Бухгалтерский учет в коммерческом банке. Бухгалтерский баланс
Основы организации бухгалтерского учета в банках.
План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.
Характеристика балансовых и внебалансовых счетов.
Учет и формирование уставного капитала банков.
Открытие и ведение корреспондентских счетов в системе банка России. 6.Учет операций по корреспондентскому счету в банке России
7. Открытие корреспондентских счетов ЛОРО и НОСТРО. 8.Учет операций по счетам ЛОРО и НОСТРО
9. Открытие, ведение и учет расчетных счетов клиентов.
Порядок расчетов платежными поручениями.
Порядок расчетов чеками.
12.Учет межбанковских кредитов
Учет потребительских кредитов.
У чет выданных кредитов, если клиент обслуживается в данном банке.
Учет выданных кредитов, если клиент обслуживается в другом банке.
Учет расчетных операций.
Учет активных операций с ценными бумагами.
Учет пассивных операций с ценными бумагами. 19.Порядок выдачи денег организациям
20.Учет наличных денег в кассе банка
21.Учет вексельных операций
22.Учет обязательных резервов, депонируемых в банке России
23.Учет акций выкупленных у акционеров
24. У чет начисления дивидендов
25.Учет операций в иностранной валюте
26.Учет операций с наличной валютой и чеками
27. Открытие валютных счетов клиентов.
28.Обязательная продажа части валютной выручки.
Учет и оформление безналичных расчетов при использовании аккредитивов.
Учет доходов банка 31 .Учет расходов банка
32.Учет финансового результата(прибыли)
33. Определение доходов и расходов кассовым методом и методом начисления.
34.Правила подготовки и состав бухгалтерской отчетности
Балансовые счета и их построение.
Организация аналитического учета в банках.
Основы организации бухгалтерского учета в банках.
Бухгалтерский учет в коммерческих банках ведется на основании Федерального закона от 02.12.90 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности», Федерального закона от 10.07.2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» и Федерального закона от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Пунктом 5 ст. 4 и ст. 5 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» определено, что именно Центральный банк России устанавливает правила проведения банковских операций, бухгалтерского учета и отчетности для банковской системы.
Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России является основой построения системы нормативного регулирования бухгалтерского учета и призвана: 1. быть основой разработки новых и пересмотра действующих нормативных актов по бухгалтерскому учету; 2. быть основой принятия решений по вопросам, еще не урегулированным нормативными актами; 3. понимании данных, содержащихся в бухгалтерской отчетности; 4. обеспечивать специалистов, занятых регулированием бухгалтерского учета, информацией о подходах, используемых при проведении этой работы.
Концепция не заменяет нормативные акты по бухгалтерскому учету. Если какое-либо положение Концепции противоречит положению законодательного или нормативного акта по бухгалтерскому учету, то исполнению подлежит положение законодательного или нормативного акта.
Концепция определяет основы организации и ведения бухгалтерского учета организациями всех отраслей хозяйства, видов деятельности и организационно-правовых форм.
Для реализации цели, поставленной в Концепции, при организации бухгалтерского учета предполагается: 1. имущество и обязательства организации учитываются обособленно от имущества и обязательств собственников этой организации (допущение имущественной обособленности организации); 2. организация будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем, и у нее отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности, и, следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке (допущение непрерывности деятельности организации); 3. выбранная организацией учетная политика применяется последовательно - от одного отчетного года к другому в рамках одной организации, а также группой взаимосвязанных организаций (допущение последовательности применения учетной политики); 4. факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчетному периоду (и, следовательно, отражаются в бухгалтерском чете), в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с эти ми фактами (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).
При формировании информации в бухгалтерском учете интересы налоговой системы рассматриваются в качестве одних из многих интересов, определяющих содержание и представление этой информации. В отношении этих интересов задача бухгалтерского учета ограничивается лишь подготовкой данных о деятельности организации, на основе которых и из которых возможно сформировать показатели, необходимые для осуществления налогообложения.
В учебном пособии приведены бухгалтерские проводки по основным операциям коммерческих банков. Проводки последовательно отражают порядок бухгалтерского учета операций по формированию уставного капитала, проведению безналичных расчетов, депозитных и кредитных операций, операций с ценными бумагами и иностранной валютой, а также операций по приобретению и использованию имущества банка, формированию его доходов и расходов.
