Чистые активы в балансе. В активе баланса отражается задолженность

Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС.

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте.

Онлайн-кассы в интернет-магазинах

В зависимости от того, как у интернет-магазина организован прием платы за товар, ему либо нужно применять ККТ, либо нет. К примеру, продавцу не придется выдавать чек, если оплата происходит через платежного агента. Специалист налоговой службы разъясняет нюансы использования ККТ в интернет-магазинах.

Отправляем в бюджет НДФЛ с майских отпускных и пособий

31 мая – крайний срок перечисления НДФЛ с отпускных и пособий по временной нетрудоспособности (в т.ч. и пособий по уходу за больным ребенком), выплаченных работникам в мае.

Список и количество товаров на момент оплаты неизвестны: как оформить кассовый чек

Наименование, количество и цена товаров (работ, услуг) – обязательные реквизиты кассового чека (БСО). Однако при получении предоплаты (аванса) объем и список товаров определить иногда невозможно. Минфин рассказал, что делать в такой ситуации.

Медосмотр для работающих за компьютером: обязательно или нет

Даже если сотрудник занят работой с ПК не менее 50% рабочего времени, само по себе это еще не повод регулярно отправлять его на медосмотры. Все решают результаты аттестации его рабочего места по условиям труда.

«Физик» перечислил оплату за товар по безналу – нужно выдать чек

В случае, когда физлицо перечислило продавцу (компании или ИП) оплату за товар по безналичному расчету через банк, продавец обязан направить покупателю-«физику» кассовый чек, считает Минфин.

Что такое активы предприятия и какие бывают виды активов. мы рассматривали в отдельной консультации. Об активах в балансе расскажем в нашем материале.

Актив: 2 раздела

Актив баланса - это часть бухгалтерского баланса, которая в отличие от Пассива, представляет информацию об активах предприятия. Напомним, что в балансе предприятия активы и пассивы баланса - разделы, итоговые суммы которых равны между собой. Это обусловлено принципом двойной записи.

Величина активов по балансу соответствует величине его пассивов на каждую из дат, представленных в бухгалтерском балансе.

В активе баланса отражаются имущество, имущественные права и денежные средства, которые представляются с разбивкой по 2 основным блокам:

• внеоборотные активы;
• оборотные активы.

Активы приводятся с учетом группировки по степени их ликвидности. в порядке ее возрастания.

Внеоборотные активы

Представим перечень активов в балансе по строкам в части внеоборотных активов (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н):

Что такое актив баланса?

Все предприятия, в том числе и находящиеся на специальных налоговых режимах, должны предоставлять формы бухгалтерской отчетности в налоговый орган. Одной из главных форм является баланс, состоящий из двух частей, активной и пассивной.

В активной части баланса формируется информация об остатках имущества организации, а пассив фиксирует обязательства предприятия. Мы постараемся ответить на вопрос: «Что такое актив баланса?». Кроме того, представим расшифровку активной части баланса построчно, а также дадим ее краткую характеристику.

Актив представлен в балансе двумя частями

Внеоборотные активы

В названную часть включается сумма стоимости активов в разрезе счетов бухгалтерского учета, отнесенная к внеоборотным активам.

Оборотные активы

По данному разделу показывается стоимость имущества, которое имеет характер постоянно меняющегося — остаток на расчетном счету, остаток материалов в производстве, остатки по складам, товары, задолженность в пользу организации. Показатели по всем разделам отражаются в аналитике за три последних года, включая отчетный период.Нужно учесть, что при предоставлении контрагентам, по их просьбе, отчетности, можно достаточно легко узнать и проанализировать наличие у организации материально-технических ресурсов, оценить финансовую состоятельность. По этой причине к формированию показателей нужно подойти со всей ответственностью.

В активе баланса отражаются нижепоименованные счета, имеющие сальдо по дебету счетов бухгалтерского учета на календарную дату.

Расшифровка раздела «Внеоборотные активы»

Отображается остаток по счету «04» бухгалтерского учета за минусом амортизации. К нематериальным активам можно отнести различные патенты, лицензии и прочее.

1. Результаты исследований и разработок.

Сальдо по статье бухгалтерского учета «08 Капитальные вложения» различных исследований и разработок.

1. Нематериальные поисковые системы.

Отображается сальдо счета «08 Кап. вложения» в виде расходов на различные геологические исследования, разработку земли и прочее.

1. Материальные поисковые системы.

Остаток: счет «08 Кап. вложения» минус износ. Отображаются материалы и расходы на процесс поиска и оценки различного вида месторождений полезных ископаемых.

1. Основные средства. Стоимость оборудования, зданий и сооружений, используемых и обслуживающих производство продукции или в прочей хозяйственной деятельности организации. Остаток: счет «01» минус амортизация на 31 декабря отчета.

Обращаем внимание, что данные по основным средствам указываются без учета резервов по обесцениванию вне оборотных активов и капитальных инвестиций.

1. Доходные вложения в материальные ценности.

