Бухгалтерская отчетность организации.
Отчетность организации (экономического субъекта) - это система показателей, характеризующих условия и результаты ее работы за истекший период, то есть отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период. По существу, это особый вид учетных записей, являющихся кратким извлечением из текущего учета, отражающих сводные данные о состоянии и результатах деятельности хозяйства, его подразделений за определенный период.
Отчетность составляется на основании данных всех видов текущего учета: бухгалтерского, управленческого, налогового, статистического и оперативно-технического, благодаря чему обеспечивается возможность отражения в ней разносторонней предпринимательской деятельности организации. Отчетность может содержать как количественные, так и качественные характеристики, стоимостные и натуральные показатели. При этом отчетные данные, сгруппированные в учетных регистрах, не могут отражать такие хозяйственные обороты, которых не было в текущих учетных записях. Органическая связь между бухгалтерским учетом и отчетностью устанавливается лишь в том случае, когда получаемые в учете итоговые данные вливаются в соответствующие отчетные формы в виде синтезированных показателей Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М.
Бухгалтерская отчетность - система показателей, отражающая имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые показатели ее деятельности за отчетный период. Бухгалтерская отчетность должна удовлетворять следующим принципам: соблюдение единой учетной политики в течение отчетного периода, полнота отражения всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации, правильность отнесения доходов и расходов к отчетному периоду, четкое разграничение издержек производства и капитальных вложений, тождество данных аналитического и синтетического учета (см. Приложение А).
Бухгалтерскую отчетность составляют предприятия, являющиеся юридическими лицами независимо от форм собственности, включая предприятия с иностранными инвестициями.
В состав бухгалтерской отчетности включаются:
- 3. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
- 4. Отчет о движении капитала - форма №3
- 5. Отчет о движении денежных средств - форма №4
- 6. Приложение к бухгалтерскому балансу - форма №5
- 7. Итоговая часть аудиторского заключения
- 8. Пояснительная записка.
Субъекты малого предпринимательства, не применяющие в соответствии с законодательством упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, имеют право не предоставлять в составе годового отчета формы №3,4,5.
Квартальная бухгалтерская отчетность включает:
- 1. Бухгалтерский баланс - форма №1
- 2. Отчет о прибылях и убытках - форма №2
Средства предприятия отражаются в балансе в следующей оценке :
- 1. Основные средства - по остаточной стоимости (01 - 02)
- 2. Нематериальные активы - по остаточной стоимости (04 - 05)
- 3. Капитальные вложения - по фактическим затратам для застройщика
- 4. Оборудование - по фактической себестоимости приобретения
- 5. Финансовые вложения - по фактическим затратам для инвестора
- 6. Материальные ценности - по фактической себестоимости
- 7 Незавершенное производство - по фактической производственной себестоимости
- 8. Издержки обращения - в сумме издержек, приходящихся на остаток нереализованных товаров.
- 9. Расходы будущих периодов - в сумме фактически произведенных расходов в отчетном периоде, но относящихся к следующим отчетным периодам
- 10. Готовая продукция - по фактической или нормативной производственной себестоимости
- 11. Товары - по покупной стоимости
- 12. Дебиторская задолженность - в сумме, признанной дебиторами
Остатки средств по валютным счетам, другие денежные средства, ценные бумаги, дебиторская и кредиторская задолженности в иностранных валютах -в рублях, определяемых путем пересчета иностранных валют по курсу ЦБ, действующему на последнее число отчетного периода.
Источники средств предприятия отражаются в балансе:
Уставный капитал - в размере, определенном учредительными документами
Резервный капитал - в сумме неиспользованных средств этого капитала
Прибыль - в сумме фактически полученной в отчетном периоде прибыли (чистая прибыль)
Кредиторская задолженность - в суммах фактических долгов кредиторам
Бухгалтерская отчетность составляется на основании данных синтетического и аналитического учета. Перед составлением годового отчета предприятия обязательно проводят инвентаризацию имущества и обязательств, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года.
В новой форме Отчета о прибылях и убытках доходы и расходы предприятия отражаются по разделам:
доходы по обычным видам деятельности
операционные доходы и расходы
внереализационные доходы и расходы
чрезвычайные доходы и расходы.
Порядок формирования отчета о прибылях и убытках предприятия
- 1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
- 2. Операционные доходы и расходы
- 3. Внереализационные доходы и расходы
- 4. Чрезвычайные доходы и расходы
Данные вступительного баланса должны соответствовать данным утвержденного заключительного баланса за предыдущий год. В случае изменения вступительного баланса на 1 января отчетного года в пояснительной записке должны быть объяснены причины.
Изменения бухгалтерской отчетности, относящиеся как к текущему, так и к прошлому году, производятся в отчетности, составляемой за отчетный период, в котором были обнаружены искажения ее данных.
Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности должна содержать существенную информацию об организации, её финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности. Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие. - М.:ИД ФБК-ПРЕСС, 2001. В пояснительной записке к бухгалтерской отчетности предприятие объявляет изменения в своей учетной политике на следующий отчетный год. Отчетность подписывается руководителем организации и специалистом, ведущим бухгалтерский учет (главным бухгалтером и т.п.) Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие. - М.:ИД ФБК-ПРЕСС, 2001.
