Декларация компании что. Декларация компании

Чтобы упростить ведение учета и снизить налоговую нагрузку, предприниматели зачастую выбирают специальные режимы налогообложения (УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН).

Если ИП ведет деятельность в нескольких субъектах РФ, патент нужно получать в каждом субъекте РФ отдельно.

Порядок уплаты налога на ПНС зависит от того срока, на который выдается патент ():

• до 6 месяцев — вся сумма налога должна быть уплачена не позднее срока окончания действия патента;
• более 6 месяцев — 1/3 суммы налога нужно перечислить не позднее 90 календарных дней после начала действия патента, а 2/3 суммы — не позднее срока его окончания.

Есть ряд показателей, которые делают ПСН и УСН схожими (они приведены в таблице):

Общее между ПСН и УСН:

При любой системе налогообложения ИП обязан уплатить страховые взносы «за себя» в фиксированном размере. Данные платежи зависят от минимального размера оплаты труда и в 2015 году их общая сумма составляет 22 261,38 рубля.

Предприниматель, который применяет УСН и работает в одиночку, может уменьшить единый налог на сумму фиксированных платежей вплоть до нуля. Если же куплен патент, его стоимость нужно будет заплатить полностью, не уменьшая ее на взносы.

Следовательно, переходить на патент выгодно, только когда реальный доход, который предприниматель планирует заработать, гораздо больше, чем тот, что установлен для патента в конкретном регионе.

Поговорим о том, как же индивидуальному предпринимателю перейти с УСН на ПСН частично или полностью.

Переход на патент

Мы уже говорили, что переход на патент осуществляется только по тому виду деятельности, в отношении которого он выдан, а если вы продолжаете вести иные виды деятельности, они могут облагаться по УСН.

Переход на ПСН возможен в любое время в течение года. Для этого нужно лишь подать заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства, не позднее, чем за 10 дней до начала деятельности (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

Налоговый орган рассматривает заявление о выдаче патента в течение 5 дней со дня получения заявления от ИП. По результатам рассмотрения заявления будет принято решение о выдаче патента либо решение об отказе (п. 3 ст. 346.45 НК РФ). Основаниями для отказа могут быть:

• несоответствие заявленного вида деятельности перечню видов деятельности, попадающих под применение ПСН;
• указание неверного срока действия патента;
• недоимка по налогу;
• нарушение условий перехода на ПСН.

Совмещаем УСН и ПСН

При совмещении ПСН и УСН, по окончании налогового периода, предприниматель обязан предоставить в ИФНС декларацию по УСН, где доходы представлены без учета доходов от деятельности, в отношении которой применяется ПСН.

Как быть с объемом выручки, при совмещении этих спецрежимов? И в той и в другой системе налогообложения существует ограничение в размере 60 млн. руб. Применяя одновременно ПСН и УСН, выручка суммируется по обоим режимам (подп. 3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

В противном случае установленное ограничение может быть нарушено и право на применение ПСН утеряно (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Так же стоит обратить внимание на то, что это право может быть утрачено при просрочке уплаты налога.

Если же ИП прекратил деятельность, в отношении которой применялась ПСН, он обязан заявить в ИФНС в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для прекращения деятельности по вышеуказанному спецрежиму (п. 8 ст. 346.45 НК РФ). ИП вправе вновь перейти на ПСН не ранее, чем со следующего календарного года.

ИП, совмещающий режимы, вправе перейти на УСН по виду деятельности, в отношении которой применялся патент, со дня снятия с учета в качестве налогоплательщика ПСН (письмо Минфина РФ от 18.03.2013 № 03-11-11/18691).

Отказываемся от УСН в пользу ПСН

Если же в процессе применения ПСН предприниматель решил полностью перейти на патент, право на применение УСН теряется. В таком случае организация должна с начала того квартала, в котором она утратила свое право на применение УСН, исчислить и уплатить в порядке, предусмотренном законодательством РФ, суммы налогов, подлежащих уплате при использовании ПСН.

Пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором совершен переход на ПСН, не уплачиваются.

Предприниматель обязан сообщить в ИФНС о прекращении деятельности по УСН в течение 15 дней с момента ее прекращения (п. 8, ст. 346.13 НК РФ).

Налогоплательщик, утративший право на применение УСН, может вновь перейти на данный спецрежим не ранее чем через год после утраты такого права (п. 7 ст. 346.13 НК РФ).

Заключение

Подведем итог. Финансисты объяснили нам, как отчитаться перед налоговиками, перейдя на ПСН по видам деятельности, в отношении которых применяется такой вид налогообложения.

Если ИП в течение календарного года переходит с УСН на ПСН по отдельному виду деятельности, совмещая данные режимы, то по окончании года предприниматель должен представить налоговую декларацию по УСН, в которой доходы определяются без учета доходов от деятельности, в отношении которой применяется ПСН.

Если в налоговом периоде при этом не допущено превышение установленного предельного размера доходов или несоответствия другим требованиям, установленным для ведения УСН, то за таким ИП сохраняется право на УСН в следующем налоговом периоде. При этом предприниматель не обязан подавать заявление для подтверждения права на применение УСН.

Если же ИП в течение календарного года захочет полностью перейти на ПСН в отношении всех своих видов деятельности, то это может привести к утрате УСН. В этом случае предприниматель обязан уведомить налоговиков о прекращение деятельности, в отношении которой применялась УСН.

Ю.В. Голубева , для журнала «Нормативные акты для бухгалтера»

Путеводитель для УСН

С этой электронной книгой вы с легкостью разберетесь во всех премудростях упрощенной системы налогообложения, грамотно составите бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Электронное издание Вы получаете сразу после оплаты на ваш email.

Рассказывает налоговый юрист Артур Дулкарнаев

В закладки

Артур Дулкарнаев

Что такое патентная система налогообложения

ПСН вводится в действие специальными законами субъектов РФ и применяется на территории таких субъектов РФ. Например, Закон г. Москвы от 31.10.2012 № 53 “О патентной системе налогообложения” .

ПСН можно использовать только в отношении отдельных видов деятельности, указанных в специальном законе субъекта РФ. Особенность ПСН в том, что субъекты РФ по видам деятельности устанавливают потенциально возможный к получению доход, с величины которого и уплачивается налог.

С некоторыми исключениями, если ИП выбрал ПСН, то он уже не должен платить НДФЛ, налог на имущество и НДС. ИП не нужно подавать налоговую декларацию и вести строгий учет расходов, что явно относится к достоинствам режима. Налогоплательщики должны вести учет доходов от реализации в книге учета доходов ИП. Форма и порядок заполнения книги учета доходов утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н .

Основное преимущество ПСН – это то, что налогообложение производится не по реальному доходу, а по потенциальному.

Как перейти на патентную систему налогообложения

Для перехода на ПСН ИП подает в налоговую инспекцию заявление на получение патента. Форма заявления . Такое заявление подается не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН. И в течение 5 дней со дня получения заявления налоговая инспекция выдает ИП патент.

Заявление можно подать четырьмя способами:

• Лично.
• Через представителя.
• Направив почтовое отправление с описью вложения.
• По телекоммуникационным каналам связи в электронной форме.

Налоговая инспекция может отказать в выдаче патента только в следующих случаях:

• Несоответствие вида деятельности указанного в заявлении перечню видов деятельности, установленных специальным законом субъекта РФ.
• Указание неверного срока действия патента.
• Неверное заполнение обязательных полей в заявлении.
• Несоблюдение правил повторного получения патента.

Патент действует на всей территории субъекта РФ, при этом ИП может получить несколько патентов. Патент выдается от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. Форма патента утверждена Приказом ФНС России 26.11.2014 № ММВ-7-3/599@.

Часто на практике возникает вопрос о том, что будет, если ИП, который купил патент на год решил закрыть ИП через месяц, полгода или 9 месяцев. Позиция Минфина по этому поводу противоречивая. ИП может попытаться вернуть часть денег за неиспользованный патент. Письма Минфина это подтверждают. Подробнее про это можно почитать .

Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход ИП по виду деятельности, а не реальный доход ИП. Этот размер устанавливает субъект РФ также путем принятия специального закона. Налог уплачивается по ставке 6%. Максимально такой потенциальный доход не может превышать 1 млн руб. Например, в Москве ремонт, окраска и пошив обуви предполагает 660 тыс. руб. в качестве потенциально возможного к получению годового дохода. При этом понесенные ИП расходы не имеют роли для исчисления налога. Налогом облагается только валовый презюмируемый доход, а не прибыль.

Налоговый период - календарный год. Если патент выдан на срок менее года, то налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

Преимущества и недостатки патентной системы налогообложения

Из этого положения вытекает основное преимущество и основной недостаток: если ИП заработал больше, чем указано в законе – то он все равно должен уплатить налог с той суммы, которая указана в законе субъекта РФ. И наоборот. Если ИП заработал меньше, чем указано в законе субъекта РФ, ему все равно придется уплатить налог с того дохода, который указан в законе субъекта РФ.

Законом субъекта может быть установлена ставка 0% по отдельным видам деятельности – «налоговые каникулы».

При применении ПСН ИП может нанимать работников, но средняя численность наемных работников не должна превышать 15 человек по всем видам деятельности ИП.

Сравнение упрощенной и патентной систем налогообложения

Предположим, трое приятелей занимаются стрижкой домашних животных в Москве. Лена использует УСН «доходы», Роман – УСН «доходы минус расходы», а Гриша – ПСН.

Предположим, что товарищи заработали и потратили одинаковую сумму. При этом сумма дохода равна потенциально возможной к получению годовой выручке по закону г. Москвы. В итоге Лена заплатит 19,8 тыс. руб., Роман – 33 тыс. руб., а Гриша – 19,8 тыс. руб.

Лена, УСН "доходы":

• Ставка налога - 6 %.
• Доходы - 330 тыс. руб.
• Расходы - 110 тыс. руб.

• Ставка налога - 15 %.
• Доходы - 330 тыс. руб.
• Расходы - 110 тыс. руб.
• Налог к уплате - 33 тыс. руб.

Гриша, ПСН:

• Ставка налога - 6 %.
• Доходы - 330 тыс. руб.
• Расходы - 110 тыс. руб.
• Налог к уплате - 19,8 тыс. руб.

Если представим, что друзья из-за моды на стрижки домашних животных заработали уже 600 тыс. руб., то Гриша на ПСН уплатит меньше всех – всего 19,8 тыс. руб.

Лена, УСН "доходы":

• Ставка налога - 6 %.
• Доходы - 600 тыс. руб.
• Расходы - 110 тыс. руб.
• Налог к уплате - 36 тыс. руб.

Роман, УСН "доходы минус расходы":

• Ставка налога - 15 %.
• Доходы - 600 тыс. руб.
• Расходы - 110 тыс. руб.
• Налог к уплате - 73,5 тыс. руб.

Гриша, ПСН:

• Ставка налога - 6 %.
• Доходы - 600 тыс. руб.
• Потенциально возможный к получению годовой доход - 330 тыс. руб.
• Расходы - 110 тыс. руб.
• Налог к уплате - 19,8 тыс. руб.

Как мы видим из примеров, выгода от использования того или иного режима налогообложения зависит от конкретного региона, где работает ИП, вида деятельности и величины расходов.

Необходимо знать, что ПСН можно совмещать с другими режимами, например, использовать только по какому-то одному виду деятельности, а в целом использовать УСН.

Формы налоговой отчетности при использовании патентной системы налогообложения

Какие формы налоговой отчетности предусмотрены при использовании патентной системы налогообложения:

• Заявление на получение патента.
• Заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения и о переходе на общий режим налогообложения.
• Заявление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.
• Книга учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения.
• Уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму расходов по приобретению контрольно-кассовой техники.

Порядок уплаты налога

ИП уплачивают налог по месту постановки на учет в следующие сроки.

Если патент получен на срок до 6 месяцев, полная сумма налога уплачивается не позднее срока окончания действия патента.

Если патент получен на срок от 6 месяцев до года, то налог уплачивается в следующем порядке: (1) ⅓ налога уплачивается не позднее 90 календарных дней после начала действия патента; (2) ⅔ налога уплачивается не позднее срока окончания действия патента. Платежное поручение можно заполнить на специальном сервисе Федеральной налоговой службы - .

В случае неуплаты ИП или неполной уплаты ИП налога, налоговый орган направляет ему требование об уплате налога.

Выводы

Если вы понимаете, что доля расходов в общей выручке от вашего бизнеса сравнительно невысока, а потенциально возможный к получению годовой доход, который установлен в вашем субъекте занижен, то можете смело использовать ПСН.

Но если ваш бизнес не отличается регулярностью и имеет строго выраженный сезонный характер – ПСН не самый оптимальный выбор с точки зрения налогообложения.

Повторюсь, грамотный выбор между УСН и ПСН должен быть основан прежде всего на реальных цифрах именно вашего бизнеса.

Моя электронная почта: [email protected].