Енвд с сотрудниками уменьшение налога. Как уменьшить енвд на сумму страховых взносов для ооо

Для ИП на ЕНВД часть страховых взносов начисляется и уплачивается в беспрекословном порядке, а часть – добровольно. В зависимости от того, уплачивает бизнесмен взносы за себя или работающих, различается и размер взносов, который ИП имеет право принять в расходы.

Всем ИП, находящимся на ЕНВД настоятельно рекомендуем руководствоваться основными нормативными актами:

1. Главой 26.3 НК РФ.
2. Законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

В данной статье мы рассмотрим какие страховые взносы ИП на ЕНВД, как осуществляется расчет в пенсионные фонды, фонды медицинского страхования и какая отчетность подается индивидуальным предпринимателем на ЕНВД.

ВНИМАНИЕ! Начиная с отчетности за IV квартал 2018 года, будет применяться новая форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход, утвержденная Приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@. Сформировать декларацию ЕНВД без ошибок можно через , в котором есть бесплатный пробный период.

Когда ИП становится при ЕНВД плательщиком страховых взносов за себя?

Законодательно перечень видов экономической деятельности (ВЭД/ ОКВЭД), при которых ИП в обязательном порядке должен встать на учет в качестве вмененщика, четко закреплен в кодексе по налогам.

Уведомив налоговую инспекцию о начале деятельности в этом качестве, он автоматически становится плательщиком обязательных страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование и в его обязанность не входит уведомлять ПФР о своем новом статусе.

Обратите внимание, что с момента подачи уведомления о ведении ВЭД, облагаемых ЕНВД он должен начать рассчитывать взносы за себя.

И, если он не получает доходы от этой деятельности, то все равно обязан платить свои страховые взносы, пока не подаст уведомления об окончании ведения ВЭД, облагаемого вмененным налогом.

Когда ИП становится плательщиком страховых взносов при ЕНВД за нанятый персонал

С момента, когда ИП нанял к себе первого сотрудника и заключил с ним любой из договоров – трудовой или гражданско-правовой, он должен в течение 30 дней зарегистрироваться в качестве плательщика обязательных страховых выплат в на пенсионное и медицинское страхование и страхователя на случай временной нетрудоспособности, по беременности и родам и от несчастных случаев на производстве за трудящихся у него лиц.

Дата, когда бизнесмен начинает привлекать к работе физ лиц, крайне важна:

• с одной стороны, нельзя нарушить сроки постановки на учет в ПФ в качестве работодателя-страхователя (штрафные санкции жестки);
• с другой стороны, именно этот момент будет впоследствии влиять на размер и вид принимаемых в расходы страховых взносов.

Срок постановки на учет во внебюджетных фондах ИП в качестве страхователя нанятых на работу сотрудников как граждан РФ, так и иностранцев – 30 дней со дня заключения трудового договора .

Какие страховые взносы платит ИП на ЕНВД?

ИП на ЕНВД не являются плательщиками за себя обязательных страховые взносы в фонд соцстраха. Поэтому все риски при заболевании или травматизме лежат на них самих .

Но они имеют право на добровольных началах застраховать себя на случай заболевания или предстоящих родов.

Здесь, правда, есть один неприятный момент:

• выплаты начнут идти в случае наступления страхового случая только со следующего года после вступления в силу договора добровольного страхования;
• рассчитываться взносы будут лишь из МРОТ (см. → ), что сильно урежет размер пособия по временной нетрудоспособности по беременности и родам.

В качестве страхователей физических лиц предприниматели, работающие с использованием ЕВНД, при регистрации в фонде, предъявляют трудовой или гражданско-правовой договор.

Размер личных страховых взносов для ИП на «вмененке» в 2016 году

Для полноты информации и большей наглядности размер личных страховых взносов, уплачиваемых предпринимателем в течение года, представим в таблице ниже.

При этом максимальный размер уплачиваемых за себя бизнесменом на ЕНВД страховых взносов на пенсионное обеспечение определяется по формуле:

МРОТ х ТСВПО х 8 х 12

ТСВПО – тариф взносов на пенсионное страхование.

Таким образом, максимум для взносов, перечисляемых на пенсионное обеспечение, можно рассчитать на 2016 год самостоятельно:

6204 х 26% х 8 х 12 = 154854 руб. 84 коп.

Размер страховых взносов для ИП на «вмененке» за работающих в 2016 году

Тариф обязательного пенсионного и медицинского страхования и в ФСС, которые обязан начислять и уплачивать ИП за привлеченных для проведения работ и выполнения услуг людей установлен на 2016 год такой же, как и для остальных плательщиков взносов, за исключением льготируемых видов деятельности.

