Финансовый счет относится к счетам. Счет текущих операций платежного баланса включает

Финансовый счет

В финансовом счете отражаются операции с активами и обязательствами (пассивами) резидентов по отношению к нерезидентам, которые осуществлялись в отчетном периоде. Традиционно в ПБ активы и обязательства в первую очередь классифицируются по функциональному признаку: прямые инвестиции, портфельные инвестиции, резервы и прочие инвестиции.

Границы между этими группами достаточно условны. Прямые инвестиции осуществляются для оказания воздействия на процесс управления предприятием, что достигается посредством участия в собственном капитале предприятия. Предоставление капитала предприятию крупным акционером в форме, отличной от участия в собственном капитале этого предприятия, также определяется как прямые инвестиции.

В соответствии с методологией ПБ считается, что часть нераспределенной прибыли предприятия при прямом инвестировании, соответствующая доле, которая принадлежит прямому иностранному инвестору в общем объеме собственного капитала предприятия, выплачивается иностранному инвестору, который сразу же реинвестирует эти доходы. Условные выплаты доходов классифицируются как доходы от инвестиций и отражаются в счете текущих операций, в то время как их реинвестирование отражается по статье «Прямые инвестиции». Например, в конце отчетного периода нераспределенная прибыль некоторого совместного предприятия в России составляет 100 млн. руб. Прямой иностранный инвестор владеет 30% голосующих акций предприятия. Платежный баланс России будет иметь следующий вид:

Портфельные инвестиции представляют собой долговые ценные бумаг, акции и т. п., которые приобретаются главным образом для получения дохода при сохранении определенной ликвидности средств.

Для разграничения прямых и портфельных инвестиций используется следующий критерий: если инвестор владеет 10% и более обыкновенных акций предприятия (или прав при голосовании в случае, если предприятие не является акционерным), то оно считается предприятием прямого инвестирования. К портфельным инвестициям относятся также инструменты денежного рынка, например, краткосрочные ценные бумаги, обращаюшиеся на финансовых рынках (включая краткосрочные облигации и векселя), а также финансовые производные, например, опционы и валютные фьючерсы, которые уже появились несколько лет назад на российском финансовом рынке.

Резервы составляют ликвидные иностранные активы, которые находятся в собственности или контролируются органами денежно-кредитного регулирования страны, т.е. центральным банком и другими органами, которые выполняют его функции. Резервные активы используются органами денежно-кредитного регулирования (ОДКР) для устранения платежных дисбалансов во внешнеэкономическом секторе страны (например, путем осуществления интервенций па валютных рынках внутри страны).

Прочие инвестиции охватывают все операции с активами или обязательствами, не отнесенные к трем функциональным категориям, о которых говорилось выше, например, кредиты, наличные и депозиты.

Портфельные и прочие инвестиции классифицируются в зависимости от того, является ли финансовый инструмент активом или обязательством резидентов, а затем активы и обязательства - по виду финансового инструмента:

Далее активы классифицируются по внутреннему сектору кредитора, а обязательства - по внутреннему сектору дебитора. Различают четыре сектора: ОДКР, органы государственного управления, банки и прочие секторы. Прочие секторы включают нефинансовые предприятия, домашние хозяйства, финансовые учреждения, а также негосударственные некоммерческие организации, обслуживающие домашние хозяйства.

Наконец, финансовые инструменты, составляющие категорию «Прочие инвестиции», классифицируются по срокам погашения на долгосрочные и краткосрочные. Однако из-за нововведений на финансовых рынках этой классификации придается меньшее значение. Например, многие банки разрешают клиентам забирать срочный вклад до наступления срока погашения, но при этом они, (взимая штраф с клиентов, уменьшают сумму начисленных процентов. Кроме того, заключаются договоры об автоматическом пролонгировании срочных депозитов и кредитов, если при наступлении срока погашения ни одна из сторон не уведомляет другую о том, что пролонгирование не следует осуществлять. Как и в других системах, в ПБ финансовые инструменты, имеющие срок погашения более года, являются долгосрочными, а менее года - краткосрочными.

Одной из составляющих резервных активов является монетарное золото. По определению монетарное золото представляет собой золото, которое находится в собственности ОДКР и используются ими как резервный финансовый актив. Все прочее золото (немонетарное), включая золото, которое принадлежит коммерческим банкам, рассматривается как обычный товар. Это означает, что золото в последние несколько десятков лет постепенно утрачивает своп функции как средства платежа.

Таким образом, операции с монетарным золотом могут осуществляться только между ОДКР, а также между ОДКР и международными организациями, выполняющими их функции. Монетизация/демонетизация золота происходит в том случае, если ОДКР увеличивают/уменьшают свои запасы монетарного золота в результате операций (например, приобретения/продажи) с товарным золотом. В частности, ОДКР могут приобретать товарное золото у резидентов, например, у предприятий, занимающихся золотодобычей, или у коммерческих банков. Если товарное золото приобретается ими у нерезидентов, то такая операция отражается как импорт товаров. В обоих случаях считается, что ОДКР приобрели товар, который затем переводится в разряд монетарного золота. Таким образом, монетизация/демонетизация золота, которая приводит к увеличению/ уменьшению резервных активов, не является операцией между резидентами и нерезидентами страны.

