Единый сельхозналог — особенности системы и примеры расчета есхн.

Чтобы деньги попали в бюджет, необходимо правильно заполнить платежное поручение на перечисление того или иного обязательного платежа.

Образец платежного поручения-2019: правила заполнения

Правила заполнения платежного поручения прописаны в Приказе Минфина России от 12.11.2013 N 107н и не изменились по сравнению с 2018 годом. Мы свели эти основные правила в таблицу:

Обратите внимание, что в таблице не приведена информация, которую нужно указывать в платежных поручениях при перечислении взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также взносов на ВНиМ. Платежным поручениям по этим взносам посвящен отдельный материал.

Платежное поручение-2019: особо важные реквизиты

Определенные реквизиты платежного поручения нужно заполнять очень внимательно. Ведь если вы допустите в них ошибку, ваш налог/взнос попросту будет считаться неуплаченным. Соответственно, придется заново перечислять сумму налога/взноса в бюджет, а также уплатить пени (если ошибку вы обнаружите уже после окончания установленного срока уплаты).

В данной статье мы рассмотрим авансовые платежи по ЕСХН. Узнаем, когда и как отражаются, как рассчитываются. Разберемся, как правильно отразить в книге по ЕСХН авансовый платеж по лизингу.

Специальные налоговые режимы существуют для того чтобы уменьшить нагрузку по уплате налогов на предприятия и предпринимателей, а также для того чтобы облегчить оформление бухгалтерской отчетности. ЕСХН как раз принадлежит к такому виду налогов и активно применяется организациями и ИП, работа которых связана с сельскохозяйственной продукцией.

ЕСХН: что это?

Уплата ЕСХН заменяет собой для юридического лица следующие виды налогов:

• НДС (за исключением налога, который должен быть выплачен при переводе товара через таможню);
• На прибыль организаций (за исключением платежа, который подлежит обязательной уплате с дохода, полученного по дивидендам и другим схожим видами долгов);
• На имущество.

Остальные виды платежей, в том числе водный и транспортный платежи должны быть уплачены.

Для индивидуального предпринимателя ЕСХН заменяет собой:

• НДФЛ (на ту часть платежа, который уплачивается на доход от предпринимательской активности ИП);
• На имущество (также на ту его часть, которая используется в предпринимательской активности);
• НДС (за исключением налога, который должен быть выплачен при переводе товара через таможню).

Согласно ст. 346.7 НК РФ за налоговый период при уплате ЕСХН принято считать один полный год, а отчетным периодом считается 6 месяцев. Платеж производятся два раза в год: в конце первого полугодия и в конце года. В конце полугодия производится авансовый платеж, особенности расчета и уплаты которого мы рассмотрим в этой статье.

Особенности уплаты

Уплачивается единый сельскохозяйственный налог два раза в год: авансовым платежом и остаточным платежом в конце года. Авансовый платеж проводится не позже 25 дней после того как прошёл отчетный период, который в случае с ЕСХН составляет 6 месяцев.

Остаточный платеж проводится не позднее конца первого квартала года, следующего за отчетным (т. е. до 31 марта). Оплатить ЕСХН можно как через банк-клиент, так и по заполнению платежного поручения. Авансовый платеж засчитывается в счет платежа по итогу налогового периода.

При несвоевременной уплате согласно ст. 122 Налогового кодекса РФ на организацию или индивидуального предпринимателя может быть возложен штраф в размере от 20% до 40% от суммы, которую требовалось уплатить.

За то, что организация или предприниматель не вовремя подали отчетность их также ждет штраф. В данном случае просрочка исчисляется в месяцах и за каждый месяц просрочки нужно будет заплатить от 5% до 30% от суммы, которую нужно было заплатить. Минимальный размер штрафа равен 1000 рублей.

При все строгости уплаты платежа и подачи декларации ЕСХН – режим, который призван стимулировать сельскохозяйственное производство. Об этом говорит как достаточно низкая налоговая ставка, а также упрощенные условия для ведения налогообложения.

