Что такое фиксированный платеж для ип. ИП на УСН «Доходы минус расходы»

Индивидуальные предприниматели (ИП) должны уплачивать страховые взносы (ст. 419 НК РФ). Делать это нужно не только с выплат своим работникам в соответствии с установленными , но и за себя, в фиксированном размере. В каком размере уплачивает ИП фиксированный платеж в 2017 году, расскажем в нашей консультации.

Размер фиксированных платежей ИП в 2017 году

Фиксированные платежи по ИП в 2017 году поставлены в зависимость от МРОТ, установленного на 01.01.2017, а также от дохода, полученного ИП за текущий год (ст. 430 НК РФ). Учитывая, что на начало года действует МРОТ в размере 7 500 рублей (ст. 1 Федерального закона от 02.06.2016 № 164-ФЗ ), суммы фиксированных платежей на обязательное пенсионное и медицинское страхование составляют:

Напомним, что страховые взносы за себя на обязательное социальное страхование ИП не уплачивает.

Куда платить фиксированный платеж ИП в 2017 году

Какой код КБК нужно будет указать в платежных поручениях ИП на фиксированный платеж в 2017 году, покажем в таблице:

*Приказом Минфина от 28.02.2018 № 35н отменен отдельный КБК для уплаты 1%-ных взносов, введенный ранее Приказом Минфина от 27.12.2017 N 255н. Тем, кто уже успел перечислить 1%-ные на отдельный КБК, скорее всего, придется уточнить платеж.

Индивидуальный предприниматель обязан уплачивать взносы в бюджет за своих работников и себя. С 2017 года вносить ЕСН (единый социальный налог) необходимо непосредственно территориальному отделению налоговой службы, а не в фонды, как было ранее. Оплате подлежат виды обязательного страхования: пенсионное, медицинское, социальное. На ФНС возложен контроль таковых перечислений, отчетности, взыскивание задолженности по ним. ФСС продолжает принимать платежи на профтравматизм, профзаболевания, декрет.

Что такое обязательные платежи

Денежные суммы, перечисляемые работодателем в ФОМС, ПФР и ФСС, являются обязательными платежами ИП. Отчисления идут на формирование части будущей пенсии, медицинское обслуживание, оказание помощи при наступлении временной нетрудоспособности, по профтравматизму, материнству. Производить взносы обязаны все ИП, включенные в Единый Государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).

Изменение размера платежей зависит от выбранной системы налогообложения, совокупного годового дохода ИП, численности штата, заработной платы сотрудника. НК предусматривает временное освобождение от уплаты некоторым категориям бизнесменов. Суммы, сроки внесения, другие нюансы, связанные с обязательными платежами ИП, устанавливаются Налоговым Кодексом РФ, федеральными, региональными законодательными документами.

Какие отчисления делает ИП

Помимо уплаты налогов индивидуальные предприниматели вносят страховые суммы за себя и своих наемных работников. Согласно гл. 34 НК РФ к таковым относятся:

• пенсионные – направленные на формирование будущей пенсии;
• медицинские (обязательное медицинское страхование) – для обеспечения гражданина бесплатным медобслуживанием;
• социального страхования – на случай временной потери трудоспособности, получения декретных выплат;
• взносы по профессиональному травматизму, профзаболеваниям.

Обязательные платежи ИП состоят из двух либо трех частей:

• страховые сборы, уплачивать которые обязаны все ИП – вне зависимости от того, имеется прибыль или нет;
• 1% от суммы дохода, превысившего 300 тысяч рублей;
• в финансовой отчетности ИП фигурирует налог на доходы физических лиц: он вычитается из заработной платы (иных получаемых денежных вознаграждений), поэтому фактический плательщик – трудоустроенный гражданин, а не предприниматель, осуществляющий перевод средств.

Обязательные и добровольные выплаты

Форма регистрации предпринимательской деятельности не влияет на порядок уплаты страховых сборов за наемных сотрудников. ИП, трудоустроивший у себя гражданина, обязан перечислять за него все обязательные платежи в ПФР, ОФМС, ФСС. Индивидуальный предприниматель вправе отказаться от выплат за себя в фонд социального страхования на случай болезни, беременности и родов. Оплачивать взносы по производственному травматизму за себя предприниматель не может. Отчисления на ОПС и ОМС подлежат уплате всегда.

Распределение на страховую и накопительную часть будущей пенсии производит непосредственно Пенсионный Фонд на основании заявления застрахованного лица, ИП перечисляет в ФНС платеж на формирование пенсионных накоплений единой суммой. Работодатель не обязан уплачивать:

1. сборы на личное добровольное медицинское страхование;
2. взносы в негосударственные пенсионные фонды.

