Что такое дебиторская и кредиторская задолженность. В зависимости от длительности, задолженность бывает

Наиболее распространенной является задолженность покупателей перед компанией за отгруженный, но не оплаченный товар.

Противоположным для понятия «дебитор» является «кредитор». Кредитор - юридическое или физическое лицо, перед которыми предприятие имеет обязательства. Одна компания одновременно является кредитором и дебитором.

Дебиторская когда товар был продан, а деньги не были получены, например:
- когда покупатели и заказчики приобрели товары и не оплатили их стоимость;
- когда поставщикам был перечислен аванс за товары или услуги;
- когда работникам были выданы подотчетные суммы и предоставлены займы.

К кредиторской задолженности относят расходы, признанные компанией, но не оплаченные. В их числе обязательства по:
- банковским кредитам;
- налогам;
- заработной плате;
- за поставленный товар или услуги.

Отдельно можно выделить обязательства перед покупателями, от которых была получена предоплата.

Дебиторская задолженность является средством погашения кредиторской. Основой финансовой устойчивости компании является превышение дебиторской задолженности над кредиторской. Это обосновывает права на будущую выгоду и является частью оборотного капитала компании.

При этом дебиторская задолженность уменьшает оборот компании, что негативно отражается на ее деятельности.

Виды дебиторской задолженности

1. По срокам ее подразделяют:
- на текущую или краткосрочную (погашение по которой ожидается в течение года);
- на долгосрочную, которая предоставляется более, чем на год.

2. По возможности возврата:
- текущая задолженность (по которой не подошел срок оплаты);
- просроченная задолженность.

Последняя подразделяется на «сомнительную» задолженность и «безнадежные» долги.

Безнадежными долгами признаются долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также долги, по которым обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения.

Управление дебиторской задолженностью можно рассматривать как средство управления объемом продаж. Предоставление отсрочки платежа предоставляет более выгодные условия сотрудничества для клиентов. Однако это всегда несет в себе определенные риски. При предоставлении отсрочки компании необходимо детально анализировать платежеспособность и репутацию покупателя.

Любой организации, действующей в сфере рыночной экономики, свойственно, что определенная часть ее средств оформлена за счет кредиторской задолженности. Вообще, она представляет определенную правовую категорию, означающую часть имущества, числящегося предметом финансовых взаимоотношений между предприятием и кредитором. В данной статье рассмотрим, что такое кредиторская задолженность? Это мы должны или нам? Также определим, как учитывают ее предприятия, зачем необходимо проводить ее анализ и какие последствия возникают в результате просрочки долга.

Характеристика

Первым делом необходимо охарактеризовать кредиторскую задолженность как правовую категорию для организации. Фактически та доля которая приобретена за счет сторонних средств, - это и есть кредиторская задолженность. Определение долга гласит, что выдается он на установленный срок и подлежит возврату. Соответственно, кредиторскую задолженность через определенное время придется покрывать.

Задолженность по дивидендам представляет собой долг перед учредителями по выплате им дохода при распределении прибыли. Образуется она по причине того, что на момент составления баланса рассчитанные дивиденды не могут быть выплачены. Это значит, что определенная сумма попадает в состав кредиторской задолженности.

В результате можно вывести определение кредиторской задолженности, означающей, что организация:

• должна определенную сумму в пользу физических или юридических лиц, образовавшуюся в результате финансовых взаимоотношений;
• имеет долги в виде счетов, выставленных за поставку в кредит или оплату в рассрочку.

Бухгалтерский учет кредиторских долгов

Для бухгалтерского учета принято разделять три вида кредиторского долга. Основанием для такой классификации служат сроки, на которые оформляется кредиторская задолженность. Мы должны в таком случае другим предприятиям, работникам и фондам на определенных условиях. Если с кредитором оговорена отсрочка платежа, то рассматриваемая задолженность характеризуется как номинальная. В случае если такая отсрочка достигает одного года, то в бухгалтерском учете фиксируют задолженность как краткосрочную. Если проходит время свыше этого периода, то задолженность перерастает в долгосрочную. Здесь есть нюанс. Когда долгосрочная задолженность начинает превышать три года, а кредитор не предъявляет претензии по ее погашению, то в учете проводят ее списание.

Необходимость анализа

Кредиторская задолженность как правовое и бухгалтерское понятие имеет большое значение для эффективной деятельности организации. Еще раз поднимем вопрос: «Кредиторская задолженность - это мы должны или нам?» Определим основную сущность такого понятия, заключающуюся в обязательстве. Значит, кредиторская задолженность может непосредственно повлиять на получение прибыли, функционирование организации, банкротство. Поэтому анализ ее формирования, погашения и управления ею играет большую роль во всем процессе существования предприятия.

