Доходы, расходы и прибыль коммерческого банка. Доходы коммерческого банка, их классификация К стабильным доходам банка относятся

Во времена не столь отдаленные в нашей стране были очень распространены магазины товаров, бывших в употреблении, своего рода советский секонд-хенд. Назывались они – «комиссионки». Но с тех пор прошли годы, и такие магазины стали редкостью, а название практически стерлось из памяти. Но слово «комиссионка» обрело новую жизнь, на сей раз - в лексиконе банкиров. Сейчас оно означает «комиссионные доходы банка». И по-прежнему «комиссионка» остается уделом не богатых и влиятельных, а среднего класса.

В структуре доходов банка произошла своего рода «бархатная революция». Конечно, любимый способ заработка отечественных банкиров – валютные спекуляции – продолжает царствовать на доходном Олимпе. Но это рискованный и нерегулярный способ заработка. Доходы от кредитной деятельности сильно сдали свои позиции и позволили претендовать на второе место комиссионке – самому стабильному из всех источников денег.

Наиболее низкий уровень чистого комиссионного дохода у госбанков, наиболее высокий - у средних и малых региональных банков.

«Процент «плохих» долгов продолжает возрастать, в целом по системе, как говорят, он достиг величины 20%, что очень опасно, поэтому вместо того чтобы кредитовать, проще собирать комиссию», - говорит директор банковского института ГУ–ВШЭ Василий Солодков.

Если раньше банки относились к такого рода заработку как к побочному, то за последний год их взгляды сильно изменились. На рынке явно наблюдается усиление конкуренции. При этом интересно, что конкурируют между собой скорее частные и небольшие банки. Именно они ударились в поиски новых комиссионных продуктов, в то время как крупнейшие игроки и уж тем более банки с госучастием не так увлечены этим видом заработка, хоть и увеличили долю подобных доходов.

Как отмечает первый заместитель управляющего Московским филиалом Смоленского банка, член совета директоров банка «Аскольд» Михаил Яхонтов, удельный вес чистых комиссионных доходов различается по группам банков. Наиболее низкий уровень (чуть менее 12%) у банков, контролируемых государством, наиболее высокий (примерно 33%) - у средних и малых региональных банков.

Это вполне резонно. Крупные игроки могут себе позволить более высокие риски, особенно если в «пожарной» ситуации они могут рассчитывать на дружеское плечо государства. При этом они стараются найти интересные решения для комиссионных услуг (и главное – могут себе это позволить), подстегивая тем самым ценовую гонку. К тому же одна операция по размещению акций пусть даже и не очень большой компании на бирже может принести банку столько, что размениваться на такие мелочи, как разработка линейки комиссионных услуг, действительно не стоит.

Небольшие банки не могут похвастаться такими возможностями и не могут снижать тарифы до минимального уровня, поэтому им приходится изворачиваться в оригинальности и удобстве услуг. То, что кажется драгоценностью небольшим игрокам, оказывается для «крупняка» мелкими бриллиантами.

Таблица 1. Топ-10 комиссионных доходов банка по уровню востребованности клиентами (частоте предоставления)

Источник: данные «БО», полученные в ходе опроса участников рынка на конференции GlobalForum «Комиссионные доходы банка-2009», декабрь 2009

«Физики» платят

Среди тенденций последних полутора лет стоит отметить увеличение доли дохода от физлиц в структуре комиссионных доходов. Сейчас она в среднем увеличилась примерно до четверти, и продолжает расти. Причин такой перестройки несколько. Во-первых, уровень проникновения банковских услуг, несмотря ни на что, растет, охватывая все больше регионов, и не последнюю роль в этом играют зарплатные проекты, которые подталкивают клиентов к пользованию дополнительными опциями. К примеру, в Абсолют Банке по состоянию на ноябрь 2009 года количество клиентов по таким проектам выросло на 60% по сравнению с 2008 годом.

Во-вторых, развиваются новые технологии и как следствие – дистанционные каналы банковского обслуживания (ДБО), которые позволяют быстрее и дешевле донести информацию до наиболее активных клиентов. Удобство и быстрота – за это современные жители мегаполиса готовы платить. И этим пользуются банкиры.