Доходы и расходы при ЕСХН

Как известно, доходы делятся на реализационные и внереализационные. К доходу от реализации относится выручка от услуг или товаров собственного производства (например, от продажи, добытой рыбу в случае с ЕСХН), а также поступления от реализации каких-либо имущественных прав. К внереализационным доходам относятся все остальные поступления на расчетный счет организации, который не являются следствие реализации продукции или прав на имущество.

Давайте рассмотрим какие доходы учитываются при ведении бухучета при ЕСХН:

Расходами при применении ЕСХН являются все затраты после того, как их фактически оплатили. Давайте рассмотрим основные статьи расходов:

Таким образом, при расчете ЕСХН необходимо из всего получившего дохода отнять все статьи, связанные с расходной частью перед тем, как умножать доход на ставку налога.

Как рассчитать

Книга доходов и расходов ведется кассовым методом, т. е. в нее вписываются все операции по мере их совершения. В обязательном порядке должны прилагаться все первичные документы к проведённым операциям.

При совершении авансового платежа мы должны будет учесть все приходы и расходы за первые 6 месяцев календарного года, т. е. с января по июнь. Все рассчитывается согласно Книги доходов и расходов.

Предположим, что на основе КУДиР доход организации составил 2 830 240 руб., а расходы 1 732 654 руб.

Рассчитаем сумму авансового платежа:

Авансовый платеж = (2 830 240 – 1 732 654)*6% = 1 097 586 *6% = 65 855,16 руб.

Итак, 65 855,16 руб. нужно будет заплатить в качестве авансового платежа до 25 июля отчетного года.

Уплата ЕСХН при отсутствии деятельности

Если у организации или ИП нет доходов, то тогда в налоговую подается нулевая декларация. Это правило применимо и к другим специальным налоговым режимам.

Внимание: Начиная с 2013 года в силу вступили новые правила, согласно которым, организация, которая применяет ЕСХН уже не первый год, не получившая в отчетном периоде прибыли, теряет право на применение данного специального режима.

Нововведение не касается вновь созданных организаций, т. к. как правило, фирмы, которые только зарегистрировались, все свободные деньги тратят на покупку оборудования и усовершенствования и поэтому прибыли в первый год существования почти не получают.

Ранее до 2013 года Министерство финансов РФ считало, что при отсутствии дохода как у только что созданной организации, так и у той, которая существует уже не первый год, следует сразу же забирать право на применение этого налогового режима. Нововведение регулируется ст. 346 Налогового кодекса РФ.

Что делать при переплате

Переплата платежа – это достаточно распространенное явление. Так, кто-то просто ошибся в платежном поручении, кто-то превысил или даже принизил сумму. В любом случае существует несколько путей решения проблемы. Давайте рассмотрим какие налоги и в счет чего могут быть зачтены.

Таким образом, мы видим, что переплата ЕСХН. в том числе и авансового платежа, может быть зачтена как за счет будущих платежей ЕСХН, либо других федеральных налогов, либо же в счет покрытия пени (если они есть).

Как платить при совмещении налоговых режимов

Организации могут совмещать ЕСХН с ЕНВД, а индивидуальные предприниматели как с ЕНВД, так и с патентной системой налогообложения (ПСН). При определении налоговой базы нужно разносить показатели прибыли и расходов с максимальной точностью.

Как правило, ЕНВД уплачивается только на определенные виды деятельности, на все остальное в организации платится другой установленный режим налогообложения (в нашем случае ЕСХН).

При совмещении ЕСХН и ЕНВД важно учитывать следующие нюансы:

• Показали, по которым вы будете рассчитывать налоги, должны всегда учитываться раздельно;
• 70% дохода должно быть определено по всем видам деятельности;
• ЕНВД нельзя совмещать с ЕСХН, если продукция в итоге реализуется через собственные точки. а не через посредников.