Пример. Допустим, что Центральный банк России приобретает на 100 млн. дол. США золото у Федерального резервного банка в Нью-Йорке. Кроме того, он покупает золото у российских добывающих предприятий за рубли, долларовый эквивалент которых составляет 50 млн. дол. США. Платежный баланс России имеет следующий вид:

Аналогичным образом в ПБ не отражается переоценка активов и пассивов, так как в статистических системах подобные изменения объема активов и пассивов не рассматриваются как экономические операции. Таким образом, в 5-м издании Руководства по платежному балансу проведено четкое разграничение между операциями и прочими изменениями объема активов. Все прочие изменения объема финансовых активов и обязательств, которые произошли в течение отчетного периода, а также их объемы по состоянию па начало и конец отчетного периода отражаются в международной инвестиционной позиции, которой в 5-м издании Руководства посвящена отдельная глава. Названия статей международной инвестиционной позиции практически полностью совпадают с названиями статей финансового счета ПБ. Прочие изменения объема активов и обязательств классифицируются на изменения, связанные с колебаниями цен, валютных курсов, а также на изменения, связанные с изменениями в классификации, монетизацией/демонетизацией золота и т. д. Каждая статья международной инвестиционной позиции имеет следующий вид:

Для вложений в банке существует множество вариантов. Какое будет использоваться наименование счета - депозитный или текущий? В чем их разница? Как узнать, какой используется или нужно открыть?

Общая информация

Банковским счетом называют определённый сектор бухгалтерской системы, где регистрируются все движения средств и сделки с ними, что относятся к определённому физическому или юридическому лицу. По сути, это инструмент, что позволяет фиксировать все изменения. Согласно действующему законодательству, клиенты имеют право открывать нужное количество счетов в неограниченном числе финансово-кредитных организаций в случае, если последние согласны с этим. Для их классификации используют четыре основных признака:

1. Используется для учета денежных средств.
2. Открывается и ведётся в кредитно-финансовых организациях.
3. Используется для отображения обязательств банков перед своими клиентами.
4. Является неотъемлемой частью предмета договора о счете.

В современном мире обойтись без этого инструмента довольно сложно. Но вот как можно узнать - депозитный или текущий счет открыт или только будет оформлен?

О видах

Во многом деятельность кредитно-финансовых организаций регламентируется законодательством. При этом выделяют следующие группы:

1. Универсальные/специальные.
2. Зависимо от валюты.
3. По целевому назначению.
4. Без/с возможностью (частичного) снятия.
5. Зависимо от владельца.

Ориентируясь по назначением выделяют: депозитные, текущие, транзитные, фондовые, чековые, частные, фидуциарные, ссудные, сводные, сберегательные, расчётные, общие, онкольные, накопительные, обезличенные металлические, корреспондентские, контокоррентные, карточные, застрахованные, замороженные, валютные, бюджетные и доверительно-управленческие счета. Из всего этого списка для нас интерес представляет только два из них. Итак, чем текущий банковский счет отличается от депозитного?

Первый ответ

Текущие банковские счета открывают организации, что не обладают статусами юридических лиц. Это филиалы, представительства, отделения, учреждения и прочие. Они используются для таких целей:

1. Работа со средствами заработной платы.
2. Расходы и выплаты, что связаны с выполнением представительских функций по иностранному страхованию.
3. Содержание управленческого аппарата.

Текущий счет является чрезвычайно полезным финансовым инструментом, ведь он позволяет своему владельцу:

1. Направлять нужные суммы третьим лицам для оплаты услуг или товаров.
2. Переложить обязанность выполнения постоянных платежей на банковских служащих.
3. Конвертировать средства, не обналичивая их.
4. Использовать для получения бумажных денег пластиковые карты.

При желании, их может открывать даже физическое лицо, если ему необходимо совершить расчетные операции.

Второй ответ

Депозитный (известный также как вкладной) счет используется для хранения свободных (временно) денежных средств. Он может быть открыт как физическими, так и юридическими лицами в финансово-кредитных учреждениях. Во время заключения договора в банке принимается денежная сумма, что обязывается быть возвращенной с выплатами процентов на условиях и согласно порядку, что предусматривается подписанным документом. Но предоставлять такую услугу как открытие депозитного счета могут исключительно те банковские учреждения, что имеют соответствующую лицензию, позволяющую привлекать деньги в рублях или же иной валюте. Это сделано для уменьшения количества случаев мошенничества и потерь средств. Вот чем отличается текущий счет от депозитного в общих чертах.

Заключение договора

Сложно представить себе компанию, которая не обладает свои счетом. Отказать потенциальному клиенту банк может только в случаях, предусмотренных законодательством, или же если нет возможности обслуживать физическое или юридическое лицо. Основанием для открытия и последующего ведения счета является заключаемый договор. Согласно нему, банк обязуется принимать и зачислять все поступающие на счет деньги, выполнять распоряжения клиента об их перечислении и выдавать соответствующие суммы со счетов и проводить иные операции. Для физических лиц получение доступа к этому инструменту является на порядок проще, нежели для организаций.

Также последние обязаны сообщать об их открытии в Налоговую инспекцию по своему месту регистрации. После того, как договор подписан, владелец счета может проводить любые операции, предусмотренные заключенным документом и законодательством. Если конкретное указание, что открывается, не было озвучено, то можно пойти по другому пути. Вот наименование счета депозитный или текущий - как узнать, имея только его номер? Это можно довольно просто. Каждый номер состоит из пяти частей. Первая формируется из пяти символов, что указывают, к какому именно типу относится счет. Именно по ней и стоит ориентироваться, определяя, что же было открыто. И если мы уже затронули тему номера, то давайте рассмотрим его полностью. Следующие три числа указывают на валюту, в которой был открыт счет. Третья часть содержит в себе только один символ, который называется ключом. Он рассчитывается с помощью специального алгоритма, который берёт во внимание все другие числа номера. Затем следует четыре числа, где указывается банковское подразделение, где открывался счет. И последние семь цифр - это непосредственно сам номер, по которому ориентируются для поиска личного сектора в бухгалтерском учете.