Порядок составления и представления бухгалтерской отчетности предприятий регламентируется ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность предприятия», ФЗ «О бухгалтерском учете»
Содержание и формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, других отчетов и приложений применяются последовательно от одного отчетного периода к другому. В бухгалтерской отчетности данные по числовым показателям приводятся минимум за два года -- отчетный и предшествующий отчетному. При несопоставимости с данными за отчетный период они подлежат корректировке, исходя из правил, установленных нормативными актами. Данные, подвергшиеся корректировке, обязательно отражаются в пояснительной записке вместе с указанием причин, вызвавших эту корректировку.
В бухгалтерской отчетности после ее утверждение возможно изменение данных, в которых были обнаружены искажения, но зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен правилами, установленными нормативными актами, недопустим.
Организации, за исключением бюджетных, в обязательном порядке представляют годовую и квартальную отчетность: участникам или собственникам их имущества, территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации, другим органам исполнительной власти, банкам, финансовым органам налоговой инспекции.
Государственные и муниципальные унитарные организации представляют бухгалтерскую отчетность органам, уполномоченным управлять государственным имуществом. Организации обязаны представлять бухгалтерскую отчетность в указанные адреса бесплатно по одному экземпляру. Все они, за исключением бюджетных, представляют квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30-ти дней по окончании квартала, а годовую -- в течение 90-ти дней по окончании года. Годовая бухгалтерская отчетность должна представляться не ранее 60-ти дней после окончания отчетного года. Годовая и квартальная бухгалтерская отчетность до представления в вышеуказанные адреса рассматривается и утверждается в порядке, установленном учредительными документами. При наличии технических возможностей бухгалтерская отчетность может быть представлена на дискете или ином машинном носителе отчетной информации.
Бюджетные организации представляют месячную, квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность вышестоящему органу в установленные им сроки.
Датой представления бухгалтерской отчетности для одногородней организации считается день фактической передачи ее по принадлежности, а для иногородней - дата ее почтового отправления. Когда дата представления отчетности совпадает с выходным (нерабочим) днем, срок представления отчетности переносится на следующий за ним первый рабочий день. Организации публикуют бухгалтерскую отчетность и итоговую часть аудиторского заключения, если это предусмотрено законодательством России. Публикация производится не позднее 1 июня года, следующего за отчетным, в газетах, журналах либо путем распространения среди пользователей брошюр, буклетов и других изданий. Организации, включая дочерние и зависимые общества (если таковые имеются), составляют сводную бухгалтерскую отчетность, которая подписывается руководителем и главным бухгалтером. бухгалтерский отчетность прибыль баланс
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
ВВЕДЕНИЕ
2.2 Прочие формы бухгалтерской отчетности (формы № 2, 3, 4, 5)
3.1 Задача № 1
3.2 Задача № 2
3.3 Задача № 3
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
Составление отчетности о работе хозяйствующего субъекта является завершающим этапом учетной работы, в ходе которого получают информацию, используемую как внутренними, так внешними пользователями.
Отчетность представляет собой совокупность сведений о работе организации (предприятия) за определенный период времени, сгруппированных в установленном порядке и последовательности.
Предприятия, являющиеся юридическими лицами, независимо от форм собственности и подчиненности, составляют бухгалтерскую отчетность, которая отражает состав имущества и источников его формирования, включая имущества производств, хозяйств и других структурных подразделений, а также филиалов, представительств, выделенных на отдельный баланс и не являющимися юридическими лицами.
Бухгалтерская отчетность разрабатывается и утверждается Министерством финансов РФ.
1 СОСТАВ И СОДЕРЖАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Бухгалтерская отчетность в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) - это единственная система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. С помощью бухгалтерской отчетности осуществляются систематическое наблюдение и контроль за выполнением конкретных показателей работы и сохранностью имущества хозяйствующего субъекта.
Бухгалтерская отчетность включает в себя следующие формы:
1. Бухгалтерский баланс (форма № 1).
2. Отчет о прибылях и убытках (форма № 2).
3. Отчет о движении капитала (форма № 3).
4. Отчет о движении денежных средств (форма № 4).
5. Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5).
Можно выделить годовую бухгалтерскую отчетность, в состав которой включают:
Бухгалтерский баланс (форма № 1);
Отчет о прибылях и убытках (форма № 2);
Отчет о движении капитала (форма № 3);
Отчет о движении денежных средств (форма № 4);
Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) раскрывает информацию, содержащуюся в бухгалтерском балансе;
Пояснительную записку к годовому отчету. В ней раскрываются учетная политика предприятия и данные об имущественном и финансовом положении хозяйствующего субъекта;
Формы специализированной отчетности, характеризующие особенности деятельности предприятия.
К периодической (внутригодовой) отчетности относятся квартальная и полугодовая отчетность.
