Баланс выручка прибыль. Понятие балансовой прибыли

Уплата налогов является обязательной для любого предприятия. Основой для правильной выплаты налогов становится балансовая прибыль. Неправильный расчет приведет к убыткам и снижению чистой прибыли компании. Иными словами, некорректная величина балансовой прибыли приведет к снижению эффективности функционирования организации.

Балансовая прибыль — что это такое

Данный показатель также называют прибылью до налогообложения. Балансовая прибыль важна для предприятия, т.к. именно на нее начисляется вся совокупность налогов (за исключением страховых взносов). В случае неправильно расчета этого вида прибыли организация может понести убытки в виде штрафов или отложенных налоговых активов.

Балансовая прибыль характеризует доход компании после вычета всех организационных затрат и до уплаты налоговой нагрузки. Прибыль до налогообложения является базовым показателем, отражающим финансовый результат как основной, так и прочей деятельности.

Формула расчета балансовой прибыли

Балансовая прибыль рассчитывается на основе данных отчета о финансовых результатах. Для вычисления необходимы значения выручки, себестоимости полной, прочего дохода и расхода.

Общая формула расчета

BP = TR – TC – OE + OR , где

TR (total revenue) – выручка, руб.;

TC (total cost) – себестоимость полная, руб.;

Также балансовую прибыль можно найти по формуле разницы валовой прибыли и прочих расходов с прибавлением прочих доходов.

BP = GP – CE – ME – OE + OR , где

BP (balance profit) – балансовая прибыль, руб.;

GP (gross profit) – валовая прибыль, руб.;

CE (commercial expenses) – коммерческие расходы, руб.;

ME (management expenses) – управленческие расходы, руб.;

OE (other expenses) – прочий расход, руб.;

OR (other revenue) – прочий доход, руб.

Формула расчета по балансу

В целях расчета берутся данные отчета о финансовых результатах. Формула нахождения балансовой прибыли выглядит следующим образом:

Стр. 2300 = стр. 2110 – (стр. 2120 + стр. 2210 + стр. 2220) + стр. 2340 – стр. 2350 , где

стр. 2110 – выручка, руб.;

(стр. 2120 + стр. 2210 + стр. 2220) – полная себестоимость, руб.

По величине валовой прибыли расчет по бухгалтерской отчетности будет таким:

Стр. 2300 = стр. 2100 – стр. 2210 – стр. 2220 + стр. 2340 – стр. 2350, где

стр. 2300 – балансовая прибыль, руб.;

стр. 2100 – валовая прибыль, руб.;

стр. 2210 и стр. 2220 – коммерческие и управленческие затраты, руб.;

стр. 2340 – прочий доход, руб.;

стр. 2350 – прочий расход, руб.

Пример расчета

Предприятие ООО «Экран» занимается производством сверл для фрезерных станков. Финансовая отчетность за последние 2 года содержит следующие данные:

В этом случае расчет балансовой прибыли можно представить в виде:

BP 2013 = TR – TC – OE + OR = 120 000 – (40 000 + 10 000 + 20 000) – 3 000 + 2 000 = 49 000 рублей

BP 2014 = TR – TC – OE + OR = 180 000 – (60 000 + 12 000 + 30 000) – 3 000 + 1500 = 76 500 рублей

BP 2013 = GP – CE – ME – OE + OR = 80 000 – 10 000 – 20 000 – 3 000 + 2 000 = 49 000 рублей

BP 2014 = GP – CE – ME – OE + OR = 120 000 – 12 000 – 30 000 – 3 000 + 1 500 = 76 500 рублей

Расчет налоговой нагрузки

Прибыль до налогообложения учитывает все затраты, понесенные предприятием в текущем периоде. Также в ней указаны прочие доходы за вычетом прочих расходов. Далее на балансовую прибыль начисляют налоговую нагрузку. Стоит помнить, что страховые взносы входят в себестоимость как часть заработной платы и вычитаются из балансовой прибыли.

На прибыль до налогообложения начисляют налог на прибыль, составляющий 20%, и другие федеральные и территориальные налоги и сборы. В некоторых случаях предприятие в рамках балансовой прибыли учитывает убытки прошлых периодов.

Прибыль до налогообложения показывает финансовый результат компании. Показатель учитывает все доходы и расходы по основной и дополнительной деятельности. Важность этого вида прибыли состоит в том, что на него ложится налоговая нагрузка.