Нормативно-правовая база

Основным документом, регулирующим обязанность уплаты обязательных платежей ИП, является глава 34 Налогового Кодекса Российской Федерации о страховых сборах, где прописан порядок уплаты, тарифы на 2017–2020 гг. и т.д. К нормативно-правовым документам относятся:

• Федеральный закон №27-ФЗ от 01.04.1996 г.;
• ФЗ № 335 от 27.11.2017 г.
• Письмо Министерства финансов №03-15-07/6070 от 06.02.2017 г.;
• Письмо Федеральной налоговой службы №БС-4-11/7990 от 26.04.2017 г.;
• Письмо Роструда №17-4/ООГ-224 от 01.04.2014 г.

Правила и порядок уплаты в 2019 году

В рамках мер поддержки предпринимателей Госдумой одобрено решение о снижении размеров обязательных сборов. 27.11.2017 г. принят Федеральный закон №335, вносящий поправки в Налоговый Кодекс РФ. Важнейшим изменением стала отвязка вносимой суммы на обязательное пенсионное страхование от минимального размера оплаты труда. До 2021 г. установлены фиксированные, подлежащие ежегодной индексации, размеры выплат в ПФР и ФОМС.

На 2019 год общая сумма обязательных платежей ИП за себя составляет 32385 рублей, из них:

• 26545 р. – на пенсионное страхование;
• 5840 р. – на обязательное медицинское страхование.

Дополнительно к фиксированным платежам предприниматели, чей доход от прибыли составляет 300 тыс. р. и более, обязаны вносить в ПФР 1% от превышающей эту цифру суммы (исключение составляют ИП, занимающиеся сельскохозяйственной деятельностью). В 2019 г. произошло изменение сроков внесения платы: начиная с этого года, оплатить сбор нужно не позднее 1 июля (ранее – 1 апреля) либо следующего за ним рабочего дня года, следующего за отчетным. При заполнении платежных поручений действует КБК, начинающийся не с 392, а со 182.

Производить обязательные платежи ИП должен, соблюдая определенные правила:

• фиксированные взносы производятся в территориальное отделение ИФНС;
• дополнительный 1% оплачивается по отдельной платежке и КБК;
• сумма вносимых фиксированных сумм пропорциональна отработанным месяцам;
• выплаты за себя не обязательно проводить ежеквартально равными долями (этот вариант более подходит при ЕНВД), при УСН оптимально выплачивать основную часть в периоде, где наибольшая прибыль;
• списывать средства можно с личного счета ИП любого банка;
• сумма должна быть оплачена с точностью до копеек;
• КБК для пенсионных перечислений – 182 1 02 02010 06 2110 160, для медицинского страхования – 182 1 02 02101 08 2013 160, для 1% при доходе более 300 тыс. р. – 182 1 02 02140 06 1110 160.

Кто должен уплачивать страховые взносы ИП

Фиксированные страховые взносы обязаны уплачивать все индивидуальные предприниматели, включенные в ЕГРИП, до момента, пока они не исключены из реестра. Платежи производятся, когда:

• есть как ведение предпринимательской деятельности, так и ее приостановка, отсутствие – без исключения из ЕГРИП;
• фиксируется как наличие прибыли либо ее отсутствие – это не имеет значения;
• применяется любая система налогообложения;
• заключены трудовые либо гражданско-правовые договора;
• отмечается ведение либо отсутствие хозяйственной деятельности;
• ИП имеет трудовую книжку и трудоустроен иным работодателем, за него отчисляются страховые выплаты как за работника – это не является причиной отмены внесения страховых перечислений за себя как предпринимателя.

Куда платить взносы

До 2017 г. страховые суммы ИП должен был оплачивать в соответствующие фонды: пенсионного страхования – ПФР, обязательного медицинского страхования – ФОМС, на случаи производственных травм, заболеваний – ФСС. В 2019 г. все взносы, за исключением последнего, предприниматель уплачивает в территориальный орган налоговой службы по месту регистрации ИП, который контролирует вопросы, связанные со страховыми платежами. При необходимости уплаты суммы по профтравматизму она вносится в Фонд социального страхования отдельным платежным поручением.

Льготы временного характера по уплате взносов

Уплачивать страховые сборы за себя и работников обязаны все индивидуальные предприниматели, включенные в ЕГРИП. Существуют определенные категории ИП, которые могут быть освобождены от данных выплат на временной основе. Обязательными условиями получения льготы являются:

• отсутствие прибыли от предпринимательской деятельности;
• письменное заявление об освобождении от уплаты – с предоставлением в ИФНС документов, подтверждающих причину освобождения от взносов и документальным свидетельством, что бизнес в этот период не функционировал.