В состав периодической отчетности включают:
Бухгалтерский баланс (форма № 1). В балансе содержится совокупность показателей, характеризующих имущество хозяйствующего субъекта и источник его формирования на отчетную дату;
Отчет о прибылях и убытках (форма № 2). В этом отчете содержится информация, раскрывающая формирование результатов работы хозяйствующего субъекта.
В состав периодической отчетности могут включаться и другие отчетные формы.
Для получения достоверных показателей отчетности и своевременного ее составления необходимо провести определенную подготовительную работу, которая осуществляется в соответствии с графиком работы подразделений бухгалтерии предприятия.
Подготовительная работа состоит из ряда взаимосвязанных этапов:
Первый этап - проверка полноты сдачи в бухгалтерию хозяйствующего субъекта первичных документов от цехов, складов, подотчетных лиц и т.д.
Второй этап - включение в затраты на производство расходов за декабрь, поскольку регистры по затратам на производство построены по принципу накапливания итогов.
Третий этап - рассчитываются и включаются в затраты на производство износ основных средств, нематериальных активов и малоценных и быстроизнашивающихся предметов и резервов на оплату отпусков работников и другие цели.
Четвертый этап - вначале исчисляется средний процент транспортно-заготовительных расходов (отклонений фактической себестоимости от плановой) по материалам. Затем рассчитывают фактическую себестоимость ее использованных в производстве материалов и списывают на соответствующие счета затрат.
Пятый этап - в установленные сроки проводится инвентаризация всех активов и обязательств хозяйствующего субъекта, результаты которой отражаются в установленном порядке.
Шестой этап - заключается в расчете стоимости взаимосвязанных услуг цехов вспомогательных производств и калькулировании себестоимости продукции (работ, услуг) цехов вспомогательных производств. После чего производится ее списание на счета затрат потребителей услуг (цехи основного производства, сторонние потребители).
Седьмой этап - связан с закрытием собирательно- распределительных счетов цехов основного производства (сч. 25 «Общепроизводственные расходы», сч. 26 «Общехозяйственные расходы»).
Восьмой этап - затраты, собранные на счете 20 «Основное производство», распределяются между выпущенной готовой продукцией и остатками незавершенного производства. На этом этапе калькулируется фактическая производственная себестоимость реализованной продукции (работ, услуг).
Девятый этап - заключается в списании внепроизводственных расходов с целью включения их в полную фактическую себестоимость реализованной продукции. Одновременно рассчитываются (начисляются) НДС и другие налоги и определяется результат по реализации продукции (работ, услуг).
Десятый этап - завершает цикл учетных работ. На этом этапе производятся заключительные записи в учетные регистры, и они закрываются, так как рассчитанные в них показатели переносятся в Главную книгу.
На основе записей Главной книги составляются бухгалтерский баланс.
2 ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
2.1 Бухгалтерский баланс (форма № 1)
Основной формой бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс (форма №1).
Баланс имеет большое значение для руководства предприятием. Он отражает состояние активов в обобщенной их совокупности на тот или иной момент времени, раскрывает их структуру и источники их образования в разрезе видов и групп, удельный вес каждой группы, взаимосвязь между собой. Данные баланса служат для выявления важнейших показателей, характеризующих деятельность предприятия и его финансовое состояние.
Например, по данным баланса определяются обеспеченность средствами, правильность их использования, соблюдение финансовой дисциплины, рентабельность и др.
Поданным баланса являются недостатки в работе и финансовом состоянии, а также их причины. С помощью баланса можно разработать мероприятия по их устранению.
Данные бухгалтерского баланса дают возможность контролировать правильность использования средств целевого назначения.
Особое значение приобретает баланс в деле контроля и изучения хозяйственной деятельности и финансового состояния предприятия. При анализе баланса раскрываются новые внутренние взаимосвязи между всеми элементами хозяйственной деятельности предприятия.
Благодаря сжатой и компактной форме баланс является весьма удобным документом.
2.2 Прочие формы бухгалтерской отчетности
Форма № 2:
Важнейшим показателем, характеризующим работу предприятия, являются прибыль и убытки. Данные о порядке формирования содержатся в отчете о прибылях и убытках (форма №2).
Совокупный финансовый результат 9 прибыль или убыток) работы предприятия включает:
Прибыль и убытки от реализации продукции (работ, услуг) от основной деятельности; определяются как разница между выручкой от продажи товаров, работ и услуг;
Операционные доходы и расходы (проценты к получению и к уплате, доходы от участия в других организациях и прочие операционные доходы и расходы);
Доходы и расходы по внереализационным операциям;
Чрезвычайные доходы и расходы (страховые возмещения, стоимость ценностей и пр.).
Форма № 3:
В отчете о прибылях и убытках все данные приводятся в сравнении с предыдущим годом, что позволяет анализировать их в динамике.
Показатели о состоянии и изменении капитала хозяйствующего субъекта содержится в Отчете о движении капитала (форма №3). В этом отчете приводятся данные о начальном и конечном остатках капитала, его увеличении и использовании.
Отчет состоит из нескольких разделов. В первом разделе раскрываются состав и движение собственного капитала.
Второй раздел - информация об остатках и движении резервов предприятия, создаваемых за счет себестоимости продукции.