Шаг 1. Выбирайте книги в каталоге и нажимаете кнопку «Купить»;
Шаг 2. Переходите в раздел «Корзина»;
Шаг 3. Укажите необходимое количество, заполните данные в блоках Получатель и Доставка;
Шаг 4. Нажимаете кнопку «Перейти к оплате».
На данный момент приобрести печатные книги, электронные доступы или книги в подарок библиотеке на сайте ЭБС возможно только по стопроцентной предварительной оплате. После оплаты Вам будет предоставлен доступ к полному тексту учебника в рамках Электронной библиотеки или мы начинаем готовить для Вас заказ в типографии.
Внимание! Просим не менять способ оплаты по заказам. Если Вы уже выбрали какой-либо способ оплаты и не удалось совершить платеж, необходимо переоформить заказ заново и оплатить его другим удобным способом.
Оплатить заказ можно одним из предложенных способов:
- Безналичный способ:
- Банковская карта: необходимо заполнить все поля формы. Некоторые банки просят подтвердить оплату – для этого на Ваш номер телефона придет смс-код.
- Онлайн-банкинг: банки, сотрудничающие с платежным сервисом, предложат свою форму для заполнения.
Просим корректно ввести данные во все поля.
Например, для " class="text-primary">Сбербанк Онлайн требуются номер мобильного телефона и электронная почта. Для " class="text-primary">Альфа-банка потребуются логин в сервисе Альфа-Клик и электронная почта. - Электронный кошелек: если у Вас есть Яндекс-кошелек или Qiwi Wallet, Вы можете оплатить заказ через них. Для этого выберите соответствующий способ оплаты и заполните предложенные поля, затем система перенаправит Вас на страницу для подтверждения выставленного счета.
- Выкуп акций или долей банка:
- Продажа своим работникам или другим участникам
- Отражение в учете новых акционеров-участников:
Бухгалтерский учет представляет собой систему процедур накопления и преобразования формализованного знания о движении финансовых и материальных потоков, т.е. «финансовую память» организации. Чем более оперативна, гибка и адаптивна такая «память», тем более совершенной можно считать саму систему бухгалтерского учета. Весьма важно знать, понимать и верно оценивать «что было», но не менее важно объективно оценивать «что есть» и достоверно прогнозировать «что будет».
При разработке нового Плана счетов бухгалтерского учета и Правил его применения (они оба действуют с 1 января 1998 г.) учтены следующие принципы бухгалтерского учета:
Непрерывность деятельности . Этот принцип предполагает, что кредитная организация будет непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем.
Постоянство правил бухгалтерского учета . Кредитная организация должна постоянно руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерского учета, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или правовом механизме. В противном случае должна быть обеспечена сопоставимость с отчетами предыдущего периода.
Осторожность . Активы и пассивы, доходы и расходы должны быть оценены и отражены в учете разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению кредитной организации риски на следующие периоды.
Отражение доходов и расходов по кассовому методу . Принцип означает, что доходы и расходы относятся на счета по их учету после фактического получения доходов и совершения расходов, за исключением случаев, установленных в настоящих Правилах.
День отражения операций . Операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения (поступления документов), если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России.
Раздельное отражение активов и пассивов . В соответствии с этим принципом счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде.
Преемственность входящего баланса . Остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода.
Приоритет содержания над формой . Операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой.
Единица измерения . Активы и пассивы учитываются по их первоначальной стоимости на момент приобретения или возникновения. Возникает т.н. «книжная» стоимость активов и пассивов, которая не изменяется до момента их списания, реализации или выкупа, если иное не предусмотрено действующим законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России. Однако активы и обязательства в иностранной валюте, драгоценные металлы и природные драгоценные камни должны переоцениваться по мере изменения валютного курса и цены металла в соответствии с нормативными актами Банка России.
Открытость . Отчеты должны достоверно отражать операции кредитной организации, быть понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции кредитной организации.
План счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций разработан с учетом накопленного опыта деятельности банковской системы в нашей стране, сложившейся практики банковского учета в зарубежных странах. При этом имеется в виду, что бухгалтерский учет должен в полной мере использоваться для принятия управленческих решений, способствовать получению прибыли, сокращению финансовой и статистической отчетности.
План счетов разделен на 5 глав:
— балансовые счета;
— счета доверительного управления;
— внебалансовые счета;
— счета для учета срочных операций;
— счета ДЕПО.