Остаток: счет «03» нетто минус износ. Учитываются суммы вложений в основные средства, которые предоставляются предприятием в аренду для дальнейшего получения дохода.

Отображаются различного вида вложения, имеющие долгосрочный характер — в государственные и иные ценные бумаги, в уставной капитал.

73 » Расчеты с персоналом по прочим операциям» (долгосрочные займы сотрудникам);

58 «Расчеты по фин. вложениям»;

55 » Расчеты по спец. счетам в банках».

Обращаем внимание на следующий нюанс. От суммы вышеуказанных счетов отнимается кредитовое сальдо по счету 59 «Резерв под обесценивание финансовых вложений» при наличии резерва.

1. Отложенные налоговые активы.

Читайте также: Соглашение о прощении долга между юридическими лицами образец

Порядок наполнения названной статьи отражен в ПБУ №18/02. «Учет расчетов по налогу на прибыль». Ведется на счете 09 «Отложенный налоговый актив» (часть налога на прибыль, которая в будущем может привести к его уменьшению).

1. Прочие вне оборотные активы.

Учитываются на счете «08». В этой графе указываются активы, которые не попали под ранее приведенные классификации. Также в этой сроке могут указываться объекты строительства и прочие закупленные основные средства, не поставленные на учет на 31 декабря, включая авансы, выданные на приобретение и строительство основных средств.

Расшифровка раздела «Оборотные активы»

1. Запасы. К ним относят запасы товаров, сырья и материалов на складах организации, в магазинах, подотчет материальных лиц, материалы в пути, которые еще не списаны в расход производства и не проданы.

Особенность. Сальдо по данной строке баланса учитывается за минусом резервов на обесценивание материальных запасов.

2.По этой же строке отображается остаток следующих счетов:

— 15 «Изготовление и приобретение материалов». В балансе показывается за минусом счета 16 «Отклонение в стоимости материалов»;

20 «Основное произ-во»;

23 «Вспомогательные произ-ва»;

— 25 «Общепроизводственные расходы»;

— 26 «Общехозяйственные расходы»;

29 «Обслуживающие произ-ва и хоз-ва»;

45 «Товары отгруженные». Необходимо помнить, что остатки по таким счетам учета как «Товары» и «Изготовление и приобретение материалов» показываются нетто, то есть без торговой наценки.

1. Налог на добавленную стоимость. По общим правилам сумма налога, предъявленная поставщиком, автоматически попадает на возмещение.

Однако существуют ситуации, когда в организации сформировано сальдо по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям».

Вот некоторые из них:

— Импортные товары в пути;

— Налог по расходам, которые являются нормируемыми при расчете налога на прибыль, что влечет за собой ежемесячное «урезание» возмещения НДС;

— Не предоставление документов от контрагента на право возместить налог (счета — фактуры, товарные накладные).

1. Дебиторская задолженность. Отражается остаток задолженности по счету «62» «Покупатели и заказчики», счет 76 «Прочие дебиторы и кредиторы». Ранее, до принятия новой формы бухгалтерской отчетности, была градация на долгосрочную дебиторскую задолженность и краткосрочную. На сегодняшний момент такой разницы нет. Необходимо помнить, что по данной строке отнимается сумма резерва по счету 63 «Резерв по сомнительным долгам». Порядок формирования резерва и его ведения определяется в каждой организации правилами учетной политики.
2. Финансовые вложения. Отражаются депозиты предприятий и прочие вложения, имеющие краткосрочный характер (до двенадцати месяцев) .
3. Денежные средства и денежные эквиваленты.

Находит отражение сумма на расчетном счете организации, касса и прочие денежные эквиваленты (депозиты до востребования, ценные бумаги).

1. Прочие оборотные активы. Зависит от принятой предприятием учетной политики.

— 94 » Расчет по недостачам и потери от порчи ценностей»;

— 76 » Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»;

— 73 «Прочие расчеты с персоналом»;

— 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»;

— 69 «Расчеты по соц. страхованию и обеспечению»;

— 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Сведенная цифра двух разделов и является активом баланса.

При формировании и внесении данных в актив баланса необходимо опираться на результаты годовой инвентаризации. Что, в свою очередь, послужит основанием для правильного отражения данных в бухгалтерском балансе.

Актив баланса

Актив баланса представляет собой одну из двух равных по стоимостной величине частей с информацией об имуществе хозяйствующего субъекта. Сведения составляются на основе достоверного бухгалтерского учета и включают данные о материальных и/или нематериальных объектах; существующих финансовых вложениях; наличных/безналичных денежных средствах и их эквивалентах; дебиторской задолженности. Кратко актив баланса – это своеобразная опись собственности предприятия, общий итог которой всегда равен пассиву или источникам средств финансирования деятельности бизнеса.

