Ип может быть на общей системе налогообложения. Специфика применения осно для ооо и ип

Какие отчёты должен сдавать индивидуальный предприниматель на ОСНО в 2017? С работниками и без? Как уменьшить НДС к уплате и рассчитать правильно авансовые платежи? Сроки оплаты. НДФЛ как налог на прибыль у ИП. НДФЛ за работников и почему нельзя платить авансом. Налог на имущество. Практические примеры. Обо всем этом читайте в статье.

Основная система налогообложения мало распространена у индивидуальных предпринимателей, потому что налоговая нагрузка значительная, а также количество отчетов заставляет прибегать к услугам бухгалтера, что увеличивает расходы.

Переход на неё в основном происходит автоматически из-за ряда причин:

1. Доход превысил 120 млн. рублей в 2017 году, в 2016 году этот показатель был на уровне 60 млн.
2. Стоимость активов не должна превышать 150 млн. в 2017 году.
3. Количество сотрудников превысило 100 человек.
4. ИП не успел в 30-ти дневный срок подать заявление о переходе на спец. режим. Добровольный переход на ОСНО возможен только с начала года, нужно подать заявление в налоговый орган до 15 января по установленной форме.

Для начала поймём какие же налоги должен платить налогоплательщик на ОСНО в 2017?

ИП на ОСНО платят НДС по ставке 18%, в редких случаях ставка может быть 10% и 0%. Для расчёта НДС предприниматель обязан вести книгу учёта доходов и расходов, книгу покупок и книгу продаж и каждый квартал платить авансовый платёж по данному налогу не позднее 25 числа каждого месяца квартала, следующего за отчетным кварталом. Для того чтобы оптимизировать свои затраты по этому налогу, нужно работать с контрагентами, которые также являются плательщиками НДС. Декларацию нужно подавать ежеквартально до 25 числа месяца следующего за отчётным в электронном виде.

Рассмотрим пример:

ИП Андреев за 1 квартал реализовал строительных материалов на 500 тысяч рублей и приобрёл материалов и инструментов на сумму 250 тысяч рублей включая НДС.

Рассчитаем авансовый платёж:

(500000 * 0,18)/1.18 = 76271,2 НДС к уплате в бюджет. (250000 * 0,18)/1,18 = 38135,6 это налог к возмещению из бюджета. Значит 76271,2 – 38135,6 = 38135,6 будет наш налог за 1 квартал. Оплатить нужно налог тремя частями. До 25 апреля 15000, до 25 мая 15000 и соответственно до 26 июня.

НДФЛ, как налог на прибыль

Вместо налога на прибыль индивидуальный предприниматель платит НДФЛ.

Рассчитывается он по простой формуле: (Доход за период – Расход за период – Авансовые платежи предыдущих периодов) * 13%.

Расходами признаются только документально подтверждённые затраты. Поэтому если у Вас большие расходы, нужно максимально собирать подтверждающие документы. В противном случае законодательство позволяет уменьшить доходы лишь на 20%. Т.е. если расходы не большие, то можно не собирать документы, а просто воспользоваться правом уменьшения на 20%.

Рассмотрим пример расчёта и уплаты НДФЛ:

ИП Андреев работает первый год и получил доход за первый квартал 250000. Далее он должен сдать в ИФНС декларацию , в которой рассчитана предполагаемая сумма дохода за год. Допустим предполагаемая сумма дохода за год 1000000 рублей. Значит можно предположить, что налоговая возьмет эту же сумму для расчёта авансового платежа. 1000000 * 13% = 130000, значит за первое полугодие нужно оплатить 130000/2 = 65000. ИФНС должно отправить уведомление с рассчитанными авансовыми платежами по НДФЛ к уплате (сам ИП не рассчитывает платежи). Производит оплату согласно срокам, которые будут указаны в уведомлении. По окончанию года составляет и сдаёт декларацию . Производит доплату налога или возвращает переплату.

ИП на общем режиме в течение года должен платить авансовые платежи. Всего их три:

• За 1 полугодие - до 15 июля;
• За 3 квартал - до 15 октября;
• За 4 квартал - до 15 января.

НДФЛ за работников

Если у ИП есть наемные работники, то он обязан платить НДФЛ за сотрудников, но в данном случае он выступает как налоговый агент, плательщиком налога все же является сам работник. Возникает обязанность сдавать в ИФНС на каждого сотрудника.