Немного о различиях

Вот как узнать, депозитный или текущий счет открыт, а также много другой информации. Но это ещё не всё. Давайте рассмотрим, что значит наименование счета - депозитный или текущий, на административном уровне. В первом случае владелец рассчитывает получить определённую выгоду. И он не может рассчитывать на мгновенный доступ ко всей сумме. Тогда как с помощью текущего счета можно получить свои деньги мгновенно, если хочет оплатить товар или услугу. Также не приходится рассчитывать на определённый процент, хотя они и могут быть. Но все начисления идут в мизерном размере. Если подводить итоги, то следует отметить такие нюансы:

1. Режим счета.
2. Стоимость операций.
3. Величина процента.

Депозитные счета не используются для перевода денег, платежей, оплаты покупок и прочих подобных моментов для предоставления возможности финансово-кредитному учреждению спокойно распоряжаться вверенными ему средствами за оговорённый договором период. И именно за это неудобство банки выплачивают довольно высокие проценты.

О включенных составляющих

Что значит наименование счета (депозитный или текущий) мы уже разобрались. Теперь давайте посмотрим, из чего они состоят. В случае с текущим счетом всё более легко - есть определённая сумма денег и условия её использования. С депозитами не так-то всё просто. В них включен определённый процент ставки, срок, возможности и условия пополнения и страхование. Давайте рассмотрим некоторые составляющие более детально. Срок - это период, на который владелец средств передаёт их в использование финансово-кредитному учреждению. Процентная ставка - это %, что начисляются банком за использование привлечённых денег. Страхование - деньги, что вносятся на депозит, в случае банкротства финансово-кредитного учреждение, возвращаются вкладчику фондом гарантирования в сумме не более 1,4 миллиона рублей.

Законодательство

Многие современные аспекты работы финансовых институтов регулируются принимаемыми Государственной Думой и отдельными органами исполнительной власти документов. Среди последних наибольшую роль играет Центральный банк Российской Федерации, который определяет особенности работы всех коммерческих структур. Устанавливая размер ставки финансирования, и принимая целый ряд других решений, они оказывают влияние на проценты, под которые осуществляется привлечение средств, а также интенсивность кредитования. Рассмотрим небольшой пример. Если в нашей ситуации понизить ставку рефинансирования, то оживёт кредитный сектор и активность текущих счетов. Если её поднять, то больше людей будет воспринимать депозиты как привлекательный инструмент сохранения средств и воспользуется их услугами.

Заключение

Тема на этом не заканчивается. Можно ещё много говорить и конкретно об этих счетах, и о других, которые доступны и разрешены согласно закону. Но для правильного оперирования понятиями и извлечения выгоды из них всей описанной здесь информации вполне достаточно. Более детальное изучение этой темы представляет интерес разве что для людей, что планируют освоить определённую финансовую специальность.

Счет 58 "Финансовые вложения" предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

К счету 58 "Финансовые вложения" могут быть открыты субсчета:

58-1 "Паи и акции",

58-2 "Долговые ценные бумаги",

58-3 "Предоставленные займы",

58-4 "Вклады по договору простого товарищества" и др.

На субсчете 58-1 "Паи и акции" учитываются наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций и т.п.

На субсчете 58-2 "Долговые ценные бумаги" учитываются наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги (облигации и др.).

Финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 "Финансовые вложения" и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений. Например, приобретение организацией ценных бумаг других организаций за плату проводится по дебету счета 58 "Финансовые вложения" и кредиту счета 51 "Расчетные счета" или "Валютные счета".

По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, организации разрешается разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно, по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода, относить на финансовые результаты коммерческой организации или уменьшение или увеличение расходов некоммерческой организации.

При списании суммы превышения покупной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их номинальной стоимостью делаются записи по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и кредиту счетов 58 "Финансовые вложения" (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и "Прочие доходы и расходы" (на разницу между суммами, отнесенными на счета "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и 58 "Финансовые вложения").

При доначислении суммы превышения номинальной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их покупной стоимостью делаются записи по дебету счетов 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и 58 "Финансовые вложения" (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" (на общую сумму, отнесенную на счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и 58 "Финансовые вложения");

Погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг, учитываемых на счете 58 "Финансовые вложения", отражаются по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 58 "Финансовые вложения" (кроме организаций, которые отражают эти операции на счете 90 "Продажи").

На субсчете 58-3 "Предоставленные займы" учитывается движение предоставленных организацией юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам денежных и иных займов. Предоставленные организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников организации) займы, обеспеченные векселями, учитываются на этом субсчете обособленно.

Предоставленные займы отражаются по дебету счета 58 "Финансовые вложения" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или другими соответствующими счетами. Возврат займа отражается по дебету счета 51 "Расчетные счета" или других соответствующих счетов и кредиту счета 58 "Финансовые вложения".

На субсчете 58-4 "Вклады по договору простого товарищества" организацией-товарищем учитывается наличие и движение вкладов в общее имущество по договору простого товарищества.

Предоставление вклада отражается по дебету счета 58 "Финансовые вложения" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" и другими соответствующими счетами по учету выделенного имущества.

При прекращении договора простого товарищества возврат имущества отражается по кредиту счета 58 "Финансовые вложения" в корреспонденции со счетами учета имущества.