Важно, что в ФСС ИП на ЕВНД уплачивает страховые взносы на социальное страхование на случай временная не трудоспособности и несчастный случай на производстве за трудящихся у него физ лиц только при наличии в договоре пункта об осуществлении данного вида страхования.

Пример №1. Какие страховые взносы платит ИП на ЕНВД?

Работающему у ИП, применяющего ЕВНД по обычной деятельности, было начислено в первом квартале 2016 года 93000 рублей.

Какие взносы и куда должны быть уплачены предпринимателем за своего сотрудника, если в трудовом договоре есть условие о его страховании на случай болезни. Для удобства расчет представим в виде таблицы ниже.

Отметим, что, как и для большинства страхователей для ИП на ЕВНД, уплачивающих взносы за физических лиц, максимальный размер страховых взносов на ПО составляет в 2016 году 796 т.р., а для соцстрахования – 711 т.р.

Взносы в ФСС уменьшаются на сумму выплаченного социального пособия в связи с нетрудоспособностью, которое не будет включено и в базу для расчета взносов в любые внебюджетные фонды.

Если ИП с налогообложением ЕНВД имеет лицензию на работы аптеки, то он имеет право на льготный тариф по СВ, в соответствии с которым в 2016 году и вплоть до 2018 года включительно такие плательщики ЕНВД уплачивают СВ только на пенсионное обеспечение в размере 20% от сумм выплат физ лицам.

По остальному страхованию для них действует льготный тариф, составляющий 0%.

Отчетность по взносам для ИП на ЕНВД

Налоговый период по всем страховые взносы для ИП – это год, отчетный – квартал. За себя ИП отчетность в ПФР не сдают. На работающих сдается отчетность РСВ-1 и 4-ФСС со сроками, указанными в таблице. Последний срок сдачи отчетности за прошедший квартал следующий.

Особенности уплаты обязательных страховых взносов при ЕНВД

Плательщикам ЕНВД выгодно своевременно уплачивать ОСВ во внебюджетные фонды:

1. Если уплата СВ осуществляется предпринимателем только за себя, то он вправе снизить перечисляемый в бюджет налог на все оплаченные фиксированные взносы.

Так как последний срок уплаты таких взносов за себя для бизнесменов – 31 декабря за текущий год, а авансом СВ платятся за прошедший квартал 25 числа первого месяца наступившего квартала, то имеет смысл для снижения ЕНВД взносы посылать в фонды до окончания отчетного периода. Это позволит снизить размер налога, причитающегося к уплате в государственный бюджет.

Рекомендация : если в конце года уже посчитана сумма дохода и посчитаны взносы сверх СВ, уплаченных в фиксированной сумме, и они не перекрывают рассчитанный ЕНВД, то имеет смысл уплатить всю сумму взносов до окончания года, чтобы максимально уменьшить к уплате налог по вмененке.

Если в бюджет страховые взносы не перечислялись, то налог не на что уменьшать.

Пример №2. Снижение размера налога ЕНВД

ЕНВД за 1 квартал 2016 года составил 12560 руб.

Вариант №1

ИП заплатил в первом квартале личные обязательные страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование в сумме 5788,33 руб., из них:

• 4839,12 – пенсионный взнос;
• 949,21 – на медстрах.

Так как налог больше перечисленных взносов, то он снижается полностью на все оплаченные СВ.

Вариант №2

ИП перечислил ту же сумму взносов за первый квартал, но уже во втором квартале.

Уменьшить ЕНВД в этом случае можно будет только во втором квартале.

2. Если ИП работает не один и использует труд привлеченных лиц, то он вправе снизить ЕНВД, перечисляемый в фонды, на сумму погашенных СВ, пособия по временной нетрудоспособности (за 3 первых дня болезни), и добровольных взносов за работающих за три дня временной нетрудоспособности, но не более, чем ½ от рассчитанного ЕНВД .

Причем вычитаются только взносы за тех сотрудников, которые ведут именно деятельность, облагаемую ЕНВД. Для организации корректного учета доходов от ведения ВЭД, предусматривающих применение различных режимов налогообложения, предприниматели должны вести раздельный учет не только доходов, но и начисленных выплат физ лицам и рассчитанных с них взносов.

Здесь уже собственник бизнеса не может выбирать, когда ему уплачивать взносы за сотрудников в течение налогового периода, так как он обязан перечислять их ежемесячно 15 числа по выплатам физ лицам, начисленным за прошедший месяц.

Кроме того, ИП при наличии работников не может вычесть из суммы рассчитанного вмененного налога свои фиксированные взносы . Поэтому ему не имеет смысла платить сверх фиксированного платежа до конца года, ведь он не сможет на них снизить налог с вмененного дохода, а средства изымет из оборота раньше времени.

Пример №3. На сколько можно ИП уменьшить ЕНВД?

