Деятельность не ведется 2 ндфл.

Бухгалтерам приходится сталкиваться с разными трудностями в момент подачи отчетности. Ежегодно им необходимо предъявлять в налоговую службу форму 2-НДФЛ и тем самым подтверждать факт получения работниками дохода. Но как быть если в 2016 году зарплату никто не получал?

Кто должен сдавать отчетность в виде 2-НДФЛ

Налоговый кодекс на этот вопрос дает четкое определение – справку по этой форме обязаны представлять следующие организации:

• зарегистрированные на территории РФ;
• индивидуальные предприниматели;
• практикующие в частном порядке нотариусы;
• адвокаты (учредители соответствующих кабинетов);
• подразделения иностранных предприятий в России (обособленные).

При этом им необходимо выступать в качестве налогового агента, то есть, сотрудничая с ними, физическое лицо должно получать доходы.

В каких случаях встречается отсутствие начислений заработной платы

Если фирма ведет свою деятельность, то она обязана оплачивать труд своих работников. В этом случае 2-НДФЛ им сдавать необходимо. Однако существует ряд причин, по которым в течение года компания не проводит выплаты заработной платы:

• если работник находится в декрете;
• уход в неоплачиваемый отпуск;
• отсутствие других работников, не считая директора, одновременно являющегося учредителем.

Если зарплата не начислялась, то и подавать 2-НДФЛ не требуется. Организации, выступающие в роли налоговых агентов для нескольких работников, должны просто не подавать справки по этой форме на тех, кто не получал доходы в течение отчетного периода. 2-НДФЛ с нулями во всех графах законом не предусмотрена. Мало того, большинство программ для бухгалтерии будут выдавать ошибку при попытке составления такой справки.

Как быть, если генеральный директор – единственный работник организации

Генеральный директор может быть наемным работником или учредителем. Если единственный работник компании одновременно является и ее учредителем, то ему не нужно будет отправлять в налоговую информационное письмо.

Сложнее ситуация, если директор компании – наемный работник. В этом случае компания обязана:

• заключить трудовой договор;
• начислять зарплату;
• удерживать подоходный налог;
• перечислять взносы в ФСС и ПФР.

В такой ситуации практически невозможно обойтись без подачи 2-НДФЛ.

Может ли руководитель не платить себе зарплату

Многие организации имеют в своем штате единственного сотрудника – директора. Это может случиться, если компания только сформировалась и не успела набрать полный штат сотрудников. Также часто такая ситуация возникает в периоды финансовых кризисов, когда доходы организации не позволяют ей содержать работников. Чтобы не проводить отчисления в различные фонды, часто руководители не начисляют себе заработную плату. Насколько это правомерно?

Налоговые инспекторы утверждают, что оплачивать труд руководителя необходимо даже в таких условиях. Он обязан начислять и выдавать себе оклад. Однако у налоговой службы нет законодательных мер воздействия на компании, в которых зарплата не начислялась в течение всего года или более. Как правило, инспектора приглашают руководителей на беседы, где даются рекомендации по оплате их труда по минимальному окладу, предусмотренному в регионе. Если директор не прислушается к мнению представителя власти, компании может грозить полная финансовая проверка со стороны ИФНС.

Мнение чиновника основано на следующих аргументах:

• руководитель предприятия обязан вести деятельность;
• он должен вести документацию;
• им обязательно сдаются отчеты в контролирующие органы.

Соответственно, даже в период застоя в работе, руководитель трудиться. Любая работа должна оплачиваться, поэтому невозможно руководителю не выдавать себе хотя бы минимальный оклад.

Серьезные проблемы грозят компаниям, которые за год провели хотя бы одну сделку и при этом руководитель и единственный работник не получил зарплату. В этом случае после проверки будут сделаны выводы, что заработок руководитель получил в виде «черного» оклада. В предписании, выданном проверяющим из налоговой службы, обычно в таких ситуациях указываются требования уплатить:

• социальный взнос;
• взносы в ПФР и ФСС;
• НЛФЛ.

