Усиление значения муниципальных финансов связано с расширением бюджетных полномочий местных органов власти. Но такое расширение полномочий должно сочетаться с повышением эффективности как сбора налогов, так и осуществления расходов.

• необходимость конкретного расходования с точки зрения важности потребности, удовлетворяемой за счет выделяемых бюджетных средств;
• достаточность выделяемых бюджетных средств для удовлетворения конкретной потребности;
• прозрачность осуществленного расходования, т. е. возможность контроля за прохождением средств.

На практике это означает, что при выделении бюджетных средств, например, на теплосети необходимо решить следующие вопросы: насколько необходим и своевременен ремонт именно этой теплосети, какой минимальный объем средств потребуется для ремонта, какие документы обеспечивают обоснованность расчета необходимого объема средств?

Главным условием эффективности расходования финансовых ресурсов местного самоуправления является оптимальное разграничение полномочий между бюджетами субъектов Федерации и местными бюджетами. В соответствии со статьей 8 Бюджетного кодекса РФ разграничение этих полномочий находится в ведении субъектов Федерации.

• территориальное соответствие;
• экономия от масштаба;
• субсидиарность.

Первый — предполагает, что предоставление конкретных бюджетных услуг должно осуществлять тот уровень власти, территория которого охватывает всех потребителей данных услуг.

Второй — означает, что предоставление конкретных бюджетных услуг закрепляется за тем уровнем власти, который в состоянии обеспечить наименьшие издержки оказания услуг.

Третий — устанавливает, что при выполнении двух предыдущих принципов предоставление конкретных бюджетных услуг закрепляется за местными органами власти, поскольку они наиболее приближены к непосредственным потребителям услуг.

• законодательное определение стандартов предоставления бюджетных услуг;
• закрепление финансирования этих стандартов за конкретным уровнем бюджетной системы;
• определение уровня власти, непосредственно предоставляющего эти бюджетные услуги населению.

Основными методами оценки эффективности расходования средств местных бюджетов являются: сравнение объемов средств, выделяемых на конкретные цели в расчете на душу населения, по группе муниципальных образований; обеспечение в конкретных муниципальных образованиях общегосударственных социальных стандартов.

Последний метод предполагает, что на государственном уровне разработаны и предприняты минимальные стандарты обеспеченности населения услугами школ, детских садов, больниц, поликлиник, клубов, библиотек.

В соответствии со статьей 6 Бюджетного кодекса РФ минимальные государственные социальные стандарты представляют собой государственные услуги, предоставление которых гражданам на безвозмездной и безвозвратной основах за счет бюджетов всех уровней гарантируется государством. Статья 135 Кодекса устанавливает, что перечень, виды и количественные значения минимальных государственных социальных стандартов определяются федеральным законом с учетом возможностей консолидированного бюджета РФ. Эти стандарты выражаются в натуральных показателях. Для их обеспечения определяются нормативы финансовых затрат, которые устанавливаются правительством РФ.

Закон РФ "О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации" определяет, что органы местного самоуправления в процессе формирования местных бюджетов руководствуются государственными минимальными социальными стандартами, социальными нормами, нормативами минимальной бюджетной обеспеченности.

Указанный Закон трактует государственный минимальный социальный стандарт как установленный законодательством Российской Федерации минимальный уровень гарантий социальной защиты, обеспечивающий удовлетворение важнейших потребностей человека.

Социальные нормы определены в Законе как показатели необходимой обеспеченности населения важнейшими жилищно-коммунальными, социально-культурными и другими услугами в натуральном и денежном выражении; норматив минимальной бюджетной обеспеченности — как расчетный показатель минимально необходимой потребности в бюджетных средствах одного жителя муниципального образования по текущим расходам.

Использование социальных стандартов позволяет, во-первых, обеспечивать определенное качество жизни населения; во-вторых, осуществлять обоснованные расходы и соответственно избегать нерациональных трат бюджетных средств.

Обычно социальные стандарты выражаются в натуральных показателях, например, количество койко-мест в больнице; посещениях в смену в поликлиниках и т.д. Пересчет этих показателей на основе действующих цен дает представление о стоимости обеспечения социальных стандартов в денежной форме. Причем, в таком случае речь идет о научно обоснованных рациональных стандартах.

Однако в условиях экономического кризиса поддерживать такие стандарты оказалось невозможно из-за нехватки ресурсов. Поэтому был осуществлен переход к использованию финансовых нормативов бюджетной обеспеченности, которые рассчитываются на основе фактически имеющихся в данный момент финансовых ресурсов. Те муниципальные образования, которые имеют низкий уровень бюджетной обеспеченности, получают дополнительные ресурсы из регионального бюджета. Цель такого перераспределения — достижение относительно одинакового уровня бюджетной обеспеченности муниципальных образований при имеющихся возможностях региональных властей в предоставлении финансовых ресурсов.

В статье 135 (пункт 3) Бюджетного кодекса РФ указывается, что пока не обеспечено финансирование минимальных государственных социальных стандартов на уровне минимальной бюджетной обеспеченности, в проект бюджета не могут включаться расходы, не связанные с финансированием этих стандартов. Напомним, что федеральный закон о минимальных государственных социальных стандартах до сих пор не принят.

Минимальные социальные стандарты как натуральные, так и финансовые, являются не только необходимыми ориентирами социально-экономического развития, но и нормативами обеспечения населения определенным набором социальных благ. Их основное назначение — рационализация расходов.

При плановом хозяйстве использовались две группы социальных нормативов. Первая группа представляет собой систему социальных стандартов, используемых при разработке генеральных схем развития городов и поселков. В данную систему стандартов входили нормы необходимой обеспеченности населения детскими дошкольными учреждениями, школами, амбулаторно-поликлиническими учреждениями, больницами, клубами, спортивными учреждениями и т.д.