Лизинг при ЕСХН

При уплате платежей по лизингу, в особенности если договор лизинга заключался еще до того как организация или ИП перешло на специальный режим, могут возникнуть вопросы о том, как уплачивать и учитывать лизинговые платежи дальше.

Итак, лизинговые платежи, не включая в себя НДС, должны быть занесены в расходы. НДС тоже вносится в расходы, однако, уже отдельной статьей. Если организация решила выкупить средство, приобретенное в лизинг, до окончания срока выплат, то тогда выплата записывается в затраты того отчетного периода, в котором она была совершена (все согласно Книги доходов и расходов). Суммы при досрочном окончании срока лизинга при этом можно распределить внутри отчетного периода по месяцам.

Если договор был заключен до того, как ИП или организация перешли на специальный налоговый режим, то тогда при исчислении авансового платежа признается фактическая дата уплаты лизингового платежа.

Заключение

ЕСХН – это налоговый режим, который был специально создан для того чтобы поддержать сельскохозяйственных производителей. Его налоговая ставка достаточно низкая и обычно сравнивается со ставкой УСН (6%). Он заменяет собой часть обязательных платежей как для юридических лиц, так и для индивидуальных предпринимателей (например, налог на имущество).

Уплачивается ЕСХН два раза в год: в конце второго квартала (до 25 июля), а также в конце года (фактически платеж должен быть произведен до 31 марта года, следующего за отчетным). Если юридическое лицо или ИП несвоевременно уплатили налог, либо несвоевременно подали декларацию, то на них может быть наложен штраф.

Авансовые платежи по ЕСХН: рейтинг 5 часто задаваемых вопросов

Вопрос № 1. Как вычислить НДС при переходе с ЕСХН на ОСНО? Какие статьи годового отчета использовать?

Ответ: При переходе с данной налоговой системы на ОСНО суммы НДС, представленных плательщиком до перехода на ОСНО, не подлежать вычету.

Вопрос № 2. Какой все же налоговый режим применяется чаще: ОСНО или ЕСХН?

Ответ: ЕСХН применяется теми организациями и ИП, которые подходят под критерии (а таких в нашей стране большинство). Те, кто под критерии не подошел, применяют ОСНО.

Вопрос № 3. Если плательщиком ЕСХН является ИП и он приобрел в свою собственность какое-то основное средство (например, земельный участок). Можно ли его списать как затраты?

Ответ: Можно, как и оплату государственной пошлины при покупке участка.

Вопрос № 4. Я ИП и решил продавать цветы. Можно ли мне перейти на ЕСХН?

"
А тем, у кого все же останутся вопросы или тем, кто хочет получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную консультацией по налогообложению от специалистов 1С:

Поддержка сельскохозяйственных производителей является одним из приоритетов внутренней экономической политики во многих странах мира. Россия - не исключение. ЕСХН, то есть единый сельскохозяйственный налог - это один из элементов такой политики. Применять этот льготный режим вправе сельхозпроизводители и рыболовецкие производства.

Значительный сектор перерабатывающей промышленности, который может напрямую (за счет объема и цен закупок) стимулировать эффективность сельхозпроизводителей, не имеет права применять ЕСХН. Да и на самих сельхозпроизводителей распространяется жесткое ограничение - не менее 70% от их общего дохода должен составлять доход от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции. В такой ситуации многие предприниматели, работающие в сельском хозяйстве, выбирают схожий льготный режим - , не накладывающий таких ограничений.

С 2017 года к перечню тех, кто имеет право применять ЕСХН, добавлены организации и ИП, которые оказывают услуги сельхозпроизводителям, причем, услуги должны быть оказаны именно в области растениеводства и животноводства. Это может быть подготовка полей, уборка урожая, выпас скота и прочее. Полный список таких услуг содержится в ФЗ-№216 от 23.06.2016.