Сумма ЕНВД за 1 квартал 2016 года составила 52560 руб. ИП заплатил в первом квартале обязательные страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование и страховые взносы на выплату пособия временной нетрудоспособности по беременностям и родам за работников в общей сумме 30285 руб. Уменьшить ЕНВД он может на сумму уплаченных взносов, которые не более чем в 2 раза уменьшат сумму вмененного налога, полагающегося для перечисления в бюджет. На какую сумму можно уменьшить ЕНВД?

Определяем ½ ЕНВД = 52560 / 2 = 26280 руб.

У нас ½ налога меньше, чем все СВ.

Следовательно, к уменьшению налога в расходы принимается 26280 руб.

Ответы на актуальные вопросы

Вопрос №1. Когда можно уменьшить на фиксированные СВ сумму вмененного налога?

Ответ. Налог можно уменьшить в том периоде, когда суммы взносов были уплачены, но до подачи налоговой декларации за этот период.

Вопрос №2. Можно ли ЕНВД уменьшить еще и на фиксированные платежи ИП по СВ, если уплаченные за работающих у него страховые взносы не перекрывают 50% от суммы начисленного налога.

Ответ. Нет, нельзя. При наличии сотрудников или других категорий физ лиц, не ведущих самостоятельно предпринимательскую деятельность, но выполняющих работы и услуги для ИП, уменьшить ЕНВД на 50% можно только за счет взносов, перечисляемых в фонды ИП-работодателем. СВ, которые не перекрывают 50-процентный порог налога, полностью уменьшают рассчитанный налог.

Ответ. Для расчета фиксированного платежа, уплачиваемого с начала любого другого месяца, кроме 1 января, необходимо годовую сумму фиксированных СВ разделить на 12 и умножить на количество месяцев, оставшихся до конца года.

В нашем случае пенсионные СВ составят:

(19356,48 / 12) х 6 = 9678 руб. 24 коп.,

а на медицину:

(3796,85 / 12) х 6 = 1898 руб. 43 коп.

Ответ. В этом случае сначала надо рассчитать сумму СВ к уплате за июль из расчета суммы взносов, причитающихся за полный месяц и количества дней, оставшихся от момента начала ведения деятельности, облагаемой ЕНВД до конца июля 2016 года:

((19356,48 / 12) / 31) х 14 = 728 руб. 47 коп. – пенсионные СВ

((3796,85 / 12) / 31) х 14 = 142 руб. 89 коп. – на медстрах.

(19356,48 / 12) х 5 = 8065 руб. 20 коп. – пенсионные СВ

(3796,85 / 12) х 5 = 1582 руб. 02 коп. – на медстрах.

Всего нужно будет уплатить СВ до конца 2016 года:

728,47 + 8065,20 = 8793 руб. 67 коп. – на пенсионное обеспечение

142,89 + 1582,02 = 1724 руб. 91 коп. – на медицину

Аналогично делается расчет в случае прекращения работы на режиме вмененного налога до окончания года. Только сначала рассчитываются взносы, оставшиеся для уплаты в последнем неполном расчетном месяце, потом взносы за полностью отработанные месяцы и результаты складываются.

Вопрос №5. У ИП на ЕНВД работало 24 человека, и он сдавал отчетность в ПФР на бумажном бланке. С 18 июля он принял на работу еще 3-х человек. Должен ли он пересдать отчетность за предыдущие отчетные периоды в электронном виде?

Ответ. Нет, не должен. Обязанность сдавать отчетность в ПФР и ФСС в электронном виде наступает с отчетности за тот квартал, в котором число работающих превысило 25 человек. В данном случае впервые ИП сдаст расчет по форме РСВ-1 электронно за девять месяцев.

Вопрос №6. Что делать, если невозможно при совмещении различных видов налогообложения в точности установить долю выплат физ лицам, приходящихся на ведение деятельности, облагаемой ЕНВД?

Ответ. В таком случае долю выплат, относящуюся к ОКВЭД, по которому рассчитывается вмененный налог, следует рассчитать исходя из доли выручки, приходящейся к этой деятельности.

Вопрос №7. Можно ли применять льготную ставку СВ, если ИП работает на УСН и на ЕНВД одновременно и им соблюдаются условия 70-процентной доли выручки от ОКВЭД, поименованных в п. 8 ст. 58 закона 212-ФЗ?

Ответ. Да, можно. В этом случае по сниженной ставке будут облагаться взносами выплаты всем сотрудникам, в том числе выполняющим работы, облагаемые ЕНВД.

Налоговое законодательство РФ позволяет индивидуальным предпринимателям на всех режимах, кроме ПСН, снижать выплаты в бюджет за счёт уплаченных взносов. Расскажем на примерах, как происходит на ЕНВД уменьшение на страховые взносы 2018.