Воспользоваться временным отстранением от страховых выплат могут ИП:

1. Призванные для прохождения военной службы. Подтверждением служит повестка и военный билет.
2. Осуществляющие уход за престарелыми гражданами, инвалидами I группы, ребенком-инвалидом. Свидетельством служит справка из органов социальной защиты населения, медицинское заключение.
3. Ухаживающие за ребенком до 1,5 лет. Всего по данному пункту возможно освобождение на срок не более трех лет. Подтверждающим документом является свидетельство о рождении ребенка.
4. Являющиеся супругой(-ом) действующего военнослужащего и проживание с ним на территориях, где невозможно было ведение предпринимательской деятельности. Для подтверждения предоставляется справка с места службы мужа (жены), временная регистрация и т.п. Общее количество льготных лет невыплаты с учетом данного пункта – не более 5.
5. Супруг ИП направлен за рубеж для осуществления дипломатической миссии в консульства, диппредставительства России, представителем российских торговых предприятий, государственных учреждений и т.д. Максимальное количество лет, в течение которых можно не уплачивать взносы ИП, равно пяти.

Фиксированные платежи ИП в 2019 году

Все предприниматели, не исключенные из ЕГРИП, независимо от наличия у них наемных работников, годового дохода, обязаны вносить фиксированные взносы за себя. Производятся они ежегодно до 31 декабря, могут перечисляться долями (не обязательно равными) в течение года. С 2019 года обязательные платежи ИП за себя не нужно высчитывать по специальным формулам, суммы фиксированы и представлены ниже в таблице. Изменяется сумма, подлежащая оплате, лишь при открытии и закрытии ИП: производится корректировка пропорционально периоду фактической деятельности.

На 2019 год установлены следующие фиксированные взносы:

Взносы ИП за себя при доходе свыше 300 тыс. рублей

Индивидуальным предпринимателям, получающим прибыль свыше 300 тыс. р., придется платить дополнительный страховой сбор за себя. Его размер равен 1% х (доход-300000). Например, при годовой прибыли 420 т.р., отчисления в Пенсионный фонд для ИП составят 1%Х(420000-300000)=1200 рублей. Размер выплат в ФОМС при этом не изменится. Что считается в формуле для вычисления доходом, зависит от вида системы налогообложения, применяемой ИП.

На основании Федерального закона №212 от 24.07.2009г. (ст.14) индивидуальные предприниматели, осуществляющие сельскохозяйственную деятельность, являющиеся главами крестьянско-фермерских хозяйств, работающие на системе единого сельхозналога, освобождены от уплаты дополнительного процента на ОПС за себя при ежегодной прибыли, превышающей 300 тысяч рублей.

Признание доходов в зависимости от системы налогообложения

Чтобы определить, нужно ли ИП заплатить дополнительный процент страховых взносов, важно знать, что считать прибылью. При использовании нескольких режимов налогообложения, полученные доходы суммируются для уплаты дополнительного 1%. В зависимости от выбранной для ведения бизнеса системы налогообложения, по-разному трактуется понятие доходности:

1. УСН «Доходы». Для расчета берутся все полученные за отчетный период доходы, включая внереализационные, облагаются 6% налогом, с них производятся отчисления на ОПС, ОМС, социальное страхование, что отражается в Книге доходов – расходов и годовой налоговой декларации.
2. УСН «Доходы - расходы». Налог 15% выплачивается от этой разницы, снизить которую дозволительно включением обязательных платежей в графу «Расходы». При уплате 1% в фонд ОПС рекомендуется учитывать мнение налоговой службы, закрепленное Письмом №БС-4-11/4091, и брать для исчисления всю прибыль, не вычитая расходов, как на УСН «Доходы».
3. ЕНВД. Для произведения расчетов берется потенциальная прибыль, рассчитывающаяся по формуле с применением коэффициентов, установленных на законодательном уровне (ст. 346 НК), фактически полученный доход роли не играет.
4. ОСНО. Если предприниматель не писал заявление о переходе на иной вид и работает по общей системе налогообложения, прибыль и траты прописываются в Книге учета доходов, расходов и хозяйственных нужд. Она и подтверждающие эти операции документы являются обязательными для ИП, работающих по ОСНО. Прибылью считается разница между доходами и расходами, учтенными в книге.
5. ПНС. При патентной системе налогообложения в качестве дохода рассматривается предполагаемая либо полученная прибыль от реализации авторского продукта. Максимальный срок, на который позволяется оформить патент, – 1 год.
6. ЕСХН. Работающие с применением Единого сельхозналога ИП в расходах указывают только их личные траты. Страховые перечисления за работников могут быть включены сюда только после фактического их перечисления за отчетный период.

Страховые взносы ИП с работников

За трудоустроенных у себя по трудовым либо гражданско-правовым договорам сотрудников предприниматель обязан производить отчисления в ПФР, ФОМС, ФСС. Общая сумма перечислений составляет 30% от заработной платы, из них:

• в фонд обязательного пенсионного страхования – 22%;
• на обязательное медицинское страхование – 5,1%;
• на случай временной потери трудоспособности и по материнству –2,9% (для временно пребывающих на территории РФ иностранных граждан и лиц без гражданства – 1,8%);
• суммы в ФСС по профзаболеваниям и травматизму – 0,2–8,5%, в зависимости от категории опасности вида деятельности.