Дополнительно результатами проверки может заинтересоваться инспекция труда, которая может привлечь руководителя к административной ответственности. Согласно ТК, он обязан выплачивать себе зарплату не ниже МРОТ. Однако редко кому штрафы действительно присуждают. В большинстве случаев инспекция труда устраивает проверки после жалоб сотрудников, а в компаниях, где один руководитель, обращаться за защитой к этому надзорному органу некому.

Советы руководителям как избежать проблем в 2016-2017 году

Существует несколько вариантов, как избежать проблем с налоговиками и при этом сократить затраты на уплату взносов государству.

1. Сократить ставку директора и поставить на его место одного из учредителей компании. Этот способ хорош тем, что ежегодно сдавать 2-НДФЛ при его применении не нужно, так же как и платить налоги с доходов, получаемых директором, ведь нет основания для их начисления. Без трудового договора невозможно определить уровень заработной платы.
2. Если директора сократить невозможно, то можно отправить его в отпуск за свой счет, например, с формулировкой «по семейным обстоятельствам». Стоит учесть только, что сдача отчетности по-прежнему остается его прямой обязанностью. Инспекторы могут посчитать такой отпуск фиктивным, если он будет продолжаться достаточно длительное время. Безопаснее всего брать его всего на год.
3. Самый надежный метод, но чуть более хлопотный – сокращение рабочих часов директору. В этом случае вам потребуется сдавать отчетность в виде 2-НДФЛ. Однако переход на неполный рабочий день и почасовая оплата труда должны соответствовать региональным нормам заработка. Инспектору нужно объяснить, что для выполнения обязанностей руководителю достаточно всего лишь нескольких часов в месяц. Для документального подтверждения изменений дохода, с которого высчитывается налог, следует заключить новый трудовой договор. В нем обязательно отражаются изменения в условиях работы и оплаты за труд. Дополнительно нужно вести документацию по учету отработанного директором времени.

Если компания не планирует в ближайшем будущем расширяться и пост руководителя сократить невозможно, то учредителям стоит избрать самый надежный метод – экономию на зарплате. В этом случае справка 2-НДФЛ потребуется, но при этом со стороны налоговой подозрений и претензий к деятельности организации не будет.

Нужно ли сдавать 2-НДФЛ на сотрудников в декрете

Еще один часто встречающийся случай – уход работника в декрет. До полутора лет такой сотрудник получает пособие по уходу за ребенком. Каждый бухгалтер знает, что налогом этот вид дохода не облагается, но нужно ли готовить справку и представлять ее в налоговой службе?

Инспектора ФНС на этот вопрос отвечают категорически – нет. Справки подаются только на тех, сотрудников, за которых уплачивается налог. Форма 2-НДФЛ необходима для сверки правильности уплаченных за год взносов и применения вычетов. Если облагаемых налогом доходов за отчетный период не было, то и сдавать эту справку на работника не нужно. Помните, что от пособия по нетрудоспособности необходимо уплачивать налоги. Соответственно, если в отчетном периоде была подобная выплата, то справку изготовить придется, и нужно указать в ней материальную помощь и пособия, выданные после рождения ребенка. Инспектору необходимо объяснить причины расхождения налогооблагаемой базы и общей суммы доходов.

Если компания по случаю рождения ребенка выписывает своему сотруднику материальную помощь, то при единовременной выдаче до 50 000 рублей налогом она облагаться не будет. Соответственно, если она выдана в следующем отчетном периоде после рождения ребенка, 2-НДФЛ сдавать в налоговую не придется, так как отсутствует доход, облагаемый налогом.

Все компании и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют свои функции, имея в штате сотрудников, обязаны перечислять взносы во внебюджетные фонды и исполнять обязанности налогового агента по налогу на доходы.

Помимо доходов, которые выступают объектом для обложения подоходным налогом, законом России предусматриваются категории доходов, освобожденные от уплаты данного налога. К ним, в частности, относятся различные пособия, за исключением больничных пособий, а также компенсационные выплаты.

Таким образом, не подлежат налогообложению такие виды доходов, как:

• Выплаты работнику в связи с увольнением (за исключением компенсаций за неиспользованный отпуск);
• Выплаты, связанные с командировочными расходами.

Однако для некоторых категорий командировочных расходов установлены ограничения на возможность принять к учету в полном объеме. Так, от обложения данным налогом освобождаются суточные работнику в пределах 700 рублей в поездках по стране и 2500 рублей при поездке за рубеж.