Изменения 2018 года при расчете налога на ЕНВД

Основное изменение 2018 года для ЕНВД - это повышение коэффициента К1 с 1,798 до 1,868. Это привело к незначительному росту налога на 3,8%.

В 2018 году, как и в прошлом, предприниматели без работников уменьшают рассчитанный квартальный налог на сумму . Раньше разрешалось лишь уменьшение ЕНВД на страховые взносы для ИП с работниками. Причём, и в этом случае принимать в расчёт можно было только суммы, уплаченные за наёмный персонал, а взносы ИП за себя не учитывались вообще.

Споры о возможности включать в расчёт платежи на собственное страхование предпринимателей велись несколько лет. ИП на ЕНВД считали, что такая ситуация ставит плательщиков вменёнки в неравное положение по сравнению с теми, кто работает на УСН Доходы.

Правда, сравнение это нельзя назвать корректным, ведь УСН и ЕНВД - это принципиально разные режимы. А вот схожая с ЕНВД патентная система налогообложения и в 2018 году не позволяет для уменьшения налога брать в расчёт взносы, уплаченные за себя или за работников.

Как бы то ни было, но в 2018 году плательщики ЕНВД и те, кто работают на УСН Доходы, уменьшают рассчитанные налоговые платежи за сумму уплаченных взносов по одному и тому же принципу:

• если работников у ИП нет, налоговый платеж уменьшается на всю сумму уплаченных за себя взносов;
• если работники есть, то налоговый платеж уменьшается на сумму взносов (уплаченных как за себя, так и за работников), но при этом не более, чем на 50%.

Как рассчитать взносы для предпринимателя на ЕНВД

Прежде чем перейти к конкретным примерам уменьшения налога при ЕНВД, разберёмся, как рассчитать годовую сумму взносов предпринимателя за себя.

Страховые взносы на собственное страхование в 2018 году состоят из двух частей:

• постоянной - за полный 2018 год это 32 385 рублей;
• переменной - дополнительный взнос в 1% от суммы дохода ИП, превышающей 300 000 рублей за год.

Как рассчитать этот дополнительный 1%-ный взнос, если при ЕНВД доход рассчитывается по специальной формуле, и не учитывает реально получаемую выручку? Ответ на это есть в статье 430 НК РФ - базой для расчёта суммы взносов является вменённый доход, а не реально полученный плательщиком ЕНВД.

Часто предприниматель при этом оказывается в выигрыше. Например, вменённый доход для грузоперевозок на одной единице транспорта составит максимум (6 000 * 1 * 1,798 * 1) 10 788 рублей в месяц. На практике же перевозчик на одной грузовой машине вполне может заработать за месяц более 100 000 рублей.

Если в течение года физический показатель (торговая площадь в кв. метрах; количество работников и др.) в формуле расчёта ЕНВД не меняется, то годовую сумму взносов ИП за себя удобно разделить на четыре равных части и платить их каждый квартал.

Как уменьшить квартальный налог на ЕНВД для ИП без работников

Покажем на примере, как уменьшается рассчитанный квартальный налог на ЕНВД для предпринимателя без работников, если взносы за себя вносятся каждый квартал.

Пример

В г. Смоленске небольшой магазин непродовольственных товаров работает на вменёнке. Площадь торгового зала магазина - 22 кв. м. Предприниматель торгует сам, работников у него нет. Рассчитаем, какой налог он должен платить, и как его уменьшить за счёт уплаченных взносов.

Сначала узнаем размер вменённого дохода по формуле расчёта ЕНВД: БД * ФП * К1 * К2. Получаем сумму (1800 * 22 * 1,868 * 0,7) 51 780, 96 рублей в месяц. Умножаем на 12 месяцев, получается, что годовой вменённый доход, с которого рассчитываются страховые взносы, равен 621 372 рублей.

Страховые взносы при таких доходах за год составят: 32 385 + ((621 372 - 300 000) * 1%) = 35 599 рублей. Если разделить эту сумму на четыре квартала, получим 8 899,75 рублей.То есть, вносить надо три платежа по 8 900 рублей и один на 8 899 рублей.

Теперь с помощью узнаем размер налога в квартал (К2 в этом примере равен 0,7), получаем 23 301,43 рублей, округляем до 23 301 рубля. Учитывая, что предприниматель заплатил в отчётном квартале часть взносов за себя, останется доплатить в бюджет 23 301 - 8 900 = 14 401 рубль.

Итого, налоговая нагрузка этого предпринимателя в год составляет ((14 401 * 4) = 57 604 + 35 599 = 93 203 рубля.

