Бухгалтерам, юристам, руководителям ип, ооо. Как составить корректирующий расчет по взносам

Начиная с нынешнего года, Федеральная налоговая служба начала дополнительно заниматься администрированием страховых взносов граждан. Согласно этому нововведению в НК появилась дополнительная глава, и изменился порядок заполнения обязательных документов.

Кроме этого, «налоговикам» теперь необходимо предоставлять и социальные взносы. Официально новая форма называется расчет по страховым взносам 2017. Как заполнять новый бланк, пока что особенно никто не знает. Однако бухгалтеры уже переименовали данную бумагу и назвали ее единым расчетом. Это объясняется тем, что начиная с этого года в описываемом документе будет указываться подробная информация по действующим страховым взносам, а также по платежам по профзаболеваниям или несчастным производственным случаям.

Также сокращенно данную бумагу можно именовать просто РСВ. Ожидалось, что в данную форму будет включен также и «травматизм», однако эта статья пока что в ней отсутствует.

Прежде, чем уточнить, как правильно заполнить расчет по страховым взносам, стоит определиться с временными рамками, так как любой официальный документ должен быть предоставлен в НФС до определенной даты.

Особенности сдачи

РСВ за 2017 год, в соответствии с новым законодательством, обязаны заполнять и предоставлять в органы работодатели. Ими могут являться не только юридические лица, но и владельцы ИП, а также любые предприниматели, привлекающие на работу третьих лиц и осуществляющих в их пользы выплаты денежных средств.

После того, как заполнен расчет по страховым взносам 2017 года, нужно удостовериться, что все данные, вписанные в документ, корректны и правдивы. После этого бумагу необходимо передать в НФС до последнего числа месяца, который следует за отчетным периодом. Например, если нужно сдать отчетность за 3 квартал текущего года, то сделать это было необходимо еще до 30 октября.

Если говорить о прочих особенностях РСВ, то стоит обратить внимание на то, что в тех фирмах, где трудится более 25 человек, отчетность предоставляется в электронном виде. Это удобно, так как в этом случае не придется заполнять огромное количество листов вручную.

Если же на предприятии зарегистрировано менее 25 сотрудников, то заполнение РСВ допускается в бумажном виде.

Если говорить о методе доставки документации, то отчетность сдается по стандартной схеме, также как и любая другая форма или декларация. Принести бумаги можно лично или воспользоваться услугами почтового отделения, отправив отчетность заказной корреспонденцией.

Отчетный период

Если говорить о более точных сроках, то за первый квартал текущего года документы должны были быть заполнены еще до конца мая. Если сдается результат по полугодию, то опять же все сроки уже прошли. Эту отчетность нужно было сдать в июле.

Отчетность обособленных подразделений

Говоря о том, как заполнять расчет по страховым взносам в 2017 году, стоит обратить внимание на деятельность страхователей, владеющих отдельными подразделениями. В этом случае речь идет о владельцах предприятий, которые самостоятельно осуществляют выплаты работающему персоналу. В этом случае, каждое отдельное подразделение должно направлять в налоговые органы отчетность (по месту регистрации).

Помимо всего прочего, владелец такой организации обязан заблаговременно предупредить НФС о своих полномочиях и предоставить перечень всех отделений своей фирмы. Также руководитель должен направить документ, в котором будут указаны помесячные начисления заработной платы.

Эта обязанность появилась, начиная с первого числа текущего года.

Бланк расчета по страховым взносам

РСВ состоит из 25 листов (включая приложения). Если говорить об основных пунктах, то в первую очередь стоит обратить внимание на разделы 1, 2 и 3. Они заполняются в соответствующем размере, исходя из типа страхователя и вида его деятельности.

Если в качестве заявителя выступает юридическое лицо или ИП (за исключением крестьянских хозяйств), то обязательно заполняется титульный лист, раздел 1 (включая подразделы и приложения) и раздел 3.

Если страхователь оформлял выплаты сотрудникам в связи с социальным страхованием при временной нетрудоспособности или беременности, то в этом случае обязательно заполняются приложения 3 и 4 к разделу 1.

Как заполнить расчет по страховым взносам: образец и нюансы заполнения

В первую очередь стоит внимательно изучить документ, пример которого представлен ниже. У предпринимателей, давно занимающихся подачей документов строго отчетности, не должно возникать серьезных вопросов, по заполнению формы. Однако даже «бывалые» специалисты иногда забывают очень важные нюансы. Например, страницы можно нумеровать только сквозным методом. Если документ заполняется не от руки, а на компьютере, то допускается использование исключительно шрифта Courier New (размер 16-18).

Многие привыкли в работе округлять показатели суммарных значений. Если речь идет о том, как заполнить расчет по страховым взносам, то в этом случае лучше не рисковать и вписать не только рубли, но и копейки. Если необходимые показатели за отчетный период не зафиксированы, то необходимо поставить прочерк или нули (для отсутствующих стоимостных показателей).

Как и в любом другом бланке, который в дальнейшем передается в налоговый орган строго запрещено вносить правки или зачеркивать неправильно вписанные значения.

Пример заполненного бланка

Хоть документ и отличается габаритами, основные пункты понятны большинству страхователей. Однако есть поля, которые вызывают вопросы даже у опытных предпринимателей. Поэтому стоит рассмотреть подробнее, как заполнить расчет по страховым взносам на примере.

Допустим, страхователь организации, начавшей свою предпринимательскую деятельность в третьем квартале текущего года, хочет заполнить документ. При этом в организации официально трудятся всего два человека, один из которых является владельцем компании. Это означает, что его не вносится в стандартную базу обложений с учетом социального страхования в ситуации нетрудоспособности. В этом случае, больше всего вопросов может возникнуть по заполнению титульного листа и разделов 1 и 2. Рассмотрим подробнее.