Баланс коммерческого банка является бухгалтерским балансом, отражающим состояние собственных и привлеченных средств банка и их размещение в активные операции (в т.ч. кредитование). Можно сказать, что балансовые счета (Глава А Плана счетов) отражают действительное распределение и движение средств «здесь и теперь», причем речь идет обо всех операциях за исключением трастовых, для которых предусмотрена особая глава Плана счетов.
Глава Б Плана счетов отображает учет операций банка по доверительному управлению (трастовых операций).
Глава В («Внебалансовые счета») служит для отображения различного рода вспомогательной информации, а также учета находящихся в наличии, но не используемых в действительных операциях документов, ценных бумаг и т.п.
Счета для учета срочных операций (Глава Г) предназначены для учета операций по заключенным сделкам, условиями которых предусматривается разнесение во времени событий поставки и оплаты. Отражению какой-либо операции по счетам главы Г обязательно сопутствует отражение этой же операции по счетам главы А, т.е. не существует срочных операций, которые бы не затрагивали балансовых счетов.
Счета ДЕПО (Глава Д) предназначены для учета ценных бумаг в штуках.
Кредитная организация разрабатывает и утверждает учетную политику , основанную на «Плане счетов…» и правилах бухгалтерского учета, изложенных в инструкциях и нормативных актах Центрального банка Российской Федерации. В этой связи обязательному утверждению руководителем кредитной организации подлежат:
— рабочий план счетов бухгалтерского учета в кредитной организации, ее филиалах и подведомственных учреждениях, основанный на утвержденном Банком России Плане счетов;
— формы первичных учетных документов, применяемых для оформления операций, включая формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности, по которым не предусмотрены в альбомах Госкомстата типовые формы первичных учетных документов;
— порядок расчетов со своими филиалами (структурными подразделениями);
— порядок проведения отдельных учетных операций, не противоречащих действующему законодательству и нормативным актам Банка России;
— порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;
— правила документооборота и технология обработки учетной информации;
— порядок контроля за совершаемыми внутрибанковскими операциями;
— порядок и периодичность вывода на печать документов аналитического и синтетического учета. При этом ежедневно распечатываются баланс, бухгалтерский журнал, лицевые счета, по которым были проведены операции (проведена операция), а также выписки (вторые экземпляры лицевых счетов) по клиентским счетам;
— другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.
За организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении банковских операций ответственность несет руководитель кредитной организации.
За формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности ответственность несет главный бухгалтер кредитной организации.
Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых операций законодательству Российской федерации, указаниям Центрального банка Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.
Требования главного бухгалтера по документальному оформлению операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников кредитной организации.
Без подписи главного бухгалтера или уполномоченных им должностных лиц денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства, оформленные документами, считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.
Бухгалтерский учет совершаемых операций по счетам клиентов, имущества, требований, обязательств, хозяйственных и других операций кредитных организаций ведется в валюте Российской Федерации — в рублях.
Учет имущества других юридических лиц, находящегося у кредитной организации, осуществляется обособленно от материальных ценностей, являющихся ее собственностью.
Бухгалтерский учет ведется кредитной организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Кредитная организация ведет бухгалтерский учет имущества, банковских, хозяйственных и других операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.
Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета. Синтетическими считаются счета первого и второго порядков.
Все операции подлежат своевременному отражению на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий.
В бухгалтерском учете кредитных организаций текущие внутрибанковские операции и операции по учету собственных капитальных вложений учитываются раздельно.
Кредитная организация должна составлять сводный баланс и отчетность в целом по кредитной организации. Используемые в работе кредитной организации ежедневные бухгалтерские балансы составляются по счетам второго порядка.
Ценности и документы, отраженные в учете по балансовым счетам, по внебалансовым счетам не отражаются, кроме случаев, предусмотренных настоящими Правилами и нормативными актами Банка России.
Счета в бухгалтерском учете определены только активные или только пассивные. В аналитическом учете на счетах второго порядка, определенных «Списком парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное», открываются парные лицевые счета. Допускается наличие остатка только на одном лицевом счете из открытой пары: активном или пассивном. В начале операционного дня операции начинаются по лицевому счету, имеющему сальдо (остаток), а при отсутствии остатка — со счета, соответствующего характеру операции. Если в конце рабочего дня на лицевом счете образуется сальдо (остаток), противоположное признаку счета, то есть на пассивном счете — дебетовое или на активном — кредитовое, то оно бухгалтерской проводкой на основании мемориального ордера должно быть перенесено на соответствующий парный лицевой счет по учету средств.