Если же ИП вносит сумму взносов за себя одной суммой в год, например, 25 декабря 2018 разово был внесен платёж на 35 599 рублей, то первые три квартала года рассчитанный налог не уменьшается. И только при расчёте налога за последний квартал платежей в бюджет не будет (23 301 - 35 599 <0). Итого, предприниматель заплатит в бюджет всего ((23 301 * 3) = 69 903 + 35 599 = 105 502 рубля или на 12 299 рублей больше, чем при поквартальной уплате взносов.

Если вы не знали о возможности уменьшать рассчитанный квартальный налог и оставили уплату взносов на конец года одной суммой, то можно частично снизить свои потери. Дело в том, что до конца текущего года надо обязательно заплатить только фиксированную сумму взносов (в 2018 году это 32 385 рублей). А дополнительный взнос в 1% можно вносить до 1 июля следующего года. То есть, если заплатить его до конца июня, то можно уменьшить квартальный налог, который начислен за 1 или 2квартал 2019 года.

Как уменьшить квартальный налог, если работники есть

Уменьшение ЕНВД на страховые взносы для ИП с сотрудниками происходит по другому принципу - независимо от того, сколько уплачено взносов, рассчитанный налог можно снизить не более, чем на 50%.

Пример

Предположим, наш предприниматель из примера выше взял на работу одного продавца и оформил его по трудовому договору. Напомним, что физическим показателем для при расчёте налога для розничной торговли является торговая площадь в кв. метрах. Учитывая, что площадь магазина не изменилась, сумма налога в квартал останется такой же - 22 428 рублей.

Что касается взносов, то к сумме выплат за себя (8 900 рублей в квартал) добавились ещё взносы за работника. Наёмный продавец работает неполное время, в месяц предприниматель платит ему 10 000 рублей зарплаты. Общий тариф взносов за работника составит 30,2%, т.е. 9 060 рублей в квартал. Таким образом, всего страховых взносов в квартале было уплачено 17 960 рубля.

Как в этом случае уменьшается рассчитанный квартальный налог? Если отнять взносы из суммы налога, то получим 23 301 - 17 960 = 5 341 рубль. Однако при наличии работников налоговый платёж можно уменьшать не более, чем наполовину. То есть, выплата в бюджет не может быть меньше, чем 23 301/2 = 11 651 рубль в квартал.

Считаем, сколько всего налогов и взносов при таких доходах и наличии одного работника предприниматель заплатит в бюджет:

• взносы за себя - 35 599;
• взносы за работника - 36 240;
• налог за год - 46 604.

Всего 118 443 рублей или на 25 240 рублей больше, чем если бы предприниматель работал самостоятельно.

Организации в целях расчёта налога на вменённый доход приравниваются к ИП с работниками, при этом учредители сами за себя страховые взносы не платят. Соответственно, для ООО на ЕНВД позволяется уменьшать начисленные налоговые платежи только за счёт взносов, уплаченных за работников, и не более, чем на 50%.

Если вы ещё стоите перед выбором системы налогообложения или у вас возникли вопросы по расчёту налогов для своего конкретного случая, рекомендуем получить бесплатную консультацию специалистов 1С: БО. Такая консультация снизит риск налоговых споров и сэкономит вам существенные суммы при уплате в бюджет.

Несмотря на то, что система налоговых сборов в России довольно жесткая, она предусматривает некоторые условия, при которых предприятия и индивидуальные предприниматели могут снизить объем отчисляемых в государственную казну средств. Это особенно важно для представителей малого и среднего бизнеса, поскольку именно они ощущают налоговое бремя в полной мере. Поэтому любая законная возможность уменьшить налоговые выплаты используется ими на сто процентов. В равной мере касается это и тех индивидуальных предпринимателей и организаций, которые предпочли специальный режим налогообложения ЕНВД.

ЕНВД субъекты и особенности

Как известно, платить могут те компании и индивидуальные предприниматели, которые занимаются строго определенными видами деятельности, в том числе производством и продажей товаров, а также оказанием населению различных услуг Перечень подпадающих под ЕНВД видов деятельности каждый регион определяет самостоятельно, в зависимости от индивидуальных экономических особенностей.

Главной отличительной чертой ЕНВД является то, что налог выплачивается субъектами налогообложения не с фактической прибыли, а с предполагаемого дохода. Размер налоговой выплаты фиксированный, хотя может несколько изменяться в зависимости от местопребывания налогоплательщика.

Если предприятие или индивидуальный предприниматель перешли на оплату ЕНВД, то уплачивать данный налог надо будет вне зависимости от размера выручки . Даже если в какой-то промежуток времени бизнес стоял, договоров, контрактов и сделок не было, заплатить налоговый сбор все равно придется. Исключения составляют только те ситуации, которые являются уважительными причинами для приостановки деятельности, правда, они в обязательном порядке должны быть подтверждены документально.

Является строго добровольным и требует только передачи соответствующего заявления в налоговые органы.

