Индивидуальный инвестиционный счет: получаем вычет. Как получить налоговый вычет по иис

Налоговый кодекс вводит новый вид налогового вычета – инвестиционный. Что это за вычет, в каком случае его можно получить?

Гражданин вправе будет получить несколько инвестиционных вычетов:

1) Вычет в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (ценные бумаги должны находиться в собственности налогоплательщика более трех лет). Это:

– ценные бумаги, допущенные к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, в том числе на фондовой бирже;

– инвестиционные паи открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании.

2) Вычет в сумме денежных средств, внесенных гражданином в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет;

3) Вычет в сумме доходов, полученных по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

Что такое «инвестиционный счет»? Инвестиционный счет – это счет внутреннего учета. Он предназначен для обособленного учета денежных средств, ценных бумаг физического лица (клиента), обязательств по договорам, которые заключены за счет клиента. Основание: ст. 10.3 Федерального закона от 22.04.1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг».

Инвестиционный счет отличается от брокерского счета тем, что по инвестиционному счету предусматривается два вида налоговых вычета.

Важно помнить, гражданин вправе выбрать только один из двух инвестиционных видов вычета.

Первый вид – гражданин вправе каждый год получать вычет по НДФЛ в сумме денежных средств, которые он внес на данный «новый» счет. Основание: подп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ).

Второй вид – вычет по сумме доходов за весь период действия инвестиционного договора. Основание: подп. 3 п. 1 ст. 219.1 НК РФ.

Остановимся более подробно по каждому виду налогового вычета.

1) Вычет в сумме денежных средств, внесенных гражданином в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет.

При получении данного вычета следует выделить некоторые особенности:

– вычет предоставляется в сумме денежных средств, внесенных за год на индивидуальный инвестиционный счет, но не более 400 тыс. руб.;

– для получения вычета надо предъявить декларацию 3-НДФЛ. Она заполняется на основании документов, подтверждающих факт зачисления денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет. Декларация подается по итогам года по месту прописки;

– вычет предоставляется при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу.

Как поступить, если гражданин начал получение налогового вычета, а договор на ведение инвестиционного счета был расторгнут? Сумма НДФЛ, не уплаченная в связи с применением данного вычета, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм пеней.

Пример: гражданин в 2015 году внес на инвестиционный счет 250 тыс.

руб. За 2015 год его доход по месту работы составил 680 тыс. руб., с которого он уплатил подоходный налог в сумме 88 400 руб.

По окончании 2015 года гражданин в нашем примере будет подавать декларацию 3-НДФЛ за 2015 год, в которой он отразит на основании справки 2-НДФЛ свой доход и сумму удержанного подоходного налога. Далее, он отразит сумму внесенных средств на инвестиционный счет. Ему положен возврат налога в сумме 13% от 250 тыс. руб. = 32 500 руб.

К декларации надо приложить обязательно документ, подтверждающий наличие инвестиционного счета и сумму внесенных денежных средств; справку 2-НДФЛ.

2) Вычет в сумме доходов, полученных по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете. Иными словами, полученная прибыль не будет облагаться НДФЛ по окончании действия инвестиционного договора.

Данный вид вычета предоставляется с учетом следующих особенностей:

– вычет предоставляется брокером по окончании договора на ведение индивидуального инвестиционного счета при условии истечения не менее трех лет с даты заключения договора.

Для получения вычета гражданин должен взять из инспекции справку о том, что не пользовался иными видами инвестиционного вычета.

Брокер на основании данной справки не будет удерживать НДФЛ при выплате денежных средств;

– вычет может быть предоставлен налоговым органом при представлении декларации 3-НДФЛ, либо при исчислении и удержании налога налоговым агентом при условии представления справки из ИФНС.

Что необходимо отразить в справке? В документе обязательно указывается информация, что налогоплательщик не воспользовался правом на получение инвестиционного вычета «по сумме внесенных денежных средств на счет», в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других «инвестиционных» договоров.

В данном разделе мы приведем примеры расчета налогового вычета по ИИС в разных ситуациях.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: Налоговый вычет – это сумма, на которую уменьшается налоговая база. При этом Вы можете вернуть себе 13% от суммы налогового вычета.

Пример 1: Получение вычета по взносам на ИИС за 1 год

Условия получения вычета:
В 2016 году Нежданов В.В. открыл индивидуальный инвестиционный счет сроком на 3 года и положил на него 400 тыс.руб.

В 2016 году Нежданов В.В. зарабатывал 100 тыс.руб. в месяц и за год заплатил 156 тыс.руб. подоходного налога.

Расчет вычета:
Нежданов В.В. решил воспользоваться налоговом вычетом в сумме взносов. В 2017 году он подал в налоговую инспекцию документы для получения вычета и вернул налог в сумме 400 000 х 13% = 52 000 руб.

Пример 2: Вычет по взносам на ИИС за 3 года

Условия получения вычета:
В 2015 году Вьюжина А.И. открыла ИИС и планирует ежегодно вносить на счет взносы в размере 300 тыс.руб. (в 2015, 2016, 2017 годах).

Доходы и уплаченный подоходный налог:
Вьюжина А.И. зарабатывает 50 тыс.руб. в месяц и за год уплачивает 78 тыс.руб. подоходного налога.

Расчет вычета:
Вьюжина А.И. решила дождаться окончания договора на ИИС и воспользоваться вычетом по взносам сразу за 3 года. В 2018 году она сможет подать в налоговую инспекцию документы за 2015, 2016 и 2017 годы и получить вычет в размере 300 000 х 13% = 39 000 руб. за каждый год (всего 107 тыс.руб.).

Пример 3: Вычет по полученной прибыли

Условия получения вычета:
В 2015 году Петраков Г.С. заключил договор с брокером на открытие ИИС сроком на 3 года и планирует ежегодно осуществлять на него взносы в размере 400 тыс.руб.

Доходы и уплаченный подоходный налог:
Петраков Г.С. официально не работает и поэтому может получить вычет только по полученной прибыли.

Расчет вычета:
За 3 года прибыль по ИИС у Петракова Г.С. составила 700 тыс.руб. С полученного дохода брокером должен быть удержан налог по ставке 13% в размере 700 000 х 13% = 91 000 руб. При закрытии ИИС Петраков Г.С. сможет представить своему брокеру справку из налоговой инспекции о том, что он не пользовался вычетом по взносам и в этом случае он будет освобожден от уплаты налога.

Пример 4: Выбор между прибылью и взносами

Условия получения вычета:
В 2016 году Чащина О.Е. открыла ИИС. В 2016 и 2017 годах она вносила на счет по 400 тыс.руб. В 2018 году Чащина О.Е. планирует внести еще 400 тыс.руб.

Доходы и уплаченный подоходный налог:
Чащина О.Е. зарабатывает 70 тыс.руб. в месяц и уплачивает 109 200 руб. подоходного налога за год.

Расчет вычета:
Чащина О.Е. решила подождать 3 года и при закрытии счета выбрать, каким видом вычета выгоднее воспользоваться: по взносам или по полученной прибыли. Если сумма дохода по ИИС составит более 1 200 000 руб., то ей выгоднее будет воспользоваться вычетом по прибыли. Если доход будет меньше, то она сможет получить вычет по взносам за 2016, 2017 и 2018 годы.

Пример 5: Закрытие ИИС ранее 3 лет с момента подписания договора

Условия получения вычета:
В 2016 году Киселев Д.Т. открыл ИИС и положил на него 200 тыс.руб.

Доходы и уплаченный подоходный налог:
В 2016 году Киселев Д.Т. зарабатывал 40 тыс.руб. в месяц.

Все про индивидуальный инвестиционный счет: вычеты и НДФЛ

Уплаченный подоходный налог за год составил 62 400 руб.

Расчет вычета:
В феврале 2017 года Киселев Д.Т. подал документы в налоговую инспекцию и в мае получил вычет в размере 200 000 х 13% = 26 000 руб. В июле 2017 года Киселеву Д.Т. срочно потребовались деньги на лечение, и поэтому он закрыл ИИС. Так как Киселев Д.Т. закрыл ИИС ранее 3 лет с момента подписания договора, сумму полученного вычета ему нужно будет вернуть в бюджет.

С 1 января 2015 года будет предоставляться новый вид налогового вычета

НК РФ вводит новый вид налогового вычета - инвестиционный. Что это за вычет, в каком случае его можно получить?

Новый вид вычета по НДФЛ «Инвестиционный налоговый вычет» будет регулироваться ст. 219.1 НК РФ.

Гражданин вправе будет получить несколько инвестиционных вычетов

1) Вычет в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (ценные бумаги должны находиться в собственности налогоплательщика более трех лет). Это

• Ценные бумаги, допущенные к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, в том числе на фондовой бирже
• Инвестиционные паи открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании

2) Вычет в сумме денежных средств, внесенных гражданином в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет

3) Вычет в сумме доходов, полученных по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете

Инвестиционный счет - это счет внутреннего учета.

Он предназначен для обособленного учета денежных средств, ценных бумаг физического лица (клиента), обязательств по договорам, которые заключены за счет клиента.