В последние годы на рынок буквально ворвались такие новые услуги, как телебанкинг, системы «Клиент-банк», SMS-сервисы и интернет-банкинг. Сейчас они не настолько популярны, чтобы иметь значительную долю в доходах, однако динамика их развития говорит о том, что у такого рода услуг есть будущее. К ним относится также и обслуживание граждан по платежам – коммунальные услуги, налоги, штрафы, погашение кредитов, моментальные платежи за различного вида услуги и так далее, о которых буквально пару лет назад никто и не слышал. Пусть транзакции, к примеру, по оплате сотовой связи мизерные, зато их использует огромное количество людей. Пока, к сожалению, только в мегаполисах, но это дело времени. Многие эксперты говорят о том, что развитие рынка комиссионных услуг просто невозможно без совершенствования IT-технологий и уменьшения операционных издержек банка.

Процент просрочки растет, поэтому вместо того чтобы кредитовать, проще собирать комиссию.

Терминальные платежи становятся все более востребованными, и банки, которые владеют терминалами, пожинают плоды на этой ниве. Но по большей части платежные стойки (или, как их еще называют в народе, «пожиратели денег») принадлежат индивидуальным предпринимателям, которые уводят комиссионные доходы в этом виде услуг прямо из-под носа банков. При всем этом клиенту все равно, кто владеет терминалом, – главное, быстро и удобно.

По словам начальника отдела продуктов управления пассивных и комиссионных операций департамента «розничный бизнес» ВТБ24 Елены Дегтевой, в их банке структура комиссионных доходов такова: 52% доходов от услуг физлицам занимают платежи, 28% - расчетные услуги, 11% - кассовые услуги, 9% - переводы.

Что касается комиссионных услуг для юридических лиц, то этот рынок тоже развивается, и достаточно активно. Однако сейчас банкиры уделяют больше внимания именно работе с физическими лицами. Учитывая плачевное состояние малого и среднего бизнеса, сенсационного прорыва на этом фронте ждать пока не стоит. Крупные банки, работающие с системообразующими компаниями, потому и не ввязываются в комиссионную гонку – им достаточно заработка от работы с гигантами. Чего стоят одни только зарплатные проекты для какого-нибудь промышленного предприятия или экспортно-импортные операции. Однако передел рынка в сфере комиссионки для юрлиц все же вряд ли состоится.

Тарифы большие и маленькие

Разрабатывая стратегию комиссионной политики, каждый банк сталкивается с дилеммой: как не отпугнуть клиентов высокими тарифами и при этом неплохо заработать?

Скрытые комиссии как признак «тучных времен» ушли в прошлое. Сейчас доверие клиента и его лояльность важнее лишней копеечки, и потому большинство кредитных организаций начинают плотно работать с существующей базой клиентов, и волшебным словом стал термин «кросс-продажи». Некоторые банки выбирают путь высоких тарифов, при этом разрабатывают программы лояльности для «старых» клиентов. В результате клиентская база сохраняется, доходы медленно, но верно растут, а вот с привлечением новых клиентов возникают определенные затруднения.

«Тарифная политика любого банка зависит от текущей экономической ситуации. Сами тарифы бывают нескольких видов – массовые, индивидуальные и пакетные, - говорит Михаил Яхонтов (Смоленский банк). - «Массовые» - это некий стандарт, публичные цены на услуги банка, которые устанавливаются на уровне рынка и меняются в зависимости от конъюнктуры. «Индивидуальные» - тарифы, которые устанавливаются клиенту в зависимости от его «вкусности». Уровень таких тарифов меньше, чем массовых. «Пакетные» - тарифы, предоставленные клиенту в пакете нескольких услуг. Они могут быть как выше, так и ниже двух других групп тарифов. Например, банк выдает клиенту большой кредит, но ставит при этом условием выдачи то, что он пользуется услугами банка по ценам выше, чем у других клиентов».

У банка есть еще один вариант – снизить тарифы одновременно со снижением издержек. А расходы можно снизить за счет использования более дешевых каналов предоставления услуг клиенту. И вот тогда незаменимым помощником становятся дистанционные каналы, развитие которых, как уже упоминалось, невозможно без IT-инвестиций. К примеру, самые популярные услуги можно предоставлять автоматически – через Интернет или банкомат, а оповещать клиента о новых возможностях – через канал интернет-банкинга.

При этом стоит отметить, что ДБО – это не только способ увести клиента в более дешевый для банка канал (кстати, некоторые банки делали это чуть ли не принудительно, взимая, к примеру, плату за услуги в кассе и оставляя их бесплатными в Сети). Это и еще один способ получать комиссионные деньги – за пользование интернет-банкингом, SMS-банкингом с клиента тоже взимается плата.

