Енвд платят ли ндс. Я предприниматель, применяющий енвд

Когда плательщик ЕНВД без НДС является налоговым агентом?

В общем случае единый налог на вмененный доход — спецрежим, который предполагает осуществление деятельности, подпадающей под ЕНВД без НДС, то есть налогоплательщик ЕНВД освобожден от обязанности по исчислению и уплате НДС.

Однако бывают ситуации, когда хозяйствующий субъект вынужден перечислять НДС в бюджет как налоговый агент. Обязанность организаций и предпринимателей на ЕНВД по исполнению функций налогового агента закреплена в п. 2 ст. 161 НК РФ.

Операции, при которых хозсубъект, ведущий деятельность по ЕНВД, выступает налоговым агентом:

1. При покупке товаров, работ и услуг у иностранной организации, не являющейся российским налогоплательщиком, при условии что местом реализации товаров признана территория РФ.
2. При аренде или покупке у органов власти муниципального или государственного имущества. Такие сделки признаются объектом налогообложения по НДС. Покупатель, уплачивающий единый налог, обязан исчислить сумму НДС из общей суммы выкупной стоимости или арендной платы и отдельным платежным поручением перечислить ее в бюджет.
3. При продаже конфискованного, бесхозного и иного имущества, перешедшего в государственную собственность.
4. При участии в сделке купли-продажи судна, которое после ее завершения не зарегистрировано в течение 45 дней в Российском международном реестре судов.

Помимо перечисленных случаев организации и ИП на ЕНВД в некоторых ситуациях вынуждены выписывать счет-фактуру и включать в нее НДС, чтобы не потерять контрагента, не имеющего возможности совершать сделки без налога. Если такой счет-фактура выписан, то вмененщик обязан уплатить сумму налога в бюджет и представить в ИФНС налоговую декларацию.

НДС на ЕНВД при импорте или при совмещении ОСНО и ЕНВД

Еще одно исключение, при котором ЕНВД и НДС совместимы, установлено п. 4 ст. 346.26 НК РФ. Речь идет о ввозе на территорию РФ товаров импортного производства. Порядок расчета налога и подачи декларации будет зависеть от того, с территории какой страны завозятся импортные товары.

В случае совмещения налогоплательщиком ЕНВД и общей системы (допускается п. 7 ст. 346.26 НК РФ) от уплаты НДС освобождены доходы только от той деятельности, которая попадает под единый налог. Особые условия исчисления ЕНВД и НДС такими плательщиками:

1. При приобретении товаров, стоимость которых содержит НДС, для использования в деятельности, находящейся на ЕНВД, НДС к возмещению не предъявляется, а учитывается в стоимости товаров или услуг.
2. При приобретении товаров для применения в деятельности на ОСНО плательщик вправе предъявить сумму входящего НДС к вычету в соответствии с НК РФ.
3. Совмещая уплату ЕНВД и НДС, плательщик обязан организовать раздельный учет деятельности по каждой системе налогообложения.

При уплате ЕНВД и НДС одновременно организация или ИП освобождается от ведения налогового учета только деятельности на едином налоге.

***

Итак, существуют ситуации, когда плательщики могут совмещать ЕНВД и НДС. Купив импортные товары или выписав счет-фактуру с НДС, плательщик ЕНВД обязан выделить и перечислить сумму налога. Покупая или арендуя муниципальную или государственную собственность, также необходимо выделить и уплатить сумму НДС. Пренебрежение данными обязанностями может повлечь санкции в отношении налогоплательщика в соответствии с действующим законодательством РФ. Если происходит совмещение нескольких налоговых режимов, то необходимо организовать раздельный налоговый учет по каждому режиму.

Вопрос: Я предприниматель, применяющий ЕНВД. Являюсь ли я плательщиком НДС?

Ответ: Нет, не являетесь. В соответствии с п. 4 ст. 346.26 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Важно: Следует обратить внимание, что обязанность по уплате НДС у фирм и предпринимателей, применяющих ЕНВД, может возникнуть ещё и в следующих случаях:

- исполнения обязанностей налогового агента;
- выставления счетов-фактур с НДС.

Случаи, когда предприниматель обладает статусом налогового агента по НДС, перечислены в статье 161 НК РФ.

Основание:

• НК РФ Глава 26.3. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Статья 346.26. Общие положения

4. Уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц …
Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость...

Исчисление и уплата иных налогов и сборов, не указанных в настоящем пункте, осуществляются налогоплательщиками в соответствии с иными режимами налогообложения.