Третий раздел - показатели, характеризующие наличие и движение резервов, созданных за счет прибыли организации.
Четвертый раздел - показатели изменения капитала отчетного года в сравнении с предыдущим.
Отчет о движении капитала содержит показатели о стоимости чистых активов, используемые для оценки ликвидности организации. Под чистыми активами понимается разница между суммой активов, принимаемых к расчету, и суммой обязательств, принимаемых к расчету.
Форма № 4:
Движение и наличие (поступление и расходование) денежных средств находят отражение в отчете о движении денежных средств (форма № 4).
Движение денежных средств в отчете представлено по видам деятельности:
Текущей, связанной с производством промышленной продукции (работ услуг), строительной продукции, торговлей и др.
Инвестиционной, направленной на капитальные вложения во внеоборотные активы.
Финансовой, обеспечивающей осуществление краткосрочных вложений, выпуск ценных бумаг и т.д.
Форма № 5:
Составной частью годовой отчетности является пояснительная записка. Содержание пояснительной записки должно соответствовать Положению по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации».
Вся информация, содержащаяся в пояснительной записке, подразделяется на обязательную и рекомендательную. К первой группе относится информация, раскрывающая структуру хозяйствующего субъекта, объем деятельности и достижения в его развитии.
Между отчетной датой и датой подписания готовой отчетности существует большой временный разрыв. В течение этого периода в деятельности предприятия могут произойти события, существенно влияющие на показатели отчетности. Предприятие обязано информировать пользователей отчетности о таких событиях. Положения по бухгалтерскому учете «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98) и «Условные факты хозяйственной деятельности» (ПБУ 8/98) определяют порядок отражения в отчетности таких явлений.
3.1 Задача № 1
Условие задачи:
Компания А приобретает компанию В за 150 000 усл. ед.
На момент покупки активы и пассивы компании В составили:
На момент покупки, баланс компании покупателя А составил:
Задание:
Составить баланс компании А после покупки компании В.
Решение:
Баланс компании А (после покупки компании В):
Можно сделать вывод, что компания А выгодно купила компанию В, так как высока деловая репутация компании В (50000 усл. ед., т.е. 150000 - 100000). Другими словами, компания В принесет больше прибыли в будущем компании А.
3.2 Задача № 2
Условие задачи:
Ниже приведен баланс ООО «Партия» на начало 2005г. и на начало 2006г., отчет о прибылях и убытках, и отчет о движении денежных средств, а также смета затрат за 2005г. составленная в млн. руб.
Баланс (форма № 1):
на начало 2005г. |
на начало 2006г. |
на начало 2005г. |
на начало 2006г. |
|||
1. Основные средства |
1. Уставный капитал |
|||||
2. Материалы |
2. Прибыль отчетного года |
|||||
3. Незавершенное производство |
3. Прибыль прошлых лет |
|||||
4. Готовая продукция |
4. Кредиторская задолженность поставщикам |
|||||
5. Дебиторская задолженность |
5. Кредиторская задолженность по заработной плате персоналу |
|||||
6. Денежные средства |
||||||
Отчет о движении денежных средств за 2005г.
Поступило от покупателей - 11000
Оплачены счета поставщиков - 2260
Выплачена заработная плата персоналу - 3750
Оплачены прочие расходы - 4000
Итого произведено расходов: 10010
Смета затрат на производство за 2005г.
Элементы затрат:
1. Материалы - 2300
2. Заработная плата - 3700
3. Амортизация основных средств - 200
4. Прочие затраты - 4000
Итого затрат: 10200
Задание:
Определить себестоимость реализованной продукции.
Решение:
Из сметы затрат на 2005г. себестоимость валовой продукции составила 10200. Из баланса формы № 1 изменение остатков незавершенного производства составило + 20 (120 - 100), следовательно, из потраченных всего средств на производство продукции 10200 на себестоимость готовой продукции отнесено 10180 (10200 - 20).
Из формы № 1 остатки готовой продукции уменьшились на 200 (1000 - 800), следовательно, себестоимость реализованной продукции будет определяться, как 10180 + 200, и составит 10380.
3.3 Задача № 3
Условие задачи:
ООО «Перспектива» оказывает ремонтные услуги. Ниже представлен баланс предприятия и отчет о прибылях и убытках за 2005г.
Баланс (форма № 1):
на начало 2005г. |
на начало 2006г. |
на начало 2005г. |
на начало 2006г. |
|||
1. Основные средства |
1. Уставный капитал |
|||||
2. Материалы |
2. Прибыль отчетного года |
|||||
3. Незавершенное производство |
3. Прибыль прошлых лет |
|||||
4. Готовая продукция |
4. Кредиторская задолженность поставщикам материалов |
|||||
5. Дебиторская задолженность покупателей |
5. Кредиторская задолженность персоналу |
|||||
6. Денежные средства |
||||||
Отчет о прибылях и убытках за 2005г. (форма № 2)
1. выручка - 390
2. общие затраты - 310
в том числе материалы - 120
3. заработная плата - 100
4. амортизация - 10
5. прочие - 80
6. прибыль - 80 (390 - 310)
Задание:
Составить отчет о движении денежных средств за 2005г.