Основание: ст. 10.3 ФЗ от 22.04.1996 N 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг».

Гражданин вправе выбрать один из двух инвестиционных видов вычета.

• Гражданин вправе каждый год получать вычет по НДФЛ в сумме денежных средств, которые он внес на данный «новый» счет (пп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ)
• Вычет по сумме доходов за весь период действия инвестиционного договора (пп. 3 п. 1 ст. 219.1 НК РФ)

Вычет в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет

• Вычет предоставляется в сумме денежных средств, внесенных за год на индивидуальный инвестиционный счет, но не более 400 тыс. руб.
• Для получения вычета надо предъявить декларацию 3-НДФЛ, заполненную на основании документов, подтверждающих факт зачисления денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет
• Вычет предоставляется при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же ФЛ

Если ФЛ начало получение налогового вычета, а договор на ведение инвестиционного счета был расторгнут, то НДФЛ, не уплаченный в связи с применением данного вычета, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм пеней.

Как работает инвестиционный вычет?

Допустим, ФЛ в 2015 году внесло на инвестиционный счет 500 тыс. руб. За 2015 год его налогооблагаемый доход по месту работы составил 1 млн. руб., с которого был исчислен и удержан работодателем НДФЛ в размере 130 тыс. руб.

За 2015 года ФЛ вправе подать декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой на основании справки от работодателя по форме 2-НДФЛ следует отразить полученный доход и удержанный НДФЛ. Затем в Декларации по форме 3-НДФЛ следует указать сумму внесенных денежных средств на инвестиционный счет, на основании чего гражданину будет возмещен налог в размере 13% от 400 тыс. руб. = 52 000 руб. (учитывая максимально возможную сумму к возврату в размере 400 тыс. руб.)

Документ, подтверждающий наличие инвестиционного счета и сумму внесенных денежных средств, является необходимым условием для предоставления налогоплательщику инвестиционного вычета.

Вычет в сумме доходов, полученных по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, то есть получаемый доход не будет облагаться НДФЛ по окончании действия инвестиционного договора

• Вычет предоставляется брокером по окончании договора на ведение индивидуального инвестиционного счета по истечении не менее трех лет с даты заключения договора

ФЛ потребуется справка о том, что не пользовался иными видами инвестиционного вычета, справку предоставляет ИФНС.

Брокер по аналогии с имущественным вычетом от работодателя на основании данной справки не будет удерживать НДФЛ при выплате денежных средств.

Вычет также может быть предоставлен ИФНС при представлении Декларации по форме 3-НДФЛ либо налоговым агентом при исчислении и удержании последним НДФЛ при условии представления справки из ИФНС.

В справке ИФНС следует указать информацию, что налогоплательщиком не использовано право на получение инвестиционного вычета «по сумме внесенных денежных средств на счет», а в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других «инвестиционных» договоров.

Особенности предоставления инвестиционного вычета

• Можно ли выводить средства со счета и получить налоговый инвестиционный вычет?

Нет, если денежные средства будут «сняты», то налоговый вычет не положен.

Имущество, размещенное на инвестиционном счете, не может быть использовано для обеспечения иных обязательств по другим договорам физического лица.

• Можно ли суммировать финансовый результат по инвестиционному счету с «обычными» брокерскими счетами?

Нет, финрезультат, учитываемый на инвестиционном счете, рассчитывается отдельно от иных счетов, открытых налогоплательщиком.

• Кто платит НДФЛ (кто является налоговым агентом) при смене брокера и переводе денежных средств?

Если гражданин перевел средства по первому инвестиционному счету от одного брокера второму брокеру (тоже на ИИС), у первого брокера не обязанность по удержанию НДФЛ не возникает, так как активы были переведены.

Таким образом , с 01.01.2015 НК РФ дополнен ст. 219.1 "Инвестиционные налоговые вычеты". Согласно п. 1 ст. 219.1 НК РФ налогоплательщик вправе получить следующие инвестиционные налоговые вычеты:

1) в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, указанных в пп. 1 и 2 п. 3 ст. 214.1 НК РФ, при условии, что они находились в собственности налогоплательщика более трех лет. В упомянутых пунктах названы:

— ценные бумаги, допущенные к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, в том числе на фондовой бирже;

— инвестиционные паи открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании.

Данный вычет предусмотрен пп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ;

2) в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет (пп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ);

3) в сумме доходов, полученных по операциям, которые учитываются на индивидуальном инвестиционном счете (пп. 3 п. 1 ст. 219.1 НК РФ).

Особенности предоставления этих вычетов определены в п. п. 2, 3, 4 ст. 219.1 НК РФ.

Инвестиционный налоговый вычет, установленный в пп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ, применяется к доходам, полученным при реализации (погашении) ценных бумаг, которые приобретены после 01.01.2014 г. (ч. 1 ст. 5 ФЗ от 28.12.2013 N 420-ФЗ). Вычеты, предусмотренные пп. 2 и 3 п. 1 ст. 219.1 НК РФ, применяются при зачислении денежных средств и (или) получении доходов по индивидуальным инвестиционным счетам, договоры на ведение которых заключены после дня вступления в силу ФЗ от 28.12.2013 N 420-ФЗ (ч. 2 ст. 5 указанного закона).

Данный закон вступил в силу 01.01.2014, за исключением положений, для которых предусмотрены иные сроки вступления в силу (ч.

Инвестиционный вычет – 10 мифов о налогах.

1 ст. 6 ФЗ от 28.12.2013 N 420-ФЗ).

О предоставлении инвестиционного налогового вычета по НДФЛ при внесении денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет читайте письмо ФНС от 27.05.2015 N БС-4-11/8977@ .

В письме от 17.11.2016 N 03-04-06/67741 Минфин указал, что

• При получении в течение налогового периода заявления от ФЛ о предоставлении ему инвестиционного вычета исчисление суммы налога при выводе денежных средств производится налоговым агентом с учетом указанного вычета при соблюдении норм согласно пп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК
• Если заявление ФЛ о предоставлении инвестиционного вычета поступило налоговому агенту после окончания налогового периода, вычет предоставляется налоговым агентом в размере положительного финансового результата, полученного ФЛ за весь завершившийся налоговый период

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.

Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!

Инвестиционный налоговый вычет — льгота по налогу на прибыль, уменьшает в установленных пределах сумму налога (авансового платежа), подлежащие перечислению в бюджет субъекта РФ по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого обособленного подразделения организации. Кроме того, налогоплательщик вправе уменьшить налог к уплате в федеральный бюджет вплоть до нуля (при соблюдении установленного предела инвестиционного налогового вычета).

Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ дополнил главу 25 Налогового кодекса РФ новой статьей 286.1, которая регламентирует порядок применения инвестиционного вычета в расчете налога на прибыль.

ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В ИНВЕСТИЦИОННОМ НАЛОГОВОМ ВЫЧЕТЕ В 2018 ГОДУ?

Инвестиционный вычет по налогу на прибыль в части, уплачиваемой в региональный бюджет, не может быть более 90% от суммы расходов на:

• приобретение, сооружение, изготовление, доставку, доведение до состояния пригодного для эксплуатации (без НДС)
• модернизацию, реконструкцию, техническое перевооружение, достройку и дооборудование

При этом налог на прибыль который необходимо заплатить в субъект РФ, после вычета должен быть не менее 5% от налоговой базы до вычета.

Региональное законодательство, вводя на подведомственной территории инвестиционный налоговый вычет, вправе установить:

• категории налогоплательщиков, которые имеют право на вычет;
• размер ИНВ в пределах, утвержденных ст. 286.1 НК РФ;
• категории объектов ОС, по которым предоставляется ИНВ.

«Инвестиционным вычетом могут воспользоваться практически все плательщики налога на прибыль организаций»

Не вправе применять инвестиционный налоговый вычет следующие категории налогоплательщиков (п. 11 ст. 286.1 НК РФ):

· организации — участники региональных инвестиционных проектов;

· организации — резиденты особых экономических зон;

· иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ;

· иные лица.

Вычет применяется к налогу, исчисленному за налоговый (отчетный) период, в котором введен в эксплуатацию объект основных средств или изменена его первоначальная стоимость.

В случае реализации ОС, по которому был применен Инвестиционный налоговый вычет, а срок полезного использования не истек, надо:

· уплатить налог и начисленные пени.

Начнем с основного новшества - появления в НК РФ новой статьи 286.1 «Инвестиционный налоговый вычет». В соответствии с ней компания может уменьшить налог на прибыль (авансовый платеж) на сумму инвестиций в свои основные средства. Сразу отметим наиболее важные положения, закрепленные в п. 1 и 3 ст. 286.1 НК РФ:

· на сумму вычета уменьшается сам налог (авансовый платеж), а не налоговая база;

· уменьшается сумма налога (авансового платежа), зачисляемого в региональный бюджет. Напомним, что в 2017-2020 гг. в региональный бюджет налог уплачивается по ставке 17% (законом субъекта РФ она может быть уменьшена до 13,5%), в федеральный бюджет - по ставке 3%. уменьшается только сумма налога (авансового платежа), исчисляемого по общей ставке (п. 1 ст. 284 НК РФ), которая обычно составляет 20% (17% + 3%);

· уменьшается сумма налога (авансового платежа), подлежащая уплате по месту нахождения как головной организации, так и каждого обособленного подразделения.