• НК РФ Глава 21. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Статья 161. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами

1. При реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога.
Налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации с учетом настоящей главы.
2. Налоговая база, указанная в пункте 1 настоящей статьи, определяется налоговыми агентами. При этом налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у указанных в пункте 1 настоящей статьи иностранных лиц. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные настоящей главой.
Положения пункта 3 статьи 161 (в редакции Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ) применяются при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) и при передаче имущественных прав, осуществляемых начиная с 1 января 2009 года.
…
Налоговый агент обязан исчислить по налоговой ставке, предусмотренной пунктом 3 статьи 164 настоящего Кодекса, соответствующую сумму налога, удержать ее у налогоплательщика и перечислить в бюджет.

Как определяется НДС при ЕНВД ИП? Эта информация будет полезна для начинающих бизнесменов.

Индивидуальные предприниматели, открывающие фирму, сталкиваются с необходимостью выбрать налоговый режим. Он должен соответствовать видам деятельности, а также соотноситься с производственной сферой.

Многие граждане предпочитают пользоваться единым налогом на вмененный доход.

При этом у них возникает вопрос, платить ли НДС ИП на ЕНВД?

Как определяется НДС при ЕНВД для ИП?

Согласно статьям налогового законодательства, люди, выбравшие для своих компаний «вмененный» режим, НДС не платят. Но существуют ситуации, когда данная норма не работает, поэтому выплаты необходимо производить. К таким случаям относятся те, которые указаны в Налоговом кодексе:

1. В случае ввоза продукции в страну. Покупка товаров у иностранцев, которые находятся на территории России, но не состоят на учете в инспекции.
2. Реализация товаров, различных видов услуг и работ и прав на имущество. Выручка от продаж, которая входит в ЕНВД-режим, под НДС не попадает.
3. Отчуждение имущества и безвозмездного предоставления услуг.
4. Недвижимость, имущество использовались для нужд индивидуального предпринимателя. То же касается различных видов работ и услуг.
5. Проведение ремонта на объектах, которые потом будут использоваться фирмой.
6. Покупатели получают от продавца счет-фактуру, где отдельно указан налог на добавленную стоимость.
7. Аренда имущества, которое находится в государственной или муниципальной собственности, а арендатор — это орган, который входит в состав системы госуправления.
8. Покупка имущества, которое находится в государственной собственности, но оно не закреплено ни за одним предприятием или учреждением.

От уплаты НДС, если фирма находится на ЕНВД, могут быть освобождены и граждане, которые применяли упрощенную систему сборов или единый сельскохозяйственный налог.

Таким образом, если в течение налогового периода были проведены операции, которые подлежат налогообложению, тогда ИП на ЕНВД платит НДС.

Вернуться к оглавлению

Как осуществляется оформление документов?

Для того чтобы заплатить НДС при ЕНВД, ИП обязан придерживаться такой последовательности действий:

• рассчитать, а потом уплатить налог;
• заполнить декларацию;
• вовремя подать в инспекцию документы.

Если установленные правила будут нарушены, тогда на налогоплательщика будут распространяться санкции и штрафы.

При подаче декларации нужно правильно ее заполнить по установленной форме. Ее форма была утверждена Федеральной налоговой службой страны, которая также предусмотрела вариант предоставления документа в электронном виде. Делается это по телекоммуникационным каналам связи, через специального оператора. Требование обязательно к исполнению, иначе на плательщика будет наложен штраф.

В декларации нужно указывать, какой режим используется индивидуальным предпринимателем. Если применялся одновременно и другой вид оплаты сборов, тогда их стоит указать. Это нужно, чтобы продемонстрировать в налоговой службе правильность ведения отчетной документации, выдачи счетов-фактур, квитанций, подсчетов НДС.

Декларацию необходимо предоставлять в инспекцию до 25 числа каждого месяца, который идет после окончания налогового периода. Люди, обладающие правами налоговых агентов, могут предоставлять декларацию лично или с помощью почтового отправления.

Каковы обязанности налоговых агентов? ИП на ЕНВД, который платит НДС, может обладать правами налоговых агентов. Под ними стоит понимать лица или учреждения, которые получают от плательщиков нужные выплаты и перечисляют их в местные бюджеты. В функции таких учреждений и граждан входит широкий круг обязанностей:

• покупка и продажа товаров у фирм или компаний, которые не зарегистрированы в Федеральной налоговой службе;
• осуществление найма или приобретение имущества, недвижимости, услуг у представителей государственной власти;
• покупка собственности должников;
• использование и реализация судов, которые в течение 45 дней после передачи не были зарегистрированы в специальном реестре судов.

Если во время исполнения этих функций налоговый агент получил денежную прибыль, тогда оплата НДС обязательна. Получение выручки нужно зафиксировать в документах, которые предоставляются в инспекцию в течение 30 дней после завершения налогового периода.

Каждый агент должен вести соответствующий учет по доходам, которые получают плательщики, по удержанию НДС с каждого вида операции. Хранить документацию необходимо 4 года.