Решение:
Из формы № 2 выручка за 2005г. составила 390, а из формы № 1 дебиторская задолженность покупателя увеличилась на + 20 (50 - 30). Следовательно приход денежных средств от покупателей составил 370 (390 - 20).
Из формы № 2 затраты на материалы составили 120, а из формы № 1 остатки материалов на складе увеличились на + 20 (120 - 100). Следовательно, фактически на 2005г. поступило материалов 140 (120 + 20). Но так как из формы № 1 кредиторская задолженность поставщикам материалов увеличилась на 40 (90 - 50), следует, что из поступивших фактически материалов на сумму 140 оплачено 100 (140 - 40).
Из формы № 2 начисленные суммы заработной платы составили 100.
Из формы № 1 задолженность перед персоналом увеличилась на 15 (50 - 35).
Следовательно из фактически начисленных сумм заработная плата составит 100, а выплачено только 85 (100 - 15).
Из формы № 2 начислено амортизации 10. Если не было бы нового поступления основных средств, то основные средства в форме № 1 на конец года должны составить 70 (80 - 10).
Однако, в балансе на конец года 2005 основные средства составили 175, следовательно в конце 2005г. приобретено основных средств на сумму 105 (175 - 70).
Но так как в форме № 1 отсутствуют задолженность за основные средства перед поставщиками, то можно считать, что все они оплачены.
Таким образом, фактически поступило на счет 370, а израсходовано:
На оплату материалов 100;
На зар.плату персоналу 85;
На оплату основных средств 105;
Остаток средств должен составить 80.
Однако в форме № 1 остатка денежных средств на конец года нет. Следовательно, все они израсходованы на прочие расходы, что подтверждается формой № 2.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Выполнив данную курсовую работу, можно сказать, что бухгалтерская отчетность (по всем ее формам) составляет основу для наблюдения за экономическим состоянием предприятия.
С помощью бухгалтерской отчетности можно судить о доходности предприятия и перспективах его развития. Она помогает определить выгодность вложений денежных средств, и их использование, эффективность производства возможность оценки предприятия погашать обязательства и осуществлять инвестиции, и многое другое.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ
1 Блинова Т.В. Основы бухгалтерского учета. - М.: Издательство «ФОРУМ: ИНФРА - М», 2003
2 Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. - М.: Издательство «ИКФ Омега - Л», 2002
3 Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет. - Ростов н/Д.: Издательство «Феникс», 2003
4 Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: Издательство «ИНФРА - М», 2000
Подобные документы
Понятие бухгалтерской отчетности, ее виды и назначение. Этапы формирования и требования к составлению отчетов. Содержание баланса, отчета о прибылях и убытках, о движении денежных средств. Раскрытие учетной политики. Порядок представления отчетности.
курсовая работа , добавлен 03.05.2009
Нормативное регулирование представления бухгалтерской отчетности. Состав и содержание отчета о прибылях и убытках, бухгалтерского баланса, отчетов об изменениях капитала и движении денежных средств. Схемы взаимоувязки показателей бухгалтерской отчетности.
курсовая работа , добавлен 15.03.2013
Понятие бухгалтерской (финансовой) отчетности. Требования к информации в бухгалтерской отчетности. Порядок составления бухгалтерских отчетов. Содержание бухгалтерского баланса. Отчет о прибылях и убытках. Назначение отчета о "Движении денежных средств".
дипломная работа , добавлен 06.03.2007
Изучение финансовой отчетности предприятия как источника информации о его хозяйственной деятельности. Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности в России. Содержание баланса, отчета о прибылях и убытках, о движении капитала и денежных средств.
презентация , добавлен 28.04.2015
Понятие и состав бухгалтерской отчетности, общие требования по ее составлению. Бухгалтерский баланс предприятия. Содержание отчета о прибылях и убытках, движении капитала и денежных средств. Дополнительная информация о существенных статьях баланса.
дипломная работа , добавлен 09.11.2014
Система учетных данных. Процесс бухгалтерского учета. Основные требования, предъявляемые к составлению бухгалтерской отчетности. Содержание и формы бухгалтерского баланса. Отчет о прибылях и убытках, об изменениях капитала, о движении денежных средств.
курсовая работа , добавлен 29.10.2011
Осложнения в процессе реформирования бухгалтерского учета в России. Структура и содержание бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, об изменениях капитала, о движении денежных средств. Справки и приложения в составе бухгалтерской отчетности.
дипломная работа , добавлен 07.04.2009
Состав и основные требования к составлению бухгалтерской отчетности. Бухгалтерский баланс: отчет о прибылях и убытках, движении капитала, денежных средств. Порядок предоставления бухгалтерской отчетности и составления сводной бухгалтерской отчетности.
курсовая работа , добавлен 28.04.2008
Состав бухгалтерской отчетности и общие требования к ее составлению. Содержание и значение Отчета о прибылях и убытках. Техника его составления и совершенствование. Аналитический и синтетический учет финансовых результатов на предприятии "Пригородное".