Важно сказать, что инвестиционным вычетом могут воспользоваться практически все плательщики налога на прибыль организаций. А в список исключений внесены такие экзотические категории компаний, как, например, участники региональных инвестиционных проектов, резиденты особых экономических зон и иностранные организации - налоговые резиденты (всего восемь категорий - п. 11 ст. 286.1 НК РФ). Также на сумму вычета нельзя уменьшить налог (авансовый платеж), исчисленный в отношении консолидированной группы налогоплательщиков (п. 10 ст. 286.1 НК РФ).

Суммы, принимаемые к вычету

В соответствии с п. 2 ст. 286.1 НК РФ к вычету принимаются расходы: на покупку основного средства, его сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования. При этом суммы уплаченных косвенных налогов (НДС и акцизов) принять к вычету нельзя (абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ); на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение основного средства (п. 2 ст. 257 НК РФ). Перечисленные расходы и есть инвестиции компании в собственное производство.

Объекты инвестирования - основные средства

Под основным средством понимается имущество, которое используется в качестве средства труда для производства (реализации) или управления компанией и стоит дороже 100 000 руб. (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Инвестиционный налоговый вычет применяется к основным средствам третьей - седьмой амортизационных групп (п. 4 ст. 286.1 НК РФ), т.е. к объектам со сроком полезного использования свыше трех лет, но не более 20 лет (п. 3 ст. 258 НК РФ). Если в течение этого срока основное средство будет продано (или списано с баланса по любой другой причине, кроме ликвидации), налог придется восстановить и перечислить в бюджет.

Кроме того, компания заплатит пени. Их нужно будет рассчитать с того дня, когда налог (авансовый платеж) должен был быть уплачен (п. 12 ст. 258 НК РФ). Вместе с тем после восстановления налога компания сможет уменьшить доход, полученный от реализации объекта, на его первоначальную стоимость (подп. 4 п. 1 ст. 268 НК РФ). Инвестиционный вычет заявляется по месту нахождения организации и (или) ее обособленных подразделений, к которым относятся основные средства (п. 4 ст. 286.1 НК РФ).

Вычет применяется к налогу как за тот период, в котором объект был веден в эксплуатацию (или в результате достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения была изменена его первоначальная стоимость), так и за последующие периоды (п. 5 ст. 286.1 НК РФ).

Размер вычета - 90% от суммы инвестиций.

К вычету можно заявить 90% инвестиций в основные средства (почему именно такой процент, расскажем ниже). При этом сумма вычета ограничена верхней планкой, которая рассчитывается по формуле (абз. 3 п. 2 ст. 286.1 НК РФ).

Поясним порядок расчета.

Сумму вычета, превышающую максимальную величину, по общему правилу можно учесть в следующих периодах (п. 9 ст. 286.1 НК РФ). Но субъекты РФ могут вводить другие правила. Остальные 10% от суммы инвестиций тоже уменьшают налог.

Компанию, которая воспользовалась налоговым вычетом (в пределах максимальной суммы), ждет еще один приятный бонус.

Инвестиционный налоговый вычет по ндфл

Она может уменьшить сумму налога, подлежащую уплате в федеральный бюджет, на оставшиеся 10% инвестиций в основные средства. По закону это уменьшение вычетом не считается (п. 3 ст. 286.1 НК РФ). Но по факту расходы компании на инвестиции в основные средства перекладываются на региональный и федеральный бюджеты в пропорции «90 на 10» (вот почему формально вычет составляет 90%). А задумка законодателя в том, чтобы не ограничивать верхней планкой федеральную часть «вычета». В результате сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, может снизиться до нуля.

Использование налогового вычета - право, а не обязанность.

Налогоплательщик, который решил использовать инвестиционный налоговый вычет, должен написать об этом в учетной политике для целей налогообложения (п. 8 ст. 286.1 НК РФ). Причем использовать вычет выборочно - только в отношении отдельных основных средств - нельзя. Компания обязана применять вычет ко всем объектам третьей - седьмой амортизационных групп.

Начать использовать налоговый вычет (или наоборот отказаться от него) можно только с начала года. Но перед тем как это сделать, нужно взвесить все «за» и «против», поскольку изменить ранее принятое решение можно только по истечении трех лет (если субъект РФ не установил другой срок). А подумать есть над чем. Компания, воспользовавшаяся вычетом, уже не сможет (п. 7 ст. 286.1 НК РФ): учесть расходы на капитальные вложения в объект основных средств (п. 9 ст. 258 НК РФ). Для основных средств третьей - седьмой амортизационных групп - это до 30% первоначальной стоимости (или стоимости достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения); начислять амортизацию на стоимость объекта (подп. 9 п. 2 ст. 256 НК РФ).

Кроме того, может прибавиться работы с бумагами. Во-первых, при проведении камеральной налоговой проверки налоговые органы могут затребовать у компании документы и пояснения, касающиеся инвестиционного вычета (п. 8.8 ст. 88 НК РФ). Представить их нужно в течение пяти рабочих дней. Во-вторых, если компания применяет инвестиционный вычет, то ее сделки с взаимозависимым лицом могут быть признаны контролируемыми (подп. 9 п. 2 ст. 105.14 НК РФ). По таким сделкам придется представлять в налоговую инспекцию дополнительные документы (ст. 105.15 НК РФ). Однако это произойдет, только если сумма доходов по сделкам с соответствующим взаимозависимым лицом за календарный год превысит 60 000 000 руб. (п. 3 ст. 105.14 НК РФ).

В общем, перед тем как воспользоваться налоговым вычетом, есть смысл оценить возможный объем бумажной работы и внимательно ознакомиться с правилами, которые будут установлены в вашем регионе.

Полномочия субъектов РФ

Очевидно, что основные потери от использования инвестиционных вычетов будут нести региональные бюджеты. Поэтому законодатель предоставил субъектам РФ широкий простор для различных маневров. Достаточно сказать, что именно региональные власти будут решать, вводить ли вообще инвестиционный вычет на своей территории, и если вводить, то на какой срок (абз. 3 п. 8 ст. 286.1 НК РФ). Кроме того, субъекты РФ вправе установить (п. 6 ст. 286.1 НК РФ): размер инвестиционного налогового вычета (в пределах максимальной суммы); категории налогоплательщиков, которым предоставляется (не предоставляется) право на вычет; категории объектов, в отношении которых предоставляется (не предоставляется) право на вычет.

Инструкция "Как получить налоговый вычет по индивидуальному инвестиционному счету"

время публикации: 26.02.2016 18:10последняя редакция: 26.02.2016 22:48

Согласно пп. 2 п. 1 статьи 219.1 «Инвестиционные налоговые вычеты» НК РФ, при определении размера налоговой базы, облагаемой НДФЛ по ставке 13% (за исключением полученных дивидендов) налогоплательщик имеет право на получение инвестиционного налогового вычета в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет (далее по тексту - ИИС), но не более 400 000 рублей.

Налоговый вычет предоставляется при условии, что у налогоплательщика нет других договоров на ведение ИИС, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на ИИС, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу.

Важно!

Правила оформления инвестиционного налогового вычета

Получение вычета возможно по итогам календарного года в налоговом органе, налоговый агент такой вычет не предоставляет.

Налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком налоговой декларации (форма 3-НДФЛ) на основании документов, подтверждающих полученный налогоплательщиком доход (Справка по форме 2-НДФЛ) и факт зачисления денежных средств на ИИС.

Т.к. в НК РФ не поименован перечень документов, подтверждающих факт зачисления денежных средств на ИИС, исходя из практики обмена документами профессиональным участником рынка ценных бумаг с клиентами, к ним можно отнести:

договор с брокером (доверительным управляющим) об открытии с ИИС;

отчет брокера по операциям на ИИС, подтверждающий факт зачисления денежных средств на счет.

Вместе с тем, по мнению ФНС России, изложенному в Письме от 27.05.2015 года № БС-4-11/8977@, в целях предоставления налогового вычета под внесением клиентом денежных средств на ИИС следует понимать поступление на ИИС наличных денежных средств посредством их уплаты налогоплательщиком непосредственно в кассу профессионального участника рынка ценных бумаг, а также перевод на ИИС личных денежных средств налогоплательщика, находящихся на его банковском счете либо на ином счете внутреннего учета налогоплательщика, ранее открытом у данного профессионального участника рынка ценных бумаг на основании договора о брокерском обслуживании.

При этом в случае перевода денежных средств на ИИС с иного счета внутреннего учета, ранее открытого налогоплательщиком у данного профессионального участника рынка ценных бумаг на основании договора о брокерском обслуживании, факт зачисления денежных средств на ИИС может быть подтвержден, например, поручениями налогоплательщика на перевод денежных средств, а также отчетами о движении денежных средств по счетам налогоплательщика.