При достижении в течение года у работника максимального размера заработной платы и иных денежных вознаграждений (предельной базы), предусмотрены следующие льготы ИП по уплате за сотрудника:

1. Снижение до 10% – на пенсионное страхование. Если до этого к ИП применялась пониженная ставка (ст. 427 НК), при достижении предельной базы перечисления отменяются.
2. Прекращение отчислений в ФОМС.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов

Законодательством предусмотрены максимальные размеры базы исчисления обязательных платежей ИП. В 2019 году установлены предельные ограничения:

• 1021000 рублей – для ОПС;
• 815000 р. – на случаи, связанные с больничными листами и материнством;
• на социальное страхование по протравматизму – предельный порог не установлен.

При достижении верхней планки ежегодного дохода сотрудника перечисления, направленные на обязательное пенсионное страхование, понижаются до 10%. В случаях, если применялась пониженная ставка (для категорий предпринимательской деятельности, указанных в ст. 427 Налогового кодекса), для перешагнувших предельный порог платежи в Фонд пенсионного страхования за работника отменяются полностью.

Сроки уплаты обязательных платежей

Во избежание наложения штрафных санкций ИП важно вовремя производить перечисление сумм фиксированных взносов. Сроки внесения за текущий отчетный период в 2019 году несколько изменились – например, при уплате 1% от прибыли свыше 300 тыс. р. Оплата страховых отчислений как за себя, так и за сотрудников производится пропорционально количеству отработанных за календарный год месяцев.

За себя для индивидуального предпринимателя

Фиксированные платежи в Пенсионный фонд и Фонд медицинского страхования ИП обязан внести за себя не позднее:

• 31 декабря текущего года – при прибыли менее 300000 рублей;
• 1 июля года, следующего за отчетным, – при доходах более 30000 р.

За наемных работников

При трудоустройстве сотрудников по трудовым либо гражданско-правовым договорам, предприниматель должен вносить за них страховые взносы в ПФР, ФОМС, ФСС:

• ежемесячно;
• не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

Уменьшение налогов для ИП за счет уплаты страховых взносов

Для индивидуальных предпринимателей существует вариант снижения налоговой нагрузки за счет произведенных страховых выплат. Регулярно перечисляя обязательные платежи, ИП может уменьшить налогооблагаемую базу на их сумму. Это касается обязательных сумм и дополнительного 1%, т.к. он с недавнего времени приравнен к фиксированным. Особо актуален данный бонус для ИП, работающих по упрощенной системе налогообложения «Доходы» либо для бизнесменов, использующих единый налог на вмененный доход.

На УСН «Доходы»

• 100% от фиксированных отчислений за себя – при отсутствии наемных сотрудников;
• 50% от суммы внесенных взносов за работников – при существовании штата.

Для ИП на ЕНВД

При уменьшении налога при ЕНВД в расчет берутся только кассово подтвержденные, а не начисленные перечисления за отчетный период. Для предпринимателей, работающих на вмененном доходе, как и на упрощенке, «доходы» позволительно уменьшить налог на сумму равную:

• 100% заплаченных за себя страховых взносов – при отсутствии наемных сотрудников;
• при их наличии – 100% – за себя и 50% суммы страховых выплат, перечисленных в фонды за них.

При совмещении упрощенной системы и патента

При использовании ЕПС никаких подобных льгот не предусмотрено, вычет получить нельзя. Но применяя одновременно две системы налогообложения, возможно уменьшить размер уплачиваемого налога на сумму, равную внесенным за себя страховым взносам. Это право прописано в письме Министерства Финансов № 03-11-11/37164 от 10.09.2013 г. и ст. 346.53 НК РФ.

При совмещении УСН и ЕНВД

При использовании одновременно упрощенки и налога на вмененный доход учет по прибыли и расходам ведется по каждой системе отдельно. Индивидуальный предприниматель вправе исключить из суммы налогов, подлежащей выплате, весь размер внесенных за себя фиксированных взносов по УСН и половину заплаченных по ЕНВД – за работников, которые не задействованы в деятельности с применением упрощенной системы.

Учет обязательных платежей при УСН «Доходы минус расходы»

При данной системе налогообложения фиксированные сборы учитываются в графе расходов, поэтому логично, что в том числе за их счет будет уменьшаться общая сумма уплачиваемого в ИФНС налога. Двойственная ситуация возникает при уплате 1% от прибыли сверх 300 тыс. р. Руководствуясь Письмом Федеральной налоговой службы №БС-4-11/4091 от 07.03.2017 г., при внесении указанного взноса на данной системе считается вся прибыль, без учета расходов, поэтому расчет рекомендуется производить, исходя из рекомендаций этой инстанции.