курсовая работа , добавлен 14.12.2009
Понятие, назначение и содержание бухгалтерской отчетности. Этапы развития бухгалтерской отчетности в России. Международные требования к составу, содержанию и раскрытию информации в бухгалтерской отчетности. Отчет о прибылях и убытках, порядок составления.
Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Бухгалтерская отчетность организации (кроме бюджетных и страховых организаций и банков) состоит из:
бухгалтерского баланса (ф. 1);
отчета о прибылях и убытках (ф. 2);
отчета об изменениях капитала (ф. З);
отчета о движении денежных средств (ф.4);
приложений к бухгалтерскому балансу (ф.5);
пояснительной записки;
аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральным законом подлежит обязательному аудиту.
Содержание и формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, других отчетов и приложений применяются последовательно от одного отчетного периода к другому. В бухгалтерской отчетности данные по числовым показателям приводятся минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному. При несопоставимости с данными за отчетный период они подлежат корректировке, исходя из правил, установленных нормативными актами. Данные, подвергшиеся корректировке, обязательно отражаются в пояснительной записке вместе с указанием причин, вызвавших эту корректировку.
В бухгалтерской отчетности после ее утверждение возможно изменение данных, в которых были обнаружены искажения, но зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен правилами, установленными нормативными актами, недопустим.
Организации по результатам своей хозяйственной деятельности составляют месячную, квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность; месячная и квартальная бухгалтерская отчетность являются промежуточными.
Отчетный год для всех организаций - с 1 января по 31 декабря календарного года включительно. Первый отчетный год для создаваемых организаций считается с даты их государственной регистрации по 31 декабря для организаций, созданных после 1 октября, - с даты государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно.
Организации, за исключением бюджетных, в обязательном порядке представляют годовую и квартальную отчетность:
участникам или собственникам их имущества;
территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации;
другим органам исполнительной власти, банкам, финансовым органам налоговой инспекции и иным пользователям, на которые в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации возложена проверка отдельных сторон деятельности организации и получение соответствующей отчетности.
Государственные и муниципальные унитарные организации представляют бухгалтерскую отчетность органам, уполномоченным управлять государственным имуществом. Организации обязаны представлять бухгалтерскую отчетность в указанные адреса бесплатно по одному экземпляру. Все они, за исключением бюджетных, представляют квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30-ти дней по окончании квартала, а годовую - в течение 90-ти дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Годовая бухгалтерская отчетность должна представляться не ранее 60-ти дней после окончания отчетного года. Годовая и квартальная бухгалтерская отчетность до представления в вышеуказанные адреса рассматривается и утверждается в порядке, установленном учредительными документами. При наличии технических возможностей бухгалтерская отчетность может быть представлена на дискете или ином машинном носителе отчетной информации.
Бюджетные организации представляют месячную, квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность вышестоящему органу в установленные им сроки.
Датой представления бухгалтерской отчетности для одногородней организации считается день фактической передачи ее по принадлежности, а для иногородней - дата ее почтового отправления. Когда дата представления отчетности совпадает с выходным (нерабочим) днем, срок представления отчетности переносится на следующий за ним первый рабочий день. Организации публикуют бухгалтерскую отчетность и итоговую часть аудиторского заключения, если это предусмотрено законодательством России. Публикация производится не позднее 1 июня года, следующего за отчетным, в газетах, журналах либо путем распространения среди пользователей брошюр, буклетов и других изданий. Организации, включая дочерние и зависимые общества (если таковые имеются), составляют сводную бухгалтерскую отчетность в порядке, устанавливаемом Минфином РФ, которая подписывается руководителем и главным бухгалтером.
В состав бухгалтерской отчетности согласно Закону № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» входят:
- в бухгалтерский баланс (форма № 1);
- отчет о прибылях и убытках (форма № 2); приложения к ним, предусмотренные нормативными актами;
- пояснительная записка, где содержится существенная информация об организации, ее финансовом положении, замечания о сопоставимости данных за последние годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности, об изменениях в учетной политике; аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами РФ подлежит обязательному аудиту.
Назначение баланса - характеризовать финансовое положение организации на отчетную дату. Обязательным условием его составления является подразделение активов и обязательств на краткосрочные и долгосрочные. В активе баланса выделены подразделами «Внеоборотные активы» и «Оборотные активы». В пассиве - «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства», «Краткосрочные обязательства». Внутри этих разделов содержатся статьи баланса. Например, в подразделе «Внеоборотные активы» имеется статья «Нематериальные активы (04, 05)». Название этой статьи совпадает с названием счета 04 «Нематериальные активы». Но в этой статье сумма нематериальных активов показывается по остаточной стоимости (первоначальная стоимость минус амортизация). На счете 04 сумма нематериальных активов показывается по первоначальной стоимости.
Назначение отчета о прибылях и убытках - характеризовать финансовые результаты деятельности организации за отчетный период. При этом доходы и расходы должны быть показаны с подразделением на обычные и прочие (операционные, внереализационные и чрезвычайные).
Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) позволяет установить основные элементы, из которых сложилась прибыль (убыток) организации за отчетный период, дать сравнительную оценку их изменений, сопоставив с аналогичным периодом прошлого года.
Валовая прибыль (убыток) определяется в этой форме как разница между выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг, за вычетом НДС, акцизов и т.п. налогов и обязательных платежей (нетто-выручка) и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг (кроме расходов на продажу и управленческих расходов.
Валовая прибыль, скорректированная на расходы на продажу, и управленческие расходы составит прибыль (убыток) от продаж, которую, в свою очередь, корректируют на операционные и внереализационные доходы и расходы1, о тем самым прибыль (убыток) до налогообложения.
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль или непокрытый убыток) - это прибыль за вычетом налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей и чрезвычайных расходов (доходов).
Для раскрытия сведений, относящихся к учетной политике организации и обеспечения пользователей дополнительной информацией, которую нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но которая нужна для реальной оценки финансового положения, даются пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Информация в пояснениях раскрывается в виде пояснительной записки и ряда отчетных форм, таких как «Отчет об изменениях капитала», «Отчет о движении денежных средств» и др.
«Отчет об изменениях капитала» содержит информацию о наличии и изменениях уставного (складочного) капитала, резервного, добавочного и других составляющих собственного капитала организации.
Назначение отчета о движении денежных средств - характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
В Пояснительной записке организация приводит дополнительную информацию, которая может быть полезна пользователям бухгалтерской отчетности. ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» предусматривает необходимость отражения в пояснительной записке всех изменений, уточнений, вносимых организацией в свою учетную политику.
Дополнительная информация, раскрываемая в пояснениях, включает:
1. Данные о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов активов:
- нематериальных активов;
- основных средств;
- арендованных основных средств;
- в финансовых вложений;
- дебиторской задолженности;
- а также данные об изменениях в капитале (уставном, резервном, добавочном и др.) организации; о количестве акций выпущенных, но не оплаченных или оплаченных частично; номинальной стоимости акций, находящихся в собственности акционерного общества, ее дочерних и зависимых обществ.
2. Данные:
- о составе резервов предстоящих расходов и платежей, оценочных резервов; наличие их на начало и конец отчетного периода; движении средств каждого резерва в течение отчетного периода;
- о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов кредиторской задолженности; об объемах продаж продукции, товаров, работ, услуг по видам (отраслям) деятельности и географическим рынкам сбыта (деятельности);
- о составе затрат на производство (издержках на продажу); о чрезвычайных фактах хозяйственной деятельности и их последствиях;
- о любых выданных и полученных обеспечениях обязательств и платежей организации;
- о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной деятельности.
Данные:
- о прекращенных операциях;
- об аффилированных лицах;
- о государственной помощи;
- о прибыли, приходящейся на одну акцию.
Информация, сопутствующая бухгалтерской отчетности, определяется самой организацией. Если исполнительный орган считает ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений.
Бухгалтерская отчетность открыта для пользователей, публикуется в печати в случаях, предусмотренных законодательством РФ, не позднее 1 июня года, следующего за отчетным.
При изучении вопросов составления отчетности необходимо помнить, что в настоящее время происходят интенсивные изменения в системе учета и отчетности. Эти изменения обусловлены утвержденной Постановлением Правительства РФ от 06.03.1998 г. № 283 «Программой реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности». Отражаются они, как правило, в постановлениях Правительства, в приказах и письмах Минфина РФ и публикуются в открытой печати.
Формы бухгалтерской отчетности утверждаются Минфином РФ. В связи с изменением правил ведения бухгалтерского учета в России по направлению их приближения к Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО) содержание форм бухгалтерской отчетности меняется. Например, приказом Минфина РФ от 20.10.1998 г. № 47н был утвержден «Бухгалтерский баланс», содержавший 3 раздела в активе и 3 в пассиве. Затем приказом Минфина РФ от 13.01. 2000 г. № 4н утверждена новая форма «Бухгалтерский баланс», имеющая 2 раздела в активе и 3 в пассиве. Однако код формы «Бухгалтерский баланс» по ОКУД (0710001) не изменился. Поэтому ОКУД дает представление лишь о названиях форм бухгалтерской отчетности, регистров, первичных учетных документов, но не о их современном содержании.
Урок 4
Тема 1.2 Информационное обеспечение анализа финансово-хозяйственной деятельности
Тема 1.2.2 Общая характеристика информационный базы экономического анализа.
Состав и содержание форм бухгалтерской (финансовой) отчётности.
Бухгалтерская отчетность содержит в себе сведения об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее деятельности по итогам конкретного года.
На основе этих данных, в частности:
Анализируется степень платежеспособности организации и ее деловой активности с целью предоставления займов и кредитов;
Составляется статистическая отчетность с целью макроэкономического планирования;
Планируются внутренние показатели хозяйственной деятельности;
Анализируются слабые и сильные стороны в деятельности организации и разрабатываются мероприятия по устранению слабых участков.
Т.е Бухгалтерская отчетность – серьезный источник информации. А поэтому составляться она должна с отражением достоверных показателей и в соответствии с действующим законодательством.
