Действия при обнаружении фальшивой купюры. Здравствуйте!Подскажите, пожалуйста, каковы действия кассира при обнаружении фальшивой купюры у покупателя?Заранее спасибо

Алгоритм действий при обнаружении поддельных денежных купюр:

При расчете внимательно пересчитывать наличность и не стесняться проверять деньги на специальных аппаратах, не отходя от места, где были получены купюры. Если фальшивая банкнота обнаружена, следует немедленно обратиться в правоохранительные органы.

Для сообщения в органы внутренних дел о факте сбыта сомнительного денежного знака используйте любой, доступный для Вас метод:

По телефону;

Нажатием «тревожной кнопки»;

Прибегнув к помощи собственной службы безопасности, находящегося поблизости персонала и т.д.

Но главное - не пытаться сбыть попавшую к вам подделку. Желание вернуть свои деньги может обернуться уголовным наказанием по той же статье 186 Уголовного Кодекса РФ «Изготовление или сбыт поддельных денег или ценных бумаг», которая предусматривает наказание в виде лишения свободы от двух до шести лет.

Обращать внимание на следующие признаки, которые не подделываются фальшивомонетчиками:

Такие технологичные средства защиты, как выполненная лазером «микро-перфорация» номинала на широком купонном поле (выполнены абсолютно ровными параллельными рядами микроотверстий, неосязаемыми на ощупь), кипп-эффект «РР » видимый в нижней части лицевой стороны банкноты, микротексты - фальшивомонетчиками не воспроизводятся. Эффективным способом определения подлинности купюр является применение аппаратов с ультрафиолетовым или инфракрасным излучением протяжного типа. Более полная информация об оформлении и признаках подлинности банкнот Банка России размещены в разделе "Знай свои деньги"

Так же работникам организаций необходимо помнить ещё несколько правил поведения при обнаружении фальшивой купюры:

1. Если имеется какая-либо аппаратура по определению подлинности денежных знаков, проверить купюру еще раз;

2. Не отдавать купюру сбытчику, сообщить о случившемся в полицию;

3. Объяснить гражданину, предоставившему купюру, что на ваш взгляд, имеются признаки подделки и необходимо дождаться полицию;

4. Постараться запомнить приметы лица передавшего денежный билет;

5.В случае если человек, предоставивший фальшивку, скрылся, запомнить направление его движения, возможный транспорт и других сообщников, о чем незамедлительно сообщите в полицию;

До приезда сотрудников полиции отложить денежный билет, вызвавший сомнение в сторону. По возможности, необходимо ограничить доступ других лиц к «подозрительной» банкноте, т.к. на ней могут остаться отпечатки пальцев, в том числе и сбытчиков. В обязательном порядке обеспечьте сохранность купюры, сами постарайтесь как можно меньше трогать ее руками. Сохраните видеозапись камер видеонаблюдения (при их наличии).

Внимание сотрудникам ЧОПов: при поступлении информации от сотрудников магазина о попытке гостя (гостей) сбыта (обмена) фальшивых купюр необходимо немедленно нажать тревожную кнопку (иным способом уведомить руководство ЧОПа о происходящем), вызывать полицию и принять все меры к задержанию подозреваемого (подозреваемых) до приезда сотрудников правоохранительных органов.

Кто может на стопроцентно утверждать, что в кассу организации рано или поздно не попадет фальшивая купюра? Защищаться от подделок нужно в обязательном порядке, но какие меры следует предпринять, если такая банкнота все же попала в кассу компании?

Как поступить с «фальшивкой» бухгалтеру, разобралась Ксения Гуляева , эксперт аудиторской фирмы “Бизнес-студио”

Отправляем на экспертизу

Порядок действий будет зависеть от того, кто и когда заметил фальшивую банкноту. В большинстве случаев подделки обнаруживаются при сдаче наличности в банк. Связано это прежде всего с тем, что рабочие места кассиров кредитных организаций, как правило, оснащены специальной техникой, с помощью которой поддельные банкноты выявляются. Действия сотрудников банка в ситуации обнаружения подозрительной купюры четко регламентированы. Фальшивые или сомнительные денежные знаки изымаются и отправляются на экспертизу в РКЦ Банка России (согласно Положению о порядке ведения кассовых операций, утв. ЦБ РФ 24 апреля 2008 г. № 318-П, далее по тексту - Положение № 318-П). При этом их прием, а также выдача результатов экспертизы проводится бесплатно (п. 10.4 Положения № 318-П). Изъятие осуществляется следующим образом: работник банка составляет протокол изъятия купюр, указывая их количество, номинал, серии, а также номера. Протокол предъявляется клиенту, у которого забрали банкноты, с тем чтобы он мог убедиться, что номера купюр совпадают. Затем работник кредитной организации составляет и выдает клиенту справку, в которой указывается Ф. И. О., паспортные данные клиента, реквизиты сомнительных купюр, дата и время их изъятия.

После экспертизы, которая проводится в течение пяти рабочих дней, банк выдает официальное заключение. Если купюры окажутся настоящими, то их вернут, а если фальшивыми - уничтожат без какой-либо компенсации. Кроме того, в случае обнаружения подделки банк передаст материалы экспертизы в органы МВД, и будет возбуждено уголовное дело, поскольку сбыт поддельных денег - это уголовное преступление (ст. 186 УК РФ).