Титульный лист

Тут необходимо вписать полное наименование зарегистрированной организации, а также персональные данные ее владельца. Кроме этого вписывается ИНН и КПП предприятия. Также необходимо заполнить код отчетного периода. Если речь идет о третьем квартале, то необходимо вписать «33».

Кроме этого на титульном листе должны присутствовать данные о самом налоговом органе, в который будут направлены бумаги.

Ниже вписывается контактный телефон организации, ОКВЭД2 и объем документа (в страницах). Также нужно обязательно указать, кто заполнил и передал документ: сам плательщик или его официальный представитель. В первом случае вписываем код «1», во втором - «2».

В нижней части титульного листа ставится дата заполнения документа и подпись уполномоченного лица.

Как заполнить раздел 1 расчета страховых взносов

В этой части содержатся основные данные плательщика. Тут необходимо вписать правильный КБК, причем эти данные должны отличаться в зависимости от типа взноса. Суммы необходимо считать за каждый месяц отдельно. При этом также будет разделение на социальное, пенсионное и медицинское страхование. Если предполагается какой-либо дополнительный тип страхового взноса, то он также указывается отдельным пунктом.

Также, говоря о том, как заполнить расчет по страховым взносам, многие сталкиваются с тем, что полностью разместить раздел 1 на одном листе практически невозможно, особенно если речь идет о крупной организации, предполагающей внесение множества платежей. Поэтому информация разбивается на несколько частей, каждая их которых должна быть подписана заявителем. Также не стоит забывать ставить внизу листов даты.

Кроме этого, у многих возникают трудности с тем, как заполняется приложение 1. В нем необходимо отдельно вписать начисления взносов по медицинскому и пенсионному страхованию. При этом указывается число сотрудников для каждого отдельного месяца.

Приложение 2 расчета по страховым взносам заполняем аналогичным образом. При этом не должно возникнуть трудностей.

Далее стоит рассмотреть приложение 2, в котором речь идет о страховых взносах в связи с беременностью или временной нетрудоспособностью работника. Тут указываются исчисления за отчетный период. При этом нужно уточнить тип оплаты, она может быть зачетной или прямой.

Заполняем раздел 3

В этих полях указываются персональные данные отдельного сотрудника (ФИО, дата рождения, данные СНИЛС и ИНН), получившего за отчетный период те или иные выплаты или вознаграждения, которые также облагаются налогами. При этом для каждого работника нужно заполнить отдельный лист и присвоить ему номер. Также необходимо вписать дату и поставить подпись.

Это основная информация, которую необходимо знать, чтобы разобраться, как заполнить раздел 3 расчета страховых взносов. Остальные пункты не должны вызывать вопросов.

Ошибки и штрафы

Перед тем, как заполнить расчет страховых взносов за полугодие или год, стоит учесть карательные меры, предусмотренные за несоблюдение всех этапов процедуры. Если сведения были предоставлены в налоговую службу несвоевременно, то в этом случае предусмотрен штраф в размере 200 рублей за непредоставленную форму. Однако не стоит радоваться раньше времени, на этом санкции не заканчиваются.

Если страхователь не предоставил годичный отчет, то придется раскошелиться за каждый месяц опоздания. В этом случае переплата будет составлять 5% от всех страховых взносов. Однако и это не предел. В Налоговом Кодексе также предусмотрен максимальный размер штрафа в размере 30% от страховых взносов. При этом штраф не может быть менее 1 тыс. рублей. Но, это то, что касается финансов. Страшно еще и то, что операции по расчетным счетам владельца организации могут быть заморожены на неопределенный срок.

Уточненный расчет

Если страхователь допустил ошибку или внес исправление в документ, то это может смутить сотрудника налоговой службы. В этом случае, как правило, требуется предоставить уточненный расчет. Согласно этому документу плетельщик должен повторно заполнить документы, но только в этом случае нужно вписать только те пункты, в которых были допущены помарки.

Если ошибки будут признаны серьезными, то в этом случае документы «бракуются». Это значит, что для налогового органа все будет выглядеть так, как будто страхователь и вовсе не предоставил необходимых документов. Однако, как правило, при выявлении ошибок, заявителю предоставляются 5 дней дополнительно. За это время он должен внести ясность и предоставить дополнительные документы, если таковые требуются. Если владелец организации или его доверенное лицо не укладывается в срок, то это может повлечь за собой дополнительные проблемы и штрафы. Поэтому лучше все делать своевременно и не предоставлять только реальные данные.

Плательщик обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет в порядке, установленном ст. НК РФ, при обнаружении в поданном им расчете следующих фактов (п. 1.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам, утв. Приказом ФНС России , далее — Порядка):

• неотражения или неполного отражения сведений;
• ошибок, которые приводят к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате;
• а также перерасчета базы за предыдущий период в сторону уменьшения, такие разъяснения ФНС дает в письме .

В случае корректировки базы для исчисления страховых взносов за предшествующие отчетные периоды плательщиком представляется уточненный расчет за этот период. В расчете за текущий отчетный период не отражается сумма произведенного перерасчета за предшествующий период. При заполнении показателей строк расчета не предусмотрены отрицательные значения (раздел II «Общие требования к порядку заполнения Расчета» Порядка).

Начиная с отчетности за 9 месяцев файлы, содержащие отрицательные суммы, будут считаться не соответствующими формату. Такие изменения внесены ФНС в схему xml-файла. А тем, кто представил расчет за полугодие с отрицательными суммами, придется подать уточненный расчет за I квартал (налоговые органы рассылают соответствующие требования).