Прежде всего, стоит отметить, что бухгалтерская отчетность – это регистр, в котором собираются сведения, отражающие обязательства, товарооборот, основные и оборотные капиталы, финансовые результаты, объем наличных и безналичных средств и многое другое.
Чтобы сформировать каждый из показателей требуется:
1. отражение его по нормам, какие утверждены действующим законодательством для конкретного участка учета и закреплены в Учетной политике. В бухучете эти нормативные акты называются Положениями по бухгалтерскому учету (по тексту – ПБУ);
2. документальное оформление операции. Причем, необходимы, как входящие первичные документы, так и документы принятия на учет и внутреннего перемещения;
3. непрерывность учетного процесса;
4. правильное отражение на счетах бухучета согласно действующему Плану счетов.
А для отражения данных показателей в отчетности необходимо соблюдение уже иных требований, которые утверждены, в частности:
1. Приказом МинФина РФ ПБУ №4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», №43 от 06.07.1999г. В этом документе изложены основные правила формирования отчетности – состав и требования к ее заполнению, правила по оценке статей для ее заполнения, промежуточность и публичность отчетности, и многое иное;
2. Приказом Минфина России «О формах бух.отчетности организаций», №66н от 02.07.2010г. Этот нормативный акт утверждает все формы отчетности, в том числе и для малых предприятий;
3. Федеральным законом «О бухучете», №402-ФЗ от 06.12.2011г. В этом законе есть ст.13-18, в которых изложены общие требования к формированию и сдаче отчетности.
В состав бухгалтерской отчетности включаются:
Баланс. Это основная форма, в которой все имущественно-финансовое положение организации представлено в виде остатков по статьям, сгруппированным по укрупненным признакам, например, «Дебиторская задолженность», «Денежные средства», и т.д. Баланс составляется с отражением остатков максимум за 3 года. Вновь созданные организации сдают отчетность по итогам своего первого года работы, проставляя показатели только за отчетный период;
Отчет о финансовых результатах . Включает в себя показатели за 2 года. Отражает порядок формирования чистой прибыли к распределению между учредителями или для пополнения капитала организации, и формирование налога на прибыль. Кроме того, данный отчет позволяет проследить, на каком этапе образовался убыток (если таковой имел место быть), т.е. по основному виду деятельности или в результате осуществления прочих операций.
Дополнительно к этим формам отчетов формируется независимо от варианта учета Отчет о целевом использовании средств. Он заполняется тогда, когда предприятием были получены бюджетные субсидии и прочие целевые взносы. При этом если такового финансирования не было, сдавать отчет, даже нулевой, не нужно!
Отчет об изменении капитала. Это фактически пояснение к двум основным формам – балансу и отчету о финансовых результатах. В этой форме более детально отражается информация об уставном, добавочном, резервном капиталах, об уровне нераспределенной прибыли или о непокрытом убытке, и т.д.; обозначаются источники формирования капиталов и причины их уменьшения. Составляется с отражением остатков за 3 года;
Отчет о движении денежных средств . Тоже является дополнительной формой к балансу и раскрывает сведения о денежных потоках – о поступлении средств и их расходовании, а также о наличии их на текущий момент. Данным отчетом характеризуются перемены в финансовом состоянии организации, детализируясь по следующим направлениям ее деятельности: инвестиционной, текущей и финансовой;
пояснительная записка. Она является обязательным элементом отчетности и содержит в себе отдельные выдержки из учетной политики и сведения, которые позволяют оценить показатели деятельности компании, отраженные в остальных формах отчетности. В частности, это могут быть данные о первоначальной стоимости основных активов, сроках их амортизации, о наличии кредитов и сроках и погашения, и т.д.
аудиторское заключение. Оно оформляется, если предприятие подлежит обязательному аудиту. Но, формируя отчетность, нужно обеспечить не только правильную группировку показателей по статьям, но и правильное оформление самих Отчетов.
- Граница между европой и азией Америка относится к европе
- Как экономить деньги при маленькой зарплате?
- Порядок получения жилищной субсидии для военнослужащих
- Лимит кассы: нормативная база и сроки установления лимита
- Полная система вычетов Алгебраическая форма комплексного числа
- Модель «Совокупный спрос – совокупное предложение Увеличение совокупного спроса вызывает
- Что называется периодом в физике
- Виды и типы недвижимости, их экономическая составляющая Поля инициализаторов типа
- Экономика, население и города Чеченской Республики
- Особенности проведения региональной программы материнский капитал в московской области Региональный материнский капитал программе семья
- Должностная инструкция страхового агента росгосстрах
- Учет материалов на складе и в бухгалтерии
- На вопрос «Можно ли строить дом без разрешения на строительство?
- Ип на осно какие налоги платит?
- Доходы и расходы будущих периодов Как распределить расходы, затрагивающие несколько налоговых периодов
- Экономические циклы, их особенности и виды
- Необходимо знать от чего зависят цены на жилье
- Контрольная работа: Экономическая мысль Древней Греции
- Бухгалтерские проводки по реализации товаров и услуг 1с бухгалтерия 8
- Оборотные активы организации