Если по каким-либо причинам образовались сальдо (остатки) на обоих парных лицевых счетах, то необходимо в конце рабочего дня перечислить бухгалтерской проводкой на основании мемориального ордера меньшее сальдо на счет с большим сальдо, имея в виду, что на конец рабочего дня должно быть только одно сальдо: либо дебетовое, либо кредитовое на одном из парных лицевых счетов.
Образование в конце дня в учете дебетового сальдо (овердрафта) по пассивному счету или кредитового по активному счету не допускается.
Если, в установленных законодательством случаях, кредитная организация принимает документы от клиентов для списания средств с их расчетных (текущих) счетов сверх имеющихся на них средств, то документы оплачиваются с этих счетов. Поскольку в этом случае возникает кредитная операция, то образовавшееся дебетовое сальдо в конце дня перечисляется с расчетных (текущих) счетов на счета по учету кредитов, предоставленных клиентам. Такие операции проводятся, если это предусматривается в договоре банковского счета.
При разработке Плана счетов бухгалтерского учета принята следующая структура: главы, разделы, счета первого порядка, счета второго порядка, лицевые счета аналитического учета.
Исходя из этого, а также с учетом кодов валют, защитного ключа, придания счету наглядности определена схема обозначения счетов и их нумерации.
Нумерация счетов позволяет в случае необходимости вводить в установленном порядке дополнительные лицевые счета.
Специального раздела в Плане счетов бухгалтерского учета по учету иностранных операций не выделено. Счета в иностранной валюте открываются на всех счетах, где могут, в установленном порядке, учитываться операции в иностранной валюте.
При этом учет операций в иностранной валюте ведется на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции в валюте Российской Федерации — в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах.
Совершение операций по счетам в иностранной валюте производится с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации. Порядок осуществления расчетных операций в иностранной валюте определяется кредитной организацией самостоятельно, с учетом правил совершения расчетов в рублях, а также особенностей международных правил и заключаемых договорных отношений.
Аналитический счет в валюте отличается от аналитического счета в рублях только иным трехзначным цифровым кодом валюты (например, не 52301810 900000000001 в рублях, а 52301840 900000000001 в долларах США).
Счета аналитического учета в иностранной валюте могут вестись по решению кредитной организации в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации и в иностранной валюте или только в иностранной валюте.
Все совершаемые кредитными организациями банковские операции в иностранной валюте должны отражаться в ежедневном едином бухгалтерском балансе банка только в рублях.
Возможны различные варианты группировки учета по счетам первого и второго порядков. В основном группировка производится исходя из экономического смысла проводимых операций. Иногда экономический смысл операции определяется статусом контрагента, поэтому группировка по счетам первого или порядка порядка может соответствовать операциям с конкретным контрагентом. Кроме того, учет ряда операций, как правило, связанных с рыночным риском, производится исходя из группировки по счетам второго порядка в разрезе сроков исполнения (векселя, депозиты и т.п.).
Учет кредитных операций (активных и пассивных) предусматривается вести, кроме сроков, по собственникам, коммерческим, некоммерческим организациям (т.е. имеется в виду открытие аналитических счетов персонально по конкретным клиентам).
Порядок расчетов между кредитными организациями, их филиалами и дополнительными офисами определяют сами кредитные организации с обязательным соблюдением основных принципов и условий, определенных Банком России. При определении внутрибанковских расчетов кредитные организации исходят из того, что они несут ответственность за риск и правильную организацию этих расчетов.
В Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрены счета второго порядка по учету доходов, расходов, прибылей, убытков кредитных организаций, использования их прибыли. Для полноты учета и анализа результатов деятельности кредитных организаций должен активно использоваться аналитический учет.
Все совершенные за рабочий день операции отражаются в ежедневном балансе кредитной организации (ее филиала).
Рассмотрим главы и соответствующие разделы Плана счетов.
Глава А («Балансовые счета») включает в себя 7 разделов.
Раздел 1 «Капитал и фонды» объединяет ряд пассивных счетов.
Счета 102 (УК за счет ОИА), 103 (УК за счет ПИА), 104 (УК неакционерных банков) – по акционерам (участникам) ведутся лицевые аналитические счета.
Счет 105 (доли УК, выкупленные банком) – один общий аналитический счет.