Балансовая прибыль - это один из нескольких важнейших показателей, используемый для анализа результатов финансовой деятельности предприятия. В каких случаях и каким образом рассчитывается балансовая прибыль, рассмотрим в данной статье.

Понятие балансовой прибыли предприятия

Балансовая прибыль - это прибыль (убыток) до налогообложения, полученная предприятием от всех видов хозяйственной деятельности (как от обычных видов деятельности, так и от прочих доходов) за определенный период и отраженная в бухгалтерской отчетности.

БП имеет такое название, поскольку рассчитывается исходя из показателей бухгалтерского учета и анализа статей бухгалтерского баланса.

Балансовая прибыль - строка в балансе

Несмотря на название, показатель БП не отражен ни в одной из строк бухгалтерского баланса. Итоговый финансовый результат предприятия в бухгалтерском балансе отражается по строке 1370 «Нераспределенная прибыль / непокрытый убыток предприятия». Данный показатель тесно связан с показателем чистой прибыли, отраженным по строке 2400.

О расчете чистой прибыли и взаимосвязи строки 2400 «Чистая прибыль» ОФР и строки 2300 Бухгалтерского баланса см. материал .

БП в бухгалтерской отчетности отражена в строке 2300 (прибыль/убыток до налогообложения) Отчета о финансовых результатах и включает в себя все доходы и расходы от основной и прочей деятельности предприятия.

Балансовая прибыль - формула расчета

БП = ПОД + ППР + ПВО,

БП - балансовая прибыль/убыток;
ПОД - прибыль/убыток от обычных видов деятельности;
ППР - прибыль/убыток от прочей реализации;
ПВО - прибыль/убыток от внереализационных операций.

Если показатель БП отрицательный, то предприятие получило по итогам рассматриваемого периода убыток.

Анализ балансовой прибыли

Предприятия используют показатель БП для анализа работы. Анализ БП позволяет не только выявить факторы влияния на прибыль предприятия, определить причины невыполнения плана доходов, но и выработать стратегию развития ФХД.

На БП влияют также методы отражения в учете операций, зафиксированные в учетной политике предприятия.

О том, как правильно составить учетную политику предприятия, см. материал .

Таким образом, предприятие путем выбора метода учета может влиять на свой финансовый результат (БП).

Итоги

БП представляет собой показатель, характеризующий эффективность ФХД и является базой для исчисления чистой прибыли. Отражается БП в Отчете о финансовых результатах по строке 2300.

Изучив структуру БП, можно выявить «слабые стороны» ФХД и найти возможности для их устранения.

Инструкция

Прибыль от реализации (Рр) рассчитываем по следующей формуле:
Рр = Np - Sp - Pндс - Ра
В данной формуле Np – выручка от реализации продукции (товаров, услуг), Sp – себестоимость продукции (затраты только на производство, без коммерческих и управленческих расходов), Рндс – налог на добавленную , Ра – акцизы.

Сальдо внереализационных доходов и расходов (Рвп) рассчитывается в соответствии со следующими величинами: доходы по принадлежащим предприятию ценным бумагам, доходы от сдачи имущества в аренду, доходы от долевого участия в совместных предприятиях, а также санкции, штрафы и неустойки за поставку некачественной продукции, за невыполнение договорных обязательств, за нарушение сроков и условий перевозок и т.д.

В состав прибыли от прочей реализации (Рпр) включаются прибыль (убыток) от реализации работ, продукции, услуг обслуживающих и подсобных производств, в том числе и реализации покупных товарно-материальных ценностей. Кроме этого, к прочей реализации организации относят работы и услуги непромышленного характера, которые не включаются в объем реализуемой продукции основной деятельности. Здесь идет речь об услугах по капитальному ремонту и капитальному строительству, услуги транспортных хозяйств, реализация покупной теплоэнергии.

Источники:

• Российский бухгалтер

Самым важным среди всех финансовых показателей любой компании является прибыль. К конечному финансовому результату деятельности организации можно отнести балансовую прибыль. Как же ее рассчитать?

Инструкция

Для того чтобы вычислить балансовую , необходимо знать значения еще трех показателей. В их число входит сальдо доходов от внереализационных операций, прибыль от реализации продукции предприятия. Так же сюда можно отнести прибыль от прочей реализации. Балансовую прибыль рассчитайте как алгебраическую их сумму.