Особенности налогообложения при общей системе для ИП

В случае работы индивидуального предпринимателя по ОСНО фиксированные суммы на ОПС, ОМС, социальное страхование за себя и за сотрудников причисляются к расходам. Так как для налогообложения при данной системе в расчет берется реальная прибыль, а не весь доход, то, за счет документально подтвержденных перечислений, можно уменьшить налоговую ставку до 13%. Такие выводы сделали судебные инстанции в 2016 г.

Отчетность ИП-работодателя по страховым платежам

Существует ситуация, при которой индивидуальный предприниматель освобождается от предоставления отчетности по обязательным страховым взносам. Такой вариант предусмотрен для ИП, не имеющего штата сотрудников. При наличии такового предприниматель обязан предоставлять отчеты, которые отражают сведения, касающиеся наемных работников, по следующим установленным формам:

• С3В-М – в Пенсионный фонд до 15-го числа месяца, следующего за отчетным;
• СЗВ-СТАЖ – ежегодно в ПФР до 1 марта либо следующего рабочего дня;
• 4-ФСС – ежеквартально до 20-го числа в Фонд социального страхования;
• РСВ – общий отчет по страховым взносам в ИФНС – ежеквартально;
• 2-НДФЛ – ежегодно и 6-НДФЛ – ежеквартально в налоговую инспекцию.

Ответственность за неуплату

Бухгалтерская деятельность является важнейшей составляющей любого бизнеса, а уплата страховых взносов – ее неотъемлемая часть. За несвоевременное внесение, уклонение, предоставление ложных сведений законодательством (ст.119-122 НК) предусмотрено административное наказание:

• нарушение сроков сдачи отчетности – от 5 до 30% от общей невыплаченной суммы, минимум – 1000 рублей;
• неверно рассчитанный доход за отчетный период, как следствие, размер обязательных платежей – влечет взыскание с ИП 20% недоплаты, но не менее 40000;
• преднамеренное уклонение от уплаты – 40% положенной к внесению суммы;
• непредставление либо предоставление недостоверных сведений по отдельному застрахованному лицу – 500 рублей за каждого гражданина;
• уклонение от уплаты в крупном (более 2,7 млн. рублей) и особо крупном (свыше 13,5 млн.) размере – штраф 100-500 тыс. р. либо равный заработку осужденного за 1–3 лет, исправительные работы сроком до 3 лет либо лишение свободы на 1–3 лет (ст.198 Уголовного Кодекса).

Видео

Индивидуальные предприниматели (ИП) обязаны ежегодно перечислять фиксированные страховые взносы в ПФР (Пенсионный фонд России) и ФФОМС (Федеральный фонд обязательного медицинского страхования).

Страховые взносы с 2018 года

Начиная с 2018 года размер страховых взносов более не зависит от МРОТ. Теперь это фиксированные значения, установленные законодательством на 2018, 2019 и 2020 годы:

Если годовой доход превышает 300 000 руб., то в ПФР необходимо заплатить ещё 1% от суммы превышения, как и прежде. Здесь ничего не изменилось. Взносы в ФФОМС не зависят от дохода.

Максимальную сумму взносов теперь тоже считают по-новому. Это теперь тоже фиксированная величина и на 2018 год она равна 212 360 рублей.

Срок уплаты фиксированных взносов не изменился - их нужно заплатить до 31 декабря текущего года. Однако изменился срок уплаты дополнительного 1%. Теперь эту часть взносов необходимо заплатить до 1 июля, а не до 1 апреля, как раньше.

Расчет страховых взносов в ПФР и ФФОМС до 2017 года

• Сумма взноса в ПФР = МРОТ * 12 * 26 %
• Сумма взноса в ФОМС = МРОТ * 12 * 5.1 %

где МРОТ (Минимальный Размер Оплаты Труда) c 01.07.2017 года установлен в размере 7800 рублей.

Обратите внимание, что при расчете суммы страховых взносов используется МРОТ, который был установлен на 1 января текущего года несмотря на его изменения в течение года.

Таким образом, сумма фиксированных страховых взносов в 2017 году равна 27 990 руб.

Также, начиная с 2014 года при получении дохода свыше 300 000 рублей за год, ИП обязан оплатить 1% в ПФР от суммы, превышающей 300000 рублей. Например, при получении дохода 400 000 рублей, 1% нужно заплатить с суммы 400 000 - 300 000 = 100 000 руб., получаем 1 000 руб.

При этом сумма взносов в пенсионный фонд не будет превышать (8 * МРОТ * 12 * 26%). В 2017 году это 187 200 руб., в 2016 году - 154 851,84 руб.