Вторую группу нормативов составляли ориентиры социального развития на долгосрочную перспективу. Такие показатели разрабатывались на основе рациональных, сбалансированных норм потребления социальных услуг. Однако эти показатели не могли быть использованы на практике из-за нехватки необходимых финансовых ресурсов.

В реальной жизни при планировании прежде всего ставилась задача выравнивания социальной обеспеченности конкретных регионов до среднесоюзного уровня. На местном уровне целью планирования в социальной сфере было выравнивание уровня социального развития конкретных районов.

В рыночных условиях хозяйствования целый ряд традиционных социальных нормативов (стандартов) оказывается малоэффективным. Так, переход к страховой медицине, обеспечение зависимости заработка врача от числа его пациентов, ослабили значение показателя числа врачей на 10 тыс. населения. Рост эффективности оказания медицинской помощи переломил длительную тенденцию увеличения числа врачей по отношению к численности населения.

Аналогичные тенденции наблюдаются при лечении в условиях стационаров. Уменьшение сроков лечения за счет сокращения сроков проведения анализов, предоперационной подготовки и т.д. способно значительно снизить потребность в койко-местах.

Тем не менее и в рыночном хозяйстве сохраняется значение целого ряда социальных нормативов, характеризующих минимальные стандарты обеспеченности населения социальными услугами. Это, в частности, касается обеспеченности населения амбулаторно-поликлиническими учреждениями, образовательными школами, библиотеками и т.д.

Эти социальные услуги не являются платными для населения. Спрос на них не зависит непосредственно от динамики личных доходов. Нормативы обеспечения населения такими услугами должны определяться в натуральных показателях и пересчитываться в стоимостные показатели для целей финансового планирования.

Анализ современной практики показывает, что в вопросах финансирования деятельности социальной сферы (особенно со стороны вышестоящих органов управления) по-прежнему действует принцип "от достигнутого". Такая практика приводит к недостаточной обоснованности программ социального развития, так как, во-первых, не в полной мере учитываются конкретные цели и результаты, во-вторых, в условиях ограниченности финансовых ресурсов не выделяются приоритетные направления социального развития.

Одна из важнейших особенностей социальных стандартов состоит в том, что все виды социальных потребностей должны в какой-то мере удовлетворяться, невзирая на имеющиеся финансовые ограничения. Незаменимость одних видов удовлетворения социальных потребностей другими затрудняет задачу выбора приоритетов. Нет и не может быть конкуренции между отдельными направлениями социального развития, в очередности достижения одних видов социального развития за счет полного игнорирования других. Именно наличие нормативов и анализ степени их достижения на региональном уровне позволит наиболее эффективно распределять финансовые ресурсы при проведении социальной политики.

Как правило, классификацию социальных стандартов осуществляют по основным сферам жизнедеятельности человека: образование, здравоохранение, культура и др. Это означает, что нормативы должны отражать обеспеченность населения региона всем необходимым для организации повседневной жизни.

Нормативная база социальных программ должна охватывать все направления социального развития и все уровни управления, при этом степень их дифференциации расширяется по мере перехода на наиболее низкие уровни управления. Так, например, если на местном уровне можно говорить об обеспеченности врачами по их количеству на 10 тыс. жителей, то на уровне конкретного региона этого недостаточно. На этом уровне необходимы нормативы обеспеченности врачами различных специальностей: хирурги, терапевты и другие категории, причем как для взрослого населения, так и для детей.

В современных условиях появились объекты социальной сферы (образование, здравоохранение), организующие свою деятельность на коммерческой основе. В этих условиях не весь контингент населения, проживающий на данной территории, нуждается в социальных услугах на прежних принципах. Это снижает потребности в финансировании некоторых направлений работы социальной сферы Однако при этом остается проблема определения натуральных нормативов (например, нормативы затрат на строительство объектов социальной сферы, так называемые СНиПы — строительные нормы и правила, нормативы обеспеченности дошкольными учреждениями и общеобразовательными школами, финансируемые на социальной основе и др.). Эти виды нормативов могут быть использованы и в настоящее время. Вполне допустимо использование и такого рода нормативов, как количество врачей различного рода специальностей на 10000 человек и т. п.

Существенно, по-видимому, должны быть пересмотрены нормативы, касающиеся некоторых разделов развития культурных учреждений (клубов, киноконцертных залов и т. п.). Вряд ли целесообразно строительство громадных дворцов культуры и кинотеатров, которые были построены ранее и в настоящее время используются не по своему назначению. Кроме того, все расширяющееся использование видеотехники снижает потребности в посещении кинотеатров, но вместе с тем растет потребность в относительно больших помещениях для проведения дискотек для молодежи. Существенно должно быть увеличено строительство спортивных сооружений для массового использования, которое в настоящее время практически не производится.

Что касается библиотек, то для городов в дореформенный период был разработан норматив — 4400 жителей на одну массовую библиотеку с фондом 4,5 тыс. книг на 1000 жителей. В современных условиях эти нормативы видимо требуют уточнения в связи с формированием домашних библиотек и скоплением большого количества книг у населения, а также с расширением книгоиздательства. Если исходить из этого норматива, то на территории каждого из административных округов Москвы должно было бы быть более 200 библиотек. Между тем их в настоящее время насчитывается порядка 40-45.