В общем и целом ДБО для банка – способ увеличить объем операций, не увеличивая при этом расходы и тарифы. И еще один бонус: с помощью ДБО можно без лишних проблем проникнуть в города-миллионники. Впрочем, эти каналы охватывают только активную часть пользователей банковских услуг, оставляя за бортом консервативных клиентов – людей предпенсионного и пенсионного возрастов, которые чаще всего не пользуются достижениями современной технологии.

Таблица 2. Топ-10 комиссионных доходов банка по уровню доходности

Страница 1

Комиссионные доходы (затраты) - это доходы (затраты) по всем услугам, предоставленным (полученным) контрагентами, кроме комиссионных, которые подобны по природе процентам.

Соответственно МСБО 18 "Доход" в зависимости от цели оценки гонорара за финансовые услуги и учета связанного с ним финансового инструмента признаются такие комиссии:

1) комиссии, которые являются неотъемлемой частью финансового инструмента (например, комиссии за осуществление оценки финансового состояния заемщика, оценки гарантий, залогов, за обсуждение условий кредита, за подготовку и обработку документов);

2) комиссии, полученные (уплаченные) на протяжении периода предоставления услуг (например, за обслуживание кредита);

3) комиссии, полученные (уплаченные) после выполнения определенных действий (например, за услуги банку - координатору консорциума).

1. Комиссионные доходы за гарантии размещения займов от лица других кредиторов и по операциям с ценными бумагами.

2. Комиссионные доходы (затраты) от операций расчетно-кассового обслуживания, обслуживания кредитных (депозитных) счетов, за сохранение ценностей и осуществление операций с ценными бумагами.

3. Комиссионные доходы за проведение операций с иностранной валютой и за продажу или куплю монет и банковских металлов для третьих сторон.

4. Другие комиссионные доходы (затраты) по операциям, которые определяются Законом "О банках и банковской деятельности".

Комиссии, полученные (уплаченные) банком, делятся также на комиссионные: за одноразовые услуги; за услуги по обязательным результатам; за беспрерывные услуги; за услуги, которые предоставляются поэтапно.

К комиссиям за одноразовые услуги принадлежат комиссии за услуги валютного обмена. К комиссиям за услуги по обязательным результатам принадлежат: комиссии за услуги, которые предоставляются на протяжении определенного периода и считаются завершенными только после его окончания, при условии достижения предусмотренного соглашением результата (например, некоторые консультационные услуги); комиссии за услуги по заведомо определенным результатам, который не может быть получен, пока услуга не предоставлена полностью.

К комиссиям за беспрерывные услуги принадлежат арендные платежи, комиссии за расчетно-кассовое обслуживание (кроме уплаты процентов по остаткам средств на счетах контрагентов) и прочие.

К комиссиям за услуги, которые предоставляются поэтапно принадлежат, например, комиссии за предоставление консультаций, которые в соответствии с годовыми или бессрочными соглашениями предоставляются поэтапно.

Комиссии за предоставленные (полученные) услуги банка в зависимости от цели их оценки и основы учета связанного с ними финансового инструмента делятся на :

а) комиссии, которая являются неотъемлемой частью дохода (затрат) финансового инструмента. Эти комиссии признаются в составе первоначальной стоимости финансового инструмента и влияют на определение сумм дисконта и премии по этим финансовым инструментом. К ним принадлежат такие комиссии:

Комиссии за инициирование кредита, которые получены (уплачены) банком и связаны с созданием или приобретением финансового инструмента, который не учитывается в торговом портфеле с признанием переоценки через прибыли/убытки;

Комиссии, которые получены (уплачены) банком по обязательствам кредитования (резервирования кредитной линии) во время инициирования или приобретения кредита;

Комиссии, которые получены (уплачены) банком при выпуске долговых обязательств, которые учитываются по амортизированной себестоимости.