Аналитический учет по счету 58 "Финансовые вложения" ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям - продавцам ценных бумаг; другим организациям, участником которых является организация; организациям-заемщикам и т.п.). Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах. При этом учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58 "Финансовые вложения" обособленно.

Счет 58 "Финансовые вложения"
корреспондирует со счетами

Применение плана счетов: счет 58

• Порядок отражения в пояснениях к балансу и к отчету о финансовых результатах краткосрочных депозитов, учитываемых в составе финансовых вложений организации

  Начисляются проценты. Согласно Плану счетов финансовые вложения отражаются на счете 58 "Финансовые вложения". Таким образом... обесценение финансовых вложений организации Планом счетов предназначен счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" ... ;. Итоговые данные по краткосрочным финансовым вложениям...

• Отражение операции по приобретению 100% доли в уставном капитале ООО

  Первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается... финансовых вложений (п. 9 ПБУ 19/02). Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово... другим организациям займы предназначен счет 58 "Финансовые вложения". Для учета... учет по счету 58 "Финансовые вложения" ведется по видам финансовых вложений и объектам... , в которые осуществлены эти вложения...

• Залог. Бухгалтерский учет и налогообложение

  Месяц. 51 "Расчетные счета" 58 "Финансовые вложения", субсчет 3 & ... займа 51 "Расчетные счета" 58 "Финансовые вложения", субсчет 3 & ... которых числилась указанная задолженность (например, счета 62, 58 «Финансовые вложения», субсчет «Предоставленные займы», 76 ... «Расчеты с организатором торгов» 58 "Финансовые вложения", субсчет 3 " ... «Расчеты с организатором торгов» 58 "Финансовые вложения", субсчет 3 " ...

• Товарный кредит при упрощенной системе налогообложения

  По бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02 (утвержденного... 19/02 относятся к финансовым вложениям организации. Такие вложения принимаются к бухгалтерскому учету... 19/02). Первоначальной же стоимостью финансовых вложений, приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение... .2000 N 94н) предусматривается использование счета 58 "Финансовые вложения", субсчет 3 " ... 1999 N 33н). Первоначальной стоимостью финансового вложения является сумма, указанная сторонами в...

• Восстановлению не подлежит: НДС при переходе на УСН в рамках Простого товарищества

  Между сотрудниками предприятий, меняются товарно-финансовые потоки и/или расширяется клиентская... быть списано с соответствующего счета в дебет счета 58 «Финансовые вложения» (субсчет 58-4 «Вклады по... «Основные средства» в дебет счета 58 (субсчет 58-4). Если речь идет о...) Каждый товарищ должен открыть расчетный счет для ведения расчета по операциям... этого негативными последствиями. 7) Улучшение финансовых показателей после начала совместной деятельности...

• Как правильно оформить договор цессии (переуступки долга)

  О наличии и движении финансовых вложений предназначен счет 58 "Финансовые вложения". Вместе с тем... бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение условий, ... к учету приобретенного долга вместо счета 58 "Финансовые вложения" считаем уместным использование... счета 76 "Расчеты с... отдельном субсчете, а не на счете 58 "Финансовые вложения". Таким образом, записи...

• Учет цессии у ресурсоснабжающей организации

  Из видов финансовых вложений. Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной... N 94н, для учета финансовых вложений предназначен счет 58 "Финансовые вложения". В то же... бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение условий, ... между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью в... может считаться финансовым вложением. Такой актив, может быть учтен на счете 76 " ...

• Вклад в дочернее общество для увеличения чистых активов: как учесть

  АО акционеру следует отразить через счет 91. Обоснование позиции: В... 19/02 "Учет финансовых вложений"). Позиция финансового ведомства, изложенная в... ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений", выполняются (смотрите материал: ... бухгалтерский учет (А. Власов, "Финансовая газета", N 36, сентябрь... имущество в качестве финансового вложения и учесть его на счете 58 "Финансовые вложения". Как... случае акционеру следует отразить через счет 91. Рекомендуем ознакомиться со...

• Порядок заполнения бухгалтерского баланса по общей форме. Пример

  Вложениям). Строка 1170 "Финансовые вложения" = Дт 58 + Дт 55, субсчет "Депозитные счета... счета учета долгосрочных финансовых вложений), - Кт 59 (аналитический счет учета резерва по долгосрочным финансовым вложениям). Строка... счета учета краткосрочных финансовых вложений), - Кт 59 (аналитический счет учета резерва по краткосрочным финансовым вложениям). Строка... строку 1170 "Финансовые вложения" вписано дебетовое сальдо счета 58 - 150 тыс. руб...

• Бухгалтерский учет факторинговых компаний, привлекающих внешнее финансирование

  Клиента Финансовый агент – компания-фактор оказывающая услуги финансирования Клиентов за счет средств... Платежное поручение Оборотно-сальдовая ведомость Счет/субсчет Дебет Кредит Остаток 19 ... дебиторами, кредиторами) 58/Займы (финансовые вложения) 1 062 000 000 Закрытие финансовых вложений 76/Расчеты... Платежное поручение Оборотно-сальдовая ведомость Счет/субсчет Дебет Кредит Остаток 19 ... Платежное поручение Оборотно-сальдовая ведомость Счет/субсчет Дебет Кредит Остаток 19 ...

• Порядок заполнения бухгалтерского баланса по упрощенной форме. Пример

  Ценностям, денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (со сроком погашения, не... задолженность", 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)" ... строку 1170 "Финансовые вложения" вписано дебетовое сальдо счета 58 - 150 тыс. ... руб. (то есть считается, что все вложения... активы". Сюда же отнесены финансовые вложения (бухгалтер посчитал, что все... руб.). Поскольку удельный вес финансовых вложений в показателе больше, чем доля...