Счет 106 (добавочный капитал) – средства от переоценки, эмиссионный доход, безвозмездные поступления и т.п.
Счет 107 (Фонды) – все что поступает, учитывается на отдельных лицевых аналитических счетах по каждому фонду.
Раздел 2 «Денежные средства и драгоценные металлы».
Активный счет 202 (Наличная валюта и платежные документы) содержит счета 2 порядка по всем видам денежных средств в национальной и иностранной валюте и платежным документам в инвалюте. Наличная инвалюта и платежные документы в инвалюте в аналитике отражаются в двойном выражении – в инвалюте и в рублях, в синтетике они показываются только в рублях.
Активный счет 203 (драгметаллы), активный счет 204 (природные драгоценные камни) – счета второго порядка и аналитические счета детализируют…
Раздел 3 «Межбанковские операции».
Счет 301 (коррсчета) — значительное количество активных и пассивных счетов (в т.ч. в значении «лоро» и «ностро») отражает многообразие корреспондентских операций банков.
Счет 302 (счета по другим операциям) – различные расчеты с Банком России (ФОР, чековое депонирование, накопительные счета по акциям, клиринговое депонирование и т.п.).
Счет 303 (расчеты с филиалами) – расчеты головного банка с филиалами – отдельно активные и пассивные счета 2 порядка.
Счет 304 (расчеты на ОРЦБ) – средства участников, депонированные в расч. центрах ОРЦБ (расчетная система ММВБ).
Счет 306 (расчеты по ценным бумагам) – учет расчетов по операциям с ЦБ по договорам поручения или комиссии. – Содержит активные и пассивные счета 2 порядка, отражающие средства клиентов по брокерским операциям, расчеты с эмитентами по обслуживанию выпусков ЦБ, расчеты с Минфином по ценным бумагам.
Пассивные счета 312 (кредиты от Банка России), 313 (кредиты от кредитных организаций), 314 (кредиты от банков-нерезидентов) – по счетам 2 порядка отражаются полученные кредиты в разрезе кредиторов и сроков пользования.
Пассивные счета 315 (депозиты), 316 (депозиты банков-нерезиде-нтов) учитывают привлеченные ср-ва в соответствии с депозитными договорами.
Пассивные счета 317 (просроч. задолженность по полученным МБК), 318 (просроч. % по полученным МБК) – аналитика в разрезе кредиторов, видов кредитов, по каждому договору.
Активный счет 319 (депозиты в Банке России).
Активные счета 320 (кредиты, пред. банкам), 321 (кредиты, пред. банкам-нерезидентам), 322 (депозиты в кред.организациях), 323 (депозиты в банках-нерезидентах) – в аналитике учет ведется по получателям средств. На счетах 2 порядка учет распределен по срокам. На отдельном счете – овердрафты.
Активные счета 324 (просроч. задолж. по пред. МБК), 325 (просроч. % по пред. МБК).
Раздел 4 «Операции с клиентами».
Пассивные счета 401 (ср-ва Фед.бюджета), 402 (ср-ва бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов), 403 (прочие ср-ва бюджетов). — — — — — — — — — — Федеральное Казначейство!!!
Пассивный счет 404 (ср-ва гос. внебюджетных фондов) – для каждого фонда – счет 2 порядка.
Пассивные счета 405 (счета предприятий в фед.собств.), 406 (счета предприятий в гос. собственности кроме фед.), 407 (счета негосударственных предприятий) отображают средства на расчетных и текущих счетах основных клиентов.
Пассивные счета 410 – 440 отображают различные депозиты, вклады и прочие привлеченные ср-ва юридических и физических лиц. Счета 2 порядка ведутся по срокам привлечения, а также по категориям субъектов – вносителей средств. В аналитике ведутся лицевые счета в разрезе вкладчиков, владельцев средств и видов пластиковых карт, по срокам привлечения, размерам процентных ставок, видам валют.
Активные счета 441-457, 460-473 отображают выданные кредиты и средства, предоставленные Минфину России, финансовым органам, внебюджетным фондам, предприятиям и организациям различной организационно-правовой структуры и форм собственности, а также физическим лицам. На счетах с этими же номерами открываются счета 2 порядка для учета резервирования под возможные потери. Аналитика ведется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору.
Раздел 5 «Операции с ценными бумагами». Выделены группы счетов по видам операций.