Если вы посчитали упрощенную систему выгодной и удобной для себя, то можете подготовить заявление о переходе на УСН в нашем сервисе абсолютно бесплатно:

В чем выгода применения ЕСХН

Если говорить о тяжести налоговой нагрузки, то ЕСХН выигрывает и по отношению к , и к . Давайте сравним налоговую базу и налоговую ставку систем, объектом налогообложения которых являются полученные доходы (напоминаем, что для ЕНВД не учитывают ни доходы, ни расходы):

Как видим, хотя налоговая ставка на ЕСХН и на одинакова, но налоговая база на УСН Доходы больше, так как не учитывает произведенные расходы, а значит, будет больше и налог к уплате.

Сопоставить ЕСХН по налоговой нагрузке можно только с (при условии минимально возможной ставки в 5%, которая применяется далеко не во всех регионах). Ну а сравнивать ЕСХН с даже не стоит - налоговая ставка последней при схожей налоговой базе выше в три с лишним раза, и это без учета необходимости платить НДС.

Таким образом, вывод можно сделать однозначный: ЕСХН - это режим очень выгодный налогоплательщику, если он соответствует установленным законом требованиям.

Кто может быть плательщиком ЕСХН?

Полная характеристика налогоплательщиков, имеющих право на ЕСХН, приводится в ст. 346.2. НК РФ. Ими могут быть только:

1. Организации и индивидуальные предприниматели, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы, которые производят, перерабатывают и реализовывают сельскохозяйственную продукцию. Это условие надо рассматривать комплексно, то есть учесть все эти требования. Просто переработчики и реализаторы сельхозпродукции не имеют право на ЕСХН.
2. Градообразующие и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, при условии, что численность работающих в них, с учетом проживающих с ними членов семей, составляет не менее 50% численности населения этого населенного пункта. Сюда же относят рыболовецкие артели (колхозы). При этом рыболовство должно производиться на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих на праве собственности, или на основании договоров фрахтования.
3. Организации и ИП, которые оказывают услуги сельскохозяйственным производителям в области растениеводства и животноводства.

Ограничения для ЕСХН

Дополнительные ограничения для применения этого режима, выглядят так:

1. Не могут работать на ЕСХН производители подакцизных товаров (алкоголь, табак и др.), а также те, кто занимается игорным бизнесом.
2. Для того, чтобы иметь возможность перейти (для уже работающих хозяйствующих субъектов) или сохранить право на ЕСХН, налогоплательщик должен выполнять условие о том, что доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции или рыболовецкого улова составляет не менее 70% от всего его дохода.
3. Если среднегодовая численность рыбохозяйственных организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН, не превышает 300 человек. Для сельскохозяйственных организаций такого требования нет.
4. По размеру получаемых доходов ограничений не предусмотрено, при условии, что соблюдается требование о доле доходов не менее 70%.

Элементы системы налогообложения ЕСХН

ЕСХН можно назвать простой для понимания системой налогообложения. Что нужно знать об этой системе?

1. Налоговым периодом, то есть периодом времени, по окончании которого считают сумму налога к уплате, является календарный год.
2. Отчетным периодом, по итогам которого нужно рассчитать и оплатить авансовый платеж по налогу, является полугодие. Декларацию по итогам отчетного периода не сдают, но до 25 июля надо заплатить авансовый платеж, исходя из полученных в первом полугодии доходов.
3. Объектом налогообложения для ЕСХН являются доходы, уменьшенные на величину расходов, а налоговой базой является денежное выражение таких доходов. Правила признания доходов и расходов для расчета сельхозналога очень схожи с теми, что действуют при расчете налоговой базы при расчете УСН Доходы минус расходы.
4. Налоговая ставка равна 6%, и не имеет региональных особенностей, а местные власти не могут ограничить действие ЕСХН на своей территории.

Какие налоги заменяет ЕСХН?