Комиссии за инициирование кредита, которые получены (уплачены) банком и связаны с созданием или приобретением финансового инструмента, который не учитывается в торговом портфеле с признанием переоценки через прибыли/убытки, включают:

Комиссии за оценку финансового состояния заемщика;

Комиссии за оценку гарантий, залогов;

Комиссии за обсуждение условий инструмента;

Комиссии за подготовку, обработку документов и завершение операции и т.п

б) комиссии, которые получены (уплачены) банком во время предоставления услуг, признаются доходами (затратами). К ним принадлежат:

Комиссии за расчетно-кассовое обслуживание клиентов;

Комиссии за обслуживание кредитной задолженности;

Комиссии за резервирование кредитной линии, которые рассчитываются на пропорциональной времени основе на протяжении срока действия обязательства;

Комиссии за управление инвестицией и т.п.;

Валовые доходы банка принято разделять на процентные и непроцентные . К процентным доходам относятся начисленные и полученные проценты по ссудам в отечественной и иностранной валюте. Структура процентных доходов банка может быть представлена в таком виде: процентные доходы, полученные по межбанковским ссудам; процентные доходы, поступившие по коммерческим ссудам.

Непроцентные доходы составляют: доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по ценным бумагам, доходы от участия в совместной деятельности предприятий и организаций и пр.); доходы от валютных операций; доходы от полученных комиссий и штрафов; прочие доходы. При анализе банковских доходов определяется удельный вес каждого вида в их общей сумме или соответствующей группе доходов. Динамика доходных статей может сравниться с предыдущими периодами, в том числе и с кварталами. Стабильный и ритмичный прирост доходов банка свидетельствует о его нормальной работе и квалифицированном управлении.

После проведения анализа структуры доходов банка по укрупненным статьям следует более детально изучить структуру доходов, формирующих укрупненную статью, занимающую наибольший удельный вес в общем объеме доходов (для российских банков это, как правило, процентные доходы.).

Анализируя одновременно доходы конкретного банка и динамику структуры актива баланса, сделаем вывод, что не все активы банка приносят ему доход. Это относится к активам, которые обычно не приносят дохода (например, средства в кассе и на корреспондентском счете, резервы в ЦБ и собственные основные средства), а также к таким активам, как ценные бумаги и другие права участия, приобретенные банком, совместная деятельность и нематериальные активы. Это означает, что качество совместных проектов, приобретенных ценных бумаг и нематериальных активов является крайне невысоким.

Итак, доход коммерческих банков зависит от нормы прибыли по ссудным инвестиционным операциям, размера комиссионных платежей, взимаемых банком за услуги, а также от суммы и структуры активов. Следующий этап анализа - качественный, который позволяет выяснить причины, вызывающие изменение факторов, влияющих на уровень доходов банка.

Анализ процентных доходов.

Наиболее важным источником валового дохода коммерческих банков является предоставление ссуд. Все банки при разработке кредитной политики учитывают такой фактор, как прибыль. Банки, испытывающие острую потребность в прибыли, будут придерживаться более агрессивной кредитной политики по сравнению с банками, для которых финансовые ресурсы их деятельности не имеют решающего значения. Такая политика может проявляться в относительно высокой доле срочных и потребительских ссуд, которые обычно приносят банку более высокий доход по сравнению с краткосрочными ссудами промышленным предприятиям.

В процентных ставках по ссудам отражаются как специфика каждой отдельно выданной банком ссуды, так и отношение спроса и предложения на ссуды на рынках ссудных капиталов. На уровень процентной ставки по ссудам влияет степень риска, ее размер, срок, способ погашения и т.д. Кроме того, процентные ставки зависят от уровня конкуренции между банками и другими источниками средств, а также от установленного законом максимального размера процентной ставки и оценки банками и заемщиками перспектив экономического развития (эффект ожидания).

Для анализа процентных доходов банка целесообразно произвести классификацию предоставленных ссуд, например, по группам заемщиков: частные лица, промышленные и сельскохозяйственные предприятия, торговые организации, финансово-кредитные учреждения и т.д. По каждой группе заемщиков банк анализирует данные о суммах предоставленных ссуд, наличии и качестве обеспечения, погашении задолженности, процентных платежах, уровне процентной ставки и т.д. Такой подход позволяет оценить целесообразность предоставления ссуд заемщику с позиций определения соотношения «риск - доходность».

При анализе процентных доходов банка используются также относительные показатели, которые позволяют оценить средний уровень доходности ссудных операций в целом и каждой группы ссуд в отдельности.

Такими показателями являются:

• 1. отношение валовых процентных доходов к средним остаткам по всем ссудным счетам;
• 2. отношение полученных процентов по краткосрочным ссудам к средним остаткам по краткосрочным ссудам;
• 3. отношение полученных процентов по долгосрочным ссудам к средним остаткам по долгосрочным ссудам;
• 4. отношение полученных процентов по отдельным группам ссуд к средним остаткам по исследуемой группе и т.д.