Нормативы организации системы школьного образования и дошкольного воспитания имеют сложный характер, так как должны опираться не только на анализ сложившейся ситуации в данном регионе, но и на систему демографических прогнозов. При этом должны использоваться два вида нормативов: нормативы обеспеченности местами в соответствующих учреждениях социальной сферы и нормативы обеспеченности кадрами соответствующей специальности и квалификации.

До начала проведения экономических реформ перспективный норматив организации системы общеобразовательных школ предусматривал
120 мест на 1000 жителей, при этом средняя норма площади класса, приходящаяся на 1 ученика должна была составлять 1,55 м 2 . Нормативная величина наполняемости классов предусматривалась в размере 35 учеников в 1-х — 7-х классах и 40 учеников в 9-х — 10-х классах.

Отдельные нормативы предусматривались для школ и интернатов умственно и физически отсталых детей (см. табл. 11). При этом в среднем планировался один воспитатель на 30-40 детей, проживающих в интернатах при такого рода школах.

Наряду с вышеперечисленными нормативами при организации внешкольного воспитания были предусмотрены следующие нормативы (табл. 12).

Охват системой профессионально-технического обучения исходил из норматива 3% от численности населения города, при этом количество мест в профессионально-технических училищах составляло 90-100 человек на
10 тыс. жителей.

При организации системы здравоохранения использовались два вида нормативов: обеспеченность объектов здравоохранения соответствующим медицинским персоналом, необходимым для оказания общей и специализированной медицинской помощи, и нормативы материально-технической базы здравоохранения (количество аптек, поликлиник, больниц, автомашин на станциях скорой помощи и др.).

В городах нагрузка на органы здравоохранения в округе (районе) во многом зависит от специфики самого района ("спальный", индустриальный), количества населения, проживающего в районе, а также от социально-демографической структуры населения, проживающего в данном районе (доля людей преклонного возраста, детей и взрослого населения в его общей численности и др.).

Норматив обеспечения населения больничными койками составлял 162 койки на 10000 жителей. При этом наиболее рациональной считается такая организация стационарного лечения, при которой на каждую койку приходится 7 м 2 для взрослых и 5,5 м 2 для детей при высоте помещения 3,5 м.

В инфекционных и туберкулезных больницах норматив площади палат на одну койку возрастает соответственно до 7,5 м 2 и 6 м 2 .

Однако необходимо учесть тот факт, что в современных условиях наиболее обеспеченная часть населения пользуется платными медицинскими услугами. С одной стороны, это снижает потребность в оказании медицинских услуг на социальной основе, а с другой — отсутствие специальных коммерческих больниц приводит к тому, что в действующих лечебных учреждениях выделяются специальные коммерческие палаты, что сокращает общее количество мест для остальной массы населения.

Нормирование числа коек и врачебных должностей по различным направлениям оказания медицинских услуг раньше зависело от количества жителей города (района). При этом для городов (районов) с численностью населения более 200 тыс. чел. предусматривались следующие нормативы (табл. 13).

Перспективный норматив обеспеченности населения амбулаторно-поликлинической помощью был равен 10,7 посещений в год.

Норматив обеспеченности врачами для взрослого населения на 10000 чел. составлял 11,8, а для детей — 29,0. Нормативы специализированной врачебной помощи для взрослого и детского населения представлены в табл. 14 и 15.

Наряду с этим были разработаны нормативы по оказанию срочной и неотложной медицинской помощи (табл. 16).

Для обеспечения жителей скорой и неотложной помощью норматив санитарных машин устанавливался исходя из расчета: одна машина с носилками на каждые 10000 жителей в городе (районе).

Значительная часть нормативов была разработана для организации развития физической культуры, спорта и отдыха населения (табл. 17).

Наряду с созданием детских и юношеских спортивных школ (ДЮСШ) предусматривалось и осуществлялось строительство спортивных залов и стадионов в каждой общеобразовательной школе, среднем специальном учебном заведении, ПТУ и вузах, а также для массового физкультурного движения.

При развитии паркового хозяйства прогрессивной нормой считалось 60 м 2 на одного посетителя, а минимальная площадь парка, на территории которого можно разместить необходимое количество сооружений для организации коллективного спортивного отдыха, — 30 га. При этом спортивная зона парка должна была составлять 16-18% от его общей площади.

• дома отдыха и пансионаты — 8
• летние городки и базы отдыха — 8
• туристские базы — 9
• кемпинги — 9
• пионерские лагеря — 40

Такая система нормативов как ориентир может быть использована и в настоящее время при реализации программ социального развития как Москвы в целом, так и административных округов и муниципальных районов.

В современных условиях особое значение имеют четыре социальных стандарта:

• обеспеченность детскими дошкольными учреждениями (места в детских дошкольных учреждениях на тысячу детей дошкольного возраста);
• обеспеченность общеобразовательными учреждениями (посещений в смену на 10 тыс. жителей);
• обеспеченность амбулаторно-поликлиническими учреждениями (посещений в смену на 10 тыс. жителей);
• обеспеченность больницами (коек на 10 тыс. жителей).

Такие стандарты должны применяться на том уровне государственного управления, который обладает бюджетными полномочиями по определению размеров инвестиций в социальную сферу. В Москве эти нормативы должны определяться для городской социальной инфраструктуры в целом. В соответствии с ними следует распределять капитальные вложения в социальную сферу административных округов. При этом должно обеспечиваться выравнивание социального развития административных округов.

В сфере здравоохранения за счет бюджетных средств должна достигаться нормативная обеспеченность населения амбулаторно-поликлиническими учреждениями и больничными койками. Все прочие расходы на здравоохранение необходимо финансировать за счет фонда обязательного медицинского страхования.