Так же, как и на других специальных режимах, сельхозналог заменяет уплату следующих налогов:

1. Вновь зарегистрированные ИП и юридические лица для перехода на ЕСХН должны подать уведомление в течение 30 дней после регистрации.
2. Уже работающие хозяйствующие субъекты могут подать уведомление не позднее 31 декабря текущего года, чтобы перейти на уплату сельхозналога с начала нового года. При этом они должны указать в уведомлении данные о доле доходов от реализации сельскохозяйственной продукции или рыболовецкого улова. Эта доля должна быть не менее 70% от общего дохода.

Утрата права или отказ от применения ЕСХН

Если по итогам года оказалось, что нарушены требования к применению этого режима (например, о доле доходов от реализации сельскохозяйственной продукции или рыболовецкого улова не менее 70% от всего дохода), то плательщик ЕСХН должен сообщить об этом В этом случае будет произведен перерасчет налога за прошедший год, исходя из требований , и недоимку надо будет заплатить в январе нового года.

От применения этого льготного режима можно также отказаться в добровольном порядке, сообщают об этом Сделать это можно только по окончании налогового периода, то есть календарного года, в период с 1-го по 15-го января.

Наконец, о том, что плательщик ЕСХН прекратил деятельность сельхозпроизводителя, надо сообщить в течение 15 дней со дня прекращения такой деятельности .

Отчетность, учет и уплата налога на ЕСХН

Плательщики сельхозналога сдают одну в год, заполняемую , в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Если деятельность прекращена до окончания налогового периода, то декларацию надо сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности.

Индивидуальные предприниматели на ЕСХН ведут специальную Книгу учета доходов и расходов, предназначенную для этого режима, организации - только регистры бухгалтерского учета.

Если Вы не успели вовремя заплатить налоги или взносы, то помимо самого налога, придется также заплатить неустойку в виде пени, рассчитать которую можно с помощью нашего калькулятора.

Действующие на 2019 год КБК утверждены приказом Минфина РФ от 08.06.2018 №132н.

Коды для перечисления платежей в отношении ЕСХН остались в 2019 году прежними. Для уплаты налога потребуется указать следующий КБК: 182 1 05 03010 01 1000 110. При этом значения не имеет, будет ли это авансовый платеж или налог по итогам года.

Если возникла необходимость в перечислении пени по налогу, то используют КБК 182 1 05 03010 01 2100 110, для штрафных сумм ― 182 1 05 03010 01 3000 110, а КБК по начисленным процентам по ЕСХН ― 182 1 05 02010 02 2200 110.

Плательщики ЕСХН

Организации и ИП, производящие сельхозпродукцию, имеют право воспользоваться льготным режимом налогообложения ― ЕСХН. При этом они освобождаются от начисления и уплаты налога на прибыль, НДФЛ (для ИП), налога на имущество.

Важно! С 2019 года плательщики ЕСХН обязаны рассчитывать и уплачивать в бюджет НДС. Подробности см.

Основное условие для возможности применения ЕСХН ― доля дохода, связанного с производством сельхозпродукции (переработка, реализация, производство продукции животноводства, растениеводства, садоводства и т. д.), должна быть не менее 70% от общего объема дохода.

Для перехода на ЕСХН существуют некоторые ограничения (п. 6 ст. 346.2 НК РФ). Так, субъекты, желающие воспользоваться данным режимом, не должны быть связаны с производством подакцизных товаров, являться бюджетными учреждениями и заниматься организацией азартных игр.

Субъекты на ЕСХН обязаны фиксировать показатели своей деятельности, отражающиеся на сумме уплачиваемого налога. Юрлица определяют налогооблагаемую базу по данным бухучета. Предприниматели ведут книгу учета доходов и расходов, в которой на основании данных первичных документов фиксируются показатели, влияющие на формирование налоговой базы и, в конечном итоге, на величину налогового платежа.