Порядок расчета страховых взносов за неполный год

При уплате страхового взноса за неполный год (при начале предпринимательской деятельности не с начала года либо при прекращении деятельности) размер взноса соответственно уменьшается пропорционально календарным дням. При этом день регистрации или день прекращения деятельности включать НУЖНО.

История размеров страховых взносов

Страховые взносы и уменьшение налога УСН

Индивидуальный предприниматель, выбравший УСН (упрощенка) и режим налогообложения «доходы» может уменьшить величину подоходного налога на сумму уплаченных страховых взносов. ИП без сотрудников могут уменьшить налог на 100%, с сотрудниками - на 50%.

Уменьшению поддаются как налог за год, так и поквартальные авансовые платежи. Для уменьшения авансовых платежей необходимо оплачивать страховые взносы так же поквартально частями.

В случае, если выбран объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», то уплаченные страховые взносы можно включить в состав расходов.

Ответственность за неуплату страховых взносов

За просрочку при уплате страховых взносов начисляются пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый календарный день просрочки (п.6 ст. 25 закона 212-ФЗ)

За неуплату или неполную уплату предусмотрен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы или 40% при наличии умысла (ст. 47 закона 212-ФЗ).

С должника имеют право принудительно взыскать неуплаченные суммы страховых взносов вместе с пенями и штрафами.

На днях стал известен размер фиксированных страховых взносов для предпринимателей на 2018 год. Рассказываем все самое важное про этот платеж.

Что такое фиксированные взносы ИП

Фиксированные взносы - это платежи ИП «за себя». Фиксированный платеж устанавливается ежегодно и обязателен для всех зарегистрированных ИП.

В 2017 году обязательный платеж состоит из двух частей - первой, которая уплачивается в обязательном порядке (взносы на пенсионное страхование (26 %) и медицинское страхование (5,1%) от действующего МРОТ за каждый месяц года), второй - при получении доходов в сумме свыше 300 тыс. руб.

В 2017 году размер фиксированных взносов ИП - 27 990 руб.

А с доходов, превышающих 300 000 руб. в год, кроме фиксированного платежа ИП платит дополнительный взнос - 1%.

Доход, учитываемый при расчете, определяется:

Для ОСНО учитываются все доходы ИП, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды, с учетом профессиональных вычетов. При этом можно уменьшить доходы на расходы, т.е. для расчета берется та же база, что и для расчета НДФЛ;

Для УСН учитываются доходы в соответствии со ст. 346.15 НК РФ. Возможность уменьшать доход на расходы не предусмотрена, однако суды считают иначе;

Для ЕНВД объектом налогообложения признается вмененный доход налогоплательщика (ст. 346.29 НК РФ);

Для ПСН объектом налогообложения признается потенциально возможный доход ИП по соответствующему виду предпринимательской деятельности, от которого рассчитан патент (ст. 346.47 НК РФ);

Для плательщиков страховых взносов, применяющих более одного режима налогообложения, страховые взносы исчисляются исходя из общей суммы облагаемых доходов, полученных от всех видов деятельности.

Срок уплаты фиксированных взносов ИП-2017

За 2017 год фиксированный платеж в 27 990 руб. надо заплатить до конца года. То есть за 2017 год - не позднее 9 января 2018 года (потому что 31 декабря 2017 года выходной день). Можно платить частями в течение года или единовременно. Для тех, кто платит налоги ежеквартально, чаще всего выгоднее платить взносы тоже каждый квартал, для уменьшения налогов

Срок уплаты дополнительного взноса за себя с доходов свыше 300 тыс. руб. за год - не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. За 2017 год - не позднее 2 апреля 2018 года (потому что 1 апреля выходной).

Фиксированные взносы ИП-2018

В 2018 году фиксированные взносы ИП «отвяжут» от МРОТ . Устанавливать размер фиксированной части взносов будут ежегодно, постановлением Правительства. Годовая сумма взносов должна обеспечивать предпринимателю минимум 1 балл индивидуального пенсионного коэффициента.

На 2018 год фиксированная часть страховых пенсионных взносов будет установлена самим законом и составит 26 545 руб. в год (т.е. рассчитана исходя из суммы 8 508 руб. в месяц), на медстрахование надо будет уплатить 5 840 руб.

То есть 2018-м ИП заплатят 32 385 руб. Это на 4395 руб. больше, чем в 2017 году.

По взносам виде 1% с доходов свыше 300 тыс. рублей никаких изменений не предусмотрено.

Как ИП заполнить платежку на уплату взносов

Мы сделили инструкцию для заполнения платежек на взносы для ИП.

Наш придуманный предприниматель Аполлон Буевый решил сам уплатить страховые взносы, не обращаясь за помощью к бухгалтеру. Зашел на сайт ФНС, стал заполнять квитанции и запутался в КБК. Мы решили помочь ему и другим ИП и составили пошаговую инструкцию по заполнению платежных документов.

Предприниматели, снявшиеся с учета

По ст. 432 НК РФ, при снятии с учета у ИП есть 15 календарных дней на закрытие задолженности по фиксированным взносам с даты снятия с учета в налоговом органе.

Исчисление страховых взносов идет пропорционально количеству календарных месяцев и дней на дату прекращения ИП деятельности.

ИП-пенсионеры

Минфин в своем письме № 03-15-09/9884 от 21.02.2017 раскритиковал предложение об освобождении от фиксированных взносов предпринимателей пенсионного возраста.

Как отметили в Минфине, это может привести к злоупотреблениям по перерегистрации предпринимательской деятельности на пенсионеров, что, с одной стороны, негативно отразится на собираемости страховых взносов и сбалансированности бюджетной системы РФ, а с другой стороны, приведет к утрате адресного подхода при предоставлении такой преференции.

Чиновники напомнили, что уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов осуществляется независимо от возраста и вида осуществляемой деятельности.

ФНС против ПФР: после сдачи декларации максимальные взносы ИП надо пересчитать

Как уже говорилось выше, ИП обязаны были уплачивать фиксированные взносы в размере 1% с доходов свыше 300 тыс.рублей. Для расчета этих взносов данные о доходах предпринимателей передавались налоговиками в ПФ.

Если ИП не сдал отчетность и, соответственно, данных о доходах не было, ему рассчитывают взносы по максимуму, исходя из 8 МРОТ.

Но если отчетность в итоге в ИФНС сдана (независимо от даты ее предоставления), размер страхового взноса на ОПС определяется в соответствии с положениями части 1.1 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ исходя из суммы годового дохода, указанного в такой отчетности. И если ПФР взыскал с плательщика суммы страховых взносов исходя из 8 МРОТ, надо сделать перерасчет.

Но ПФР против. И в июле 2017 года пошли массовые отказы. ПФР выпустил сенсационное письмо от 10.07.2017 № НП-30-26/9994 , в котором «пенсионщики» отказались пересчитывать фиксированные взносы ИП, поздно сдавших декларации.

Эта информация повергла в шок многих ИП, которые стали массово обращаться в ФНС. Налоговики вступились за ИП и в своем письме № БС-4-11/17461@ от 01.09.2017 сообщили, что ПФР не прав и закон не содержит ограничений на перерасчет.

В 2017 году нам впервые предстоит перечислять страховые взносы не в фонды, а в налоговые инспекции и туда же сдавать по ним отчетность. Вместо ПФР и ФСС обязанности администратора взносов переходят к налоговой службе , для этого была принята новая глава Налогового кодекса , которая совсем скоро, 1 января 2017 года, вступит в силу.

О том, какими будут порядок и сроки уплаты страховых взносов в 2017 году, расскажем в этом материале.

Страховые взносы 2017

Главное новшество для страхователей в 2017 году – переход к ФНС контроля за страховыми взносами. Налоговый кодекс пополнился новой главой 34, регулирующей начисление и уплату всех страховых взносов, кроме «травматизма». Ранее действовавший закон № 212-ФЗ о страховых взносах прекратит свое действие с 01.01.2017 г., но практически все его положения перенесены в новые статьи НК РФ.

Наряду с прежними тарифами и порядком начисления, без изменений продолжат действовать и сроки уплаты страховых взносов. Но перечисление нужно будет делать уже не во внебюджетные фонды, а на счета своей налоговой инспекции.

Срок уплаты взносов в ПФР и ФСС для работодателей

До 2017 года страхователи перечисляли в ПФР как платежи на обязательное пенсионное страхование (ОПС), так и на медицинское (ОМС). В ФСС отправлялись взносы на случай нетрудоспособности и материнства. В новом году эти виды взносов предстоит уплачивать в налоговую инспекцию, а перечисление в фонды отменяется.

Организации и ИП-работодатели должны платить взносы за работников ежемесячно. В 2017 году начисленные за текущий месяц страховые взносы должны быть перечислены плательщиком не позднее 15 числа следующего месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ). Как видим, в ФСС и в ПФР срок уплаты был аналогичным и в 2016 году.

Продолжит действие и правило переноса: если последний день срока уплаты выпал на выходной или праздничный день, то срок передвигается на ближайший к нему следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). С учетом сказанного, в 2017 году помесячный график уплаты страховых взносов будет следующим:

Когда организация или ИП с работниками прекращают свою деятельность, они должны представить в ИФНС Расчет по страховым взносам (форма по КНД 1151111) с начала года по дату его представления. На уплату задолженности по взносам, согласно этого Расчета, дается 15 календарных дней со дня его подачи (п. 15 ст. 431 НК РФ). Такой же срок уплаты взносов действует для физлиц – глав КФХ, прекративших деятельность (п. 4 ст. 432 НК РФ).

Перечислять обязательные взносы в 2017 году нужно, как и прежде - отдельными платежками через свой расчетный счет в банке, но уже с указанием новых КБК и реквизитов инспекции ФНС.

Сроки уплаты страховых взносов для ИП

Все предприниматели, как использующие труд работников, так и работающие в одиночку , обязаны перечислять страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере. Это взносы ИП «за себя», которые он платит помимо взносов за работников, если таковые у него есть.

Взносы ИП рассчитываются из размера минимальной оплаты труда, актуального на 1 января отчетного года, и на них не влияет налоговый режим, в рамках которого работает предприниматель. В 2016 году ИП платят за себя 23 153,33 рубля, из которых:

• 19 356,48 руб. – пенсионный взнос,
• 3796,85 руб. – взнос на медстрах.

Крайний срок уплаты взносов в ПФР – последний день года, за который они начислены, т.е. 31 декабря, причем их можно платить на протяжении всего года. Это может быть единовременный платеж на всю сумму сразу, или уплата равными частями раз в квартал, месяц, либо как-то иначе, как сочтет нужным сам предприниматель. Для забывчивых ИП есть хорошая новость - поскольку 31 декабря в этом году совпало с субботой, то последний день уплаты фиксированных сумм за 2016 год сдвигается на 9 января 2017 года. Но будьте внимательны: с 1 января 2017 года делать страховые платежи нужно уже не в фонды, а в налоговую, соответственно, по новым КБК и реквизитам.

Страховые взносы 2017 года будут рассчитаны из МРОТ, действующего на 01.01.2017 . Эта сумма равна 7500 рублей, а сумма годового фиксированного взноса составит 27 990,00 рублей, из них:

• 23 400,00 руб. – пенсионные отчисления,
• 4590,00 руб. – отчисления на ОМС.

Последний день перечисления фиксированных взносов 2017 года тоже будет перенесен на первый послепраздничный рабочий день 2018 года, поскольку 31 декабря в 2017 году – воскресенье.

Для ИП, которые получили за год более 300 000 рублей дохода, помимо фиксированного пенсионного взноса нужно уплатить 1% взноса дополнительного. Он начисляется только на доход, превышающий 300000 рублей. Срок уплаты ПФР допвзноса установлен 1 апреля следующего года. Этот день совпал с субботой в 2017 году, поэтому крайняя дата для уплаты взноса за 2016 год перенесена на 3 апреля 2017 года.

Если предприниматель в 2017 году решит прекратить свой бизнес, то срок перечисления страховых взносов «за себя», как и прежний срок уплаты страховых взносов в ПФР, составит 15 календарных дней со дня снятия его с учета в качестве плательщика (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Отправить фиксированные взносы в бюджет ИП может платежными поручениями с расчетного счета, а при его отсутствии – уплатить взносы наличными с помощью квитанции по форме № «ПД-4сб налог» . Если предприниматель заработал не более 300 000 рублей, ему предстоит заполнить два платежных документа, если лимит дохода превышен, платежных поручений, или квитанций будет три. Это связано с тем, что для каждого вида взноса указывается свой КБК.

Сроки уплаты страховых взносов в ФСС на «травматизм»

Изменения 2017 года не коснутся взносов, уплачиваемых на страхование от НС на производстве и профзаболеваний. Здесь все останется так же, как и в 2016 году:

• Не изменится размер тарифов, они будут начисляться согласно закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ.
• «Травматические» страховые взносы по-прежнему будут начисляться в порядке, установленном законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ.
• Отчетность по взносам на «травматизм» нужно, как и прежде, сдавать в свое отделение ФСС.
• Администрирование взносов на «травматизм» к налоговикам не переходит, поэтому перечислять взносы нужно в Фонд соцстраха по реквизитам, действовавшим в 2016 году.
• Срок оплаты страховых взносов на «травматизм» тоже остается прежним: ежемесячно, до 15 числа месяца, следующего за расчетным, включительно (п.4 ст. 22 закона № 125-ФЗ).
• Совпадение последнего дня для перечисления с выходным днем или праздничным нерабочим, влечет перенос крайнего срока перечисления взносов на следующий за ним будний день.

Итак, в части сроков уплаты страховых взносов на соцстрах, ОПС, ОМС, а также на «травматизм» никаких новшеств в 2017 году не ожидается. При этом изменятся платежные реквизиты и КБК для уплаты всех видов страховых платежей, кроме взносов в ФСС на «травматизм».

Организациям и предпринимателям нужно быть внимательнее, уплачивая взносы, начисленные за декабрь 2016 года – делая перечисление в декабре, следует применять реквизиты внебюджетных фондов и КБК 2016 года , а если уплата взносов производится в январе 2017, то указываются реквизиты ИФНС и новые КБК, действующие в 2017 году.