Плательщики ЕНВД не являются плательщиками НДС, поэтому исчислять и платить его они не должны. Кроме случая, когда организация или ИП на ЕНВД ввозят товар на территорию РФ (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Но есть и другие ситуации, когда при применении ЕНВД приходится разбираться с НДС.

Плательщик ЕНВД - налоговый агент по НДС

В ряде случаев организация (ИП) применяющая спецрежим, в т.ч. ЕНВД, становится . Например, если приобретает товары у иностранной организации, которая не состоит на учете в налоговых органах РФ, или . Тогда именно вмененщик должен исчислить НДС, удержать его из выплачиваемой контрагенту суммы дохода и уплатить в бюджет вместо контрагента (п. 1 ст. 24 НК РФ).

Выставление счета-фактуры с выделенным НДС

Так как вмененщики - неплательщики НДС, то выставлять счета-фактуры они не должны. Однако порой такие счета-фактуры они все же оформляют по согласованию с покупателями, которые хотят заявить входной налог к вычету. При этом у вмененщиков автоматически появляется обязанность не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором счет-фактура был выставлен:

• перечислить выделенный в счете-фактуре НДС в бюджет (ст. 163 , пп. 1 п. 5 ст. 173 , п. 4 ст. 174 НК РФ);
• подать в электронном виде декларацию по НДС в свою ИФНС (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Совмещение ЕНВД и общего режима налогообложения

Нередко бывает так, что организация или ИП ведет одновременно несколько видов деятельности, и не все они подпадают под ЕНВД. Список видов деятельности, в отношении которых может применяться вмененка, закрытый (п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Соответственно, по деятельности, которая под ЕНВД не подпадает, должен применяться другой режим, коим может быть и ОСН.

При совмещении ЕНВД и ОСН плательщик обязан вести по видам деятельности (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). В части, касающейся НДС, речь идет о раздельном учете.

Лица, осуществляющие деятельность на ЕНВД, не должны добавлять к стоимости продаж налог, НК РФ освобождает компании на спецрежимах от такой налоговой обязанности. Тем не менее, «вмененщикам» иногда приходится сталкиваться с необходимостью начисления и уплаты НДС.

ВНИМАНИЕ! Начиная с отчетности за IV квартал 2018 года, будет применяться новая форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход, утвержденная Приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@. Сформировать декларацию ЕНВД без ошибок можно через , в котором есть бесплатный пробный период.

Когда НДС нужно уплатить?

1. Приобретение у иностранных поставщиков товаров, услуг или работ, при условии, что такие поставщики не состоят на учете в российской налоговой, а местом реализации ценностей является РФ;
2. Покупка импортных товаров и ввоз их в РФ;
3. Добровольное выставление счета-фактуры с НДС;
4. Оплата аренды органу власти (за исключением МУП, ГУП, учреждения) за пользование муниципальным или государственным имуществом;
5. Покупка аналогичного имущества у органа власти;
6. Продажа товаров иностранных поставщиков на российской территории в процессе выполнения посреднической функции, при условии, что иностранный владелец товаров не стоит на учете в налоговой;
7. Осуществление сделок в качестве доверительного управляющего;
8. Ведение дел простого товарищества.

Особенность в том, что уплатить в указанных выше операциях НДС нужно, но возместить «входной» налог, относящийся к этим операциям, компания на ЕНВД не имеет права.

Объясняется это отсутствием у «вмененщика» права на вычет по причине отнесения к лицам, работающим на спецрежиме. Согласно НК РФ, такие компании не являются налогоплательщиками добавленного налога.

Приобретение товаров у иностранного лица

Если поставщиком является иностранное лицо, не состоящее на учете в ФНС России, то при покупке у него товаров, местом реализации которых признается РФ, нужно посчитать и уплатить НДС. Это справедливо в случае, если товары не освобождены от налогообложения.

Договор обычно включает сумму сделки с учетом налога, его достаточно выделить по соответствующей ставке, и перечислить в бюджет. Иностранной компании перечисляется сумма без учета посчитанного НДС.

НДС = цена по договору * 18/118 (10/110)

Если в соглашении прописана сумма без налога и конкретизировано, что заплатить НДС покупатель должен сам из своих средств, то расчет НДС нужно провести по следующей формуле:

НДС = цена * 18 или 10%

Пример расчета НДС

В договоре прописана стоимость ТМЦ 1000 у.е. без НДС, налог при ставке 18% будет равен.

НДС = 1000 у.е. * 18% = 180 у.е.

Суммарная величина дохода от данной операции, с которой следует удержаить и уплатить НДС = 1180 у.е.

Оплатить такой налог можно тремя равными частями в течение трех последующих месяцев, идущих за кварталом совершения сделки. Данное правило справедливо в отношении приобретения товаров. Для работ и услуг оплата должна быть совершена при перечислении средств иностранцу.