Допустим, в июле сделали перерасчет отпускных за июнь уволившемуся работнику. В результате получились отрицательные база и исчисленные взносы. Нужно представить в ФНС уточненный расчет за полугодие с уменьшенными суммами, а в расчете за 9 месяцев учесть это в графах «Всего с начала расчетного периода».

Состав уточненного расчета

В уточненный расчет включаются те разделы и приложения к ним, которые были представлены ранее, кроме раздела 3, с учетом внесенных изменений, также могут включаться иные разделы и приложения, если в них были внесены изменения. Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» включается только в отношении тех физлиц, по которым произошли изменения (п. 1.2 Порядка).

Вернемся к приведенному выше примеру. В этом случае при заполнении уточненного расчета корректируются показатели раздела 1 ранее представленного расчета за полугодие. В него включается раздел 3, содержащий сведения в отношении лица, которому сделан перерасчет, с корректными показателями (уменьшенными суммами) в подразделе 3.2 — с номером корректировки, отличным от «0», но с тем же порядковым номером (строка 040), что и в первичном расчете.

Как представить уточненные расчеты в других ситуациях

Если необходимость уточнения расчета не связана с перерасчетом, порядок заполнения раздела 3 зависит от ситуации (письмо ФНС ).

Обнаружены ошибки в анкетных данных

Если ошибки обнаружены в ФИО (строки 080-100) и СНИЛС (строка 070), то они корректируются следующим образом:

• В разделе 3 указывается номер корректировки, отличный от «0», в соответствующих строках подраздела 3.1 — ФИО и СНИЛС, отраженные в первоначальном расчете, при этом в строках 190-300 подраздела 3.2 ставится «0», а в строках 160-180 — признак «2» (не застрахован).
• Одновременно по указанному застрахованному физлицу заполняется раздел 3 с номером корректировки «0», где в подразделе 3.1 указываются корректные (актуальные) ФИО и СНИЛС, а строки 190-300 подраздела 3.2 содержат суммы.

Ошибки корректируются обычным образом, если они обнаружены в следующих полях подраздела 3.1:

• ИНН физического лица (строка 060);
• дата рождения физлица (строка 110);
• гражданство (код страны) (строка 120);
• пол физлица (строка 130);
• код вида документа, удостоверяющего личность (строка 140);
• реквизиты документа, удостоверяющего личность (серия и номер документа) (строка 150);
• признак застрахованного лица в системе обязательного пенсионного (строка 160), медицинского (строка 170) и социального (строка 180) страхования.

Чтобы исправить ошибки в этих сведениях, в уточненный расчет включите раздел 3 с правильными анкетными данными лица, по которому вносятся исправления, и с корректными показателями в подразделе 3.2 — с номером корректировки, отличным от «0», но с тем же порядковым номером (строка 040), что и в первичном расчете.

Не включили в расчет сотрудника

В случае если каких-либо застрахованных лиц не включили в первичный расчет, уточненный расчет включается раздел 3, содержащий сведения в отношении указанных физлиц с номером корректировки, равным «0» (как первичные сведения). При необходимости производится корректировка показателей раздела 1 расчета.

Включили в расчет лишнего сотрудника

В случае ошибочного представления сведений о застрахованных лицах в первоначальном расчете в уточненный расчет включается раздел 3, содержащий сведения в отношении таких физлиц, в котором номер корректировки отличен от «0», в строках 190-300 подраздела 3.2 указываются «0», и одновременно производится корректировка показателей раздела 1 расчета.

Сдайте уточненный расчет по страховым взносам 2017, если занизили платежи в бюджет. Еще один повод для уточненного расчета — недостоверные персональные данные о работниках и подрядчиках.

Когда нужен уточненный расчет по страховым взносам в ФНС в 2017 году

Проверьте, нужно ли вам подавать уточненный расчет по страховым взносам в ФНС в 2017 году.

Если вы обнаружили ошибки в уже сданном расчете, из-за которых вы не занизили взносы к уплате, то сдавать не обязательно. Например, организация начислила страховые взносы с необлагаемых выплат. Из этого правила два исключения:

• в персональных данных — недостоверные сведения (это любая ошибка и опечатка);
• пенсионные взносы по компании (подраздел 1.1) не совпадают с суммой взносов по всем работникам (подраздел 3.2.1).

В обеих ситуациях уточненка необходима. В последнем случае расчет вообще не считается представленным.

Когда ошибка в первичном расчете уменьшила взносы, обязательно сдайте уточненный расчет. Если возникла недоимка, то предварительно перечислите в бюджет остаток взносов и пени. В этом случае инспекторы не начислят штраф. Такие правила предусмотрены статьей 81 Налогового кодекса РФ.

Обратите внимание: если ошибку нашли инспекторы, ее нужно исправить за пять рабочих дней. Иначе компанию оштрафуют на 5000 руб. (п. 3 ст. 88 и п. 1 ст. 129.1 НК РФ).

Чтобы не сдавать уточненки, подготовьте расчет по страховым взносам в " ". Онлайн-сервис сам начислит взносы с выплат работникам и заполнит ЕРСВ.

Как сдать уточненный расчет по страховым взносам в 2017 году

От того, какие недочеты вы найдете, зависит, как сдать уточненный расчет по страховым взносам в 2017 году:

• если ошибка в разделе 1 или приложениях, в уточненку включите все листы первичной формы, кроме раздела 3 (титульный лист — с номером корректировки);
• если ошибка в разделе 3, заполните титульный лист, раздел 1, нужные приложения, а раздел 3 —только по тем сотрудникам, по которым требуются правки (см. ниже Образец уточненного расчета по страховым взносам ). По строке 010 раздела 3 укажите номер корректировки, по строке 050 — дату уточненки. Если работника не включали в первоначальный расчет, по строке 010 раздела 3 — номер корректировки «0», номер по строке 040 присвойте сами.