Что отражает актив бухгалтерского баланса

Основная форма обязательной отчетности любого предприятия независимо от отраслевой принадлежности, масштаба работы, численности персонала и правового статуса – бухгалтерский баланс. Чтобы получить ясное представление о состоянии имущества, обязательств, финансов, достаточно изучить остатки по бухсчетам на заданную дату. В активе баланса отражаются в определенной группировке все необходимые показатели. Денежная оценка позволяет обобщить сведения о собственном имуществе, а принцип двойной записи обеспечивает равенство частей формы 1 при грамотной организации учета. Актуальный документ утвержден приказом № 66н от 02.07.10 г.

В активе бухгалтерского баланса отражается информация по:

• Внеоборотным активам – в этом разделе вносится информация по основным средствам, регулярно используемым в деятельности фирмы в течение длительного промежутка времени. Сюда относятся здания, оборудование, сооружения, транспортные средства, прочие ОС. Дополнительно приводится информация по нематериальным активам. различным вложениям долгосрочного характера, другим внеоборотным активам.
• Оборотным активам – в этом блоке собираются данные по расходуемым запасам, сальдо НДС, денежным средствам, дебиторским обязательствам, существующим вложениям краткосрочного характера, другим оборотным активам.

Внимание! При любых условиях активы в балансе, строка 1600, равнозначны по сумме пассивам, строка 1700.

Градация активов

Баланс предприятия, активы и пассивы баланса показывают размещение источников финансирования деятельности (как текущих, так и прошлых периодов) путем вложения средств в объекты долгосрочного и краткосрочного характера. При составлении формы необходимо следовать порядку, установленному приказом № 43н от 06.07.1999 г. в ПБУ 4/99. Рабочие статьи заполняются организацией в тысячах/миллионах рублей по остаткам на счетах, используемых согласно действующей редакции.

Актив бух баланса – таблица

Краткосрочные активы

Активы в зависимости от срока обращения делятся на оборотные (краткосрочные) и внеоборотные (долгосрочные).

Оборотные или краткосрочные активы часто также называют текущими.

Активы считаются краткосрочными, если срок их обращения не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.

Все остальные активы считаются долгосрочными.

К оборотным активам организации относятся:

Читайте также: Порядок обращения взыскания на имущество должника

денежные средства и денежные эквиваленты;

прочие оборотные активы.

Краткосрочные активы и бухгалтерский баланс

В форме бухгалтерского баланса краткосрочные активы отражаются по следующим строкам:

По своей сути текущие активы – это в балансе активы, отнесенные к оборотным.

Однако необходимо учитывать, что в составе оборотных активов в балансе отражается и долгосрочная дебиторская задолженность.

Данная задолженность входит в итоговый показатель величины текущих активов по балансу, указанных по строке 1200 «Итого по разделу II», хотя и должна быть представлена обособленно в составе оборотных активов.

Таким образом, чтобы исключить величину долгосрочной дебиторской задолженности при расчете текущих активов по балансу, надо из суммы оборотных активов по строке 1200 бухгалтерского баланса вычесть долгосрочную дебиторскую задолженность.

Порядок формирования показателей по строкам раздела I актива баланса

Рассмотрим порядок формирования показателей по строкам разд. II актива баланса, используя нумерацию, применяемую с учетом изменений, внесенных Приказом Минфина России N 124н.

В разд. II «Оборотные активы» актива баланса отражается имущество, срок использования которого составляет менее 12 месяцев: запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства.

Рассмотрим порядок формирования показателей этого раздела.

По строке 1210 «Запасы» организация должна отразить общую стоимость всех запасов организации без ее детализации и расшифровки по отдельным видам. На практике это означает, что организация должна сложить дебетовые сальдо счетов:

11 «Животные на выращивании и откорме»;

20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательное производство», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (отражающих стоимость остатков незавершенного производства и полуфабрикатов собственного производства);

41 «Товары» (за вычетом кредитового сальдо счета 42 «Торговая наценка» в торговых организациях, применяющих оценку товаров по продажным ценам);

43 «Готовая продукция»;

44 «Расходы на продажу»;

45 «Товары отгруженные».

Далее к этой сумме нужно прибавить дебетовое сальдо по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» (за исключением сумм, связанных с приобретением оборудования к установке, отражаемых в составе внеоборотных активов).

На практике по дебету счета 15 отражается стоимость материальных ценностей, находящихся в пути, т.е. уже принадлежащих организации, но пока не оприходованных на ее складах и в иных местах их хранения.

Полученный результат нужно скорректировать с учетом сальдо счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» (опять-таки за исключением сумм, учтенных при формировании данных о внеоборотных активах в части оборудования к установке).

И наконец, из полученной суммы нужно вычесть кредитовое сальдо счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей».

В строку 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» нужно внести дебетовое сальдо одноименного счета 19.

В большинстве случаев суммы НДС сразу предъявляются к вычету, поэтому сальдо по данному счету может и не быть.

Тогда в данной строке проставляется прочерк.

Но иногда остаток на счете 19 все-таки образуется, например при совершении экспортных и импортных операций, производстве товаров с длительным производственным циклом, уплате НДС налоговыми агентами, если от контрагента не получен счет-фактура, и т.д.