Динамика этих показателей дает возможность оценить, за счет каких ссудных операций вырастут процентные доходы .

Анализ непроцентных доходов.

Анализ непроцентных доходов позволяет определить, насколько эффективно банк использует некредитные источники получения доходов. При этом их анализируют по видам операций и в динамике. Важным по значению источником доходов коммерческого банка являются доходы, полученные от операций с ценными бумагами. Размер доходов данного вида зависит от размера и структуры портфеля инвестиций и доходности различных видов ценных бумаг. Банки систематически сопоставляют возможность получения дохода от ценных бумаг с текущей ликвидностью. Как уже отмечалось выше, средства для проведения операций с ценными бумагами выделяются после того, как удовлетворена потребность в ликвидных средствах. Таким образом, подчиненный характер инвестиционных операций затрудняет управление ими и усиливает неравномерность доходов от фондовых операций.

Кроме того, трудности в управлении инвестиционными операциями обусловлены также и тем, что доход по ценным бумагам выступает в форме процентов и дивидендов и прироста стоимости активов (который может быть и отрицательным). Ставку дохода по облигациям с фиксированным доходом можно выразить в виде купонной ставки, текущего дохода и дохода с учетом срока погашения.

Купонная ставка - это процент к номиналу, выплачиваемый эмитентом.

Этот показатель чаще используется для оценки изменения доходности привилегированных акций, нежели облигаций, так как в нем не учитывается стоимость при погашении и предполагается, что выплата процентов будет проводиться длительный срок. Доход с учетом срока погашения представляет собой наиболее удачный показатель доходности инвестиций с фиксированным доходом. При этом учитывается купонная ставка, стоимость при погашении, покупная цена и срок, оставшийся до погашения .

Ежегодное приращение или списание рассчитывается как величина накидки или скидки (разница между рыночной ценой и номиналом), деленная на количество лет до погашения. Цены на облигации и доходы по ним находятся в обратной зависимости, т.е. если цены низкие, то доходы высокие, и наоборот. Так, инвесторы, приобретающие облигации в период низкого уровня процентных ставок, рискуют столкнуться с фактом снижения стоимости в случае повышения ставок. В отличии от процентных платежей по ссудам доходы и убытки от ценных бумаг, связанные с изменением рыночной стоимости последних, не выделяются как самостоятельная статья операционных доходов в отчете о доходах. Причина этого состоит в том, что доходы и убытки не рассматриваются от случая к случаю и зависят от внешних условий, которые, как привило, не поддаются воздействию со стороны руководства банка .

Считается, что убытки от операций с ценными бумагами являются результатом неудачного инвестирования. Однако необходимо учесть, что банки обычно располагают свободными средствами для инвестирования в периоды, когда уровень процентных ставок низок, а курс ценных бумаг высок, и нередко вынуждены продавать их (чтобы привлечь средства для удовлетворения спроса на ссуды) в случае, если ставки высоки, а курс низок. Действительно, наличие убытка означает, что стоимость данного актива стала ниже, но на такой убыток банки идут для того, чтобы «переключить» средства с облигаций в более доходные ссуды в период высоких процентных ставок и недостатка средств. Следовательно, этот убыток компенсируется более высокой прибылью по другой статье.

Суммарная доходность активов складывается из процентных и непроцентных доходов: . На показатель Д1 оказывает влияние разный уровень доходности отдельных активных операций, структура кредитного портфеля и доля кредитных активов, приносящих доход, в суммарных активах.

Наибольшее воздействие на снижение доли прибыли в валовом доходе оказывают процентные и непроцентные расходы. Реальный резерв сокращения расходов следует искать в уменьшении уровня уплачиваемых процентов за кредитные ресурсы.

К этим показателям можно добавить несколько других, полнее характеризующих прибыльность банковской деятельности.

• 1. Процентная маржа. Т.к. не все активы приносят прибыль, то для выявления реального уровня прибыльности активов целесообразно использовать коэффициент: , где Процентная прибыль = Процентные доходы - Процентные расходы. Этот показатель демонстрирует, насколько доходы от активных операций способны перекрывать расходы по пассивным операциям.
• 2. Процентный разброс - разность между процентами, полученными по активным операциям и процентами, уплачиваемыми по пассивным: .

3. Уровень покрытия непроцентных расходов непроцентными доходами:.