Индивидуальный предприниматель обязан перечислять НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Нельзя заранее авансом заплатить НДФЛ, этот платёж будет считаться неверным и подлежит возврату.

НДФЛ, удержанный с больничных и отпускных пособий, нужно перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены. НДФЛ с аванса платить не нужно.

Налог на имущество ИП

Если у ИП есть недвижимое имущество, которое он использует в своей деятельности, то он должен платить данный налог. Его размер 2% от инвентаризационной стоимости имущества. Отчетность сдавать не требуется. Налоговая отправляет уведомление с суммой налога к уплате. Оплатить нужно до 25 ноября года следующего за отчетным.

Налог на прибыль ИП на ОСНО равняется 13% от величины чистого дохода. Общая система налогообложения отличается от других режимов отчислений в бюджет. Поэтому порядок уплаты налога на прибыль индивидуальным предпринимателем имеет некоторые нюансы.

Суть общей системы налогообложения

Общий налоговый режим является основным, при регистрации он начинает действовать автоматически, переходить на него не требуется. Также, если ИП перестает удовлетворять условиям использования спецрежимов, его автоматически переводят на общий.

На ОСНО существует самая тяжелая налоговая нагрузка для ИП. Он обязан платить все налоги, сдавать декларации по НДС и по прибыли, вести бухгалтерию, сдавать отчеты. Никаких упрощений и поблажек для ИП не существует.

В отличие от упрощенной системы при ОСНО бизнесмену приходится платить множество налогов:

• налог на доходы физических лиц — 13%;
• налог на добавленную стоимость — 10%;
• налог на имущество физических лиц — 2%;
• страховые взносы в Фонд социального страхования и в Пенсионный фонд на себя и на наемных работников, если таковые имеются;
• другие необязательные фискальные платежи (на транспорт, на землю).

Чтобы вести такую сложную бухгалтерию, предпринимателю потребуется иметь своего штатного бухгалтера и использовать специализированную программу электронного учета.

Но у общей системы есть и свои положительные качества: не существует никаких ограничений (в объемах выручки, капитала и количестве наемных работников), которые возникают при специальных режимах. Общую систему используют, если:

• предпринимателю для ведения бизнеса нужно быть плательщиком НДС;
• ИП не подпадает под условия применения спецрежимов;
• у бизнесмена имеются льготы по налогу на прибыль, потому что он осуществляет особый вид деятельности.

Если предприниматель занимается одновременно несколькими зарегистрированными видами деятельности, то к каждому варианту бизнеса может применяться своя система налогообложения: общая, единого вмененного дохода, патент.

Вернуться к оглавлению

Расчет НДФЛ для индивидуального предпринимателя

ИП на ОСНО платит налог на прибыль от предпринимательской деятельности не как юридическое, а как физическое лицо. Если бизнесмен является резидентом РФ, то НДФЛ для него составляет 13%. Для нерезидента налог на прибыль составляет 30%. Доказательством того, что ИП приходится резидентом, является проживание в РФ сроком 183 дня подряд без выезда в течение 12 месяцев.

Налог на прибыль у ИП на ОСНО уплачивается в размере 13% от суммы прибыли (чистого дохода), полученной в предыдущем отчетном периоде. Размер прибыли равняется сумме доходов от предпринимательской деятельности за вычетом суммы расходов на осуществление предпринимательства.

К доходам относятся: выручка от реализации, доход от сдачи в аренду помещения, другие внереализационные доходы. К расходам относятся: затраты на производство и реализацию (материалы, оборудование, зарплата работников) и внереализационные затраты (наем в аренду помещения, проценты банку за кредит на осуществление бизнеса, коммунальные платежи).

Чем больше расходы, тем меньше, соответственно, база налогообложения. Поэтому предпринимателю нужно предоставлять в фискальные органы доказательства реальности и необходимости осуществленных затрат:

• вложения должны быть экономически обоснованными, то есть приносить прибыль;
• любые расходы должны быть документально подтверждены (актами, счетами, накладными, банковскими выписками, договорами).

Если у бизнесмена нет расходов или документального их подтверждения, то, согласно законодательству, он имеет право уменьшить на 20% сумму доходов, подлежащих налогообложению.

Предприниматель обязан сдавать в налоговые органы декларацию о полученной в предыдущем году прибыли. Этот отчет сдается по форме 3-НДФЛ до 30 апреля текущего года.