По строке 1230 «Дебиторская задолженность» должна быть отражена общая величина дебиторской задолженности организации за вычетом резерва по сомнительным долгам.

По общему правилу зачет между активами и пассивами не допускается, а потому «сворачивать» сальдо по счетам расчетов нельзя – нужно отдельно в активе баланса представлять всю величину дебиторской задолженности, а в пассиве – весь объем кредиторской задолженности.

Фактически может быть «свернут» только один счет учета расчетов — 79 «Внутрихозяйственные расчеты», если речь идет о расчетах между головной организацией и ее филиалами, выделенными на отдельный баланс.

Данный счет применяется «зеркально»: при формировании отчетности в целом по организации (включая ее обособленные подразделения) сальдо счета 79, образовавшееся на балансе головной организации, совпадет с «противоположным» сальдо счета 79, образовавшимся на балансах филиалов.

Таким образом, для заполнения стр. 1230 баланса нужно сложить дебетовые остатки по счетам:

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (перечисленные авансы и предоплаты, за вычетом сумм предоплат и авансов, уплаченных в связи со строительством объектов основных средств и отраженных на соответствующих субсчетах (аналитических счетах) к счету 60, которые включаются в состав внеоборотных активов);

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные ценности, выполненные работы, оказанные услуги);

68 «Расчеты по налогам и сборам» (суммы переплаты налогов, превышения налоговых вычетов над начисленными суммами и т.д.);

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (суммы переплаты по страховым взносам в соответствующие фонды и проч.);

71 «Расчеты с подотчетными лицами» (суммы, за которые подотчетные лица не отчитались и которые они не вернули);

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (задолженность работников по выданным им беспроцентным займам, возмещению материального ущерба и т.д. за исключением сумм, квалифицируемых в качестве финансовых вложений);

75 «Расчеты с учредителями» (задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал);

76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» (в части прочих видов дебиторской задолженности).

Из полученной суммы нужно вычесть кредитовое сальдо счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» (величину резерва, созданного по дебиторской задолженности).

В следующей стр. 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» баланса организация должна отразить стоимость краткосрочных финансовых вложений, не признаваемых денежными эквивалентами.

Денежные эквиваленты — это высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и подвержены незначительному риску изменения стоимости (например, депозиты до востребования).

Для этого нужно суммировать дебетовые сальдо следующих счетов в части сумм, признаваемых краткосрочными финансовыми вложениями:

58 «Финансовые вложения» (например, суммы выданных займов или приобретенных облигаций со сроком погашения менее 12 месяцев; стоимость акций, не имеющих срока погашения, и облигаций, имеющих срок погашения более 12 месяцев, но приобретенных организацией с целью последующей перепродажи в течение ближайшего года);

Баланс – это главная в бухгалтерии форма финансовой отчетности, в ней отражены все средства. К ним относятся имущество компании, задействованное в деятельности предприятия (актив), и источники образования (пассив).

Активы – главные участники в экономической деятельности предприятия, благодаря им компания получает прибыль. Пассив – принимает непосредственное участие, но доходы из-за них не увеличиваются, они создают активы.

К активам предприятия относятся финансы и имущество. К пассивам же – задолженность банку за кредит, по заработной плате работникам, налоги и так далее. Кроме того, это собственный капитал фирмы .

По итогу должно получиться, что сумма доходов равна сумме расходов, ведь баланс произошел от слова балансирование (равноценность).

Виды бухгалтерского баланса

В бухгалтерии типов баланса очень много . Такое явление легко объяснить тем, что на классификацию влияют многие факторы.

Исходя из способа отражения , баланс бывает:

1. Статический (к определенному числу).
2. Динамичный (за определенный временной отрезок).

Также этот вид отчетов различается по моменту составления :

1. Вступительный (начало деятельности).
2. Текущий (составляется к отчетной дате).
3. Ликвидационный (момент ликвидации).
4. Санируемый (ситуация, когда у компании, которая близка к банкротству, нормализуется финансовое положение и оборот).
5. Разделительный (момент деления предприятия).
6. Объединительный (момент объединения).

Классификация по объему информации (о скольких организациях в отчете идет речь):

1. Единичный (на основании одной организации).
2. Сводный (две и более организации).
3. Консолидированный (несколько компаний, у которых исключают внутренние обороты).

По своему назначению баланс у бухгалтеров делится на пробный, окончательный, прогнозный и отчетный.

Исходя из характера первоначальных данных :

1. Инвентарный (на базе ).
2. Книжный (на базе книги учета).
3. Генеральный или общий (сочетает в себе итоги инвентаризации и данные из книги учета).

Способ отображения в балансе:

1. Брутто. Суммируются исходники регулирующих статей.
2. Нетто. Исключаются эти же данные.

По форме : сокращенная и полная.

По периодичности : годовые, квартальные и месячные.

По виду деятельности предприятия: основной и вспомогательный.

Еще один вид классификации – исходя из типа компании : государственный, общественный, совместный и частный.