Дальнейшая конкретизация четырех вышеуказанных нормативов на уровне административного округа не является целесообразной. Технически такая задача может быть решена. В частности, реально рассчитать нормативные затраты на отопление, освещение и иные коммунальные расходы по школам и детским садам. Причем, такие нормативы могли бы осуществляться в расчете либо на квадратный метр общей площади, либо на одного учащегося (ребенка в детском саду). Однако на практике эти расчеты не позволили бы учесть сложившуюся специфику и привели бы к возникновению серьезных трудностей в финансировании конкретных объектов. Нормативное финансирование не способно учесть сложившейся специфики учреждений детского воспитания и образования. Подобные учреждения имеют разную наполняемость учащимися и воспитанниками, разное оборудование, они построены в разное время и имеют различную специализацию. Понятно, что детский сад для детей с пониженным слухом или зрением не может финансироваться по тем же нормативам, что и обычные детские сады, а специализированные школы — наравне со школами общего профиля.

Поэтому при финансировании конкретных школ и детских дошкольных учреждений могут использоваться лишь ориентировочные нормативы затрат на освещение и отопление, рассчитанные на основе фактически сложившихся затрат за ряд лет.

Следовательно, на уровне административного округа должна решаться задача "стыковки" нормативного выделения средств из городского бюджета с распределением средств в соответствии со сложившейся спецификой учреждений образования и детских дошкольных учреждений.

Иначе обстоит дело с нормированием расходов на социальную защиту — обслуживание лежачих инвалидов и пенсионеров, социальная помощь одиноким престарелым, многодетным семьям, детям, находящимся под опекой, семьям, с доходами значительно ниже прожиточного минимума и др. Подобная помощь должна оказываться исключительно адресно. Это предполагает формирование единого по административному округу банка данных получателей адресной помощи, что позволит разрабатывать прогнозы потребностей в финансовых ресурсах для этих целей. Однако формирование банка данных получателей адресной помощи по заявительной системе предопределяет приблизительный характер прогнозов о потребностях в финансовых ресурсах. В таких условиях возникает необходимость использования нормативов расходов на социальную защиту в процентах от ВВП. Данный норматив должен определять размер средств, выделяемых на социальную защиту населения, в расчете на одного жителя муниципального района. Подобная система позволит перераспределять средства, выделяемые на социальную защиту, в рамках административного округа в целях выравнивания уровня социальной обеспеченности жителей муниципальных районов.

В условиях отсутствия федерального закона о государственных социальных стандартах приведенные в таблицах нормативы носят рекомендательный характер.

Единственным действующим в настоящее время нормативом затрат является утвержденная постановлением Правительства РФ от 6 ноября
2001 г. № 775 "Единая тарифная сетка по оплате труда работников организаций бюджетной сферы". В соответствии с этой тарифной сеткой определяется оплата труда работников учреждений, финансируемых из бюджетов всех уровней, в том числе из местного бюджета (кроме сотрудников административного аппарата органов власти).

Важным направлением повышения эффективности бюджетных расходов местных органов власти является решение проблемы так называемых нефинансируемых федеральных и региональных мандатов. Эти мандаты представляют собой законодательно установленные федеральными и региональными властями обязательства перед гражданами. Их финансирование возложено на местные органы власти. Однако необходимые средства часто выделяются в недостаточном объеме или не выделяются вообще. Отсюда и само название "нефинансируемые мандаты". В основном данные обязательства связаны с установлением социальных льгот и выплат. В частности, в "Концепции реформы жилищно-коммунального хозяйства в РФ" определена максимально допустимая доля собственных расходов граждан на оплату жилья и коммунальных услуг в их семейном доходе. Это означает, что финансирование льгот по оплате услуг ЖСК, предоставляемых малообеспеченным гражданам, возлагается на местные бюджеты. В настоящее время из этих бюджетов оплачивается 37 видов льгот, предоставляемых гражданам, в том числе по федеральному закону "О ветеранах" и другим нормативным актам. К этим льготам, в частности, относится неполная оплата за содержание детей в детских дошкольных учреждениях.

Обязательства перед гражданами о предоставлении льгот должны финансироваться тем уровнем власти, который их устанавливает. Если льготы оплачиваются из местного бюджета, то должна быть увеличена его ресурсная база.

Целесообразно особо выделять расходы местных бюджетов по финансированию федеральных и региональных мандатов. Эти расходы осуществляются в силу полномочий, переданных на местный уровень вышестоящим уровнем власти. Причем, по таким расходам установлены четкие нормативы. К ним относятся: выплата детских пособий, а также льготы при отпуске лекарств, на проезд в транспорте, на услуги связи и т.д. Средства на эти цели должны передаваться из бюджета субъекта Федерации в местный бюджет в виде субвенций.

В соответствии со статьей 4 (пункт 2) федерального закона "О финансовых основах местного самоуправления в РФ" местные органы власти вправе принять к исполнению решения органов государственной власти, влекущие увеличение расходов или уменьшение доходов муниципальных бюджетов в пределах средств, передаваемых им в качестве компенсаций.

Уже много лет назад законодательно был отменен подоходный налог. Он был преобразован в - налог на доходы физических лиц. При этом очень много людей по-прежнему называет это вид налога подоходным. Даже столь незначительное изменение долго не укладывается в сознание людей, а налоговые вычеты (НВ) хоть и выгодны населению, но до сих пор многие ими не пользуются.

Что такое налоговый вычет по НДФЛ

Под НВ принято понимать уменьшение размера доходов на какую-либо часть. Официально этот процесс называется уменьшение налоговой базы. При этом такая формулировка касается стандартных вычетов. В остальных случаях под НВ подразумевается возврат излишне уплаченного налога.