• Изменения 2017 года для бюджетных учреждений

  Счетов № 157н) Уточнили, счет 17 не применяйте для возвратов: расходов текущего финансового... Едином плане счетов Счет 502.00 «Обязательства» Аналитические счета к счету 502.00 ... – нули; 0.204.00.000 «Финансовые вложения» в 1–17 разрядах – нули... стоимости реализованной готовой продукции на финансовый результат Списание стоимости реализованной... (муниципального) задания» «субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания... действовать с 2018 года П. 58 ст. 2 Закона от...

• ТОП-7 ошибок, которые аудиторы обнаруживают при проверке фирм

  Должны отражаться на счете 58.3, поскольку классифицируются как финансовые вложения. Непогашенные суммы процентных... займы беспроцентные учитываются на 76 счете как расчеты с кредиторами, дебиторами... сотруднику, то для учета используется счет 73. Отражать все займы на... одном счете – грубая ошибка. 2. Свернутая задолженность... . Некорректное ведение забалансового учета Забалансовые счета предусмотрены для отражения остатков, которые...

• Спорные вопросы применения сроков давности привлечения к ответственности за налоговые правонарушения

  Тем срок на бесспорное списание финансовых санкций новым налоговым законодательством установлен... налогам применяется и при взыскании финансовых санкций за нарушения налогового... а также указывали, что ст. 58 НК РФ защищает от штрафов...) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового... материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений». Из данной нормы понятно, что... специальной нормой ч. 3 ст. 58 Налогового кодекса РФ (в ред...

• Российский аудит 2015

  Ощутимые финансовые, административные и организационные усилия, в конечном счете направленные на... по итогам 2015 года приходится 58,3 млрд рублей (64% ... юридические и налоговые консультации, финансовый консалтинг. По словам Александра Ивлева... капитала из Китая и вложениями российских инвесторов в зарубежную... переходу на единый план счетов некредитными финансовыми организациями. Это комплексные проекты... аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности в общенациональной системе финансового контроля и уровня...

Финансовый счет отражает операции институциональных единиц с финансовыми активами и пассивами-обязательствами, имеющимися между институциональными единицами-резидентами, а также между резидентами и институциональными единицами «остального мира» - нерезидентами. Как и другие консолидированные счета, финансовый счет должен разрабатываться для экономики в целом и по секторам. В СНС России этот счет пока не составляется. Назначение этого счета состоит в отражении всех изменений финансовых активов, показе роли отдельных операций в этом процессе.

Финансовый счет является завершающим в последовательном ряду счетов, в которых учитываются экономические операции.

Как уже говорилось выше, экономические операции могут быть финансовыми и нефинансовыми. Финансовыми операциями являются все операции, связанные с изменением прав собственности на финансовые активы, в том числе возникновение и ликвидация финансовых требований. Чтобы определить, какие операции являются финансовыми, необходимо провести границу между:

Финансовыми и нефинансовыми активами;

Финансовыми операциями и другими изменениями в финансовых активах;

Операциями с реально существующими финансовыми активами и операциями с условными финансовыми активами.

В финансовом счете отражаются как финансовые, так и нефинансовые операции. Для большинства нефинансовых операций, которые связаны с передачей права собственности на товары или нефинансовые активы с предоставлением услуг или труда, которые показываются в других счетах СНС, в финансовом счете делается корреспондирующая запись. Например, при оплате покупок товаров и услуг уменьшаются активы в наличных деньгах или депозитах у покупателя и увеличиваются у продавца. При продаже товаров и услуг в кредит у продавца возникает финансовое требование, а у покупателя - финансовое обязательство, которые отражаются как прирост дебиторской и кредиторской задолженности. Даже операции, осуществляемые в натуральной форме (бартер, натуральные трансферты), могут повлечь записи в части задолженности в финансовом счете, если не все компоненты операции выполняются одновременно. Стоимость, регистрируемая в таких операциях, является одинаковой независимо от времени осуществления платежа: одновременно с передачей прав собственности, заранее или позже в погашение задолженности. Поэтому уплата процентов в связи с такими платежами не является частью данной операции, а рассматривается как отдельная операция. Отражение нефинансовых операций в финансовом счете приводит к изменению сальдо финансовых активов и пассивов.

Отличие финансовых активов от нефинансовых состоит в том, что они, как правило, представляют собой требования к другим институциональным единицам, т. е. им противостоят финансовые обязательства других единиц. Одна из этих единиц по отношению к другой является кредитором, другая - заемщиком (должником).

Балансовый показатель счета операций с капиталом чистое кредитование/чистое заимствование является связующим звеном между финансовым и остальными счетами.

Другими словами, финансовый счет позволяет увязать результаты функционирования экономики, связанные с производством товаров и услуг, образованием, распределением, перераспределением и использованием доходов, и внешнеэкономической деятельности с финансовыми результатами. Если валовое сбережение и сальдо капитальных трансфертов, составляющие объем финансовых ресурсов, не были использованы полностью на нужды накопления нефинансовых активов, то остаток средств может быть использован для приобретения финансовых активов или для погашения долгов, т. е. расчетов по финансовым обязательствам, и это отражается в финансовом счете. И наоборот, если образовался дефицит собственных средств, то он покрывается путем реализации финансовых активов или принятия обязательств. Финансовый счет отражает все изменения финансовых активов.