ЕНВД: расчет и коэффициенты

Для расчета ЕНВД бухгалтерs применяют специальную формулу. Она довольно проста, но при ее использовании нужно знать существующие . К1 – формируется на федеральном уровне Министерством экономического развития и зависит от размера инфляции, а К2 – разрабатывается органами местного самоуправления, исходя из некоторых территориальных факторов. Каждый год эти коэффициенты меняются, поэтому важно данные изменения отслеживать.

Формула такова:

Условная базовая доходность * физический показатель * К1 * К2 * 15% = ЕНВД

При этом следует помнить, что базовая доходность для каждого вида деятельности своя, то же самое касается физических показателей.

Если у организации или ИП несколько видов деятельности на ЕНВД, то рассчитывать налоги необходимо по каждому из них в отдельности.

После высчитывания ЕНВД возникает вполне закономерный вопрос: какие пути существуют для уменьшения рассчитанного налога законными методами?

Внимание! Уменьшение ЕНВД, как, впрочем, и любого другого налогового сбора вполне возможно. Порядок уменьшения «вмененки» прописан в статье 346.32 Налогового кодекса РФ. В ней четко указаны расходы, снижающие данный налоговый сбор.

К ним относятся:

• взносы по договорам личного страхования,
• оплата больничных пособий за счет работодателя,
• все страховые выплаты во внебюджетные фонды.

Уменьшение ЕНВД ИП с работниками

Как гласит закон, индивидуальные предприниматели, нанимающие в штат сотрудников, имеют право уменьшить налоговые отчисления в государственный бюджет на половину суммы выплаченных страховых взносов с заработка персонала. При этом, фиксированные платежи, осуществленные ИП во внебюджетные фонды за себя лично, на размер налогового сбора никак не влияют.

Важно! Индивидуальные предприниматели, имеющие наемный персонал, не имеют права учитывать для уменьшения размера налога ЕНВД фиксированные платежи во внебюджетные фонды, произведенные за себя. Тут же необходимо отметить, что ограничение на уменьшение налога в 50% для ИП распространяется только на те налоговые периоды, в которых у него числились сотрудники.

НО! С 2017 года грядут новые изменения. В частности вступят в силу правила, разрешающие индивидуальным предпринимателям в указанные 50% включать взносы, произведенные во внебюджетные фонды не только за работников, но и за себя лично.

Пример: ИП Винтиков Т.К. заплатил 5000 руб. в Пенсионный фонд и 2000 руб. в ФОМС за себя. Также он выплатил 2200 руб. за работника в ПФР и 510 руб. за него же в ФОМС. Сумма ЕНВД его равна 19 000 руб. Делаем подсчет:

ЕНВД = 19000 руб. – ((2200 руб. +510 руб.) / 2) = 17645 руб. – именно столько он должен заплатить в качестве ЕНВД в государственный бюджет.

ИП без работников: снижение выплаты ЕНВД

Если индивидуальный предприниматель не пользуется помощью наемных работников и ведет свой бизнес в одиночку, то он вправе уменьшить размер отчисления ЕНВД на всю сумму фиксированных платежей, то есть на 100% выплат, произведенных во внебюджетные фонды (ПФР, ФОМС) за себя лично.

В этом случае очень удобно ИП — плательщикам ЕНВД, не имеющих наемных сотрудников поделить фиксированные взносы на четыре части поквартально и оплачивать их по ¼ от общегодовой суммы взносов в каждый квартал. Но даже, если по каким-то причинам это невозможно, важно, чтобы в течение года была оплачена вся сумма фиксированных страховых взносов полностью.

Пример: У ИП Шкляева Д.К. нет работников. В сентябре текущего года он заплатил 5000 руб. в ПФР и 2000 руб. в ФОМС. При этом сумма налогового платежа ЕНВД у него составляет 17500 рублей. После простых подсчетов видно, что фактически в бюджет ему нужно оплатить: ЕНВД = 17500-(5000+2000) = 10500 руб.

ООО с работниками: уменьшение ЕНВД

Для ООО также существует правило уменьшения начисленного ЕНВД на сумму уплаченных за отчетный квартал страховых взносов с зарплаты сотрудников. Правда к зачету, так же как в случае ИП, можно принимать не больше 50% таких выплат. Таким образом, пример расчета уменьшения налогового сбора, приведенный выше для ИП в равной степени подходит и для ООО.

Внимание! Начиная с 2016 года, налогоплательщики ЕНВД имеют право принять излишне уплаченные страховые взносы к уменьшению налогов в любом из следующих кварталов.

Напомним, ранее это было возможно сделать только в том налоговом периоде, в котором они были уплачены в бюджет.