Если быть точнее, то вычет - это своеобразная налоговая льгота, предоставляемая в разных жизненных ситуациях. Это частично или полностью на какой-то период времени освобождает от уплаты НДФЛ по ставке 13% или компенсируется одной суммой впоследствии. При этом поводов получить такую льготу достаточно много.

Что такое налоговый вычет НДФЛ, расскажет видео ниже:

Виды таких возвратов

Существует множество разновидностей НВ используемых в различных ситуациях. Простых граждан мало интересуют особые , есть более востребованные ситуации, позволяющие вернуть часть средств.

К наиболее популярным и известным относятся 3 вида НВ:

1. Социальные.
2. Стандартные.
3. Имущественные.

Про эти вычеты с каждым годом узнает все больше людей. Также существует еще одна группа НВ - профессиональные вычеты. При этом каждая из перечисленных групп имеет ярко выраженные особенности и делится на отдельные виды.

Стандартные

Условно понимание можно приравнять к ежемесячным. Эта группа самая многочисленная по количеству пунктов в подкатегориях. Они делятся на 3 виды:

1. Лица, связанные с ликвидацией аварии на Чернобыльской АЭС ; пострадавшие от радиации и/или перенесшие лучевую болезнь; связанные с испытаниями ядерного оружие; военные и спасатели, принимавшие участие в определенных операциях; сотрудники, участвовавшие в ликвидации аварий на атомных подлодках и других аналогичных объектах; работники по сборке и испытанию ядерного оружия, лица, получившие инвалидность во время боевых действий, в т. ч. и инвалиды ВОВ.
2. Участники ВОВ ; узники концлагерей; жители блокадного Ленинграда; медработники, работающие с ионизирующим излучением; доноры костного мозга; инвалиды с детства и инвалиды 1 и 2 групп; ликвидаторы аварий, связанных с радиацией; лица переселенные из зараженных радиацией мест; родители и супруги военных и государственных служащий, погибших или получивших увечья во время выполнения своих обязанностей; военнообязанные граждане, принимавшие участие в боевых действиях на территории СССР и РФ.
3. Родителям несовершеннолетних детей и учащихся до 24 лет; опекунам и попечителям; родителям детей-инвалидов; двойные вычеты для единственного родителя; двойные НВ при отказе от вычетов второго родителя.

Эти вычеты применяются ежемесячно после прохождения процедуры на них. Касаемо первых 2 пунктов, гражданин может претендовать на оба, но в расчет принимается только один, больший из них. Для первой подкатегории положена ежемесячное уменьшение налогооблагаемой базы на 3 000 рублей, для второй - на 500.

Вычеты из 1 и 2 категорий не взаимосвязаны с 3 - НВ ежемесячно суммируется, если лицо попадает под действие 1/2 и 3 разновидностей. Для НВ на детей есть определенный восполняемый лимит - вычет перестает предоставляться, как только родитель достигнет суммы заработка от начала года в 350 тысяч (до 2017 - 280 т. р.). Суммы, не облагаемые налогом сильно отличаются:

• На 1 400 уменьшение налоговой базы на -
• 3 000 - необлагаемая сумма на третьего/четвертого ребенка
• 12 000 - ребенок-инвалид/студент-очник с 1 или 2 группой инвалидности.

Для опекунов и попечителей меняется только последний пункт - необлагаемая налогом сумма заработной платы на детей-инвалидов составляет 6 000 р. Двойные НВ единственному родителю подчиняются общим правилам, но уменьшение налоговой базы удваивается. Эти вычеты суммируются: 1 ребенок - 1 400, дитя-инвалид - 12 000, зарплата 32 000. Налог будет высчитан только после отнимания вычетов - 32 000-(12 000+1 400) = 18 600*13%. Если же родитель входит в число лиц, принадлежащих 1 и 2 категории стандартных НВ, то налогооблагаемая база будет еще уменьшена.

Как легко оформить налоговый вычет, расскжает этот видеоролик:

Социальные

Эта группа НВ также разделяется на виды. Вычеты такого характера имеют непосредственное социальное значение. Они подразделяются на 7 категории и полагаются при таких обстоятельствах:

1. Расходы на .
2. Затратах на дорогостоящее лечение.
3. Оплате независимой оценки своей квалификации.
4. , обследования и медикаменты.
5. При дополнительных взносах на накопительную часть пенсии.
6. , на детей, подопечных, на братьев и сестер (в т.ч. в ).
7. и внесение взносов в фонд негосударственного .

На самом деле в Налоговом кодексе РФ прописано 6 пунктов, но стоит отдельно выделить затраты на дорогостоящее лечение. Правила вычетов по этому направлению отличается от стандартного. При социальном вычете на лечение за каждый налоговый период НВ рассчитывается из возобновляемого лимита в 120 000 р. В эту же сумму также включаются расходы на собственное обучение. Затраты свыше этого предела не подлежат вычету, максимум составляет 120 000*13%=15 600 за один налоговый период.

Дорогостоящее лечение не попадает в этот лимит - операции и другие процедуры, согласно постановлению Правительства РФ от 26 июня 2007 № 411, не имеет максимальных границ для расчета суммы вычета. Если лечение было проведено на 2, 3 или 4 миллиона и входит в перечень по постановлению № 411, то к расчету размера НВ будет принята вся сумма.

Имущественные

Вычеты этой разновидности по праву являются наиболее выгодными для граждан. Именно в этой группе по заявлению обычного человека можно получить назад несколько сотен тысяч рублей на законных основаниях. относиться к этой группе, если жилье стоило 2 млн рублей, то можно назад получить 260 тысяч. Это довольно большая сумма, но такой случай не единственный в группе имущественных НВ.

