиден. Кто аванс получил, тот его и тратит, а также отчитывается о направлении расходования средств. Ведь пунктом 11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 г. № 40, запрещается передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому.

Если все таки держатель карты оплатит расходы другого лица, отчитываться о произведенных расходах будет первый, а второму придется передать коллеге сумму наличными, поскольку принцип: «получил под отчет – отчитайся» – никто не отменял.

Групповой счет гостиницы нарушает правила предоставления гостиничных услуг, а приложение документа, выписанного на другое лицо, нарушает порядок ведения кассовых операций

Ранее «Положение о порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием» (утв. ЦБ РФ от 9 апреля 1998 г. № 23-П) устанавливало, что средства, списанные со счета юридического лица в результате совершения ряда операций, считаются выданными юридическим лицом под отчет держателю корпоративной карты. На сегодняшний день Положение не содержит такой нормы, однако в соответствии с пунктом 1.4 Положения банковская карта признается видом платежной карты и является инструментом безналичных расчетов, предназначенным для совершения физическими лицами, в том числе уполномоченными юридическими лицами, операций с денежными средствами, находящимися у эмитента, в соответствии с законодательством Российской Федерации и договором с эмитентом.

Повторюсь: расходы производит именно физическое лицо, выступающее представителем предприятия, а значит, являющееся подотчетным лицом.

Платить или не платить?

Нит никакого криминала в том, чтобы счета гостиницы и проездные билеты приобретались за счет средств корпоративной карточки. Например, гражданин Иванов назначен держателем карты – именно он получил ее накануне отъезда в командировку. Группа командированных состоит из трех человек. Иванов оплатил с карточного счета компании расходы на проживание в гостинице и расходы на проезд троих человек. Приказ о направлении работников в командировку издан по форме № Т-9а (постановление Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1). В приказе указано, что источником финансирования являются средства организации, аккумулируемые на специальном карточном счете, и указан их лимит. В приказе руководителя о возмещении сотрудникам командировочных расходов, кроме лимитов расходования средств на проезд и аренду жилья, предусмотрена возможность компенсации данных расходов с использованием корпоративной пластиковой карты.

Девятым арбитражным апелляционным судом указано на возможность приложения к авансовому отчету оправдательного документа, выписанного на другое лицо, при условии, что денежные средства фактически использованы на нужды работодателя (постановление от 8 октября 2007 г. № 09АП-12853/2007-АК). Судом отмечено, что нарушение положений пункта 11 Порядка ведения кассовых операций не является основанием для признания сумм, полученных под отчет, доходом работника и удержания НДФЛ.

При направлении в командировку группы сотрудников каждый может получить корпоративную банковскую карту, открытую к одному специальному карточному счету организации, и производить все расходы за себя лично, а также отчитываться по возвращении из командировки без нарушений действующего законодательства. В магазинах, гостиницах и т. п. сотрудник организации получит документы, свидетельствующие о расходах, произведенных по корпоративной карте, оформленной на его имя. Таким документами являются счета за проживание в гостинице, билеты на проезд, квитанции, чеки, накладные и т. д. К ним должны быть приложены оригиналы слипов, квитанции электронных терминалов и банкоматов. Все эти документы сотрудник компании представит в бухгалтерию предприятия вместе с авансовым отчетом.

Требования к счету гостиницы установлены постановлением правительства РФ от 25 апреля 1997 г. № 490 «Об утверждении Правил предоставления гостиничных услуг в Российской Федерации». При оформлении проживания в гостинице исполнитель выдает квитанцию (талон) или иной документ, подтверждающий заключение договора на оказание услуг, который должен содержать:

– наименование исполнителя (для индивидуальных предпринимателей – фамилию, имя, отчество, сведения о государственной регистрации);

– фамилию, имя, отчество потребителя;

– сведения о предоставляемом номере (месте в номере);

– цену номера (места в номере);

– другие необходимые данные по усмотрению исполнителя.

Обратите внимание: групповой счет гостиницы нарушает правила предоставления гостиничных услуг, а приложение (как подтверждения расходов на командировку) документа, выписанного на другое лицо, нарушает порядок ведения кассовых операций.

Выход один: на каждого командированного оформлять отдельную корпоративную карту или воспользоваться старым порядком и выдавать работникам, не являющимся держателями корпоративных карт, денежный аванс на командировочные расходы из кассы организации. Это позволит избежать возможных споров с налоговыми органами.