Исходя из баланса, происходит следующее разделение счетов: активные, пассивные, активно-пассивные и без остатка.

План помогает разобраться, куда нужно отнести остаток. На его основании можно выделить к активным счетам:

• основные средства;
• вложения;
• доходы, основанные на нематериальных ценностях;
• оборудование, которое необходимо установить;
• долгосрочные налоговые активы;
• материалы для работы;
• животные (откармливают и выращивают);
• заготовка и приобретение имущества, его НДС;
• производства;
• полуфабричные продукты;
• готовая к продаже продукция;
• расходы на продажу;
• касса;
• все типы счетов;
• переводы;
• материальные вложения;
• некоторые расчеты с сотрудниками;
• собственные доли;
• недостачи;

К пассивным счетам относят:

• постепенное снижение ценности основных средств и немонетарных активов;
• резервы под снижение стоимости материальных активов и обесценивание денежных вложений;
• наценка;
• расчеты по задолженностям с юридическими и физическими лицами;
• налоги, которые можно выплатить через определенное время ();
• любой капитал;
• целевое финансирование;
• доходы в скором времени.

К активно-пассивным счетам относят:

• разница в стоимости товаров;
• , подрядчиками, учредителями, дебиторами, кредиторами, покупателями и поставщиками;
• резервы по сомнительным долгам;
• расчеты по налогам и сборам, социальному страхованию и обеспечению, внутри хозяйства;
• зарплата;
• прибыли и убытки.

Счета без остатка :

• общие расходы;
• брак в производственной деятельности;
• выпуск продукции;
• продажи.

Форма представлена в виде таблицы , в которой всего две колонки для заполнения доходов и расходов. Они классифицируются на несколько видов.

Активы подразделяются на:

1. Оборотные . Они участвуют в обороте хозяйства, применяются с целью ведения деятельности компании. Это деньги, готовая продукция, сырье, материалы, задолженности от других лиц.
2. Внеоборотные . К ним относят долгосрочные вложения, продукция, находящаяся в стадии производства, основные средства.

Чистые активы – разница между всеми активами и пассивами фирмы. Стоит отметить, что событие, которое повлекло за собой получение дохода, уже произошло. Именно из-за них организация и получает экономическую выгоду.

Пассивы состоят из двух компонентов:

1. Обязанности . Это задолженность фирмы перед физическими и юридическими лицами на определенный момент времени. Кратко говоря – источники формирования средств.
2. Капитал .

Эти составляющие в свою очередь также классифицируются у бухгалтеров. Обязательства бывают:

1. Краткосрочные . Задолженность работникам, банку, то есть все то, что нужно оплатить в кратчайшие сроки.
2. Долгосрочные . Налоги и кредиты, которые можно отложить.

Капитал предприятия подразделяется на собственный и .

В связи с временным фактором в отчете приходится выделять разделы. Активы по периоду пользования в деятельности компании подразделяются:

1. Более года , если речь идет о внеоборотных активах.
2. Менее года , при оборотных, ведь данные о них могут быть изменены в любой момент.

Когда упоминаются пассивы, то разделы в выделяются не только на основании временных периодов, но и по принадлежности капитала (свой или заемный). Поэтому в бухгалтерии сформированы три раздела касательно пассивов :

1. Собственные капитал и резервы, которые зависят от регулярно меняющегося результата деятельности фирмы в материальном плане.
2. Долгосрочные обязательства (более года).
3. Краткосрочные обязательства (менее года).

Понятие и значение статей

С целью детального рассмотрения разделов были созданы статьи . В форме баланса допускается их объединение. Делается это для того, чтобы упростить процесс отчетности, а показатели несколько укрепить.

Кроме того, необходимость в статьях вызвана тем, что некоторые виды имущества и обязательств формируют сами разделы. Статьи могут быть следующие :

1. По внеоборотным активам : , основные средства, материальные и нематериальные поисковые активы, результаты исследований.
2. По запасам : финансовые вложения, денежные средства и эквиваленты, дебиторская задолженность.
3. По капиталу : переоценка , резервный капитал, непокрытый убыток.
4. По заемным средствам : отложенные налоговые и оценочные обязательства, кредиторская задолженность, .

Статьи баланса заполняются в зависимости от остатков к определенной дате отчета. При этом все данные не должны содержать ошибок, показывать полную информацию, а формироваться согласно ПБУ. Сравнение — с предыдущим отчетным периодом.

Для составления баланса за год подтвердить наличие обязательств и имущества возможно только в случае проведения инвентаризации . Нельзя сворачивать остатки доходов и расходов в отчете. Активы отображаются по учетной стоимости.

Баланс является основной формой отчета в бухгалтерии организации, поэтому в нем так много разных нюансов, на которые стоит обращать внимание, чтобы итоговые активные и пассивные счета сошлись. Бланк состоит из двух колонок. Сам отчет делится на разделы и статьи, последние в связи с различными факторами могут опускаться.

Лекция по бухгалтерскому учету для начинающих представлена ниже.