На основании изложенного, с учетом отсутствия практики предоставления налоговыми органами инвестиционного вычета, при подтверждении факта зачисления денежных средств на счет ИИС, рекомендуем учитывать изложенное в Письме мнение ФНС России.

Важно! Перенос неизрасходованной суммы вычета на следующий год не допускается.

​Для получения вычета в налоговый орган нужно представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ расчетом налоговой базы по доходам, облагаемым по ставке 13%, и суммы налога к возврату.

Инвестиционный налоговый вычет, связанный с внесением денежных средств на ИИС, впервые может быть получен за налоговый период 2015 г. Моментом получения вычета станет календарный период с 1 января 2016 г.

Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, подлежащая применению при представлении налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2015 г. (форма 3-НДФЛ), и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@ (в редакции Приказа ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@). Согласно п. 13.4 Порядка сумма инвестиционного налогового вычета в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, указывается в строке 110 п. 3 Листа Е2 Декларации.

Программа “Декларация”, размещенная на сайте ФНС (https://www.nalog.ru/rn77/program/fiz/decl/), позволяет автоматически формировать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. В процессе заполнения данных программа автоматически проверяет их корректность, что уменьшает вероятность появления ошибки.

Рисунок 1 — программа "Декларация"

Для заявления инвестиционного вычета в разделе «Вычеты» (вид вычета: «Убытки предыдущих налоговых периодов») необходимо внести сумму фактически внесенных денежных средств на ИИС (не может быть более 400 тыс. руб.) (см. Рис. 1). ПО автоматически уменьшит налоговую базу на сумму вычета и укажет сумму налога, подлежащего возврату из бюджета (Раздел 1. Строка 050)

За помощь в составлении инструкции MarketLab выражает благодарность инвестиционному холдингу ФИНАМ и лично Владиславу Исаеву

Обязательно подпишитесь на наш канал Telegram

С 1 января 2015 года в России в целях увеличения инвестиций граждан в фондовый рынок появился новый тип счета индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) . В данной статье мы подробнее расскажем, что такое ИИС, а также о его особенностях.

Что такое индивидуальный инвестиционный счет?

ИИС — это обычный брокерский счет (или счет в управляющей компании), который позволяет Вам вкладывать средства в фондовый рынок напрямую (в облигации, акции, ПИФы, фьючерсы, опционы и т.п.), или доверить это управляющей компании.

Открыть ИИС может любой гражданин РФ (если быть точнее, то резидент РФ) в брокерской или управляющей (инвестиционной) компании. Сейчас множество компаний (включая крупнейшие банки и брокерские организации) предлагают подобные услуги.

Главные отличия ИИС от обычного брокерского счета:

1. Основным преимуществом ИИС является возможность получить налоговые вычеты , связанные с инвестицией денежных средств (об этом чуть ниже);
2. У Вас может быть только один инвестиционный счет . Вы можете перенести его из одной компании в другую, но одновременно два счета ИИС иметь нельзя;
3. Максимальная сумма взноса на счет ИИС в год составляет 400 тыс.руб. в год (минимальная сумма взноса не установлена). При этом внести денежные средства можно только в рублях;
4. В целях получения налогового вычета ИИС должен быть открыт на срок не менее 3 лет . Если денежные средства Вы снимите раньше (полностью или частично), Вы не сможете получить вычет (а если вычет уже был получен – то его будет необходимо вернуть).

Пример: В 2016 году Бетонов Л.А. открыл инвестиционный счет в брокерской компании и положил на него 400 тыс.руб. Через интернет-программу он самостоятельно отслеживает счет и вкладывает денежные средства в фондовый рынок (покупает/продает ценные бумаги).Через 3 года Бетонов Л.А. может закрыть ИИС и забрать денежные средства (закрыть счет можно раньше, но в этом случае он не сможет получить вычет).

Пример: В 2016 году Гречихина А.А. открыла ИИС в управляющей компании. Она выбрала продукт "Безрисковые облигации". После этого Гречихина А.А. может отслеживать доходность инвестиций, а все закупки и прочие действия осуществляет компания.

Налоговые вычеты

Открыв ИИС, Вы можете получить один из двух налоговых вычетов:

• Вычет по взносам на ИИС. Вы можете вернуть 13% от суммы взноса на ИИС (пп.2 п.1ст.219.1 НК РФ). Например, если за год Вы внесете на счет максимальную сумму 400 тыс.руб., Вы сможете вернуть 13% х 400 000 = 52 тыс.руб. Однако, в случае получения дохода по инвестициям, Вам придется заплатить с него налог на доходы по ставке 13%.
• Вычет по полученной прибыли. Вместо получения вычета по взносам Вы можете освободить всю полученную прибыль по счету ИИС от налога на доходы (пп.3 п.1ст. 219.1 НК РФ). Соответственно, если по результатам инвестирования Вы получите доход, то Вам не нужно будет платить с него налог.

Обратите внимание: Вы можете воспользоваться только одним видом вычета. Воспользоваться двумя нельзя (пп.2 п.4 ст.219.1 НК РФ).

Более подробную информацию о вычетах (с примерами, сравнением и т.п.) Вы можете найти в нашей статье: Налоговый вычет на ИИС.

Как открыть ИИС?

На текущий момент на рынке множество компаний предлагают услугу открытия ИИС. Из них стоит выделить:

• Брокерские компании , которые предлагают, как самостоятельную торговлю на фондовых рынках, так и готовые продукты (Вы выбираете продукт, и компания в соответствии с Вашим выбором инвестирует денежные средства). Примеры крупных брокерских компаний: ФИНАМ, БКС, КИТ Финанс.
• Управляющие компании . Эти компании предлагают Вам выбрать одну из готовых стратегий инвестирования (Вы выбираете вид ценных бумаг, в которые вкладываются денежные средства и риски, на которые Вы готовы идти), а управляющая компания уже сама инвестирует деньги. Примеры крупных управляющих компаний: Сбербанк, ВТБ 24, Открытие.

Процесс открытия выглядит в основном следующим образом:

1. Вы заключаете договор;
2. Вы вносите денежные средства;
3. Вы выбираете инвестиционный продукт или самостоятельно торгуете на фондовой бирже (обычно это осуществляется через онлайн-клиент).

Какую компанию выбрать?

В первую очередь Вам нужно решить хотите Вы сами торговать на фондовой бирже или хотите доверить управление Вашими денежными средствами финансовой компании (выбрать какой-то готовый продукт). После того, как Вы приняли это решение посмотрите предложения крупнейших игроков на предлагаемые продукты, комиссии и гарантии.На основании этих данные выберите, что Вам ближе.

Если Вас обслуживают в каком-либо банке и хотите минимизировать Ваши временные затраты,то можете узнать об открытии ИИС в нем же.

Стоит ли открывать ИИС? Плюсы и минусы.

На сайтах большинства брокеров и управляющих компаний Вы найдете информацию о том, что ИИС выгоднее, чем банковские депозиты.

НДФЛ: инвестиционный налоговый вычет

Однако, на практике, всё не так однозначно.

Если Вы уже торгуете на фондовой бирже (и готовы вкладывать деньги на 3 года), то Вам стоит открыть ИИС, так как в дополнение к обычной торговле, Вы сможете воспользоваться налоговыми вычетами.

Если Вы никогда не пользовались инвестиционными продуктами и не торговали на фондовой бирже, но всегда хотели сделать это, то ИИС – отличная возможность попробовать.

При выборе между банковским депозитом или счетом ИИС для сохранения денежных средств и получения доходов, то Вам стоит обратить внимание на следующее:

• Компании часто указывают, что Вы получаете 13% (больше, чем на депозите) только от налогового вычета. Это не совсем так. Вы получаете 13% единоразово, а деньги должны будут пролежать на счету 3 года. То есть доход "по вычету" с денежных средств, внесенных в первый год на ИИС составит только (13% / 3 года = 4.3% годовых).
• Если продукт компании не имеет гарантированной защиты от рисков (на рынке есть такие продукты), то Вы можете потерять денежные средства за счет уменьшения стоимости активов, в которые они вложены (а с современным состоянием рынка делать прогнозы на 3 года довольно сложно).
  Если у продукта есть подобная гарантия, как минимум, свои деньги Вы вернете.
• Потенциальная доходность прямо пропорциональна рискам. Например, вкладывая деньги в государственные облигации (напрямую или через готовый продукт) Ваши риски минимальны, но доходность также небольшая (может быть ниже, чем у банковских вкладов). Если Вы вкладываете деньги в высокорисковые активы (в надежде на то,что они вырастут), то Вы несете риски, что они наоборот "упадут" в цене (т.е. Вы потеряете денежные средства). Обратите внимание на всевозможные комиссии "за управление денежными средствами". Они могут достигать нескольких процентов в год и это может значительно сказаться на общей доходности.

Если Вы не уверены, то не переводите сразу все деньги с депозитов на ИИС, а начните с небольших вложений. В последующем Вы всегда сможете увеличивать сумму взносов на ИИС (также, если Вы держите деньги и на депозитах и в ИИС, Вы снижаете свои риски).