Вложения в долговые обязательства (кроме векселей) – активные счета 501-507
Вложения в акции – активные счета 508-511
Учтенные / переучтенные векселя – активные счета 512-519
Выпущенные банками ценные бумаги – счета 520-523
Счета первого порядка открыты: по вложениям кредитных организаций в ценные бумаги — по группам субъектов — эмитентов ценных бумаг, по учтенным векселям — по группам субъектов, выдавших или авалировавших векселя, по выпущенным кредитными организациями ценным бумагам — по видам ценных бумаг.
Ценные бумаги в портфеле кредитных организаций, в зависимости от цели их приобретения, разделены на три категории: приобретенные по операциям РЕПО, для перепродажи, для инвестирования.
Учтенные векселя, а также выпущенные кредитными организациями ценные бумаги разделены по срокам их погашения.
Раздел 6 «Средства и имущество».
Счета по учету собственных средств банков, направленных на приобретение долей участия (акций) в УК сторонних организаций. Активные счета 601 (участие в дочерних и зависимых АО), 602 (прочее участие)
Расчеты по хоз.операциям, налогам, по зарплате с персоналом. Счет 603 (расчеты с дебиторами и кредиторами) – парные счета 2 порядка.
Активный счет 604 (основные средства)
Активный счет 605 (основные средства, переданные в пользование организациям банков)
Раздел 7 «Результаты деятельности».
Счет 701 (Доходы)
Счет 702 (Расходы)
Счет 703 (Прибыль)
Счет 704 (Убыток)
Счет 705 (Использование прибыли)
Глава Б («Счета доверительного управления»)
Глава В («Внебалансовые счета»)
Раздел 2 «Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций»
Счет 906 (неоплаченный УК кредитных организаций) – неоплаченная часть номинальной стоимости паев (акций), размещенных с отсрочкой платежа
Раздел 3 «Ценные бумаги»
Счет 907 (неразмещенные ЦБ) – бланки собственных ЦБ и собственные ЦБ, выкупленные банком до срока погашения
Счет 908 (ЦБ прочих эмитентов) – учет ЦБ принятых на комиссию или на хранение
Раздел 4 «Расчетные операции и документы». Счета по учету документов по расчетным операциям, расчеты банка по обязательным резервам, ценности и документы по внешнеторговым операциям.
Раздел 5 «Кредитные и лизинговые операции». Учет обеспечения по кредитам, в т.ч. ЦБ и имущество.
Раздел 6 «Задолженность, списанная и вынесенная за баланс из-за невозможности взыскания».
Раздел 7 «Источники финансирования капитальных вложений»
Глава Г («Срочные операции»). Обязательства учитываются на пассивных счетах, а требования – на активных. В день наступления срока расчетов по сделке учет сделки прекращается с одновременным отражением на балансовых счетах.
Глава Д («Счета ДЕПО»)
Бух. учет банка
Предмет бух. учета – это активы и пассивы.
Базой учета является операционная работа:
Элементы учетной политики:
Рабочий план счетов
Принципы:
2. Непрерывность деятельности
1. Преемственность
Аналитический учет – подробный детальный учет банковских операций с целью контроля их проведения по счетам в соответствии с первичными документами:
Лицевые счета
Бух. журналы
Синтетический учет
Документы:
Бух. учет банка - это информационный поток о состоянии и движении имущества денежных средств, кредитов и займов, ценных бумаг, созданных резервов и доходов и расходов.
Предмет бух. учета – это активы и пассивы.