Все предприятия, в том числе и находящиеся на специальных налоговых режимах, должны предоставлять формы бухгалтерской отчетности в налоговый орган. Одной из главных форм является баланс, состоящий из двух частей, активной и пассивной.

В активной части баланса формируется информация об остатках имущества организации, а пассив фиксирует обязательства предприятия. Мы постараемся ответить на вопрос: «Что такое актив баланса?». Кроме того, представим расшифровку активной части баланса построчно, а также дадим ее краткую характеристику.

Актив представлен в балансе двумя частями

Внеоборотные активы

В названную часть включается сумма стоимости активов в разрезе счетов бухгалтерского учета, отнесенная к внеоборотным активам.

Оборотные активы

По данному разделу показывается стоимость имущества, которое имеет характер постоянно меняющегося — остаток на расчетном счету, остаток материалов в производстве, остатки по складам, товары, задолженность в пользу организации. Показатели по всем разделам отражаются в аналитике за три последних года, включая отчетный период.
Нужно учесть, что при предоставлении контрагентам, по их просьбе, отчетности, можно достаточно легко узнать и проанализировать наличие у организации материально-технических ресурсов, оценить финансовую состоятельность. По этой причине к формированию показателей нужно подойти со всей ответственностью.

В активе баланса отражаются нижепоименованные счета, имеющие сальдо по дебету счетов бухгалтерского учета на календарную дату.

Расшифровка раздела «Внеоборотные активы»

1. Нематериальные активы.

Отображается остаток по счету «04» бухгалтерского учета за минусом амортизации. К нематериальным активам можно отнести различные патенты, лицензии и прочее.

1. Результаты исследований и разработок.

Сальдо по статье бухгалтерского учета «08 Капитальные вложения» различных исследований и разработок.

1. Нематериальные поисковые системы.

Отображается сальдо счета «08 Кап. вложения» в виде расходов на различные геологические исследования, разработку земли и прочее.

1. Материальные поисковые системы.

Остаток: счет «08 Кап. вложения» минус износ. Отображаются материалы и расходы на процесс поиска и оценки различного вида месторождений полезных ископаемых.

1. Основные средства. Стоимость оборудования, зданий и сооружений, используемых и обслуживающих производство продукции или в прочей хозяйственной деятельности организации. Остаток: счет «01» минус амортизация на 31 декабря отчета.

Обращаем внимание, что данные по основным средствам указываются без учета резервов по обесцениванию вне оборотных активов и капитальных инвестиций.

1. Доходные вложения в материальные ценности.

Остаток: счет «03» нетто минус износ. Учитываются суммы вложений в основные средства, которые предоставляются предприятием в аренду для дальнейшего получения дохода.

1. Финансовые вложения.

Отображаются различного вида вложения, имеющие долгосрочный характер — в государственные и иные ценные бумаги, в уставной капитал.

Дебетовое сальдо:

73 » Расчеты с персоналом по прочим операциям» (долгосрочные займы сотрудникам);

58 «Расчеты по фин. вложениям»;

55 » Расчеты по спец. счетам в банках».

Обращаем внимание на следующий нюанс. От суммы вышеуказанных счетов отнимается кредитовое сальдо по счету 59 «Резерв под обесценивание финансовых вложений» при наличии резерва.

1. Отложенные налоговые активы.

Порядок наполнения названной статьи отражен в ПБУ №18/02. «Учет расчетов по налогу на прибыль». Ведется на счете 09 «Отложенный налоговый актив» (часть налога на прибыль, которая в будущем может привести к его уменьшению).

1. Прочие вне оборотные активы.

Учитываются на счете «08». В этой графе указываются активы, которые не попали под ранее приведенные классификации. Также в этой сроке могут указываться объекты строительства и прочие закупленные основные средства, не поставленные на учет на 31 декабря, включая авансы, выданные на приобретение и строительство основных средств.

Расшифровка раздела «Оборотные активы»

1. Запасы. К ним относят запасы товаров, сырья и материалов на складах организации, в магазинах, подотчет материальных лиц, материалы в пути, которые еще не списаны в расход производства и не проданы.

Особенность. Сальдо по данной строке баланса учитывается за минусом резервов на обесценивание материальных запасов.

2.По этой же строке отображается остаток следующих счетов:

10 «Материалы»;

— 15 «Изготовление и приобретение материалов». В балансе показывается за минусом счета 16 «Отклонение в стоимости материалов»;

20 «Основное произ-во»;

21 «Полуфабрикаты»;

23 «Вспомогательные произ-ва»;

— 25 «Общепроизводственные расходы»;

— 26 «Общехозяйственные расходы»;

29 «Обслуживающие произ-ва и хоз-ва»;

41 «Товары»;

45 «Товары отгруженные». Необходимо помнить, что остатки по таким счетам учета как «Товары» и «Изготовление и приобретение материалов» показываются нетто, то есть без торговой наценки.

1. Налог на добавленную стоимость. По общим правилам сумма налога, предъявленная поставщиком, автоматически попадает на возмещение.