В зависимости от статуса к доходам налогоплательщика могут быть установлены налоговые ставки в размере 13%, 35% для резидентов нашей страны, для нерезидентов установлен и 13%, 15% и 30% для нерезидентов.

Ставка в размере 13% используется:

• для всех категорий доходов от исполнения трудовых функций, в том числе и отпускных, выплачиваемых работодателем;
• для доходов бизнесменов, которые обязаны перечислять в бюджет НДФЛ вместо уплаты налога на прибыль;
• при получении доходов от реализации определенных категорий имущества;
• при поступлении дохода от участия в других организациях (дивидендов).

Ставка 35% используется в случаях:

• Выигрыша в размере, превышающем 4000 рублей;
• При получении экономической выгоды в виде экономии на процентах;
• Для доходов в сумме процентов по вкладам.

Порядок предоставления

Все компании или индивидуальные предприниматели, имеющие в штате сотрудников, обязаны ежегодно представлять в органы налогового контроля отчет по форме 2-НДФЛ. Этот отчет позволяет налоговикам проверить, насколько ответственно компании исполняют роль налоговых агентов по НДФЛ.

В том случае, если численность персонала компании не более десяти человек, на законодательном уровне разрешается представлять в инспекцию отчет в бумажном формате. Если же работников более 10 человек, передать 2-НДФЛ в органы налогового контроля можно только в электронном виде.

Несмотря на то, что представлять в инспекцию отчет следует один раз в год, в случае необходимости данная справка должна быть выдана работнику компании по первому требованию.

В процессе осуществления компанией видов деятельности, для которых она создавалась, нередко возникают ситуации, когда по итогам периода получена не прибыль, а убыток и выплаты сотрудникам в это время не производились. Нередко кризис в компании вынуждает работодателей отправлять сотрудников в неоплачиваемые отпуска, разумеется, никаких выплат для них в этот период не предусматривается. Помимо сложной экономической обстановки в организации, отсутствие доходов может быть связано с началом деятельности, когда после регистрации фирма еще не успела выйти на уровень безубыточности.

В этих случаях у бухгалтеров возникает вопрос, необходимо ли формировать нулевую справку 2-НДФЛ? По мнению налоговых органов, при отсутствии дохода, компания не является налоговым агентом для налогоплательщиков и, следовательно, необходимости представлять справку по форме 2-НДФЛ не возникает.

Таким образом, законодательство не предусматривает для компаний необходимости сдавать нулевые справки 2-НДФЛ. Тем не менее, многие бухгалтера все же формируют по итогам года этот отчет даже при отсутствии дохода и передают в инспекцию вместе с пояснительной запиской о причине отсутствия выплат в пользу сотрудников.

Разумеется, компания, которая на протяжении большого периода времени фактически не осуществляет деятельность и не выплачивает работникам заработную плату, становится объектом пристального внимания органов налогового контроля. И если такая ситуация возникла, то не исключена вероятность проведения внеплановых камеральных и выездных проверок. В первую очередь, органы фискального контроля потребуют документы, подтверждающие получение убытка в ходе осуществления деятельности. Так налоговики пытаются определить, насколько реальны для компании перспективы банкротства.

Инструкция по заполнению

Для того чтобы правильно составить справку 2-НДФЛ следует воспользоваться сведениями налоговых регистров по учету налога на доходы. Показатели доходов, полученных налогоплательщиками, а также суммы налоговых вычетов отражаются в справке в рублях и копейках. В то время как суммы налога должны быть указаны в полных рублях согласно правилам математического округления.

Справка 2-НДФЛ состоит из пяти разделов, в которых раскрываются сведения:

• Об организации, удерживающей и перечисляющей в бюджет рассчитанные суммы налога, то есть о налоговом агенте;
• О получателе доходов;
• О видах доходов, облагаемых разными ставками налога на доходы;
• О размерах вычетов, на получение которых физическое лицо имеет законное право;
• Об общих суммах дохода и начисленного налога.

Справку следует заполнять следующим образом:

1. В первом разделе необходимо указать год, за который формируется отчет и ее порядковый номер, а также код органа налогового контроля, ответственный за проверку этого отчета.
2. В поле «Признак» следует сообщить о том, был ли удержан НДФЛ (ставим 1) или это было невозможным по каким-либо причинам (ставим 2).
3. Далее вносим сведения об организации: название в соответствие с регистрационными документами, ее ИНН. В тех случаях, когда бизнесмен представляет собой налогового агента, указываются его паспортные данные.
4. Во втором разделе данной справки необходимо раскрыть информацию о физическом лице, который получает доход в организации. Указывается ИНН налогоплательщика, его статус. Если сотрудник не является налоговым резидентом в поле «Статус» необходимо указать цифру 2, если речь идет о резиденте, ставим цифру 1.
5. Также в этом разделе следует отразить информацию о гражданстве сотрудника, указав код страны, и полные данные документа удостоверяющего личность.
6. Третий раздел предназначен для получения налоговиками информации обо всех доходах сотрудника с разбивкой по ставкам. Все поступления доходов отражаются по каждому месяцу отдельно.
7. Четвертый раздел предназначен для отражения информации о налоговых вычетах, на получение которых имеет право налогоплательщик. В том случае, если работник имеет право на получение имущественного налогового вычета, и им получено уведомление налоговых органов, подтверждающее это право, необходимо в отчете 2-НДФЛ отразить информацию об этом уведомлении и налоговой инспекции, которая его выдала.
8. Пятый раздел справки 2-НДФЛ предназначен для отражения всей информации о доходах, налоговых вычетах и сумм перечисленного в бюджет НДФЛ.

ВАЖНО: Заполненная справка 2-НДФЛ должна быть подписана руководителем организации – налоговым агентом и заверена печатью.

В соответствие с требованиями налогового законодательства в случае отсутствия функций налогового агента у компании (работникам не выплачивается заработная плата, деятельность фактически не ведется) у компании нет необходимости формировать и представлять в органы налогового контроля отчет по форме 2-НДФЛ.

Компаниям, на которых государством возложена обязанность исполнять функции налогового агента, непременно, следует ответственно подходить к вопросам расчетов с бюджетом. Нужно отслеживать каждое изменение налогового законодательства и вовремя реализовывать эти нововведения в практической жизни.

Ответственность

Отсутствие у налогового агента возможности удержать исчисленный налог может возникнуть в ситуации, когда изменился статус налогового резидента и резидент стал нерезидентом. В связи с этим соответственно изменилась и налоговая ставка по НДФЛ. Также нередко возникают ситуации, когда часть дохода сотрудник получает в натуральной форме или возникла материальная выгода в пользу работника.

Обо всех случаях выплаты доходов сотрудникам без удержания соответствующих сумм подоходного налога следует непременно уведомить налоговиков. Помимо органов налогового контроля в известность необходимо поставить и самого работника.

Непредставление информации об отсутствии возможности удержать налог из доходов сотрудника грозит компании штрафом в размере от 200 до 500 рублей. В том случае, если данное нарушение налоговики самостоятельно обнаружат при проведении проверки, компании придется заплатить еще и пени по данному налогу.

Все эти ситуации на практике осложняют жизнь бухгалтеру, тем самым сокращая сроки передачи отчетной справки в инспекцию.

Ежегодно компании должны сдавать сведения о доходах работников по форме 2-НДФЛ. А нужно ли сдавать 2-НДФЛ, если зарплата не начислялась в 2017 году? Ответ – в статье.

Организации составляют справки 2-НДФЛ в двух случаях. Во-первых, ежегодно по завершению налогового периода сдают их в инспекцию. А во-вторых, предоставляют работникам по их запросу. А как быть, если в течение всего года в пользу работника не было облагаемых выплат? Такая ситуация возможна, например, если сотрудник находится в отпуске без сохранения зарплаты или в отпуске по уходу за ребенком. В статье выясним, нужно ли сдавать 2 НДФЛ, если зарплата не начислялась в 2017 году .

Нужно ли сдавать 2-НДФЛ, если зарплата не начислялась в 2017 году, в инспекцию

Форму 2-НДФЛ предоставляют в ИФНС только налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК РФ). С помощью этого документа налоговая узнает о размере полученного физическим лицом дохода и правильно ли фирма исчислила, удержала и уплатила в бюджет с него НДФЛ.

В любой организации может возникнуть ситуация, когда у работника отсутствует облагаемый доход в течение года. Например, женщина находится в отпуске по уходу за ребенком и получает пособие, с которого НДФЛ не исчисляется. Возникает резонный вопрос: нужно ли сдавать 2-НДФЛ, если зарплата не начислялась в 2017 году .

В случае, когда фирма не выплачивает облагаемый доход в течение всего года, она не является налоговым агентом в отношении этого работника. А значит, и обязанность предоставлять 2-НДФЛ у нее отсутствует.

Таким образом, если зарплата в течение всего года не начислялась, сдавать 2-НДФЛ в налоговую инспекцию не нужно.

Кстати, писать заявление в инспекцию о том, что физическое лицо не получало дохода, также не нужно. Налоговый кодекс не обязывает организацию объяснять, почему она не является налоговым агентом в отношении конкретного физлица и не сдала 2-НДФЛ на него.

Напомним, справки 2-НДФЛ за 2017 год налоговые агенты могли сдать до 2 апреля 2018 года включительно. Установленный срок сдачи - 1 апреля - в этом году выпал на выходной (воскресенье), поэтому срок сдачи законно переносится на ближайший рабочий день.

Нужно ли выдавать 2-НДФЛ работнику, если зарплата не начислялась

Теперь рассмотрим другую ситуацию. Работник в течение 2017 года зарплату не получал. Но в начале 2018 года он попросил работодателя выдать ему справку 2-НДФЛ. Например, чтобы доказать в каком-нибудь госучреждении отсутствие дохода. Нужно ли давать 2-НДФЛ работнику, если зарплата не начислялась в 2017 году?

Нет, в этом случае фирма также не должна составлять нулевую справку 2-НДФЛ. Причина та же. Работодатель не является налоговым агентом и предоставлять нулевой 2-НДФЛ физическому лицу не обязан.

Отметим, если вы все-таки выдадите работнику справку с нулевыми значениями, ничего страшного не произойдет. Штраф за нулевой 2-НДФЛ налоговым законодательством не предусмотрен.

Письмо об отсутствии обязанности представлять расчет 2-НДФЛ необходимо отправить в налоговую службу в случае, если заработная плата за отчетный период работникам организации не выплачивалась.

ФАЙЛЫ

Оптимально алгоритм предоставления либо непредоставления расчета 2-НДФЛ уточнять по телефонам конкретной налоговой службы по месту регистрации организации. У каждой могут быть свои порядки. Существует несколько вариантов развития событий при складывающейся ситуации:

• Налоговая служба вообще не требует предоставления какой-либо документации по этому поводу. Редкий, удачный для отвечающего за документооборот сотрудника компании и не вполне юридически грамотный случай.
• Налоговики требуют отправить на их адрес письмо об отсутствии обязанности предоставлять расчет 2-НДФЛ. И больше никаких подтверждающих бумаг не просят.
• Помимо письма, работник налоговой ставит вас в известность, что для юридически грамотного оформления операции понадобится справка из банковской организации в качестве основания. Она должна сообщать о том, что средства с расчетного счета компании на зачисление заработной платы сотрудникам не снимались.

К любому варианту необходимо быть готовым. Таким образом, приложенные бланк и образец письма являются удобными в деле предоставления отчетности.

Ситуации

Организации создаются для того, чтобы приносить владельцам прибыль. Когда этого не происходит, они не являются и налоговыми агентами. Но и основную функцию свою не выполняют. Отправка сотрудников в неоплачиваемые отпуска или иные причины не предоставлять расчет 2-НДФЛ чаще всего возникают у компаний:

• Молодых, недавно сформированных. На «раскачку» им требуется определенное время. Поэтому первые год или два такая организация вполне может работать «в минус», не вызывая пристального внимания со стороны налоговиков.
• В кризис. Даже стабильные компании вполне могут «пережидать» неблагополучные времена именно в такой форме. Ведь выплата заработной платы сотрудникам является одной из главных статей расходов.

Вторая ситуация является угрожающей для компании. Более того, если она продолжительное время находится в таком «зависшем» состоянии, то это вызывает вопросы у налоговых служб. Последние организуют разнообразные проверки таких компаний. Ведь, возможно, таким способом организация может уклоняться от уплаты полагающихся налогов.

Периодичность

Расчет 2-НДФЛ в подавляющем большинстве случаев сдается один раз в год. Информация предоставляется на каждого сотрудника, который числится в организации, отдельно. Крайний срок при этом – 1 апреля. Причем если эта дата выпадает на выходной день, то «границей» становится будний день, предшествующий этой дате.

Причем интересно, что одновременно с приемом на работу сотрудника юридическое лицо либо индивидуальный предприниматель автоматически соглашаются предоставлять в налоговые органы соответствующую отчетность. Вся ответственность за этот процесс лежит на руководителе компании.

Таким образом, и письмо об отсутствии обязанности предоставлять расчет 2-НДФЛ отправляется тоже только один раз в год.

Вне налогов

Некоторые выплаты работникам не облагаются налогом, таким образом, по этим выплатам предоставлять расчет 2-НДФЛ также не нужно. К ним относятся:

• Выплаты при увольнении. Не стоит переживать, если увольнение произошло уже в начале отчетного периода. Выплаты при увольнении налогом не облагаются. Но если работнику была положена компенсация за неиспользованный отпуск, то тут уже без пополнения налоговой базы не обойтись. При расчетах, касающихся отпуска, 2-НДФЛ в отчетный период сдавать придется, даже если работник уволился.
• Командировочные расходы сотрудникам. Но они не должны превышать 700 рублей в сутки при командировках по России и 2500 рублей в сутки при отправлении сотрудника в зарубежные страны.

Составные части документа

Собственно, письмо будет состоять всего из одной фразы. Все остальное – принятая в деловом общении «обязательная программа». К ней относятся:

• Оформление письма на специализированном бланке компании. Общение с налоговой службой необходимо вести на достойном уровне. Если официальных бланков нет под рукой либо не существует в природе, то просто в верхней части письма об отсутствии обязанности представлять расчет 2-НДФЛ перечисляются реквизиты компании отправителя. Так можно будет идентифицировать послание в общем потоке корреспонденции.
• Наименование и номер конкретного подразделения ФНС, в который направляется бумага. Очень важно, чтобы компания была зарегистрирована в сфере ответственности этого участка налоговой службы.
• Подпись руководителя организации.
• По возможности – печать.
• Дата составления письма.
• Если такая система принята, то номер отправленного сообщения.

Письмо может быть зарегистрировано в журнале исходящей корреспонденции.

Текст письма

Несмотря на то, что сообщение должно быть лаконичным, в нем должны быть отражены принципиально важные моменты. В представленном для скачивания образце письма, в основной его части, указано:

• Полное наименование организации отправителя, ее ИНН, КПП.
• Год, за который должен быть предоставлен расчет 2-НДФЛ.
• Велась ли организацией хозяйственно-финансовая деятельность.
• Выплачивалась ли заработная плата работникам. В письме не указывается, по какой именно причине она не выплачивалась.
• Претендуют ли работники, числящиеся за организацией, на трудовой стаж.

Последняя графа имеет значение, так как, с юридической точки зрения, сотрудники, которые числятся в компании, в некоторых случаях могут рассчитывать на начисление стажа по какой-либо деятельности.

Письмо об отсутствии обязанности представлять расчет 2-НДФЛ является важной частью деловой переписки с налоговой службой, расположенной по месту регистрации юридического лица или ИП.

Как заполнять справку 2-НДФЛ при нулевом доходе ? Некоторые компании и ИП боятся показывать инспектору отчетность по подоходному налогу с нулевыми показателями. Насколько это оправдано?

Денег нет

Задача бухгалтера состоит в своевременном заполнении и сдаче отчетности с учетом всех изменений, вносимых в законодательство. Поскольку регулярно выходят поправки в Налоговый кодекс, бухгалтеру важно оперативно реагировать на их принятие.

Если организация (ИП) была недавно зарегистрирована или по каким-либо причинам не вела деятельность, у бухгалтера может возникнуть вопрос: нужно ли показывать нулевой доход в 2-НДФЛ налоговым органам.

Нулевая отчетность может получиться в том случае, если в течение года работникам не начисляли заработную плату или в штате организации нет ни одного сотрудника. Также выход на нулевую отчетность возможен, если все работники фирмы в силу экономических обстоятельств были отправлены на отдых без сохранения заработной платы на длительный срок.

Объект налога

Для составления отчетности по форме 2-НДФЛ необходимо корректно рассчитать налог. А для этого, в первую очередь, следует правильно определить объект налогообложения по подоходному налогу.

Закон признает объектом доход, который был получен физлицом – налогоплательщиком. Для резидентов РФ объектом выступает любое обогащение. Для нерезидентов – только тот, который получен от источников в России. Вообще, платить налоги следует лишь с тех доходов, которые являются объектами налогообложения. См. « ».

Какие доходы облагать

Налоговым кодексом определен перечень доходов, которые выступают объектом налогообложения. К ним относят:

• вознаграждения за выполненную работу или оказанные услуги;
• проценты и дивиденды, полученные физлицом;
• доходы от сдачи имущества в аренду;
• доходы от продажи имущества.

Перечень доходов может быть дополнен, так как является открытым.

Не подпадают под НДФЛ такие доходы:

• материальная помощь, сумма которой не превышает 4000 рублей в год;
• материальная помощь, выплаченная при рождении ребенка, если ее сумма не превышает 50 000 рублей;
• пособия по беременности и родам;
• подарки, стоимостью не более 4000 рублей в год;
• компенсации работникам за труд в опасных и вредных условиях;
• возмещение процентов за пользование кредитом для работников, оформивших заем на приобретение или строительство жилья.

Следует понимать, что доходом может быть только экономическая выгода, которую можно оценить. Например, если работнику компенсированы затраты на проезд в командировке, данную сумму нельзя отнести к доходу

Заполнять ли пустые справки

Организации, которые являются налоговыми агентами по НДФЛ, обязаны ежегодно сдавать в инспекцию справки по форме 2-НДФЛ. В них отражают суммы начисленного, а также фактически полученного людьми дохода. В справках указывают сведения о суммах налога: рассчитанного, удержанного и отданного в казну. Таким образом, справка 2-НДФЛ содержит сведения о начислении налога за физических лиц.

Если организация не перечисляла человеку доход, она не является налоговым агентом. Значит, нет необходимости передавать сведения и подавать нулевые справки. Кроме того, нет необходимости и в сдаче пустой 2-НДФЛ с признаком 2. В итоге, 2-НДФЛ при нулевом доходе можно не заполнять. Также см. « », « ».

Сдавать ли пустые справки

Если у организации нет наемных работников, ей не нужно сдавать нулевые справки. Это объясняется тем, что в данном случае организация не выступает в роли налогового агента. Важно отметить, что при отсутствии наемных лиц заполнить справку 2-НДФЛ невозможно в принципе. Аналогичный подход и в случае в нулевой СЗВ-М (см. « »).

Угроза налоговых проверок

Следует понимать, что инспекторы могут заинтересоваться организацией, которая длительный период времени не ведет деятельность или не начисляет работникам заработную плату. В этом случае не исключена внеплановая камеральная и (или) выездная проверки. В ходе них придется предоставить ряд документов.

Налоговики вправе затребовать материалы, подтверждающие убыточность деятельности, вследствие чего было принято решение приостановить работу компании. Зачастую, в таких ревизиях проверяют большой объем информации. Инспекторы стараются выяснить причину такого развития компании. Иногда руководителю предлагают выбрать другую стратегию развития бизнеса, хотя это уже выходит за грань налогового контроля.

Нужно ли объяснять инспекторам отсутствие справок о доходах

Среди бухгалтеров бытует мнение, что при наличии только нулевых справок по форме 2-НДФЛ уже по итогам года необходимо сдать специальное заявление. И в нем отобразить причины, почему организация не предоставила справки по форме 2-НДФЛ и отсутствовали выплаты в пользу физлиц.

Учтите: Налоговым кодексом не предусмотрена обязанность по сдаче такой отчетности, поэтому предоставлять подобные заявления в налоговые органы не нужно.