Есть и другие НВ этой категории:

• Покупка земельного участка и/или жилого дома
• Самостоятельное или долевое строительство жилья
• Компенсация части затраченных средств на .

Не стоит забывать и НВ, полагающиеся при продаже жилья - если жилье было в собственности менее 5 лет, то необходимо оплатить налог на доходы с полученной суммы. Существует вычет, уменьшающий размер налогооблагаемой базы на 1 млн. рублей.

Имущественные вычеты являются той категорией НВ, когда возврат денежных средств ограничен не восполняемым в последующем лимитом. Единственным исключением является НВ при продаже жилья, каждый раз налогооблагаемая сумма уменьшается на 1 млн. рублей. Для покупки жилья, участка или строительства есть максимальная сумма расчета - 2 млн рублей. От этих средств высчитывается 13%, 260 тысяч. Как только гражданин выйдет при перечисленных операциях за эту сумму, так вычет перестанет предоставляться.

В последнее время то и дело возникают споры о . но пока это все на уровне разговоров.

Профессиональные

Не все знают, что индивидуальные предприниматели не попадают под действие ряда НВ. Они могут воспользоваться . Помимо ИП такие вычеты получают:

1. Адвокаты, нотариусы.
2. Лица, имеющие доход по гражданско-правовым договорам.
3. Авторы письменных, художественных, музыкальных и других произведений.

Перенос неиспользованных вычетов в другой период

При расчете сумм НВ имеются 2 критерия - налоговый период и предельный лимит. Некоторые из вычетов ежегодно обновляют свой максимум для исчисления, другие действуют до конкретного лимита и более никогда не возобновляются. В практике НВ под налоговым периодом подразумевается 1 год.

Важно! Даже если по любому лимитированному вычету полагается максимальная сумма НВ, но доход в конкретных налоговый период был не большой, то возврат средств не сможет превысит размер уплаченных 13% налога.

• К вычетам, не подлежащим восстановлению лимита, относятся почти все имущественные НВ. Именно для этих НВ характерен перенос не использованных сумм на другой налоговый период в обе стороны.
• Социальные вычеты не имеют возможности быть перенесенными вперед, но их можно затребовать за прошедший год. Наиболее просты для понимания стандартные НВ - они изначально учитываются при начислении заработной платы. При этом, если право на вычет было, но им не пользовались, то возможно получение его за прошлые налоговые периоды.

Стоит учесть, что по социальным НВ, не использованным в прошлом году, а в этом превысившими лимит, не происходит объединения сумм для расчета максимума. Он по-прежнему остается в границах 120 тысяч рублей ежегодно, даже если в прошлых налоговых периодах такой НВ не использовался. Эти вычеты не являются переносимыми. Если выплаченных налогов за год не хватило, чтобы получить все сумму полагающегося НВ, то на будущий налоговый период они не переносятся.

26. Стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты

Налоговый вычет – это твердая денежная сумма, уменьшающая доход сотрудника при исчислении налога.

Вычеты бывают стандартные, социальные, имущественные и профессиональные

Стандартные налоговые вычеты

Фирма может предоставить стандартные налоговые вычеты тем работникам, с которыми заключены трудовые договоры. Если физическое лицо выполняет работы по гражданско-правовому договору, то его доход нельзя уменьшить на стандартные вычеты. Эти вычеты работник может получить в инспекции, где он состоит на учете, при подаче декларации о доходах за прошлый год. Стандартные налоговые вычеты уменьшают только сумму дохода, облагаемую налогом по ставке 13% Если сотрудник работает в нескольких местах, то вычеты предоставляются только в одном из них. В каком месте получать вычет сотрудник решает сам. Вычеты предоставляются на основании письменного заявления сотрудника и документов, подтверждающих его право на них. Заявление на предоставление вычетов работник должен подавать в начале каждого года. Доход сотрудников, облагаемый налогом, уменьшается на стандартные налоговые вычеты ежемесячно. Если доход сотрудника меньше, чем предоставленный ему налоговый вычет, то налог на доходы физических лиц с него не удерживается. Стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены в следующих суммах: 3000 рублей, 500 рублей, 400 рублей, 300 рублей.

Доход сотрудников, которые не имеют права на вычеты в размере 3000 рублей и 500 рублей, должен ежемесячно уменьшаться на стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей.

Вычет применяется до того момента, пока доход сотрудника, облагаемый налогом по ставке 13%, не превысит 20000 рублей. Начиная с месяца, в котором доход сотрудника превысил 20000 рублей, этот налоговый вычет не применяется.

Всем сотрудникам, которые имеют детей, предоставляется налоговый вычет в размере 600 руб. в месяц на каждого ребенка. Вычет применяется до того момента, пока доход сотрудника, облагаемый налогом по ставке 13%, не превысит 20000 рублей, этот налоговый вычет не принимается. Налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и на учащихся дневной формы обучения до 24 лет. Вычет должен применятся с месяца рождения ребенка и до конца того года, в котором ребенок достиг указанного возраста (например, если ребенку исполняется 18 лет в феврале 2003 года, то вычет может предоставляться в течение всего 2003 года). Чтобы получить вычет, работник должен сдать в бухгалтерию копию свидетельства о рождении ребенка.Если сотрудник не состоит в браке, то вычет предоставляется в двойном размере. Воспитывает сотрудник ребенка самостоятельно или уплачивает алименты, значения не имеет. Если сотрудник, обязанный уплачивать алименты, уклоняется от их уплаты, вычет ему не предоставляется.

Социальные налоговые вычеты

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:

1) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, а также в сумме пожертвований, перечисляемых (уплачиваемых) налогоплательщиком религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности, - в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде;

2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 38 000 рублей, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком - родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 38 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.