Прибыль от реализации довольно просто. Для этого из общей от реализации каких-либо товаров и услуг необходимо вычесть сумму следующих значений. Первое из них - это себестоимость продукции. В нее включаются только затраты на , сюда управленческие и коммерческие расходы. Второе слагаемое – это налог на добавленную стоимость. Третье значение – акцизы.

Сальдо внереализационных доходов и расходов специалисты рассчитывают в зависимости от многих важных величин. Вам понадобятся значения доходов по ценным бумагам, которые принадлежат предприятию. Так же потребуются доходы компании, получаемые от сдачи имущества в аренду. Узнайте и размеры доходов организации от того, что она принимает долевое участие в каких-либо совместных проектах. А кроме всего вышеперечисленного, вам потребуется знать размеры многочисленных санкций, неустоек, штрафов в случаях поставки продукции не надлежащего качества, за нарушения условий перевозок и сроков поставки, за невыполнение договорных обязательств.

Теперь вам остается рассчитать последнее слагаемое. Сделать это несложно. В состав прибыли от прочей реализации включите прибыль или же убыток от реализации различных работ, услуг, продукции, подсобных и обслуживающих производств. В это включается даже и реализация товарно-материальных покупных ценностей. Кроме всего перечисленного ранее, к прочей реализации организации так же можно отнести услуги и работы, немного иного не промышленного характера. Эти виды работ обычно не включаются в объем продукции, относящейся к основной деятельности предприятия. В этом случае речь идет об оказании услуг по транспортным хозяйствам, капитальному строительству и капитальному ремонту, реализация покупной теплоэнергии.

Финансовый результат деятельности организации характеризуется величиной полученной прибыли, а также уровнем рентабельности. Прибыль появляется от реализации услуг или продукции. Только после совершения сделки, чистый доход может принять форму чистой прибыли. Объемы реализации, уровень рентабельности и размер прибыли зависят от снабженческой, производственной, коммерческой и сбытовой деятельности предприятия, то есть эти показатели характеризуют каждую сторону хозяйствования.

Вам понадобится

• - калькулятор;
• - бухгалтерский баланс.

Инструкция

Обобщенными характеристиками деятельности предприятия выступают чистая и балансовая прибыль. Они остаются равными до момента . Чистая прибыль имеет зависимость от процентной ставки налога на прибыль, а зависит от внешних факторов. Балансовая прибыль в большей степени, чем чистая отражает эффективность деятельности организации и эффективность принятых руководством решений.

Для первичной оценки решений, руководство обычно требует балансовой прибыли и проводит оценку воздействия факторов на балансовую прибыль. Тот нюанс, что на прибыль вычитается из балансовой прибыли, всего лишь отражает факт ее важности как количественной характеристики работы организации.

Балансовую прибыль определяют исходя из данных по результату прибыли от прочей реализации, количеству прибыли от реализации работ или продукции, по сальдо от внереализационных операций. Все эти данные необходимо сложить, и итоговый результат будет балансовой прибылью.

Чистая же разнице между балансовой прибылью и величиной налога на прибыль. Если предприятие торговое, то в его деятельности широко применяется и показатель рентабельности, который характеризует относительный размер прибыли.

Налог на прибыль является основным и самым внушительным отчислением в бюджет. Налогообложению подлежит та часть балансовой прибыли, которая не содержит затрат, отнесенных к издержкам обращения.

Налогооблагаемая прибыль – это разность между балансовой прибылью, налога на доход, налога на недвижимость, прибыли, изымаемой в бюджет, а также прибыли, полученной сверх уровня рентабельности.

Для осуществления успешного руководства организацией необходимо определять и анализировать балансовую прибыль. Поэтому следует досконально изучить динамику прибыли, учитывая инфляционные данные, корректировать выручку на средневзвешенный индекс роста стоимости услуг или товаров в среднем по отрасли. Затраты на реализацию услуг и продукции необходимо уменьшить на прирост вследствие повышения цен.

Обратите внимание

Балансовая прибыль является главным критерием успешной предпринимательской деятельности. По размеру прибыли можно оценить коммерческую эффективность организации.

Полезный совет

Одиним из важных этапов деятельности предприятия является планирование прибыли. Рассчитывать прибыль можно после подсчета финансов на будущий период и выяснения размера средств, которые организация может использовать в расчетном периоде.