Глава 4. Процентные доходы

4.1. Для признания в бухгалтерском учете процентных доходов по операциям предоставления (размещения) денежных средств и драгоценных металлов, по приобретенным долговым ценным бумагам, в том числе векселям, по операциям займа ценных бумаг, а также дохода от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) других активов должны быть одновременно соблюдены условия определенные в абзацах втором - четвертом пункта 3.1 настоящего Положения.

Возникающие по договору репо доходы первоначального покупателя признаются процентными доходами, полученными за предоставление денежных средств.

Возникающие по договору репо доходы первоначального продавца признаются процентными доходами, полученными за предоставление ценных бумаг.

Абзац утратил силу с 1 января 2019 г. - Указание Банка России от 2 октября 2017 г. N 4556-У

4.5. Начисление процентного дохода по операциям предоставления (размещения) денежных средств, включая денежные средства на банковских счетах, в том числе корреспондентских счетах, открытых в других кредитных организациях, размещения драгоценных металлов, по операциям займа ценных бумаг и процентного дохода по приобретенным долговым ценным бумагам, в том числе векселям, совершается в порядке, установленном пунктом 1.6 настоящего Положения.

4.6. В целях настоящего Положения к процентным доходам относится комиссионный доход в виде перечисленных в пункте 2.6 настоящего Положения комиссионных вознаграждений (сборов) по операциям, которые приносят процентный доход.

4.7. Процентные доходы по операциям предоставления (размещения) денежных средств на банковских счетах, в том числе корреспондентских счетах, открытых в других кредитных организациях, отражаются в ОФР по соответствующим символам раздела 1

4.8. Процентные доходы, возникающие по условиям первичного договора на предоставление (размещение) денежных средств, право требования по которому приобретено, но не включенные в объем приобретенных прав требования, признаются в качестве доходов и отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с пунктом 4.5 настоящего Положения. Указанные процентные доходы отражаются в ОФР по соответствующим символам раздела 1 "Процентные доходы" части 1 "Процентные доходы, доходы от корректировок и от восстановления (уменьшения) резервов на возможные потери".

4.9. Процентные доходы по приобретенным долговым ценным бумагам, в том числе векселям, начисленные в период до их выплаты эмитентом (векселедателем) либо до выбытия (реализации) долговых ценных бумаг, в том числе векселей, отражаются в ОФР по соответствующим символам раздела 1 "Процентные доходы" части 1 "Процентные доходы, доходы от корректировок и от восстановления (уменьшения) резервов на возможные потери".

4.10. Процентные доходы от операций займа ценных бумаг отражаются в ОФР по соответствующим символам раздела 1 "Процентные доходы" части 1 "Процентные доходы, доходы от корректировок и от восстановления (уменьшения) резервов на возможные потери".

4.11. Комиссионные вознаграждения (сборы), относимые к процентным доходам в соответствии с пунктом 4.6 настоящего Положения, отражаются в ОФР по соответствующим символам раздела 2 "Комиссионные доходы" части 1 "Процентные доходы, доходы от корректировок и от восстановления (уменьшения) резервов на возможные потери".

4.12. Разницы, возникающие между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением эффективной процентной ставки, и процентными доходами, начисленными в соответствии с договором, отражаются в ОФР по соответствующим символам раздела 3 "Корректировки, увеличивающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными в соответствии с применением эффективной процентной ставки, и процентными доходами, начисленными без применения эффективной процентной ставки" части 1 "Процентные доходы, доходы от корректировок и от восстановления (уменьшения) резервов на возможные потери" и раздела 5 "Корректировки, уменьшающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными в соответствии с применением эффективной процентной ставки, и процентными доходами, начисленными без применения эффективной процентной ставки" части 3 "Процентные расходы, расходы от корректировок и расходы по формированию резервов на возможные потери".

4.13. Если процентный доход от размещения драгоценных металлов на обезличенных металлических счетах происходит в формах, указанных в пункте 1.2 настоящего Положения, на счетах по учету процентных доходов отражается начисленный в иностранной валюте рублевый эквивалент суммы соответствующей иностранной валюты по официальному курсу , а по процентным доходам, начисленным драгоценными металлами в натуральной форме, отражается рублевый эквивалент соответствующего количества драгоценного металла по учетной цене на дату признания дохода.