Тамара Судараева, старший финансовый консультант юридической компании «Налоговик»

• Кадровая политика, Корпоративная культура

Вопрос:

Организация оформила карту, привязанную к счету организации в промсвязьбанке - Visa Business.

С помощью этой карты планируется оплатит ряд расходов, связанных с поездкой генерального директора на конференцию - оплата перелета, гостиница и т.д. Также планируется включить представительские расходы - покупка делового костюма, ужин с потенциальными партнерами и т.д.

Как можно оформить все эти траты? Нужны ли какие-либо документы для подтверждения этих расходов?

Ответ:
Корпоративная карта, привязанная к счету, - это лишь удобный способ снимать деньги с р/с. Но при этом деньги на счете принадлежат фирме, и учредитель или директор не может тратить их по своему усмотрению на личные нужды.

Таким образом из планируемых Вами трат допустимыми являются только командировочные расходы. Однако при их оформлении необходимо соблюсти все формальности. В частности сама командировка должна включать все необходимые компенсации сотруднику, т.е. билеты, проживание, а также выплата суточных.

Снятие денег с карты или оплата картой каких-либо услуг (проезд, гостиница и т.д.) оформляется выдачей средств под отчет конкретному сотруднику. Затем, по возвращении из командировки нужно будет составить авансовый отчет о потраченных суммах, приложив к нему билеты, документы об оплате гостиницы, чеки за такси и т.д. Так же нужно иметь в виду, что дни нахождения в пути так же считаются командировкой, соответственно сотруднику должны быть выплачены командировочные за них.

В сервисе командировки отражается по инструкции .

Важные моменты о командировке.
1. При направлении сотрудника в командировку за границу, командировочное удостоверение сотруднику не выдается, как раньше, так и сейчас. С этого года командировочное удостоверение отменили и для поездок по России.

2. По возвращению из командировки сотруднику необходимо отчитаться перед ООО в течение 3-х дней.

После этого необходимо составить авансовый отчет на сумму произведенных сотрудником расходов и приложить к нему подтверждающие документы (ж/д или авиабилеты, билеты на аэроэкспресс, счета и чеки из гостиницы).

3. Сумма, которую должен получить работник на командировку, определяется исходя из предварительной стоимости оплаты гостиницы, билетов и т.д, если эти расходы сотрудник оплачивает самостоятельно (в данном случае он их сможет оплатить картой), а так же суточных, выплачиваемых ему просто по факту нахождения в командировке (их логичнее перечислить отдельно с расчетного счета).
Если возникнет некий остаток суммы, не подтвержденный документами, то сотрудник должен будет вернуть его фирме после составления авансового отчета. Либо же наоборот, если так случилось, что командировку сотрудник оплатил из своих средств, то после составления авансового отчета сформируется задолженность фирмы перед сотрудником. После утверждения авансового отчета этот долг нужно будет погасить.

Размер оплаты расходов зависит исключительно от цены, выставляемой гостиницами, перевозчиками и т.д. Что касается размера суточных: для поездок по России - это 700 руб. сутки, для зарубежных командировок - 2500 руб. сутки. Данные суммы не облагаются НДФЛ.
Организация вправе установить размер суточных и в большем размере, но сумма превышения лимита облагается НДФЛ.
Так например, ООО установила внутренним приказом размер суточных по России – 1000 р. (700 р. не облагается НДФЛ, 300 р. облагается), по зарубежным командировкам 3500 р.(2500 р. не облагается НДФЛ, 1000 р. облагается). На суточные не начисляются страховые взносы в размерах установленных по организации приказом.
Суточные фактически являются суммами, на которые командированный сотрудник живет в поездке. Т.е. подтверждать их не надо, а тратить можно по своему усмотрению - в том числе и на питание. Таким образом отдельно расходы на питание к учету не принимаются и не возмещаются сотруднику. Если они включены в счет за гостиницу, то данные суммы нужно вычесть при оформлении расходов на проживание.

Покупка делового костюма за счет средств фирмы в принципе не допустима. Оплата ресторана скорее всего также будет негативно воспринята контролерами, если Вы не сможете представить официальных документов, подтверждающих проведение переговоров, т.е. программы встречи, списка участников и т.д. Так что в большинстве случаев и в связи с выше описанными правилами учета командировочных расходов оплата ужина в ресторане интерпретируется также как траты на личные нужды, не подлежащие покрытию за счет компании. И в любом случае представительские расходы в УСН не учитываются.