Такой порядок следует из пунктов 1.2 Порядка заполнения расчета, утвержденного приказом ФНС России от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/551@.

Индивидуальные сведения в разделе 3, если нет сотрудников или выплат

Много споров возникло вокруг раздела 3 расчета, в котором персонифицированные сведения о работниках. Нужно ли его заполнять, если в компании сотрудники есть, но в I квартале не было выплат? Ответ — нужно. Раздел 3 — обязательная часть расчета. Данные из этого раздела налоговики передают на проверку в ПФР. Если расчет за I квартал вы сдали без раздела 3, направьте в инспекцию уточненку.

Заполните на каждого человека свой подраздел 3.1. Исключение — высококвалифицированные специалисты-иностранцы, временно пребывающие в России. Их вообще не нужно включать в расчет. В подразделе 3.1 приведите Ф.И.О., номер СНИЛС, ИНН и паспортные данные каждого сотрудника. Подраздел 3.2 не заполняйте (п. 22.2 Порядка, утв. приказом ФНС России от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/551). Он для выплат и взносов, но писать в нем нечего.

Некоторые учетные программы не включают пустой подраздел 3.2 в расчет, когда выплат в пользу физлиц у компании не было. Если сдали нулевой расчет без этого подраздела — не страшно. Это не критичная ошибка, и подавать уточненный расчет по страховым взносам 2017 вы не обязаны.

• Советуем почитать:
• Контрольные соотношения для расчета по страховым взносам в 2017 году

Количество застрахованных лиц в приложениях

В расчете нужно приводить, сколько сотрудников застраховано в системе пенсионного, медицинского и социального страхования. Эти цифры надо показывать в подразделах 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1 и в приложении 2. Бухгалтеры запутались, как считать этот показатель. Проверьте, нет ли в вашем расчете ошибки. Если нашли — сдайте уточненку.

Есть физлица, за которых вы платите один вид взносов, но не платите другой. Самый простой пример — люди, которые трудятся по договору подряда. За них компания должна начислять пенсионные и медицинские взносы, а вот взносы на соцстрах не обязана. Другой пример — иностранцы не из стран ЕАЭС, которые временно пребывают в России и не являются высококвалифицированными специалистами. За них платите пенсионные и социальные страховые взносы в 2017 году, но не перечисляете медицинские. Из-за этих особенностей количество застрахованных лиц для каждой системы страхования будет разным.

Разберемся на примере.

Пример: Как отразить в расчете количество застрахованных людей
В штате ООО «Вега» 100 работников. 15 сотрудников — временно пребывающие иностранцы не из стран ЕАЭС. Из них 3 человека — высококвалифицированные специалисты, за которых компания не платит взносы. За остальных иностранцев организация перечисляет только пенсионные и социальные взносы. Кроме того, 10 физлиц трудятся по договорам подряда. За них организация платит пенсионные и медицинские взносы. Бухгалтер подсчитал, сколько людей застрахованы в каждой системе страхования:

• 107 человек застрахованы в пенсионной системе (100 работников - 3 высококвалифицированных специалиста + 10 подрядчиков). Бухгалтер отразил эту цифру в строке 010 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1. На каждого из этих людей он заполнил свой раздел 3 расчета;
• 95 человек застрахованы в медицинской системе (100 работников -15 иностранцев + 10 подрядчиков). Бухгалтер записал эту цифру в строке 010 подраздела 1.2 приложения 1 к разделу 1;
• 87 человек застрахованы в системе социального страхования (100 работников - 3 высококвалифицированных иностранца - 10 подрядчиков). Эту цифру бухгалтер отразил в строке 010 приложения 2.

Персональные данные работников

Налоговики в первую очередь сверяют Ф.И.О. и , которые вы отразили в разделе 3. Проверка этих сведений заложена в контрольных соотношениях к расчету (письмо ФНС России от 13 марта 2017 г. № БС-4-11/4371). Но это не значит, что ИНН и паспортные данные в разделе 3 можно не приводить.

ИНН работника формально необязательный реквизит расчета (п. 22.9 Порядка, утв. приказом № ММВ-7-11/551). Но если вы отразили его в справке 2-НДФЛ работника, то его нужно перенести и в раздел 3. Оштрафовать компанию за отсутствие ИНН в расчете налоговики не смогут, подобных штрафов Налоговый кодекс не предусматривает. Но на ошибку внимание наверняка обратят. Некоторые инспекции при этом просят, чтобы компания пересдала расчет и отразила в нем недостающие ИНН.

Паспортные данные налоговики со своей базой в автоматическом режиме не сверяют. Но это обязательный реквизит расчета (п. 22.18 Порядка, утв. приказом № ММВ-7-11/551). В ФНС объясняют, что паспортные данные нужны налоговикам и ПФР для дополнительной идентификации физлиц. Чтобы взносы точно попали на нужные лицевые карточки работников, безопаснее отражать в расчете актуальные реквизиты паспорта. Кроме того, это исключит лишние вопросы проверяющих.

Уточненный расчет по страховым взносам 2017 - не верный СНИЛС

Больше всего переживаний при сдаче первого было из-за номеров СНИЛС. ПФР передал налоговикам некорректные страховые номера сотрудников. Многие компании по этой причине не могли сдать расчет — налоговики его просто не принимали. По словам чиновников из ФНС, сейчас эта проблема решена. Налоговики доработали свою программу, и расхождения в СНИЛС больше не помеха для сдачи расчета. Уведомление об ошибках они будут присылать уже после того, как внесут расчет в базу.