Важно! Многие предприятия совмещают спецрежим ЕНВД с другими системами налогообложения, например, УСН. Однако, уменьшить ЕНВД на сумму фиксированных выплат можно только за счет тех сотрудников, которые трудятся именно в том виде деятельности, которых подпадает под «вмененку».

Как уменьшить ЕНВД ООО без работников?

По закону, ООО, не имеющее в своем штате сотрудников, не может снизить ЕНВД, поскольку оно не оплачивает никаких взносов.

Где уменьшать налог ЕНВД

Все факторы, служащие основанием для снижения ЕНВД вносятся в налоговую декларацию – в ней под это предусмотрена отдельная графа. Не стоит забывать, что декларации по «вмененке» организации и ИП должны сдавать ежеквартально .

Как видно из вышеизложенного, ничего сложного при подсчетах уменьшения налогового сбора по ЕНВД нет. Грамотный бухгалтер, обладающий определенными навыками, без труда произведет все эти расчеты, при полном соблюдении всех необходимых условий.

С 2017 года действуют новые правила уменьшения ЕНВД на страховые взносы предпринимателей. А именно, теперь ИП могут поставить в вычет страховые взносы за себя.

• См. также:

Лучше всего показать различия на примере: как считали в 2016 году и как теперь считают, в 2017-ом. Для наглядности сделали таблицу с вычетами и добавили правила не только для ИП, но и для организаций.

• См. также: Таблица изменений по ЕНВД с 2017 года

Изменения в вычетах по ЕНВД с 1 января 2017 года

С 1 января 2017 года бизнесмены-работодатели могут уменьшать ЕНВД на личные страховые взносы (п. 2 ст. 346.32 НК РФ в редакции Федерального закона от 02.06.2016 № 178‑ФЗ). ИП включат в расчет ЕНВД взносы:

1. с выплат персоналу;
2. за свое страхование — исходя из МРОТ, а также в виде 1% с доходов свыше 300 000 руб.

Но осталось правило: окончательную сумму ЕНВД предприниматели с работниками вправе уменьшать не более чем на 50% (абз. 2 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели уменьшают ЕНВД только на взносы, уплаченные до сдачи налоговой декларации (письма Минфина России от 26.01.2016 № 03-11-09/2852 и ФНС России от 19.02.2016 № СД-4-3/2691). Так, ЕНВД за I квартал 2017 года ИП вправе уменьшить на взносы, перечисленные не позднее 20 апреля. Это крайний срок сдачи отчета за I квартал.

До конца 2016 года личные страховые взносы учитывают при расчете ЕНВД лишь предприниматели, которые работают в одиночку (подп. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). Такие ИП снижают налог без 50-процентного ограничения. То есть предприниматели без сотрудников уменьшают ЕНВД на всю сумму взносов — вплоть до нуля.

Пример расчет ЕНВД ИП с работниками за I квартал 2017 года

Предприниматель О.В. Савидов работает на вмененке. В штате числится один сотрудник. Сумма ЕНВД за I квартал составила 9800 руб. О.В. Савидов заплатил в том же квартале:

1. личные страховые взносы в размере 5200 руб.;
2. за страхование работника — 3500 руб.

Сравним суммы ЕНВД к уплате, рассчитанные по правилам 2016 и 2017 годов.

Расчет ЕНВД по правилам 2016 года. Вмененный налог бизнесмен может уменьшить только на взносы, уплаченные за работника. Окончательную сумму ЕНВД нельзя уменьшить больше чем на 4900 руб. (9800 руб. × 50%).

Сумма взносов за сотрудника меньше 4900 руб. Поэтому бизнесмен уменьшил ЕНВД на всю сумму уплаченных взносов за работника. ЕНВД к уплате составил 6300 руб. (9800 руб. - 3500 руб.).

Расчет ЕНВД по правилам 2017 года. Общая сумма взносов, перечисленная ИП за себя и за работника, равна 8700 руб. (5200 руб. + 3500 руб.). Это больше, чем 50% от суммы исчисленного ЕНВД (8700 руб. > 4900 руб.). Поэтому О.В. Савидов может уменьшить вмененный налог только наполовину. Итоговая сумма ЕНВД к уплате составит 4900 руб.

Правила для вычетов взносов по ЕНВД с 2017 года

Сумму исчисленную к уплате, можно уменьшить на некоторые расходы, понесенные в рамках вмененной деятельности. Правда, не более чем в два раза (п. 1, 2 ст. 346.32 НК РФ). Таких расходов всего три вида. Это:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, а также взносы от несчастных случаев и профзаболеваний;

2) больничные пособия, выплаченные за счет средств компании (то есть за первые три дня временной нетрудоспособности);

3) платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования работников.