Вернуться к оглавлению

Авансовые платежи по налогу на прибыль при ОСНО

При общей системе налогообложения индивидуальный предприниматель обязан ежеквартально вносить в бюджет авансовые платежи по налогу на прибыль, которые рассчитываются исходя из объемов планируемых доходов.

Авансовые платежи берутся из фактических данных, указанных в Книге доходов и расходов. Чистый доход за предыдущий период служит базой для планирования будущей прибыли. Платежи авансом рассчитываются в соответствии с гл. 23 Налогового Кодекса РФ.

Налоговая служба самостоятельно рассчитывает размер налогового аванса, отталкиваясь от тех данных, которые ИП предоставил в декларации. Для внесения фискального платежа налоговая инспекция должна прислать бизнесмену уведомление с суммой, подлежащей оплате. В случае неуплаты в установленные сроки налогового аванса на сумму долга будет начисляться пеня.

Ежеквартальные налоговые платежи должны осуществляться в срок:

1. До 15 июля.
2. До 15 октября.
3. До 15 января.

Бизнесмен обязан до 15 июля оплатить налог на прибыль от предпринимательской деятельности за весь год. Ежеквартальные авансовые платежи, внесенные ранее, вычитаются из общей суммы годового налога. Если при сравнении ежеквартальных платежей и годового налога возникает переплата, то разница зачисляется в счет будущих платежей.

В случае если предприниматель ожидает в отчетном периоде изменение доходов более чем на 50% по сравнению с предыдущим, то он обязан подать в фискальную службу налоговую декларацию по форме 4-НДФЛ.

Общая система налогообложения или ОСНО – это налоговый режим, на котором могут работать любые организации и ИП. Ограничений на этом режиме никаких – ни по видам деятельности, ни по уровню дохода, ни по количеству работников. Однако популярностью у малого бизнеса ОСНО не пользуется, и причина этому – высокая налоговая нагрузка и сложная отчетность.

Чаще всего ИП на общей системе налогообложения оказываются по незнанию или из-за опоздания со сроками перехода на другие, более льготные режимы. Но выбор ОСНО может быть и осознанным, если, к примеру, предприниматель приобретает жилье и хочет получить налоговый вычет по НДФЛ. Узнайте, какие налоги платит предприниматель на этом режиме и какие отчеты сдает.

Подоходный налог

Подоходный налог или НДФЛ на общей системе налогообложения платят только индивидуальные предприниматели. Организации на этом режиме вместо НДФЛ уплачивают налог на прибыль.

Ставка подоходного налога для ИП на общей системе налогообложения составляет 13%, и это меньше, чем стандартная ставка налога на прибыль для организаций в 20%. Чтобы платить НДФЛ по ставке 13%, предпринимателю важно быть налоговым резидентом РФ, т.е. физически находиться на территории России больше 183 дней за последние 12 месяцев. Если это условие нарушается, ставка составит уже 30%.

Большой плюс НДФЛ для предпринимателя – это возможность получить имущественный вычет после покупки жилья. Из бюджета можно вернуть до 260 000 рублей уплаченного подоходного налога, поэтому, если у вас есть планы по покупке жилой недвижимости, ОСНО может оказаться выгодным вариантом.

НДФЛ платят на доход, т.е. не на всю выручку от торговли или оказания услуг, а на разницу между доходами и расходами. Итоговый налоговый платеж уплатить надо не позднее 15 июля следующего года, но в течение года установлены отчетные периоды, по итогам которых платят авансовые платежи по НДФЛ. Сроки их уплаты – 15 июля и 15 октября текущего года.

Обязательная отчетность по этому налогу – декларация 3-НДФЛ, которую сдают не позднее 30 апреля следующего года. Если этот день выпадает на выходной, крайний срок сдачи переносится на первый рабочий день. Но в 2019 году 30 апреля — рабочий день, поэтому переноса срока здесь не будет.

Еще одна форма отчетности – декларация 4-НДФЛ – теоретически должна сдаваться, только если ИП предполагает, что его доход на 50% и более превысит доход прошлого года. На самом деле, налоговые органы настаивают, чтобы эту декларацию сдавали все предприниматели, работающие на ОСНО больше года.

Налог на добавленную стоимость

Налоги ИП на ОСНО включают в себя полный перечень обязательных платежей, установленных налоговым законодательством РФ. Это наиболее трудоемкий налоговый режим, связанный с необходимостью вести непростой налоговый учет и бухгалтерию. О том, какие именно налоги платят предприниматели на ОСНО, вы узнаете из этой статьи.