В заключении стоит отметить, что в большинстве зарубежных стран люди редко хранят деньги на депозитах, а чаще инвестируют их в фондовый рынок. Поэтому, возможно, и Вам стоит начать осуществлять инвестиции.

НК РФ).

1. Вычет для продавцов долгосрочных ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, в размере положительного финансового результата

Положительный финансовый результат (разница между доходами и расходами), полученный при продаже (погашении) ценных бумаг, освобождается от обложения НДФЛ в определенном размере. За календарный год этот размер рассчитывается как произведение 3 млн руб. и количества полных лет нахождения проданных (погашенных) ценных бумаг у вас в собственности (п. 12 ст. 214.1 , пп. 1 , 2 п. 2 ст. 219.1 НК РФ). Например, при продаже ценных бумаг, находившихся в вашей собственности полных три года, размер вычета составит 9 млн руб.

Для проданных ценных бумаг с различными сроками нахождения в собственности, каждый из которых более трех лет, предусмотрен специальный порядок расчета вычета.

Условия получения вычета

пп. 1 п. 1 , п. 2 ст. 219.1 НК РФ; ч. 1 ст. 5

1) ценные бумаги (акции, облигации, паи):

• обращаются на российском организованном рынке ценных бумаг;
• были приобретены начиная с 02.01.2014;
• находились у вас в собственности более трех лет;
• не учитывались на индивидуальном инвестиционном счете (ИИС);

2) вы являетесь налоговым резидентом в календарном году получения такого дохода;

3) в этом же календарном году у вас должны быть доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%.

Год начала применения вычета

Вычет можно получить у налогового агента не ранее января 2017 г. и в налоговом органе при представлении налоговой декларации по форме 3-НДФЛ не ранее 2018 г. (пп. 1 п. 1 , пп. 4 п. 2 ст. 219.1 НК РФ; ч. 1 ст. 5 Закона N 420-ФЗ). То есть для целей начала исчисления трехлетнего срока нахождения в собственности учитываются ценные бумаги, приобретенные начиная с 02.01.2014.

Вычет можно заявлять за любой год, когда ценные бумаги продавались с прибылью. То есть вычетом можно воспользоваться неоднократно — при каждом случае получения положительного финансового результата от реализации (погашения) ценных бумаг.

Этот вычет уменьшает налоговую базу по совокупности всех операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами и в результате влияет на общую налоговую базу по всем доходам, облагаемым по ставке 13% (п. 14 ст. 214.1 , п. 1 ст. 219.1 НК РФ).

п. 3 ст. 210 НК РФ).

Способы получения вычета

пп. 4 п. 2 ст. 219.1 НК РФ):

• у налогового агента — профессионального участника РЦБ (профучастников — если их несколько), подав ему соответствующее заявление. В этом случае налоговый агент должен будет дать вам расчет величины предоставленного вычета;
• форме 3-НДФЛ и указав в ней сведения из справок по форме 2-НДФЛ , полученных от всех профессиональных участников РЦБ, и сумму налога к возврату.

Если вычет предоставлялся вам через нескольких профучастников и его совокупная величина превысила предельный размер, то вы обязаны представить декларацию и доплатить НДФЛ (пп. 5 п. 2 ст. 219.1 НК РФ).

Для получения вычета в налоговой инспекции вам нужно иметь документы, подтверждающие срок нахождения ценных бумаг в вашей собственности не менее трех лет (договоры, выписки из реестра, отчеты брокера).

2. Вычет по операциям на индивидуальном инвестиционном счете (ИИС)

Такой вычет может быть предоставлен по вашему выбору (пп. 2 , 3 п. 1 ст. 219.1 НК РФ):

• на сумму денежных средств, внесенных на ИИС;
• на сумму положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на ИИС.

Справка. Индивидуальный инвестиционный счет

Индивидуальный инвестиционный счет — это счет внутреннего учета, который предназначен для обособленного учета денежных средств и ценных бумаг клиента — физического лица, а также обязательств по договорам, заключенным за счет указанного клиента. Такой счет открывает и ведет брокер или доверительный управляющий на основании договора на брокерское обслуживание или договора доверительного управления ценными бумагами, в котором предусматривается открытие и ведение индивидуального инвестиционного счета (п. 1 ст. 10.2-1 Закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ).

2.1. Вычет на сумму денежных средств, внесенных на ИИС

Сумма, внесенная на ИИС в течение календарного года, но не более 400 000 руб. в год, освобождается от обложения НДФЛ (пп. 2 п. 1 , пп. 1 п. 3 ст. 219.1 НК РФ; п. 8 ст. 10.2-1 Закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ). То есть налоговый орган будет возвращать вам 13% от этой суммы (но не более 52 000 руб.) ежегодно в течение срока действия договора на ведение ИИС.

Так как вычет применяется к общей налоговой базе по доходам, облагаемым по ставке 13%, он не может превышать сумму этой базы. Например, ваш годовой доход составил 350 000 руб., с него уплачен НДФЛ 45 500 руб. Тогда даже при внесении на ИИС 400 000 руб. размер вычета составит 350 000 руб., а из бюджета за этот год вам вернут 45 500 руб. (350 000 руб. x 13%) вместо максимальных 52 000 руб. (400 000 руб. x 13%).

Условия получения вычета

Получение вычета возможно при соблюдении следующих условий (пп. 3 , 4 п. 3 ст. 219.1 НК РФ; ч. 2 ст. 5 , ч. 1 , 2 ст. 6 Закона от 28.12.2013 N 420-ФЗ):

• вы должны признаваться налоговым резидентом в календарном году, в котором вы вносили денежные средства на ИИС;
• в этом же календарном году у вас должны быть доходы, с которых был уплачен НДФЛ по ставке 13% (возврату подлежит сумма, не превышающая сумму налога, уплаченную вами в налоговом периоде);

Если в рамках одного договора на ведение ИИС вы воспользовались вычетом в сумме денежных средств, внесенных на ИИС, то вы уже не можете применить вычет в сумме доходов по операциям, учитываемым на ИИС.

Год начала применения вычета

Год начала применения вычета — год заключения договора на ведение ИИС, поэтому вычетом можно воспользоваться по итогам 2015 г., то есть в 2016 г.

Если же договор на ведение ИИС действовал менее трех лет и активы, учитываемые на этом ИИС, не были переведены на другой ИИС, нужно восстановить не уплаченную в связи с применением вычета сумму налога и уплатить ее в бюджет вместе с пенями (пп. 4 п. 3 ст. 219.1 НК РФ).

Периодичность применения вычета

Вычет можно заявлять ежегодно в течение срока действия договора на ведение ИИС при условии пополнения средств на ИИС (пп. 1 п. 3 ст. 219.1 НК РФ). При этом сама доходность от операций по счету ИИС не учитывается. Учитываются только перечисленные денежные взносы на ИИС. Поэтому если в какой-то год вы не перечисляли взносы на ИИС, то вычет за этот год не предоставляется.

Переносить неизрасходованную сумму вычета на следующий год нельзя (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Способы получения вычета

Получение вычета возможно по итогам календарного года в налоговом органе, налоговый агент такой вычет не предоставляет.

Для получения вычета в налоговый орган нужно представить (пп. 2 п. 3 ст. 219.1 НК РФ):

• налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ с расчетом налоговой базы по доходам, облагаемым по ставке 13%, и суммы налога к возврату. При заявлении вычета за год закрытия ИИС в декларации следует указать доходы и расходы от операций по ИИС, удержанную и перечисленную в бюджет сумму налога на основании справки 2-НДФЛ , полученной от брокера (управляющего) (п. 9 ст. 226.1 НК РФ). Относительно конкретного порядка отражения данного вычета в декларации рекомендуется проконсультироваться в налоговой инспекции;
• договор с брокером (доверительным управляющим);
• документы, подтверждающие зачисление средств на ИИС.

2.2. Вычет на сумму положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на ИИС

Предельный размер вычета не ограничен. Вычет предоставляется на всю сумму доходов, полученных по операциям, учитываемым на ИИС (пп. 3 п. 1 ст. 219.1 НК РФ).

Условия получения вычета

Получение вычета возможно при соблюдении следующих условий (п. п. 1 , 4 ст. 219.1 НК РФ; ч. 2 ст. 5 , ч. 1 , 2 ст. 6 Закона от 28.12.2013 N 420-ФЗ):

• вы должны признаваться налоговым резидентом в календарном году окончания (прекращения) договора на ведение ИИС;
• в этом же календарном году у вас должны быть доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%;
• у вас есть только один действующий договор на ведение ИИС, заключенный с 02.01.2015 на срок не менее трех лет.

Год начала применения вычета

Год начала применения вычета — год, в котором истекает срок действия договора на ведение ИИС, но не ранее чем по истечении трех лет с даты заключения договора, то есть не ранее 2018 г. при получении вычета у налогового агента и не ранее 2019 г. при получении вычета в налоговом органе, а также при условии, что в течение срока действия договора вы не получали вычет в сумме денежных средств, внесенных на ИИС (пп. 2 п. 4 ст. 219.1 НК РФ).

Периодичность применения вычета

Вычетом можно воспользоваться разово по окончании срока действия договора на ведение ИИС (пп. 1 п. 4 ст. 219.1 , п. 9.1 ст. 226.1 НК РФ).

Это означает, что если вы воспользовались правом на получение этого вида вычета после прекращения одного договора на ведение ИИС, то вы можете заключить новый договор и получить вычет по его окончании, но не ранее чем по истечении трех лет с даты заключения нового договора. То есть таким вычетом можно воспользоваться неоднократно при условии, что у вас только один действующий договор на ведение ИИС.

Переносить неизрасходованную сумму вычета на следующий год нельзя (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Способы получения вычета

По своему выбору вы можете получить вычет одним из следующих способов (пп. 3 п. 4 ст. 219.1 НК РФ):

• у налогового агента (брокера/доверительного управляющего) на дату закрытия ИИС, представив ему вместе с соответствующим заявлением справку из налоговой инспекции о том, что у вас нет других ИИС и вам ни разу не предоставлялся вычет в сумме вложений на ИИС. Тогда налоговый агент применит вычет к посчитанной им налоговой базе от операций по ИИС. Если ИИС закрывается на конец года, то налоговый агент применит вычет к налоговой базе по всем совершенным через него операциям с финансовыми инструментами, а не только по ИИС (п. 20 ст. 214.1 НК РФ);
• в налоговой инспекции, подав налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ по итогам года и указав в ней на основании полученной от налогового агента справки по форме 2-НДФЛ доходы и расходы от операций на ИИС, удержанную и перечисленную в бюджет сумму налога, подлежащую возврату в связи с применением вычета. Этот способ выгоден, когда вычет превышает налоговую базу от операций по ИИС и у вас есть иные доходы, облагаемые по ставке 13%.

У каждого добросовестного налогоплательщика есть законное право вернуть часть уплаченных государству денежных средств.

Такое право называется , их существует несколько разновидностей, один из них – инвестиционный.

Он означает льготу при начислении налога на прибыль с инвестиционного счета, зарегистрированного на имя физического лица. То есть любой частный инвестор раз в год может направить просьбу о возврате 13% или освобождении от уплаты налога с прибыли по индивидуальному инвестиционному счету (ИИС).

Без создания ИИС возврат НДФЛ не действует. Он может быть открыт в банке, где предоставляется такая услуга, либо в брокерской фирме, деятельность которой направлена непосредственно на управление такими счетами. Владелец может самостоятельно управлять находящимися на ИИС средствами, а может составить договор с брокером.

Что это такое

Опираясь на закон «О рынке ценных бумаг», можно сказать, что индивидуальный инвестиционный счет создается для ведения инвестиционной деятельности, учета активов и сопровождающих их затрат.

Все начинается с выбора брокера, предпочтение отдается более выгодным условиям ведения управления и подходящим для владельца индивидуальным параметрам. Инвестор, подписывающий договор с брокерской фирмой, должен быть не моложе 18 лет.

28 декабря 2013 года в Налоговый Кодекс были внесены изменения, перекликающиеся с новшествами, введенными в 27 статью Федерального закона «О рынке ценных бумаг». Эти новшества вступили в силу 1 января 2014 года, в них говорится о введении инвестиционного налогового вычета для инвестора, владеющего собственным официальным счетом. В случае положительного финансового результата, то есть прибыли, от продажи ценных бумаг государство освобождает владельца счета от уплаты , но только если данный ИИС существует не менее трех лет.

Льгота предоставляется на доход, не превышающий 3 миллионов рублей в год. Причем компенсировать государство будет НДФЛ за каждый год, за первые три прибыль будет суммироваться. В отличие от многих видов возврата, инвестиционным можно пользоваться сколько угодно раз подряд, главное, чтобы другие условия соответствовали.

Данная налоговая льгота, предоставляемая государством, может действовать только в отношении определенных разновидностей ценных бумаг . А именно:

• имеющие допуск к торгам на российском рынке ценных бумаг, сюда же относится и фондовая биржа;
• находящиеся под управлением российских компаний инвестиционные паи открытых фондов.

Воспользоваться данным правом владелец ИИС может, если доход был получен от ценных бумаг, приобретенных не ранее 1 января 2014 года.

Кому и при каких условиях предоставляются

В отечественную правовую практику не так давно были введены понятия «индивидуальный инвестиционный счет» и «инвестиционный налоговый вычет». В связи с этим фактом возникает очень много вопросов о сути данных понятий, их применении и имеющихся нюансах.

О том, как работает эта налоговая льгота, можно узнать, выполнив следующий порядок действий :

Это не обязанность, гражданину предоставляется право получения данной льготы. Открытый счет означает возможность осуществления инвестиционной деятельности. Налоговый вычет положен каждому инвестору, подписавшему договор о создании ИИС.

На льготу по налогообложению инвестиционной деятельности претендуют :

• граждане, осуществляющие свою деятельность в соответствии с договором об ИИС дольше трех лет;
• физические лица, юридическим лицам права воспользоваться данным видом возврата НДФЛ не предоставляется;
• налоговые резиденты, являющиеся таковыми либо на дату внесения средств на счет (выбор вычета на сумму взноса), либо на дату закрытия (когда выбран возврат НДФЛ на сумму дохода от инвестированных средств).

Физическое лицо, покупая и продавая ценные бумаги, получает с них прибыль. Это говорит об обязанности владельца индивидуального инвестиционного счета уплачивать налог – НДФЛ. Государство поощряет инвестиционную деятельность, поэтому и была введена эта льгота.

Получить ее можно только после проверки контролирующими органами всех сведений. В данном случае проверкой занимается ФНС, весь процесс может продлиться вплоть до четырех месяцев. Ничего сложного и страшного в данной процедуре нет, это обязательная формальность, установленная законом, чтобы удостовериться в правомерности получения льготы. К слову, у одного физического лица допускается наличие только одного ИИС.

Правила расчета

Вычет – это сумма, с которой высчитывается налог для возврата плательщику.

Существует два типа налоговой льготы для инвестиционной деятельности, физическое лицо должно выбрать только один:

Примеры

Рассмотрим примеры получения данного вида возврата НДФЛ:

1. Инвестор вложил свои средства в 2013 году, по прошествии трех лет его счет был закрыт. Подать документы на возврат инвестиционного вычета он не может, так как счет был открыт раньше 2014 года.
2. Гражданин Попов занимается инвестиционной деятельностью с 2015 года. За данный период прибыль от операций, проводимых брокером, составила 140 тыс. руб., а в 2016 году доход от оборота ценных бумаг достиг 200 тыс. руб. В начале 2017 года владельцу пришлось закрыть свой счет. В итоге он должен государству в качестве налога с дохода физических лиц 18 200 руб. за первый год владения и 26 000 руб. за второй год.
3. Гражданка Самойленко открыла ИИС в 2014 году. Он действует по настоящее время, то есть три полных календарных года. Причем инвестиционная деятельность всегда была прибыльной. Владелица решила выбрать исчисление налогового вычета по сумме внесенных средств. За первый год было внесено 240 тыс., за второй – 190 тыс., за третий – 330. Следовательно, за 2014 год Самойленко вернула 31 200 руб., за 2015 – 24 700 руб., 2016 – 42 900.

Порядок получения

За вычетом налогоплательщик должен обратиться в территориальный орган ФНС по прописке.

Список документов для предоставления следующий:

В отличие от прочих видов налоговых вычетов, и т.д., инвестиционный через работодателя получить нельзя.

Декларация должна вмещать в себя сведения о зачислении денег на ИИС. Под налоговым периодом подразумевается календарный год. Применение вычета происходит в год, следующий за отчетным периодом. Допустимо самостоятельное заполнение декларации, консультация с сотрудниками ФНС, обращение за помощью к юристам.

Для получения льготы на НДФЛ документы могут быть поданы только спустя 3 года после регистрации счета . А если инвестор желает получить вычет на сумму вносимых ежегодно средств, в ФНС необходимо обращаться по итогам налогового периода. Льгота не предоставляется владельцу ИИС, действие которого было приостановлено раньше трехлетнего срока. В течение всего этого времени владелец может выбирать удобный для него способ предоставления льготы, обдуманное решение должно быть принято не позднее даты предъявления просьбы о возврате НДФЛ. За это время будут взвешены исходы операций с ценными бумагами, решение о способе выплаты примет инвестор. На указанный при подаче заявления банковский счет налоговая служба перечисляет средства.

При переводе вклада под ведомство другого брокера в течение одного календарного месяца налоговые органы не рассматривают это как прерывание его действия.

Что касается применения других налоговых льгот , то прочие разновидности вычетов можно использовать в установленном законом порядке. Вычислить полагающуюся денежную сумму можно, взяв за основу срок нахождения ценных бумаг (чеки, облигации, векселя и акции) в собственности инвестора.