Бывает, что сомнительные купюры в выручке обнаруживает не кредитный работник, а сам кассир организации. В этой ситуации также необходимо проверить их подлинность, передав на экспертизу в банк. Сомнительные денежные знаки принимаются от организации по заявлению, в котором указывается ее наименование, адрес, общая сумма сдаваемых купюр, способ их получения, дата, а также подпись должностного лица. При этом работником банка оформляется справка о приеме на экспертизу сомнительных денежных знаков (Прил. 15 к Положению № 318-П), в которой указываются номинал, год образца (выпуска), серия и номер, а также общая сумма сомнительных банкнот.

Что делать кассиру?

Документа, четко определяющего порядок действий работника, получившего фальшивую купюру, нет. Однако если одолевают сомнения в том, что банкнота настоящая, принимать ее нельзя. Возвращать покупателю тоже запрещено, так как при этом вы становитесь соучастником уголовного преступления.

Признать купюру либо фальшивой, либо настоящей может только экспертиза. Тем не менее кассир (продавец) может засомневаться в подлинности банкноты уже в тот момент, когда она предъявлена покупателем. Как действовать в этом случае?

Конкретного документа, четко определяющего порядок действий работника не кредитной организации, в этом случае нет. Однако если есть сомнения в том, что купюра настоящая, принимать ее как средство платежа ни в коем случае нельзя. Возвращать покупателю - тоже, так как при этом вы сами становитесь соучастником уголовного преступления.

Наказание за использование фальшивых денег наступает, если доказано, что лицо, использующее купюру, сознавало, что банкнота поддельная, но, несмотря на это, использовало ее как подлинную.

Рекомендовать в этих случаях можно только одно: действуйте по обстоятельствам. Если это возможно и покупатель адекватен, то сообщите ему о том, что у вас существуют сомнения в подлинности купюры. Не возвращайте сомнительные деньги ее владельцу. Пригласите других работников или покупателей, находящихся рядом. Необходимо поставить в известность руководство компании. И конечно, постарайтесь как можно скорее сообщить о случившемся в милицию. Естественно, вы не обязаны принимать меры к задержанию лица, предъявившего к оплате сомнительные денежные знаки, имеющие признаки подделки. Однако предпринять меры, исключающие ваше соучастие в сомнительной операции, необходимо.

Если купюра все же попала в вашу кассу и это обнаружилось в самой организации, то, как уже говорилось, банкноту необходимо изъять и передать на экспертизу в кредитную организацию самостоятельно. Перед тем как нести «фальшивку» в банк, нужно составить первичный документ, подтверждающий изъятие сомнительной купюры и ее передачу ответственному должностному лицу, которое в дальнейшем передаст ее в банк. Например, это может быть акт. К нему необходимо приложить объяснительные записки кассира или других должностных лиц, имеющих отношение к произошедшему.

Отражение в бухучете

В бухгалтерском учете изъятие следует отразить проводкой: Д-т 73 К-т 50. Ее сумма будет совпадать с номиналом сомнительной купюры. После того, как ответственный работник передаст банкноту в банк и принесет в бухгалтерию подтверждающий документ (справку, мемориальный ордер), нужно оформить проводку Д-т 76 К-т 73. Затем, если по результатам экспертизы банкнота окажется фальшивой, спишите ее в Д-т счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в корреспонденции со счетом 76. А дальше все зависит от того, будет ли признан виновным кассир или сумма недостачи будет покрыта за счет средств организации. В первом случае необходимо оформить проводку Д-т 73 Кр-т 94, а во втором - Д-т 91 К-т 94.

Определяя вину кассира или отсутствие таковой, нужно помнить, что, с одной стороны, кассир несет полную материальную ответственность за переданные ему ценности и должен возместить в полном размере ущерб, причиненный организации. А с другой - организация обязана создать кассиру условия для исполнения им своих должностных обязанностей. В частности, обеспечить, например, наличие специальных технических средств, позволяющих выявлять сомнительные дензнаки. Кроме того, с кассиром должен быть заключен договор о полной материальной ответственности.

Правила самозащиты

К сожалению, на сегодняшний день со стороны ЦБ РФ в обязательном порядке специальная информация о сериях, номерах изъятых поддельных купюр и т. п. доводится только до сведения подчиненных расчетно-кассовых центров и банков. Работники не кредитных организаций, имеющих отношение к работе с денежной наличностью, различать подделки должны самостоятельно на свой страх и риск.

Минимизировать риск получения поддельных купюр, а также избежать неприятных ситуаций в операциях с денежной наличностью и финансовых потерь помогут несколько простых правил:

Изучите признаки подлинности денежных знаков и внимательно осматривайте принимаемые купюры, особенно крупных номиналов. Используйте для проверки несколько разных признаков подлинности;

При обмене крупных сумм в банках заранее перепишите номера и серии всех своих купюр, чтобы исключить их подмену;

Если у вас на руках часто оказываются крупные суммы, используйте специальные технические средства для проверки подлинности денежных знаков.

Ну и, наконец, если вы все же обнаружите сомнительную денежную купюру у себя в кошельке, не пытайтесь потратить ее в магазине или на рынке. Помните, что в этом случае кроме финансовых потерь вы можете потерять еще время и нервы, выясняя происхождение этих денег с сотрудниками органов внутренних дел.

"Российский налоговый курьер", 2011, N 21

Количество фальшивых денег, находящихся в обращении, не уменьшается, а их качество только улучшается. Так что ни одна компания не может быть застрахована от встречи с подделкой, тем более если она занимается розничной торговлей или оказанием услуг. Как отразить фальшивую купюру в учете и с кого взыскать образовавшуюся недостачу?

Платежеспособными являются банкноты и монета Банка России, которые не содержат признаков подделки и повреждений либо имеют незначительные повреждения, перечисленные в п. 1 Указания Банка России от 26.12.2006 N 1778-У. К таким повреждениям, в частности, относятся загрязнения, потертости, надрывы, отверстия, проколы, посторонние надписи, оттиски штампов на банкнотах и т.п.

Подделкой считается полная имитация банкноты или ее переделка , например наклейка, надрисовка, надпечатка текста или цифр, изменяющих номинал денежной купюры, подделка номера, серии и других элементов ее оформления, изменение года образца на вышедшей из обращения банкноте (п. 1 Письма Банка России от 15.02.2007 N 29-5-1-8/778).

Фальшивые купюры и банкноты, имеющие признаки переделки, подлежат изъятию и должны сдаваться в территориальные органы внутренних дел. Об ответственности за операции с такими денежными знаками читайте во врезке на с. 86.

Буква закона. За операции с фальшивыми деньгами предусмотрена уголовная ответственность

Изготовление в целях сбыта поддельных банковских билетов и металлической монеты Банка России или иностранной валюты наказывается лишением свободы на срок до 8 лет со штрафом в размере до 1 млн руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 5 лет либо без штрафа (ч. 1 ст. 186 УК РФ). Аналогичные меры ответственности предусмотрены за хранение, перевозку в целях сбыта и сбыт заведомо поддельных банкнот и монеты Банка России либо иностранной валюты.

Если указанные выше деяния совершены в крупном размере, то есть в размере, превышающем 1,5 млн руб. , нарушитель лишается свободы на срок до 12 лет со штрафом в том же размере либо без такового (ч. 2 ст. 186 УК РФ). Кроме того, в качестве дополнительного вида наказания к лишению свободы ему может быть назначено ограничение свободы на срок до 1 года (ч. 2 ст. 53 УК РФ).

За перечисленные противоправные действия, совершенные организованной группой , предусмотрены еще более жесткие меры - лишение свободы на срок до 15 лет со штрафом в том же размере или без штрафа и с ограничением свободы на срок до 2 лет либо без такового (ч. 3 ст. 186 УК РФ).

Какие меры предосторожности предпринять

Чтобы не допустить попадания фальшивых купюр в кассу организации, рабочие места кассиров необходимо оборудовать детекторами и другими техническими средствами, предназначенными для контроля подлинности банкнот. А самих кассиров и других сотрудников, работающих с наличными денежными средствами, следует обучать работе на таком оборудовании. Их нужно обязать проверять все купюры , поступающие в кассу как от покупателей и клиентов, так и из других подразделений компании, от ее работников, учредителей или подотчетных лиц.

Примечание. Необходимо проверить на подлинность все банкноты, поступающие в кассу организации, в том числе деньги, которые возвращают подотчетники. вносят другие работники или передают из филиалов компании.

Однако требования к оборудованию рабочего места кассира и уровню его знаний установлены лишь для кредитных учреждений. Они приведены в п. п. 15.1 и 15.2 Положения о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории РФ, утв. Банком России от 24.04.2008 N 318-П (далее - Положение).

Очевидно, что любая компания заинтересована в сохранности своего имущества. Поэтому всем организациям, а не только кредитным, целесообразно руководствоваться указанными требованиями. Тем более что если рабочее место кассира не было оборудовано техническими средствами для контроля подлинности банкнот, с кассира нельзя будет взыскать недостачу , возникшую из-за того, что он не распознал фальшивку и принял ее в кассу. Ведь при таких обстоятельствах работник освобождается от материальной ответственности (ст. 239 ТК РФ).

Итак, сомнительную купюру может обнаружить кассир организации в ходе расчетов с покупателем, клиентом или работником. Но, к сожалению, чаще всего фальшивки выявляются только при сдаче наличных денег в банк. Бухгалтерский учет обнаруженных фальшивых и сомнительных купюр зависит от того, где именно ее выявили - в самой организации или банке.

Примечание. Если у кассира возникли хоть малейшие сомнения в подлинности банкноты, лучше такую банкноту не принимать.

Ситуация первая - сомнительную банкноту выявил кассир организации

При обнаружении фальшивой банкноты кассир организации должен незамедлительно уведомить об этом главного бухгалтера или своего непосредственного руководителя. Установить, является купюра подлинной или поддельной, может только экспертиза. Она проводится территориальными учреждениями Банка России бесплатно (п. 16.14 Положения).

Примечание. Экспертизу сомнительных денежных знаков проводят территориальные учреждения Банка России. Причем они должны делать это бесплатно.

Чтобы сдать банкноту на экспертизу, нужно обратиться в банк, в котором обслуживается компания (п. 16.5 Положения). Для этого организация подает в банк заявление в произвольной форме в одном экземпляре и опись сомнительных денежных знаков в двух экземплярах. В заявлении и описи следует указать (абз. 1 п. 16.6 Положения):

• наименование организации и ее местонахождение;
• дату составления документа;
• общую сумму сомнительных денежных знаков, сдаваемых на экспертизу;
• подпись руководителя организации-клиента.

В описи дополнительно приводятся реквизиты каждой банкноты или монеты, передаваемой на экспертизу, а именно: номинал, год образца, серия и номер. При сдаче на экспертизу монет Банка России необходимо также указать наименование монетного двора (абз. 3 п. 16.1 и абз. 1 п. 16.6 Положения).

Сомнительные денежные знаки следует изъять из кассы организации, о чем составляется акт в произвольной форме. Изъятые деньги передаются кассиру или другому сотруднику, который сдаст их на экспертизу в банк. В бухгалтерском учете организации эти действия отражаются следующими записями:

Дебет 73, субсчет "Расчеты с персоналом по иным операциям", Кредит 50

• изъята из кассы сомнительная купюра и передана кассиру или другому сотруднику организации для сдачи на экспертизу в банк;

Дебет 76, субсчет "Экспертиза сомнительных денежных знаков", Кредит 73, субсчет "Расчеты с персоналом по иным операциям",

• сдана на экспертизу в банк сомнительная купюра.

Кассовый работник банка, принявший сомнительные денежные знаки на экспертизу, выдает клиенту по одному экземпляру описи и мемориального ордера по форме 0401108 (его бланк приведен в Приложении N 1 к Указанию Банка России от 29.12.2008 N 2161-У). В них он должен поставить свою подпись и оттиск штампа банковской кассы (п. 16.7 Положения).

Принятые денежные знаки банк самостоятельно передает на экспертизу в территориальное учреждение Банка России. Экспертиза должна быть проведена в течение пяти рабочих дней со дня поступления проверяемых банкнот в это учреждение (абз. 1 п. 2.8 Указания Банка России от 27.08.2008 N 2060-У). Если специалисты учреждения Банка России, в которое сомнительная купюра была передана на экспертизу, затрудняются с определением ее подлинности, купюру направляют на дополнительное исследование в другое учреждение Банка России.

Примечание. Все кредитные организации и их структурные подразделения обязаны принимать от клиентов сомнительные денежные знаки для их передачи на экспертизу в территориальное учреждение Банка России.

По завершении экспертизы территориальное учреждение Банка России составляет акт экспертизы денежных знаков по форме 0402156 и передает его в банк, который направил денежные знаки на проверку. Копию акта банк должен предоставить организации в течение пяти рабочих дней со дня, когда сам его получил (абз. 2 п. 16.10 Положения). Независимо от результатов экспертизы сомнительную банкноту организации не вернут.

Сомнительная банкнота признана подлинной. В этом случае сумма, равная номиналу такой банкноты, зачисляется на расчетный счет организации в банке (абз. 3 п. 16.13 Положения). В бухучете компании на дату получения денег делается запись.

Дебет 51 Кредит 76, субсчет "Экспертиза сомнительных денежных знаков",

Сомнительная банкнота признана поддельной. Такую банкноту учреждение Банка России, проводившее экспертизу, передает в территориальные органы внутренних дел (абз. 1 п. 16.10 Положения и п. 2.10 Указания Банка России от 27.08.2008 N 2060-У). Информация об этом сообщается банку, направившему сомнительные денежные знаки на проверку.

По просьбе организации-клиента обслуживающий банк обязан сообщить ей, в какое именно подразделение внутренних дел передана фальшивая банкнота (п. 16.11 Положения). Скорее всего, руководителя организации вызовут в это отделение полиции либо полицейские сами придут в компанию.

На основании акта экспертизы организация делает в бухучете запись:

Дебет 94 Кредит 76, субсчет "Экспертиза сомнительных денежных знаков",

• выявлена поддельная банкнота.

Примечание. Независимо от результатов экспертизы сомнительную банкноту организации не вернут. Если купюру признают подлинной, то сумму, равную ее номиналу, зачислят на банковский счет организации. Если банкнота окажется поддельной, ее передадут в органы полиции.

Ситуация вторая - сомнительную банкноту выявил работник банка

В небольших организациях наличные в банк обычно сдает сам кассир или бухгалтер. Компании со значительными объемами наличной выручки, как правило, пользуются услугами инкассаторов.

При любом из этих вариантов работник банка, обнаруживший в ходе пересчета наличных фальшивую или сомнительную купюру, должен изъять ее и направить на экспертизу в учреждение Банка России. На расчетный счет организации банк зачисляет сумму, уменьшенную на величину номинала сомнительных банкнот.

Наличные сдавал в банк работник организации. В этом случае сотрудник банка оформляет справку о задержании денежных знаков , имеющих признаки подделки, и приеме их на экспертизу. Справка составляется в двух экземплярах по форме 0402159 (приведена в Приложении N 15 к Положению). В ней отражаются реквизиты каждого сомнительного денежного знака: номинал, год образца, серия и номер, а по монетам дополнительно указывается наименование монетного двора (абз. 3 п. 16.1 Положения).

Один экземпляр справки по форме 0402159 с подписью работника банка и оттиском печати банковской кассы выдается представителю организации. При этом сотрудник банка обязан предъявить ему сомнительную купюру, не выдавая на руки, для сличения ее реквизитов с данными в справке (абз. 4 п. 16.1 Положения).

О выявлении денежных знаков, имеющих признаки подделки, кассир банка ставит в известность заведующего кассой, который в течение рабочего дня обязан уведомить об этом территориальный орган внутренних дел (п. 16.3 Положения).

Объявление на взнос наличными (форма 0402001), составленное организацией, необходимо переоформить на фактически вносимую сумму денег (п. 3.5 и абз. 1 п. 16.1 Положения). Чтобы в бухгалтерском учете компании корректно отразить обнаружение банковским работником сомнительной купюры, рекомендуем использовать счет 57 "Переводы в пути". В бухучете организации в день внесения наличных денег на расчетный счет делают следующие записи:

Дебет 57 Кредит 50

• выданы кассиру организации деньги для внесения их на расчетный счет;

Дебет 51 Кредит 57

• зачислена на расчетный счет сумма за минусом номинала сомнительной купюры.

Если по результатам экспертизы сомнительная банкнота признана подлинной, сумму, равную ее номиналу, банк зачисляет на расчетный счет компании (абз. 3 п. 16.13 Положения). В день получения денег на счет формируется запись:

Дебет 51 Кредит 57

• зачислена на расчетный счет сумма, равная номиналу сомнительной купюры.

Если банкнота все-таки оказалась поддельной, организация на основании акта экспертизы денежных знаков делает запись:

Дебет 94 Кредит 57

• учтена в качестве недостачи фальшивая банкнота.

Наличные сдавались в банк через инкассаторов. Если сомнительную купюру обнаружил банковский работник при пересчете наличных, доставленных в банк в инкассаторской сумке, реквизиты этой купюры он должен отразить в актах вскрытия сумки и пересчета вложенных наличных денег (абз. 1 и 2 п. 16.8 Положения). Указанные акты являются составными частями препроводительной ведомости и накладной к сумке. И ведомость, и накладная к сумке составляются по форме 0402300, приведенной в Приложении N 8 к Положению.

Затем работник банка оформляет мемориальный ордер по форме 0401108, на оборотной стороне которого указывает реквизиты сомнительной банкноты. Мемориальный ордер и ведомость к сумке передаются заведующему кассой, а сама банкнота - на экспертизу в территориальное учреждение Банка России.

Банк, выявивший сомнительную банкноту, выдает организации-клиенту справку о приеме на экспертизу сомнительных денежных знаков (форма 0402159). Эта справка должна быть подписана работником банка и заверена оттиском печати банковской кассы (абз. 4 п. 16.1 Положения).

В бухучете организации делаются такие же записи, как и при обнаружении сомнительной банкноты в наличной выручке, сданной в банк лично кассиром.

За счет каких средств списать образовавшуюся недостачу

Итак, экспертиза признала сомнительную банкноту фальшивой. Независимо от того, где выявили эту купюру - в самой организации или банке, с кассира нужно взять письменные объяснения . Если он уклоняется или отказывается давать пояснения, следует составить об этом акт . В случае необходимости можно создать специальную комиссию, которая проведет служебное расследование и установит, виновен кассир в попадании фальшивки в кассу или нет (ст. 247 ТК РФ).

Примечание. Прежде чем принять решение о взыскании с кассира суммы недостачи, необходимо взять с него письменное объяснение того, откуда взялась в кассе поддельная банкнота.

Фальшивка попала в кассу по вине кассира. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации как в результате умышленных действий, так и по причине небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Это указано в п. 33 Порядка ведения кассовых операций в РФ (утв. Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 N 40).

С кассирами и другими сотрудниками, работающими с наличными денежными средствами организации, заключаются договоры о полной материальной ответственности (п. 32 Порядка ведения кассовых операций в РФ). Значит, если кассир, принимая наличные деньги в кассу, не проверил их подлинность, он обязан возместить работодателю сумму недостачи в размере номинала банкнот, оказавшихся поддельными (ст. 242 ТК РФ).

Решение о взыскании недостачи с виновного работника оформляется приказом руководителя и под роспись доводится до сведения этого работника. Такое распоряжение должно быть сделано в срок не позднее одного месяца со дня окончательного установления размера причиненного ущерба, то есть со дня получения от банка акта экспертизы денежных знаков (ст. 248 ТК РФ).

Как правило, сумму недостачи удерживают из заработной платы сотрудника. При этом следует учитывать, что общий размер всех удержаний при каждой выплате зарплаты работнику не должен превышать 20% (ст. 138 ТК РФ). В бухгалтерском учете организации нужно сделать следующие записи:

• отнесена на виновное лицо недостача в размере номинала фальшивки;

• удержана из зарплаты работника сумма недостачи.

Если кассир вносит сумму недостачи непосредственно в кассу организации, эта операция отражается записью:

Дебет 50 Кредит 73, субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба",

• внесена в кассу сумма недостачи.

Кассир виновен, но работодатель решил не взыскивать с него недостачу. Исходя из материального и семейного положения работника, размера недостачи или степени вины, работодатель может полностью или частично отказаться от взыскания недостачи с виновного сотрудника (ст. 240 ТК РФ). Принятое решение руководитель организации оформляет приказом. В бухучете сумма прощенного долга включается в прочие расходы компании (п. 11 ПБУ 10/99). При этом делается запись:

Дебет 91-2 Кредит 94

• списана сумма недостачи, не подлежащая взысканию с работника.

Примечание. Организация-работодатель вправе не взыскивать с виновного кассира недостачу, возникшую из-за того, что банкноту впоследствии признали фальшивой.

Однако при расчете налога на прибыль сумму долга, прощенную сотруднику, нельзя включить в расходы. Ведь недостача, которую организация имела возможность взыскать с виновного лица, но не стала взыскивать, не является экономически обоснованным расходом (п. 1 ст. 252 и п. 49 ст. 270 НК РФ). Указанную сумму компания не сможет учесть и в составе внереализационных расходов, поскольку к таким расходам приравниваются убытки только от тех недостач, виновники которых не установлены (пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Примечание. В налоговом учете организация не сможет включить в расходы сумму недостачи, которую она решила не взыскивать с виновного работника.

Пример. При сдаче кассиром организации наличных в банк была обнаружена сомнительная купюра номиналом 1000 руб. Работник банка изъял ее и направил на экспертизу, по итогам которой купюру признали поддельной. Акт экспертизы составлен 20 октября 2011 г. С кассиром организации О.В. Ковалевой заключен договор о полной материальной ответственности. Ее рабочее место было оборудовано техническими средствами для контроля подлинности банкнот. Поскольку качество подделки было очень высоким, директор организации издал приказ о взыскании с кассира только половины от суммы образовавшейся недостачи, то есть 500 руб. (1000 руб. x 50%). Эту сумму удержали из зарплаты О.В. Ковалевой за октябрь.

В бухгалтерском учете организации в октябре 2011 г. сделаны записи:

Дебет 94 Кредит 57

• 1000 руб. - учтена в качестве недостачи фальшивая банкнота;

Дебет 73, субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба", Кредит 94

• 500 руб. - отражена сумма недостачи, подлежащая взысканию с кассира;

Дебет 70 Кредит 73, субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба",

• 500 руб. - удержана сумма недостачи из зарплаты кассира;

Дебет 91-2 Кредит 94

• 500 руб. - учтена сумма недостачи, не подлежащая взысканию с кассира.

Кассир не виновен в попадании фальшивки в кассу. Даже если с кассиром заключен договор о полной материальной ответственности, с него нельзя взыскать недостачу, возникшую из-за того, что его рабочее место не было оборудовано техническими средствами для контроля подлинности банкнот или эти средства оказались неисправными. При подобных обстоятельствах работник освобождается от материальной ответственности (ст. 239 ТК РФ).

Примечание. С кассира нельзя взыскать недостачу, возникшую из-за того, что он принял в кассу фальшивую банкноту, если его рабочее место не было оборудовано техническими средствами, необходимыми для контроля подлинности банкнот.

В бухучете сумма недостачи, равная номиналу фальшивой купюры, списывается на финансовые результаты организации. Основание - п. 3 ст. 12 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" и п. 28 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н). Списание оформляется записью:

Дебет 91-2 Кредит 94

• списана на финансовые результаты сумма недостачи.

Е.В.Вайтман

Эксперт журнала

"Российский налоговый курьер"

ИНСТРУКЦИЯ

«О действиях граждан при выявлении фальшивых денежных знаков»

1. Как распознать фальшивые деньги?
Проще всего выявить подделку, если рядом с ней положить настоящий билет и внимательно их сравнить.
Необходимо сначала озаботиться наличием водяного знака (в виде номинала банкноты и специального изображения). Он заметен только на просвет, под любым другим углом его не должно быть видно. При этом купонное поле должно оставаться чистым без каких-либо посторонних изображений. Водяной знак многотоновый и имеет определенный образ.
Струйную фальшивку легко обнаружить, капнув на неё обычной воды, - краска моментально «расползется». Кроме того, краситель может осыпаться, особенной на сгибах банкноты. И ещё один момент: струйный принтер не способен передать тонкие линии (как, например, на воротничке у долларовых «президентов»), они получаются нечеткие и создают фон.
Следует обратить внимание на металлизированную нить, микроперфорацию и цветопеременную краску. Нить шириной два миллиметра есть только на модифицированных банкнотах. Она выходит на оборотной стороне купюры пятью блестящими участками, а на просвет сливается в сплошную полоску. Микроперфорация представляет собой число соответствующее банкноте выполненное микроотверстиями, которые выглядят яркими точками на просвет. Бумага в месте расположения микроотверстий не должна восприниматься шероховатой на ощупь.
Также необходимо посмотреть на специальную краску, которая в зависимости от угла падения меняет цвет. На модифицированной тысячной банкноте такой краской отпечатан герб города Ярославля (меняется с малинового на золотисто-зеленый). У остальных такая краска использована для печати эмблемы Банка России.
Обратите внимание на муаровый узор, так называемая радуга. Если рассматривать лицевую сторону модифицированных банкнот под косым углом, обязательно заметите поле чередующимися цветными полосами.
Можно еще посмотреть кипп-эффект (буквы РР в нижней части лицевой стороны банкноты). Его можно увидеть, расположив купюру на ладони параллельно земле и в длину от себя.
На новой разновидности поддельных банкнот практически полностью воспроизведен набор защитных признаков, поэтому необходимо сравнивать серийный номер купюры с номерами (см. Приложение №1) уже поступавших фальшивых купюр, как правило, они повторяются.
2. Если с Вами пытаются расплатиться или расплатились фальшивыми деньгами. СБЫТ ПОДДЕЛЬНЫХ ДЕНЕЖНЫХ ЗНАКОВ ЯВЛЯЕТСЯ ТЯЖКИМ ПРЕСТУПЛЕНИЕМ
Немедленно сообщите в полицию.
Запомните и попытайтесь задержать человека, пытавшегося сбыть фальшивые деньги, до приезда полиции (под предлогом того, что требуемый товар нужно принести со склада или нет в наличии требуемого количества разменных купюр и т.п.) при возможности сфотографируйте его.
Если Вам в руки попала фальшивая банкнота, не выбрасывайте её, перепишите серию и номер купюры, принесите в полицию и расскажите как она попала к Вам.

Дежурная часть УМВД России по Хабаровскому краю
38-10-10, 38-77-77,32-83-40, 38-72-68, 02.

Управление экономической безопасности
38-73-02; 38-70-46

Приложение

Денежные знаки с признаками подделки,
имеющие хождение на территории Хабаровского края

Номинал 5000 рублей:

АЬ 1840821 АЯ 7273336 бк 2112*** бх 2742*** ви 7749***

ви 8749*** вя 4756*** вч 7749*** вя 7549*** ек 2744***

Номинал 1000 рублей:

БК 87121** БС 8508659 ГС 45621** ЕА 37725** ИП 62395** НГ 3132711

БК 57262** БЛ 24684** ГС 4525147 ЗЭ 7634*** КС 50395** ЛП 61395**

БК 57982** ВТ 31669** ГС 54692** ЗК 31174** КС 61395** ЛП 60395**

БК 8712*** ГТ 3763842 ГС 45691** ЗЯ 34541** ОИ 5617366 НИ 84196**

БК 57132** ГТ 37268** ГН 9806215 ИН 70395** ОМ 9105556 ЭБ 292****

аМ 24***** ЬН 37378** ОП 91375** ТЛ 57***** хе 3466*** мя 8057***

тП 2137*** тН 5737*** аМ 5771*** оН 3702*** кг 3101*** бз 2915***

тП 72***** иП 2498*** тМ 1399*** ьН 3702*** ьП 3949*** оП 91*****

мП 7218*** аЛ 7028*** аЛ 9737*** аЛ 2420*** аЛ 1225*** ьМ 3437***

ьМ 7218*** ьМ 3222***

Номинал 500 рублей:

АХ 768982 АЭ 9787908 ЗГ 5240517 ОС 7758516 СХ 0212144 ЯМ 1489299
АЬ 9806215 БП 8021607 ЗА 2829607 ОК 1600638 КЬ 0109020 ГЕ 2575659
ОН 1611269 ОН 8094631 ПС 5800423 АЬ 9326171 ЕЛ 6777672 ОЛ 3097745
ЯА 6682258 мВ 3067741 яэ 4024075

Номинал 100 рублей:

АЬ 8716538 БЗ 29162** ГФ 2533641 ГС 5416161 ЕС 4378746 КЬ 309211*
АЭ 5980995 ВВ 3815601 ГН 954**** ГК 0153090 ЗП 2873353 КГ 9568883
АХ 4301463 ВЬ 8016395 ГС 4517141 ЕО 2195439 КЬ 3640612 ОЭ 5615772
ЬБ 6183835 СП 9009703 БП 7177080 СЬ 4200399 МХ 9626950

Номинал 50 рублей:

ЯС 0932698 ЬЬ 5424441 ЯИ 6475101 ПЯ 3947235 ЯН 7702477 ВЕ 8214224
ЭХ 8750250 ТН 8522504 ЕО 7890749 ПИ 8971389 ПЯ 3947235 ЛЗ 8300048
ХВ 4892719 ГЕ 2619928 Ьт 4132766 бь 3793175

Серийные номера, выделенные жирным шрифтом – номера новых поддельных купюр высокого качества, имеющих хождение на территории Хабаровского края.
Звездочка в номере купюры – это любые цифры (ьМ 3222***)

Технический прогресс, как известно, не стоит на месте. И наверняка не скажешь, что совершенствуется быстрее - оборудование для распознавания поддельных купюр или станки для высококлассного производства фальшивок. В связи с этим бухгалтер почти любой фирмы может столкнуться с проблемой приема в кассу поддельных денег. Что делать в такой ситуации, какие бумаги оформлять, кому сообщать, как учитывать недостачу - вопросы, на которые мы ответим в нашей статье.

Не все обязаны иметь детектор валют

Е.М. Миланова, г. Родники, Ивановская обл.

Я скоро открываю маленький продуктовый магазинчик. Слышала, что надо обязательно поставить у кассы прибор контроля подлинности банкнот. Действительно ли это так и что мне будет, если я не куплю такой детектор?

: Такой обязанности нет. Но использование детектора поможет свести к минимуму попадание в вашу кассу фальшивых купюр.

Сомнительные банкноты? Быстрее в банк!

Л.Я. Пименова, г. Кореновск, Краснодарский край

Мы обнаружили подозрительную банкноту в своей выручке. Как нам лучше действовать, какие бумаги составлять?

: Нужно составить, в частности, акт об изъятии сомнительных денежных знаков из кассы, заявление об их передаче в банк на экспертизу и их опис ьп. 16.6 Положения, утв. ЦБ от 24.04.2008 № 318-П (далее - Положение) .

Чтобы избежать такой бумажной работы, можно поступить иначе - сдать наличную выручку в банк для зачисления на ваш расчетный счет. Когда подозрительную купюру найдут банковские работники, они сами оформят все необходимые бумаги. А вам надо будет:

• получить в банке справку о задержании денежных знаков, имеющих признаки подделки, и приеме их на экспертиз уформа 0402159 ;
• переоформить в банке ваше объявление на взнос наличными по форме 0402001, если деньги вносились вашим работником, а не через инкассатора. В новом объявлении надо будет указать вносимую вами сумму за вычетом номинала подозрительной купюры, ушедшей на экспертиз упп. 3.5 , 16.1 Положения ;
• получить в банке копию акта экспертизы денежных знако вформа 0402156 . Учтите, что сомнительную банкноту вам не вернут:

• <если> ее признают подлинной, то сумму, равную номиналу такой банкноты, зачислят на ваш расчетный сче тп. 16.13 Положения ;
• <если> ее признают поддельной, то с экспертизы фальшивку передадут в территориальное ОВДп. 16.10 Положения . Банк вам сообщит, в какое отделение направили ваши фальшивк ип. 16.11 Положения . Возможно, вашему руководителю придется встретиться с полицейскими - его вызовут в отделение или стражи порядка сами придут к вам на фирму.

Нет обязанности проверять деньги - нет ответственности за недостачу

С.В. Сердоев, г. Елец, Липецкая обл.

Среди нашей наличной выручки обнаружены фальшивые банкноты, что подтверждено актом экспертизы банка. Можно ли взыскать всю сумму недостачи с кассира и как ее списывать в учете?

: Взыскать недостачу в полном объеме с кассира можно, но только если одновременно выполняются следующие условия:

• кассир обеспечен техническими средствами контроля подлинности банкно тст. 22 ТК РФ . Причем детектор, который у него установлен, способен выявить именно найденную подделку. Если у кассира нет приборов для выявления подделок, они неисправны или технически устарели, его нельзя привлечь к материальной ответственности;
• с ним заключен договор о полной материальной ответственност ист. 243 ТК РФ . Если такого договора нет, то взыскать ущерб можно будет только в пределах месячного заработк аст. 241 ТК РФ ;
• в его должностной инструкции (а при ее отсутствии - в трудовом договоре с ним) записана обязанность проверять платежеспособность денежных знако вОпределение Мосгорсуда от 24.04.2012 № 33-10500/2012 ;
• фальшивая купюра попала в кассу именно через этого кассира;
• соблюдена процедура взыскания с работника материального ущерба.

ПРЕДУПРЕЖДАЕМ РУКОВОДИТЕЛЯ

Взыскивать недостачу с виновного кассира очень сложно - слишком много всего придется доказывать. И в любом случае придется идти в суд, есл ист. 248 ТК РФ :

• <или> распоряжение о взыскании недостачи издано по истечении месяца со дня подтверждения неплатежеспособности принятых им купюр;
• <или> сумма ущерба превышает среднемесячный заработок кассира и он отказывается добровольно возместить ее.

Порядок взыскания материального ущерба следующи йст. 247 ТК РФ .

ШАГ 1. Создайте комиссию для проведения служебного расследовани яст. 247 ТК РФ .

ШАГ 2. Запросите у кассира письменное объяснение о том, откуда взялась фальшивка. Если он не захочет это сделать, то составьте акт об отказе работника давать объяснения. А если он не распишется в таком акте, пусть его отказ своими подписями подтвердят члены комисси ист. 247 ТК РФ .

ШАГ 3. По итогам расследования составьте акт в произвольной форме с описанием обстоятельств дела. В частности, вам придется доказать, что имеющийся у вас детектор должен был выявить именно такую подделку.

Если организация сама не фиксировала обнаружение в кассе подозрительных банкнот, а просто сдала их в банк, то подтвердить возможность выявления именно такой фальшивки имеющимся в компании детектором и вину конкретного кассира крайне сложно.

ШАГ 4. Издайте распоряжение, подписанное руководителем компании, о взыскании с кассира суммы причиненного ущерба не позднее 1 месяца со дня получения акта экспертизы банка, подтвердившей, что банкноты фальшивы ест. 248 ТК РФ . Ознакомьте с таким распоряжением кассира под роспись.

При взыскании ущерба с виновного лица ни дохода, ни расхода в налоговом учете фирмы не возникает. В бухучете надо сделать такие проводки.

Подозрительные купюры лучше не принимать

Р.А. Ложнин, г. Искитим, Новосибирская обл.

У нас круглосуточный магазин в проходном месте. И бывает, что нам норовят подсунуть фальшивые деньги. Какие инструкции дать продавцам на случай, если они засомневаются в подлинности банкноты? Надо им изымать подделку и передавать ее в полицию? Как оформить такое изъятие?

: Ничего изымать и оформлять не надо. Объясните своим продавцам, что:

• у индивидуальных предпринимателей или компаний, не являющихся кредитными организациями, нет ни обязанности, ни полномочий изымать поддельные купюры у покупателя;
• если продавец-кассир примет в оплату товара подозрительную купюру, которая впоследствии будет признана фальшивой, ему придется возмещать возникшую из-за этого недостачу в полном объеме из своего кармана. Конечно, при условии, что будут выполнены все условия, перечисленные в ответе на предыдущий вопрос.

Поэтому лучший вариант - просто не принимать денежную купюру, которая кажется подозрительной.

Прощенный работнику долг в расходах не учтешь

С.П. Филатова, г. Десногорск

Наш кассир не отследил поддельную купюру, хотя у него был прибор, способный выявить эту фальшивку. Но из-за его тяжелых семейных обстоятельств начальник решил не наказывать работника и не взыскивать с него недостачу. Как это правильно оформить и провести в учете?

: Свое решение об отказе взыскания недостачи с виновного сотрудника по какой-либо причин ест. 240 ТК РФ руководитель должен оформить приказом.

В бухучете сумму прощенного долга включите в прочие расходы фирм ып. 11 ПБУ 10/99 .

А вот в налоговом учете сумму долга, прощенную сотруднику, в расходы включить нельзя, поскольк уп. 1 ст. 252 , п. 49 ст. 270 , подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ :

• виновник установлен;
• вы могли взыскать ущерб, но не сделали этого.

Лучше в приказе руководителя в качестве причины отказа от взыскания с сотрудника суммы недостачи укажите, что детектор не смог выявить фальшивку. Тогда вы сможете списать недостачу в налоговом учете во внереализационные расходы.

Виновника нет, а расходы есть

Е.Р. Минаева, г. Кандалакша

В нашей выручке, переданной в банк, выявлены поддельные купюры. И хотя наш кассир проверял все приходящие к нему банкноты, детектор фальшивку не выявил. Как отражать в учете недостачу, когда виновника нет?

: В бухучете спишите сумму недостачи в состав прочих расходов, а в налоговом учете - в состав внереализационны хподп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ .

Проводки надо сделать такие.