Общая сумма данного социального налогового вычета не может превышать 38000 рублей.

Социальные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.

Имущественные налоговые вычеты

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

1) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, но не превышающих в целом 1000000 рублей, а также в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающей 125000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков и земельных участков,

находившихся в собственности налогоплательщика пять лет и более, а также иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.

При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Данные положения не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности;

2) в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры.

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 600000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность).

Имущественные налоговые вычеты (за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Профессиональные налоговые вычеты

Профессиональный налоговый вычет – эта сумма всех документально подтвержденных затрат, связанных с выполнением работ по гражданоско-правовому договору (например, стоимость израсходованных материалов).

Такой вычет предоставляется на основании заявления работника, получающего вознаграждение. Если расходы, связанные с получением авторского (лицензионного) вознаграждения, не могут быть подтверждены документально, то сумма вознаграждения при исчислении налога на доходы физических лиц уменьшается на профессиональный вычет в пределах норм, установленных в подпункте 3 статьи 221 НК РФ. Например, доходы, связанные с получением авторского вознаграждения за создание литературных произведений, уменьшается на профессиональный вычет в размере 20% от суммы начисленного дохода. По авторским вознаграждениям за создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати и произведений архитектуры и дизайна вычет предоставляется в размере 30% от дохода. При исчислении налога вы можете уменьшить авторское вознаграждение либо на сумму документально подтвержденных расходов, либо на профессиональный вычет в пределах норматива. Одновременно применить оба вычета нельзя.

50. Реализация товаров предприятиям производится по ценам и тарифам, увеличенным на сумму НДС, по установленной ставке.

Налог на приобретаемые сырье, материалы, топливо, комплектующие и другие изделия, основные средства и нематериальные активы, используемые для производственных целей, не относится на издержки производства и обращения.

Величина НДС подлежащая взносу в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары, и суммами налога фактически уплаченными поставщикам за материальные ресурсы, работы, услуги, стоимость которых относится на издержки производства и обращения.

Сумма НДС, подлежащая внесению в бюджет заготовительными, снабженческо-сбытовыми, оптовыми и другими предприятиями, занимающимися продажей и перепродажей товаров, в том числе по договорам комиссии и поручения, кроме предприятий розничной торговли, общепита и аукционной продажи товаров, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные товары, и суммами налога, уплаченными поставщикам этих товаров и материальных ресурсов, работ, услуг, стоимость которых относится на издержки производства и обращения.

Налог, уплаченный при приобретении основных средств и нематериальных активов, в полном объеме вычитается из сумм налога, подлежащих взносу в бюджет, в момент принятия на учет основных средств и нематериальных активов.

Уплата налога производится ежемесячно, исходя из фактических оборотов по реализации товаров за истекший календарный месяц в срок не позднее 20-го числа следующего месяца.

Все плательщики НДС составляют счета-фактуры на реализацию продукции, работ и услуг. Предприятия, отнесенные законом к малым предприятиям, уплачивают налог ежеквартально в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за последним месяцем отчетного квартала. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет регулируются статьей 174 НК РФ.

В общем случае, уплата налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом налоговая декларация представляется в налоговые органы также в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и налога с продаж, не превышающими 1 млн. рублей, вправе уплачивать налог исходя из фактической реализации товаров (работ, услуг) за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. В этом случае налогоплательщики представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Следует заметить, что НК РФ не предусматривает авансовые платежи по НДС. Таким образом, уплата налога производится ежемесячно или соответственно ежеквартально.

Государственные минимальные социальные стандарты - это государственные услуги, предоставление которых гарантируется государством в определенном минимально допустимом уровне гражданам на безвозмездной основе за счет средств бюджета и внебюджетных фондов.
Минимально допустимая стоимость государственных услуг в денежном выражении, предоставляемых органами государственной власти или местного самоуправления в расчете на душу населения за счет средств соответствующих бюджетов называется минимальной бюджетной обеспеченностью. Система государственных социальных стандартов формируется при определении финансовых нормативов формирования бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов на единой правовой базе и общих методических принципах.
Типы государственных минимальных социальных стандартов:
номенклатура объектов государственной стандартизации, предоставленная в виде перечней организаций социальной сферы, ассортимента или набора материальных благ и услуг;
количественные нормы и нормативы объектов государственной социальной стандартизации в натуральном или стоимостном выражении;
нормативы времени предоставления услуг объектами государственной социальной стандартизации;
нормативные соотношения объектов государственной социальной стандартизации (пенсии, оплата труда, пособия и т.п.), выраженные в виде пропорций.
Государственные минимальные социальные стандарты включают:
в области оплаты труда – минимальный размер оплаты труда (МРОТ), единую тарифную сетку по оплате труда работников бюджетной сферы (ЕТС);
в области пенсионного обеспечения – минимальные размеры государственных пенсий;
в области образования - набор общедоступных бесплатных услуг образовательных учреждений, нормы и нормативы наполненности классов и групп, нормы и нормативы социальной поддержки обучающихся (в т.ч. размер стипендии), норматив числа студентов, получающих бесплатное образование в Вузах;
в области здравоохранения – перечень видов медицинской помощи, предоставляемой учреждениями здравоохранения бесплатно, набор общедоступных бесплатных услуг по оказанию медицинской помощи, нормы и нормативы обеспечения населения медицинской помощью;
в области культуры – набор общедоступных бесплатных услуг государственных и муниципальных учреждений культуры, нормы и нормативы обеспеченности населения государственными учреждениями культуры;
в области социального обслуживания населения – набор бесплатных услуг государственных и муниципальных учреждений социального обслуживания населения;
в области жилищно–коммунального хозяйства – набор предоставляемых населению льготных жилищно–коммунальных услуг, нормы и нормативы минимального уровня жилищно– коммунального обслуживания населения.