Если «вмененщик» выполняет роль посредника и продает товары иностранного лица, то при получении оплаты за проданные ценности, также считается НДС и перечисляется в бюджет. Расчет проводится по формуле:

НДС = цена сделки без налога * 18 или 10%

Ввоз товаров в РФ

На особенности процедуры расчета НДС при ввозе ценностей в России влияет страна, к которой относится поставщик.

Если «вмененщик» покупает ценности у поставщика из страны, не включаемой в ЕАЭС, то приобретенные товары помещаются на таможенную процедуру. При этом формируется таможенная стоимость, к которой прибавляется таможенная пошлина и, при необходимости, начисленные акцизы. От результата суммирования считается добавленный налог по одной из существующих ставок (18 или 10 %-тов). Полученная величина налога подлежит перечислению в период нахождения товара на таможне.

Формула для расчета имеет вид:

НДС = (тамож.стоимость + тамож.пошлина + акцизы) * 10 (или 18) %

Если компания на ЕНВД ввозит товары из стран, относящихся к членам ЕАЭС, то процедура расчета и уплаты немного другая. Налог считается от суммы цены, указанной в договоре. Если товар относится к подакцизным, то к цене добавляется также величина начисленных акцизов.

НДС = (цена по договору + акциз) * 10 (или 18) %

Уплатить посчитанный по указанной формуле налог нужно до 20-го числа включительно месяца, следующего за месяцем оприходования товаров.

Данный порядок предусмотрен для членов ЕАЭС, среди которых, помимо РФ, такие республики:

• Беларусь;
• Казахстан;
• Армения;
• Кыргызская.

Не нужно начислять НДС при ввозе товаров, перечисленных в ст.150 НК РФ, которые освобождаются от добавленной налоговой нагрузки.

Выставление счета-фактуры клиенту

Если предприниматель на ЕНВД формирует счет-фактуру по определенной причине, в которой выделяет самостоятельной графой величину НДС, то указанную сумму придется уплатить в том же порядке, что прописан для всех плательщиков добавленного налога.

Крайняя дата для перечисления налога – 25-е число месяца, идущего за кварталом передачи счета-фактуры клиенту.

Покупка или аренда у органов власти

Если владельцем госимущества выступает МУП, ГУП или учреждение, то обязанности по уплате добавленного налога не наступает. Если же в этой роли оказывается орган власти, то компания на ЕНВД становится налоговым агентом по НДС по операциям, связанным с приобретением такого имущества в постоянное или временное пользование.

Порядок определения НДС к перечислению зависит от договорных условий. Если прописана конкретная выделенная величина налога, то ее и нужно оплатить, владельцу имущества при этом перечисляется стоимость из договора за вычетом уплаченного НДС.

Если налог не прописан в договоре, но прописана сумма сделки с пояснением, что в нее включен добавленный налог, то расчет нужно провести по формуле ниже:

НДС = сумма сделки * 18 / 118

Владельцу имущества оплачивается разница между суммой из договора и посчитанным НДС.

Если конкретная величина налога в договоре не прописана, но поясняется, что НДС нужно посчитать самостоятельно, то рассчитать его нужно по такой формуле:

НДС = сумма сделки * 18%

Владельцу оплачивается цена, прописанная в договорном соглашении.

Так как фирма на ЕНВД становится налоговым агентом в сделках, связанных с покупкой и арендой госимущества у органа власти, то возникает обязанность по составлению счета-фактуры и последующей ее фиксации в книге продаж.

Перечислять налог можно одним из двух способов:

• тремя платежами по 1/3 величины посчитанного налога. Оплата производится на протяжении трех месяцев, идущих за кварталом совершения сделки, крайняя дата для перечисления – 25 число каждого месяца;
• одним платежом в квартале совершения сделки.

Уплата НДС при ведении совместной деятельности

Если «вмененщик» становится участником договора простого товарищества, то по операциям, выполняемым по факту осуществления совместной деятельности, требуется платить добавленный налог.

Расчет НДС по договору простого товарищества проводится путем умножения ставки (10 или 18 %-тов) на сумму сделки без учета налога, выполняемой по договору товарищества. Из полученного результата отнимается «входной» НДС по данным сделкам, полученная величина подлежит оплате.

Перечисление налога проводится тремя платежами на протяжении следующего квартала после квартала совершения сделки.

Аналогичные правила действуют в отношении сделок, совершаемых при доверительном управлении.

Декларация по НДС для «вмененщика»

Если компания на ЕНВД в прошедшем квартале совершала действия, указанные выше, то следует до 25-ого числа включительно месяца, идущего за этим кварталом, передать в налоговую декларацию по НДС.

Не нужно предоставлять декларацию лицам на ЕНВД:

• выступающим посредниками без выполнения функций налогового агента. Они сдают только журнал счетов-фактур.
• уплачивающим НДС при импортных операциях.

Сводная таблица с операциями, в которых «вмененщик» сталкивается с уплатой НДС: