Декларация по УСН «доходы»: пример заполнения.

Организации и индивидуальные предприниматели, должны представить за 2014 г. налоговую декларацию по новой форме, утвержденной Приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/352@. О том, как правильно ее заполнить, читайте в нашем материале.

Состав декларации

Новая форма декларации увеличилась в объеме. Старая форма (утв. Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н) состояла из титульного листа и двух разделов. В новой форме пять разделов. В нее входят:

• титульный лист;
• разд. 1.1 "Сумма налога (), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика";
• разд. 1.2 "Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - ), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика";
• разд. 2.1 "Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы)";
• разд. 2.2 "Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов)";
• разд. 3 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования".

Увеличение количества разделов не сказалось на объеме . Упрощенцы с объектом налогообложения "доходы" заполняют титульный лист, разд. 1.1 и 2.1, а с объектом "доходы минус расходы" - титульный лист, разд. 1.2 и 2.2. Раздел 3 заполняется только при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в п. п. 1 и 2 ст. 251 НК РФ. По составу он полностью повторяет лист 07 декларации по налогу на прибыль, который, по мнению Минфина России, плательщики УСН - получатели целевого финансирования должны были представлять по окончании налогового периода (Письмо от 04.07.2013 N 03-1106/2/25803).

Рассмотрим порядок в зависимости от выбранного объекта налогообложения.

Объект "доходы"

Форма титульного листа практически не изменилась. В ней лишь появились новые поля для указания кода формы реорганизации (ликвидации) и ИНН/КПП реорганизованной организации. Перечень кодов приведен в Приложении 3 к Порядку заполнения налоговой декларации. Если декларация представляется не в связи с ликвидацией (реорганизацией), данные поля не заполняются (в них ставится прочерк).

Еще одно новшество - добавлено два новых значения кода "налоговый период":

• 95 - последний налоговый период при переходе на иной режим налогообложения;
• 96 - последний налоговый период при прекращении предпринимательской деятельности.

Отметим, что для поля "Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД" титульного листа используется Классификатор ОК 029-2001 (ОКВЭД). Приказом Росстандарта от 30.09.2014 N 1261-ст действие данного Классификатора продлено до 1 января 2016 г.

Обратите внимание : если осуществляется несколько видов деятельности, код по ОКВЭД проставляется по одному из видов деятельности по усмотрению налогоплательщика (Письмо Минфина России от 28.03.2007 N 03-11-05/53). Если УСН совмещается с ЕНВД, код ОКВЭД проставляется по деятельности, которая осуществляется в рамках УСН (Письмо Минфина России от 09.06.2012 N 03-11-11/186).

Порядок заполнения разд. 1.1 и 2.1 рассмотрим на конкретном примере.

Пример 1. ООО "Ромашка", расположенное в Таганском районе г. Москвы (код ОКТМО 45381000), применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". В мае 2014 г. оно сменило место своего расположения на район Басманный (код ОКТМО 45375000).
Сумма полученных доходов в 2014 г. составила:

• за I квартал - 500 000 руб.;
• за полугодие - 700 000 руб.;
• - за год - 1,8 млн руб.

Сумма уплаченных страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности:

• за I квартал - 45 000 руб.;
• за полугодие - 90 000 руб.;
• за девять месяцев - 135 000 руб.;
• за год - 180 000 руб.

Расчет налога осуществляется в разд. 2.1 декларации. В нем появилась новая строка 102 для указания признака налогоплательщика. Организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, проставляют в этой строке цифру 1. А индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, ставят цифру 2.
В рассматриваемом нами примере ООО "Ромашка" в строке 102 поставит признак "1".
Сумма полученных доходов (налоговая база) отражается в нем нарастающим итогом: за I квартал (строка 110), за полугодие (строка 111), за девять месяцев (строка 112) и за налоговый период (строка 113). Таким образом, по строке 110 нужно указать 500 000 руб., по строке 111 - 700 000 руб., по строке 112 - 1,2 млн руб. и по строке 113 - 1,8 млн руб.
Сумма исчисленного налога рассчитывается за I квартал (строка 130), за полугодие (строка 131), за девять месяцев (строка 132) и за налоговый период (строка 133) как произведение налоговой ставки 6% (строка 120) на величину полученного дохода за соответствующий период. В нашем случае значение строки 130 составит 30 000 руб. (500 000 руб. x 6%), строки 131 - 42 000 руб. (700 000 руб. x 6%), строки 132 - 72 000 руб. (1,2 млн руб. x 6%), строки 133 - 108 000 руб. (1,8 млн руб. x 6%).
От признака налогоплательщика, указанного в строке 102, зависит порядок заполнения строк 140, 141, 142 и 143, в которых нарастающим итогом показывается сумма страховых взносов, выплаченных пособий по временной нетрудоспособности и платежей по договорам добровольного личного страхования, уменьшающих сумму налога, указанных в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.
Если в строке 102 указан признак "1" (производится выплата вознаграждений физическим лицам), суммы страховых взносов, пособий и платежей в строках 140 - 143 не могут превышать 1/2 суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу), указанной, соответственно, по строкам 130 - 133. Ведь у таких налогоплательщиков вышеперечисленные расходы могут уменьшить сумму налога не более чем на 50% (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
В нашем примере суммы уплаченных страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности превышают 50% суммы исчисленного налога за соответствующий период:

• за I квартал 50% налога - 15 000 руб. (30 000 руб. (строка 130) : 2), взносы - 45 000 руб.;
• за полугодие 50% налога - 21 000 руб. (42 000 руб. (строка 131) : 2), взносы - 90 000 руб.;
• за девять месяцев 50% налога - 36 000 руб. (72 000 руб. (строка 132) : 2), взносы - 135 000 руб.;
• за налоговый период 50% налога - 36 000 руб. (72 000 руб. (строка 133) : 2), взносы - 180 000 руб.

Поэтому строки 140 - 143 должны быть заполнены следующим образом:

• строка 140 - 15 000 руб.;
• строка 141 - 21 000 руб.;
• строка 142 - 36 000 руб.;
• строка 143 - 54 000 руб.

Пример заполнения разд. 2.1 смотрите ниже.

В разд. 1.1 показывается сумма налога (авансового платежа по налогу), подлежащая уплате (уменьшению) по данным налогоплательщика.
По строке 010 отражается код по ОКТМО муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя). Код берется из Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований ОК 33-2013. Помимо строки 010 в разд. 1.1 для кода ОКТМО также предусмотрены строки 030, 060, 090. Они заполняются только при смене места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя) в течение налогового периода. Если местонахождение не меняется, в них проставляются прочерки. В нашем примере место расположения ООО "Ромашка" в течение налогового периода менялось. Поэтому в строке 010 нужно будет записать код ОКТМО Таганского района г. Москвы - 45381000, а по строке 030 - код ОКТМО нового места расположения в Басманном районе с мая 2014 г. - 45375000. Строки 060 и 090 останутся пустыми.
По строке 020 показывается сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее 25 апреля 2014 г. Его величина должна быть равна разности строк 130 и 140 разд. 2.1 декларации. В нашем случае значение по строке 020 будет равно 15 000 руб. (30 000 руб. (строка 130 разд. 2.1) - 15 000 руб. (строка 140 разд. 2.1)).
Строка 040 предусмотрена для отражения в ней суммы авансового платежа к уплате по сроку не позднее 25 июля 2014 г. Его величина рассчитывается по формуле:

строка 131 - строка 141 разд. 2.1 - строка 020.

Если полученное значение положительное, оно показывается в строке 040. Если значение отрицательное, оно отражается по строке 050 как сумма авансового платежа к уменьшению по сроку не позднее 25 июля 2014 г. Знак минус при этом не ставится. В нашем случае строка 040 равна 6000 руб. (42 000 руб. (строка 131 разд. 2.1) - 21 000 руб. (строка 141 разд. 2.1) - 15 000 руб. (строка 020)), а строка 050 остается пустой.
В строке 070 отражается сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее 25 октября 2014 г. Она рассчитывается по формуле:

[(строка 132 - строка 142 разд. 2.1) - (строка 020 + строка 040 - строка 050)].

Положительное значение указывается по строке 070, а отрицательное - по строке 080 (без знака минус). В нашем примере значение по строке 070 будет равно 15 000 руб. (72 000 руб. (строка 132 разд. 2.1) - 36 000 руб. (строка 142 разд. 2.1) - (15 000 руб. (строка 020) + 6000 руб. (строка 040) - 0 руб. (строка 050)). А строка 080 останется пустой.
Сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период, показывается по строке 100. Она рассчитывается по формуле:

[(строка 133 - строка 143 разд. 2.1) - (строка 020 + строка 040 - строка 050 + строка 070 - строка 080)].

Если полученное значение положительно, оно показывается по строке 100. Отрицательное значение представляет собой сумму налога к уменьшению за налоговый период. Оно отражается по строке 110.
В нашем случае значение по строке 100 составит 18 000 руб. (108 000 руб. (строка 133 разд. 2.1) - 54 000 руб. (строка 143 разд. 2.1) - (15 000 руб. (строка 020) + 6000 руб. (строка 040) + 15 000 руб. (строка 070)). А строка 110 останется пустой.
Пример заполнения разд. 1.1 смотрите ниже.

К сведению. Если индивидуальный предприниматель не производит выплаты физическим лицам, в строке 102 указывается признак "2". В этом случае сумма налога может быть уменьшена на величину уплаченных предпринимателем страховых взносов в фиксированном размере без 50% ограничения (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, Письма Минфина России от 01.09.2014 N 03-11-09/43646, от 10.02.2014 N 03-11-09/5130, от 23.09.2013 N 03-11-09/39228). При этом сумма страховых взносов, уплаченных в налоговом (отчетном) периоде и относящихся к данному налоговому периоду, отражаемая по строкам 140 - 143, не должна быть больше суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу), указанной, соответственно, по строкам 130 - 133.

Объект "доходы минус расходы"

При данном объекте налогообложения сумма налога (авансового платежа по налогу) исчисляется с разницы между полученными доходами и произведенными расходами за соответствующий период. При этом по итогам налогового периода сумма исчисленного налога сравнивается с минимальным налогом, который рассчитывается как 1% от суммы полученных за год доходов. Если сумма исчисленного в общем порядке налога за год оказалась меньше суммы исчисленного минимального налога, у налогоплательщиков, применяющих УСН (доходы минус расходы), возникает обязанность по уплате минимального налога (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Рассмотрим, как заполняется декларация в случаях, когда исчисленный налог за год превышает размер минимального налога и когда возникает обязанность по уплате минимального налога.

Уплата налога, исчисленного в общеустановленном порядке

Декларация будет состоять из титульного листа, разд. 1.2 и разд. 2.2.

Титульный лист заполняется в том же порядке, что и в декларации с объектом "доходы". Заполнение разд. 1.2 и 2.2 рассмотрим на примере.

Пример 2. ООО "Дрим", расположенное в г. Волоколамске Московской области (код ОКТМО 46605101), применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Сумма полученных доходов в 2014 г. составила:

• за I квартал - 500 000 руб.;
• за полугодие - 700 000 руб.;
• за девять месяцев - 1,2 млн руб.;
• за год - 1,8 млн руб.

Расходы за 2014 г. равны:

• за I квартал - 400 000 руб.;
• за полугодие - 900 000 руб.;
• за девять месяцев - 1 млн руб.;
• за налоговый период - 1,4 млн руб.

Расчет налога осуществляется в разд. 2.2.
Сумма полученных доходов (строки 210 - 213) и сумма произведенных расходов (строки 220 - 223) показываются нарастающим итогом с разбивкой по отчетным периодам.
В нашем примере эти строки будут заполнены следующим образом. Сумма полученных доходов:

• строка 222 (за девять месяцев) - 1 000 000 руб.;
• строка 223 (за налоговый период) - 1 400 000 руб.

В строке 230 отражается сумма убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде (предыдущих налоговых периодах), которая уменьшает налоговую базу за текущий налоговый период. У ООО "Дрим" в предыдущих налоговых периодах убытков не было, поэтому строка 230 не заполняется.
По строкам 240 - 243 показывается налоговая база для исчисления налога. Она представляет собой положительную разницу между полученными доходами и произведенными расходами за соответствующий отчетный (налоговый) период. Отрицательная разница между полученными доходами и произведенными расходами показывается по строкам 250 - 253 в качестве суммы убытка за истекший налоговый (отчетный) период.
В нашем случае эти строки заполняются следующим образом. Налоговая база:

• строка 241 (за полугодие) - остается пустой, поскольку за полугодие получен убыток. Он отражается по строке 251;
• строка 242 (за девять месяцев) - 200 000 руб. (1,2 млн руб. (строка 212) - 1 млн руб. (строка 222));
• строка 243 (за налоговый период) - 400 000 руб. (1,8 млн руб. (строка 213) - 1,4 млн руб. (строка 223)).

Убыток:

• строка 250 (за I квартал) - пустая;
• строка 252 (за девять месяцев) - пустая;
• строка 253 (за налоговый период) - пустая.

По строкам 260 - 263 отражается ставка налога, применяемая в соответствующий отчетный (налоговый) период. В нашем случае в этих строках указывается значение 15%.
Сумма исчисленного налога (авансового платежа по налогу) рассчитывается нарастающим итогом по строкам 270 - 273. Она представляет собой произведение налоговой базы (строки 240 - 243) и ставки налога (строки 260 - 263) за соответствующий отчетный (налоговый) период. В нашем случае сумма исчисленного налога составит:

• строка 271 (за полугодие) - пустая;
• строка 272 (за девять месяцев) - 30 000 руб. (200 000 руб. (строка 242) x 15 (строка 262) / 100);
• строка 273 (за налоговый период) - 60 000 руб. (400 000 руб. (строка 243) x 15 (строка 263) / 100).

Строка 280 предназначена для отражения в ней суммы исчисленного минимального налога за налоговый период. Эта величина рассчитывается как произведение суммы полученных за налоговый период доходов (строка 213) на налоговую ставку 1%.
В нашем случае по строке 280 нужно показать 18 000 руб. (1,8 млн руб. (строка 213) x 1/100).
Пример заполнения разд. 2.2 смотрите ниже.

Теперь перейдем к разд. 1.2.
Заполнение строк 010, 030, 060 и 090, в которых показывается код ОКТМО, осуществляется по тем же правилам, что предусмотрены для аналогичных строк разд. 1.1. В нашем примере место расположения компании не менялось, поэтому будет заполнена только строка 010. В ней указывается код ОКТМО 46605101. Строки 030, 060 и 090 останутся пустыми.
По строке 020 показывается сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее 25 апреля. Данное значение берется из строки 270 разд. 2.2 (сумма исчисленного налога за I квартал). В нашем примере оно равно 15 000 руб.
Значение по строке 040 (сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее 25 июля) рассчитывается как разность строки 271 разд. 2.2 (сумма исчисленного налога за полугодие) и строки 020 разд. 1.2. Если полученное значение положительное, оно записывается в строке 040, а если отрицательное - в строке 050 как сумма авансового платежа к уменьшению по сроку не позднее 25 июля (рассчитывается по формуле: строка 020 - строка 271 разд. 2.2).
В нашем случае значение строки 271 разд. 2.2 равно нулю (за полугодие получен убыток), поэтому разность строк 271 и 020 будет отрицательной. Следовательно, строка 040 останется пустой, а значение по строке 050 будет равно 15 000 руб. (15 000 руб. (строка 020) - 0 руб. (строка 271 разд. 2.2)).
В строке 070 записывается сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее 25 октября. Она рассчитывается по формуле:

строка 272 разд. 2.2 - (строка 020 + строка 040 - строка 050).

Если полученное значение положительное, оно отражается по строке 070, а если отрицательное - по строке 080 как сумма авансового платежа к уменьшению по сроку не позднее 25 октября. В нашем примере значение строки 070 положительное и равно 30 000 руб. (30 000 руб. (строка 272 разд. 2.2) - (15 000 руб. (строка 020) + 0 руб. (строка 040) - 15 000 руб. (строка 050)). А строка 080 останется пустой.
Сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период, показывается по строке 100. Она рассчитывается путем уменьшения суммы исчисленного налога за налоговый период (строка 273 разд. 2.2) на сумму авансовых платежей по налогу, указанных по строкам 020, 040, 070 разд. 1.2, уменьшенную на суммы авансовых платежей по налогу к уменьшению, отраженные по строкам 050 и 080 разд. 1.2.
Если полученная величина положительная, она показывается по строке 100, а если отрицательная - по строке 110 как сумма налога к уменьшению за налоговый период. Обратите внимание, что строка 100 заполняется, только если значение строки 273 разд. 2.2 больше значения строки 280 разд. 2.2. То есть когда сумма исчисленного налога за налоговый период больше суммы исчисленного минимального налога.
В нашем примере сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период, составит 30 000 руб. (60 000 руб. (строка 273 разд. 2.2) - (15 000 руб. (строка 020) + 0 руб. (строка 040) - 15 000 руб. (строка 050) + 30 000 руб. (строка 070) - 0 руб. (строка 080)).
Значение по строке 273 разд. 2.2 больше значения строки 280 разд. 2.2 (60 000 руб. > 18 000 руб.).
Таким образом, по строке 100 нужно записать 30 000 руб., а строка 110 останется пустой.
Строка 120 (сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период) заполняется только когда значение строки 280 разд. 2.2 больше значения строки 273 разд. 2.2. В нашем примере это условие не выполняется, поэтому строка 120 остается пустой.

Уплата минимального налога

Пример 3. Несколько изменим условия примера 2. Допустим, что расходы в 2014 г. составили:

• за I квартал - 400 000 руб.;
• за полугодие - 900 000 руб.;
• за девять месяцев - 1,3 млн руб.;
• за налоговый период - 1,7 млн руб.

В предыдущих налоговых периодах убытков не было.
Разделы 2.2 и 1.2 заполняются по тем же правилам, что и в примере 2.
Раздел 2.2:
Сумма полученных доходов:

• строка 210 (за I квартал) - 500 000 руб.;
• строка 211 (за полугодие) - 700 000 руб.;
• строка 212 (за девять месяцев) - 1 200 000 руб.;
• строка 213 (за налоговый период) - 1 800 000 руб.

Сумма произведенных расходов:

• строка 220 (за I квартал) - 400 000 руб.;
• строка 221 (за полугодие) - 900 000 руб.;
• строка 222 (за девять месяцев) - 1 300 000 руб.;
• строка 223 (за налоговый период) - 1 700 000 руб.

Сумма убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде:

• строка 230 - пустая (в предыдущих периодах убытков не было).

Налоговая база:

• строка 240 (за I квартал) - 100 000 руб. (500 000 руб. (строка 210) - 400 000 руб. (строка 220));
• строка 241 (за полугодие) - пустая (700 000 руб. (строка 211) - - 900 000 руб. (строка 221)) < 0;
• строка 242 (за девять месяцев) - пустая (1 200 000 руб. (строка 212) - 1 300 000 руб. (строка 222)) < 0;
• строка 243 (за налоговый период) - 100 000 руб. (1,8 млн руб. (строка 213) - 1,7 млн руб. (строка 223)).

Сумма полученного убытка:

• строка 250 (за I квартал) - пустая (строка 210 > строки 220);
• строка 251 (за полугодие) - 200 000 руб. (900 000 руб. (строка 221) - 700 000 руб. (строка 211));
• строка 252 (за девять месяцев) - 100 000 руб. (1,3 млн руб. (строка 222) - 1,2 млн руб. (строка 212))
• строка 253 (за налоговый период) - пустая (строка 213 > строки 223).

Сумма исчисленного налога:

• строка 270 (за I квартал) - 15 000 руб. (100 000 руб. (строка 240) x 15 (строка 260) / 100);
• строка 271 (за полугодие) - пустая (0 руб. (строка 241) x 15%);
• строка 272 (за девять месяцев) - пустая (0 руб. (строка 242) x 15%);
• строка 273 (за налоговый период) - 15 000 руб. (100 000 руб. (строка 243) x 15 (строка 263) / 100).

Сумма исчисленного минимального налога:

Строка 110 (сумма налога к уменьшению за налоговый период) заполняется при условии, что сумма исчисленных авансовых платежей по налогу (строка 020 + строка 040 - строка 050 + строка 070 - строка 080) разд. 1.2 больше суммы исчисленного минимального налога (код строки 280 разд. 2.2).
В нашем примере это условие не выполняется (15 000 руб. + 0 руб. - 15 000 руб. + 0 руб. - 0 руб.) < 18 000 руб. Поэтому строка 110 будет пустой.
Значение по строке 120 (сумма минимального налога, подлежащая доплате за налоговый период) рассчитывается по формуле:

строка 280 разд. 2.2 - (строка 020 + строка 040 - строка 050 + строка 070 - строка 080).

В нашем примере оно будет равно 18 000 руб. (18 000 руб. (строка 280 разд. 2.2) - (15 000 руб. (строка 020) + 0 руб. (строка 040) - 15 000 руб. (строка 050) + 0 руб. (строка 070) - 0 руб. (строка 080)).
Пример заполнения разд. 1.2 смотрите ниже.

Особенности заполнения декларации в различных ситуациях

Реорганизация

При представлении в налоговый орган по месту учета организацией-правопреемником декларации за последний налоговый период и уточненных деклараций за реорганизованную организацию (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования одного юридического лица в другое) титульный лист заполняется следующим образом:

• в поле "по месту нахождения (учета)" ставится код 215;
• в верхней части титульного листа показываются ИНН и КПП организации-правопреемника;
• в поле "Налогоплательщик" указывается наименование реорганизованной организации;
• в поле "ИНН/КПП реорганизованной организации" записываются ИНН и КПП, которые были присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения;
• в поле "Налоговый период" отражается код 50. Напомним, что последним налоговым периодом для реорганизованной организации является период от начала этого года до дня завершения реорганизации (п. 3 ст. 55 НК РФ).

В разд. 1.1 и 1.2 декларации указывается код по ОКТМО того муниципального образования, на территории которого состояла на учете в качестве налогоплательщика реорганизованная организация.

Утрата права на применение УСН

В титульном листе по полю "Налоговый период" указывается код 95 (последний налоговый период при переходе на иной режим налогообложения).
Если применялась УСН с объектом "доходы", в разд. 2.1:

• значение полученного дохода за последний отчетный период (строки 110, 111, 112) повторяется по строке 113;
• значение суммы исчисленного налога за последний отчетный период (строки 130, 131, 132) повторяется по строке 133;
• значение суммы страховых взносов, пособий и платежей, уменьшающих сумму налога за последний отчетный период (строки 140, 141, 142), повторяется по строке 143.

Если применялась УСН с объектом "доходы минус расходы", в разд. 2.2:

• по строке 213 (сумма полученных доходов за налоговый период) дублируется значение показателя доходов за последний отчетный период (строки 210, 211, 212);
• по строке 223 (сумма произведенных расходов за налоговый период) показывается значение показателя расходов за последний отчетный период (строки 220, 221, 222);
• по строке 243 (налоговая база за налоговый период) отражается значение налоговой базы за последний отчетный период (строки 240, 241, 242);
• по строке 253 (сумма убытка за налоговый период) показывается значение полученного убытка за последний отчетный период (строки 250, 251, 252);
• по строке 263 (ставка налога) дублируется значение ставки налога за последний отчетный период (строки 260, 261, 262);
• по строке 273 (сумма налога за налоговый период) дублируется значение суммы авансового платежа по налогу за последний отчетный период (строки 270, 271, 272).

Прекращение деятельности

Напомним, что в случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, он обязан уведомить об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности (п. 8 ст. 346.13 НК РФ).

Декларация в этом случае представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению была прекращена предпринимательская деятельность (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

Разделы 2.1 и 2.2 при этом заполняются в том же порядке, что и при утрате права на применение УСН.

А в титульном листе по полю "Налоговый период" указывается код 96 (последний налоговый период при прекращении предпринимательской деятельности).

До 31 марта 2016 г. все юридические лица, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН) , должны заполнить декларацию по УСН по новой форме и подать в налоговую инспекцию по месту регистрации, а предприниматели - не позднее 30 апреля 2016 года.

Даже если Вы не вели деятельность в 2015 году, у Вас не было движения денежных средств по расчетному счету, не было доходов и расходов необходимо сдать нулевую отчетность по УСН.

Новая форма декларации по УСН содержит отдельные разделы для УСН с объектом «Доходы» и для УСН «Доходы минус расходы». При заполнении нулевой декларации по УСН необходимо заполнить только титульный лист, а на остальных листах проставить прочерки.

Заполнение декларации УСН доходы. Заполняются разделы 1.1 и 2.1

Заполнение декларации УСН доходы минус расходы. Заполняются разделы 1.2 и 2.2

Строка	Как заполнить
Раздел 2.2
	Необходимо указать полученные доходы нарастающим итогом за I квартал, полугодие, 9 месяцев и по итогам года
	Необходимо указать полученные расходы нарастающим итогом за I квартал, полугодие, 9 месяцев и по итогам года
	В строке 230 указывается сумма убытка прошлых лет, на которую будут уменьшены доходы отчетного года. Заполняется при условии, что доходы за отчетный год превышают расходы за отчетный год
стр. 240-242 стр. 250-252	стр. 240 = стр. 210 – стр. 220; стр. 241 = стр. 211 – стр. 221; стр. 242 = стр. 212 – стр. 222. Если получается положительное значение, то его указываем по строкам 240-242. В строках 250-252 ставятся прочерки. Если получается отрицательное значение, то его указываем по строкам 250-252. В строках 240-242 ставятся прочерки.
стр. 243 стр. 253	стр. 243 = стр. 213 – стр. 223 – стр. 230. Если получается положительное значение, то в строке 253 ставятся прочерки Если получается ноль, то по строке 243 ставится 0. Если получается отрицательное значение, то в строке 243 ставятся прочерки и заполняется строка 253: стр. 253 = стр. 223 – стр. 213.
	Указывается ставка налога.
	стр. 270 = стр. 240 × стр. 260: 100; стр. 271 = стр. 241 × стр. 261: 100; стр. 272 = стр. 242 × стр. 262: 100; стр. 273 = стр. 243 × стр. 263: 100 Если по строкам 240-243 стоят прочерки, то и в строках 270-273 также необходимо поставить прочерки прочерки
	стр. 280 = стр. 213 × 1%. Данная строка заполняется во всех случаях (в том числе, если по итогам года Вам не нужно уплачивать минимальный налог)
Раздел 1.2.
стр. 010, 030, 060, 090	Необходимо указать коды по ОКТМО по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя). Если в течении менялся адрес организации (предпринимателя), то заполняются строки 030, 060 и 090 если не менялось, то в строках 030, 060, 090 ставятся прочерки прочерки.
стр. 020 стр. 040 или 050	стр.020= стр. 270 раздела 2.2 стр. 040 = стр. 271 разд. 2.2 – стр.020 раздела 1.2 Если получается положительное значение, то его указываем по строке 040. В строке 050 ставятся прочерки. Если получается отрицательное значение, то его указываем по строке 050. В строке 040 ставятся прочерки.
Подготовительные мероприятия Заполнение декларации по УСН за 2015 год принципиально не отличается от заполнения прошлогодней . Год назад я уже подробно рассказал: как быстро и правильно это сделать, почему лучше использовать программу «Налогоплательщик ЮЛ», и ответил на миллион вопросов по порядку заполнения. Поэтому в этой статье будет только практика. Причем рассмотрим только частный случай: предприниматель без работников. Для тех, у кого не установлена указанная программа, мной недавно была написана с инструкцией по установке. Изучайте и устанавливайте. Всем остальным нужно будет сделать следующее: Рассчитать и записать нарастающим итогом доходы за первый квартал, полугодие, 9 месяцев и в целом за 2015 год. Суммировать уплаченные фиксированные взносы ИП за 1 кв., полугодие, 9 мес. и год. (Здесь мы складываем страховые взносы ИП и 1%, уплаченные в 2015 году . Если в 2015 году платили недоимку по взносам за 2014 год, то смело плюсуйте данные суммы сюда же. Но все, что уплачено в 2016 году, в декларацию за 2015 год не входит! Не забывайте об этом.) В декларации мы отражаем начисления по налогу, т.е. сколько мы должны заплатить государству. Фактическая уплата в декларации никак не указывается. Не важно: платили Вы авансовые платежи по налогу правильно, ошибочно или вообще не платили — на время заполнения декларации забудьте об уплате вообще. .. хм, а больше ничего и не нужно. Теоретически все указанные сведения Вы должны взять из КуДИР, которую все обязаны заполнять, но мало кто это делает, да и то в основном — задним числом. Напоминаю, заполнение Книги учета доходов и расходов обязательно! Легенда Для примера возьмем следующую ситуацию — ИП без работников заработал за 2015 год: 1.050.000,00 руб. Предприниматель — не житель Крыма, поэтому применяется обычная ставка по налогу — 6%. Сначала считаем доходы нарастающим итогом с начала года : за 1 квартал — 150.000,00 руб. во 2 квартале доходов не было, поэтому за полугодие указываем — 150.000,00 руб. за 9 месяцев (+300 т.р. руб.) — 450.000,00 руб. за год (+600 т.р.) — 1.050.000,00 руб. Затем суммируем налоговые вычеты (уплаченные взносы) и округляем до целых рублей : В 1 квартале наш предприниматель решил сразу заплатить взносы за весь 2015 год: 18.610,80 руб. в ПФР и 3.650,58 руб. в ФОМС, всего — 22.261,38 руб. Кроме того, в марте был уплачен взнос 1% за 2014 год — 5.450,38 руб. Итого — 27.712 руб. Во втором и 3 квартале квартале ничего не платилось, поэтому вычеты за полугодие и 9 месяцев не увеличились, т.е. составили — 27.712 руб. В декабре была сделана частичная оплата взноса 1% за 2015 год в размере 8.000,00 руб. и совокупный вычет за год вырос до — 35.712 руб. Перед тем, как вставить рассчитанные суммы доходов и вычетов в нашу программу, напомню одно маленькое, но важное условие: сумма вычета не должна быть больше, чем начисленный налог 6%. Подробнее об этом ниже. Образец декларации В программе «Налогоплательщик ЮЛ» первым делом указываем отчетный период: «Год 2015г» , а в меню «Документы » — раздел «Налоговая отчетность» . Далее нажимаем на иконку с зеленым крестиком и выбираем пункт «Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения «. На титульном листе сразу заполняем код налогового периода — «34» . Все остальные поля (ФИО, ИНН, ОКВЭД, телефон …) программа заполнит автоматически. Если что-либо оказалось незаполненным, выйдите из режима заполнения декларации, войдите в настройки ИП и добавьте нужную информацию. После этого снова зайдите в декларацию, нажмите F5 и все должно появится. Если сейчас распечатать декларацию, то титульный лист будет выглядеть так: Раздел 1.1 После заполнения раздела 2.1 переходим в раздел 1.1 и снова наживаем на иконку «Добавить раздел» . Проверяем, чтобы в строке 001 стояла «1» . Если не стоит, то выходим из режима заполнения декларации и в настройках ИП в разделе «Признаки для налоговой отчетности » указываем объект налогообложения «Доходы» . В строке 010 автоматически должен появится код по ОКТМО. Если не появился, то возвращайтесь в настройки и в разделе «ОКАТО, ОКВЭД…» заполните соответствующее поле. В строках 030 , 060 и 090 , если Вы не меняли прописку на другой регион, ничего указывать не нужно. Если правильно заполнен раздел 2.1, то, нажав F5, программа «Налогоплательщик ЮЛ» автоматически и корректно заполнит данный лист Фактически, в разделе 1.1 индивидуальный предприниматель сообщает налоговой инспекции о том, сколько он должен заплатить в бюджет государства «упрощенного» налога. Налоговая инспекция сравнивает указанные начисления с фактической уплатой и определяет — есть недоимка у ИП или нет. Проверка На заключительном этапе нажимаем F6 и программа проверит декларацию на ошибки. Не лишним будет и ручная арифметическая проверка: умножаем годовой доход на 6%, округляем полученную сумму налога, уменьшаем на взносы, снова округляем, и полученный результат сравниваем с разделом 1.1. Сумма строк раздела 1.1 должна совпасть с полученным результатом. Если ошибок нет, распечатываем декларацию, ставим подпись и дату на 1 и 2 листах и сдаем декларацию до 30 апреля 2016 года. Но так как этот день приходится на субботу, то крайний срок подачи переносится на 4 мая. Ниже смело можете задавать свои комментарии, а для занятых предпринимателей у меня обычное предложение: если не хотите тратить время на заполнение декларации, то можете поручить это мне. Качество гарантирую! Все плательщики упрощенного налога по итогам года обязаны представить в ИФНС (по месту учета) . Состав отчетности зависит от объекта налогообложения, который применяет упрощенец. ИП и организации на УСН 6% (объект – “доходы”), сдают декларацию, состоящую из следующих листов: Титульного. Раздела 1.1. Раздела 2.1.1. Раздела 2.1.2 – если деятельность ведется в г. Москве и ИП или ООО является плательщиком торгового сбора. Примечание: раздел 3 заполняется ИП или ООО в случае получения средств целевого финансирования, целевых поступлений и иных средств, указанных в п.1 и 2 ст. 251 НК РФ . Бланк декларации Образец заполнения декларации по УСН 6% для ООО Исходные данные Организация: ООО «Курс-инвест» Отчетный период: 2018 год ИФНС: Вид деятельности: ОКВЭД: 47.29 Доход (поквартально): 1 квартал – 920 000 руб. 2 квартал – 820 000 руб. 3 квартал – 1 020 000 руб. 4 квартал – 1 560 000 руб. Страховые взносы за сотрудников – по 108 000 руб. каждый квартал Титульный лист Столбец/строка Примечание ИНН/КПП ИНН и КПП организации Номер корректировки Если декларация сдается первый раз (первичная), то номер корректировки будет «0-». Если второй и последующие разы (с целью исправить ошибку в ранее представленной отчетности), то указывается номер «2-» , «3–» и т.д. в зависимости от того, какая по счету уточненная декларация сдается Налоговый период «34» – если отчетность сдается за год «50» – при сдаче декларации после ликвидации организации «95» – при переходе на иной режим налогообложения «96» – при прекращении деятельности по УСН Отчетный год Год, за который сдается декларация Четырехзначный код налогового органа, в котором ООО стоит на учете По месту нахождения (код) «210» – по месту нахождения ООО «215» – по месту нахождения правопреемника Налогоплательщик Полное наименование организации заглавными буквами. Обратите внимание, что между ООО (в расшифрованном виде) и самим названием должна быть одна пустая клетка, даже если название выпадает на следующую строку Код по ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) Номер контактного телефона Актуальный номер телефона, по которому проверяющий инспектор может связаться с налогоплательщиком и уточнить имеющиеся у него вопросы. + 7 (…)……. На … страницах Если организация не является плательщиком торгового сбора и не получала средства целевого финансирования, количество листов будет«003» «1» – если декларацию заполняет и сдает директор ООО, в строчках ниже указываются его полные ФИО. «2» – если декларация сдается представителем, ниже указываются ФИО представителя и наименование документа, которым подтверждаются его полномочия Дата Дата заполнения документа Раздел 1.1 Столбец/строка Примечание 010, 030, 060, 090 Если код ОКТМО в течение налогового периода не менялся, он указывается один раз по строке 010, в остальных строках 030, 060 и 090 ставятся прочерки 020 Сумма аванса, подлежащая уплате в бюджет. Она рассчитывается по формуле: стр. 130-стр.140 040 Сумма авансового платежа по итогам полугодия, рассчитываемая по формуле: 050 Если по формуле: получилось отрицательное значение (переплата), оно вносится в данную строку. 070 стр. (132 – стр. 142) – (стр.020 + стр. 040 – стр. 050) Если значение получилось со знаком минус (переплата) его нужно внести в строку 080 100 Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за год, с учетом ранее уплаченных авансовых платежей: Если значение получилось положительным оно вносится в строку 110. Обратите внимание, что сумму переплаты по строке 110 организация может вернуть на р/с или зачесть в счет уплаты будущих платежей Раздел 2.1.1 Столбец/строка Примечание 102 Организации всегда указывают код «1», так как имеют минимум одного сотрудника, которому уплачиваются страховые взносы – генерального директора 110 Сумма, полученного за 1 квартал дохода, без учета страховых взносов 111 112 Доход за 9 месяцев с начала года 113 Общая сумма полученного за год дохода 120-123 Ставка по налогу (если не применяется льготная), указывается в формате: 6.0 130 Сумма аванса, подлежащего уплате за 1 квартал, без учета страховых взносов: стр.110: 6% 131 Сумма аванса, подлежащего уплате за полугодие: стр. 111: 6% 132 Сумма аванса, подлежащего уплате за 9 месяцев: стр. 112: 6% 133 Сумма налога по итогам года: стр. 113: 6% 140 По указанным строкам отражается сумма уплаченных страховых взносов нарастающим итогом. Обратите внимание, что значение по данным строкам рассчитается по формуле: стр. 140 = стр. 130:2 стр. 141 = стр. 131:2 стр. 142 = стр. 132:2 стр. 143 = стр. 133:2 141 142 143 Образец заполнения декларации по УСН 6% для ИП Исходные данные ИП Маркелов Степан Семенович Отчетный период: 2018 год ИФНС: по г. Мытищи Московской области Вид деятельности: Розничная торговля прочими пищевыми продуктами в специализированных магазинах ОКВЭД: 47.29 Доход (поквартально): 1 квартал – 920 000 руб. 2 квартал – 820 000 руб. 3 квартал – 1 020 000 руб. 4 квартал – 1 560 000 руб. Наемные сотрудники: нет Страховые взносы за себя – по 8 096,25 руб. каждый квартал Титульный лист Столбец/строка Примечание ИНН/КПП ИП указывают только ИНН, в строке КПП ставится прочерк Номер корректировки «0–» – если сдается первичная декларация «1-» , «2–» и т.д. – если сдается уточненная декларация Налоговый период «34» – при сдаче отчетности за год «50» – если декларация подается при закрытии ИП «95» – при переходе на другой режим налогообложения «96» – при прекращении деятельности на упрощенке Отчетный год Год, за который сдается отчетность Представляется в налоговый орган Первые 4 цифры ИФНС (МРИ ФНС) на учете в которой стоит ИП По месту нахождения (код) 120 – ИП указывают только этот код Налогоплательщик Полностью ФИО ИП отдельно на каждой строчке. Статус (индивидуальный предприниматель) указывать не нужно. Код по ОКВЭД Код основного вида деятельности, в соответствии с ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) Номер контактного телефона Указывается только актуальный номер телефона, по которому проверяющий инспектор может связаться с налогоплательщиком и уточнить имеющиеся у него вопросы. Телефон указывается в формате + 7 (…)……. На … страницах Если ИП не является плательщиком торгового сбора и не получал средств целевого финансирования, то количество листов будет 003 Достоверность и полноту сведений подтверждаю…. Если декларацию заполняет и сдает ИП указывает код «1» , остальные строки не заполняются. Если отчетность сдается представителем, то ставится код «2» , а в нижеследующих строчках отражается ФИО представителя и данные о документе, на основании которого он действует Дата Дата заполнения документа Раздел 1.1 Столбец/строка Примечание 010, 030, 060, 090 Если код ОКТМО в течение налогового периода не изменялся, он указывается только в строке 010. Строки 030, 060, 090 отчеркиваются 020 Размер авансового платежа, подлежащего уплате в бюджет. Рассчитывается по формуле: стр. 130-стр.140 040 Размер аванса по итогам полугодия: (стр. 131 – стр. 141) – стр. 020 050 Если по формуле (стр.131-стр. 141) – стр. 020 получилось отрицательное значение (переплата), то оно вносится в данную строку. 070, 080 Сумма аванса к уплате за 9 месяцев: стр. (132 – стр. 142) – (стр.020 + стр. 040 – стр. 050). Если значение получилось со знаком минус (переплата) оно отражается по строке 080 100, 110 По строке 100 указывается сумма налога, подлежащая уплате за год, с учетом ранее уплаченных авансов: (стр. 133 – стр. 143) – (стр. 020+стр.040-стр.050 + стр.070 – стр.080) Положительное значение отражается по строке 110 . Сумму переплаты по строке 110 ИП может вернуть на р/с или зачесть в счет уплаты будущих платежей Раздел 2.1.1 Столбец/строка Примечание 102 «1» – если ИП в налоговом периоде производил выплаты своим сотрудникам «2» – если декларацию подает ИП без сотрудников 110 Сумма, полученного за 1 квартал дохода (без учета страховых взносов) 111 Доход нарастающим итогом за полугодие (1 квартал + 2 квартал) 112 Доход за 9 месяцев с начала года (нарастающим итогом) 113 Сумма полученного за год дохода 120-123 Ставка по налогу (если ИП не применяет льготную ставку), указывается в формате: 6.0 130 Сумма аванса, подлежащего уплате, без учета страховых взносов за 1 квартал: стр.110: 6% 131 Аванс, подлежащий уплате за полугодие: Образец заполнения декларации по УСН 6% для ИП и ООО в 2019 году Средняя оценка 5 (100%), оценили 1 Применение такого режима как упрощенная система налогообложения (УСН) подразумевает обязанность налогоплательщика в определенные законодательством сроки представлять в налоговую инспекцию декларацию по УСН. Бланк декларации по УСН утвержден приказом ФНС России № ММВ-7-3/99@ от 26 февраля 2016. В данной статье мы разберем как заполнять декларацию по УСН за 2018 отчетный год. Основные правила, которые нужно соблюдать при заполнении декларации по упрощенке При заполнении документа нужно знать следующие моменты: Декларация нужно заполнять либо на компьютере, либо чернилами синего или черного цвета прописными печатными символами. Если листы документа не содержат записей, то в состав декларации они не включаются. Суммы, используемые для расчета показателей нужно округлять до целых рублей, округляя копейки по правилам арифметического округления. При вычислениях значений некоторых строк (напр. Стр. 140, 141, 142, 143 и др.) используется округление в меньшую сторону. Если некоторые ячейки остаются незаполненными, или значение равняется нулю, то ставится прочерк («-»). Документ нужно не сшивать, а соединить канцелярской скрепкой. Если налогоплательщик применяет режим налогообложения «Доходы», заполняются данные в листах: «Титульный лист»; разделы 1.1, 2.1.1 и 2.1.2. При режиме налогообложения «доходы минус расходы» заполняются листы: Титульный лист; раздела 1.2 и 2.2. Раздел 3 заполняется только тогда, если ИП или организация в течении отчетного года получала целевые поступления, финансирования и т.д. Обязательно необходимо заполнять строки с авансовыми платежами. В отличии от предыдущих форм, в декларации за 2018 год вносятся суммы не фактически выплаченные, а необходимые (рассчитанные) к выплате за определенные отчетные периоды. Именно поэтому заполнение необходимо начинать с раздела 2, а затем переходить к разделу 1. Листы декларации по УСН должны быть подписаны налогоплательщиком или его представителем, также ставится дата заполнения. Если у организации или ИП есть печать, то она проставляется только на титульном листе документа. Заполнение декларации по УСН за 2018 отчетный год на конкретном примере Конечно, проще всего заполнить годовой отчет можно используя калькулятор в левой колонке сайта. В результате автоматического расчета вы получите заполненный документ, который готов к подаче в налоговую инспекцию. Но что если вам захочется разобраться как выполняется расчет показателей тех или иных строк? Титульный лист Исходные данные для заполнения: ИП Петров Александр Сидорович ИНН 000000000000 ОКТМО 88888888 Есть наемные работники, поэтому ИП вправе уменьшить рассчитанные суммы налога не более, чем на 50% суммы страховых взносов, выплаченных предпринимателем в течении 2018 года. ОКВЭД 62.01 Вид деятельности «Разработка компьютерного программного обеспечения». Ставка налога: 6%. Доходы в 1 квартале 235729, во втором квартале 342552, в третьем квартале 236598, в четвертом квартале 565322. Было выплачено взносов (руб.): в 1 квартале 3835, во втором квартале 5646, в третьем квартале 4590, в четвертом квартале 8453. Объект налогообложения «доходы». Налогоплательщик является плательщиком торгового сбора, были выплачены следующие суммы: в 1 квартале 800, во втором квартале 1300, в третьем квартале 1050, в четвертом квартале 1562. Документ, страницы которого используются в качестве примера, сформирован автоматически при помощи калькулятора в левой колонке сайта. Раздел 2.1.1. Строка 102. Признак налогоплательщика принимает значения «1» или «2». Значение «1» означает что у вас есть наемные работники, или вы производите выплаты физическим лицам. Строка 110. Здесь указываются ваши доходы за 1 квартал. Сумма 235729 руб.взята из соответствующего поля заполненной вами формы. Строка 111. Здесь указываются ваши доходы за полугодие. Суммируются доходы полученные в 1 и 2 кварталах: 235729 + 342552 = 578281 руб. Строка 112. Здесь указываются ваши доходы за 9 месяцев. Суммируются доходы полученные в 1, 2 и 3 кварталах: 235729 + 342552 + 236598 = 814879 руб. Строка 113. Здесь указываются ваши доходы за 4 квартала (год). Суммируются доходы полученные в 1, 2, 3 и 4 кварталах: 235729 + 342552 + 236598 + 565322 = 1380201 руб. Строки 120, 121, 122, 123. В данных строках указывается процентная ставка налога. Значение 6 %взято из заполненной вами формы. Строка 130. Рассчитываем сумму исчисленного налога за 1 квартал: Стр.110 х Стр.120: 100 = 235729 х 6: 100 = 14144 руб. Строка 131. Рассчитываем сумму исчисленного налога за полугодие: Стр.111 х Стр.121: 100 = 578281 х 6: 100 = 34697 руб. Строка 132. Рассчитываем сумму исчисленного налога за 9 месяцев: Стр.112 х Стр.122: 100 = 814879 х 6: 100 = 48893 руб. Строка 133. Рассчитываем сумму исчисленного налога за налоговый период: Стр.113 х Стр.123: 100 = 1380201 х 6: 100 = 82812 руб. Строка 140. В строке 102 стоит значение «1», значит строку 140 вычисляем следующим образом. В формуле указано (стоит знак «меньше или равно»), что Стр.140 не может быть больше значения Стр.130: 2 = 14144: 2 = 7072, это условие выполняется. Поэтому в этой строке мы можем указать все взносы, выплаченные в 1 квартале, т.е. 3835 руб. Строка 141. В строке 102 стоит значение «1», значит строку 141 вычисляем следующим образом. В формуле указано (стоит знак «меньше или равно»), что Стр.141 не может быть больше значения Стр.131: 2 = 34697: 2 = 17348, это условие выполняется. Поэтому в этой строке мы можем указать все взносы, выплаченные за полугодие, т.е. 9481 руб. Строка 142. В строке 102 стоит значение «1», значит строку 142 вычисляем следующим образом. В формуле указано (стоит знак «меньше или равно»), что Стр.142 не может быть больше значения Стр.132: 2 = 48893: 2 = 24446, это условие выполняется. Поэтому в этой строке мы можем указать все взносы, выплаченные за 9 месяцев, т.е. 14071 руб. Строка 143. В строке 102 стоит значение «1», значит строку 143 вычисляем следующим образом. В формуле указано (стоит знак «меньше или равно»), что Стр.143 не может быть больше значения Стр.133: 2 = 82812: 2 = 41406, это условие выполняется. Поэтому в этой строке мы можем указать все взносы, выплаченные за налоговый период (год), т.е. 22524 руб. Раздел 1.1. Строка 010. В этой строке указывается код ОКТМО, значение берется из заполненной формы — 88888888. Строка 020. Вычисляем значение строки по формуле: (Стр.130 — Стр.140)разд.2.1.1 — Стр.160 разд. 2.1.2 = (14144 — 3835) — 800 = 9509 руб. Полученное число больше ноля, в Стр.020 указываем 9509. Именно эту сумму необходимо заплатить до 25 апреля отчетного года. Строки 030, 060, 090. Эти строки заполняются только в случае изменения ОКТМО, поэтому при заполнении декларации поставим прочерки. Строка 040. Вычисляем значение строки по формуле: Полученное число больше ноля, в Стр.040 указываем 13607. Именно эту сумму необходимо заплатить до 25 июля отчетного года. Строка 050. Проверяем выполнения условия: (Стр.131 — Стр.141)разд.2.1.1 — Стр.161 разд. 2.1.2 — Стр.020 = (34697 — 9481) — 2100 — 9509 = 13607 руб. Получаем ноль, условие не выполняется, в Стр.050 ставим прочерк, суммы к уменьшению нет. Строка 070. Проверяем выполнения условия: Полученное число больше или равно нолю, условие выполняется. Значение Стр.070 вычисляется по той же формуле, поэтому в Стр.070 вносим полученное значение 8556. Эту сумму необходимо заплатить до 25 октября отчетного года. Строка 080. Проверяем выполнения условия: (Стр.132 — Стр.142)разд.2.1.1 — Стр.162 разд. 2.1.2 — (Стр.020 + Стр.040 — Стр.050) = (48893 — 14071) — 3150 — (9509 + 13607 — 0) = 8556 руб. Полученное число больше или равно нулю, условие НЕ выполняется. В Стр.080 ставим прочерк, суммы к уменьшению нет. Строка 100. Проверяем выполнения условия: (Стр.133 — Стр.143)разд.2.1.1 — Стр.163 разд. 2.1.2 — (Стр.020 + Стр.040 — Стр.050 + Стр.070 — Стр.080) = ((82812 — 22524) — 4712 — (9509 + 13607 — 0 + 8556 — 0) = 23904 руб. Полученное число больше или равно нолю, условие выполняется. Значение Стр.100 вычисляется по той же формуле, поэтому в строку вносим полученное значение 23904. Строка 110. Проверяем выполнения условия: (Стр.133 — Стр.143)разд.2.1.1 — Стр.163 разд. 2.1.2 — (Стр.020 + Стр.040 — Стр.050 + Стр.070 — Стр.080) = (82812 — 22524) — 4712 — (9509 + 13607 — 0 + 8556 — 0) = 23904 руб. Полученное число больше или равно нолю, условие НЕ выполняется. В Стр.110 ставим прочерк, суммы к уменьшению нет. Раздел 2.1.2. Раздел 2.1.2., 2 лист Строки 110, 111, 112, 113. В случае осуществления только вида предпринимательской деятельности, в отношении которого уплачивает торговый сбор, значения этих строк берутся из соответствующих строк 110, 111, 112, 113 раздела 2.1.1. Строки 130, 131, 132, 133. В случае осуществления только вида предпринимательской деятельности, в отношении которого уплачивает торговый сбор, значения этих строк берутся из соответствующих строк 130, 131, 132, 133 раздела 2.1.1. Строки 140, 141, 142, 143. В случае осуществления только вида предпринимательской деятельности, в отношении которого уплачивает торговый сбор, значения этих строк берутся из соответствующих строк 140, 141, 142, 143 раздела 2.1.1. Строка 150. В этой строке указывается сумма торгового сбора за первый квартал — 800. Строка 151. В этой строке указывается сумма торгового сбора за полугодие, т.е. суммируем значения торгового сбора за первый и второй кварталы, получаем 2100. Строка 152. В этой строке указывается сумма торгового сбора за 9 месяцев, т.е. суммируем значения торгового сбора за первый, второй и третий кварталы, получаем 3150. Строка 153. В этой строке указывается сумма торгового сбора за год, т.е. суммируем значения торгового сбора за четыре квартала, получаем 4712. Строка 160. Проверяем выполнение условия «Стр.130 — Стр.140 меньше Стр.150»: Стр.130 — Стр.140 = 14144 — 3835 = 10309 Полученное число больше или равно Стр.150, значит Стр.160 должна равняться Стр.150. Но есть еще одно условие: Стр.160 должна быть меньше или равна (Стр.130 — Стр.140)раздела 2.1.1. Проверяем: (Стр.130 — Стр.140) раздела 2.1.1 = (14144 — 3835) = 10309. Условие выполняется, поэтому Стр.160 равна Стр.150, т.е. 800. Строка 161. Проверяем выполнение условия «Стр.131 — Стр.141 меньше Стр.151»: Стр.131 — Стр.141 = 34697 — 9481 = 25216 Полученное число больше или равно Стр.151, значит Стр.161 должна равняться Стр.151. Но есть еще одно условие: Стр.161 должна быть меньше или равна (Стр.131 — Стр.141)раздела 2.1.1. Проверяем: (Стр.131 — Стр.141) раздела 2.1.1 = 34697 — 9481 = 25216. Условие выполняется, поэтому Стр.161 равна Стр.151, т.е. 2100. Строка 162. Проверяем выполнение условия «Стр.132 — Стр.142 меньше Стр.152»: Стр.132 — Стр.142 = 48893 — 14071 = 34822 Полученное число больше или равно Стр.152, значит Стр.162 должна равняться Стр.152. Но есть еще одно условие: Стр.162 должна быть меньше или равна (Стр.132 — Стр.142)раздела 2.1.1. Проверяем: (Стр.132 — Стр.142) раздела 2.1.1 = 48893 — 14071 = 34822. Условие выполняется, поэтому Стр.162 равна Стр.152, т.е. 3150. Строка 163. Проверяем выполнение условия «Стр.133 — Стр.143 меньше Стр.153»: Стр.133 — Стр.143 = 82812 — 22524 = 60288 Полученное число больше или равно Стр.153, значит Стр.163 должна равняться Стр.153. Но есть еще одно условие: Стр.163 должна быть меньше или равна (Стр.133 — Стр.143)раздела 2.1.1. Проверяем: (Стр.133 — Стр.143) раздела 2.1.1 = 82812 — 22524 = 60288. Условие выполняется, поэтому Стр.163 равна Стр.153, т.е. 4712. Внимание! Если при формировании декларации в левой колонке сайта вы выберете пункт «Декларация + расчеты и пояснения» то получите подобные расчеты непосредственно для вашего документа. Выбор редакции Учет материалов на складе и в бухгалтерии 1.1 Отчет о движении продуктов и тары на производстве Акт о реализации и отпуске изделий кухни составляется ежед­невно на основании... На вопрос «Можно ли строить дом без разрешения на строительство? , Эксперт Службы Правового консалтинга компании "Гарант" Любой владелец участка – и не важно, каким образом тот ему достался и какое... Ип на осно какие налоги платит? Индивидуальные предприниматели вправе выбрать общую систему налогообложения. Как правило, ОСНО выбирается, когда ИП нужно работать с НДС... Доходы и расходы будущих периодов Как распределить расходы, затрагивающие несколько налоговых периодов Теория и практика бухгалтерского учета исходит из принципа соответствия. Его суть сводится к фразе: «доходы должны соответствовать тем... Экономические циклы, их особенности и виды Развитие национальной экономики не является равномерным. Оно подвержено макроэкономической нестабильности , которая зависит от... Необходимо знать от чего зависят цены на жилье Приветствую вас, дорогие друзья! У меня для вас прекрасная новость – собственному жилью быть ! Да-да, вы не ослышались. В нашей стране... Контрольная работа: Экономическая мысль Древней Греции Современные представления об особенностях экономической мысли средневековья (феодального общества) так же, как и времен Древнего мира,... Бухгалтерские проводки по реализации товаров и услуг 1с бухгалтерия 8 Продажа товаров оформляется в программе документом Реализация товаров и услуг. Документ можно провести, только если есть определенное... Оборотные активы организации Теория бухгалтерского учета. Шпаргалки Ольшевская Наталья 24. Классификация хозяйственных средств организацииСостав хозяйственных... Новое Граница между европой и азией Америка относится к европе Как экономить деньги при маленькой зарплате? Порядок получения жилищной субсидии для военнослужащих Лимит кассы: нормативная база и сроки установления лимита Полная система вычетов Алгебраическая форма комплексного числа Модель «Совокупный спрос – совокупное предложение Увеличение совокупного спроса вызывает Что называется периодом в физике Виды и типы недвижимости, их экономическая составляющая Поля инициализаторов типа Экономика, население и города Чеченской Республики Особенности проведения региональной программы материнский капитал в московской области Региональный материнский капитал программе семья Популярное Должностная инструкция страхового агента росгосстрах Учет материалов на складе и в бухгалтерии На вопрос «Можно ли строить дом без разрешения на строительство? Ип на осно какие налоги платит? Доходы и расходы будущих периодов Как распределить расходы, затрагивающие несколько налоговых периодов Экономические циклы, их особенности и виды Необходимо знать от чего зависят цены на жилье Контрольная работа: Экономическая мысль Древней Греции Бухгалтерские проводки по реализации товаров и услуг 1с бухгалтерия 8 Оборотные активы организации