Еще по теме 9.2. Государственные социальные стандарты:

1. Проблема российских брендов. Корпоративная социальная ответственность как брендинг. Формы социальной ответс-твенности бизнеса. Корпоративное гражданство: от филантропии к социальным инвестициям. Социальный аудит и гуманитарная экспертиза: международные стандарты и индексы КСО. Сравнение несравнимых: индекс и рейтинг КСО. Социальное партнерство и корпоративные социальные коммуникации: PR как Public Relations и Public Responsibility. Быть частью большего...

Некоторые думают, что, когда пользуешься имущественным вычетом по НДФЛ при приобретении жилья, не стоит заявлять ни стандартные, ни социальные вычеты - дескать, так быстрее погасится «главный» вычет и вернут больше налога! Это подтверждают и поступающие в редакцию письма читателей с вопросом: можно ли не заявлять социальные и стандартные вычеты, чтобы имущественный был больше? Ответим кратко: можно, но не нужно. Так вы только сами себя обманете и потеряете часть денег в виде возвращаемого из бюджета налога на доходы физлиц.

Внимание

Детский стандартный вычет предоставляется до того месяца, в котором доход, выплачиваемый вам работодателем, превысит 280 000 руб.абз. 17 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ

Дело в том, что из всех НДФЛ-вычетов только имущественный переносится на последующие годы до полного погашени яабз. 28 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ . Идея понятна: сумма этого вычета достаточно велика и мало кто получает такие доходы, чтобы использовать вычет полностью в рамках 1 года. А стандартные и социальные вычеты на следующий год не переносятс яабз. 2 п. 3 ст. 210 НК РФ . Например, если сумма стандартных и социальных вычетов, полагающихся вам в 2013 г., превысит сумму вашего дохода за 2013 г., то налоговая база по НДФЛ за этот год будет равна нулю. Но разница все равно не уменьшит ваши доходы в 2014 г.

А если вы вообще не воспользуетесь этими вычетами по доходам 2013 г., то они просто пропадут.

Стандартные вычеты обычно предоставляет на основании вашего заявления и подтверждающих документов работодатель, а не налоговая. Если у вас несколько мест работы, то вам нужно выбрать работодателя, который будет предоставлять выче тп. 3 ст. 218 НК РФ . Не подадите работодателю заявление и документы, значит, и вычет у него не получите. Бо´ льшую часть социальных вычетов, в частности вычеты на обучение и лечение, можно получить только в ИФНС при подаче налоговой деклараци ип. 2 ст. 219 НК РФ . Подать декларацию, как вы уже знаете, нужно именно за тот год, в котором произведены соответствующие расходы, и ни за какой другой. Кстати, подав декларацию, можно получить и стандартные вычеты, если их не предоставлял или предоставил не полностью работодател ьп. 4 ст. 218 НК РФ .

Покажем на примере, как одновременное применение всех вычетов влияет на сумму налога, возвращаемую из бюджета.

Пример. Получение имущественного вычета при покупке жилья, стандартных и социальных вычетов

/ условие / Домовитый А.Н. в 2012 г. приобрел квартиру за 1 100 000 руб. (без привлечения заемных средств). Кроме того, в 2012 г. он потратил 50 000 руб. на свое обучение в вузе и 15 000 руб. на лечение. У Домовитого А.Н. двое детей в возрасте 3 и 7 лет. Доходы в виде зарплаты, полученной Домовитым А.Н. за 2012 г., составили 277 000 руб.

/ решение / Домовитый А.Н. имеет право на детский вычет в сумме 2800 руб. ежемесячно (1400 руб. х 2)подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ , соцвычеты по расходам на обучение и лечени еподп. 2 , 3 п. 1 , п. 2 ст. 219 НК РФ , а также на имущественный выче тподп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ . Покажем варианты использования Домовитым А.Н. полагающихся ему вычетов в таблице.

В обоих случаях обязательства по НДФЛ нулевые, налог возвращается так или иначе со всей суммы облагаемого дохода (при первом варианте через ИФНС, при втором по стандартным вычетам через работодателя, по остальным через налоговую).

Изменился только размер неиспользованного остатка по имущественному вычету, переходящий на следующий год. Но при первом варианте стандартный и социальный вычеты за 2012 г. сгорели, а остаток переносимого на будущее имущественного вычета стал меньше. То есть впоследствии уже не получится вернуть из бюджета налог в сумме 12 818 руб. ((33 600 руб. + 50 000 руб. + 15 000 руб.) х 13%). При втором же варианте эту сумму можно будет вернуть в следующих годах при получении имущественного вычета.

Имущественным вычетом можно пользоваться и по месту работы (для этого нужно подать в инспекцию документы, подтверждающие право на вычет, и получить от налоговиков соответствующее уведомление)п. 3 ст. 220 НК РФ . Но если вы в течение года планируете расходы на лечение, обучение и т. п., по которым будете заявлять социальный вычет, то и имущественный вычет лучше получить в налоговой. Тогда он точно не перекроет социальные. А подавать декларацию так и так придется.

Кстати, сдавать декларацию «на вычеты» до 30 апреля необязательно - это можно сделать и позже.

Вывод такой: смело заявляйте вместе с имущественным все полагающиеся стандартные и социальные вычеты. Да, в таком случае вы будете получать имущественный вычет дольше, но зато по максимуму используете возможность возврата денег из бюджета.