Рассмотрение долгов перед кредиторами проводится на основании итоговых цифр бухгалтерского учета, в частности баланса и прикрепленной к нему формы № 5. На основании итоговых цифр в бухгалтерских формах рассчитываются определенные коэффициенты, показывающие, какую долю пассивов занимает кредиторская задолженность, как она влияет на ликвидность и платежеспособность организации. Качественное управление представляется показателями, характеризующими своевременность ее погашения.

Просроченные долги

Когда предприятие не выплатило кредитору долг в установленный договором срок, а также не оплатило выставленный счет, кредиторская задолженность переходит в категорию просроченной. В данной ситуации заемщик, стремясь защитить свои установленные законом права, может обратиться за помощью в суд. Кредитор пишет и подкалывает к нему все правомерные документы, подтверждающие финансовые претензии.

Гражданину необходимо помнить, что подобная ситуация испортит его и понизит коммерческий имидж на рынке подобных организаций. Помимо этого, появятся дополнительные расходы в виде судебных штрафов и санкций.

Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности

Согласно разделению рассматриваемых долгов, которые числятся свыше одного года, ограничение по длительности долговременного долга не предусмотрено. Но считается, что если заемщик по истечении трех лет не предъявляет требований по возврату, то рассматриваемая сумма в учете списывается.

Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, списывается по каждому отдельному обязательству. Сумма определяется по результатам инвентаризации.

Не имеют срока списания долги по налогам и сборам, а также штрафы и пени по ним. Остальные кредиторы вправе прервать длительность долгосрочной задолженности и потребовать возврата всей суммы.

В качестве заключения остается отметить, что есть простой ответ на вопрос: «Кредиторская задолженность - это мы должны или нам?» Делается это исходя из определения кредитора - лица, предоставляющего средства с условием возврата. При этом долг - это не просто денежные средства в кредит. Это могут быть материальные и хозяйственные ценности, необходимые организации для бесперебойного процесса финансово-хозяйственной деятельности.

Дебиторская задолженность - это деньги компании, которые ей еще не отдали. Увеличение дебиторской задолженности можно расценивать как наращивание темпов роста компании, главное - чтобы дебиторы вовремя погашали свои долги, тогда не возникнет проблем с погашением собственной задолженности перед кредиторами.

Различие между понятиями дебиторской и кредиторской задолженностей

Кредиторская задолженностьслужит противоположным явлениемдебиторской задолженности. Здесь речь идет о собственном долге компании, который она должна выплатить к определенному сроку.Понятия дебиторской и кредиторской задолженностейне всегда несут на себе негативный оттенок слова «долг». Зачастую это всего лишь принятые, но еще не выполненные обязательства.

Для возникновениякредиторской задолженностинеобязательно брать кредит в банке, а для возникновениядебиторской задолженности- давать деньги в долг. Можно всего лишь заключить договор поставки, расчеты в котором производятся спустя месяц после получения товара. И весь этот месяц у покупателя будет иметься кредиторская задолженность, т. е. обязательство расплатиться по договору.

В то же время у поставщика возникнет дебиторская задолженность, он будет ожидать выплат за поставленный товар в течение месяца. На этом примере видно, что у двух участников сделки возникли разные виды задолженности по отношению к одному обязательству. И пока не настанет срок исполнения обязательства, обе стороны воспринимают такое положение дел как нормальные рабочие отношения.

Просрочена кредиторская задолженность — это проблема

Обязательство ограничено сроком его исполнения. Конечно, есть бессрочные обязательства, исполнение которых происходит после предъявления требования. Но тут тоже есть свои сроки, такое обязательство может подлежать мгновенному исполнению или на протяжении, например, трех месяцев с момента получения требования. Так что всегда можно определить, когда обязательство должно быть исполнено и тем самым погашена дебиторская задолженность. Отсюда возникает классификация дебиторской задолженности на два вида:

• Нормальная дебиторская задолженность;
• Просроченная дебиторская задолженность.

Как только проходит срок исполнения обязательства, нормальная дебиторская задолженность перетекает в просроченную дебиторскую задолженность. И тут уже нужно принимать меры. Поэтому важно в компании организовать работу по отслеживанию дебиторской задолженности. Нужно четко знать, когда наступает срок погашения по тому или иному обязательству.

Было бы неплохо отслеживать финансовое состояние дебитора, чтобы вовремя обнаружить проблемную дебиторскую задолженность. О том, что обязательство может быть не выполнено, можно узнать заранее. Если дебитор окажется на грани банкротства, шансы, что дебиторская задолженность будет погашена, мизерны. В таких ситуациях нужно как можно скорее зафиксировать непогашенную дебиторскую задолженность. Сразу же после наступления срока исполнения обязательства начать работу по его взысканию в судебном порядке. Потом, уже имея решения суда на руках, можно будет вступать в процедуру банкротства в качестве кредитора и получить хотя бы частичную компенсацию в счет дебиторской задолженности.

Ответственность за злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности

Говорить о том, что кредитор не хочет исполнять свои обязательства, можно только после того, как наступит дата исполнения обязательства. Тогда дебиторская задолженность становится просроченной, и можно начинать использовать методы побуждения и даже принуждения к выполнению обязательства. Кредитор, чтобы решить проблему просроченной дебиторской задолженности, может пройти следующий путь.