Если ваша компания указала не верный СНИЛС, уточненный расчет по страховым взносам 2017 придется сдать. Если же у компании все верно, нужно будет просто сдать письмо об этом и приложить к нему копии свидетельств СНИЛС работников. Другой вариант — заказать сверку с ПФР по номерам СНИЛС через вашего спецоператора, если он предоставляет такие услуги.

Как исключить ошибки в персональных данных сотрудников

1. Сверяйте Ф.И.О. работника в расчете с паспортом. Чаще всего путаница возникает из-за букв «Е» и «Ё», «И» и «Й», которые есть в Ф.И.О. человека. Например, если в паспорте записана фамилия Артемов, то в расчете не должна фигурировать эта же фамилия с буквой «Ё» — Артёмов. Иначе налоговики могут не принять расчет.

2. Проверяйте данные о работниках в сервисе ФНС. В личных кабинетах на сайте nalog.ru появился новый сервис. В нем можно сверять информацию о сотруднике с базой ФНС. Просто введите известные вам реквизиты паспорта, СНИЛС и ИНН. В течение суток получите ответ, все ли в порядке с персональными данными.

3. Попросите работников оперативно сообщать о новом паспорте. Можно, к примеру, издать приказ об этом и ознакомить с ним сотрудников под подпись. Если у них сменились паспортные данные, пусть не забывают предупреждать об этом компанию.

Образец уточненного расчета по страховым взносам (фрагмент)

Важно!
Налоговики не вправе блокировать счета за расчет по взносам

Инспекторы незаконно блокируют счета компаниям, которые опоздали с расчетом по страховым взносам. Налоговикам запретили это делать (письмо Минфина России от 21 апреля 2017 г. № 03-2-07/2/24123). Минфин подтвердил, что нынешняя редакция Налогового кодекса не дает ФНС права замораживать счета за расчет по взносам (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ). Чиновники разработали проект поправок в кодекс. Блокировки счета станут законными, только когда эти поправки вступят в силу. Если инспекция уже успела заблокировать ваш счет, то подайте жалобу. Кроме того, вы вправе требовать с налоговиков проценты за незаконную блокировку.

В 2017 году для работодателей появился новый отчет – расчет по страховым взносам.

При заполнении новой формы, по мнению налоговиков, страхователи допустили много ошибок. Поэтому в письме ФНС от 28.06.2017 года № БС-4-11/12446@ описан порядок их исправления.

Когда нужно подать уточненный расчет?

Согласно ст. 81 НК уточненка подается в обязательном порядке, если в ранее представленной отчетности обнаружены ошибки, которые привели к занижению базы по взносам.

Другие ошибки налоговики предлагают исправить в следующем периоде.

На практике часто возникают ошибки, которые не привели к возникновению недоимки по взносам. Однако исправить их можно только путем подачи уточненного расчета. Например, компания по ошибке начислила взносы на компенсацию взамен молока работнику, занятому на вредном производстве. После этого человек скоропостижно уволился. Данная ситуация не позволит вычесть излишек в следующем периоде.

Таким образом, уточненный расчет подается как при занижении базы по взносам, так и при других ошибках.

Состав уточненного расчета

В уточненный расчет нужно включить те разделы и приложения, которые были в первичном отчете, но уже с правильными данными.

Исключение составляет персонифицированный раздел 3. Его нужно заполнить только теми физлицами, в отношении которых производятся изменения. Не будет ошибкой, если продублировать правильные персонифицированные сведения с признаком корректировки «0».

Таким образом, номера корректировки расчета и персданных могут отличаться.

Неверное указание персональных данных

Ошибки в указании персональных данных застрахованных лиц лучше уточнить. Это делается следующим образом. Раздел 3 нужно заполнить дважды. Сначала нужно обнулить ошибочные сведения, а потом с чистого листа привести правильные.

Поэтапно это выглядит следующим образом.

Добавляем еще раз раздел 3. В нем указываем верные персональные данные и сведения. Номер корректировки - «2--».

Потерянные люди

Если сведения по работнику вообще не попали в первичный расчет, то в уточненку добавляется раздел 3 по потерянному лицу. При этом номер корректировки в разделе 3 указывается «0-». Ведь персонифицированные сведения по данному человеку подаются впервые.

В случае уточнения числовых показателей или добавлении данных по потерянным лицам, корректировки вносятся и в раздел 1 расчета.

При уточнении раздела 3 в него можно включить только те сведения, в отношении которых нужно внести изменения.

При этом указывается:

Этот способ на практике выявил несколько недостатков. Например, «гуляют» контрольные соотношения между разделами или появляется необходимость отслеживать сквозную нумерацию сведений. Поэтому, на наш взгляд, предпочтительнее вариант, описанный . Если все-таки расчет корректируется данным способом, рекомендуем к уточненке приложить пояснения. В противном случае налоговики могут попросту запутаться.

Сроки сдачи уточненки

Если ошибка обнаружена самостоятельно, то при сдаче уточненки страхователю нужно доплатить недостающую сумму взносов и спокойно сдавать расчет. В этом случае чиновники не смогут вас оштрафовать.

• Расчет по страховым взносам
• Нулевые отчеты РСВ и СЗВ-М

В 2017 году для работодателей появился новый отчет – расчет по страховым взносам.

При заполнении новой формы, по мнению налоговиков, страхователи допустили много ошибок. Поэтому в письме ФНС от 28.06.2017 года № БС-4-11/12446@ описан порядок их исправления.

Когда нужно подать уточненный расчет?