Этот счет относится к группе счетов накопления, которые отражают все изменения различных пассивов и активов, происходящих в течение отчетного периода. Он является связующим звеном между балансами активов и пассивов на начало и конец отчетного периода. Счет операций с капиталом показывает использование средств на накопление нефинансовых активов. Финансовый счет показывает, каким образом пополняются финансовые активы при образовавшемся дефиците: принятием дополнительных финансовых обязательств (долгов) или расходованием финансовых активов; или, наоборот, как используется излишек образовавшихся за отчетный период собственных финансовых активов на приобретение других активов или уменьшение своих обязательств (выплату долгов).

Таким образом, финансовый счет показывает механизм перераспределения финансовых ресурсов между секторами-кредиторами и секторами-заемщиками. По счету выявляется роль финансовых активов в этих операциях. В то же время он не дает ответа на вопрос, кто кого финансирует. Для этой цели необходимо составление более детальных таблиц потоков финансовых средств, которые являются продолжением и развитием финансового счета.

Классификация финансовых активов

монетарное золото и специальные права заимствования;

наличные деньги и депозиты;

ценные бумаги, кроме акций;

акции и другие виды долевого участия в капитале;

страховые технические резервы;

прочие счета дебиторов и кредиторов.

В основе классификации финансовых активов, принятой в СНС, лежат два критерия:

1) правовые характеристики актива, т. е. описание взаимоотношений кредитора и заемщика;

2) ликвидность актива, т. е. его обращаемость, возможность передачи, конвертируемость.

Наибольшей ликвидностью обладают те финансовые активы, которые могут быть обменены по требованию и без финансовых штрафных санкций на другие финансовые активы, товары, услуги. К ним относятся золото, наличные деньги и депозиты. Депозиты делятся на переводимые и непереводимые, последние менее ликвидны.

К группе финансовых активов меньшей ликвидности относятся такие ценные бумаги, как векселя и облигации. Для ценных бумаг и займов одним из возможных критериев классификации является время наступления платежа. Из-за различий в типах финансовых инструментов и способах организации финансовых рынков при разграничении краткосрочных и долгосрочных активов в разных странах в качестве критерия могут использоваться разные сроки. Для стран СНГ в настоящее время рекомендуются следующие критерии: для краткосрочных ценных бумаг и займов - срок платежа до одного года; для долгосрочных - свыше одного года.

Наименьшей ликвидностью обладают страховые технические резервы и прочие счета дебиторов и кредиторов.

Возможно использование различной детализации финансовых активов в счетах для различных секторов.

Каждый из видов финансовых инструментов, перечисленных в счете, имеет свои особенности.

Монетарное золото хранится в качестве финансового актива или международного резерва у кредитно-денежных учреждений.

Оно не включает золото, предназначенное для промышленного использования, и золото, относящееся по методологии СНС к ценностям.

Наличные деньги состоят из банкнот и монет, находящихся в обращении и используемых как средство платежа. Исключение составляют памятные монеты, фактически не находящиеся в обращении. Наличные деньги имеются в качестве актива у всех секторов. Следует различать наличные деньги в национальной и иностранной валюте.

Депозиты на текущих счетах (переводимые депозиты) немедленно по их номинальной стоимости можно превратить в валюту страны без каких-либо ограничений. К ним относятся переводимые чеки, платежные поручения банка и др.

Прочие депозиты не могут быть использованы сразу без ограничений или без предварительного обращения их в банкноты и монеты или переводимые депозиты.

Ценные бумаги, кроме акций, - денежные документы, удостоверяющие выраженные в них и реализуемые посредством предъявления или передачи имущественные права владельца по отношению к выпускающему их лицу. Ценные бумаги бывают именные и на предъявителя. Разные виды ценных бумаг можно разделить на две категории: акции и долговые обязательства, которые в СНС рассматриваются как различные категории финансовых активов.

Депозитный сертификат - письменное свидетельство кредитного учреждения о депонировании денежных средств, удостоверяющее право вкладчика на получение депонированной суммы и начисленных процентов.

Приватизационные чеки (ваучеры) - условные ценные бумаги, удостоверяющие безвозмездную передачу права собственности на часть государственного имущества домашним хозяйствам. Они имеют рыночную стоимость и обращаются на рынке ценных бумаг.

Займы - это финансовые активы, которые образуются, когда кредиторы предоставляют средства непосредственно должникам;

как правило, это подтверждается документами, не подлежащими передаче. К этой категории относятся все займы и авансы (за исключением торгового кредита и авансов к получению или платежу), которые предоставляются предпринимателям. В эту категорию включаются потребительский кредит за покупки в рассрочку, ссуды на финансирование коммерческого кредита, соглашения о финансовом лизинге, т. е. о предоставлении кредита на покупку основного капитала.

К видам долевого участия в капитале относятся акции и паи различного вида.

Акция - это ценная бумага, свидетельствующая о внесении определенной доли в уставный фонд, дающая право на получение части прибыли в виде дивиденда. По экономической природе акция не является долговым обязательством. Акционерное общество не несет обязанности их выкупа у владельцев. Приобретая акции, инвестор как бы передает свои средства в «вечное» пользование акционерного общества, т. е. до его банкротства или расформирования. Однако в СНС «по договоренности» акция рассматривается как долговое обязательство.

Большинство финансовых требований возникает при передаче кредитором определенных ресурсов, имеющих денежную оценку, заемщику. При этом кредитор приобретает требование к должнику, а должник принимает на себя обязательства уплаты этого долга кредитору. В некоторых случаях кредитор имеет безусловное право на получение дохода от собственности и возмещение основной суммы долга. Это относится, например, к таким финансовым активам, как депозиты, ценные бумаги (кроме акций) и ссуды. В других случаях безусловных отношений не существует и обязательство вводится в СНС по договоренности. Например, акции и другие виды участия в капитале, как правило, дают их владельцам право на получение дохода от собственности в виде дивидендов, но это не является финансовым обязательством корпорации.