Процентные доходы от размещения драгоценных металлов (на обезличенных металлических счетах и в натуральной форме) отражаются в ОФР как процентные доходы по прочим размещенным средствам по соответствующим символам раздела 1 "Процентные доходы" части 1 "Процентные доходы, доходы от корректировок и от восстановления (уменьшения) резервов на возможные потери". Указанные процентные доходы отражаются в ОФР в графе 5 .

4.15. Разница, возникающая в случае, когда цена продажи выпущенных долговых ценных бумаг при их первоначальном размещении (выпуске) превышает их номинальную стоимость, отражается в ОФР как премия, уменьшающая процентные расходы, по соответствующим символам раздела 6 "Премии, уменьшающие процентные расходы" части 1 "Процентные доходы, доходы от корректировок и от восстановления (уменьшения) резервов на возможные потери".

Доходы коммерческого банка - главный фактор формирования банковской прибыли. Они определяются как сумма денежных поступлений от производственной (банковской) и непроизводственной (небанковской) деятельности.

Доходы от производственной деятельности (операционные доходы) включают в себя: доходы по кредитным операциям, по депозитам, по открытым счетам, по операциям с ценными бумагами и иностранной валютой, другим банковским операциям.

Доходы от непроизводственной деятельности (неоперационные доходы) включают в себя: дивиденды, полученные от участия в уставном капитале юридических лиц; положительные разницы от переоценки имущества банка; доходы от реализации и сдачи имущества в аренду; штрафы, пени, неустойки полученные, другие внереализационные доходы.

Операционные доходы являются основным источником прибыли банка, а неоперационные доходы играют вспомогательную роль.

По форме доходы банка подразделяются на процентные и непроцентные.

К процентным доходам относятся следующие виды доходов:

• проценты, полученные по кредитам, выданным в рублях и иностранной валюте;
• проценты, полученные по депозитам и иным размещенным средствам;
• проценты, полученные от операций с ценными бумагами;
• другие процентные доходы.

К непроцентным доходам относятся:

• доходы от операций с иностранной валютой;
• непроцентные доходы от операций с ценными бумагами;
• комиссионные вознаграждения, полученные за оказанные услуги;
• штрафы, пени, неустойки полученные;
• доходы, полученные от долевого участия в деятельности юридических лиц;
• другие непроцентные доходы.

Процентные доходы являются главным источником прибыли коммерческих банков. На их долю приходится, как правило, около 80% общей суммы доходов банка.

Совокупность всех доходов банка в отчетном периоде составляет валовой доход банка. Он включает в себя различные виды доходов по основным направлениям деятельности банка, это:

• 1. Проценты, полученные за предоставленные кредиты
• 1.1. Проценты, полученные по предоставленным кредитам (срочным)
• 1.2. Проценты, полученные за кредиты, не уплаченные в срок (за просроченные)
• 1.3. Полученные просроченные проценты
• 1.4. Проценты, полученные от прочих размещенных средств
• 1.5. Проценты, полученные по открытым счетам
• 1.6. Проценты, полученные по депозитам и иным размещенным средствам
• 2. Доходы, полученные от операций с ценными бумагами
• 2.1. Процентный доход от вложений в долговые обязательства
• 2.2. Процентный доход по векселям
• 2.3. Дисконтный доход по векселям
• 2.4. Доходы от перепродажи (погашения) ценных бумаг
• 2.5. Дивиденды, полученные от вложений в акции
• 2.6. Другие доходы, полученные от операций с ценными бумагами (доходы от переоценки ценных бумаг, комиссия, полученная по операциям с ценными бумагами, доходы по операциям РЕПО и др.)
• 3. Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями
• 3.1. Доходы, полученные от операций с иностранной валютой (по обменным операциям с иностранной валютой, по операциям на валютных биржах и по другим операциям с инвалютой)
• 3.2. Доходы от переоценки счетов в иностранной валюте
• 4. Дивиденды полученные, кроме акций
• 4.1. Дивиденды, полученные за участие в хозяйственной деятельности дочерних и зависимых организаций
• 4.2. Дивиденды, полученные за участие в уставном капитале прочих организаций
• 5. Доходы по организациям банка
• 6. Штрафы, пени, неустойки полученные по
• 6.1. Кредитным операциям
• 6.2. Расчетным операциям
• 6.3. Другим операциям
• 7. Другие доходы
• 7.1. Восстановление сумм со счетов фондов и резервов
• 7.2. Комиссия полученная (по кассовым, расчетным, гарантийным, по операциям инкассации и по другим операциям)
• 7.3. Другие полученные доходы

Исходя из представленного перечня валового дохода банка, его можно отразить как сумму операционных доходов, доходов от побочной деятельности и прочих доходов банка.