Согласно ст. 81 НК уточненка подается в обязательном порядке, если в ранее представленной отчетности обнаружены ошибки, которые привели к занижению базы по взносам.

Другие ошибки налоговики предлагают исправить в следующем периоде.

На практике часто возникают ошибки, которые не привели к возникновению недоимки по взносам. Однако исправить их можно только путем подачи уточненного расчета. Например, компания по ошибке начислила взносы на компенсацию взамен молока работнику, занятому на вредном производстве. После этого человек скоропостижно уволился. Данная ситуация не позволит вычесть излишек в следующем периоде.

Таким образом, уточненный расчет подается как при занижении базы по взносам, так и при других ошибках.

Состав уточненного расчета

В уточненный расчет нужно включить те разделы и приложения, которые были в первичном отчете, но уже с правильными данными.

Исключение составляет персонифицированный раздел 3. Его нужно заполнить только теми физлицами, в отношении которых производятся изменения. Не будет ошибкой, если продублировать правильные персонифицированные сведения с признаком корректировки «0».

Таким образом, номера корректировки расчета и персданных могут отличаться.

Неверное указание персональных данных

Ошибки в указании персональных данных застрахованных лиц лучше уточнить. Это делается следующим образом. Раздел 3 нужно заполнить дважды. Сначала нужно обнулить ошибочные сведения, а потом с чистого листа привести правильные.

Поэтапно это выглядит следующим образом.

Добавляем раздел 3. В подразделе 3.1. указываем персональные данные – точь-в-точь с исходного расчета, в подразделе 3.2. проставляем во всех знако-местах нули. Номер корректировки в данном разделе указывается «1--».

Добавляем еще раз раздел 3. В нем указываем верные персональные данные и сведения. Номер корректировки - «2--».

Пример. В первичном расчете по застрахованному лицу Сидоровой Е.Ю. были указаны неверные паспортные данные, а также сумма страховых взносов.

Нужно заполнить уточненный расчет по страховым взносам. При этом на титульном листе расчета указывается номер корректировки «1». Раздел 1 заполняется правильными данными и суммами. Раздел 3 заполняется следующим образом: Все верные персонифицированные сведения о застрахованных лицах, кроме Сидоровой Е.Ю., переносятся с первичного расчета с номером корректировки «0»; По Сидоровой Е.Ю. нужно заполнить раздел 3 дважды: Номер корректировки раздела указывается на единицу больше, чем в прошлом расчете по данному физлицу, например, «1». В подраздел 3.1. переносятся бракованные сведения с первичного расчета, подраздел 3.2. не заполняется. Номер корректировки – еще на единицу больше, например, «2». В подразделе 3.2. указываются достоверные сведения о сумме выплат и начисленных страховых взносах по застрахованному лицу.

Скачать образец заполнения корректировочного расчета

Лишние физлица

При включении в первоначальный расчет лишних людей необходимо добавить раздел 3 с лишним физлицом и обнулить сведения. Аналогично 1 этапу при неверном указании персональных данных. >>>

Потерянные люди

Если сведения по работнику вообще не попали в первичный расчет, то в уточненку добавляется раздел 3 по потерянному лицу. При этом номер корректировки в разделе 3 указывается «0-». Ведь персонифицированные сведения по данному человеку подаются впервые.

В случае уточнения числовых показателей или добавлении данных по потерянным лицам, корректировки вносятся и в раздел 1 расчета.

Пример. В первичный расчет по ошибке попала бывшая работница Сидорова Е.Ю., и, наоборот, не включен Денисов И.С.

Необходимо заполнить корректировочный РСВ. При этом на титульном листе расчета указывается номер корректировки. Например, «2» - обозначает второе исправление за расчетный период. В разделе 2 указываются сводные сведения в целом по страхователю. В разделе 3 нужно отобразить следующее. Все правильные персданные о застрахованных лицах, кроме Сидоровой Е.Ю. и Денисова И.С., переносятся с первичного расчета с номером корректировки «0»; По Сидоровой Е.Ю. нужно номер корректировки раздела указать на единицу больше, чем в прошлом расчете по данному физлицу, например, «3». В подраздел 3.1. переносятся сведения один в один с первичного расчета, подраздел 3.2. не заполняется. По Денисову И.С. нужно заполнить раздел 3 с номером корректировки «0».

Скачать образец заполнения уточненного расчета

Еще один способ корректировки персданных

При уточнении раздела 3 в него можно включить только те сведения, в отношении которых нужно внести изменения.

При этом указывается:

• тот же порядковый номер физлица, что был в 3 разделе первичного расчета;
• номер корректировки равен +1 к предыдущим индивидуальным сведениям по данному лицу.

Этот способ на практике выявил несколько недостатков. Например, «гуляют» контрольные соотношения между разделами или появляется необходимость отслеживать сквозную нумерацию сведений. Поэтому, на наш взгляд, предпочтительнее вариант, описанный выше. Если все-таки расчет корректируется данным способом, рекомендуем к уточненке приложить пояснения. В противном случае налоговики могут попросту запутаться.

Сроки сдачи уточненки

Если ошибка обнаружена самостоятельно, то при сдаче уточненки страхователю нужно доплатить недостающую сумму взносов и спокойно сдавать расчет. В этом случае чиновники не смогут вас оштрафовать.