Отражение прибыли в балансе является конечным этапом подведения финансового результата деятельности предприятия. При этом учитываются все суммы расходов и доходов компании, зафиксированные в течение отчетного периода. Результат отражается на счете 99 «Прибыль и убытки».

Определение балансовой прибыли

Конечным финансовым результатом работы предприятия является, как правило, прибыль. Однако в процессе работы по некоторым хозяйственным операциям у предприятия могут возникать и убытки, которые уменьшают полученную прибыль и снижают рентабельность. Конечный финансовый результат (прибыль или убыток) слагается из финансовых результатов от реализации и доходов от внереализационных результатов, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

В бухгалтерском учете результат хозяйственной деятельности выявляет путем подсчета и балансирования всех прибылей и убытков (потерь) за отчетный период.

Одна из целей бухгалтерского учета - выявление налогооблагаемой прибыли. В современных условиях сводных (интегрирующий) показатель, характеризующий финансовый результат деятельности организации - валовая (балансовая) прибыль или убыток.

В упрощенном виде прибыль - это разность между валовым доходом и издержками предприятия. Такую прибыль принято называть валовой, она отражает финансовый результат конкретной деятельности предприятия.

Таким образом, балансовая прибыль или убыток представляет собой конечный финансовый результат деятельности организации, как сумма прибыли (убытка) от реализации продукции; сальдо операционных доходов и расходов; сальдо прочих внереализационных доходов и расходов.

1. Расчет балансовой прибыли может быть представлен следующим образом:

Пб = Прп + Доп - Роп + Двн - Рвн, (44)

где Пб - балансовая прибыль (убыток), тыс.руб.;

Прп - прибыль (убыток) от реализации продукции, тыс.руб.;

Доп - операционные доходы организации, тыс.руб.;

Роп - операционные расходы организации, тыс.руб.;

Двн - доходы по прочим внереализационным операциям, тыс.руб.;

Рвн - расходы по прочим внереализационным операциям, тыс.руб.;

2. Прибыль от реализации продукции определяется:

Прп = Врп - НДС - Срп, (45)

где Прп - прибыль от реализации продукции, тыс.руб.;

Срп - полная себестоимость реализованной продукции, тыс.руб.;

НДС - сумма налога на добавленную стоимость в выручке, тыс.руб.

3. Сальдо операционных доходов и расходов рассчитывается так:

Соп = Доп - Роп = Пполуч + Дучаст + Доп проч - Пупл - Роп проч, (46)

где Пполуч - проценты к получению, тыс.руб.;

Пупл - проценты к уплате, тыс.руб.;

Дучаст - доходы от участиях в других организациях, тыс.руб.;

Доп проч - прочие операционные доходы, тыс.руб.;

Роп проч - прочие операционные расходы, тыс.руб.

4. При расчете плановой прибыли принимается в расчет плановая себестоимость реализованной продукции:

Срп = Зрп + Зком + Зупр, (47)

где Зрп - производственная себестоимость реализованной продукции, тыс.руб.;

Зком - коммерческие расходы, тыс.руб.;

Зупр - управленческие расходы, тыс.руб

5. Производственная себестоимость реализованной продукции рассчитывается по каждой номенклатурной позиции по формуле:

Зрп = Зсп + Зс пн +Зс пк, (48)

где Зсп - производственная себестоимость строительной продукции умножением объема строительной продукции в натуральном выражении на плановую среднегодовую производственную себестоимость, тыс.руб.;

основные средства амортизационный оборотный прибыль

Зс пн - производственная себестоимость остатков готовой продукции на начало года, определяемая умножением остатков на начало года в натуральном выражении на себестоимость 4 квартала отчетного года, тыс.руб.;

Зс пк - производственная себестоимость остатков готовой продукции на конец года, определяемая умножением остатков на конец года в натуральном выражении на себестоимость 4 квартала планового года, тыс.руб.