Однако существуют ситуации, когда в организации сформировано сальдо по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям».

Вот некоторые из них:

— Импортные товары в пути;

— Налог по расходам, которые являются нормируемыми при расчете налога на прибыль, что влечет за собой ежемесячное «урезание» возмещения НДС;

— Не предоставление документов от контрагента на право возместить налог (счета — фактуры, товарные накладные).

1. Дебиторская задолженность. Отражается остаток задолженности по счету «62» «Покупатели и заказчики», счет 76 «Прочие дебиторы и кредиторы». Ранее, до принятия новой формы бухгалтерской отчетности, была градация на долгосрочную дебиторскую задолженность и краткосрочную. На сегодняшний момент такой разницы нет. Необходимо помнить, что по данной строке отнимается сумма резерва по счету 63 «Резерв по сомнительным долгам». Порядок формирования резерва и его ведения определяется в каждой организации правилами учетной политики.
2. Финансовые вложения. Отражаются депозиты предприятий и прочие вложения, имеющие краткосрочный характер (до двенадцати месяцев) .
3. Денежные средства и денежные эквиваленты.

Находит отражение сумма на расчетном счете организации, касса и прочие денежные эквиваленты (депозиты до востребования, ценные бумаги).

1. Прочие оборотные активы. Зависит от принятой предприятием учетной политики.

Сальдо счетов:

— 94 » Расчет по недостачам и потери от порчи ценностей»;

— 76 » Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»;

— 73 «Прочие расчеты с персоналом»;

— 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»;

— 69 «Расчеты по соц. страхованию и обеспечению»;

— 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Сведенная цифра двух разделов и является активом баланса.

При формировании и внесении данных в актив баланса необходимо опираться на результаты годовой инвентаризации. Что, в свою очередь, послужит основанием для правильного отражения данных в бухгалтерском балансе.

Понятия актив и пассив являются основными составляющими бухгалтерского баланса организации, которая обобщает материалы о деятельности и экономическом положении предприятия. Рассмотрим более подробно что показывают разделы и статьи бухгалтерского баланса, а так же что отражается в активе и пассиве бухгалтерского баланса.

Разделы бухгалтерского баланса предприятия изображаются в табличном виде: левая сторона Актив, правая сторона Пассив.

Для предоставления формы 1 бухгалтерской отчетности в ИФНС, согласно приказу Минфина от 02.07.2016 N 66н, бухгалтерский баланс предприятия детализируют по статьям. Детализация по статьям позволяет выделить основные виды имущества и обязательств предприятия.

По сути статьи баланса – это показатели актива и пассива бухгалтерского баланса, которые характеризуют по отдельным видам хозяйственные средства и источники формирования. Используя перечень статей бухгалтерского баланса всегда можно получить сводные показатели по ведомостям для анализа финансовой деятельности предприятия.

Для заполнения данных по статьям бухгалтерского баланса предприятия используют остатки на счетах бухгалтерского учета по состоянию на отчетную дату, согласно ПБУ 4/99.

Важным правилом при составлении баланса предприятия является то, что величина актива всегда должна быть равной величине пассива.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

В активе баланса предприятия отражаются хозяйственные средства:

• основные средства на счете 01;
• нематериальные активы на счете 04;
• вложения во внеоборотные активы на счетах 07 и 08;
• дебиторская задолженность на счетах 62; 76; 73 и т.д.;
• финансовые вложения на счете 08;
• материальные запасы на счетах 10; 26; 41; 43 и т.д.;
• денежные средства на счетах 50; 51; 52; 55 и т.д.

В пассиве баланса предприятия показываются источники формирования хозяйственных средств:

• прибыль на счетах 84 и 99;
• уставный капитал на счете 80;
• резервный капитал на счете 82;
• добавочный капитал на счете 83;
• долгосрочные кредиты и займы на счете 67;
• краткосрочные кредиты на счете 66;
• кредиторская задолженность на счетах 60; 76; 70; 68 и 69.

Важно отметить то, что актив и пассив бухгалтерского баланса отражают разные стороны учета хозяйственных средств, они взаимосвязаны между собой. То есть при увеличении актива на определенную сумму, обязательно нужно увеличить и пассив на эту же сумму. Такой принцип увеличения сумм применяется и к пассивам.

Как формируется актив и пассив баланса

Рассмотрим более подробно на примере.

Пример 1. Допустим, предприятие приобрело основное средство, стоимостью 500 000 руб. для производства полуфабрикатов.

Отражаются основные средства в активе, то есть сумма актива предприятия увеличилась на 500 000 руб. Другая сторона — за основное средство необходимо уплатить поставщику 500 000 руб. Задолженность перед поставщиком отражается в пассиве, то есть пассив предприятия увеличился так же на 500 000 руб. Следовательно, выполняется главное условие: Актив = Пассив

Пример 2. Допустим, предприятием оформлен кредит в банке на сумму 750 000 руб.