• Расчет по страховым взносам
• Корректировка сведений персучета СЗВ-КОРР
• Нулевые отчеты РСВ и СЗВ-М

$(document).ready(function () { $(".accordion-toggle").on("click", function(event){ event.preventDefault(); // create accordion variables var accordion = $(this); var accordionContent = accordion.next(".accordion-content"); var accordionToggleIcon = $(this).children(".toggle-icon"); // toggle accordion link open class accordion.toggleClass("open"); // toggle accordion content accordionContent.slideToggle(250); // change plus/minus icon if (accordion.hasClass("open")) { accordionToggleIcon.html(""); } else { accordionToggleIcon.html(""); } }); });

Новый единый расчет по страховым взносам 2019 года, пример заполнения которого приводим в статье, состоит из титульника и трех разделов, которые, в свою очередь, содержат 11 приложений. Подробно об этом мы писали в статье . Теперь рассмотрим пошаговое заполнение формы РСВ-1 на примере.

Штрафы за РСВ-1 в 2019 году

Если не предоставить расчет страховых взносов в 2019 году, пример заполнения которого мы рассмотрим далее в статье, или нарушить срок сдачи, последует административная ответственность и штрафные санкции.

Если нарушены сроки сдачи формы РСВ-1 (за 4 квартал — до 30.01.2019), начислят штраф в размере 1000 рублей или 5 % от исчисленных страховых взносов в расчетном периоде за каждый полный или неполный месяц просрочки.

В 2019 году единый отчет за 4 квартал нужно сдать не позднее 30 января! Переносов не предусмотрено.

Если обнаружатся ошибки или расхождения в бланке, считается, что отчет не предоставлен. Исправления нужно внести в течение 5 рабочих дней с момента получения уведомления ИФНС. После внесения изменений датой отчета признается день, когда первый раз отправлен единый расчет по страховым взносам 2019, форма РСВ-1 (абз. 2 и 3 п. 7 ст. 431 НК РФ).

Единый расчет по страховым взносам 2019, бланк Условия для заполнения единой отчетности

Произведем расчет страховых взносов в 2019 году, пример: ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» применяет ОСНО; для исчисления установлены общие ставки налогообложения. Среднесписочная численность — 22 работника.

Обобщенная информация о первых 9 месяцах 2019 г.

Начисления заработной платы составили 759 300,00 рублей:

ПФ РФ: 759 300,00 × 22 % = 167 046,00 руб.

ОМС: 759 300,00 × 5,1 % = 38 724,30 руб.

ФСС: 759 300,00 × 2,9 % = 22 019,70 руб.

За отчетные 3 месяца 2019 года начисления заработной платы составили:

• октябрь — 253 000,00 руб.;
• ноябрь — 253 000,00 руб.;
• декабрь — 253 000 руб.

Рассчитываем страховые помесячно.

ПФ РФ: 253 000,00 × 22 % = 55 660,00 руб.

ОМС: 253 000,00 × 5,1 % = 12 903,00 руб.

ВНиМ: 253 000,00 × 2,9 % = 7337,00 руб.

ПФ РФ: 253 000,00 × 22 % = 55 660,00 рублей.

ОМС: 253 000,00 × 5,1 % = 12 903,00 рублей.

ВНиМ: 253 000,00 × 2,9 % = 7337,00 рублей.

Превышения базы по страховым начислениям в пользу работников за 2019 г. не было.

Итоговые данные для внесения в отчетную форму:

Начисленная зарплата 4 квартала — 759 000,00 рублей, отчислений: в Пенсионный — 166 980,00 руб., ОМС — 38 709,00 руб., ФСС — 22 011,00 руб.

За весь 2019 год: начисления — 1 518 300,00 рублей, ПФР — 334 026,00 руб., ОМС — 77 433,30 руб., ФСС — 44 030,70 руб.

Пример заполнения РСВ-1

Подробный порядок заполнения расчета по страховым взносам 2019 года изложен в приказе ФНС № ММВ-7-11/551. С учетом положений приказа приведем пример заполнения формы РСВ-1 за 4 квартал 2019.

Шаг 1. Титульный лист

На титульном листе единого расчета указываем информацию об организации: ИНН и КПП (отражаются на всех страницах отчета), наименование, код экономической деятельности, Ф.И.О. руководителя, номер телефона. В поле «Номер корректировки» ставим «0», если единый отчет предоставляем в первый раз за отчетный период, либо устанавливаем поочередный номер корректировки. Указываем код ИФНС и код местонахождения.

Количество страниц оставляем незаполненным, вернемся к нему после заполнения разделов.

Шаг 2. Переходим в третий раздел

Здесь необходимо заполнить персонифицированные сведения обо всех застрахованных лицах в организации, по каждому сотруднику отдельно.

Приведем пример заполнения сведений в едином отчете по данным руководителя.

Отражаем номер корректировки — 0, период и дату заполнения.

Указываем персональные данные в части 3.1: ИНН работника, СНИЛС, дату рождения, пол и гражданство. Для граждан России устанавливаем значение «643» (строка 120), код страны установлен Постановлением Госстандарта от 14.12.2001 № 529-ст. Код вида документа (стр. 140) выбираем в соответствии с приложением № 2 к Приказу ФНС от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@. Код паспорта гражданина РФ — «21», указываем серию и номер паспорта (либо сведения иного документа).

Указываем признак застрахованного лица: 1 — застрахован, 2 — нет. В нашем примере «1».

Шаг 3. Окончание третьего раздела

Заполняем часть 2.1 третьего раздела единого страхового расчета: поле «месяц» устанавливаем «10» — октябрь, «11» — ноябрь и «12» — декабрь. Прописываем код категории застрахованного лица. В соответствии с Приложением № 8 Приказа ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@, «наемный работник» — значение «НР».

Шаг 4. Заполняем сумму выплат и иных вознаграждений

Зарплата директора составила 60 000,00 рублей в месяц. Итого за 4-й квартал — 180 000,00 рублей. Пенсионные страховые отчисления (60 000,00 × 22 %) составили 13 200,00 рублей за каждый месяц. Указываем эти суммы в соответствующих строках единого расчета по страховым взносам.