1) Вычислим производственную себестоимость от реализованной продукции по каждой номенклатурной позиции:

Зрп (А) = 14200 * 0,8 + 1200 * 0,79 - 2100*0,79 = 10649 тыс.руб.;

Зрп (Б) = 15100 * 0,65 + 2300 * 0,64 - 0 = 11287 тыс.руб.;

Зрп (В) = 10000 * 0,72 + 0 - 200 * 0,71 = 7058 тыс.руб.;

Зрп (Г) = 8200 * 1 + 100 * 1 - 200 * 0,95 = 8110 тыс.руб.;

Зрп (Д) = 6000 * 3,6 + 380 * 3,6 - 100 * 3,1 = 22658 тыс.руб.;

Зрп (П) = 3400 * 0,26 + 400 * 0,25 - 100 * 0,26 = 758 тыс.руб.;

Зрп (Р) = 5000 * 0,11 + 100 * 0,1 - 300 * 0,11 = 527 тыс.руб.;

Зрп (Т) = 12000 * 0,7 + 1000 * 0,7 - 1000 * 0,71 = 8390 тыс.руб.

Рассчитаем общую производственную себестоимость от реализованной продукции:

Зрп = 10649 + 11287 + 7058 + 8110 + 22658 + 758 + 527 + 8390 = 69437 тыс.руб.

2) Вычислим управленческие и коммерческие расходы:

Зком = 69437 * 0,18 = 12498,7 тыс.руб.;

Зупр = 69437 * 0,019 = 1319,3 тыс.руб.

3) Рассчитаем плановую себестоимость реализованной продукции:

Срп = 69437 + 12498,7 + 1319,3 = 83255 тыс.руб.

4) НДС = 155746 * 18 / 118 = 23757,9 тыс.руб.

5) Вычислим прибыль от реализованной продукции:

Прп = 155746 - 23757,9 - 83255 = 48733,1 тыс.руб.

6) Рассчитаем балансовую прибыль:

Пб = 48733,1 + 630 + 400 - 338 = 49425,1 тыс.руб

Планирование и использование остаточной прибыли

Остаточная прибыль - разница между прибылью и стоимостью финансовых ресурсов, использованных центром прибыли за год.

Остаточная прибыль организации определяется по формуле:

Пч = Пв - Нпр, (49)

где Пв - плановая величина балансовой прибыли, тыс.руб.;

Нпр - сумма налога на прибыль, тыс.руб.

Сумма налога на прибыль определяется:

Нпр = Пв * Днп / 100, (50)

где Днп - доля налога на прибыль в балансовой прибыли отчетного года, %

За счет остаточной прибыли организация финансирует следующие виды затрат:

· капитальные вложения в производственную и непроизводственную сферы;

· дивиденды и проценты;

· отчисления в резервный фонд;

· отчисления на благотворительные цели;

· погашение кредитов инвестиционного характера;

· выплата процентов по просроченным банковским кредитам;

· средства, направляемые на потребление, и не подлежащие отчислению на себестоимость продукции;

· расходы, произведенные сверх установленного законодательством лимита отнесения на себестоимость продукции (командировочные, расходы на рекламу, на подготовку кадров и др.).

Использование прибыли осуществляется списанием перечисленных затрат на соответствующие бухгалтерские счета. При этом по выбору организации возложен один из следующих вариантов финансирования:

а) все финансируемы затраты относятся непосредственно на прибыль;

б) из прибыли создаются фонды - посредники, а затраты относятся на эти фонды.

Состав фондов - посредников организация устанавливает самостоятельно. На практике они называются фондами экономического стимулирования или фондами специального назначения. Официальными материалами рекомендуется создавать следующие фонды:

· фонд накопления (используется для финансирования производственного и социального развития организации);

· фонд потребления (используется для финансирования средств, направленных на потребление);

· фонд социальной сферы (используется для содержания объектов соцкультбыта).

Достоинством этих фондов является возможность контроля использования прибыли путем сопоставления величины и сроков плановых затрат с фактическими.

Руководствуясь данными формулами, мы можем произвести следующие расчеты:

1) Вычислим налог на прибыль:

Нпр = 49425,1 * 0,14 = 6919,5 тыс.руб.

2) Рассчитаем чистую прибыль:

Пч = 49425,1 - 6919,5 = 42505,6 тыс.руб.

3) Рассчитаем отчисления чистой прибыли в фонды:

Отчисления в резервный фонд: 42505,6 * 0,2 = 9901,1 тыс.руб.;

Отчисления в фонд накопления: 42505,6 * 0,3 = 14851,7 тыс.руб.;

Отчисления в фонд социальной сферы: 42505,6 * 0,2 = 9901,1 тыс.руб.;

Отчисления в фонд потребления: 42505,6 * 0,3 = 14851,7 тыс.руб.