Задолженность предприятия перед банком отражается в пассиве, то есть пассив предприятия увеличился на 750 000 руб. Другая сторона — после перечисления полученного кредита увеличилась сумма на расчетном счете на 750 000 руб. Денежные средства на расчетном счете предприятия отражаются в активе, то есть актив предприятия увеличился на 750 000 руб. Следовательно, выполняется главное условие: Актив = Пассив

Вывод: Активы участвуют в хозяйственной деятельность предприятия для получения прибыли, а пассивы являются источниками увеличения активов, и всегда должны быть равны.

Является основным документом в рамках бухгалтерской отчетности. Он позволяет воссоздать точную картину финансового состояния компании. Бухгалтерский баланс имеет особую структуру, понять назначение которой невозможно без представления о том, чем является суть актива и пассива бухгалтерского баланса.

Составные части баланса

Бухгалтерский баланс представляет собой таблицу особой структуры, где все суммы сгруппированы в особом порядке, формируя разделы бухгалтерского баланса.

Актив

Первой и основной частью баланса является его Актив. Именно здесь указывается все то, что принадлежит компании или предприятию. Сюда входит все имущество, а также материалы, товары для осуществления деятельности. Также здесь находит свое отображение оборудование, перешедшее в собственность компании при его покупке.

Актив бухгалтерского баланса отражает то, чем владеет данное предприятие на отчетную дату. Актив имеет в своей структуре два раздела, которые составляются на базе разных статей.

Указанные разделы стоит рассмотреть подробнее, так как правильность их заполнения играет ключевую роль в составлении качественного бухгалтерского отчетного баланса.

Данные разделы имеют название внеоборотных и оборотных Активов, в зависимости от того, как и куда используются данные средства.

В число внеоборотных Активов включаются нематериальные средства фирмы, вклады финансового характера на длительное время, а также средства, касающиеся незавершенных строительных процессов.

Нематериальные активы выражаются в денежной сумме после определения их остаточной цены. Ее можно определить после вычисления разницы первоначальной суммы приобретения и суммы износа.

В бухгалтерском балансе основные средства отражаются так же. Иная форма расчета касается только Земельных участков, так как в их отношении не рассчитывается какой-либо износ.

Группа финансового вложения создается статьями о вложении финансовых средств в другие предприятия или компании сроком более одного года, то есть долгосрочными.

Под понятием капитальных вложений подразумевают затраты, сделанные по строительству, которое еще не завершено. Затраты по данной статье учитываются фактические.

Второй раздел актива формируют оборотные активы. Они также являются имуществом данной фирмы, но постоянно претерпевают изменения как по общим суммам, так и по их назначению.

Основной группой данного раздела являются Запасы, в сумму которых входит стоимость запасов для осуществления производства, стоимость готовой продукции, а также ожидаемых затрат на производство в размере себестоимости.

Группа по денежным средствам образовывается из статей бухгалтерского баланса, включающих Кассу, Денежные средства и др.

Также к числу активов можно относить дебиторскую финансовую задолженность, сформированную долгами от других организаций и сотрудников данной в счет ее самой.

Пассив

Пассивом в бухгалтерском балансе являются те источники, из которых формируется имущество данной компании. Причем источники могут быть собственными, а могут быть заемными. Все они все равно будут отображаться по стороне пассива.

Данная часть бухгалтерского баланса включает в себя разделы с 3-го по 5-й, называемые:

• Капитал и резервы.
• Долгосрочные обязательства.
• Краткосрочные обязательства.

В пассиве бухгалтерского баланса отражаются все разновидности капитала компании: добавочный, резервный, уставной. Они находят свое место именно в разделе капитал и резервы. Сюда также относятся прибыль и убытки по текущему году, а также по прошлым годам.

Долгосрочные обязательства – это такой вид задолженности кредиторам, когда заем ими выдается на длительный срок. В данном случае – больше одного года.

Краткосрочными обязательствами называются займы и кредиты, которые подлежат выплате в скорое время. Также к данному разделу относятся обязательства перед сотрудниками в виде отпускных и зарплат, а также те расходы, которые могут возникнуть в ближайшее время.

Таким образом, пассив баланса поясняет, откуда берутся средства в активе по каждой статье отдельно, ведь при правильном составлении баланса зачет между разнотипными статьями невозможен.

Подробное видео смотрите в этом видео:

Равенство между половинами баланса всегда должно быть найдено, так как изменения в одной его стороне не могут пройти бесследно для стороны другой. Это надо обязательно учитывать, ведь таким образом доказывается правильное функционирование компании и составление баланса в целом. А значит, и выводы, которые по данному документу составлены.

Итак, Бухгалтерский баланс составляется для того, чтобы показать ситуацию внутри компании в финансовом плане. По структуре своей он имеет две части, называемые Активом и Пассивом. В активе бухгалтерского баланса отображается то имущество, которым данная компания владеет в данное время. В пассиве отображаются источники, по которым данное имущество формируется. Равенство между двумя частями баланса свидетельствует о его правильном составлении и о том, что финансовая ситуация компании вполне стабильна.