Какие налоги платит ИП на ОСНО

С момента государственной регистрации индивидуальный предприниматель (ИП) считается самостоятельным плательщиком налогов, сборов и других обязательных платежей. В соответствии с налоговым законодательством ИП имеет возможность выбора режима налогообложения. Он может использовать общую систему налогообложения (ОСНО) или платить налоги по правилам специальных режимов (УСН, ПНС и пр.).

ОСНО является базовой системой и применяется по умолчанию (см. статью «Общая система налогообложения (ОСНО) - понятие»). На нее не распространяются ограничения по видам деятельности, полученным доходам, количеству работников и т. д.

Итак, какие налоги ИП на ОСНО должны быть оплачены? Как правило, все предприниматели на ОСНО, вне зависимости от вида осуществляемой ими деятельности, платят:

• налог на доходы физических лиц (НДФЛ) за себя и за сотрудников (при наличии таковых);
• налог на добавленную стоимость (НДС);
• страховые взносы за себя и за сотрудников (при наличии таковых).

В зависимости от конкретного вида предпринимательства ИП на ОСНО могут уплачивать дополнительные налоги и сборы, перечень которых содержится в ст. 13, 15 НК РФ (см. статью «Налогообложение при ОСНО - виды налогов» ).

Однако уплата предпринимателем налогов, предусмотренных ОСНО, не исключает налогообложения его имущества и доходов как физического лица с особенностями, установленными налоговым законодательством. Так, уплате подлежат:

• налог на имущество физических лиц;
• транспортный налог и т. д.

Налогообложение прибыли ИП

Исходя из положений налогового законодательства, вместо налога на прибыль ИП на ОСНО уплачивает НДФЛ, который начисляется на доход от его предпринимательской деятельности (п. 1 ст. 227 НК РФ). Находясь на ОСНО, предприниматель ежегодно представляет в ФНС РФ декларацию о своих доходах по форме 3-НДФЛ, утв. приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@. Причем представлять ее нужно независимо от фактического осуществления предпринимательской деятельности (письмо Минфина России от 30.10.2015 № 03-04-07/62684).

Основной ставкой налога, в соответствии со ст. 224 НК РФ, является ставка 13% (для налоговых резидентов РФ). Все остальные — специальные и применяются в зависимости от налогового статуса физического лица и вида полученного дохода.

Налоговая база ИП в части, касающейся состава расходов, определяется с учетом положений гл. 25 НК РФ (ст. 221, п. 1 ст. 227 НК РФ). Обоснованность расходов должна соответствовать требованиям ст. 252 НК РФ. При этом ИП может воспользоваться предусмотренными гл. 23 НК РФ вычетами (стандартными, профессиональным и т. д.).

Кроме того, в течение года ИП должен вносить авансовые платежи по НДФЛ в отношении предполагаемого дохода от предпринимательской деятельности (ст. 227 НК РФ). Выплаты осуществляются по уведомлениям, присылаемым фискальными органами.

Доходы, полученные ИП от деятельности, не связанной с предпринимательством, облагаются НДФЛ в обычном порядке для физических лиц — не предпринимателей.

Налог на добавленную стоимость

Как было упомянуто выше, в перечень налогов ИП на ОСНО входит НДС — косвенный налог, который выплачивается за счет контрагента предпринимателя. В НК РФ зафиксированы ставки НДС при совершении различных операций:

• 0% — экспорт товаров из РФ, услуги по международной перевозке товаров и др. (п. 1 ст. 164 НК РФ);
• 10% — реализация детских товаров, продовольствия, медицинских товаров и т. д. (п. 2 ст. 164 НК РФ);
• 18% — все случаи, кроме перечисленных в пп. 1 и 2 ст. 164 НК РФ.

Расчет суммы НДС, которую ИП должен перечислить в бюджет, следует начинать с определения налоговой базы, руководствуясь положениями ст. 154-162 НК РФ.

Форма декларации по НДС и формат ее представления в фискальные органы утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

ВАЖНО! Если сумма доходов ИП за 3 месяца не превысила 2 млн руб., он вправе обратиться в фискальный орган с ходатайством об освобождении от уплаты НДС (п. 1 ст. 145 НК РФ).

ИП — налоговый агент

При ведении бизнеса ИП может выступать не только как самостоятельный плательщик налогов и сборов, но и как налоговый агент.