Базой учета является операционная работа:
Прием расчетно-денежных документов от клиентов банка и проверка правильности их оформления
Подготовка данных для отражения документов в бух. учете
Данные картотек, расчетных документов, неоплаченных в срок и ожидающих акцента
Контроль за своевременностью списания и зачисления платежей
Операции по корреспондирующим счетам, возникающие при осуществлении расчетов между плательщиками и получателями средств
Элементы учетной политики:
Рабочий план счетов
Формы первичных документов, применяемых для оформления операций
Порядок расчетов со своими филиалами (структурными подразделениями)
Порядок проведении инвентаризации и методы оценки имущества и обязательств
Порядок и случаи изменения стоимости объектов основных средств, способы начисления амортизации, порядок отнесения на расходы стоимости материальных запасов
Принципы:
1. Имущественной обособленности
2. Непрерывность деятельности
3. Последовательность применения учетной политики
4. Принцип отражения доходов и расходов
Критерии реализации учетной политики банка:
1. Преемственность
Остатки на балансовых и вне балансовых счетах на начало текущего года должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода
2. Полнота и своевременность отражения в учете всех фактов хоз. деятельности
3. Осмотрительность, т.е. готовность в большей степени к учету потерь (расходов) и пассивов, чем возможных доходов и активов
4. Непротиворечивость, т.е. тождество данных аналитического учета, оборота и остатка на счетах синтетического учета на 1ое число каждого месяца, а также показателей бух. отчетности к данным синтетического и аналитического учета
5. Рациональность, т.е. экономное ведение деятельности
6. Открытость, т.е. отчеты должны достоверно отражать операции банка, быть понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции банка
Аналитический учет – подробный детальный учет банковских операций с целью контроля их проведения по счетам в соответствии с первичными документами :
Лицевые счета
Бух. журналы
Ведомость остатков по счетам 1го и 2го порядка
Ведомость остатков привлеченных и размещенных средств
Синтетический учет – обобщенный учет данных аналитического учета, задача которого в группировке данных по балансовым счетам для анализа и управления банком.
Документы:
Ежедневная оборотная ведомость
Ведомость на первое число за месяц на квартальную и годовую дату нарастающим итогом
Ежедневный баланс и отчет о доходах и расходах
Учредителями ком. Банка могут быть юр. лица, включая банки-нерезиденты и физ. лица.
УК может оплачиваться ДС в рублях и ин. валюте.
В неденежной форме путем приема банковского здания при разрешении совета директоров БР и иное имущество в виде банкоматов и терминалов и долговыми обязательствами РФ. Неденежная часть – не более 25% от УК.
*** Для АО: Первоначальный капитал – для оплаты УК устанавливается срок в теч. Года (формируется УК), если дополнительный выпуск – срок 30 дней, но может быть дана отсрочка.
При формировании УК в ин. валюте устанавливается договорный курс – соотношение рубля и ин. Валюты, одинаковый для всех инвесторов. При открытии валютного счета в Сбербанке, Внешэконом банке или первоклассном банке группы развитых стран.
Реальный курс в день оплаты отличается от договорного курса, и эквивалент в рублях не будет совпадать с рублевым номиналом акции, т.е. он может быть больше или меньше.
При первоначальном выпуске акций банку не открываются счет 30208 – Накопительные счета КО, т.е. формируется УК и далее выдаются дицензии и открывается кор. счет 30102.
В учете исп-ся счета:
- 30102 – А, кор. Счет
- 10207 – П, …
По кредету суммы поступлений в УК, корреспонденции со счетами клиентов кор. Счета, кассы и счета прочие кредиторы – 60322 (П). Т.е. пока не зарегистрированы итоги выпуска они числятся на этом счете. После того как ЦБ утвердит, формируется УК.
- 10602 – П, эмиссионный доход в виде разницы между рублевым эквивалентом на дату зачисления средств и суммой номинала.
- 30110 840 – счет-ностро, вносятся в ин. валюте по курсу на дату зачисления.
- 60401 – А, основные средства.
Счета клиентов (пассивные):
- 20202 – счет кассы
- 60708 – отрицательная разница курсов
Первый выпуск:
1. Поступление рублей: Д30102,20202 К10207
2. По лицевым счетам акционеров (ин. валюта): Д30110 840 К10207 810 (номинал) К10602 810 (эмиссионный доход)
3. НМА: Д60401 810 К10207 810.
Дополнительный выпуск:
1 этап – с момента регистрации проспекта эмиссий до регистрации итогов выпуска открывается счет 30208 – накопительный счет. По Д – поступающие суммы в уплату акций, по К – списание после регистрации отчета об итогах выпуска
2 этап – формирование УК. Исп-ся счет 60322
Поступление средств от юр. лиц в рублях: Д405-408 (счета клиентов) К60322 810
В течении 3-х дней средства перечисляются на накопительный счет: Д30208 К30102 (кор.счет).
Ин. валюта:
Поступление средств: Д30110 840 (лицевой счет «накопительный счет») К60322 840.
Ежедневно переоценивается счет 60322.
Отрицательная разница: Д 70608 810 К60322 840.
Положительная разница: Д60322 840 К60601 810.
Неденежная часть: Д60401 810 К60322 810 (договорная цена).
Разблокирование рублевых средств: Д30102 810 К30208 810.