Общий порядок уменьшения налога

Порядок уменьшения ЕНВД, исчисленного за квартал, на суммы страховых взносов, а также расходов и платежей, указанных в пункте 2 статьи 346.32 НК РФ, и разъяснил в письме от 05.05.14 № 03-11-РЗ/20973.

Налог уменьшают только те суммы, которые были исчислены и уплачены до окончания квартала. Иными словами, взносы уменьшают сумму ЕНВД за тот квартал, в котором они перечислены.

Уменьшение налога на больничные пособия

ЕНВД можно уменьшить на пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные по нормам Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ (далее - Закон № 255-ФЗ). А он, как известно, ограничивает сумму выплат.

Так, в 2014 году максимальный среднедневной заработок, используемый при назначении пособия, составляет 1479,45 руб. ((512 000 руб. + 568 000 руб.) : 730 дн.).

Поэтому если, например, организация доплачивает работникам пособие до среднего заработка, уменьшить налог можно только на сумму, исчисленную по правилам Закона № 255-ФЗ.

Также не стоит забывать, что выплаченные больничные пособия уменьшают ЕНВД в части, не покрытой страховыми выплатами по договорам добровольного личного страхования работников.

Уменьшение налога на страховые взносы

Начисленный вмененный налог можно уменьшить и на взносы, которые были уплачены (в пределах исчисленных сумм) в отчетном квартале.

Например, налог за II квартал можно уменьшить на взносы, которые:

• начислены за март и перечислены в апреле;
• начислены за апрель и перечислены в мае;
• начислены за май и перечислены в июне.
• начислены за июнь и перечисленные в июне.

К взносам, уменьшающим сумму налога, можно отнести и суммы в счет погашения недоимки за более ранние периоды. Например, взносы за январь-март, которые перечислены в апреле (письмо Минфина России от 08.02.13 № 03-11-11/60).

Но учтите: налог нельзя уменьшить на излишне уплаченные взносы. То есть налог не уменьшается на авансы по взносам.

Однако работодатели не всегда перечисляют взносы в соцстрах. Ведь начисленные взносы уменьшаются на расходы по обязательному социальному страхованию, а именно на суммы:

1) пособия по временной нетрудоспособности;

2) пособия по беременности и родам;

3) единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медорганизациях в ранние сроки беременности;

4) единовременного пособия при рождении ребенка;

5) ежемесячного пособия по уходу за ребенком;

6) социального пособия на погребение.

Указанные суммы страхового обеспечения выплачиваются застрахованным лицам в счет уплаты страховых взносов в ФСС России (ч. 1 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ). Исключение касается только страхователей - участников пилотного проекта ФСС России. Они уплачивают взносы в полном объеме (п. 3 Положения об особенностях уплаты страховых взносов, утвержденного постановление Правительства РФ от 21.04.11 № 294). А суммы страхового обеспечения фонд напрямую перечисляет застрахованным лицам.

Однако в большинстве компаний пособия выплачиваются в счет погашения задолженности по взносам. Поэтому их выплата приравнивается к уплате взносов. Аналогичный вывод следует из письма Минфина России от 05.07.11 № 03-11-06/3/78. В нем сказано, что плательщик ЕНВД может уменьшить сумму исчисленного налога на страховые взносы в ФСС России с учетом пособий по уходу за ребенком до полутора лет, выплаченных работникам, но не более чем на 50 процентов по всем страховым случаям.

Правда, не совсем понятно, что пытался сказать Минфин России в письме от 05.05.14 № 03-11-РЗ/20973, подчеркивая, что вышеуказанные выплаты - это государственные пособия. А, стало быть, уменьшение ЕНВД на них невозможно.

С этим никто и не спорил - расходы по выплате таких пособий несет соцстрах. Следовательно, они не могут быть расходами страхователя и уменьшать налог.

Однако механизм уплаты страховых взносов, Законом № 255-ФЗ, никто не отменял. А значит, компания вправе уменьшить ЕНВД на выплаченные пособия по обязательному социальному страхованию. Разумеется, путем зачета выплаченных пособий в счет уплаты страховых взносов (оформляется бухгалтерской справкой). Причем в сумме, не превышающей начисленные взносы.

Порой сумма расходов может значительно превысить сумму начисленных взносов. Например, при выплате декретного пособия. В этом случае ЕНВД можно уменьшить лишь на сумму взносов, которые начислены по состоянию на последний день отчетного квартала. Сумму переплаты, если она большая, целесообразно вернуть из фонда.

Уменьшение налога на взносы по договорам страхования

Расходы на выплату взносов по договорам по добровольному страхованию уменьшают сумму ЕНВД, если:

Они заключены со страховыми организациями, имеющими действующие лицензии;

Предусмотренные ими суммы страховых выплат не превышают размера пособий по временной нетрудоспособности, определенного в соответствии со статьей 7 Закона № 255-ФЗ.

Марина Алферова,