Основная задача налогового агента — перечислить в бюджет налоги налогоплательщика (подп. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ). Для этого агент должен рассчитать и удержать налог из денежных средств плательщика, находящихся в его распоряжении.

Предприниматели могут обладать статусом налогового агента:

1. По НДС в случаях, зафиксированных в ст. 161 НК РФ.
   Если удержать и перечислить НДС из средств налогоплательщика невозможно, то об этом и сумме долга плательщика перед бюджетом необходимо уведомить фискальные органы (подп. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ). Установленной формы такого документа нет, поэтому можно направить в налоговый орган письмо в произвольном виде.
   Плательщик НДС, удержавший и перечисливший налог как налоговый агент, может принять его к вычету по правилам п. 3 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ (за исключениями, установленными пп. 4 и 5 ст. 161 НК РФ).
2. НДФЛ, если ИП осуществляет выплаты физлицам по трудовым или гражданско-правовым договорам (п. 1 ст. 226 НК РФ).
   Удерживать НДФЛ налоговые агенты обязаны из дохода физлица при его выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Сведения представляются в фискальный орган по форме 2-НДФЛ, утв. приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@.

При невозможности совершить необходимые перечисления налоговый агент уведомляет об этом плательщика и фискальный орган по месту своего учета (п. 5 ст. 226 НК РФ, приказ ФНС России от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@).

Налог на имущество ИП

Налоговым законодательством предусмотрены следующие налоги на имущество:

• региональный налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ);
• местный налог на имущество физлиц (гл. 32 НК РФ).

ИП — это физлицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность в установленном порядке. Поэтому он уплачивает налог на имущество физических лиц вне зависимости от использования такого имущества в предпринимательской деятельности.

Рассчитывать налог на имущество ИП на ОСНО не нужно. Это сделает фискальный орган по местонахождению имущества (п. 1 ст. 408 НК РФ), после чего направит уведомление с суммой к уплате (п. 2 ст. 409 НК РФ). Поскольку налог на имущество физлиц — это местный налог, ставки по нему устанавливаются местными нормативными правовыми актами. В целом налоговая ставка не превышает 2% от инвентаризационной стоимости недвижимости (ст. 406 НК РФ).

ВАЖНО! При использовании имущества в предпринимательской деятельности ИП вправе уменьшить налогооблагаемую базу по НДФЛ на сумму фактически уплаченного налога на имущество в соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 221 НК РФ.

Обязательные страховые взносы ИП

Страховые взносы, уплата которых обязательна для любого ИП, перечислены в п. 3 ст. 8 НК РФ. Выплачивают их в ФНС РФ.

Для ИП, не имеющих работников и не производящих выплат физическим лицам, обязательными являются только взносы на пенсионное и медицинское страхование (ст. 430 НК РФ).

В ст. 30 НК РФ закреплены размеры взносов в 2017-2020 годах. Причем ИП обязан выплачивать взносы все время, пока он обладает статусом субъекта предпринимательской деятельности, за исключением упомянутых в п. 7 ст. 430 НК РФ периодов (прохождение военной службы, отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет и т. д.). Отсутствие деятельности в этих случаях надо подтверждать документально (письмо ФНС от 26.04.2017 № БС-4-11/7990@).

ВАЖНО! Предприниматель в соответствии с абз. 3 п. 3 ст. 221 НК РФ вправе уменьшить доход, облагаемый НДФЛ, на суммы взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Заключение хотя бы одного трудового договора обязывает ИП встать на учет в качестве страхователя в ФСС РФ (подп. 3 п. 1 ст. 6 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ, далее — закон № 125). Являясь страхователем по отношению к своим работникам, ИП платит все обязательные страховые взносы в ФНС РФ и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве в ФСС РФ.

С выплат физлицам по гражданско-правовым договорам ИП платит обязательные страховые взносы в ФНС РФ. Уплата взносов в ФСС РФ зависит от содержания договора (подп. 4 п. 1 ст. 6 закона № 125).

Выплаты, которые не облагаются страховыми взносами, перечислены в ст. 422 НК РФ.

Таким образом, ОСНО для ИП позволяет гибко сочетать принципы и особенности налогообложения организаций и физических лиц, что при соответствующем профессиональном использовании позволяет ИП расширить свою клиентскую базу за счет организаций, уплачивающих НДС, легально уменьшая налоговые платежи благодаря особенностям налогообложения физических лиц.