Периодичность налоговых платежей ЕСХН

Перечисление налога в бюджет осуществляется 2 раза в год: авансовыми платежами и остатком итоговой суммы налога по результатам налогового периода. Сроки уплаты налога в 2019 году остались теми же: авансовый платеж вносится в бюджет до 25 июля, а оставшаяся часть налога — до 31 марта следующего за налоговым периодом года.

Итоги

ЕСХН представляет собой льготную систему налогообложения для сельскохозяйственных хозсубъектов. Платежи по налогу перечисляются не реже 2 раз в год. Коды КБК в 2019 году остались прежними.

ЕСХН - специальный режим налогообложения со ставкой налога - 6 %, уплачиваемый 2 раза в год: после первого полугодия – до 25.07 и по итогам года – до 31.03. Особенностью системы является также то, что применять его может лишь ограниченный ряд юрлиц и ИП, являющихся производителями продукции сельхоз назначения.

Кто может применять ЕСХН

На систему налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога в 2016 году могут перейти плательщики, являющиеся сельхозпроизводителями занимающиеся производством с/х продукции, ее дальнейшей переработкой и продажей. При этом доля дохода от указанной деятельности по отношению к общей выручке составляет от 70 процентов и выше.

На заметку: Основным требованием нахождения на системе сельхозплатежа является производство и продажа продукции. В связи с этим, если в налоговом периоде прибыль от продажи отсутствовала, налоговые органы могут отказать плательщику в праве на применение данного режима.

Сельхозпродукция и ее производители

Сельхозпроизводителями являются:

• Юрлица и ИП, производящие с/х продукцию, осуществляющие ее переработку (первичную и промышленную) и реализацию;

  Организации и предприниматели, только перерабатывающие продукцию (без ее производства) не признаются с/х производителями и не имеют права применять данный режим.

• С/х потребительские кооперативы;
• Рыболовные организации (при соблюдении условий по численности сотрудников и используемых в деятельности судов)

Сельскохозяйственной признается продукция:

• Растениеводства;
• Сельского и лесного хозяйства;
• Животноводства (в том числе и по улову, выращиванию и доращиванию рыб и иных водных биологических объектов)

Конкретный перечень продукции признаваемой сельскохозяйственной, установлен Правительством РФ.

Заменяет налоги

Какую отчетность требуется сдавать:

Обязательные платежи

• ЕСХН по итогам полугодия и года;
• НДФЛ за сотрудников

Объект обложения и налоговая база

Объектом налогообложения единого сельскохозяйственного налога считается прибыль от деятельности по производству, переработке и реализации сельхозтоваров, уменьшенная на подтвержденные затраты.

Единый сельскохозяйственный налог в 2016 году: ставка и порядок расчета

Ставка по сельхозналогу установлена в размере 6%.

Сумма сельхозналога к уплате рассчитывается следующим образом:

Налоговая база * 6%

Пример расчета ЕСХН

• Организация: ООО «Северск»
• Вид деятельности: Выращивание, переработка и реализация птицы и скота
• Прибыль: 875 000 р.;
• Расходы: 655 000 р.

1. Рассчитаем налоговую базу:

   875 000 - 655 000 = 220 000 р.

2. Определим сумму ЕСХН к уплате в бюджет:

   220 000 * 6% = 13 200 р.

Когда сдаем отчетность и платим налог

При прекращении деятельности, подпадающей под ЕСХН декларация должна быть представлена в течение 25 дней с окончания месяца в котором было подано уведомление о прекращении данной деятельности.

Переходим на ЕСХН

Условия:

Общие:

• Доход от сельхоздеятельности более 70%

Особые (для рыбохозяйственных организаций):

• градо- и поселкообразующие организации должны иметь численность сотрудников не менее половины жителей поселка;
• юрлица и ИП должны осуществлять деятельность на рыбопромысловых судах, находящихся в собственности или используемых по фрахту, при этом численность сотрудников должна составлять не более 300 человек

Срок уведомления налогового органа о переходе: