Что такое недоимка по ндфл. Недоимка по налогам — что это такое и какие последствия

В данной статье речь пойдет об ответе на вопрос о том, что такое недоимка. Здесь будет рассмотрено определение термина, некоторые исторические факты, а также в общем виде мы ознакомимся со статьями НК РФ, причинами недоимки, понятием истечения срока и т. д.

Введение

Что такое недоимка? Обычно под данным термином подразумевают налоговую задолженность.

Задолженность является одним из ряда критериев, посредством которых оценивают финансовое состояние хозяйствующего лица. Анализ позволяет определить позицию субъекта в области кредитных взаимоотношений с институтами финансов (банк, страховая компания и др.) или другими такими же субъектами, которые обладают определенным хозяйственным имуществом. Также это касается физических лиц (например, с наемным рабочим).

Кредиторская и дебиторская задолженности оцениваются в денежных ресурсах.

РФ и Российская империя

Отвечая на вопрос о том, что такое недоимка в современности на территории РФ, важно будет упомянуть, что она является вовремя не уплаченной суммой налога или сбора (ст. 11 Налоговый Кодекс РФ).

НК РФ гласит также, что взыскание может быть принудительным. Однако это возможно лишь после истечения срока, который требуется от исполнителя.

Вспоминая историю, одним из событий о неуплате недоимки является связанное с окладным сбором; их накопление на первое января 1896 г. составляло 115 152 476 рублей. Помимо этого было отсроченных платежей на 2 175 437 р. Причина заключалась в инфраструктуре системы. Недоимки накапливались из-за несоответствия оклада крестьянина и доходностью с его дела. Были и другие факторы, влияющие на это, однако указанный — основной.

История и уплата

Чтобы лучше понять, что такое недоимка, желательно ознакомиться с некоторыми историческими данными и проанализировать данное явление со стороны.

До 1889 г. плательщиков обязывали вносить недоимки в ближайший год, идущий следом за недоимочным. Помимо этого необходимо было внести полный оклад. Закон от третьего апреля 1889 г. разрешает давать отсрочки и рассрочки субъекту с недоимкой. Ограничения у суммы, которая набежала за 5 лет, нет, но больше данного срока откладывать нельзя. Раньше эта система была отлажена плохо, а несоответствие оборота какой-то продукции крестьянина с требованиями к выплатам приводило к накоплению большого количества недоимок. С течением времени эта система стала снижать требования, например, посредством введения льгот и т. д.

Манифест, выпущенный 14.05.1896 г., отменил накопившийся объем недоимок и стал своего рода одним из первых случаев списания безнадежной недоимки. Днем, с которого отменились долги, является первое января этого же года. Это касалось гос. поземельного налога, поземельных сборов на работу гминных (польских) органов власти, подымных податей крестьян. Также их отменили в европейской части России по отношению к податям (оброчной и подушной), а также к лесным налогам. Недоимки и пени отменили для каждого переселенца, водворенного на казенной земле.

Суть явления

Суть недоимки заключается в предоставлении возможности для физических, юридических и предпринимательских лиц ежегодно выплачивать суммы налога, которые начисляются налоговой инспекцией.

Все невыплаченные средства растут из года в год. Они представляют собой общую недоимку для всего района, а именно, его бюджета. Также под этим термином подразумевают излишние возмещения гражданину, которые были начислены ему по решению налоговой инспекции.

Когда возникает недоимка?

Любое нарушение законодательства обладает моментом, который определяет наличие и размер недоимки по налоговому сбору. В случае когда неплательщик - это физ. лицо, то сроки уплаты подобной задолженности и образования долга начинают отсчитывать с момента, в котором гражданином был нарушен срок уплаты, который установила налоговая служба. Если неплательщик - это юр. лицо, то:

• дата образования задолженности - это день, в который было получено извещение предприятием;
• в случае наличия зафиксированного зачета по налогу, датой станет день, в который было вынесено решение о налоговом зачете.

Любую задолженность, связанную с неуплатой налогов, необходимо погасить в кратчайший срок. Это важно, так как в противном случае человека могут привлечь к одному из двух видов ответственности (административному или уголовному).

Взыскание

Известие о задолженности можно отправить по почте или принести к месту регистрации, на котором расположено предприятие, и передать его управляющему учреждением лицу. Извещение может отсылаться по интернету. 20 трудовых дней - это срок, в течение которого происходит отправка письма.

В случае отсутствия выплат со стороны должника налоговая служба может взыскать средства с кредитного счета, отобрать часть имущества, как движимого, так и недвижимого. Также могут затронуть лицевые счета, арестовать имущество. Последнее возможно лишь в том случае, если это предписала прокуратура.

Налоговая служба может требовать взыскание в течение трех лет с момента обнаружения недоимки. Исключение составляют случаи, связанные с собственностью казначейских учреждений, особо ценным имуществом, которое было приобретено на деньги автономных учреждений или бюджетных организаций.

Современность и обязанность уплаты ст. 23 НК РФ

Чтобы ответить более широко на вопрос о том, что такое - недоимка, нужно знать о статье 23 НК РФ, которая гласит, что священной обязанностью субъекта является «уплата законно установленных налогов». Согласно статьей 11 НК РФ, под недоимкой подразумевают сумму налога или сбора, которая не была уплачена в установленные законодательными органами сроки, отведенный для уплаты.

Задачу налоговых органов статья 32 НК РФ определяет в виде набора средств и методов, посредством которых можно контролировать соблюдение законодательных актов о налоге и сборах.

Анализируя статью 45

Акты недоимки включают в себя множество утверждений и постановлений, а также они прописаны в различных статьях НК РФ. Например, в соответствии с 45 статьей налогоплательщика обязывают самостоятельно выполнять обязанности по выплате налогов, если только нечто, касающееся этого вопроса, не предусматривается законодательными положениями.

Обязанность необходимо выплачивать в четко установленный срок. Также, налогоплательщику предоставляется право досрочного погашения суммы облагаемого налога. В случаи установления факта, о том, что субъект не выполнил свою обязанность в надлежащем виде, может начать применять принудительные меры взыскания.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налоговой службой может быть выдвинуто требование к выплате долга в случае невыполнения своих обязанностей. Также она гласит о том, что проводить взыскание с физ. лица будут с применением судебной практики.

«Восстановлению не подлежит»

Срок уплаты недоимки характеризуют как пересекательный, а потому восстановить его нельзя. Это значит, что налоговый орган может предъявить иск только в пределах определенного срока, а далее следует безусловная потеря права в иске. Пленум ВАС РФ от 28 февраля 2001 года № 5 заключил, что срок, отведенный для дачи иска, является пересекательным, то есть не подлежащим восстановлению. В случае если он был пропущен, то судом удовлетворить требование налогового органа невозможно. Порядок взыскания недоимки производится по отношению к юридическим лицам через суд.

В практике часто появляются споры. Они касаются момента начала истечения этого срока. Крайне важно установить - срок вышел или нет?

Вышеупомянутым пленумом также было установлено, что налоговые органы могут обращаться в суд по вопросам, связанным неуплатой задолженности юридическими лицами, в случае, если еще не истекли шестьдесят дней, которые предусматриваются пунктом третьим ст. 46.

Страховые фонды

Недоимка по взносам, предназначенным для удовлетворения страховых потребностей социума, позволяет уполномоченным органам сразу же направлять запрос в банк с требованием о принудительном взыскании. Недоимку по страховым взносам определяют как общую сумму средств, образованную страховыми взносами, и невыплаченную в сроки определенные государственными актами. Однако перед отправлением требования в структуры банка ФСС обязано оповестить субъекта, с которого требуется взыскание. Форму требования утвердил приказ ФСС 11.01.2016 г., № 2 - форма 5 - ФСС. Перед использованием принудительных мер уполномоченные органы дают субъекту возможность выплатить недоимку в течение какого-либо срока.

Исходя из статьи 48 НК РФ

Буквальное толкование положения статьи 48 НК РФ показывает нам, что иск можно предъявлять лишь в том случае, если налог был не уплачен во всем размере.

Под налоговой недоимкой в соответствие с утверждениями НК РФ подразумевают сумму налога. Недоимка может состоять не только из недоплаченной части долга, но и из целой его суммы. Однако вне зависимости от того, сумма налога это или его часть, она все равно будет относиться к налоговой недоимке. Разница в интерпретации понятия не меняется в зависимости от суммы требуемой выплаты, а меняться может только размер этой задолженности.

И помните о том, что несвоевременная выплата налогов, как в частичном, так и полном размере, влечет за собой административную и уголовную ответственность. Необходимо стараться избегать случаев, в которых службы налоговых органов власти станут взывать с вас возврат задолженности в принудительном порядке.

Недоимка по налогам - это , одним словом, задолженность. Она образуется в случае неуплаты в бюджет в срок, установленный законодательством.

Историческая справка

Недоимки стали впервые появляться у крестьян. Несвоевременность уплаты налогов была обусловлена разными причинами. Во времена крепостного права суммы сборов, как правило, были очень высокими. Дохода крестьян не хватало не только на выплату сборов, но и на нормальную жизнь. В результате возникала недоимка. Эта задолженность могла также образоваться и в случае низкого урожая.

Налоговая задолженность

В настоящее время недоимка - это не только сумма неуплаченного налога в установленный срок.

Такая задолженность может образоваться в связи с излишним возмещением хозяйствующему субъекту отчисленного обязательного платежа. Из бюджета, например, можно вернуть перечисленную сумму НДС и акцизов.

Санкции

При начислении суммы налога устанавливается определенный срок, в который необходимо ее перечислить в бюджет. На следующий день после завершения этого периода в случае неуплаты возникает недоимка. Это означает, что к нарушителю требований законодательства могут применяться штрафные санкции. Их начисление осуществляется до того момента, пока должник не погасит задолженность вместе с пенями.

Если субъекту была излишне возмещена сумма отчисления, то пени будут начисляться до возврата соответствующей суммы.

Важный момент

Сумма недоимки - это задолженность, которая должна быть уплачена субъектом добровольно с начисленными пенями. Если лицо уклоняется от погашения задолженности, контрольные органы вправе взыскать ее принудительно.

В некоторых случаях налоговая служба признает долг безнадежным и списывает недоимку. Это происходит крайне редко.

Погашение недоимки в принудительном порядке может осуществляться за счет денежных средств должника или его имущества, если на его счетах в банке нет или недостаточно средств.

Требование о выплате задолженности

Перед началом принудительного взыскания недоимки нарушителю направляется уведомление с предложением добровольно погасить задолженность и пени.

Требование направляется должнику в трехмесячный срок с даты обнаружения задолженности налоговым органом. Если недоимка была выявлена при проверке расчетных операций, совершаемых лицом, ответственным за отчисление взносов, извещение отправляется в течение 10 дней.

В уведомлении должны указываться:

• Сумма задолженности.
• Сроки ее погашения.
• Последствия, которые могут наступить в случае уклонения должника от выполнения обязательств перед бюджетом.
• Ссылки на нормативные акты, регулирующие отношения в сфере налогообложения.

Если срок в уведомлении не указан, то, по общим правилам, субъекту необходимо погасить задолженность в пятидневный срок.

При отсутствии активных действий со стороны должника, направленных на выплату недоимки и пеней, контрольные органы начинают процесс принудительного взыскания. Соответствующее решение направляется лицу в течение 6 дней.

Сумма пеней зависит от величины недоимки. При расчете применяется ставка рефинансирования ЦБ. Используется показатель, действовавший на дату образования задолженности.

Нюансы учета

Если предприятие использует УСН, в расходах размер начисленных пеней не отражаются. Соответственно, их не показывают и в книге расходов/доходов.

В остальных случаях в бухучете для отражения суммы можно открыть дополнительный субсчет к счету "прибыль и убыток".

При отчислении недоимки и пени следует оформлять 2 платежных поручения. Это связано с тем, что у этих платежей различные коды в бюджетной классификации.

Недоимка – это сумма налога (или сумма сбора), не уплаченная в установленный срок.

Также недоимкой признается излишне возмещенная ранее по решению инспекции сумма налога, которую контролеры выявили в ходе выездной или камеральной проверки.

В случаях, предусмотренных законодательством РФ, на недоимку начисляется .

Дата выявления недоимки

Выявить недоимку инспекторы могут в рамках контрольных мероприятий - по результатам камеральной проверки или выездной проверки.

Она отражается в соответствующих решениях, принимаемых по результатам проверок. Дата таких решений это и есть дата выявления недоимки.

Выявить недоимку может и сам , например, если обнаружит:

неверное указание в платежном поручении номера счета казначейства и наименования банка получателя, в результате чего не поступил в бюджет;

ошибки в исчислении облагаемой базы и суммы налога.

Иные правила установлены для недоимки в виде излишне возмещенной ранее суммы налога. Датой возникновения указанной недоимки является:

день фактического получения налогоплательщиком денежных средств - в случае возврата налога;

день принятия решения о зачете суммы налога, заявленной к возмещению, - в случае зачета налога.

Кроме того, инспекторы могут выявить недоимку и вне рамок контрольных мероприятий, например, сравнив суммы налога, указанные в декларациях (расчетах авансовых платежей).

При этом под днем выявления такой недоимки нужно понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

Для установления даты возникновения недоимки налогоплательщик также может руководствоваться сведениями, отраженными на его лицевом счете, который ведет налоговый орган, поскольку они в любом случае отражаются на нем.

Срок взыскания выявленной недоимки

При выявлении недоимки в ходе налоговой проверки требование об уплате направляется в течение 20 рабочих дней с даты вступления в силу решения по проведенной проверке.

Для случаев, когда недоимка выявляется вне рамок контрольных мероприятий, срок для направления требования зависит от общей суммы задолженности (включая задолженность по пеням и штрафам):

500 руб. и более - требование направляется в течение 3 месяцев со дня выявления недоимки;

менее указанной суммы - в течение года со дня выявления недоимки.

Минимальный срок на добровольное погашение задолженности, указанной в требовании, - 8 рабочих дней начиная с даты получения требования. Однако этот срок по усмотрению налогового органа может быть увеличен. При этом максимальный предел не установлен.

По окончании указанного срока (или срока, указанного в самом требования) определяются сроки на бесспорное, а затем и на судебное взыскание недоимки.

Срок для бесспорного взыскания задолженности ограничен 2 месяцами, по окончании которых налоговый орган в течение 6 месяцев вправе обратиться в суд с заявлением о ее взыскании в судебном порядке.

Следовательно, принимая во внимание изложенное, максимальный срок, отведенный налоговым законодательством на взыскание выявленной недоимки, исчисляется так: начало отсчета - дата выявления недоимки + время до выставления требования об уплате (3 месяца или 20 рабочих дней) + срок на добровольную уплату (8 рабочих дней или более) + время на бесспорное взыскание (2 месяца) + время для обращения в суд (до 6 месяцев после окончания срока исполнения требования).

Способы взыскания недоимки

Бесспорное взыскание (взыскание без обращения в суд)

В большинстве случаев недоимку ИФНС взыскивает во внесудебном (бесспорном порядке) с банковских счетов организации или за счет принадлежащего ей имущества.

Для этого ИФНС выставляет организации требование об уплате налога.

Если организация не исполнит требование об уплате налога в срок, то ИФНС в течение двух месяцев со дня его истечения:

1. вынесет решение о взыскании налога за счет денег на банковских счетах организации (электронных денежных средств). Это решение в течение шести рабочих дней со дня его принятия ИФНС должна вручить представителю организации под расписку, а если это невозможно - направить организации по почте заказным письмом;
2. направит в банк поручение на списание денег со счета организации и их перечисление в бюджет. Банк спишет деньги со счета организации не позднее одного операционного дня, следующего за днем, когда получил.

Одновременно с принятием решения о взыскании ИФНС может приостановить операции по банковским счетам организации.

Если денег на банковских счетах недостаточно для исполнения решения о взыскании, ИФНС может взыскать налог за счет иного имущества организации, в том числе наличных в кассе.

Для этого в течение одного года со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога ИФНС может вынести решение о взыскании налога за счет имущества организации.

На основании такого решения ИФНС направляет судебным приставам постановление о взыскании налога, и они в рамках исполнительного производства начинают заниматься взысканием налога.

В частности, они могут наложить арест на имущество и впоследствии его принудительно изъять и реализовать.

Взыскание в судебном порядке

В суд за взысканием недоимки ИФНС обратится, если пропустит срок для бесспорного взыскания.

Обратиться в суд ИФНС может:

если пропущен срок принятия решения о взыскании налога за счет средств на счетах организации в банках - в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога;

если пропущен срок на принятие решения о взыскании налога за счет имущества - в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .

Недоимка: подробности для бухгалтера

• О процедуре принудительного взыскания недоимки

  И судебное взыскание недоимки. Внесудебное взыскание (бесспорное) недоимки Процедура принудительного взыскания... изложенного порядок взыскания с налогоплательщика недоимки регламентирован нормами налогового законодательства... налоговым органом сроков взыскания недоимки препятствует списанию с налогоплательщика числящихся... установлен пропуск срока для взыскания недоимки, отсутствует), налогоплательщик вправе сам... порядке. Процедура принудительного взыскания недоимки состоит из нескольких этапов, ...

• «Беда Клонов»: о силе налоговых органов с «зависимых лиц» недоимки взыскивать

  Возможность взыскания в судебном порядке недоимки, возникшей по итогам налоговой проверки... , не говорит о невозможности взыскания недоимки с налогоплательщика в связи с... инспекция не могла распространить взыскание недоимки по п. 2 ст. 45 ...

• Налоговая амнистия – 2018: кому и что простят?

  Налог. Но списывается только недоимка по указанным налогам, образовавшаяся у... индивидуального предпринимателя), сведения о сумме недоимки, задолженности по пеням и штрафам... до обозначенной даты, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к... налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и... приведенные нормы уточняют порядок списания недоимки по страховым взносам (задолженности... предпринимателя) и сведения о недоимке и задолженности по страховым взносам...

• Финансовая ответственность директора перед Обществом. Взыскание убытков за налоговые доначисления

  Директора нельзя взыскать доначисленные налоговые недоимки. Размер убытков ограничен суммой... расходы по оплате в бюджет недоимки по налогам, поскольку обязанность... размера сумм пени, начисленных на недоимку по налогам; а также... и штрафа. 5. Если недоимка по налогам, пени и штраф... взыскать пени, начисленные на налоговую недоимку за тот период, когда... принятия решения о погашении налоговой недоимки, на которую начислялись пени. ... и не включает саму налоговую недоимку. Если же директор перечислил...

• О взыскании налогов компании с собственника и руководителя

  Невозможны иные механизмы взыскания налоговой недоимки организации, если она: по... состояния организации, о невозможности уплаты недоимки. При этом такой анализ... действующая компания-должник постепенно погашает недоимку и владеет имуществом, превышающем по... от уголовной ответственности при погашении недоимки, пени и штрафов, в... надлежит отстаивать максимальный размер взыскиваемой недоимки; при этом снижение размера... нереабилитирующим основаниям 8), то сумма недоимки и пени (кроме штрафа) ...

• Какие долги ИП простит государство

  РФ писать не нужно. Признание недоимки безнадежной и ее списание будет... нормативный акт «налоговая амнистия» списывает недоимки и задолженности по налогам и... 1 января 2015 г. задолженности (недоимки) и пени по транспортному налогу... ст. 358 НК РФ); задолженности (недоимку) и пени по налогу на... ст. 401 НК РФ); задолженности (недоимку) и пени по земельному налогу...) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам... заявить об имеющихся у них недоимках, после чего перечислить их бюджет...

• Что меняется в налоговом и трудовом законодательстве с нового года?

  Страхование – 5,1%. Пени на недоимку. Правила расчета пеней, начисленных на... недоимку, тоже изменятся. Госдума приняла в... уплате включительно (сейчас день, когда недоимку погасили, брать в расчет не... нужно). Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой... недоимки (в настоящее время подобного ограничения...

• О начислении пеней при подаче «уточненки»

  ...). Второе – по день фактического погашения недоимки (п. 57 Поста­новления Пленума... вестись с учетом дня погашения недоимки. Обратите внимание: с 1 октября... подачей уточненной декларации) она уплатила недоимку и пени. Рассчитаем сумму пеней... в периоде Ставка рефинансирования, % Сумма недоимки, руб. Начислены пени, руб. 29 ... подлежат уплате в случае образования недоимки, поэтому если у налогоплательщика в... в периоде Ставка рефинансирования, % Сумма недоимки, руб. Начислены пени, руб. 29 ...

• Практика Конституционного Суда РФ по налоговым вопросам за первое полугодие 2018 года

  Налогоплательщиком его конституционной обязанности (восполнение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной... государству право добавить к сумме недоимки дополнительный платеж – пеню при задержке... .е. – в отличие от налоговой недоимки и пени – выходят за рамки... возмещения ущерба суммы налоговой задолженности (недоимки) юридического лица при отсутствии в... законодательством о банкротстве, на взыскание недоимки с юридического лица – должника, а...

• Нарушение порядка исчисления и уплаты авансовых платежей по страховым взносам: правомерен ли штраф?

  За период, за который вменяется недоимка, есть переплата по тому же... сведению: в случае, когда сумма недоимки оказалась больше суммы переплаты, переплата... исчисляется только с разницы между недоимкой и переплатой. Если деяния, предусмотренные... установленный срок требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и... неуплате страховых взносов относится неуплата недоимки по страховым взносам, пеней, штрафов...

• Обзор писем Министерства Финансов РФ за февраль 2018 года

  К взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на... по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым... списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням. Указанным... средств, уплаченных в счет погашения недоимки и задолженности по пеням и... возникает обязанность по уплате налога (недоимка), то достаточным основанием для применения...

• Новое в законодательстве о налогах и страховых взносах

  Включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой... недоимки (п. 3 ст. 75 НК... .2018 и применяется в отношении недоимки, образовавшейся после 27.11.2018 ... пеней не может быть больше недоимки (ранее этого ограничения не было...

• Дайджест правовой информации для специалистов в сфере расчёта заработной платы за ноябрь 2018 года

  Сумма пеней, начисленных на налоговую недоимку, не может превышать размера этой... недоимки. А платить пени необходимо по... день погашения недоимки включительно. Основание: закон №424-ФЗ... -НДФЛ за год не выявит недоимку Налоговая инспекция выставила компании требования...

• Срок размещения на сайте ФНС информации о налогоплательщиках отложен

  Налогоплательщиках следующего характера: о суммах недоимки и задолженности по пеням и... . Что касается сведений о суммах недоимки, задолженности по пеням и штрафах... прежними правилами Наименование налога, сумма недоимки, сумма задолженности по пеням, штрафам... , по которым у организации имеется недоимка и (или) задолженность по пеням... сайте ФНС, при наличии такой недоимки и задолженности по пеням и... размещения на сайте Общая сумма недоимки и задолженности по пеням и...

• Взыскание "налоговых" долгов с физических лиц

  Документа о выявлении недоимки Проведя анализ и выявив недоимку у налогоплательщика, ... формирует документ о выявлении такой недоимки – это внутренний документ, который... . Направление требования об уплате недоимки Налоговый орган направляет физическому лицу... налоговом органе) о сотрудниках, имеющих недоимку, т. е. работодателю направляется... работника по налогам; суммы недоимки взыскиваются с учетом ограничения размера... заработной платы сумму «налоговой» недоимки следует перечислить налоговой инспекции в...

В законодательстве РФ используется два близких по значению понятия - недоимки и задолженности. В чем их специфика?

Что такое недоимка?

Под недоимкой законодательство РФ понимает сумму установленного налога или сбора, которая не уплачена ФНС или иному компетентному государственному органу гражданином либо организацией, обязанными их уплатить, вовремя. То есть в срок, установленный положениями нормативно-правовых актов. Недоимками признаются и суммы страховых взносов в государственные фонды - ПФР, ФСС, ФФОМС.

Недоимкой также является сумма налога, сбора или взноса, которая недоплачена или начислена сверх того, что гражданин или организация уплатили, - например, по итогам проверки или по решению суда.

Таким образом, недоимка - это долг перед государственной организацией. Как правило, по факту ее обнаружения регулирующим органом плательщик обязуется погасить ее. В случаях, предусмотренных законодательством РФ, на недоимку начисляется пеня.

Что такое задолженность?

Под задолженностью понимается:

• сумма налога, сбора или взноса, которую человек или фирма обязаны уплатить государству, еще не уплатили ее, но, в принципе, успевают это сделать в срок;
• сумма денежных средств, которую гражданин или организация должны уплатить другому человеку или фирме в соответствии с законом или условиями частного договора (в этом случае задолженность именуется кредиторской);
• сумма денежных средств, которую гражданин или организация рассчитывают получить от другого человека или фирмы в соответствии с законом или условиями частного договора (это, в свою очередь, дебиторская задолженность).

Таким образом, задолженность - это сумма налога, сбора или взноса до просрочки и превращения их в недоимку либо любые другие денежные средства, которые должны быть уплачены обязанной стороной в пользу управомоченной.

Задолженность может быть текущей или просроченной. В первом случае она формируется в силу закона, договора или юридически значимых действий субъектов правоотношений - например, когда одна сторона оказала услуги или поставила товары другой. Просроченная задолженность появляется, когда та сторона, что обязана рассчитаться (к примеру, за оказанные услуги), не делает это вовремя. В этом случае долг может быть увеличен, если это предусмотрено законом или договором, на величину неустойки.

Сравнение

Главное отличие недоимки от задолженности в том, что первый термин имеет значительно более узкий круг применения и обозначает только сумму налога, сбора или взноса, которые гражданин или организация должны государству в лице отдельных органов или фондов. Кроме того, недоимка обозначает чаще всего одностороннее обязательство - перед государством.

Задолженность - понятие значительно более широкое. Оно может обозначать, в принципе, любую денежную сумму, которую одно частное лицо, организация или государственная структура должны другим субъектам. Или, наоборот, рассчитывают получить от них. Задолженность - это не перешедший в состояние недоимки налог, сбор или взнос, который гражданин или фирма еще успевают уплатить в срок.

Термин «задолженность» часто применяется в целях обозначения суммы, которую должен уплатить государственный орган (обычно взимающий налоги, сборы или взносы) в пользу тех лиц, что данные платежи обычно уплачивают сами. Так, если фирма переплатила налоги, то она получает право вернуть их из бюджета - и в этом случае у ФНС формируется задолженность перед ней.

Задолженность бывает двух видов: текущая и просроченная. В первом случае она не сопровождается начислением штрафных санкций. Во втором - обязанная сторона может столкнуться с необходимостью также уплаты неустойки.

Определив, в чем разница между недоимкой и задолженностью, отразим выводы в таблице.

Таблица