Разблокирование валютных средств: Д30110 840 (счет банка корреспондента) К30110 840 («накопительный счет»).
3 этап: Формирование УК (при доп. Выпуске): Д60322 810 К10207 810 (по номиналу).
Если продали выше номинала: Д60322 810 К10602 810 и К10207 (эмиссионный доход).
Также и в ин. валюте.
После регистрации отчета может быть предоставлена рассрочка платежа и не оплаченная часть акций учитывается на счете 90601: Д90601 К99999.
После поступления средств: Д20202(касса), 30102(кор.счет), 405408(счета клиентов в нашем банке) К10207.
Закрытие небалансового счета: Д99999 К90601 (доп. выпуск).
При формировании УК в форме ООО исп-ся те же счета, а именно:
- 30102;
- 20202;
- 405, 408;
- 30110 840 (в ин. валюте);
- 60401;
Поступления на которые сразу отражаются по кредету счету 10208.
Увеличение УК: Д счета К10208 (номинал). Выше номинала – Д счета К10602, К10208.
Кроме размещения акций и долей УК банка может быть увеличен за счет резервного фонда 10701 (П). К - суммы по формированию резервного фонда за счет прибыли по Д – использование средств фонда.
Акционерный банк: Д10701 К10207 по лицевым счетам акционеров или Д10701 К10208 – за счет резервного фонда.
Капитализация за счет начисленных, но невыплаченных дивидендов.
Размер дивидендов по обыкновенным акциям по результатам деят-сти банка, они могут быть при принятии решений собраний акционеров могут быть не выплачены,а направлены на увеличении УК (как правило так происходит в теч. 10 лет со дня орг-ции).
Привилегированные акции : размер мин. дивиденда гарантируется, и банк начисляет их и выплачивает.
Начисление дивиденда:
Д70801 (прибыль прошлого года) К60320 (П, расчеты по дивидендам за минусом налога), К60301 (П, расчет по налогам и сборам на сумму налога, удерженного с источника выплаты.
Перечисление налога в бюджет: Д60301 К30102
Отражение дивидендов, направленных на капитализацию:
· Акционерный банк: Д60320 К60322 (по лицевым счетам акционеров) + Д30208 К30102 + Д60322 К10207 (увеличениу УК) + Д30102 К30208.
· По банку в форме ООО: Д60320 К10208
Капитализация за счет НРП:
· Акционерный банк: Д10801(П) К60322. По К– зачисляются суммы прибыли, оставленной в распоряжении банка, по Д – списываются суммы при увеличении УК.
Д30208 К30102 + Д60322 К10207 + Д30102 К30208
· По ООО: Д10801 К60208.
Увеличение УК за счет прироста стоимости имущества:
· По обеим банкам: Д60401 К10601 (доп. капитал).
Уменьшение УК:
· По АО: Д10501 К60322 + Д60322 К405408, 20202, 30102 (по действительной стоимости – на основе БУ)
· По ООО: Д10502 К405408, 20202, 30102 (уменьшаются соб. Средвтва).
Д70801 К10501, 10502 (по номиналу, т.е. соб-ные акции уменьшаются).
АО: Д10207 К10208 (лицевые счета акционеров участников)
- Граница между европой и азией Америка относится к европе
- Как экономить деньги при маленькой зарплате?
- Порядок получения жилищной субсидии для военнослужащих
- Лимит кассы: нормативная база и сроки установления лимита
- Полная система вычетов Алгебраическая форма комплексного числа
- Модель «Совокупный спрос – совокупное предложение Увеличение совокупного спроса вызывает
- Что называется периодом в физике
- Виды и типы недвижимости, их экономическая составляющая Поля инициализаторов типа
- Экономика, население и города Чеченской Республики
- Особенности проведения региональной программы материнский капитал в московской области Региональный материнский капитал программе семья
- Должностная инструкция страхового агента росгосстрах
- Учет материалов на складе и в бухгалтерии
- На вопрос «Можно ли строить дом без разрешения на строительство?
- Ип на осно какие налоги платит?
- Доходы и расходы будущих периодов Как распределить расходы, затрагивающие несколько налоговых периодов
- Экономические циклы, их особенности и виды
- Необходимо знать от чего зависят цены на жилье
- Контрольная работа: Экономическая мысль Древней Греции
- Бухгалтерские проводки по реализации товаров и услуг 1с бухгалтерия 8
- Оборотные активы организации