Угроза уголовного преследования заставляет многих должников платить по счетам.

Возникновение дебиторской задолженности у одного лица непременно ведет к возникновению кредиторской задолженности у его контрагента. После выполнения обязательства в полном объеме обе задолженности считаются погашенными. Но если дебитор не сможет погасить долг, тогда кредитор получает право воспользоваться всеми предусмотренными законом и договором способами для получения денег в счет дебиторской задолженности.

Виды:

• долг перед поставщиками за полученное оборудование;
• долг предприятия по зарплате;
• долг за не поставленные товары.

Задолженность наступает, когда за оказанные услуги и переданный товар не поступает оплата.

Задолженности в зависимости от срока:

• текущая;
• просроченная.

Текущей будет: Вы купили товар, а расплачиваться будете в конце месяца; воспользовались мобильным интернетом — счет получите в конце месяца. Месяц будет «висеть» долг по оказанным услугам (предоставленным покупкам).В условиях активной рыночной экономики текущая задолженность не представляется таким уж отрицательным явлением.

В зависимости от длительности, задолженность бывает:

• краткосрочная (до 12 месяцев);
• долгосрочная (1 год и больше).

В случае невыплаты долга в срок кредитор в праве:

• решить проблему с помощью переговоров;
• решить вопрос с помощью направления официального письма с претензией (пункт обязателен к исполнению);
• отсутствие ответа на претензию дает прав на подачу иска с требованиями уплаты суммы за просрочку и использования чужой выгоды.

Перед подписанием договора следует внимательно читать условия и вносить правки.

Долги не добавят предприятию финансовой привлекательности для инвесторов и вложений. Сотрудничество на длительный срок требует проверки баланса (у фирм), кредитной истории у физических лиц.

По качеству, задолженность бывает:

• нормальная;
• просроченная: а) сомнительная и б) безнадежная.

Сомнительная задолженность еще оставляет надежду на погашение, по пункту «б» — ничем не обеспечена. Безнадежную задолженность можно списать, если должника признали банкротом. Нежелание дебитора отдавать долги может привести к уголовному наказанию (штрафы, лишение свободы). Если совсем нет средств для выплаты — фирма может стать должником несостоятельным. И не только фирма. Закон в России позволяет обанкротить и физическое лицо, если у него есть долг свыше 500 000 руб.

За счет расходов «вне реализации» безнадежная задолженность может быть списана на основании:

• указания руководителя;
• письменного подтверждения неисполнимости процедуры взыскания долгов.

Задолженность после данной процедуры должна отслеживаться и указываться в балансе в последующие 5 лет. Покрытие убытков будет осуществляться в счет финансового результата в сторону уменьшения. Чтобы дебиторская задолженность не влияла на прибыль, фирмы обязаны формировать отдельный фонд для подстраховки в случае появления ненадежных дебиторских задолженностей.

Для ведения успешного бизнеса следует проверять кредиторскую и дебиторскую задолженность. Наличие указанных задолженностей отрицательно повлияют на финансовое благополучие компании. Бухгалтер обязан отслеживать все кредиторские пассивы — эти просроченные обязательства могут служить источником прибыли. С признания долга дебитором после истечения срока исковой давности (в соответствии с гражданским законодательством России — 3 года) трехлетний срок давности начинает исчисляться заново.

Три показателя, рассчитав которые, можно определить «кредиторку»:

• абсолютный показатель (бухгалтерский баланс, в строке 1520);
• коэффициент обратимости кредиторской задолженности рассчитывается так — k ОКЗ=купленное/средняя величина «кредиторки». Вместо суммы покупок в расчетах используется сумма выручки.

Подробную информацию дают счет учета в бухгалтерии:

• остаток кредитового счета 60 («Расчеты с поставщиками и подрядчиками»);
• остаток кредитового счета 62 («Расчеты с покупателями и заказчикам»);
• остаток кредитового счета 68 («Расчеты по налогам и сборам»);
• кредитовый остаток счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и пр.

Бесконтрольное возникновение кредиторской задолженности приводит к неблагоприятным последствиям для предприятия в близкой и долгосрочной перспективах. Результат просроченной задолженности — результат захват предприятия (как вариант). Проанализировав просрочку, ее покупают у кредитора. Через суд ставят жесткие условия возврата долга, что приводит к переходу прав собственности должника в руки нового владельца (рейдера).

Долги у бюджетных организаций возникает из-за нехватки отчисления средств из бюджета. Невыполнение бюджетных обязательств в рамках утвержденной суммы является нарушением и грозит санкциями руководителю.

Неважно чем вы занимаетесь — крупным бизнесом или ведете домашнее хозяйство. Грамотное ведение финансов, внимательное изучение договоров, соблюдение сроков выплат помогут вам сохранить и приумножить ваши активы.