В отношении некоторых категорий финансовых активов финансовые обязательства могут не возникать. К ним относятся монетарное золото и специальные права заимствования (СПЗ).

Специальные права заимствования - это международные резервные активы Международного валютного фонда, держателями которых являются центральные банки стран - членов МВФ. Они представляют собой право на получение других резервных активов (иностранной валюты).

Поскольку монетарное золото повсеместно признано как международное платежное средство, то считается, что оно обладает всеми свойствами финансового актива для его владельца, хотя и не имеет институционального заемщика. Финансовые требования могут существовать в различных формах, что обусловливается многообразием финансовых активов.

Финансовый счет сектора «Нефинансовые предприятия» (табл. 8.2) состоит из двух частей, характеризующих активы и пассивы. Особенность его схемы состоит в том, что и для активов, и для пассивов применяется одна и та же классификация финансовых инструментов.

Таблица 8.2

Финансовый счет сектора «Нефинансовые предприятия»

В левой стороне счета показываются изменения в активах изучаемого сектора, а именно чистое приобретение финансовых активов (т. е. приобретение за вычетом продажи). В правой стороне счета показываются изменения в пассивах сектора.

Балансирующая статья переносится из счета операций с капиталом - чистое кредитование/чистое заимствование (табл. 8.1).

Чистое принятие финансовых обязательств (т. е. принятие обязательств за вычетом их погашения) также переносится из счета операций с капиталом.

Показатель чистого кредитования активов/чистого заимствования - балансовый показатель финансового счета, который получается как сумма всех последующих показателей счета, которая может быть как положительной (если это приобретение активов), так и отрицательной (если это продажа активов или принятие обязательств).

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru

Министерство образования Республики Башкортостан

Стерлитамакский технологический колледж

По дисциплине: «Система национальных счетов»

На тему: « Счета накопления»

Выполнила: Рыбакова Н.

Проверила: Ибраева Е.А

Счета накопления

В соответствии с концепцией построения счетов результатом осуществления текущих операций является изменение чистой стоимости капитала, которое отражается на счетах накопления. Разность между общей стоимостью активов, находящихся в собственности институциональной единицы или сектора, и общей стоимостью соответствующих пассивов называется чистой стоимостью капитала и служит показателем богатства единицы или сектора в конкретный момент времени. На счетах накопления регистрируются изменения стоимости активов и пассивов, а также чистой стоимости капитала, имевшие место на протяжении отчетного периода. Счета накопления представляют собой счета потоков и предназначены для отражения приобретения и выбытия финансовых и нефинансовых активов и пассивов институциональными единицами посредством операций или в результате иных событий. Экономические активы в соответствии с положениями СНС-93 представляют собой объекты:

а) на которые институциональные единицы устанавливают права собственности;

б) из которых их владельцы могут извлекать экономические выгоды посредством их хранения или использования в течение определенного периода времени.

Каждый экономический актив должен функционировать как средство сохранения стоимости, величина которой зависит от тех экономических выгод, которые могут быть получены в результате его хранения или использования. Однако эта стоимость изменяется по мере того, как остающиеся экономические выгоды уменьшаются с течением времени.

Все экономические активы в соответствии с Классификацией подразделяются на финансовые и нефинансовые.

Нефинансовые активы в зависимости от происхождения подразделяются на произведенные в результате производственной деятельности и непроизведенные - дары природы.

Произведенные материальные активы используются в производственной деятельности и приносят прибыль или смешанный доход. Финансовые и непроизведенные материальные активы дают доход от собственности. Ценности не являются источником доходов, но сохраняют богатство своих владельцев.

Финансовые активы можно определить как активы в форме финансовых требований, монетарного золота, специальных прав заимствования (СДР), распределяемых Международным Валютным Фондом, акций корпораций и некоторых инструментов, называемых производными. Монетарное золото и СДР рассматриваются как финансовые активы, хотя их держатели не имеют требований к другим единицам. Акции, несмотря на то, что их держатели не имеют фиксированного или заранее оговоренного денежного требования к корпорации, и некоторые производные инструменты рассматриваются как финансовые активы условно.

Финансовые активы в соответствии с концепцией СНС корреспондируются с обязательствами других институциональных единиц, поскольку являются требованиями со стороны владельца актива.

Финансовые обязательства возникают при предоставлении одной институциональной единицей определенных средств другой, получая при этом выгоду в соответствии с условиями договора или контракта. Такое финансовое обязательство представляет собой финансовый актив для кредитора и финансовый пассив для должника.

Для обеспечения дальнейшего соответствия между счетами накопления и балансами активов и пассивов, активы, регистрируемые в балансах, должны выражаться в ценах приобретения, существующих на дату составления баланса.

Современная методология построения счетов накопления позволяет оценивать изменения стоимости активов, обязательств и чистой стоимости капитала по их видам в соответствии с Классификацией активов.

Счета накопления включают:

Счет операций с капиталом;

Финансовый счет;

Счет других изменений в объеме активов.

Указанные счета позволяют выделить факторы, определяющие изменение чистой стоимости капитала единиц или секторов экономики в рамках отчетного года, и зарегистрировать отдельно изменения цен и объема соответствующих активов

Счет операций с капиталом

Счет операций с капиталом предназначен для отражения стоимости нефинансовых активов, приобретаемых или реализуемых институциональными единицами-резидентами исключительно в ходе операций, а также изменений чистой стоимости капитала, обусловленные сбережением и капитальными трансфертами в течение отчетного периода. Операции могут осуществляться либо между отдельными институциональными единицами (резидентами или нерезидентами), либо в пределах этих единиц (в тех случаях, когда произведенные ими активы оставляются для собственного использования).

Финансовый счет

Финансовый счет - это счет, на котором регистрируются операции с финансовыми активами и пассивами, совершаемые между институциональными единицами и между институциональными единицами и «остальным миром». Данный счет является вторым из счетов, характеризующих процесс накопления. Финансовый счет является также последним счетом в последовательности основных счетов СНС.

В соответствии с основными положениями СНС все изменения в объеме финансовых активов и пассивов должны быть обусловлены финансовыми операциями, а также другими изменениями в объеме финансовых активов и переоценок. В СНС в основу классификации операций с финансовыми активами и пассивами положены два критерия: ликвидность активов и правовые характеристики, определяющие форму отношений между кредитором и должником. Концепция ликвидности охватывает конкретные характеристики (способность к обращению, переводимость, реализуемость на рынке и конвертируемость), которые играют ключевую роль при определении категорий. Все финансовые активы группируются в семь основных категорий:

Монетарное золото и специальные права заимствования;

Наличная валюта и депозиты;

Ценные бумаги (кроме акций);

Кредиты и займы;

Акции и другие формы участия в капитале;

Страховые технические резервы;

Другая дебиторская/кредиторская задолженность.

Счета других изменений в активах

счет накопление финансовый актив

В соответствии с положениями СНС-93 все изменения активов, пассивов и чистой стоимости капитала за период между начальным и заключительным балансами активов и пассивов в результате других потоков, т.е. потоков, не являющихся операциями, отражаются в счетах других изменений в активах. Эти записи охватывают самые разные виды изменений в активах, пассивах и чистой стоимости капитала:

Изменения, обусловленные такими факторами, которые приводят к фактическому изменению объема активов (как открытие или истощение месторождений полезных ископаемых, разрушение активов в результате военных действий, других политических событий или стихийных бедствий);

Изменения, обусловленные изменениями в уровне и структуре цен, которые приводят к холдинговой прибыли или убытку.

Таким образом, счета других изменений в активах подразделяется на два счета. Первый - счет других изменений в объеме активов - отражает изменения стоимости активов и пассивов институциональных единиц или секторов, вызванные не посредством операций, а вследствие иных факторов (например, разрушение основных фондов в результате стихийных бедствий). Второй - счет переоценки - отражает изменения стоимости активов и пассивов, обусловленные изменением их цен. Показатели этих счетов применяются при формировании заключительного баланса активов и пассивов в результате потоков, не являющихся операциями.

Размещено на www.allbest.

Подобные документы

Понятие и назначение синтетических счетов. Сущность плана счетов, его структура. Аналитические счета и их предназначение, их взаимосвязь со счетами синтетического учета. Использование информации со счетов для заполнения форм бухгалтерской отчетности.

презентация , добавлен 15.03.2017


Венецианская техника ведения счетов: первые классификации счетов, формы счетоводства. Активно-пассивные счета с односторонним и с двусторонним сальдо. Калькуляционные и распределительные операционные счета. Оборотная ведомость по аналитическим счетам.

курсовая работа , добавлен 20.10.2011


Сущность, характеристика, классификация забалансовых счетов и их предназначение. Международные стандарты финансовой отчетности. Сравнительный анализ забалансовых счетов в Республики Беларусь и в Российской Федерации. Применение забалансовых счетов.

курсовая работа , добавлен 01.11.2009


Понятие бухгалтерского учета, его сущность и значение. Двойная запись операций по бухгалтерским счетам. Сущность плана счетов. Структура бухгалтерского счета. Активные и пассивные счета. Хозяйственные операции и их влияние на изменения в балансе.

реферат , добавлен 05.06.2010


Счета бухгалтерского учета, их классификация и значение. Вступительный баланс. Журнал хозяйственных операций. Схемы синтетических и аналитических счетов. Обротно-сальдовые ведомости по счетам аналитического и синтетического учета. Шахматная ведомость.

курсовая работа , добавлен 19.11.2013


Принципы классификации бухгалтерских счетов. Разделение счетов на группы и подгруппы по однородным признакам. Основные признаки счетов: назначение и структура счета, его экономическое содержание. Классификация счетов по экономическому содержанию.

курсовая работа , добавлен 02.11.2009


Классификация счетов и объектов бухгалтерского учета по экономическому содержанию и учетно-технологической функции. Счета для учета имущества и обязательств организации, хозяйственных процессов. План счетов бухгалтерского учета и его разновидности.

контрольная работа , добавлен 02.04.2011


Сущность и назначение Плана Счетов. Действующий план счетов, его характеристика и значение. Разделы: внеоборотные активы, производственные запасы, затраты на производство и другие. Забалансовые счета. Направления совершенствования Плана Счетов.

курсовая работа , добавлен 03.12.2007


Цели аудиторских проверок расчетного счета и прочих счетов в банке. Законодательные и нормативные документы. Характеристика ООО "ДЛ-Холдинг". Планирование аудита расчетного счета и других счетов в банке. Типичные ошибки, выявленные в процессе аудита.

курсовая работа , добавлен 28.01.2010


Схемы активного и пассивного счетов. Назначение плана счетов бухгалтерского учета. Классификация счетов по отношению к бухгалтерскому балансу, экономическому содержанию, назначению и структуре. Заполнение журнала регистрации хозяйственных операций.