Окончание 3 раздела

Если у одного из работников превышена сумма предельной базы для начисления страховых взносов, заполняем часть 3.2.2, руководствуясь предельными значениями, закрепленными в Постановлении Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378. Для ОПС в 2019 г. — 1 021 000,00 рублей на одного работника.

Третий раздел единого страхового расчета (первый лист и окончание) заполняется на каждого работника отдельно! Общий размер начислений и страховых взносов по каждому работнику должен соответствовать суммам 1-го и 2-го разделов. Если имеются расхождения, налоговики не примут отчет! Также отчет считается не сданным, если обнаружены ошибки в персональных данных работников.

Шаг 5. Переходим в подраздел 1.1 приложения № 1 раздела 1 единого расчета

В подразделе 1.1 в первую очередь указываем код тарифа плательщика: «01» — для ОСНО, «02» — для УСН, «03» — для ЕВНД.

Затем указываем суммарные значения раздела 3.

Вначале отражаем численность человек:

• общую;
• число тех, кому осуществлялись начисления, включаемые в базу для расчета;
• у кого сформировалось превышение предельной величины базы.

Затем размеры начислений и страховых взносов по тому же принципу, что и численность.

В полях 010 (численность физлиц) и 020 (численность физлиц, кому осуществлялись выплаты, с которых начислены страховые взносы) устанавливаем значение 22 (человека). Поле 021 не заполняем, в нем указывается численность физлиц, у кого произошло превышение лимита базы для начисления.

Поле 030 — общая сумма начислений, 040 — сумма необлагаемых выплат, 050 — база для исчисления страховых взносов, определяется разницей полей 030 и 040.

Необлагаемые выплаты (стр. 040) устанавливаются ст. 422 НК РФ и включают в себя:

• государственные пособия федерального, регионального и местного уровней;
• компенсации и возмещения, установленные государством, в пределах нормативов;
• единовременные денежные выплаты в виде материальной помощи (при смерти близкого родственника, при стихийных бедствиях и ЧС);
• материальную помощь при рождении ребенка в пределах до 50 000,00 рублей; суммы сверх указанного лимита облагаются налогами;
• материальную помощь в размере 4000 рублей; сумма, превышающая лимит, облагается в установленном порядке;
• размеры страховых отчислений, в том числе на дополнительное страхование;
• прочие выплаты.

Поле 051 — сумма начислений, превышающая предельную величину базы.

Поля 060, 061 и 062 — начисленные взносы ОПС. 060 — общие (итоговые и являются суммой строк 061 и 062), 061 — без превышения лимита, 062 — с превышением лимита.

Шаг 6. Подраздел 1.2 приложения № 1 раздела 1

Заполняем данные для ОМС аналогичным образом, как и подраздел 1.1:

• 010 и 020 — численность;
• 030 — общая сумма начислений;
• 040 — необлагаемые выплаты (ст. 422 НК РФ);
• 050 — разница между 030 и 040;
• 060 — сумма исчисленных страховых взносов на ОМС.

Помните, что действующим законодательством не установлено пределов (лимитов) превышения, при которых применяются особые условия.

Шаг 7. Заполняем приложение № 2 раздела 1. Указываем данные для расчета отчислений ВНиМ

Разберем построчно, что включает в себя единый расчет по страховым взносам в приложении 2 раздела 1. Строка 001 (признак выплат): определяем в соответствии с п. 2 Постановления Правительства РФ от 21.04.2011 № 294 и Письмом ФНС от 14.02.2017 № БС-4-11/2748@. «01» указывается, если организация находится в регионе — участнике пилотного проекта ФСС, «02» — для всех остальных:

• 010 — указываем общее количество застрахованных лиц;
• 020 — общая сумма начислений, произведенных за расчетный период;
• 030 — необлагаемые выплаты (ст. 422 НК РФ);
• 040 — сумма начислений, превышающих установленный лимит. В 2019 году он равен 815 000,00 рублей (Постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378);
• 050 — база для расчета отчислений;
• 051-054 — суммы начислений (по специальным условиям), если таковые имеются.

Шаг 8. Заканчиваем заполнять приложение № 2 раздела 1 единого расчета

Поля предназначены для сумм:

• 060 — исчисленных страховых взносов;
• 070 — произведенных расходов на выплату страхового обеспечения (больничные, пособия);
• 080 — расходов, возмещенных Фондом социального страхования;
• 090 — подлежащих к уплате, они равны разнице исчисленных страховых взносов и фактически произведенных расходов (060 - (070 - 080)).

Указываем «1» — при уплате платежей в бюджет; «2» — при превышении произведенных расходов над рассчитанными страховыми взносами.

Если в организации за отчетный период производились выплаты по больничным листам или пособиям (суммы, исключаемые из расчетной базы), следует заполнить приложение № 3 раздела 1. В нашем случае данные отсутствуют.

Шаг 9. Заполняем раздел 1 (сводные данные) единой страховой отчетности

Указываем суммы, подлежащие уплате по каждому виду страхового обеспечения в отдельности.

Заполняем ОКТМО. Для каждого вида страхового обеспечения указываем КБК, сумму за расчетный период (квартал) и за каждый месяц.

Шаг 10. Указываем код бюджетной классификации

КБК в едином отчете по взносам отражаем в соответствии с Приказом Минфина от 01.07.2013 № 65н и Письмом ФНС от 30.12.2016 № ПА-4-1/25563.

Шаг 11. Указываем количество страниц заполненных листов единого отчета и проставляем в титульном листе

Единый расчет подготовлен, теперь подписываем у руководителя и отправляем в ИФНС.