Операционные доходы являются основным источником прибыли банка. В их состав входят:

1. Процентные доходы, состав которых рассмотрен выше. Среди них доходы от банковских ссуд являются самым важным источником. Он составляет, как правило, свыше 70% всех операционных доходов банка. Ставка ссудного процента отличается от ставок процента по другим обязательствам денежного рынка (коммерческие бумаги, казначейские векселя) тем, что определяется в договорном процессе «банк - заемщик» с учетом специфики ссуды, соотношения спроса и предложения денег на денежном рынке. Поэтому ссудный процент у разных банков даже по однородным ссудам различен. Размеры процентных ставок, сроки, период, порядок начисления и взыскания процентов определяются в договорах банка и клиента.

К процентным доходам также относятся:

• проценты, полученные по ценным бумагам с фиксированным доходом - это ценные бумаги с фиксированной процентной ставкой, изменяющейся в соответствии с условиями договора (облигации и проч.);
• доходы от учетных, лизинговых, факторинговых и форфейтинговых операций.
• 2. Комиссионные доходы - доходы в виде комиссий (вознаграждения), полученные от третьих сторон за банковские операции, включая поступления от трастовых и агентских операций. Размер комиссии (тарифа) на банковские услуги складывается из их себестоимости и необходимой прибыли, однако зависит в первую очередь от спроса и предложения на рынке данного вида банковских услуг. К комиссионным доходам банка относятся: комиссия, полученная по операциям с ценными бумагами; комиссия, полученная по кассовым операциям, по операциям инкассации, по расчетным операциям, по выданным гарантиям, по конверсионным операциям и по другим операциям.
• 3. Прочие операционные доходы - все непроцентные доходы, включающие в себя, помимо прочих, доходы от дилинговых операций, операций с ценными бумагами и иностранной валютой, доходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов и ценных бумаг, положительные результаты переоценки драгоценных металлов и ценных бумаг состоят из доходов от торговых операций, включая реализацию драгоценных металлов и ценных бумаг, а также от переоценки ценных бумаг.

Доходы от ценных бумаг - второй по значению источник валового дохода банка после доходов от банковских ссуд. Величина этого дохода определяется размером и особенно структурой портфеля ценных бумаг и уровнем доходности различных видов этих бумаг.

Доходы от операций с иностранной валютой и с другими валютными ценностями, включая курсовые разницы, состоят из доходов от купли-продажи иностранной валюты и положительных реализованных и нереализованных курсовых разниц.

Доходы от побочной деятельности банка составляют, как правило, небольшую долю валового дохода банка и включают в себя доходы от небанковских операций, это:

• 1. Доходы, полученные в форме дивидендов: дивиденды, полученные от вложений в акции (кредитных организаций, прочие акции, банков-нерезидентов, прочие акции нерезидентов); дивиденды полученные, кроме акций (дивиденды, полученные за участие в хозяйственной деятельности дочерних и зависимых организаций; дивиденды, полученные за участие в уставном капитале прочих организаций).
• 2. Доходы по организациям банка: доходы, полученные от деятельности банковских учебных заведений и организаций кредитной организации.
• 3. Доходы неординарного (непредвиденного) характера, связанные с разовыми сделками по реализации (выбытию) имущества кредитной организации (помещений, машин, оборудования и др.), а также доходы от сдачи имущества в аренду.

К прочим доходам банка принято относить следующие виды доходов:

• штрафы, пени, неустойки, полученные по кредитным, расчетным и другим операциям;
• восстановление сумм резервов под возможные потери по ссудам, под возможное обесценение ценных бумаг, по другим операциям;
• от списания кредиторской задолженности;
• от оприходования излишков денежной наличности и других материальных ценностей;
• доходы по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году, и др.

Источники доходов банка делятся на стабильные и нестабильные. К относительно стабильным источникам доходов принадлежат процентные и непроцентные доходы от банковских услуг, нестабильным - доходы от операций с ценными бумагами на вторичном рынке, от непредвиденных (неординарных операций). Доходы неординарного (непредвиденного) характера обычно связаны с разовыми сделками по реализации имущества банка. Желательно, чтобы рост доходов банка осуществлялся за счет стабильных источников, отсутствия значительного влияния нестабильных источников на рост прибыли банка.