На основе всей изложенной информации можно сделать вывод, что инвестор вправе воспользоваться данным вычетом сколько угодно раз, только у него обязательно должен быть официально зарегистрированный ИИС. Гражданин заключает договор с брокерской фирмой, работающей на рынке ценных бумаг, а далее выбирает самый выгодный и удобный способ получения налоговых выплат.

О правилах получения рассмотренного метода возврата НДФЛ рассказано в следующем видеосюжете:

Первая волна получения инвестиционного налогового вычета на взносы прошла успешно. И граждане, открывшие индивидуальный инвестиционный счет, смогли вернуть из бюджета вычет до 52 000 рублей. О том, как это сделать, читайте в статье.

С 1 января 2015 года физлица вправе открыть индивидуальный инвестиционный счет (ИИС), на которые буду распространяться налоговые льготы. ИИС - брокерский счет (счет внутреннего учета денежных средств и ценных бумаг клиента) особого вида. Открыть ИИС можно у брокера или управляющей компании. Открыть счет (лишь один) может только физлицо - налоговый резидент РФ. Законодательством предусмотрено наличие двух счетов одновременно, но только в течение месяца - в случае перехода от одного профучастника к другому, без потери права на вычет (). Брокер сообщает в налоговую инспекцию об открытых ИИС в течение трех дней, то есть инспекторы будут знать, сколько счетов имеет гражданин. Если их два, то в вычете будет отказано, даже если второй ИИС не пополнялся и по нему не проводились операции.

Договор на ведение ИИС заключают минимум на три года, а вносить на данный счет можно не более 400 000 рублей в течение налогового периода. Вносить деньги можно только в рублях, и сделать это может только сам владелец ИИС. Если поступившая сумма приводит к превышению указанного лимита, ее возвращают клиенту.

Вложенные деньги и прибыль можно будет вывести с ИИС по истечении трех лет либо при досрочном закрытии счета. Однако в последнем случае право на вычет будет потеряно. Частичный или полный вывод денежных средств с ИИС приводит к его закрытию. Срок в три года начинает исчисляться с момента подписания договора об открытии счета.

Учет всех операций по этому счету профучастник должен вести обособленно от других счетов, в том числе для целей определения налоговой базы по НДФЛ ( , ).

На протяжении всего срока действия договора налоговый агент - брокер не удерживает НДФЛ с операций, проводимых на ИИС. То есть если договор о ведении индивидуального инвестиционного счета не прекращен, налоговый агент по итогам налогового периода по операциям на ИИС удерживать НДФЛ не должен вне зависимости от выбранного вида вычета (письмо Минфина России от 07.12.2015 № 03-04-07/71362).

По индивидуальному инвестиционному счету предусмотрено два типа налоговых вычета ():

• в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на ИИС (далее - вычет на взносы);
• в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на ИИС (далее - вычет по доходу).

Можно выбрать только один вид вычета, который будет на протяжении всего срока действия договора ИИС. Совмещать вычеты нельзя.

Как получить вычет на взносы

Такой вычет предоставляется за налоговый период в сумме не более 52 000 рублей. Для его получения необходимо наличие дохода, облагаемого по ставке 13 процентов, в том году, за который планируется получение вычета.

Получать вычет можно ежегодно в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на ИИС, но при этом не более суммы налога, уплаченной с дохода за указанный налоговый период ( , ).

ПРИМЕР

Иванов открыл ИИС в ноябре 2016 г. В декабре 2016 г. он положил на счет 400 000 руб., в 2017 г. - 200 000 руб., в 2018 г. - 300 000 руб., в октябре 2019 г. - 20 000 руб.

Согласно 2-НДФЛ он получил облагаемый НДФЛ доход: в 2016 г. - 300 000 руб., в 2017 г. - 300 000 руб., в 2018 г. - 400 000 руб., в 2019 г. - 400 000 руб.

Сумма вычета предоставляется в размере 13% от суммы взноса на ИИС, но за налоговый период (год) не может превышать 52 000 руб. (400 000 руб. х 13%). В связи с этим Иванов может получить вычет:

• за 2016 г. - 39 000 руб. (300 000 руб. х 13%);
• за 2017 г. - 26 000 руб. (200 000 руб. х 13%);
• за 2018 г. - 39 000 руб. (300 000 руб. х 13%);
• за 2019 г. - 2600 руб. (20 000 х 13%).

Всего за три года действия договора ИИС (исходя из данных нашего примера) Иванов может получить вычет в размере 106 600 руб. (39 000 + 26 000 + 39 000 + 2600).

При расторжении договора на ведение ИИС ранее чем через три года с даты его заключения все ранее полученные суммы вычетов подлежат возврату в бюджет с уплатой пеней.

Каких-либо ограничений, связанных с видом доходов, за счет которых получены денежные средства, зачисляемые на индивидуальный инвестиционный счет, а также с видом счетов, с которых указанные денежные средства перечисляются на ИИС, не содержит. Также в законодательстве не содержится обязательных для целей получения инвестиционного налогового вычета условий в виде минимальных сроков нахождения денежных средств на ИИС без прекращения договора на его ведение ().

Для получения вычета на взносы необходимо подать декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту регистрации. Напомним, что за 2016 год декларацию следует представлять по обновленной форме ().

Декларацию можно подать:

• в электронной форме с сайта ФНС России через Личный кабинет налогоплательщика;
• лично в налоговую инспекцию в бумажном виде или через уполномоченного представителя по доверенности;
• письмом по почте.

К декларации обязательно следует приложить:

• документы, подтверждающие получение дохода, облагаемого по ставке 13 процентов за налоговый период (справка 2-НДФЛ);
• документы, подтверждающие факт зачисления денежных средств на ИИС (платежное поручение из банка, договор с профессиональным участником об открытии ИИС, отчет профессионального участника о зачислении денежных средств);
• заявление на возврат налога с указанием банковских реквизитов налогоплательщика.

Проверка налоговой декларации и прилагаемых к ней документов, подтверждающих правильность расчетов и обоснованность запрашиваемого вычета, проводится в течение трех месяцев с даты их подачи в инспекцию. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по заявлению в течение одного месяца со дня его получения, но не ранее окончания камеральной налоговой проверки.

На граждан, представляющих налоговую декларацию исключительно с целью получения вычетов, установленный срок подачи декларации - не позднее 30 апреля следующего за отчетным годом - не распространяется. Такие декларации можно направить в любое время в течение всего следующего за отчетным года, без каких-либо налоговых санкций.

Подать декларацию на возврат НДФЛ можно в течение трех лет со дня его уплаты ().

Вычет на доходы по ИИС

Данный вид вычета будет интересен инвесторам, которые получают доход от инвестиционных операций.

Получить налоговый вычет на доход ( , ) можно только по окончанию договора на ведение ИИС, но не раньше чем через три года с момента заключения договора. Если расторгнуть договор ранее, то вся полученная прибыль от операций, проводимых на ИИС, подлежит обложению НДФЛ как по обычному брокерскому счету.

Воспользоваться вычетом на доход можно только при условии, что ни разу за весь срок действия договора налогоплательщик не воспользовался вычетом на взносы.

Данный налоговый вычет можно получить двумя путями:

• самостоятельно сдав декларацию в инспекцию;
• через профучастника, где был открыт ИИС. В данном случае он является налоговым агентом.

Для получения вычета через профучастника налогоплательщик должен представить ему справку из инспекции. В ней обязательно должна быть указана информация о том, что он не пользовался налоговыми вычетами на взносы на ИИС в течение всего срока действия договора и не имел других счетов ИИС.

После закрытия ИИС при выплате средств профучастник не будет удерживать НДФЛ с доходов. То есть при открытии счета в 2016 году первый вычет по доходу можно получить у налогового агента не ранее 2019 года и у инспекции не ранее 2020 года.

Важно помнить, что при заключении договора на ведение ИИС физлицо не обязано сразу выбрать вычет. Это можно сделать в любое время в течение действия договора. При этом следует помнить, что возвратить НДФЛ в случае выбора вычета на взносы можно только в течение трех лет.

Татьяна Калинина, финансовый консультант

В НК РФ внесены изменения, предоставляющие новый вид льготы – инвестиционный вычет. Нововведение вводится с 2019 года.

Вычет могут применять только физические лица, юридические лица не могут применить налоговую льготу.

Основные моменты

Возможность получения инвестиционного вычета возникла с 2019 года. Нововведение действует в отношении ценных бумаг, приобретенных начиная с 2019 года.

Льготу могут применить граждане, уплачивающие НДФЛ с доходов от деятельности, связанной с вложением средств в ценные бумаги. Сумма определяется налоговым агентом – брокером, перечисляющим налог в бюджет.

Для приведения в соответствие законов внесены поправки в .

Изменения коснулись понятия «индивидуальный инвестиционный счет» (ИИС). Особенности открытия ИИС:

1. Счет создается для обособленного учета.
2. На ИИС ведется учет средств и ценных бумаг в разрезе , заключенных с физическим лицом.
3. Открытие счета производится управляющим или брокером.

Основанием создания инвестиционного счета служит или иного соглашения оперативного управления с указанием необходимости открытия счета.

Элементы

Налогооблагаемая база определяется как сумма, полученная от продажи ценных бумаг. Инвестиционный вычет можно получить в случае возникновения положительных сумм результата сделки.

При наличии убытка льгота не используется. Вычет можно применить:

1. В сумме прибыли, полученной при реализации ценных бумаг, находящихся в обращении на рынке и собственности лица более 3-х лет.
2. В величине средств, внесенных на инвестиционный счет.
3. В величине доходов, учитываемых на ИИС.

Применение вычета трактуется как право, но не обязанность налогоплательщика. Льгота может быть предоставлена брокером.

Для получения вычета самим держателем ценных бумаг необходимо заявить о желании его применения путем подачи и подтверждающих право документов.

Инвестиционный вычет не противоречит применению других вычетов налогоплательщиков, применяемых в рамках действующего законодательства.

Применить вычет по доходам от вложений в ценные бумаги можно в одной декларации одновременно.

Оформление сделки

Важно иметь информацию о сроке пользования ценными бумагами или инвестиционным счетом. Подсчет периода ведется с даты заключения договора.

Сложность получения требуемого НРК РФ срока для применения льготы может пойти вразрез с длительностью договора. В ГК РФ предусмотрено ограничение действия брокерского договора в течение 5-ти лет.

В настоящее время прорабатывается вопрос о внесении поправок в ГК РФ по длительности договора для предотвращения регулярного составления соглашений, пролонгирующих основной договор.

Договор брокерского обслуживания можно заключить как резиденту, так и нерезиденту. В или брокерского обслуживания необходимо указать обязательное условие об открытии индивидуального инвестиционного счета.

Нормативная база

Порядок применения льготы определяет инвестиционные налоговые вычеты. Для упорядочения действий (например, по открытию ИИС) часть вопросов можно уточнять в законодательстве, регулирующем рынок ценных бумаг.

Согласно требований НК РФ, налоговый период по НДФЛ – календарный год. Вычеты физических лиц применяются в следующем за налоговым периодом году. Аналогичный порядок определен и для инвестиционных вычетов.

Расчет применяемого вычета зависит от срока владения ценными бумагами. Передача брокеру документов на активы не прерывает периода нахождения бумаг в собственности. Под документами понимаются акции, облигации, обращающиеся на фондовом рынке.

Можно ли получить инвестиционные налоговые вычеты

Инвестиционные вычеты отличаются кратностью использования, ограниченного периодом. В отношении льготы от суммы дохода или прибыли можно применить вычет на всю полученную держателем бумаг величину однократно.

Видео: индивидуальный инвестиционный счет

Применение ограничено 3-мя годами договора. Для вычета, применяемого в отношении взносов на инвестиционный счет, льгота может применяться ежегодно. Налогоплательщик самостоятельно выбирает вид льготы.

В виде финансового результата от продажи

Вычет предназначен для долгосрочных инвесторов – держателей ценных бумаг. Лицо может владеть ценными бумагами сколь угодно долго. Факт наличия имущественной собственности не несет обязательств по уплате налога с доходов.

Передача в доверительное управление документов профессиональным игрокам также не влечет налогообложения. Налоговая база возникает только при реализации бумаг и получении дохода.

Законодательством определен лимит суммы налоговой льготы. Предельная величина определяется как произведение поправочного коэффициента и 3 миллиона рублей.

Величина коэффициента определяется в размере:

• количества полных лет нахождения в собственности бумаг с одинаковым сроком владения;
• средневзвешенной величины каждого договора и лет владения бумаги при реализации имущественной собственности с различным периодом владения.

Величина налоговой базы, расчет коэффициента и размер вычета предоставляется брокером. Владелец акциями, облигациями и прочими бумагами может получить вычет от управляющего активами при расчете либо на основании поданной в ИФНС декларации.

Держатель акции может получить вычет только в пределах лимитированной суммы. В случае наличия договоров с несколькими управляющими определяется общая сумма предоставленных ими вычетов.

Превышение установленного предела влечет обязанность налогоплательщика подать декларацию. Сверхлимитная сумма уплачивается в бюджет. Вычет не применяется для бумаг, учитываемых на ИИС.

В виде денежных средств

Вычет в размере денежных средств налогоплательщик может получить в размере суммы, внесенной на инвестиционный счет. Величина взноса средств определяется за налоговый период – календарный год.

Особенности получения вычета в размере средств:

• предельная величина вычета (взноса на счет) в течение года не должна превышать 400 тысяч рублей;
• налогоплательщик не должен иметь других договоров, прерванных без перевода активов.

Прерывание договора инвестиционного счета до истечения срока 3-х лет влечет возврат полученных средств вычета в бюджет.

Налогоплательщик должен подать декларацию о доходах 3-НДФЛ и уплатить полученный вычет при условии его предоставления брокером. Существует льгота (пп.3 п.1 ст.219.1), при котором вычет предоставляется в размере полученных на ИИС доходов.

Видео: доходное место — налоги и налоговые вычеты по операциям с ценными бумагами

Налогоплательщик должен выбрать один из вычетов – в виде доходов или внесенных на счет денежных средств. Оба вычета применить невозможно.

Предоставление вычета в сумме доходов налоговым агентом производится при условиях:

1. Наличия справки из налогового органа об отсутствии у налогоплательщика инвестиционной льготы по сумме внесенных средств в налоговом периоде.
2. Отсутствия в периоде наличия других договоров по открытию ИИС, кроме случаев закрытия счета и перевода активов на новый ИИС.

Какого порядка придерживаться

Новая налоговая льгота на данном этапе не имеет практики применения. Нюансы получения инвестиционного налогового вычета по НДФЛ появятся только при реальном осуществлении процедуры.

Минфин РФ переадресовывает вопросы в налоговую инспекцию. В конкретно указывается необходимость обращения за информацией и разъяснениями в региональные отделения ИФНС.

После проведения камеральных проверок деклараций 3-НДФЛ по инвестиционным вычетам появятся разъяснительные письма относительно порядка его применения.

Собираем документы

Перечень документов для получения вычета пока не утвержден. Ряд необходимых бумаг можно определить уже на начальном этапе применения льготы:

1. Вычет, применяемый брокером, производится на основании и справки ИФНС. Документ должен подтвердить отсутствие у держателя бумаг других инвестиционных счетов.
2. Получение в ИФНС вычета в виде внесенных ранее денежных средств производится на основании документов об осуществлении взноса, представляемым брокером.
3. Льгота в размере полученного дохода, применяемая владельцем бумаг по декларации 3-НДФЛ, определяется по документам брокера – справке, которая содержит сведения расчета.

Получение инвестиционного вычета возможно только при предъявлении договора, заключенного на брокерское обслуживание. Даты открытия и действия договора должны быть актуальны.

Налогоплательщик для получения вычета использует стандартную декларацию 3-НДФЛ, правильно подобрав листы отчетности. К декларации прилагаются:

Подача декларации может производится лично, через поручителя или заказным почтовым отправлением.

Процедура получения

Вычет осуществляется брокером на основании данных учета, произведенного расчета и справки из ИФНС.

При самостоятельном получении вычета налогоплательщиком необходимо соблюсти условия:

• иметь доход, облагаемый НДФЛ в году применения вычета.
• подать декларацию 3-НДФЛ в году, следующим за отчетным периодом.

Обязательным условием инвестиционной льготы с наличием инвестиционного счета служит сообщение о его открытии от брокера.

Ситуативные примеры

Допустим, что Петров А.А. разместил в 2019 году на инвестиционном счету 400 тысяч рублей. В 2019 году при наличии постоянного заработка в 2019 году налогоплательщик может обратиться в ИФНС для получения вычета.

Производится подача декларации 3-НДФЛ и оформляется вычет на сумму 400 тысяч рублей. Налогоплательщик Петров А.А. при наличии значительного дохода, превышающего 400 тысяч рублей, может получить из бюджета на расчетный счет 52 тысячи рублей.

При размещении на счету суммы свыше 400 тысяч вычет не увеличивается. Льготу можно применить только один раз в год, остаток неполученного в календарном году вычета не переносится на будущий год.

Держатель инвестиционного счета может внести любую сумму. Законодательство ограничивает вычет лимитом в 400 тысяч рублей.

Особенность получения вычета состоит в отсутствии возможности снятия суммы свыше предела без утраты права на льготу.

Если налогоплательщик желает применить инвестиционный вычет, налогоплательщиком средства со счета не снимаются.

Брокер должен проследить ситуацию с излишне перечисленными средствами и сверхлимитные суммы перенаправить на обычный брокерский счет.

Экономическая польза для лиц и бюджета от применения инвестиционного вычета в настоящее время не оценена аналитиками.

Цель введения изменения в законодательство – стимулирование физических лиц на цивилизованное получение доходов от вложений в ценные бумаги.

Процесс регулирования накопления с использованием профессиональных участников будет достигаться путем долгосрочного использования активов, прозрачности сделок и грамотного налогообложения.